试论营改增对建筑安装企业的影响（本站推荐）

第一篇：试论营改增对建筑安装企业的影响（本站推荐）

【摘要】 《营业税改征增值税试点方案》于2011年11月16日发布，该方案规定从2012年1月1日起，首先在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点，这预示着“营改增”方案开始在我国正式实施。这一举措将给这一方案设计的企业带来很大的影响，假如企业能够很好地认识到该方案对自身的利与弊，并适当运用将会有利于自身的发展。本文主要是针对建筑安装企业，从该行业出发做出研究，主要包括“营改增”的内容、对建安企业的积极影响、挑战和应对这一举措的措施几个方面的内容。

【关键词】 营改增 建安企业 措施

我国正处于经济飞速发展和经济加快转型的关键时期，因此一切制度都要为其服务，以求能够推进经济结构的调整，加快经济发展的质量和速度，提高我们国家的综合实力。而税法制度又与我国的国民经济息息相关。我国过去的税收制度采取了对不同行业征收不同类型的税收的政策，税收制度也在逐步的完善中，将营业税改为增值税是进一步健全和科学发展税收制度的要求，这一转变有利于消除重复征税，有利于降低企业的税收成本，增强企业的能力，促进国民经济的健康协调发展。那么针对建安企业营改增会有哪些影响，本文对此进行探讨。

一、“营改增”的内容

“营改增”即以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，《“营改增”方案》规定的两大范围是交通运输业和部分现代服务业。交通运输也包括陆路运输、水路运输、航空运输和管道运输；部分现代服务业包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁和鉴证咨询。

按照国家的规划，“营改增”实施三步走：第一步，首先在上海市的交通运输业和部分现代服务业实行“营改增”的试点，也就是说先在部分地区部分行业实施。第二步，选择部分行业在全国范围内进行试点。按照7月25日国务院常务会议的决定，这一阶段将在2013年开始，从目前的情况来看，交通运输业以及6个部分现代服务业率先在全国范围内推广的概率最大。第三步，在全国范围内实现“营改增”，也即消灭营业税。按照规划，最快有望在“十二五”（2011—2015年）期间完成“营改增”。

二、“营改增”对建安企业的积极影响

1、改变企业税负过重的局面

我国的税法制度实行的是增值说与营业税征收并行的制度，建安企业在过去是属于营业税的征税范围之内，营业税税率较高对企业产生了很多消极影响，营业税改为增值税之后虽然表面上税率提高了，但是同时多了许多进项渠道的抵扣。据专家评估预测，增值税的最高税额也就可能维持在4%。而且随着建筑安装企业发展规模的不断扩大，中间环节，即建设施工项目招投标、大型工程分包转包、子公司的项目分包转包等，也会越来越繁琐复杂。过去，处于营业税纳税范围内的建筑安装企业，在这些环节中，承受着不同程度的重复纳税，所以营业税改增值税能够在很大程度上缓解重复纳税这一问题，建安企业就能够在很大程度上摆脱高额的负税压力，让企业获得更大的发展空间。除此之外，增值税取代营业税成为我国税收中的第一大税种，也是符合了国际市场的发展趋势，能够极大地促进我国各行各业的会计处理工作，以及跟代扣代缴税金有关的会计核算问题的进一步规范。

2、改变企业负税不均衡现象

我国目前还存在着税负负担比重不均衡的现象，这种现象一直以来都困扰着各个行业，也制约着我国税务管理工作的进一步发展。从我国开始逐步实行营业税改增值税以来，将许多原本属于营业税征收范围的建安企业改为了增值税纳税行业，其原本缺乏营业税进项抵扣优势的企业，目前在很大程度上改变了负税不均的现状，从而增强了它们扩大再生产的积极性与行动力，这一举措，极大地缓解了建安行业和其他行业之间的负税失衡问题，促使了我国经济建设产业结构的进一步调整与完善。

三、“营改增”对建安企业的挑战

1、“营改增”加大了建安企业的资金压力

在目前，工程款拖欠是建安企业的一大问题，更是长期存在的现象，当建安企业将工程款应缴纳的税上交后，可是工程款还在拖欠，这无疑就形成了无形的资金压力。同时，企业为了工程的运作会与供应商签订买卖合同，但是由于企业没有将款项交付，供应商就不会给企业提供专用发票，这样就将资金密集型的建安企业堵到了墙角。

2、“营改增”使得建安企业不能平缓地进行税负的转嫁

在国际上增值税有一个很显著很受欢迎的特点，那就是它是单一的，能够流转，能够转嫁，能层层地转嫁到消费者身上。但是引入我国之后，就演变成了多税率，这样一来不同税率间的差价很可能就得建安企业自己来消化掉，这样是不公平的。

3、“营改增”对财务及企业经营业绩会造成一定的负面影响

营业税是价内税，在合同费收入和财务报表中都有所体现，但是增值税是价外税，是被扣除掉的，所以在财务报表中体现不出来。同样，在合同成本当中，原来按营业税缴纳的时候，各项成本支出也是含着税的，实行增值税后也要剔除出来，这将影响企业的毛利、营业收入和营业总额。

4、“营改增”在项目经营上可能会对总部和下属单位造成困扰

由于建安企业的特殊性，项目遍及全国各地，所以很多单位都是以总部的名义去投标的，因为以总部名义中标的可能性较大，中标以后就由自己的下属单位经营。在“营改增”之前总部可以代扣代缴营业税，因为它没有涉及到抵扣的问题，但是“营改增”之后，就会有销项发票和进项发票的主体单位不一致的情况，就不能代扣代缴了。

5、“营改增”会加大管理成本

营业税缴纳比较简单，也只有在缴纳时才进行核算，但是建安企业“营改增”之后，增值税比营业税繁琐，缴纳环节复杂，增值税的发票开具、认证、缴税、抵扣等等环节都需要大量的财务人员去做，再加上增值税的申报表和附表这必定要增加人力，肯定要加大企业的管理成本。

四、应对“营改增”的措施

“营改增”给建安企业带来机遇的同时也带来了新的挑战和问题，建安企业应该积极面对这些新问题与新挑战，更好地适应新的税收政策，以寻求更大的利润空间，加快企业的发展。企业可以从两个层面去努力。

1、加强企业的自身管理能力，提高企业的管理水平

（1）加强专用发票的管理。进项税额能够抵扣增值税是有前提的，要有专用的增值税发票作为抵扣凭证。所以企业应该格外重视对专用发票的管理工作。为了能够取得尽可能多的增值税专用发票，首先，要通过合格供方的比价，优中选优，必须对合作中的分包商是否具有专用增值税发票开具资格进行认真审核，而且在以后进行分包合同签订过程中也要将这一要素作为重点考虑的问题。如果所需要合作的分包商属于小规模纳税人，不具备专用发票开具资格，那么就要在合同中进一步规定负税转嫁细则，从而最大限度降低纳税额度。其次，要加强对发票开具时限的管理，因为不是所有时间内开具的发票都能够顺利地用于进项税抵扣。总而言之，营业税改增值税之后，由于出现了进项税额抵扣这一内容，所以对于发票的种类、合作商的资格以及发票是否正规等问题都需要进一步加强工作力度，这也就给企业的相关工作人员提出了更高的工作要求。

（2）加强税务的筹划。营业税的缴纳比较简单，也只有在缴纳时才进行会计核算，在税收筹划方面也没有太大的利用空间，但是当建安企业“营改增”之后，增值税涉及许多环节，税收筹划的空间就变大了，这样就给企业带来机会。其次，增值税还能制定很多税收优惠，这些税收优惠很可能就是税收筹划的着眼点，特别是使用过的物品，将售价控制在合理的范围内就可以为纳税人提供很多经济效益。

（3）加强会计的核算。营业税相对增值税而言比较简单，对于会计的核算也只有涉及其缴纳时才进行核算，但是增值税就不同了，增值税发生在生产经营的各个环节。所以对于建安企业而言，当营业税改为增值税时，会计的核算工作量就大大增加了，内容和强度都加强了，这就需要企业进一步完善会计核算的规范，加强企业内部会计人员的综合素质和整体素质，特别是对能够适应新的纳税政策的会计人员的要求就更加高了，只有这样才能进行合理的避税，为企业争取更大的经济效益和利益。

2、要坚持转型升级

企业要抵御“营改增”给企业带来的挑战，就应该认识到目前的外部环境和自身的优势，结合起来实施转型升级，如何才能成功地实施转型升级，应该做到以下三个方面。

（1）实行员工的职业化。要做到员工职业化，首先在招聘时应该根据岗位要求招聘有能力、有发展潜质的员工，特别是在这次税改之后应该加入一部分具有较强业务能力的新鲜血液。此外还要对各个岗位的人员进行系统有效的培训，提升其知识能力、专业能力和适应能力，特别是要适应这次“营改增”的转变，要从更高层次上对企业人员进行要求和督促。

（2）实行产品工业化。企业购进的原材料假如一直放着就只能增加管理成本，创造不了任何经济效益，但是假如将原材料尽可能地加工成为半成品或者产成品或者成为构件，就增加了其卖出的机会和可能性，出具增值税发票的能力就大大增强了。

（3）实行信息化管理。由于建安行业自身行业特点决定了很多工程项目比较分散，甚至分散在全国各地，信息管理是解决这一问题的关键，它的重要性就凸显出来了，所以企业应该建立一个比较系统的信息化管理平台，以加强分散项目和企业之间的联系，这样就更加有利于建安企业自身的发展壮大。

五、结语

营业税改增值税对建安企业来讲，既有机遇又有挑战，这是一个复杂的过渡，涉及这两税的衔接，税收的征管以及分配等许多方面，但是从长远的角度来看，营业税改为增值税，避免了重复征税，减轻了税收压力，这对建安行业的发展具有长远意义，更有利于我国经济格局的变化朝着更加有利的方向发展，进一步促进我国国民经济的协调发展。

【参考文献】

[1] 黄翠玲：浅议“营改增”对企业税收的影响[J].现代商业，2012（21）.[2] 蓝泗方：“营改增”对建安企业影响的实例分析[J].税收征纳，2012（10）.[3] 刘佐等：专家热评“营改增”[J].国际商务财会，2012（3）.

第二篇：浅析营改增对企业的影响

浅析营改增对企业的影响

摘要：营改增是国家税制改革环节的重要成果之一。其对于企业的经营也将带来一定的影响。本文重点分析了营改增对企业发展的影响，并为企业提出了相应的应对对策。通过本文的研究，也可为营改增的完善与进一步推广提供理论支持。

关键词：营改增;企业;影响;对策

营业税改征增值税之后,作为直接涉及到利益的主体企业就非常关心自己本身在这个改革过程中发生了哪些变化，在这种新的税务体系中自己所承担的赋税相较于之前是少了还是多了。通常来讲，企业对税收改革的关注程度主要来自于以下2个方面：采用新的税收体制后对企业财务方面带来哪些变化和企业经过好坏的影响。针对这2中不同的方面，下面依次进行探讨。

一、“营改增”的概念及适用范围

“营改增” 主要是指在税制改革试点地区指定的试点行业把从目前对其进行征收的营业税改为对增值税的征收。根据国家在对“营改增”的三步走规划，一是在部分地区的某些行业先进行试点，例如上海从12年1月1日起正式开始试点，拉开了税制改革的序幕；二是根据试点效果，把进行试点的某些行业推广到全国范围内进行；三步就是在前两步的基础上在全国范围内进行“营改增”，全面改为增值税，废除营业税，时间规定为2013年8月1日。此次税制的改革实际表现为当前正在进行的增值税17%、标准税率和13%的低税率，之外还增加了之前没有的两个档次的低税率，11%和6%，这些共同组成了现在的增值税体系。

改革后的税制，其适用范围主要为一个产业，六个领域，简称为“1+6”模式，第一个“1”是指我国的交通运输业，“6”是指现代服务业中的信息技术、物流辅助、技术与研发、文化创意、鉴证咨询和有形动产租赁等六大领域。在具体实施过程中，交通运输业主要使用于低税率中的11%那一档，现代服务业中部分适用于6%这档。

二、营改增对企业的影响

(一)对企业的积极作用

针对我国目前的税制现状，对营业税进行改革的基础是在第二产业中的工业和第三产业的批发零售业的增加值，与之相对的营业税，其征收基础是第二产业中的建筑业和第三产业中除批发零售业以外的其他行业的流转额。从它们的征收基础来看，增值税可以很好的避免重复征税的现象，让各个生产环节的税负较营业税有所下降，这样每一个环节的税收负担减轻了，其成本也随之下降，这就会导致社会物价开始下降，人民的购买力就增强了，进而刺激各个生产环节加速流转！从长远的角度来看，此次税改有利于对社会各项分工的合作，进一步推动我国产业结构的调整，也有利于促使企业的经济效益增加。

(二)对企业税负的影响

在此次的营改增的实施过程中，其主要目的是为了更好的促使我国的产业结构进行优化，通过税收的调节作用，减轻企业的负担，降低各个产业中的税负。对于很多企业来讲，可能认识的仅仅是结构性调整，但是从整个社会来讲，大部分企业都是可以达到减税的目的的，另一方面，我们也看到，还有一部分企业在改革过程中，税赋并没有减少实际上反而增加了，现在缴纳的税收比之前还多，例如物流行业，此前该行业在对装卸搬运服务和货物运输服务上征收的税率是3%，改为增值税后，增加至11%，相对于其他领域来讲，增幅很大，而在实际中可抵扣的项目非常少，营改增之后，物流行业的税负较之前大大增加。

（三）对企业经营效益的影响

由于营改增的实施，企业在税赋上缴纳的金额发生了波动，随之而来，这就直接影响到了企业实际利润。众所周知，企业经营的目的是获利，那么利润一方面是企业组织生产活动的首要目标，另一方面也是企业经营管理成果的最终表现，所以营改增在对企业财务会计的核算产生了重要影响。本文主要从三个方面进行分析：

1、影响企业的销售收入。从赋税的范畴来讲，营业税属于内税，增值税属于外税，所以在统一改革后，企业在对销售收入进行核算时就会采用不同的确认方法，实际操作的不同，就会造成与营业税所确认的数量产生一些差别，这些数量上的差异直接关系到销售收入的总额。此时，假定企业相应产生的单价没有随着季节、地域而发生变化，那么在实施营改增之后，新的核算结果显示企业的总体销售收入较营业税时的金额少，继而财务核算出的利润相应减少。

2、影响企业销售税金。在进行营业税核算的时候，财务部门都是采用营业税金及附加的方式，这样计算的结果就会造成部分利润总量发生减少的情况。转为增值税后，一些会计核算不会被核算成成本部分，从而影响企业的利润总量。所以，税改之后，财务部门在进行核算的过程会发现很多业务都因核算的形式而发生变化，最终企业的利润也产生了变化。

3、影响企业流转税额。在使用营业税进行纳税时，缴税是根据取得收入进行计提的，不需要对相关项目进行抵扣，减少了重复缴纳税费的问题；在使用增值税进行纳税时，相应纳税人可以对相关项目进行抵扣，当纳税的项目的税率没有产生增加或减少的情形下，企业相应应该缴纳的流转税赋和相关的附加会减少。

三、企业应对营改增的有效对策

在实施“营改增”的过程中，一些有着混合经营业务的企业会产生影响，这类企业既有销售类型的业务，也有服务类型的业务，在之前的税收体制下，销售类型的业务归国税税务机关管辖，必须开具增值税发票；服务类型的业务归地税税务机关管辖，必须开具服务类的发票，两者划分非常明确。而税改之后，这两类就都归国税机关管辖，需要特别指出的是该企业在进行采购货物、有服务类型的业务时，如何对增值税专用发票进行区分将是新出现的一个问题。所以，企业在税改之后，要对财务部门加强监管，同时对平常的会计核算工作处理好。具体有以下四点措施：

（一）企业财务部门的同事要好好学习新的税收制度以及“营改增”后的各项具体政策法规；企业应不定期组织财务同事进行相关的培训，深化财务知识；当财务部门遇到难处理的问题时，要及时主动地和税务机关进行沟通解决，防止事态扩大化；

（二）企业领导要做好带头作用，对一些税收政策和需要特别注意的地方要多家敦促，多方沟通，确保大家都理解；

（三）紧密集合所在产业的特色，有针对性的扩大税收抵扣范围。企业应当对产业进行有针对性的测算与评估，以发现营业税改收增值税之后可能带来税负增加的方面，以及可以抵扣的项目。在税收政策允许的范围内，关注对于经营有着重要影响的项目是否可以归类入可抵扣的项目之中，并且关注取得这些项目的票据是否合法有效以便于抵扣。

(四)企业应当与税务主管部门进行有效的沟通，从而为自身创造一种良好的纳税外部环境。就目前的情况而言，许多企业所缴纳的营业税是由地方税收机关征收管理的。然而，增值税却是由国税系统所征收，因此企业在与当地税务机关保持良好关系的同时，也必须有意识的与国家税务主管机关建立有效的沟通联系，从而为自身营造一种良好的外部税收环境。

参考文献：

［1］王飒，徐潇鹤，郑珩．《营业税改征增值税试点方案》及相关政策解读［J］．财务与会计(理财版)，2012

［2］傅光明，马桂荣．营业税改征增值税改革试点之我见叨．地方财政研究，2012

［3］向小玲．营业税改征增值税若干问题探讨［J］．财会研究，2012

第三篇：“营改增”对建筑安装业的影响以及应对措施

“营改增”对建筑安装业的影响以及应对措施

摘要：今年5月份以来，全国范围内实行的营改增政策，对我国建筑安装业带来了较大的影响。本文从营改增对建筑安装业带来的积极与消极影响两个角度分别进行分析，探讨了针对营改增政策带来的消极影响，在当前情况下我国建筑安装业应当如何更好地应对。

关键词：营改增建筑安装业影响应对措施

2016年3月5日，李克强总理在两会政府工作报告中提出，自2016年5月1日起，将在全国范围内实施营改增政策，营改增将从部分试点行业逐渐扩大到房地产业、建筑业、金融业、生活服务业等行业，与此同时，营改增范围内所有企业新增的不动产的增值税也将纳入增值税抵扣的范围内。政府工作报告作出后，我国财政部门针对政府工作报告及时出台了相关的文件，税总发（2016）32号文在政府工作报告作出后两日即向社会公布，对建筑安装行业来说，营业税已成为了历史。

我国营改增政策的推广是一步步实现的，首先通过对部分地区的部分行业进行试点，再到部分行业的全国性试点，最终到今年的多种行业的全国推广。营改增政策自公布以来，就引发了社会的热议，获得了社会中的许多好评。然而，任何政策的实施都不是一帆风顺的，营改增政策在具体的落实过程中，也遇到了部分的问题。建筑安装业作为营改增政策中一个十分重要的行业，隶属于建筑业的范畴，在落实营改增政策的时候，既享受到了营改增政策为其带来的积极影响，也遇到了一些新的问题，亟需得到解决。

一、“营改增”的含义

营改增政策是我国税制改革的一大措施，简单来说，就是对需要缴纳营业税的项目进行改革，将营业税的纳税对象改为增值税的纳税对象，与此相匹配的，还需要进行税率、计税依据、计税方式等调整。

在建筑安装业需要缴纳营业税时，营业税实行的是应税劳务，对于不动产的销售以及无形资产的转让所收入的营业额都需要缴纳营业税。在过去，应税劳务主要有三大产业作为其征收对象，其中，三大产业中最为核心的就是建筑业。而增值税所针对的是在我国领土范围内所发生的，经过销售货物、产品加工、维修装配等生产劳动活动向个人或者向单位所征收的税种。增值税的计税对象是针对生产经营环节中增值的部分，而非营业税计税中营业收入部分。建筑安装业属于劳动密集型的企业，在建筑安装企业的生产经营中，固定资产占有十分重要的比重，而征收增值税，有利于建筑安装企业对固定资产进行摊销，实现税收额的减少。

二、“营改增”对建筑安装业的积极影响

（一）避免重复征税

建筑安装业在缴纳营业税时，经常面临的一个问题就是重复征税的问题。由于建筑安装行业在进行生产经营时，涉及到原材料的采购、工程施工、大型工程的发包等诸多环节，其工序较为繁琐，对于不同的环节，都需要建筑安装企业缴纳相应的营业税，如建筑安装企业不仅在企业完成了一个工程项目后需要缴纳营业税，在购买材料时也需要缴纳增值税，在这个过程中，建筑安装企业往往会进行重复交税，不利于企业的发展。另一个方面来看，由于建筑安装业的环节较多，存在着较多的上下游企业，而这些上下游企业之间的营业税缴纳也容易出现断层，影响了下一个环节的营业税计税，导致建筑安装企业可能缴纳更多的税款的情况。

营改增政策的颁布，能有效地避免建筑安装业进行重复交税的行为，且也有利于减轻会计核算工作人员的工作量。如建筑安装企业对于产生了增值额的环节，通过进项税额抵扣，有利于实现其建安成本的减少，在此基础上，提高建筑安装企业的生产效率。通过避免重复征税，有利于建筑安装企业更好地梳理其现有财务管理制度，更好地进行税务筹划管理。

（二）促进建筑安装企业实现产业结构升级

建筑安装企业是劳动密集型产业，当前，随着我国产业结构的升级，许多劳动密集型产业逐渐走向技术密集型、人才密集型企业的道路。而建筑安装业由于需要承担较大的税负，其流动资金有限，在完成了税收缴纳的任务后，往往难以实现对产业结构的升级及技术的更新。通过营改增政策，建筑安装业能减少对钢材、水泥等原材料购置所产生的税金，有更多的流动资金进行技术的更新，购置更为先进的设备与机器，实现企业的产业结构升级。

三、“营改增”对建筑安装业的消极影响

（一）影响税务筹划管理

诚然，建筑安装业在缴纳增值税后，可以有效地避免重复征税的问题，在这个层面来看，无疑是对建筑安装业带来了极大的积极影响。诚然，增值税的税率高于营业税，然而增值税的征税对象仅为生产经营过程中所增值的部分，其最终征收的税额将会降低。

税种的改变影响了建筑安装业原本的税务筹划管理，一方面，重复征税的问题得到了解决，而另一方面，也带来了一些新的问题。建筑安装业的特殊性使其在计算增值税时并不像其他行业一般，通过简单的计算即可得知，而是面临着许多更为复杂的问题。如建筑安装业在进行原材料采购时，并不是所有原材料都是通过与采购商订立采购合同，最终可以纳入进项税额进行抵扣的，如在采购零散的材料时，建筑安装企业往往是面向小商铺进行采购，而这部分的支出则难以纳入成本进行抵扣，给原本的税务筹划带来了困难。

（二）影响建筑安装企业财务管理工作

营改增影响企业的财务管理工作，主要体现在三个方面，其一，影响财务分析工作；其二，影响企业的会计核算工作；其三，影响财务报表。

建筑安装业实施增值税后，会实现一定程度上的成本降低，这是由于部分成本可以通过进项税额抵扣实现的。在固定资产购置的过程中，由于账面金额减少，则会同时导致固定资产折旧费用降低，从而影响企业的营业成本，使得企业营业收入下降。会计管理工作人员在进行账务处理的过程中，对于营业税和增值税采用不同的处理方式，对于缴纳营业税的收入与缴纳增值税的收入采用不同的账面处理。因此，在建筑安装业由实施营业税向增值税转变的过程中，财务管理工作人员需要对原本的财务分析进行调整，面临着较大的工作量。

另一方面，营改增会影响建筑安装业原本的会计核算工作。营业税和增值税的计算方式存在着较大的区别，营业税的计税方式较为简单，通过公式即可计算所得，而增值税的计算需要明确何种会计科目内容可以进行进项税额抵扣，何种材料可纳入可抵扣的范围内，使得会计核算过程中将出现一定的困难。在进行不同税种衔接的过程中，企业需要对原有的税务情况进行清算，也为会计管理工作人员的工作增加了一定的难度。

最后，建筑安装业在缴纳营业税时，利润表中的“主营业务收入”包括了企业的含税收入，而缴纳增值税时，需要将销项税额进行扣减，最后再计入“主营业务收入”，在这种情况下，会使得主营业务收入降低。

（三）增加项目管理成本

增值税的计算较为复杂，且环节较多，在计算增值税时，往往需要耗费比营业税更多的人力与物力。财务管理工作人员对于不同环节的工作，需要进行大量的核算与核查，因此在进行工作的过程中，将无形中增加人力资源管理成本。另一方面，由于增值税涉及到专用发票的管理，建筑安装企业还需要制定专门的发票管理制度，确保增值税专用发票得到妥善的管理，这也使得建筑安装企业的项目管理成本增加。

四、如何更好地应对“营改增”政策带来的影响

（一）提高税务筹划管理能力

积极做好税务筹划，提高税务筹划管理能力，是建筑安装业进行税务管理的首要工作。首先，建筑安装业管理者应当充分消化国家税务总局所颁布的关于营改增的相关公告，对于增值税纳税需要申报的材料、不动产进项税额产进项税额分期抵扣暂行办法、《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》等相关的内容进行消化，并结合不同公告与办法结合建筑安装业的情况制定相应的税务筹划管理制度。其次，建筑安装企业可以聘请专业人员，对企业的税务筹划管理制度进行评估，并针对营改增后出现的税务问题，提出解决的建议与方案。

（二）改善建筑安装业财务管理工作

改善建筑安装业的财务管理工作，主要可以从两个方面入手，其一，加强会计管理工作；其二，审慎制定财务报表。

建筑安装企业的会计管理工作人员在满足企业现有的会计工作制度、会计工作规则要求的基础上，对会计工作内容进行适当地调整，增加增值税相关的内容。另一方面，建筑安装企业应当加强对会计管理工作人员的培训，提高工作人员对于增值税的熟悉程度与熟练程度，使得会计管理工作人员能够尽快地适应企业的税种改变的需要。

财务报表的制定在企业会计工作中处于十分重要的地位，也是企业管理者了解企业的一个十分重要的途径。因此，对于财务报表中，进项税额、销项税额的内容必须明确，确保企业的最终营业收入计算正确。

（三）制定增值税专用发票管理制度

增值税发票管理制度应当涉及到增值税专用发票的开具、运用、管理等方方面面，由专门的工作人员进行管理。对于增值税专用发票的开具，必须满足我国税收相关法律、法规及政策的规定，如对于发票开具时间，采用赊销和分期收款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天；采用预收货款，为货物发出的当天，区分不同情况进行发票的开具。同样的，对于发票的管理，也需要严格遵守我国相关法律的规定。

增值税专用发票管理制度应当与企业的会计管理制度相结合，发票的管理需要经过会计管理工作人员的审核，最终形成相关的台账，确保发票的使用透明、公正。

五、结束语

营改增政策的实施，给建筑安装业带来机遇的同时，也带来了挑战。面对新政策的推广，建筑安装业应当积极把握政策内涵，领会政策精神，积极落实与实施政策。对于营改增政策所带来的不良影响，建筑安装业也应当积极应对，采用不同的方式对其进行解决，并使得不良影响最终转变为促进企业发展的积极动力。

参考文献：

[1]叶小桃.浅谈“营改增”对建筑安装业的影响以及应对措施[J].新经济，2015

[2]巴丽萍.浅议“营改增”对建筑安装业的影响与应对策略[J].财经界（学术版），2015

[3]张鹏.试论“营改增”对建筑企业财务管理的影响与应对措施[J].中小企业管理与科技（上旬刊），2015

[4]吕政.论营改增对建筑施工企业的税负影响及应对措施[J].财经界（学术版），2015

[5]王俊.浅议“营改增”对建筑企业会计核算的影响及应对措施[J].财会学习，2016

第四篇：浅析“营改增”对个人及企业的影响[范文模版]

浅析“营改增”对个人和企业的影响

摘 要：自2016年5月1日起，中国将全面实施营改增，营业税将退出历史舞台，增值税制度将更加规范。这是自1994年分税制改革以来，财税体制的又一次深刻变革。2016年，已纳入“营改增”的行业减税规模估计有2000亿元，金融业、房地产业和建筑业、生活服务业等行业减税规模或接近4000亿元，2016年“营改增”减税总规模接近6000亿元。“营改增”会确保所有行业的税负只减不增。本文将就营改增对于个人和企业的影响分别做

关键词： 营改增 个人消费 企业财务

自2016年5月1日起，中国将全面实施营改增，营业税将退出历史舞台，增值税制度将更加规范。这是自1994年分税制改革以来，财税体制的又一次深刻变革。2016年，已纳入“营改增”的行业减税规模估计有2000亿元，金融业、房地产业和建筑业、生活服务业等行业减税规模或接近4000亿元，2016年“营改增”减税总规模接近6000亿元。“营改增”会确保所有行业的税负只减不增。

一 “营改增”的概述及基本变化

所谓的营改增就是指将原本应该缴纳的营业税改为增值税进行缴纳，增值税就是指仅仅对产品的增值部分缴纳一定的税款，这样可以在一定程度上减少纳税环节中重复纳税的过程。与一个简单的例子来说明增值税的问题：如果某一个产品在销售过程中已经缴纳了很大一部分税金，某为顾客购买了这个产品，购买之后再次销售卖出了比原本价格略高的价格，那么他在最初买来的时候所缴纳的相应的税金就可以减免，只用对所增值的部分缴纳税金就可以。而所谓的营改增值得就是以前需要缴纳营业税的纳税项目，在以后就可以用增值税的部分来缴纳，此次“营改增”的主要变化有一下第三个方面：

（一）税率的变化

自2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。改征增值税的适用税率——建筑业和房地产业适用11% 税率，金融业和生活服务业适用6%税率。目前，现代服务业企业缴纳营业税，税率是5%。在“营改增”实施后，税率在现行增值税标准税率17%和低税率13%的基础上，新增11%和6%两档低税率，其中现代服务业适用6%税率。如果不考虑增值税“进项抵扣”的影响，现代服务业的税负提高了1个百分点。

（二）计税方式的变化 计征契税的成交价格不含增值税。房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税，其取得房屋时所支付价款中包含的增值税计入财产原值，计算转让所得时可扣除的税费不包括本次转让缴纳的增值税。免征增值税的，确定计税依据时，成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减增值税额。在计征上述税种时，税务机关核定的计税价格或收入不含增值税。

（三）发票适用和管理的变化

因增值税专用发票具有进项抵扣的特殊功能，国家对于增值税专用发票的购买、领用、开具、保管及使用都有严格的规定，税务部门的管理和稽查也更加严格。此外，我国《刑法》对增值税专用发票的虚开、伪造和非法出售与违规使用增值税发票行为的处罚措施都做了专门的规定。

二 “营改增”对个人的影响

（一）餐饮发票“价”“税”分离

自5月1日起，消费者拿到的餐饮企业开具的发票与现在的发票会有所不同：监制章将由“地税局监制”改为“国税局监制”，并加盖国税监制章。由于增值税为价外税，因此发票上“金额”和“税额”会分开显示，两者合计则是消费者的实际消费金额。由于增值税是价外税，以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为计税基础，会形成税收链条，理论上会层层转嫁，最终部分由消费者承担。因此老百姓作为相关行业的最终消费者会直接或间接受影响，至于影响大小，还要看征税部门认定、行业竞争程度以及企业和消费者之间的取舍。对老百姓的生活成本影响应该不 会太大。因为生活服务业一般纳税人的增值税率为6%，和之前营业税下的5%相差不大，纳税人还会有一些进项税可抵扣。且很多生活服务业的企业是小规模纳税人，适用3%的增值税税率，尤其是餐饮业，这样3%的征收率较之前的营业税税率还有所下降。生活服务业本身竞争也较激烈，对个人消费者涨价的空间不大。

（二）二手房交易双方均获益

营改增后，个人二手房买卖维持5%的税率，所以税率保持不变，但是税负却减少了。比如，一套计税价100万的房子，过去征收营业税5%，计税公式为100万×5%，应缴5万营业税；营改增后，计税公式变为100万÷1.05×5%，应缴47600元增值税，少交税2400元。

由于个人二手房交易涉及群体众多，营改增后个人二手房交易和出租仍然委托地税部门代征、代开发票，保持不变。

另外，财政部和税务总局联合发布了《关于营改增后契税、房产税、土地增值税、个人所得税计税依据问题的通知》。通俗来说，5月1日起，征收契税、房产税、土地增值税、个人所得税的计税价格和收入均为“裸价”，即不含增值税的价格和收入。比如，对个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额，按照5%的征收率缴纳增值税（仅适用于北上广深）。例如：北京的小刘将原价100万的两年以上非普通住房按200万销售给小李，卖房者小刘需交增值税为（200-100）×5%=5万元，若契税税率为1.5%，则购房者小李应纳契税：（200-5）×1.5%=2.9万元，计算契税价格时，减掉了5万元，可少缴契税1000元。所以，营改增后，二手房交易的双方均受益。

三 “营改增”对企业的影响

（一）营改增对企业财务的影响

1.对所得税的影响

“营改增”之前，企业缴纳的营业税可以在企业所得税前全额扣除。“营改增”之后，企业缴纳增值税不能在税前扣除，应纳税所得额增加。并且在“营改增”之前，企业支付的运费或其他劳务费用，可以作为企业的成本费用在税前扣除。“营改增”之后，企业支付的运费或其他劳务费用，由于可以抵扣增值税进项税额，包含进项税额的那部分，就不能再作为成本费用在企业所得税前扣除。2.对财务报表分析的影响

损益表中“主营业务收入”核算的金额是含营业税的“含税收入额”，而营改增后“主营业务收入”核算的内容就应该是不含增值税的“税后收入额”，企业的利润率数值会由于主营业务收入额的减少而上升。

3.对企业发票使用的影响

税收的改革必定会引起发票使用的变化，在改革前，营业税只需要开具服务业税务发票就可以了，但是增值税存在进项税与销项税，必须开具规定的发票，对于小规模纳税人可开具普通发票，与之前营业税发票差别不大，但是对于一般纳税人可以使用增值税专用发票与普通发票。如果去税务部门申请大额度的发票则需要很长的时间，这对服务企业是一个很大的损失。

（二）“营改增”对企业管理的影响 对企业产品定价的影响

在“营改增”实施后，由于公司计入利润表的收入，成本均需要减除增值税，因此导致公司收入、成本发生变化甚至利润总额下降。所以公司需要与客户及供应商重新制定产品的定价政策。如果可以将全部增值税作为价外税转嫁给客户当然是最理想的，如果同时还能与供应商洽商采购不涨价，则公司利润将大幅上升。但在现实情况下是不可能的，因为交易双方都会涉及重新定价的过程。对企业业务流程的影响

企业要重新梳理销售业务、采购业务的流程，确定营改增范围以及可抵扣范围，营改增会影响采购计划，因为有了可抵扣进项，采购金额都会改变，同样，批准权限的级别也要改变，本来批的是买价，现在可能批的是含税或者不含税价，必须在公司内部流程中描述清楚。

四 对“营改增”的思考

营改增作为深化财税体制改革的重头戏和供给侧结构性改革的重要举措，前期试点已经取得了积极成效，全面推开营改增试点，覆盖面更广，意义更大。

一是实现了增值税对货物和服务的全覆盖，基本消除了重复征税，打通了增值税抵扣链条，促进了社会分工协作，有力地支持了服务业发展和制造业转型升级。

二是将不动产纳入抵扣范围，比较完整地实现了规范的消费型增值税制度，有利于扩大企业投资，增强企业经营活力。三是进一步减轻企业税负，是财税领域打出“降成本”组合拳的重要一招，用短期财政收入的“减”换取持续发展势能的“增”，为经济保持中高速增长、迈向中高端水平打下坚实基础。四是创造了更加公平、中性的税收环境，有效释放市场在经济活动中的作用和活力，在推动产业转型、结构优化、消费升级、创新创业和深化供给侧结构性改革等方面将发挥重要的促进作用。

五 结束语

从宏观的、长远的角度来审视营业税改增值税的税务变革，是有利于消除重负征税，增强企业的竞争能力，促进社会专业化分工，推动三次产业融合的有利条件；此外，还有利于降低小额纳税人税负，扶持中小型企业发展和带动社会扩大就业，有利于推动产业结构调整，促进科技创新的有利条件。“营改增”作为财税体制改革的“导火索”，在解决重复重复征税的问题同时，也完善了我国的流转税制度。还在一定程度上破解了混合销售、兼营造成的征管困境，在中国目前的税制下，货物缴纳增值税，劳务缴纳营业税，但有时后很难区分一个课税对象是货物还是劳务，这就给税收征管带来了困难。“营改增”实施后对全部课税对象都征收增值税，从而解决了混合销售、兼营给税收征管带来的困扰，可见它对税收征管也具有积极意义。

参考文献

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[5] 孙艳.浅析营改增对企业财务管理的影响.《财经界（学术版）》，2013年，06期

第五篇：营改增对建筑企业的影响

摘要

营业税改征增值税是国家税制改革的一项重大举措。建筑业是营业税中体量最大的几个税种之一，作为为当前的重要趋势，“营改增”对建筑业的影响是显而易见的。鉴于此，本文地从企业税负、收入确认、定价机制、财务报表、税收筹划、管理模式等方面，结合建筑施工企业的实际情况，对营业税改征增值税后对建筑施工企业的影响进行了分析和探讨，希望对相关从业人员有所借鉴意义。

关键词：建筑施工 营业税改增值税 税收筹划

增值税改革是税制改革的重要内容，2011年财政部、国家税务总局发布关于印发《营业税改增值税试点方案》的通知，营业税为价内税，增值税为价外税。这是我国税制改革的重要一部分，税改将对行业产生重大的影响，建筑业是国民经济的支柱产业，营业税改增值税后，建筑行业受到的影响十分深远，建筑行业开始征收增值税，一般是按照应纳税总额的11%比例征收。包括建筑业企业的各项管理制度、交易行为、合作方式都将随着税改进行一系列的调整。下面笔者结合建筑企业实际情况，对营改增”对建筑施工企业的影响做一些探讨。

目录

摘要

营改增对建筑企业的影响.....................................................................................1

一、对建筑施工企业税负的影响...........................................................................1

二、对建筑施工企业收入确认的影响....................................................................2

三、对建筑施工企业定价机制产生的影响..............................................................3

四、对建筑施工企业财务报表的影响....................................................................3

（一）对企业资产负债表的影响....................................................................3

（二）对企业利润表的影响...........................................................................4

（三）对企业现金流量表的影响....................................................................4

五、对建筑施工企业管理模式的影响....................................................................4

六、“营改增”对对建筑行业的影响关键点分析....................................................5

（一）宏观分析...........................................................................................5

（二）微观分析...........................................................................................5

（三）企业收入...........................................................................................6

（四）企业成本费........................................................................................6

（五）企业税负...........................................................................................6

七、应对措施....................................................................................................7

八、结束语........................................................................................................8 参考文献............................................................................................................9

营改增对建筑企业的影响

一、对建筑施工企业税负的影响

建安工程费用构成里面包含直接费、间接费、利润以及税金，其中税金又包含营业税以及城市维护建设税、教育费附加，建筑企业承接项目总成本里应包含税负。“营改增”必然会影响企业的税负，从而影响企业成本。另外，从企业整体角度来看，税负也是企业成本一部分。

为便于分析，假设某建筑企业税改前年营业额是100万元。税改前，建筑企业按营业额的3%缴纳营业税，同时需缴纳以流转税为计算基数的城市维护建设税和教育费附加。另外，如果企业本期盈余，则还需缴纳企业所得税。

税改前缴纳的营业税=100×3%=3万元；

缴纳城市建设维护税及教育费附加=3×（7%+3%）=0.3万元；

营业税、城市建设维护税及教育费附加可在企业所得税税前扣除，带来企业所得税节约=3.3×25%=0.825万元；

企业实际税负=3+0.3-0.825=2.475万元。

“营改增”后，按照国家试点政策，企业按11%税率计算缴纳增值税，同时也需缴纳城市维护建设税和教育费附加，同样的，如果本期盈余，还需缴纳企业所得税。由于建设市场为买方市场，建筑企业议价能力弱，其向业主单位总要价保持不变，企业营业额为100÷1.11=90.09万元。

假设企业本期增值税进项为x，则企业缴纳增值税=90.09×11%-增值税进项x；

缴纳城市维护建设税和教育费附加=（9.91-x）×（7%+3%）=0.991-0.1x；

增值税不能在企业所得税税前扣除，只有城市维护建设税和教育费附加可在企业所得税前扣除，所以其带来企业所得税节约=（0.991-0.1x）×25%；

企业实际税负=10.65-1.075x。

从2010年上市建筑企业来看，工程结算中成本中，原材料占55%，人工成本占35%，其他费用占10%左右。[4]在这三项成本中，人工成本一般是支付给第三方劳务公司，即使在全行业完成“营改增”后，由于劳务公司进项较少，且一般规模不大，其应是按一定比例的征收率征收增值税，不能开具增值税发票，建筑企业的人工成本不能获得进项抵扣。对于原材料，由于大量的“甲供材料”以及部分材料增值税采用征收率征收实际情况的存在（例如，目前我国对商品混泥土采用6%的征收率征收增值税），建筑企业在购进原材料时，实际可取得增值税进项发票金额较小。综合上述几点，建筑企业可取得进项抵扣较少。

通过国泰安数据库查询2000年至2011年53家在中国A股上市的建筑企业的营业数据，计算得建筑企业平均营业成本率为87.01%。在营业额为90.09万元时，其营业成本=90.09×87.01%=78.39万元，材料成本=78.39×55%=43.11万元，即使假设建筑企业购进材料都可按17%取得增值税发票，则其进项=43.11×17%=7.33万元。根据前面计算，要使税改前后建筑企业整体税负相等，则2.475=10.65-1.075x，推出x=7.60万元，大于7.33万元。基于该结果可知，“营改增”后建筑企业由于难取得足够的增值税进项进行抵扣，其整体税负将增大

二、对建筑施工企业收入确认的影响

建筑施工企业在没有实行“营改增”前，合同收入中包含营业税（属于价内税），而实行“营改增”后，合同收入中不包含增值税（属于价外税）。如，建筑施工企业从建设单位取得的工程价款为100万元，是含税的收入，即缴纳营业税款=工程价款*3%=100万元*3%=3万元；缴纳增值税款=销项税额-进项税额=不含税收入*11%-进项税额=100万元/1.11*11%-进项税额=9.91万元-进项税额。同时，实行营业税改征增值税后，合同预计总成本将发生较大的变 化，增值税进项税额不再被记入到总成本中去，这就造成合同预计总成本大大减少，实行“营改增”后，当期确认的合同收入按总价剔除了增值税进项税额，因此，当期确认的合同收入和合同毛利比没有实行营业税改征增值税前要少很多。

三、对建筑施工企业定价机制产生的影响

营业税改征增值税后，据笔者估计，《全国统一建筑工程基础定额与预算》也将在部分内容上进行重新修改。相应的，建设单位制定招标概预算也要有较大的变化，包括招投标书的内容也要按照“营改增”的标准进行重新调整，这种变化给建筑施工企业的投标工作带来较大的难度，与过去相比，建筑施工企业投标书中，原材料、燃料等直接成本将不再包括在增值税进项税额中。那么到底有哪些成本费用能够纳入增值税进项税额，很难在标书中明确体现出来。而且营业税改征增值税后，标书中要包括增值税，增值税与营业税不同，属于价外税。营业税不再收取，到时如何进行编制，还没有统一的规范，还有，在新的定额标准下，施工企业的预算要重新计算，企业的营业收入以及成本等指标会有所降低，施工企业的指标到时也会相应进行调整。

四、对建筑施工企业财务报表的影响

（一）对企业资产负债表的影响

对于施工企业而言，固定资产是其最重要的资产部分，如果施工企业固定资产发生价值变化将会带来施工企业总资产的变动，也相应的会引起企业资产负债表的变化。实行营业税改增值税后，施工企业的固定资产的入账金额会减少，固定资产的累计折旧也会相应减少。在应交税费的财务核算中，原来的应交营业税取消，期末余额也会明显减少。从较短的时期看，由于上述变化，施工企业的资产与负债都会减少，但其资产与负债的比例将会有一定幅度的提高。从一个较长的时期看，建筑施工税负减轻，利润增加，企业的资产规模和负债总额都会一定程度的增加。

（二）对企业利润表的影响

从较短的时期来看，营业税改增值税后，由于取消了营业税，原来的营业税及其附加部分将不在应纳税额科目中体现，导致建筑施工企业的成本费用也相应的减少，也带来企业的利润增加。从长远的时期来观察，由于施工企业营业税的取消，企业成本降低，利润增加，就会在一定程度上刺激施工企业不断增加企业规模、拓展业务，有利于施工企业的健康发展。

（三）对企业现金流量表的影响

（1）对经营活动的影响：“营改增”后，企业的成本费用降低，增值税额减少，经营活动现金流量有所上升。

（2）对投资活动的影响：建筑施工企业投入巨大，企业业务的拓展和规模的扩大，必然要购买大量的机械设备等固定资产资产，这也是建筑施工企业投资的主要来源。实行营业税改增值税后，由于增值税可以抵扣，企业现金流出与营业税时期相比，明显减少。（3）对筹资活动的影响：随着建筑市场竞争日益加剧，建筑施工企业只有不断吸纳资金、做大做强，才能在激烈的市场中获得长远发展。从短期来看，营业室改增值税后，建筑施工企业由于受到借入本金和募集到的股权影响，现金流入将增加。从长远的趋势看，给企业的还债带来了压力。

五、对建筑施工企业管理模式的影响

建筑施工企业有别于一般的服务业和生产企业，其施工队伍流动性大，施工地域范围广，施工项目体积大，建设工期长，项目成本构成多样，管理层次多而复杂。这些特点对建筑施工企业如何执行好“营改增”政策，需认真的学习、研究和分析。企业的管理也必将出现一个重新考虑和调整的过程，特别是企业的经营结构、设备材料采购和劳务费用等方面。

（1）在经营结构方面，根据增值税政策，“营改增”后企业要按主营业务来确定增值税率，对于一业为主，多种经营同时发展的 企业，必须按照增值税条例的规定来研究确定经营结构，有必要进行合理的整合或分离。

（2）在设备材料采购方面，分公司必须与总公司在集中统一的计划下，分别与具备增值税发票的供货商签订合同，各自取得增值税发票，各自进行进项税抵扣。

（3）在劳务费用方面，“营改增”后劳务成本会有较大幅度提高，企业应积极引进先进的机械设备替代人工，不但可以减少人工成本，还可以增加设备进项税的抵扣额。

六、“营改增”对对建筑行业的影响关键点分析

（一）宏观分析

建筑行业的实质是施工企业，工作的主要内容是负责建筑产品的生产，主要产品有房屋和桥梁等建筑物。在税改之前，建筑企业与其相关的合作企业的纳税方式不同，其相关合作企业为了提高自身利益，经常采取提高售价的方式，这种方法直接的影响了建筑企业的财务指标。经过调查分析发现“营改增”对计划的实施确实能够有效的解决重复收税的问题，但是却不能保证“营改增”对计划的实施能够有效的降低建筑行业的税负，相对的税改后，建筑行业可能在实际获利之前缴纳税金，打乱了建筑企业的资金链，对建筑业现有的管理方式造成了冲击，同时对建筑企业的管理水平提出了更高的要求。

（二）微观分析

宏观分析主要是对建筑企业的税负变化进行了分析，而微观分析主要针对税改对建筑行业的财务指标和企业管理造成的影响进行分析，分析的项目包括企业收入、企业消费成本、企业的税负和企业所得净利润。

（三）企业收入

收入就是建筑企业在承接项目时所赚取的费用，如果承包商是建筑企业产品的最终消费者，在进行金钱交涉时，建筑企业要出示发票，发票内容主要包括双方合同中谈好的资金数目，以及在整个项目过程中需要对方缴纳的税金。如果业主个人是建筑企业产品的最终消费者，并且在项目完工之后不对产品进行销售转让等行为，业主直接支付合同中的建筑费用即可，不需要额外支付税金，在这样的情况下，建筑企业的产品没有增值税，建筑企业在纳税时不能享受进项折扣。由上述可知，实行税改之后，降低了建筑企业的收入，营业收入的减小不仅影响了建筑物的规模，同时也降低了建筑企业之间的竞争力。

（四）企业成本费

企业成本费就是就是指企业在经营过程中产生的成本消耗，也就是建筑企业在项目实施过程中投入的资金的总和，企业成本费不仅是监督项目劳动消耗的工具，也是补偿生产耗费的度量。企业产业的不同受税改影响的程度也就不同，有的企业在税改实行之后，能够充分的享受进项折扣带来的实惠，在缴纳税金的时候会有一部分费用不计入到企业成本费用里，也就是说企业或者纳税人的成本费用降低了。但不是所有的企业或者纳税人都能够无条件的享受进项折扣，就建筑企业而言，不能享受进项折扣的费用占多数，所以说进项折扣给建筑企业带来的优惠并不多。

（五）企业税负

企业税负就是企业缴纳税金的压力的大小，企业缴纳税金的项目主要有企业所得税、企业营业税、城市建设税和教育附加税，其中城市建设费和教育税属于附加收费项目，是每个公民都要缴纳的义务费。企业所得税和企业营业税有很大的联系，企业营业税实际上减少了企业所得利润。

七、应对措施

建筑业实施“营改增”已经不可逆转，那么如何在这次税制改革中抓住机遇呢？结合上文的分析，给出了以下建议：

第一，充分利用进行税额进行抵扣。根据以上的分析，可以总结出，当可以抵扣的成本费用占营业收入的50%以上的时候，不管是税负还是营业利润，都呈现出上升趋势。所以，建筑企业要合理利用增值税进项税额。

在选择供应商的时候，尽可能选择一般纳税人，避免从小规模纳税人或者个人单位采购生产资料。对于刚成立的建筑企业，可以进行大规模的物资采购，包括设备的采购和材料的采购。采购的越多，抵扣的就越多。对于已经成立很多年的成熟的建筑企业而言，由于“营改增”之前采购进来的生产资料涉及的进项税已进入成本，无法抵扣。所以，这类企业可以通过设备的更新等方法来利用进行税额的抵扣。

第二，加强自身财务管理水平，完善管理体系。

营改增对于企业财务、税收相关数据的统计与处理都是一个极大的挑战，对财务人员的素质特别是对能够适应新的纳税政策的会计人员的要求更高了。因此，企业要组织安排会计人员和涉税人员参加相关培训，认真研究新政策的规定，并熟悉相关业务处理，尽量降低涉税风险，避免给企业带来不必要的损失。

加强发票管理。进行税额能否抵扣的另外一个关键问题是发票的取得和保管。在采购环节，向供应商取得增值税发票，并且能够辨别发票的真伪；在保管环节，做到专人保管发票，其他人员不能随意接触发票。

加强税务筹划。建筑业“营改增”处于开始阶段，又加之增值税涉及的环节很多，所以税务筹划的空间相对来说就大了，而且还存在很多税收优惠政策，所以企业要善于发掘税改过程中对自己有利的政策，降低企业税收负担。

八、结束语

建筑施工企业要从改革完善内部体制、机制、内控水平来应对这一严峻的形势，必须及早开始准备，要把“营改增”视作企业发展的一个机遇，迫使建筑施工企业加强自身管理，鼓励技术革新，实现产业转型和结构优化。营业税改增值税是我国当前税制改革的重头戏，也是一项十分负责的系统工程。对建筑企业而言，营业税改增值税不仅仅事关企业本身的问题，也对国家和地方政府带来重要影响。同时也对建筑相关行业影响巨大，要想保证营改增改革达到预定效果，建筑行业上游的设计、原料运输以及工程劳务等环节也要进行同步的“营改增”，只有形成联动机制，才能将政策的效果落到实处，充分利用税收政策的变化给企业谋得最大的利益。同时，建筑企业内部也有很多问题需要解决，实行营业税改增值税后，建筑施工企业领导要对“营改增”的重要性提高认识，积极采取各种有效措施来适应“营改增”后的变化，将政策变化给企业带来的影响降到最小，保障建筑施工企业的长远发展。

参考文献

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