关于用税收优惠政策促进平潭开放开发的建议

第一篇：关于用税收优惠政策促进平潭开放开发的建议

关于用税收优惠政策促进平潭开放开发的建议

2009年5月14日，国务院支持海西建设《意见》出台。《意见》指出：“在现有海关特殊监管区域政策的基础上，进一步探索在福建沿海有条件的岛屿设立两岸合作的海关特殊监管区域，实施更加优惠的政策。”为此，当年7月，省委、省政府审时度势作出设立平潭综合实验区的决定，努力把平潭建设成探索两岸合作新模式的示范区和海西科学发展先行区。随之，福州（平潭）综合实验区横空出世——平潭迎来了新的历史定位。根据中央的决策部署，省委、省政府把平潭综合实验区开放开发作为海西建设的重要抓手和战略突破口。2010年2月，福州（平潭）综合实验区更名为平潭综合实验区，设立平潭综合实验区党工委、管委会，作为省委、省政府的派出机构，并被赋予设区市及部分省级经济管理权限——平潭步入了跨越发展的快车道，迎来全新时代。

平潭主岛面积324平方公里，是我国第五大岛、福建第一大岛。这里，开发空间广阔，主岛海坛岛南北长29公里、东西宽19公里，可供建设用地面积160平方公里；这里，海岸线资源丰富，具备建设大型港口的条件；这里，旅游资源丰富，素有“海滨沙滩甲天下，海蚀地貌冠全球”之美誉。

在开放开发运筹中，按照“共同规划、共同开发、共同管理、共同经营、共同受益”原则，把平潭综合实验区打造成为两岸人民合作建设、先行先试、科学发展的共同家园。按市场化运作方式，划定特定区域由台湾投资者开发建设、自主管理；允许台湾规划、工程咨询等企业和执业人员在其资源范围内，在平潭从事相关业务；赋予平潭综合实验区更优惠的海关特殊监管政策，力争实现贸易、投资、人员往来、交通、金融服务、旅游购物、就业生活等便利化。让平潭实验区在海峡西岸经济区中坚持科学发展和对台交流合作方面先试一步，在福建海峡西岸经济区发展中走在前面、率先突破，与厦门特区相呼应，辐射闽东地区进而形成西、东岸区域发展的水平和层次，促进祖国和平统一大业进程。

笔者认为：税收政策在“五个共同”框架内鼓励平潭产业，更好地促进平潭开放开发。先行先试就要敢试敢行，鼓励平潭综合实验区发展农、渔业，制造业，公共设施管理业，商贸物流服务业，金融及投资与资产管理业，科学研究和技术服务业，教育、卫生、文化和社会保障业，信息技术应用及信息服务业，旅游业等九大类产业，从税收政策的扶持来改善投资软环境，吸引台资落户，从财税体制的分配来促进快速发展，先行先试，使平潭得天独厚的对台优势在税收优惠政策中得到充分体现。

一、借鉴国内特殊区域的产业税收优惠政策，促进平潭综合实验区产业升级

根据《意见》第十一条中规定，鼓励、支持台商投资高新技术园区，吸引台湾科研机构和科技人员共同创建创新平台。以及国家目前对中西部政策关于“对设在西部地区国家鼓励类产业的内、外资企业，在2001年至2010年期间，减按15%的税率征收企业所得税”的政策。本文建议对设在平潭综合实验区属于国家鼓励类产业的内、外资企业，在2011年至2020年期间，减按15%的税率征收企业所得税，支持平潭鼓励类产业发展。

另外《意见》中有规定鼓励建设海峡西岸高新技术产业带，着力发展先进制造业，重点发展电子信息、装备制造、石油化工等产业。以及目前国家对浦东新区设立高新技术企业实

行过渡性税收优惠，笔者建议对平潭综合实验区新设立的高新技术企业，在区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属年度起，企业所得税实行“二免三减半”政策或产值技术性收入达到年产值60%以上，所得税可以按10%征收，支持平潭高新技术产业发展。

《意见》鼓励支持现代化基础设施建设和公共设施建设，根据目前国家对西部大开发的税收优惠政策，我们建议对平潭综合实验区新办的邮政、电信、广播电视企业，上述项目业务收入占企业总收入70%以上的，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，企业所得税实行“二免三减半”的政策，支持平潭邮政和广播电视事业发展。

平潭作为未来的科技智慧岛，发展高新技术产业至关重要，电子信息、装备制造（包括船舶制造）等产业均属于技术和资金密集形企业，投资额巨大。原外商投资企业享受进口设备免缴进口环节增值税政策，增值税转型后改为先征后抵政策，企业进口设备形成的进项税额要等到企业投产销售后按销售收入抵扣，将大量占用企业的流动资金，对技术和资金密集型企业尤为不利。为促进台商扩大投资，承接台湾产业转移，建议对国家鼓励类产业的台商投资企业的进口设备，在2011年至2020年期间，免征进口环节增值税。

二、先行先试对台贸易税收政策，促进对台经贸合作

平潭作为两岸关系往来的桥头堡，未来两地之间的经贸往来势必密集，因此积极扩大对台进出口贸易。鼓励经济发展急需的先进技术、关键设备和重要资源进口。而根据目前国内对港澳的优惠措施，笔者建议在对台直接贸易中对原产于台湾的进口商品实行零关税，促进台湾商品进口。

另外台湾水果等农产品进口环节缴纳l3％的增值税增加了直接成本，降低了台湾农产品进入大陆的竞争力。特别是台湾水果进货成本较高，进销价倒挂，且大部分批发给小规模纳税人，进口环节增值税无法转嫁给下一环节客户，增加了经营成本，目前要依靠财政补贴勉强维持经营。建议对从平潭口岸进口的台湾水果等农产品在免征进口关税的同时，免征进口环节增值税。

2007年国家批准对台湾籍渔船捕捞或台湾地区养殖的鲳鱼、鲭鱼、带鱼、比目鱼、鲱鱼、鲈鱼、虾和贻贝等8种水产品进口实行零关税优惠政策。但由于以上8种水产品在台湾地区产量很少，近年来进口量不大，因此，台湾水产品进口零关税优惠政策惠及面不广，两岸渔业贸易仍处于大比例逆差状态。而台湾远洋渔业生产的鱿鱼、金枪鱼、秋刀鱼和近海养殖生产的石斑鱼、虱目鱼等5种水产品年产量约87万吨，是我省水产加工企业的主要原料，也是我省缺乏的资源，不会对本地市场造成冲击。同时，台湾渔业部门也强烈要求祖国大陆扩大水产品进口优惠范围，因此，建议增加鱿鱼、金枪鱼、秋刀鱼、石斑鱼、虱目鱼等5种进口水产品享受零关税优惠政策。

平潭作为未来台湾同胞的第二家园，两岸间的金融往来也很关键。而且《意见》第五条指出。推动对台离岸金融业务，拓展台湾金融资本进入海峡西岸经济区的渠道和形式，建立两岸区域性金融服务中心，推动金融合作迈出实质性步伐。为促进平潭银行及其他金融机构吸引台湾金融资本，更好地为平潭台资企业服务，建议对平潭银行及其它金融机构从事对

台离岸金融业务收入，在2011年至2020年期间，免征企业所得税，以促进平潭离岸金融业务发展。同时在引进台资银行、保险、证券等金融机构落户于平潭，可以享受相应的营业税和企业所得税的税收优惠政策。

平潭作为祖国离台湾最近的地方，是大陆沿海开展民间对台小额贸易最主要区域且历史悠久，对台小额贸易以直航方式进行，与台湾民众生活息息相关，对推动两岸直接三通、促进祖国统一有重要意义。1993年取消对台小额贸易进口免税政策后，给对台小额贸易带来较大影响。恢复对台小额贸易进口免税政策不仅可以扩大对台小额贸易的规模，也可以发挥平潭吸收台资的优势。因此，建议在平潭恢复对台小额贸易免征进口关税和进口环节增值税政策。

三、积极争取税收优惠政策，促进特殊区域发展

日前，福建省政府出台《加快台湾农民创业园建设的若干意见》，该意见从基础设施投入、税收扶持、用地优惠、现代农业、品牌建设、融资服务、保险创新等方面支持台湾民众来闽设立台湾农民产业园。设立台湾农民创业园是国家促进海峡西岸农业产业升级、吸引台湾资金、技术、人员，加强两岸农业合作交流的重要举措，同时，现代农业具有培育周期长、收益低、见效慢的特点，为增加园区的吸引力，落实两岸农业合作政策，建议在2011年至2020年期间，对企业和个人投资于台湾农民创业园的收益免征所得税。

根据《意见》第五条：建设两岸经贸合作的紧密区域。提升台商投资区和国家级经济技术开发区的载体作用。支持在台商投资区和台资企业密集地区开展海关保税物流中心试点。我们建议对设在台商投资区内的台商投资企业，在2011年至2020年期间，减按15%的税率征收企业所得税；在台商投资区和台资企业密集地区开展海关保税物流中心试点。

四、赋予两岸直航及旅游税收优惠政策，促进两岸往来

作为对台先行先试的“桥头堡”，目前我省已经发展出“小三通”、海上客运直航台湾本岛、福州和厦门空中直航台湾等多种往台湾的方式，共开辟海空客运航线12条，每周航班多达377个，其中海上322个、空中55个，是赴台旅行交通方式最多、航线最灵活、航班最密的省份。今年9月份，随着澳前客滚码头的建设，对台航线的开通，届时从平潭到台湾台中只需三个小时。

《财政部 国家税务总局关于福建沿海与金门、马祖、澎湖海上直航业务有关税收政策的通知》对海峡两岸船运公司从事福建沿海与金门、马祖、澎湖海上直航业务在大陆取得的运输收入，免征营业税；从事两岸海上直航业务收入免征企业所得税。

而08年的根据《财政部 国家税务总局关于海峡两岸海上直航营业税和企业所得税政策的通知》，对取得交通运输部颁发的台湾海峡两岸间水路运输许可证，且公司登记地址在台湾的航运公司，从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入和所得，分别免征营业税和企业所得税，从事两岸海上直航业务收入免征企业所得税的政策被废止。但该政策没有覆盖到航空企业不尽合理。对台湾从事海峡两岸直航的航空企业来说同样属于“三通”直航业务，应与航运企业一样享受免征企业所得税和营业税的优惠政策。我们建议对台湾和福建省从事两岸海上、空中直航业务的航运、航空公司直航业务收入免征企业所得税、营业税。

支持两岸交流交往，把福建沿海机场、港口等作为两岸直接“三通”的首选地，一直是国家鼓励的政策，考虑到我国造船工业条件存在一定的限制，建议在2011年至2020年期间，对从事两岸直航船舶进口国内不能生产或性能指标不能满足要求的关键船用部件和设备，免征进口关税和进口环节增值税。

充分发挥海峡西岸经济区的自然和文化资源优势，拓展闽南文化、客家文化、妈祖文化等两岸共同文化内涵，突出“海峡旅游”主题，使之成为国际知名的旅游目的地和富有特色的自然文化旅游中心支持开拓对台旅游市场，适时扩大大陆居民从福建口岸赴台湾旅游。我们建议对两岸旅游企业组织台胞赴平潭实验区旅游收入和平潭境内人员赴台旅游收入，在2011年至2020年期间，减半征收营业税，实行“五免五减半”企业所得税，有利于充分发挥平潭独特“海蚀地貌”的旅游资源和对台旅游的区位优势，积极培育一批具有竞争力、影响力的旅游路线（如快速客滚船赴台航线等），发展平潭旅游产业，使之成为两岸同胞加强交流的自然文化旅游中心，使平潭打造滨海城市的休闲旅游区成为台湾同胞的后花园。同时为推动两岸旅游业和旅游消费的发展，可以比照海南省离岛免税购物政策的实施，促进平潭服务业繁荣壮大。

五、赋予平潭先行先试的税收优惠政策，强劲发展势头

胡锦涛总书记去年春节在福建考察期间对平潭综合实验区建设提出了重要要求，寄予厚望，要求平潭要积极探索建立一个比较有利于开发、开放的机制。而根据《意见》第二十条：增创体制机制新优势。从海峡西岸经济区的实际出发，围绕建立有利于科学发展的体制机制和扩大两岸交流合作的需要，先行试验一些重大改革措施。

1、建议在未签署避免双重征税协议（或安排）前先行先试，给投资平潭综合实验区的台资企业以先行享受避免双重征税的待遇。目前大陆与台湾尚无避免双重征税的有关规定，来大陆投资的台商企业以及赴台的大陆企业都可能被双重征税，不利于两岸经贸往来。为促进海峡西岸经济区的发展，建议参照《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税的安排》，由平潭先行先试避免两岸双重征税的税收政策，对税收饶让等相关税收事项做出安排，避免台商被重复征税，进一步鼓励台商在海峡西岸经济区投资兴业。

（1）对于股息所得：参照中国内地与香港地区的税收安排：①如果受益所有人是直接拥有支付股息公司至少25%资本的公司，税率为股息总额的5%；②在其它情况下，税率为股息总额的10%。因此对于台湾公司从平潭取得利润或股息所得，建议有二：一是如果受益所有人是直接拥有支付股息公司至少25%资本的公司，税率为股息总额的5%或免税；二是在其它情况下，税率为股息总额的10%。

（2）对于利息所得：参照中国内地与香港地区的税收安排：①所征税款不超过利息总额的7%；②如取得利息是由双方主管当局认同的机构取得的利息，则予以免税。因此对于台湾公司从平潭取得利息，建议所征税款不超过利息总额的5%或予以免税。

（3）对于特许权使用费所得：参照中国内地与香港地区的税收安排：从香港公司取得的特许权使用费，所征税款不超过特许权使用费总额的7%。因此对于台湾公司从平潭取得的特许权使用费，建议所征税款不超过特许权使用费总额的5%或免税。

（4）财产收益方面，可以考虑比照内地和香港的税收安排，对于持有区内企业25%以上股权的外国投资者的股权转让所得免征所得税。

（5）推行企业所得税的税收抵免的税收优惠政策：税收抵免方面，可以在实行直接和间接抵免境外税款的同时，借鉴台湾经验，将企业所得税的抵免延伸到个人所得税。台湾现行所得税制在1998年税制改革后实现了对企业和个人征收所得税的“两税合一”，公司缴纳营利事业所得税后的利润分配给股东，所缴税款可以用以抵扣股东个人应交的综合所得税，有效避免对同一所得的重复征税问题，这种实践可以考虑在平潭试行。

2、建议在实验区内投资设立的企业给予所得税优惠政策。根据规定，企业从事国家重点扶持的公共基础设施建设项目（包括港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等）所得，和企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目（公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等）所得，按现行税法规定，实行“三免三减半”的税收优惠政策。

建议在平潭企业可以享受“五免五减半”的税收优惠政策。并增列风能资源开发与利用项目，有利于平潭岛立足海岛资源特征，将清洁能源、可再生能源作为主要能源供应方式，加强污水处理利用、生态建设、环境保护及智能化管理，把平潭岛打造成低碳智慧的综合实验区。

3、建议进一步完善企业所得税、营业税等优惠政策。充分利用福建对接台湾优质农业的优势，先行先试。可以考虑以对台农业合作园为试点，加大税收优惠力度：一是对农业生产所使用的机器、设备、厂房、仓库等固定资产允许采用加速折旧进行税前扣除。二是对吸收下岗职工及农村剩余劳动力的企业，可设定一定的标准，给予类似福利企业或残疾人就业等税收优惠政策。三是对企业发生的研发费用，尤其是农产品优良品种繁育、先进农业技术开发和推广的费用等允许税前加计扣除。四是对从事农产品储运、保鲜、批零售以及开发观光农园、探索野味野趣的休闲度假旅游的企业（个人）等给予减免营业税、所得税等的相关税收优惠。五是对农业配套服务领域给予税收优惠。如：对向农业生产者（农民和企业）提供贷款的金融企业，可以考虑免征这部分的营业税和企业所得税。此外，可适时地借鉴发达国家的经验对农业实行补贴的政策。

4、建议推行两岸文化教育合作的税收优惠政策。为在平潭试点闽台职业教育区域合作的集团化办学模式，推动两岸教育文化交流合作先行先试。鉴于两岸合作和综合实验区的特殊性，把台商投资或与国内高等院校合办各类学历教育学校与公办教育同等对待，给予免征各类税收。

5、建议推行海峡两岸建筑企业合作的税收优惠政策。以平潭综合实验区为平台，鼓励建筑企业、勘察设计单位与台湾营建厂商开展相关管理和技术交流，加强项目合作，探索台湾营造业参与大陆工程项目建设的管理模式，研究落实两岸企业资质、从业人员执业资格认可的政策措施。并在建筑服务业方面予以营业税“五免五减半”税收优惠政策。

6、建议实行更加优惠的财政政策扶持。中央财政2010年至2015年每年给予平潭综合实验区财力补助8亿元人民币，支持平潭开放开发。省政府已出台相配套的财政政策措施，如将平潭综合实验区在若干年内所取得地方性税费收入全部返还，可以向中央建议在一定期限内将国地税征收属于中央级收入也归入平潭综合实验区所有（据统计2010年度平潭综合实验区国地税全部收入为4亿元）。在未来发展中海关所征收的出口环节增值税，建议准许从开

始起10年内也全部归入地方财政收入。在财政分配上对落户于平潭的企业采取一定比例返还，促进企业做大做强。

通过上述税收优惠政策的实施，有助于平潭充分发挥后发优势和对台优势，有利于促使两岸人民在“五个共同”框架内投身于平潭建设，必将促进平潭综合实验区大开发大开放大发展，在形成一定发展规模的基础上，进一步探索在两岸经济合作框架下的税收协调，更好地促进两岸税收和谐与发展，共创美好明天。

县国家税务局：郑宣玲

蔡明强游杨波

第二篇：福建平潭税收优惠政策

平潭综合实验区促进 金融业发展的实施办法

根据《国务院关于税收等优惠政策相关事项的通知》（国发〔2015〕25号）等文件精神，为了进一步规范金融业奖补政策，促进我区金融业加快发展，特就《平潭综合实验区关于促进金融业发展的暂行规定》（闽岚综实管综〔2013〕53号，以下简称《暂行规定》）制定本实施办法（以下简称“实施办法”）。

（一）《暂行规定》所称金融机构，是指符合我区认定条件、在平潭综合实验区区域内新引进注册且在平潭纳税的金融机构，含银行业金融机构（包括政策性银行、商业银行、民营银行、村镇银行等）、非银行金融机构（包括证券、保险、期货、金融租赁公司、财务公司、信托投资公司、汽车金融租赁公司、消费金融公司、贷款公司、典当行、资产管理公司、贵金属纪念币发行交易、各类股权交易平台、互联网金融企业、金融后台服务公司以及股权投资类企业等各类金融机构）。

金融后台服务公司是指隶属于金融机构总部在平潭设立并直接管理的金融后台服务机构，如信息技术和数据处理中心、银行卡中心、支付结算中心、业务运营中心、客户服务中心、灾备中心、证券投资咨询公司和保险专业中介机构，以及专业从事钞票处理、ATM运营管理和金融档案管理等金融外包服务的法人机构。互联网金融企业是指依托互联网、移动通信和大数据处理等技术手段，提供第三方支付结算、移动支付、网络信贷、众筹股权融资、金融产品销售、电商金融、要素平台等金融中介服务的法人企业，以及传统银行、证券基金期货、保险等金融机构设立的新型网络金融机构、电商机构、专营机构和研发中心等。

股权投资类企业（含冠以“基金”或“基金管理”的股权投资类企业）包括股权投资企业和股权投资管理企业。股权投资企业是指依法设立并以股权投资为主要经营业务的企业；股权投资管理企业是指接受股权投资企业委托，以股权投资管理为主要经营业务的企业。基金包括保险基金、信托基金、股权投资基金、创投基金、风投基金、天使基金、股票基金、货币基金、债券基金等。

（二）对法人金融机构的奖补。凡属我区新引进设立的、缴纳入库的地方级税收100万元及以上且营运满一年的法人金融机构，给予以下奖补：

1、经营贡献奖励。从纳税起，按缴纳入库的地方级税收的一定比例予以奖励：缴纳入库地方级税收100万元及以上、2000万元以下的按50%奖励；2000万元及以上的按70%奖励。

“2000万元”是指纳税总额，包括中央级税收和地方级税收。“50%奖励”和“70%奖励”是按缴纳入库地方级税收部分的比例奖励，含缴入省库后实际返还我区的部分。

2、开办补助。根据实际到位注册资本金分档予以开办补助，实际到位注册资本金在10亿元及以上的，补助1000万元；10亿元以下、7亿元及以上的，补助800万元；7亿元以下、5亿元以上的，补助500万元；5亿元以下、2亿元及以上的，补助300万元。开办补助分5年平均支付。

（三）对非法人金融机构的奖补。凡属我区新引进的营运满一年的非法人金融机构，分别给予以下奖补：

1、属银行类的金融机构，按营运资金分档给予一次性补助，营运资金在2亿元及以上的，补助200万元；1亿元（含1亿元）至2亿元的，补助150万元；5000万元（含5000万元）至1亿元的，补助50万元。

2、属非银行类的金融机构，其缴纳入库的地方级税收100万元及以上的，自纳税起，按缴纳入库的地方级税收的30%予以奖励。

（四）在我区区域内的非法人金融机构实现机构升级升格为法人金融机构，按本实施办法的第（二）条给予奖励。

（五）对现有的地方法人银行机构，缴纳入库的地方级税收100万元及以上的，自纳税起，按缴纳入库的地方级税收的30%予以奖励。以上第（二）、（三）、（四）、（五）条均不含股权投资类企业。

（六）对股权投资类企业的奖补。凡属于我区新引进的运营满一年的股权投资类企业，且符合：股权投资企业的实际到位注册资本不低于1000万元（或等值货币，下同）；股权投资管理企业以股份有限公司或者合伙制企业形式设立的，实际到位注册资本不低于500万元，以有限责任公司形式设立的其实际到位注册资本不低于100万元。分别给予以下奖补：

1、经营贡献奖。从纳税起，前两年按缴纳入库的地方级税收100%予以奖励，后三年按缴纳入库的地方级税收的90%予以奖励，其余按缴纳入库地方级税收50%予以奖励。

2、风险补助。注册在我区满足上述条件的股权投资类企业将资金投向区内企业，且投资区内总额超过1亿元的，给予投资资金1%的风险补助，最高不超过300万元。

（七）对新引进或新迁入我区的金融机构，自个人纳税起至执行期间内，其年缴纳个人所得税总额5万元及以上的企业高管人员及专业人员，前两年按每年缴纳个人所得税地方级分成部分的80%、第三年起按60%给予企业高管人员及专业人员的贡献奖励，用于其个人购房、租房等补贴。

（八）新设立或新迁入的金融机构总部、新设立或新改制金融子公司，自工商注册登记之日起，对其涉及本区域内的行政事业性收费地方收入部分予以全免。

（九）对符合本实施办法认定条件的金融机构，对其购房、租房给予以下优惠：

1、对购买实验区商务营运中心及其他由我区统一承建的写字楼的，其按规定的购买面积按综合成本价售让，但十年内不得转让。

2、对租用实验区内办公用房的，其按规定的租用面积，每年按租金的30%予以补贴，补贴期限为三年。办公用房补贴原则上最高累计不超过500万元。享受补贴期间的办公用房不得对外转租。

3、对单独建设办公营运大楼的用地优惠政策另行制定。

（十）鼓励各类金融机构在我区拓展、创新业务，支持实验区开发建设。自发文之日起，金融机构贷款投向由政府融资的实验区重点项目的贷款余额每增加5亿元，给予5万元奖励；投向注册在我区的小微企业的贷款余额（不含商业性房地产项目贷款）每增加3亿元，给予5万元奖励。

（十一）对信用担保机构为符合《平潭综合实验区产业发展指导目录》范围的企业生产经营提供担保，在省财政安排信用担保风险补偿专项资金的基础上，区里再比照省里补助标准予以风险补偿。省财政和区财政安排信用担保风险补偿专项资金，属为生产性企业提供融资担保的担保机构各按担保额1.6％给予风险补偿，属为贸易企业提供融资担保的担保机构各按担保额1％给予风险补偿。

（十二）企业纳税额按企业纳税和股东、职工个人所得税合并认定，经营贡献奖励则按企业经营贡献奖励和个税奖励分别核算。股权类投资企业经营贡献奖励可择优，但不得重复享受。

（十三）鼓励金融机构引进高管人员和专业技术人才，凡符合我区优秀人才引进条件的，在职称评审、子女入学、户籍迁入等方面享受相关优惠政策。

（十四）对我区重点引进的金融机构，可通过一事一议、特事特办的方式，经区管委会研究，适当提高奖励标准。同时，逐步建立金融业激励评价机制，对入驻我区的金融管理机构进行目标绩效评价，对如期实现目标任务的给予一次性表彰或奖励。鼓励金融产品和服务创新，对争取到对我区经济社会发展具有重要意义的金融政策、创新试点或对促进实验区经济发展做出突出贡献的有关金融机构和人员，由实验区管委会给予一次性奖励或表彰。

（十五）对金融机构的奖补实行“一次申请、一口受理、一表申报”。凡符合上述规定的金融机构向区行政服务中心优惠政策兑现受理窗口提交申报材料，申报材料包括：营业执照和税务登记证复印件、金融业务经营许可证复印件（按规定需取得金融业务许可证的金融机构提供）、经审计的企业上财务会计报表复印件、税务部门出具的企业上纳税证明复印件以及其他相关证明材料。由区主管部门审核认定，并兑现优惠政策奖补。

（十六）本实施办法所述的“缴纳入库税收总额”和“缴纳入库的地方级税收”，均不含海关税收，不含多元化经营企业在区内的房地产、建筑施工类项目缴纳的税收，含上缴省级后实际返还我区的税收。

（十七）财政扶持奖励原则上一年集中申报办理一次，但经区管委会同意按季度兑现的，暂时按30%安排，待年终进行清算。本实施办法涉及的各项奖励、补贴资金，由区级财政承担。实验区财政每年通过预算安排产业扶持奖补资金。本实施办法中给予企业的奖励，专项用于企业在本区进行固定资产投资、技术改造、设备更新、研发创新、人才引进与培训等。（十八）本实施办法所列的优惠政策与我区制定的其他优惠政策如有重复，企业可择优申报，但不得重复享受。

（十九）凡新引进设立并享受上述优惠扶持政策的金融企业，均应在我区登记注册、银行开户、缴纳税收。

（二十）本实施办法所指资金均以人民币为单位。

（二十一）本实施办法执行起始时间与《暂行规定》执行起始时间相同，有效期至2020年12月31日。

（二十二）本实施办法由区财政金融局负责解释。

第三篇：促进就业再就业税收优惠政策

残疾人税收优惠政策

一、享受税收优惠政策的“残疾人”指哪些人?

答：享受税收优惠政策的“残疾人”，是指持有《中华人民共和国残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾和精神残疾的人员和持有《中华人民共和国残疾军人证(1至8级)》的人员。

二、享受税收优惠政策单位的条件?

答：“单位”是指各类所有制企业(包括个人独资企业、合伙企业和个体经营户)、事业单位、社会团体和民办非企业单位，同时符合以下条件并经有关部门认定后可申请享受税收优惠政策：(1)依法与安置的每位残疾人签订了一年以上(含一年)的劳动合同或服务协议，且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作。

(2)月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%(含25%)，且实际安置的残疾人人数多于10人(含10人)。月平均安置的残疾人占单位在职职工总数的比例低于25%(不含25%)但高于1.5%(含1.5%)，且实际安置的残疾人人数多于5人(含5人)的单位，可以享受企业所得税优惠政策，但不得享受营业税优惠政策。(3)为安置的每位残疾人按月足额缴纳了政府规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。(4)通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际

支付了不低于单位所在区县最低工资标准的工资。(5)具备安置残疾人上岗工作的基本设施。

三、对安置残疾人单位的营业税优惠政策?

答：对安置残疾人的单位，实行由地税机关按单位实际安置残疾人人数限额减征营业税的办法：(1)实际安置的每位残疾人每年可减征营业税的具体限额，由县级以上地税机关根据单位所在区县适用最低工资标准的6倍确定，最高不得超过每人每年3.5万元。(2)营业税优惠政策仅适用于提供“服务业”税目取得的收入占营业税业务收入达到50%的单位，但不适用于提供广告业务以及不属于“服务业”税目的营业税应税劳务取得的收入。

四、对安置残疾人单位的企业所得税优惠政策?

答：单位支付给残疾人的实际工资可在企业所得税前据实扣除，对单位按照规定取得的营业税减税收入，免征企业所得税。

五、对残疾人个人就业的营业税和个人所得税优惠政策?答：对残疾人个人为社会提供的劳务免征营业税。对残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税。对残疾人个人取得的劳动所得(包括工资薪金所得、个体工商户的生产和经营所得、对企事业单位的承包和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得)，按照自治区人民政府规定的减征幅度和期限减征个人所得税。

下岗职工在就业税收优惠政策

（一）凡为安置失业人员和下岗职工举办的劳动就业服务企

业，开办当年安置上述人员超过企业从业人员总数60%的，经劳动部门审核，报主管税务机关批准，一次性免征所得税3年。免税期满后，当年新安置上述人员占企业原从业人员30%以上的，减半征收所得税2年。原劳动就业服务企业新安置上述人员占原从业人员总数60%的，由企业报主管税务机关按现行税收管理权限批准后，可享受新办劳动就业服务企业税收优惠（服务企业指集体所有制经济组织）（2-3年所得税减免优惠）

（二）私营企业当年吸纳国有企业下岗职工超过企业从业人员总数60%以上的，以及私营企业兼并国有企业后安置原国有企业员工占合并企业从业人员60%以上的，可享受上述优惠。

（三）下岗职工从事社区居民服务业，对其取得的经营所得和劳务报酬所得按以下规定办理：从事个体经营的，自其领取税务登记证之日起；从事独立劳务服务的，自其持下岗证明在当地主管税务机关备案之日起，3年内免征个人所得税和营业税，逐年审核。

大学生自主创业税收优惠政策

根据《财政部、国家税务总局关于支持和促进就业有关税收政策的通知》（财税[2010]84号）的规定，自2011年1月1日至2013年12月31日，对持《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。纳税人应缴纳税款小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，应以上述扣减限额为限。上述所称持《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）人员是指：1.在人力资源和社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员；2.零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄

内的登记失业人员；3.毕业内高校毕业生。高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校毕业的学生；毕业是指毕业所在自然年，即1月1日至12月31日。享受上述优惠政策的人员按以下规定申领《就业失业登记证》、《高校毕业生自主创业证》等凭证。

（一）按照《就业服务与就业管理规定》（中华人民共和国劳动和社会保障部令第28号）第六十三条的规定，在法定劳动年龄内，有劳动能力，有就业要求，处于无业状态的城镇常住人员，在公共就业服务机构进行失业登记，申领《就业失业登记证》。其中，农村进城务工人员和其他非本地户籍人员在常住地稳定就业满6个月的，失业后可以在常住地登记。

（二）毕业内高校毕业生在校期间凭学校出具的相关证明，经学校所在地省级教育行政部门核实认定，取得《高校毕业生自主创业证》（仅在毕业适用），并向创业地公共就业服务机构申请取得《就业失业登记证》；高校毕业生离校后直接向创业地公共就业服务机构申领《就业失业登记证》。

（三）上述人员申领相关凭证后，由就业和创业地人力资源和社会保障部门对人员范围、就业失业状态、已享受政策情况审核认定，在《就业失业登记证》上注明“自主创业税收政策”字样，同时符合自主创业税收政策条件的，可同时加注；

主管税务机关在《就业失业登记证》上加盖戳记，注明减免税所属时间。

上述规定的税收优惠政策的审批期限为2011年1月1日至2013年12月31日，以纳税人到税务机关办理减免税手续之日起作为优惠政策起始时间。税收优惠政策在2013年12月31日未执行到期的，可继续享受至3年期满为止。

第四篇：浅谈用税收优惠政策应对金融危机

当前，国际金融危机给全球的经济带来了一定的影响，特别是加剧了全球金融市场的动荡，大多数国家政府纷纷采取措施，出台相关政策，以抵御和应对这场国际金融危机的冲击。我国政府也及时出台了一系列政策和措施，从宏观上和微观上面对这场危机。税收是调控经济的一个重要杠杆，对经济的发展和稳定有着一定的不可替代的作用。笔者现就如何运用税收优惠政

策应对金融危机谈一些初浅的看法。

一、金融危机的严峻形势，迫切需要相关税收优惠政策的出台

从世界经济大国的美国爆发的金融危机，到2008年7月，美国住房抵押贷款市场巨头房利美和房地美陷入困境。9月初，美国政府出巨资接管“两房”，但，随后不到1个月，美国多家重量级的金融机构陷入困境，局势不可收拾，每况愈下，从而蔓延到许多国家，引发了一场全球性的全面的金融危机。目前，这种蔓延势头仍然在扩大。具体表现在：许多新兴经济体制遭遇外资撤出，市场信心顿失，股票市场暴跌，进出口贸易受到重创，投资、消费、就业全面疲软，债券市场明显下跌，资本市场严重缩水，一些国家还面临着通货膨胀的压力。因这场危机引发负面影响有愈演愈烈的态势，给多国经济发展带来了巨大的冲击和损失。

（一）面对席卷而来的金融危机，大多数国家已出手

“救市”，客观上起着助推我国采取有关税收优惠政策应对金融危机。随着这场波动全球的国际金融危机的进一步扩展，已经引起了多国政府的高度重视。为了应对此场危机的冲击，多国政府已经出台相关有效救援措施、“救市”政策。

１、美国：联邦政府首先提出7000亿美元的救市方案，获国会批准。２００８年10月24日，美国又决定将联邦基金利率从1.5%下调到1%，此举旨在从消费和投资两方面拉动经济增长。

２、欧盟：在2008年11月出台了一项内容广泛的经济复苏方案，以严防金融危机升级为经济危机。具体的措施有四个方面：一是尽力减轻金融危机对就业、消费和公众福利的冲击；二是建议成员国充分利用灵活性和变通空间，动用货币和财政（税收）政策等，减轻金融危机对经济实体的负面影响；三是加强成员国之间的经济政策协调，包括借助欧洲投资银行缓解中小企业的融资压力；四是致力于加强与国际合作。

３、英国：利用5000亿英镑用于“救市”，同时，还计划为银行机构提供数千亿英镑的短期贷款。

４、法国：在10月中旬拿出3600亿欧元用于金融救助，同时还着力成立一个新的机构，负责直接投资陷入困境的金融机构。

５、德国：通过了高达5000亿欧元的救助计划，其中4000亿用于银行同业拆借提供担保，1000亿元用于政府注资金融机构。这5000亿相当于德国政府一年的税收收入。

６、西班牙：政府通过1000亿欧元的金融援助计划，用于为金融机构提供信贷担保。

７、匈牙利：已经争取到国际货币基金组织提供的251亿美元的援助资金。

８、日本：政府在10月底公布了一揽子总额26.9万亿日元（合2730亿美元）的经济刺激方案，以防金融危机对日本经济造成的进一步负面冲击。

９、韩国：在10月27日宣布，第二次开始下调利率，将银行基准利率从原来的5%下调到4.25%，以稳定本国金融市场并防止经济严重萎缩。

１０、俄罗斯：成立了金融市场发展委员会，以应对国际金融危机。随后，又出台了应对金融危机的补充计划。其中，从联邦预算中划拔上千亿卢布注入国有储蓄保险公司，同时出台相关政策支持本国实体经济发展。

１１、还有西欧、东欧、中欧、南美、亚洲等其他一些国家也都根据本国实际，采取了相应措施，以应对这场严重的金融危机形势。与此同时，在2008年11月8日-9日举行的20国集团财长和央行行长年会上，专门就这场世界金融危机及应对措施进行了研究和讨论，并发表了联合公报。

这些国家出台的“救市”方案和应对金融危机的对策，客观上起着助推我们有必要采取有关税收优惠政策应对金融危机对我国金融和经济的冲击和影响。

（二）面对金融危机的影响和冲击，我国政府沉着应对，措施及时、有效,运用税收政策已经摆上议程，并已经出台、已经执行,成效已经凸现。国际金融危机对我国已带来了一定的冲击和较大的负面影响。具体表现在五个方面：其一，因我国的一些金融机构已走向世界，融入世界经济之中，这些金融机构在国外的投资资产虽与机构本身的总资产相比，数额不大，所占比例很小，但因这场金融危机带来的、造成的损失却不小，所占的损失总量很大；其二，我国境外的有关上市公司的市值有大幅下降趋势，从而给这些企业的境外融资能力带来了严重影响；其三，我国相当一部分外汇储备的安全性、流动性和收益情况受到降低；其四，因金融危机对全球性的冲

击，产生了世界各国对需求的萎缩，从而在一定程度影响了我国对外出口；其五，由于金融危机引起的流动性收缩，影响了一些企业款项支付能力，使来自境外的欠款、赖账现象日益增多，或多或少地影响了我国有涉外业务的企业的收益，资金想抽回本国较难；其六，从下一步金融危机发展情况来看，还将冲击和破坏我国的实体经济。

面对严峻的金融危机对我国

经济的冲击和影响，我国政府在保持沉着、冷静的同时，及时采取措施，出台包括税收政策在内的相关政策，以全力应对这场影响较大的危机。从应对的政策执行过程中，税收政策已经显现出成效，并产生了调控作用的效果。

一是党中央、国务院先后召开有关会议，分析、研究国际金融危机的严峻形势。部署防范、促进经济发展应对措施。胡锦涛总书记在２００８年11月28日召开党外人士座谈会上指出，要清醒地看到当前我国面临的国际经济环境相当严峻，要把困难估计得更充分些，把措施准备得更周密些，坚定信心，统筹国内国际大局。同时还强调要加强和改善宏观调控；实施积极的财政政策和适度宽松的货币政策，采取强有力的措施来扩大内需，增强消费需求对经济增长的拉动作用。他在11月29日主持中央政治局集体学习会议上又指出：当前国际金融危机继续扩散和蔓延，我国发展的外部条件更趋复杂。……我们更要牢牢把住经济建设这个中心，审时度势、果断决策、周密策划，采取有效措施，推动经济社会又好又快发展。温家宝总理在２００８年12月3日主持召开的国务院常务会议，专门研究部署应对金融危机，促进经济发展政策措施。在会上研究确定了九大项政策措施，其中，涉及“落实适度宽松的货币政策，促进货币信贷稳定增长，追加政策性银行2008贷款规模1000亿元。优化出口退税流程，加大财税政策支持力度，发挥财政资金的杠杆作用，增强金融业化解不良资产和促进经济增长的能力。”等。

二是涉及金融政策，投资扩大内需政策不断出台。２００８年11月9日，国务院常务会议公布4万亿元投资计划，随即，国家发改委安排新增1000亿元中央政府投资工作。12月初，我国建设银行、农业银行、国家开发银行、农发行、中信银行、上海银行、北京银行、光大银行等8家银行拟扩大信贷约4千亿元。11月12日，国务院又提出扩大内需措施，核准近2000亿元投资刺激经济发展。国家多次下调贷款利率，以刺激信贷经济发展，改善信贷环境。与此同时，为了进一步抵御金融危机冲击，解决当前我国经济运行中的突出问题，我国通过加大“四大工程”建设力度，来拉动和扩大内需经济增长。这“四大工程”是：京沪高铁，总投资2209.4亿元，总工期为5年左右，今年内完成500亿元投资；西气东输二线，总投资1422亿元，东段工程年底开工，总投资930亿元；广东阳江、浙江秦山核电扩建项目，阳江核电站一期工程建设6台百万千瓦级核电机组，总投资约700亿元，首台机组年底动工，浙江秦山核电厂扩建项目总投资260亿元，工程将于2014年完成，年内也将正式开工；南水北调，中、东线一期工程建设将进入新阶段，截至10月底，东、中线一期工程累计下达投资343亿元，累计完成投资221亿元。

三是涉税政策频频出台。为了应对金融危机对我国金融业、经济发展的影响，国家及时出台了一系列的税收政策。具体包括：国务院决定从２００８年10月9日开始，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税，同时规定，从即日起，对证券市场个人投资者取得的证券交易结算资金利息所得，也比照储蓄利息所得，暂免征收个人所得税；2008年10月下旬，财政部千亿元规模减税方案上报国务院获批准，自2009年1月1日起实施；2008年11月12日，国务院在本年下半年两次调高出口退税率的基础上，决定从12月1日起，进一步提高部分劳动密集型产品、机电产品的出口退税率，这次调整总共涉及3770项产品，约占全部出口产品的27.9%，同时取消部分钢材、化工产品和粮食的出口关税，降低部分化肥出口关税并调整征税方式；在购房方面，国务院决定，对个人首次购买90平方米及以下普通住房的，契税税率下调到1%，对个人销售或购买住房暂免征收印花税，对个人销售住房暂免征收土地增值税；在增值税方面，国家对《增值税条例》进行了修订，扩大了增值税进项税额的抵扣范围，允许购置固定资产作为进项税额抵扣，降低了小规模纳税人的征收率，将工业和商业两档税率统一降低至3%；在燃油税费改革方面，2008年11月26日，国务院审议开征“燃油税”方案，已经向社会公开征求意见，待最后审定通过，将于2009年实施。

从上述金融危机的形势来看，从金融危机对我国的金融业、经济发展带来的冲击和影响来看，从已经运用的税收政策来看，我们有必要进一步运用税收政策来进行干预、调控，更有必要运用税收的优惠政策来应对金融危机，来促进、刺激经济发展，来防止出现新的经济萎缩现象。

二、对应对金融危机需采取的具体涉税优惠政策的设想和建议

面对全球金融危机给我国金融业、经济发展、实体企业经营带来的诸多不利影响和负面冲击。我们必须采取一定的税收优惠政策，加以调控、加以引导，以扭转不利局面，使之变不利为有利，变困难为机遇，最大限度地减少、减轻因危机带来的损失和影响。具体的设想和建议有以下几个方面：

1、进一步运用好已有的税收优惠政策。要对现有的涉税法律法规、特别是涉及到促进、有利于金融业发展的税收优惠政策进行疏理一下，汇总一下，编印成册，向金融业进行宣传，向纳税企业宣传，让他们认真运用好（包括已出台的或早已出台的）现有的税收政策。比如，已实行的对个人储蓄利息所得免征所得税的规定。又如，《国务院办公厅转发国家经贸委关于鼓励和促进中小企业发展若干政策意见的通知》规定：对纳入全国试点范围的非营利性中小企业信用担保、再担保机构，可由地方政府确定，对其从事担保业务收入，3年内免征营业税。再如，对资产公司接受相关国有银行的不良债权，借款方以货物、不动产、无形资产、有价证券和票据等抵充贷款本息的，免征资产公司销售转让该货物、不动产、无形资产、有价证券、票据以及利用该货物、不动产、无形资产从事融资租赁业务应缴纳的增值税、营业税，对保险公司开展的一年期以上返还性人身保险业务的保费收入免征营业税，等等，这些现有的税收优惠政策务必要执行好、运用好、落实好，使之面对、应对金融危机所发挥出应有的作用和功能、效益。

2、及时调整或出台新的税收政策。要根据国家宏观金融政策和新近出台的具体金融政策，并根据现实情况，及时调整有关税收政策，或出台新的税收政策，以与之相适应，配合国家金融政策，以应对金融危机带来的冲击和影响，出台这类税收政策要注重实用性、实效性、可操作性。比如，国家可尽快出台调高个人所得税起征点；在金融危机期间，对国民购买商品房可暂免征收税收，或实行部分（或全额）退税政策，以更加优惠的税收政策惠及于全体国民。

3、可出台涉及存、贷款新的税收优惠政策。出台这方面的税收优惠政策，是应对金融危机的政策的重要方面，有利于金融业的健康发展。对存款取得的利息所得，在对个人储蓄存款利息所得实行暂免征收“利息税”的同时，可扩大对其他类型（比如各类企业、公司的存款）的存款取得的利息所得，也实行给予免征“利息税”照顾。这样，可以进一步积累储蓄资金，会吸收更多的各类储户参与储蓄。对贷款业务取得的收入，可实行低税政策，通过降低税率，扩大贷款范围，拓展贷款业务，便于充分利用信贷资金发展经济、应对金融危机。

4、可出台促进融资业务发展税收优惠政策。在这方面，国家可扩大相关税收政策适用范围，进一步扩大融资业务可享受免税的领域。如：对于民间相互的投资、融资业务，可以在放宽政策的同时，在其不违反国家金融法规政策的前提下，采取给予宽松的税收政策，予以减免税收政策。比如，给予三年免征营业税、所得税的照顾，以活跃民间借贷、融资市场。

5、可出台稳定、促进金融机构发展的税收优惠政策。为了进一步稳定金融业发展，促进金融业发展，国家在这方面可以出台相关涉税优惠政策，以保护、鼓励金融业发展。比如：在金融危机期间，对于金融机构，可在给予相应的其他政策基础上，可给予一至三年的相关免税照顾，即可免征或减半征收金融机构取得所得收入的所得税。

6、可出台更多的关系国计民生扩大内需、刺激生产消费、扩大投资的税收优惠政策。在这些方面，给予税收优惠，将直接使国民受惠，对于稳定民心，复苏经济，刺激经济发展将起到极其重要的作用。比如：进一步提高相关行业的出口退税率，扩大出口退税范围和项目，扩大“涉农”税收优惠政策范围等。对开展公益项目建设，促进公益事业发展，也给予一定的税收优惠，这样将进一步增强投资者信心，增加人民对政府的信任度，增强政府在公众中的公信力。

7、可出台进一步扩大就业、放宽就业渠道的税收优惠政策。面对金融危机带来的失业率上升和对就业面的冲击，国家可出台进一步扩大就业、放宽就业、鼓励就业的税收优惠政策，出台防止失业、避免失业、扩大失业保险保障方面的税收优惠政策，以最大限度避免因金融危机给社会就业带来的负面影响和冲击，以避免因此产生失业率上升而造成社会不稳定局面发生。比如：在金融危机发生的二年内，对于所有自谋职业者实行税收减免，对于所有扩大就业工程项目实行税收减免，对于开展失业保障项目实行进一步的税收减免等。

三、在运用税收优惠政策中务必要坚持的原则

在运用税收优惠政策应对金融危机的过程中，务必要坚持一定的原则，以确保优惠政策执行到位、贯彻到位、落实到位。

第一，要坚持通盘考虑、统筹规划的原则。在金融危机期间，出台相关税收优惠政策，一定要进行周密研究，通盘考虑，同时要做到统筹规划，避免出台的政策片面性、单一性，防止因缺乏细致的考虑，仓促制订政策，导致决策失误，适得其反。

第二，要坚持深入调查、稳妥实施的原则。面对金融危机带来的冲击和影响，在出台相关税收优惠政策前，一定要深入调查，深入调研，深入走访，在充分了解情况和听取、征求意见的基础上，再稳妥地制订相应政策，并要做到稳妥实施，稳步实施。

第三，要坚持认真执行、全面落实的原则。一旦相关税收优惠政策出台，涉及的相关部门和有关单位要认真执行，切实贯彻，全面落实，不能片面执行，不能断章取义，不能流于形式，要本着对国家、对企业、对纳税人、对公众负责的态度和精神，把各项税收优惠政策扎扎实实地落实好。

第四，要坚持督促检查、确保实效的原则。在有关税收优惠政策出台后，一定要注重督促检查，纠正偏差，避免走过场，执行不力、不到位，确保严格执行，正确执行，使之通过严格执行、正确执行，取得实实在在的成效。

第五篇：税收优惠政策：促进市场经济完善类

税收优惠政策：（促进市场经济完善类）

一、农业生产资料政策 政策类型：增值税

政策依据：《财政部 国家税务总局关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税〔2001〕113号）； 《财政部 国家税务总局关于有机肥产品免征增值税的通知》（财税〔2008〕56号）政策内容：

下列货物免征增值税：（1）农膜

（2）生产销售的除尿素①以外的氮肥、除磷酸二铵②以外的磷肥、钾肥③以及以免税化肥为主要原料的复混肥。

（3）生产销售的阿维菌素、胺菊酯、百菌清、苯噻酰草胺、苄嘧磺隆、草除灵、吡虫林、丙烯菊酯、哒螨灵、代森锰锌、稻瘟灵、敌百虫、丁草胺、啶虫脒、多抗霉素、二甲戊乐灵、二嗪磷、氟乐灵、高效氯氰菊酯、炔螨特、甲多丹、甲基硫菌灵、甲基异柳磷、甲（乙）基毒死蜱、甲（乙）基嘧啶磷、精恶唑禾草灵、精喹禾灵、井冈霉素、咪鲜胺、灭多威、灭蝇胺、苜蓿银纹夜蛾核型多角体病毒、噻磺隆、三氟氯氰菊酸、三唑磷、三唑酮、杀虫单、杀虫双、顺式氯氰菊酯、涕灭威、烯唑醇、辛硫磷、辛酰溴苯腈、异丙甲草胺、乙阿合剂、乙草胺、乙酰甲胺磷、莠去津。

（4）批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。

自2008年6月1日起，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。有机肥产品是指有机肥料、有机-无机复合肥料和生物有机肥。

二、饲料产品政策 政策类型：增值税

政策依据：《财政部、国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知》（财税〔2001〕121号）、《财政部、国家税务总局关于豆粕等粕类产品征免增值税政策的通知》（财税〔2001〕30号）、《国家税务总局关于饲用鱼油产品免征增值税的批复》（国税函〔2003〕1395号）、《国家税务总局关于矿物质微量元素舔砖免征增值税问题的批复》（国税函〔2005〕1127号）政策内容：

自2001年8月1日起部分饲料产品（单一大宗饲料、混合饲料、配合饲料、复合预混料、浓缩饲料）继续免征增值税。

自2000年6月1日起，豆粕属于征收增值税的饲料产品，进口或国内生产豆粕，均按13％的税率征收增值税。其它粕类属于免税饲料产品，免征增值税。

自2003年1月1日起，对饲用鱼油产品按照现行“单一大宗饲料”的增值税政策规定，免予征收增值税。

矿物质微量元素舔砖，按照“饲料”免征增值税。

三、粮油销售政策 政策类型：增值税

政策依据：《财政部 国家税务总局关于粮食企业增值税征免问题的通知》（财税〔1999〕198号）政策内容：

对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税。对其他粮食企业经营粮食，属于军队用粮、救灾救济粮、水库移民口粮的免征增值税。政府储备食用植物油的销售继续免征增值税。

四、增值税起征收点政策 政策类型：增值税

政策依据：《重庆市人民政府办公厅关于调整我市增值税和营业税起征点的通知》（渝办发〔2011〕331号）政策内容：

自2011年11月1日起，销售货物或应税劳务的，增值税起征点调整为月销售额20000元；按次纳税的，增值税起征点调整为每次（日）销售额500元。

五、部分小微企业暂免增值税政策 政策类型：增值税

政策依据：《关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税[2013]52号 政策内容：自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。

六、铁路货车修理政策 政策类型：增值税

政策依据：《财政部 国家税务总局关于铁路货车修理免征增值税的通知》（财税〔2001〕54号）政策内容：

从2001年1月1日起对铁路系统内部单位为本系统修理货车的业务免征增值税。

七、飞机维修政策 政策类型：增值税

政策依据：《财政部 国家税务总局关于飞机维修增值税问题的通知》（财税〔2000〕102号）、《国家税务总局关于飞机维修业务增值税处理方式的公告》（2011年第5号）政策内容：

自2000年1月1日起对飞机维修劳务增值税实际税负超过6％的部分实行由税务机关即征即退的政策。

自2011年2月15日起，对承揽国内、国外航空公司飞机维修业务的企业（以下简称飞机维修企业）所从事的国外航空公司飞机维修业务，实行免征本环节增值税应纳税额、直接退还相应增值税进项税额的办法。

八、拍卖行拍卖货物政策 政策类型：增值税、营业税 1.增值税方面 政策依据：《国家税务总局关于拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、营业税有关问题的通知》（国税发〔1999〕40号）政策内容：

对拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用，应当按照4%的征收率征收增值税。拍卖货物属免税货范围的，经拍卖行所在地县级主管税务机关的批准，可以免征增值税。2.营业税方面

政策依据：《国家税务总局关于拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、营业税有关问题的通知》（国税发〔1999〕40号）政策内容：

对拍卖行向委托方收取的手续费征收营业税。

九、滴灌带和滴灌管产品政策 政策类型；增值税

政策依据：《财政部 国家税务总局关于免征滴灌带和滴灌管产品增值税的通知》（财税〔2007〕83号）政策内容：

从2007年7月1日起，纳税人生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税。

十、黄金生产销售政策 政策类型：增值税

政策依据：《财政部 国家税务总局关于黄金税收政策问题的通知》（财税〔2002〕142号）、《财政部国家税务总局关于熊猫普制金币免征增值税政策的通知》（财税〔2012〕97号）政策内容：

黄金生产和经营单位销售黄金（不包括以下品种：成色为AU9999、AU9995、AU999、AU995；规格为50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黄金，以下简称标准黄金）和黄金矿砂（含伴生金），免征增值税；进口黄金（含标准黄金）和黄金矿砂免征进口环节增值税。黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金（持有黄金交易所开具的《黄金交易结算凭证》），未发生实物交割的，免征增值税；发生实物交割的，由税务机关按照实际成交价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退的政策。

纳税人不通过黄金交易所销售的标准黄金不享受增值税即征即退和免征城市维护建设税、教育费附加政策。

自2012年1月1日起，对符合条件的纳税人销售的熊猫普制金币免征增值税。

十一、铂金生产销售政策 政策类型：增值税

政策依据：《财政部 国家税务总局关于铂金及其制品税收政策的通知》（财税〔2003〕86号）政策内容：

对进口铂金免征进口环节增值税。

对中博世金科贸有限责任公司通过上海黄金交易所销售进口铂金，以上海黄金交易所开具的《上海上海黄金交易所发票》（结算联）为依据，实行增值税即征即退政策。

国内铂金生产企业自产自销的铂金也实行增值税即征即退政策。对铂金制品加工企业和流通企业销售的铂金及其制品仍按现行规定征收增值税。

十二、按简易办法缴纳增值税政策 政策类型：增值税

政策依据：《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）、《国家税务总局关于药品经营企业销售生物制品有关增值税问题的公告》（总局公告2012年第20号）、《国家税务总局关于供应非临床用血增值税政策问题的批复》（国税函〔2009〕456号）政策内容：

（一）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：

1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。5.自来水。

6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

（二）属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照6%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票。

（三）自2012年7月1日起，属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。

十三、鼓励农产品流通政策 政策类型：增值税

政策依据：《财政部 国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税〔2011〕137号）、《财政部 国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税〔2012〕75号）政策内容：

自2012年1月1日起，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。自2012年10月1日起，对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。

十四、支持农村饮水安全工程建设运营 政策类型：增值税

政策依据：《财政部 国家税务总局关于支持农村饮水安全工程建设运营税收政策的通知》（财税〔2012〕30号）政策内容： 2011年1月1日至2015年12月31日，对饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入，免征增值税。

十五、承印境外图书 政策类型：增值税

政策依据：《国家税务总局关于承印境外图书增值税适用税率问题的公告》（总局公告2013年第10号）政策内容：

自2013年4月1日起，国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书，属于《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条规定的“图书”，适用13％增值税税率。

十六、中小学课本配套产品 政策类型：增值税

政策依据：《国家税务总局关于中小学课本配套产品适用增值税税率的批复》（国税函〔2006〕770号）政策内容：

对纳税人生产销售的与中小学课本相配套的教材配套产品（包括各种纸制品或图片），按照税目“图书”13%的增值税税率征税。

十七、部分农机适用税率问题 政策类型：增值税

政策依据：《国家税务总局关于部分产品适用增值税税率问题的公告》（总局公告2012年第10号）、《国家税务总局关于卷帘机适用增值税税率问题的公告》（总局公告2012年第29号）政策内容：

卷帘机、密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板属于《国家税务总局关于印发〈增值税部分货物征税范围注释〉的通知》（国税发〔1993〕151号）规定的农机范围，适用13%增值税税率。

十八、鼓励农业生产政策 政策类型：增值税企业所得税 1.增值税方面

政策依据：财政部 国家税务总局关于印发《农产品征税注释范围》的通知（财税字〔1995〕52号）、《国家税务总局关于制种行业增值税有关问题的公告》（总局公告2010年第17号）、《国家税务总局关于纳税人采取“公司+农户”经营模式销售畜禽有关增值税问题的公告》（总局公告2013年第8号）、《国家税务总局关于挂面适用增值税税率问题的通知》（国税函〔2008〕1007号）、《国家税务总局关于人工合成牛胚胎适用增值税税率问题的通知》（国税函〔2010〕97号）、《国家税务总局关于干姜 姜黄增值税适用税率问题的公告》（总局公告2010年第9号）、《国家税务总局关于花椒油增值税适用税率微问题的公告》（总局公告2011年第33号）、《国家税务总局关于部分液体乳增值税适用税率的公告》（总局公告2011年第38号）政策内容：

（一）对直接从事植物种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的《农业产品征税注释范围》（以下称“注释”）所列的自产农业产品免征增值税。对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于“注释”所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率13%征收增值税。“注释”范围包括花椒油、挂面、干姜、姜黄、人工合成牛胚胎、巴氏杀菌乳和灭菌乳。

（二）自2010年12月1日起，制种企业在下列生产经营模式下生产销售种子，属于农业生产者销售自产农业产品，应根据《中华人民共和国增值税暂行条例》有关规定免征增值税。1.制种企业利用自有土地或承租土地，雇佣农户或雇工进行种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。

2.制种企业提供亲本种子委托农户繁育并从农户手中收回，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。

（三）自2013年4月1日起，在“公司+农户”经营模式下，纳税人回收再销售畜禽，属于农业生产者销售自产农产品，免征增值税。

（四）人工合成牛胚胎属于《农业产品征税范围注释》（财税字〔1995〕52号）第二条第（五）款规定的动物类“其他动物组织”，人工合成牛胚胎的生产过程属于农业生产，纳税人销售自产人工合成牛胚胎应免征增值税。2.企业所得税方面 政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第（一）项，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条、《国家税务总局关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告》（国家税务总局公告2011年第48号）、《财政部 国家税务总局关于发布<享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）>的通知》（财税〔2008〕149号）、《财政部 国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》（财税〔2011〕26号）、《国家税务总局关于“公司+农户”经营模式企业所得税优惠问题的公告》（国家税务总局公告2010年第2号）政策内容：

（一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：

1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植； 2.农作物新品种的种植； 3.中药材的种植； 4.林木的培育和种植； 5.牲畜、家禽的饲养； 6.林产品的采集；

7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目； 8.远洋捕捞。

（二）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税： 1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植； 2.海水养殖、内陆养殖。

企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受上述所得税优惠政策。

自2010年1月1日起，企业采取“公司+农户”经营模式从事牲畜、家禽的饲养，即公司与农户签订委托养殖合同，向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等（所有权〈产权〉仍属于公司），农户将畜禽养大成为成品后交付公司回收，对此类以“公司+农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业，可以按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条的有关规定，享受减免企业所得税优惠政策。

十九、鼓励公共基础设施建设政策 政策类型：企业所得税

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第（二）项、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十七条、第八十九条、《财政部 国家税务总局关于公共基础设施项目和环境保护 节能节水项目企业所得税优惠政策问题的通知》财税〔2012〕10号、《国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知》（国税发〔2009〕80号）、《财政部 国家税务总局关于执行公共基础设施项目企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕46号）、《财政部 国家税务总局国家发展改革委关于公布公共基础设施项目企业所得税优惠目录（2008年版）的通知》（财税〔2008〕116号）政策内容：

企业从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一至第三免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

企业承包经营、承包建设和内部自建自用的上述项目，不得享受以上企业所得税优惠。企业在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可在剩余期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。

企业从事符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定，于2007年12月31日前已经批准的公共基础设施项目投资经营的所得，可在该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，按新税法规定计算的企业所得税“三免三减半”优惠期间内，自2008年1月1日起享受其剩余年限的减免企业所得税优惠。

如企业既符合享受上述税收优惠政策的条件，又符合享受《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）第一条规定的企业所得税过渡优惠政策的条件，由企业选择最优惠的政策执行，不得叠加享受。

二十、鼓励证券投资基金发展政策 政策类型：企业所得税

政策依据：《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）政策内容：（1）对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入、债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。（2）对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。

（3）对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。二

十一、汽车轮胎政策 政策类型：消费税

政策依据：《财政部 国家税务总局关于调整完善消费税政策的通知》（财税〔2006〕33）政策内容：

自2006年4月1日起，对“汽车轮胎”税目中的“子午轮胎”免征消费税，其余轮胎按3%的税率征收消费税。

二十二、支持涉农及中小企业贷款、保险发展政策 政策类型：企业所得税

政策依据：《财政部 国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知》（财税〔2010〕4号）、《财政部 国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕99号）、《财政部 国家税务总局关于延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策执行期限的通知》（财税[2011]104号）、《财政部 国家税务总局关于保险公司农业巨灾风险准备金企业所得税税前扣除政策的通知》（财税[2012]23号）、《财政部 国家税务总局关于中国扶贫基金会小额信贷试点项目税收政策的通知》（财税〔2010〕35号）政策内容：

（一）自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。

（二）自2009年1月1日至2013年12月31日，对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%比例减计收入。

（三）金融企业根据《贷款风险分类指导原则》（银发〔2001〕416号），对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照以下比例计提的贷款损失专项准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除： 1.关注类贷款，计提比例为2%； 2.次级类贷款，计提比例为25%； 3.可疑类贷款，计提比例为50%； 4.损失类贷款，计提比例为100%。

本政策执行期限：2008年1月1日起至2013年12月31日

（四）保险公司经营财政给予保费补贴的种植业险种（以下简称补贴险种）的，按不超过补贴险种当年保费收入25%的比例计提的巨灾风险准备金，准予在企业所得税前据实扣除。本政策执行期限：2011年1月1日起至2015年12月31日

（五）自2009年1月1日至2013年12月31日中和农信项目管理有限公司和中国扶贫基金会举办的农户自立服务社（中心）从事农户小额贷款取得的利息收入，按90%计入收入总额。二

十三、支持中小企业信用担保机构发展政策 政策类型：企业所得税

政策依据：《财政部 国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知》（财税[2012]25号）政策内容：

（一）符合条件的中小企业信用担保机构按照不超过当年年末担保责任余额1%的比例计提的担保赔偿准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上计提的担保赔偿准备余额转为当期收入。

（二）符合条件的中小企业信用担保机构按照不超过当年担保费收入50%的比例计提的未到期责任准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上计提的未到期责任准备余额转为当期收入。

（三）中小企业信用担保机构实际发生的代偿损失，符合税收法律法规关于资产损失税前扣除政策规定的，应冲减已在税前扣除的担保赔偿准备，不足冲减部分据实在企业所得税税前扣除。

本政策执行期限：2011年1月1日起至2015年12月31日 ①自2005年7月1日起，对国内企业生产销售的尿素产品增值税由先征后返50%调整为暂免征收增值税。（《财政部 国家税务总局关于暂免征收尿素产品增值税的通知》（财税〔2005〕87号）

② 从2008年1月1日起，对纳税人生产销售的磷酸二铵免征增值税。

③ 从2004年12月1日起，对化肥生产企业生产销售的钾肥，由免征增值税改为先征后返。