关于加强房地产和建安企业税收管理的几点启示

第一篇：关于加强房地产和建安企业税收管理的几点启示

关于加强房地产和建安企业

税收管理的几点启示

企业所得税是我们地税征收的重要税种，所占整个地税税收收入的比例较大，各级税务机关都十分重视企业所得税的征收管理，效果也十分显著。但是，作为近些年强势发展的房地产业和建筑安装业的企业所得税征收十分困难，在各行业税收管理中处于弱项、末项位置。在今年轰轰烈烈的行业税收整治中，我们始终把房地产业和建筑安装业的税收整治作为重点来抓，把省局、市局关于加强房地产业和建筑安装业税收整治精神落实到位。在整治中，注重加强组织领导，加大指导检查力度，采取有效措施，严格清理整顿，在严、实、细、狠上下功夫,取得了一定成效。

一、加强指导是确保两行业整治顺利进行的保证

房地产业和建安企业历来是税收管理的重点，但在税收征收上又是十分棘手的难点。针对这种情况，从今年行业税收整治工作一开始，局整治工作领导小组就把房地产业和建安业的税收整治作为重点内容加以研究，制定了切实可行的落实方案，对房地产业和建安企业税收整治工作给予全方位的指导。一是思想指导。认真贯彻落实上级关于按率征收的指示精神，指导全局干部转变思想观念，从大处着眼，小处着手。一方面认真组织科所长逐条学习上级有关文件规定，深刻领会上级指示精神，另一方面仔细分析辖区建安企业和房地产业经营状况。通过分析讨论，积极引导大家认清当前形势，明确目的任务，把思想统一到上级的指导思想上来，使大家充分认识到，按率征收是上级的重要决策，符合行业发展的实际，因此，必须转变观念，解放思想，全身心地投入。二是政策指导。针对市局下发的两个行业税收征收管理办法，组织有关科室认真研究，制定具体落实办法，对各科所在实际操作中遇到的普遍问题采用统一培训的方式进行解决，一些特殊问题，请示上级机关后妥善解决。通过有效的政策指导，使全局干部熟练掌握有关政策规定，全面把握政策要点，确保了整治工作的顺利进行。三是方法指导。局领导十分重视两个行业整治的领导艺术，特别重视加强整治各阶段的环节管理。上半年整治以来，共召开19次科所长会，专题分析两个行业税收管理各个环节上存在的问题和不足，研究解决办法，及时指导有关科所正确把握重要环节的税收管理，同时针对行业经营状况和不同特点，制定了《关于加强行业整治的若干意见（试行）》，对行业管理办法进行了细化，使其更具操作性。在两个行业整治的每一个环节、每一个阶段，都建立了相应的应对之策和临时预案，在工作实践中发挥了积极作用。四是宣传指导。在内部人员全面掌握政策、方法的基础上，对所辖的全部房地产业和建安企业展开宣传攻势，使上级政策深入到两行业的所有企业。首先，召开房地产业和建安企业法人代表座谈会，宣讲有关政策规定，听取企业意见，讲解整治的重要意义，做到政策公开、标准公开、方法公开。其次，以管理科为单位，组织企业财务主管进行政策培训，进一步学习上级有关规定，吃透政策规定，掌握具体步骤，做好整治配合工作。

二、深入检查是两行业整治顺利进行的关键

两行业共同的特点是经营收入数额较大，成本费用难以掌握，因此，在搞好宣传的基础上，我们采取有效措施，深入调查，摸清底数，为全面整治建安企业和房地产业奠定了基础。一是明确职责，实行责任制。采取班子成员分工负责、划分范围、责任到人、三级签字认可的办法，抽调50名业务骨干组成25个调查摸底小组，分别对××户建安企业和54户房地产业进行深入调查，全面掌握其经营收入，成本费用、核算方式等基本情况，取得了第一手资料。二是区分层次，重点监控。对年纳税50万和年亏损50万的业户进行重点监控和稽查，进一步探索和掌握房地产业和建安企业的经营规律，摸清税收管理现状。三是加强复查，全面突破。在上半年初步清查的基础上，从第三季度开始，组织各管理科（所）和稽查局分别对所辖××户房地产业和24户建安企业进行拉网式检查，采取边检查、边规范的办法，收集整理各项资料，把两行业项目摸清、内容摸细、规律摸透，切实把按率征收落到实处。

三、加大征收力度是确保整治效果的重要途径

根据两个行业的财务管理状况和税务管理水平，分两个阶段加大按率征收力度。第一阶段，按率征收、补税申报。在第一、二季度以逆向核定征收方式的办法，先对所有建安业、房地产业纳税人实行定率征收，目的是促动企业进行整改，早日达到核实征收的标准。然后根据企业整改情况，对财务制度健全，能够正确核算收入、成本和费用，能够真实准确反映经营成果的企业，上报市局审批实行核实征收，条件达到一户，上报审批一户。经过努力，5月份全局所辖建安企业和房地产业全部按10%的应税所得率进行了补充纳税申报。第二阶段，重点督查、及时入库。进入第三季度以来，我们重点抓了两行业税收入库工作。管理科（所）和稽查局分别对房地产业、建安企业进行了大规模督导检查，针对企业存在的问题，提出有针对性的解决方案，特别是在税款征收中，认真落实有关政策规定，积极做好各项服务，使企业积极配合。截至8月底，两个行业征收企业所得税合计××万元，其中建安业××万元，房地产业××万元。与去年同期××万元（建安××万元、房地产××万元）相比增长××万元，分别增长了×倍和××倍。

第二篇：关于加强房地产和建安企业税收管理的几点启示

企业所得税是我们地税征收的重要税种，所占整个地税税收收入的比例较大，各级税务机关都十分重视企业所得税的征收管理，效果也十分显著。但是，作为近些年强势发展的房地产业和建筑安装业的企业所得税征收十分困难，在各行业税收管理中处于弱项、末项位置。在今年轰轰烈烈的行业税收整治中，我们始终把房地产业和建筑安装业的税收整治作为重点来抓，把省局、市局关于加强房地产业和建筑安装业税收整治精神落实到位。在整治中，注重加强组织领导，加大指导检查力度，采取有效措施，严格清理整顿，在严、实、细、狠上下功夫,取得了一定成效。

一、加强指导是确保两行业整治顺利进行的保证

房地产业和建安企业历来是税收管理的重点，但在税收征收上又是十分棘手的难点。针对这种情况，从今年行业税收整治工作一开始，局整治工作领导小组就把房地产业和建安业的税收整治作为重点内容加以研究，制定了切实可行的落实方案，对房地产业和建安企业税收整治工作给予全方位的指导。一是思想指导。认真贯彻落实上级关于按率征收的指示精神，指导全局干部转变思想观念，从大处着眼，小处着手。一方面认真组织科所长逐条学习上级有关文件规定，深刻领会上级指示精神，另一方面仔细分析辖区建安企业和房地产业经营状况。通过分析讨论，积极引导大家认清当前形势，明确目的任务，把思想统一到上级的指导思想上来，使大家充分认识到，按率征收是上级的重要决策，符合行业发展的实际，因此，必须转变观念，解放思想，全身心地投入。二是政策指导。针对市局下发的两个行业税收征收管理办法，组织有关科室认真研究，制定具体落实办法，对各科所在实际操作中遇到的普遍问题采用统一培训的方式进行解决，一些特殊问题，请示上级机关后妥善解决。通过有效的政策指导，使全局干部熟练掌握有关政策规定，全面把握政策要点，确保了整治工作的顺利进行。三是方法指导。局领导十分重视两个行业整治的领导艺术，特别重视加强整治各阶段的环节管理。上半年整治以来，共召开19次科所长会，专题分析两个行业税收管理各个环节上存在的问题和不足，研究解决办法，及时指导有关科所正确把握重要环节的税收管理，同时针对行业经营状况和不同特点，制定了《关于加强行业整治的若干意见（试行）》，对行业管理办法进行了细化，使其更具操作性。在两个行业整治的每一个环节、每一个阶段，都建立了相应的应对之策和临时预案，在工作实践中发挥了积极作用。四是宣传指导。在内部人员全面掌握政策、方法的基础上，对所辖的全部房地产业和建安企业展开宣传攻势，使上级政策深入到两行业的所有企业。首先，召开房地产业和建安企业法人代表座谈会，宣讲有关政策规定，听取企业意见，讲解整治的重要意义，做到政策公开、标准公开、方法公开。其次，以管理科为单位，组织企业财务主管进行政策培训，进一步学习上级有关规定，吃透政策规定，掌握具体步骤，做好整治配合工作。

二、深入检查是两行业整治顺利进行的关键

两行业共同的特点是经营收入数额较大，成本费用难以掌握，因此，在搞好宣传的基础上，我们采取有效措施，深入调查，摸清底数，为全面整治建安企业和房地产业奠定了基础。一是明确职责，实行责任制。采取班子成员分工负责、划分范围、责任到人、三级签字认可的办法，抽调50名业务骨干组成25个调查摸底小组，分别对××户建安企业和54户房地产业进行深入调查，全面掌握其经营收入，成本费用、核算方式等基本情况，取得了第一手资料。二是区分层次，重点监控。对年纳税50万和年亏损50万的业户进行重点监控和稽查，进一步探索和掌握房地产业和建安企业的经营规律，摸清税收管理现状。三是加强复查，全面突破。在上半年初步清查的基础上，从第三季度开始，组织各管理科（所）和稽查局分别对所辖××户房地产业和24户建安企业进行拉网式检查，采取边检查、边规范的办法，收集整理各项资料，把两行业项目摸清、内容摸细、规律摸透，切实把按率征收落到实处。

三、加大征收力度是确保整治效果的重要途径

根据两个行业的财务管理状况和税务管理水平，分两个阶段加大按率征收力度。第一阶段，按率征收、补税申报。在第一、二季度以逆向核定征收方式的办法，先对所有建安业、房地产业纳税人实行定率征收，目的是促动企业进行整

第三篇：大企业税收管理的国际借鉴及启示

大企业税收管理的国际借鉴及启示

摘要:大企业税收管理是我国现行税收体制管理的重要内容，同时也是我国税收收入的最稳定税源。大企业税收管理改革在我国启动时间不长，研究借鉴国外的成功经验具有重要的现实意义。本文首先全方位地梳理了国外大企业税收管理的机构设置情况，其次分析了其管理对象、特点及成效，最后对我国当前大企业税收管理机构改革、工作转变与落实等方面进行了探讨。

关键词：大企业、改革、借鉴

随着企业规模扩大的扩大，以及经济全球化和经济一体化的发展，风险管理理论被引入税收领域，许多国家按照纳税人规模进行分类管理、重组税务机构和业务流程，确立了新型税收征管模式，以最大限度地规避税收流失风险。目前，世界上已有50多个国家和地区设立了大企业税收管理机构，2008年我国国家税务总局机构改革也组建了大企业税收管理司，各个省局也组建了大企业税收管理处以及直属分局。研究国外大企业税收管理机构设置和分类化、专业化管理的运作情况，对于指导我国大企业税收管理工作的开展与推进、加强与国际接轨和合作具有重要的现实意义。

一、我国大企业税收管理的现状

2008年，国家税务总局组建大企业税收管理司，标志大企业税收专门化管理的开始。近几年来各级税务机关也积极探索适合我国国情的大企业税收专业化管理模式。

（一）设立了专门的管理机构。在国家税务总局组建的大企业税收管理司指导全国大企业税务管理工作的基础上，各省级税务机关相

应地组建大企业管理部门，负责本级的大企业税务管理工作。

（二）初步明确了大企业税务管理机构的工作职责。即承担对大型企业提供纳税服务工作，实施税源监控和管理，开展纳税评估，组织实施反避税调查和审计，指导海洋石油税收业务。

（三）各级税务机关初步确定了大企业税务管理机构的管理对象。国家税务总局于2008年将45户中央企业（集团）作为定点联系企业，各地税务机关也根据各自税源特点出台了大企业界定标准。如，北京市国税局以企业经营规模、销售收入和纳税情况为主要依据，从不同行业中选取6户～7户大企业作为2010年定点联系企业。辽宁省大连市地税局遴选了7家集团性质的市本级固定企业为定点联系企业。

（四）初步探索了大企业税务管理的制度建设。国家税务总局于2009年、2011年相继出台《大企业税务风险管理指引（试行）》、《大企业税收服务和管理规程（试行）》，进一步规范对大企业的税务管理。

二、国外大企业税收管理机构的设置

（一）大企业税收管理机构的组织结构及职能

1.综观各国大企业税收管理机构的组织结构，有三种模式：（1）单一的中央机构型：即只设一个中央机构，负责全国范围内所有大企业税收的集中管理。(2)带分支机构的中央机构型：即在总部设立中央机构。实行统一管理，另在不同地域或行业设立分支机构。（3）多级独立机构型：即在不同地域分别设立机构，各机构相对独立。第一种模式往往被国土面积较小、大企业数量不多的国家所采用，主要是一些亚太发展中国家，如泰国和菲律宾等；后两种模式则被多数发达国家和国土面积较大的发展中国家所采用，如美国、英国、澳大利

亚等。

2.大企业税收管理机构的职能定位，有以下三种:（1）全功能型机构，是将纳税咨询和辅导、纳税申报和税款征收、税务审计和强制执行等所有纳税服务和执法功能都集中一起，由大企业管理机构统一管理，如美国、新西兰和西班牙等。（2）部分功能型（亦称“有限功能型”）机构，主要是审计、管理功能，不涉及征收或强制执行等其他事项，如澳大利亚等。（3）单一功能型（亦称之为“审计型”）机构，仅具审计功能，如日本等。

（二）主要发达国家大企业税收管理机构的组织架构 大多数国家(尤其是主要发达国家)在国家税务局下设大企业管理局，专门负责管理大企业的税收事宜。大企业管理局再按税种、行业、区域下设管理机构，负责各税种、行业、区域范围内的税收征管，并与大企业管理局形成垂直领导的关系。如1998年美国联邦税务局按纳税人类型(大中型企业、小企业和自雇企业、工资和投资收入、政府实体等)设置4个业务局，2000年10月成立了“大中型企业管理部”这样一个全功能型的带分支机构的中央机构，下设国际税收、信息中心、法律咨询等9个处和5个派出分局。分局按照主要行业设置，分别派驻在各行业在全国最具有代表性的地区。行业工作量过大的，除分局所在地外，还可以在本行业比较集中的其他城市设立办事处。其随后又新设立了实地专家分局，专门为5个行业分局的检查工作提供帮助。

三、国外大企业税收管理对象、特点及手段

（一）大企业的数量、规模与标准

1.大企业的数量与规模。目前各国大企业的数量与规模均有所不

同。日本确定的大企业规模占整个企业总数的1.3%，是各国中最高的；澳大利亚的大企业有1 000 家，其规模占企业总数的0.25%；英国确定的大企业是800 户，占企业总数的0.08%；美国大中型企业144 600 户，占企业总数的0.2%。

2.大企业的界定标准。目前主要存在以下几种类型：（1）以注册资本为标准。日本规定，凡注册资本达到1亿日元以上的国内企业和所有的外国企业（含常设机构）均被视为大企业进行管理。（2）以销售或营业收入为标准。澳大利亚规定，年销售收入超过1亿澳元的为大企业。大企业的子公司不论收入多少，均纳入大企业管理。（3）以资产作为标准。美国联邦税务局规定，凡资产超过1 000 万美元的公司、股份制子公司、合伙公司即被视为大中型企业，由联邦税务局大中型企业管理局负责管理。（4）以综合因素为标准。英国在确定大企业时，综合考虑企业的收入、利润、资本额、国际化背景、过去的行为等，没有制定一个量化的标准或是多因素的计算公式，但银行、保险、建房互助会等金融类的大企业因其多业务和复杂性一般都被纳入大企业的范围。

（二）国外大企业管理机构的管理特点与手段

各国虽在机构设置、功能确定上不尽相同，但都呈现出一些共性：

1、建立客户关系管理理念，寓服务于管理之中。以服务纳税人为理念，强调在执法中为纳税人提供优质高效的服务。特别是综合功能型的大企业管理机构，将纳税人作为客户，充分考虑纳税人的差别需求，与纳税人建立客户服务型关系，完全做到一站式服务。这一理念在发达国家税务部门的应用中，被改造为“以纳税人为中心”，要求税务部门和人员必须认清客户关系管理的价值，并身体力行配合实施，将

客户关系管理融入税务管理的每个环节之中，通过各种途径、采取各种方式如提供教育信息、帮助依法纳税等为纳税人服务。

2、侧重对大企业的税务审计工作。将审计分解为风险评估、审计选案、审计策略、审计标准和审计质量控制等具体的环节和步骤，根据不同类型的纳税人细化每一环节的操作，用审计手段深入管理。

3、注重执法的程序化和透明度。如美国的大中型企业管理部，每一项管理都有详细的程序，执法人员严格按程序操作，程序本身以及执法过程完全透明。

4、强调现代化征管手段的运用。包括电子申报和征收、风险评估、计算机审计等。

5、重视执法队伍的高素质和高效率。部分国家要求大企业管理机构工作人员具有更高的资历，人员的培训和知识更新也更频繁，并用较好的晋升机会、福利待遇和工作条件等方式留住人才。

四、国外大企业税收管理经验对我国的启示

我国的大企业税收管理与国际上税务管理水平较高的国家相比，存在以下几方面的问题：一是我国目前尚没有明确的大企业界定标准，这种状况会引起各级税务机关对大企业管理的随意性，尤其是不同层级税务组织在确定管理对象时会存在交叉、重复的现象。二是目前我国大企业税务机构的职能基本属于审计型，与其他税务内部机构如纳税服务、税收征管等专业机构的职能存在交叉，会带来管理漏洞和行政协调成本的增加。三是大企业税务管理的制度建设相对滞后，国家税务总局出台的两个规范性文件，不足以指导较为复杂的大企业税务管理工作。

（一）大企业的界定及标准启示

1、大企业的界定。大企业是指一个企业在销售收入、注册资本

或资产总额或其它因素方面达到了一定量的大中型企业。我国主要有三种类型，一是金融、保险、邮电、石油、电力等特大型国有企业，二是在市场经济中自身成长起来的大型的现代化的股份制企业和私营企业，三是大量涌入的以世界500强等为代表的大型跨国公司。

2、大企业的标准。各国大企业的界定标准不一，各有优劣。在收入标准、注册资本标准、资产标准及综合标准之间，笔者更趋向于使用综合标准。在确定大企业时，综合考虑企业的收入、利润、资本额、国际化程度、所处的行业以及其他主管部门(如统计部门、海关等)多种因素，全国的大企业可以划定统一的量化的标准或是多因素的计算公式，可分步实施、因地制宜，但从事金融业、电信业以及交通、能源、电力等基础设施投资经营的企业因其业务的复杂性和重要性，一般都应纳入大企业的范围。

（二）大企业税收管理工作的启示

1、积极探索大企业税收专业化管理。应集中税务机关现有的人力、物力，组成强势的管理团队，实施与大企业发展相匹配的专业化管理。力争在“基本确立统筹管理机制、签订税收遵从协议、开展针对性风险管理、实施税源监控”四项工作任务方面实现新的突破。

2、提供客户化服务。税务机关在服务方面必须借鉴发达国家新公共管理理念和经验，将服务对象作为客户看待，实行分层次服务，通过与大企业建立客户服务型关系，强调在执法中为纳税人提供高水准、专业化服务，有针对性地对不同群体提供个性化的纳税服务。建立大企业涉税诉求快速响应机制；建立内部协调机制，完善大企业涉税事项协调会议制度；提供优质税收政策服务，增强税收政策执行的透明度、统一性和确定性；统一和规范税收遵从协议签订；继续帮助大企业建

立和完善税务风险内控机制。

3、开发税源管理平台。应建立大企业税源管理和分析平台，并实现以下主要功能：建立大企业组织机构、关联企业的基础资料库；建立大企业的申报资料库，从而实现汇总申报数据与其所属单位申报数据的比对；具有与大企业财务软件的数据接口；建立外部信息资料库，如从相关行政管理部门、股市、媒体采集的有关信息等；建立大企业的分析预警指标库；建立大企业的分析模型。

4、实施风险导向的税收管理。税务机关要充分利用大企业的遵从愿望和内控要求，将管理重心适当前移，注重宣传辅导，提高税法透明度，设立风险管理机构和岗位，进行风险识别和评估，制定风险应对策略和内部控制，引导企业积极进行自我纠正，防范税务违法行为，避免财务损失和声誉损害，将税务风险防患于未然。参考文献：

1、罗风姣《国外设立大企业税收管理机构的经验与借鉴》，《财会研究》2007年第1期。

2、姜 涛《大型企业税收专业化管理的国际实践及其借鉴》，《上海经济研究》2007年第9 期。

3、吴国平《大企业税收管理的国际实践及启示》，《税务研究》2010年第2期。

第四篇：建安、房地产开发企业税收管理中存在的问题及对策

建安、房地产开发企业税收管理中存在的问题及对策

来源：四平市铁西区地税局作者：杨树彪时间：2007-05-11 【字体：大 中 小】 【关闭】

大家知道，建安、房地产开发企业历来是地税部门税收收入的主要来源，同时也是征收管理的重点和难点。从地税收入结构上来看，除了金保营业税以外，建安、房地产开发企业这二个行业就是地税收入的主要行业。因此，管理好这二个行业的税收对地税部门来讲，至关重要。但从近几年对建安、房地产开发企业的税收征管来看，暴露出了值得思考和重视的问题。需要我们对这二个行业的税收在征管上采取积极有效的措施加以解决。

一、存在的问题

一是欠税居高不下，且欠税数额较大。到2004年，全区房地产开发企业累计欠税2,280万元，建安企业欠税1,020万元，二个行业共计欠税3,300万元。

二是建安、房地产开发这二个行业的会计利润失真，很难查实征收。这二个行业的会计利润大部分都是亏损，能反映出利润的非常少，虽然经常处于亏损状态，但仍然长期经营，亏而不倒。为什么会形成这种局面呢？那就是纳税人在帐上做手脚，进行虚假财务核算，进而达到偷税的目的。

从帐簿设置来看，这二个行业虽能按照会计制度来设置帐簿并进行核算，会计凭证、财务报表也齐全。但这种帐簿、凭证、财务报表齐全是建立在虚假基础上的，也就是说从形式上看是真实完整的，而内容上是虚假的。

从经营收入的组成来看，由于房地产开发企业的特点是建设周期长，承包后分包、转包情况比较普遍，形成经营收入难以统计，进而隐瞒收入。凡开具和取得的发票能及时地转入营业收入，但预收帐款这块结转的非常不及时。按照会计制度规定，预收帐款应在商品房移交购房单位或个人使用时应结转营业收入，但现在是许多楼房尚未交工已提前销售，除较正规的房地产开发公司正常申报纳税外，相当一部分收入失去有效监控，而这部分收入大多采用非正式票据，如果购房者索取发票不及时，就会形成应及时结转收入的不结转，长期在预收帐款上挂帐，导致当期会计利润失真。对预收帐款的票据使用问题，省局要求对房地产开发企业的预收帐款从2004年起统一使用《吉林省资金往来预收款凭证》，但这种凭证是否具有法律效力，还须进行推敲，如果纳税人在收取预收帐款时不使用此凭证，税务机关能否按《发票管理办法》来进行处罚吗?

从成本、费用核算来看，虽然纳税人能够对成本、费用进行归集和分配，但大家知道，对房地产开发企业来讲，开发成本的构成不外乎“料、工、费”三项。就“料”来讲，开发一栋房屋，多少平方米，用多少钢筋、水泥、沙石、砖在工程预算书上是有标准的，其合理损耗也是有一定比例的，但纳税人为了达到少体现利润的目的，在决算时往往多进成本，如果税务人员不会审其工程预、决算，那么，多进的成本根本发现不了。就“工”来讲，大家知道，建安、房地产开发企业大部分都是临时用工，现在的税收政策取消了临时用工审批，即使不取消，税务机关对其临时用工也很难监控，这样就造成企业所得税计税依据不准，导致不缴或少缴企业所得税。因此，就建安、房地产开发企业而言，由于大多数税务人员对会计制度和财务知识掌握的不深、不透，加之不会审工程预、决算，要想把这二个行业有效地征收管理到位是相当有困难的。

从以上分析可以看出，一方面建安、房地产开发企业作假帐、虚报亏损、会计利润失真，另一方面税务人员的素质跟不上税收征管的要求，正所谓道高一尺、魔高一丈。

二、解决的对策和措施

就建安、房地产开发企业欠税数额较大、虚报亏损、会计利润失真，很难查实征收的状况，那么税务机关就没有什么对策和措施吗？答案是有的，那就是对这二个行业实行“以票

控税、核定征收”。

（一）对营业税、城建税、教育费附加实行以票控税

按照省局要求，建安房地产开发企业实行税控机开具发票，对欠税企业在开具当期发票时要申报缴纳同比例的陈欠税款，对无欠税企业发票的开具以一个月为限，如果在一个月中开具的发票不申报缴税，从次月起可以锁定税控机。但我感觉，用税控机对这两个行业控税仍然存在着许多弊端。一是从纳税人角度来讲，一方面每户企业都安装一台税控机，可以说加重了企业的负担，另一方面把税控机放置到纳税人处，让纳税人自行开具发票，纳税人在操作上有可能会出现错开、乱开现象。二是从税收征管的角度来讲，如果纳税人在一个月内开出了若干发票不申报缴税，怎么办？税控机是从次月开始锁定发票，这样能起到先税后票的作用吗？我认为应该在申报大厅设置代开发票窗口，在开具发票时根据发票金额一次性缴纳各种税款，做到事前控制，我认为无论制定任何税收管理办法，均应从既方便征管又方便纳税人的角度出发，这二者不可偏废，防止倚轻倚重。这样一方面可以有效地杜绝欠税的发生，税收主动权永远掌握在税务机关手里，另一方面也防止了发票乱用、乱开和流失。

（二）对企业所得税、土地增值税、印花税实行核定征收加以票控税。

既然建安和房地产开发企业不能够查实征收，那么就必须实行“以票控税、核定征收”。就企业所得税征管而言：

1、改变征收方式。对现有的建筑安装企业一律按吉地税所字[97]166号实行按附征率征收企业所得税，也就是土建按1.5%、安装按2%、装饰、装修按2.5%进行附征。对现有的房地产开发企业按照国税发[2000]38号《核定征收企业所得税暂行办法》一律实行10?20%的应税所得率征收企业所得税。国家局规定的应税所得率是10?20%，但考虑到国税发

[2003]83号对房地产开发企业的预收帐款按15%的预计利润率进行预征企业所得税。因此，房地产开发企业的应税所得率宜确定在15%为宜。如果换算成附征率的话，那就是5%，如果按10%的应税所得率那就是2.7%。省局对建安房地产企业所得税附征率定在1.5%?2.7%之间，我认为这种带有幅度的附征率，各地区在执行上会带来税率的差异性，导致地区间税率的不平衡。因此，建议在定附征率时应该具有指向性，达到全省统一标准。在这里对预收帐款按15%的预计利润率预征企业所得税，是建立在对房地产开发企业查实征收基础上的，预征后终了时还须进行汇算，如果对房地产开发企业全部实行按附征率核定征收企业所得税，那么对预收帐款这块就不能实行按15%的预计利润率进行预征。

2、征收方式的认定。对所有建筑安装企业和房地产开发企业企业所得税实行附征率征收后，纳税人对此种征收方式有异议的，要组成业务好、有责任心的干部对征收方式进行鉴定，逐户深入到企业中，通过填列《企业所得税征收方式鉴定表》确定其征收方式。此鉴定表中共有5个鉴定项目，5个项目均合格的可实行查实征收，有一项不合格的，可实行核定征收企业所得税。如果我们对建安和房地产开发企业一律核定征收企业所得税，那么就要在鉴定表中的成本费用核算情况和纳税义务履行情况项目上下功夫。在成本费用核算情况方面，如果纳税人在税前扣除方面有一个扣除项目未按照《企业所得税税前扣除办法》进行扣除和调整，那么就可认定其成本费用核算不真实，可实行核定征收。在纳税义务履行情况方面，如果纳税人不能遵期申报或申报不实或有欠税发生，那么就可以认定不能很好地履行纳税义务，也可实行核定征收。我想，只要我们能够坚定核定征收这种方式，并且我们的干部认真负责，任何纳税人都经不起推敲和鉴定，并最终达到核定征收的目的。

3、核定征收的地域范围。对建安和房地产开发企业实行核定征收这种方式，不是哪一个分局单独所能解决的事，在政策上最好全地区一个政策、一种征收方式，最起码在市区要一个政策、一种征收方式。防止纳税人改变税务登记、改变税收管辖地，进而改变核算地而带来的不缴或少缴企业所得税问题。同时，还涉及到纳税人可能重新办理营业执照归国税管理。

4、征收方式的认定时间问题。大家知道，企业所得税是采取“按年计算、分季预缴、年终汇算清缴”的征收办法。因此，对企业所得税征收方式的认定，必须在的12月份以前进行，进而确定次年的征收方式（最迟也不能超过次年的第一个申报期）。如果超过这个时期，纳税人仍然要按以前的征收方式进行申报，再调整征收方式就调整不了了。因此，时间性问题非常重要。

就土地增值税、印花税征管而言：

在核定征收的基础上，必须实行以票控税，从而确保对这二个税种征收管理到位。综合以上所阐述的内容，那就是针对建安和房地产开发企业欠税数额较大，企业所得税不能查实征收的实际状况，税务机关必须对这二个行业采取“以票控税、核定征收”的办法，并把以票控税和核定征收有机地结合起来。只要我们有信心、有决心，认准这种征收方式不放松，就能把建安和房地产这二个行业的税收管理起来，这将是一个非常有潜力的税源所在，对预防欠税和杜绝税款流失，做到应收尽收，会起到积极的监控作用。

第五篇：建安税收管理系统上线事项通告

建安税收管理系统上线事项通告

尊敬的纳税人：

深圳市地方税务局建安税收管理系统（代开票模块）（以下简称建安系统）于2010年3月10日起在全市各地税征收点上线运行。建安系统上线后，建安工程项目的税收征管流程将发生变化。现将有关事项告知如下：

一、从3月10日起，我局对建安新工程项目的涉税业务，一律采用建安系统和新业务流程办理；对旧工程项目仍按原征管规定办理涉税事项。

新工程项目是指2010年3月10日（含当天）以后在我局办理工程项目登记的建安项目。旧工程项目是指2010年3月10日之前已经在我局办理了工程项目登记备案的建安项目（对于总分包工程项目，若总包方或分包方已于2010年3月10日前办理过工程项目登记的，则该工程仍视同旧工程项目办理涉税业务）。

二、从3月10日起，我局对新工程项目取消市内跨区外管证开具业务，统一通过建安系统办理涉税业务。即我市纳税人在市内跨区承建新工程项目的，纳税人机构所在地主管地税机关将不再开具外管证，由工程所在地主管地税机关根据建安系统中纳税人的账册健全标志信息，实施分类税收管理。

三、从3月10日起，我局各征收点启用国家税务总局2007年版《建筑业统一发票（代开）》。

四、从3月1日起，对账册不健全的建安行业企业纳税人，其企业所得税征收率由1.2%调整为2%，个人所得税征收率由1.4%调整为1%，所得税综合征收率为3%；对账册不健全的建安行业个人纳税人，个人所得税征收率仍维持2.6%不变。

深圳市地方税务局

二○一○年三月八日

建筑安装业办税业务指南

一、不需办理项目登记的建安涉税业务

1、不需办理项目登记的工程项目范围

（1）个人纳税人（含个体工商户）提供的建筑安装劳务,可以不办理项目登记，采用无项目登记申报方式纳税及开具建安发票。

（2）单位纳税人提供的建筑安装劳务,凡不属于总分包工程且按综合征收率全部带征各税的，其工程合同金额在100万元以下的，可以不办理工程项目登记，采用无项目登记申报方式纳税及开具建安发票。

2、申报及开票流程

纳税人持下列资料到工程所在地的地税办税服务厅申报征收窗口办理：

（1）《代开发票申请表》

（2）《深圳市地方税务局纳税申报表（综合）》

（3）税务登记证副本（个人纳税人提供身份证）复印件

（4）税务机关要求提供的其他资料。

二、需要办理项目登记的建安涉税业务

1、需要办理项目登记的工程项目范围

除上述不需要办理项目登记的情形以外，在我市各辖区承建的工程项目，均应办理工程项目登记，按工程项目申报纳税及开具建安发票。

特别提示：总分包工程的总包方或分包方请务必办理工程项目登记，否则将影响总分包税款的正确计算。

2、办理项目登记的前置条件

（1）我市登记注册的纳税人首次办理工程项目登记之前，必须向机构所在地的主管地税机关申请办理账册健全标志认定，取得认定标志后才能办理工程项目登记。（账册健全标志认定的流程参见下列第6点）

（2）外市纳税人未在深圳市地税部门办理税务登记或特殊纳税人登记的，在办理工程项目登记前，需在我市工程所在地的地税办税服务厅综合服务窗口先行办理特殊纳税人登记。

3、办理项目登记的流程

纳税人持下列资料到工程所在地的地税办税服务厅综合服务窗口申请并取得

受理回执。5个工作日后凭受理回执领取《建筑业工程项目登记备案告知书》（特殊情况需要加快办结的纳税人，可向窗口受理人员提出，由纳税人凭受理回执自行携带经审核的纸质资料向管理科递交审核）。

申请办理建安工程项目登记资料如下：

（1）《建筑业工程项目登记表》；

（2）税务登记证副本复印件（外市纳税人在我市辖区范围内承建工程项目的）；

（3）经办人身份证复印件（验原件）；

（4）建筑工程合同或分包工程合同复印件（验原件）；

（5）承建资格证书、施工许可证复印件（验原件）；

（6）《外出经营活动税收管理证明》（外市纳税人在我市范围内承建工程项目，持有该证明的应一并提供，选供项目）

（7）上一级出包方工程项目登记备案告知书复印件（分包工程需提供）；

（8）建筑工程合同印花税税票复印件（验原件）（持有该税票的应一并提供，选供项目）

（9）税务机关要求提供的其他资料。

4、按工程项目申报及开票流程

纳税人持下列资料到工程所在地的地税办税服务厅申报征收窗口办理：

（1）《代开发票申请表》

（2）《深圳市地方税务局纳税申报表（综合）》

（3）《建筑业工程项目登记备案告知书》

5、项目登记变更的流程

已经办理了项目登记的工程，若发生项目登记内容变更的情形（例如，增减工程合同金额、纳税人名称变更等），纳税人需要向工程所在地的地税主管科（组）申请办理项目登记变更。

项目登记变更所需资料如下：

（1）《建筑业纳税人工程项目变更登记表》；

（2）原《建筑业工程项目登记备案告知书》；

（3）经办人身份证复印件（验原件）；

（4）变更后的建筑工程合同或分包合同复印件（验原件）；

（5）税务机关要求提供的其他资料。

6、办理账册健全标志认定的流程

我市登记注册的纳税人必须向机构注册地的地税机关申请账册健全标志认定，一经认定有效期3年。纳税人持下列资料到机构注册地的地税办税服务厅综合服务窗口申请并取得受理回执。5个工作日后凭受理回执领取《建筑业纳税人账册健全认定情况告知书》（特殊情况需要加快办结的纳税人，可向窗口受理人员提出，由纳税人凭受理回执自行携带经审核的纸质资料向管理科递交审核）。申请办理账册健全标志认定所需资料如下：

（1）《建筑业纳税人账册健全情况登记表》；

（2）账册健全标志认定申请书；

（3）税务登记副本复印件；

（4）经办人身份证复印件（验原件）；

（5）承建资格证书复印件（验原件）

（6）税务机关要求提供的其他资料。