建筑材料行业税收管理存在难点及对策

第一篇：建筑材料行业税收管理存在难点及对策

建筑材料行业税收管理存在难点及对策

近几年来，在市委、市政府“全面推进奔小康，再造一个新汕尾”的总体目标指引下，***经济建设步伐加快，房地产开发和建筑安装行业发展较快，投资规模也比较大，与此相适应，建筑材料经营也水涨船高，销售总额增长很快。然而,建筑材料税收收入并非令人如意，与建设工程投资增长幅度没有同步，远低于后者。

据统计，2007年1-8月份全市组织建筑材料增值税税收收入265万元，其中土沙石112万元、水泥16万元、钢筋28万元、混凝土59万元、预制构件49万元、企业所得税收入3万元。根据汕尾市统计局数据，2007年1-8月份基本建设固定资产投资和房地产开发投资额34亿元，其中房地产开发4亿元，按一般建筑工程建筑材料占工程总造价的60%计算，建筑材料造价需约为20亿元，按土砂石与水泥、钢筋构成比例3：7计算，土砂石6亿元，水泥钢筋14亿元，水泥钢筋本市购销按10%保守估计为1.4亿元，合计在本市购销的建筑材料收入为7.4亿元。按税收收入换算建筑材料销售收入为： 2007年1-8月份我市建筑材料的销售收入为4600万元。以上数据显示，按税收收入换算建筑材料销售收入4600万元与固定资产建设投资用料数额7.4亿元相差近16倍之远。按近两年我市建筑材料实际税收征收税负率5.7%计算，2007年1-8月份我市固定资产建设投资应计征增值税收入4218万元，为实际征收收入265万元的16倍。也就是说，2007年1-8月份少征增值税收入3953万元。

目前国税机关虽然采取多项措施大力加强销售建筑材料的税收管理，如对土沙石各个开采点进行户口清理、检查各个建筑

材料经营户的纳税申报情况等等，但由于各种原因，困难重重，效果不佳。主要存在发票管理、账务管理、零星分散、经营管理、信息管理五大难点：

一是承建单位购进建筑材料普遍不索取货物销售发票入帐的现象，给材料销售经营者销售不开发票提供了极大便利。由于这些经营者销售不开发票，在纳税申报时也不主动申报，导致国税部门无法掌握其实际销售额，从而造成税款流失。这是当前管理难的主要原因。

二是建安企业的流转税主要是缴纳营业税，而且大部份建筑安装是2002年企业所得税收入分享体制改革前成立的，企业所得税不归属国税部门征管，国税机关对以上企业材料的取得和入帐的情况难以掌握，税收征管难度大，无法实行跟踪管理；

三是***市没有建筑、装饰材料专业市场，经营分散，规模小，无证户多，税收管理的难度大。

四是由于土、砂、石资源开采地远离市区的偏僻地带，交通不便，且各分散经营，零散销售，没有比较固定的销售对象，再加上经营者一般都是当地农民，经营情况难以掌握，税源难以监控，对增值税征管带来一定困难。

五是建筑安装工程项目的立项、招投标、监理、决算等工作，税务机关无法提前了解信息和掌握有关情况，管理比较滞后，不利于源泉控管。

为了贯彻执行国家税收政策，进一步加强税收征管，增加我市税收收入,必须加大我市对建筑材料增值税征管的力度，从实施对建筑材料的全面管理入手，要在政府的统一领导下，国税局、地税局、财政局、建设局等部门的密切配合，信息共享，齐抓共管，围绕建筑安装工程材料的销售使用建立建筑材料税收征管的长效机制，才能使我市建筑材料的税收管理健康有序。针对以上难点，我市国税局经近几年来的探索研究，初步形成了一些解难对策：

一、开展全面清理，组织有效检查。为全面掌握我市建筑单位建筑用料的情况，应由政府牵头，财政、国税、地税、建设等部门组成清理组，开展对建筑企业的全面清理，核实各个建设工程建设材料的用量、来源和发票的使用情况，对存在购进建筑材料使用白头单等非法凭证进帐，采取补票补税的办法进行整改。

同时国地税要根据清理的情况，对建筑材料的经营户进行延伸检查，并通过检查，严厉打击偷税的纳税人和组织税收收入。发现无证无照经营的由税务机关移交工商部门进行处理，对涉嫌犯罪的要按规定移交公安机关查处。力争全市通过清理和检查促进整个建筑材料市场纳税秩序的好转。

二、建立工程建设信息的通报制度。建设主管部门要积极为税务机关提供建筑工程的报建情况，建立工程建设信息的通报制度，按月将当地新建工程的情况通报给主管国税机关，使税务求机关能及时掌握全市建筑工程的投资总量、工程预算、材料用量等相关征管信息资料，从而建立实行对建筑工程材料源头跟踪管理的办法，及时掌握建筑材料经营变化情况，提高跟踪监管的效力。

三是建立建筑材料发票管理制度。“以票控税”是增值税管理的有效手段，税收管理实行源头控管是最有效的管理办法，因

此要从三个方面来加强销售建筑材料发票的使用管理：

第一是严格执行财务制度和企业所得税法，确保建筑企业按规定取得和使用发票。按照规定只要纳税人购进货物就必须使用发票，应使用而不使用发票的行为是违反财务制度和税收法规的行为，对发现建筑企业未按规定使用发票的，工程结算部门应在工程结算中不予计算，税务机关在企业所得税汇算清缴时不得给予所得税税前扣除。

第二是工程监理部门实行建筑材料质量和数量监督时，实行发票验收制度。工程监理是工程建设的质量监督单位，并且要对建筑材料质量和数量进行监理，因此如果实行使用建筑材料没有国税部门的正式发票不予验收和确认制度，将有助于源泉控管，理顺管理的环节，促进发票使用意识，有效的提高税收收入的组织水平。

第三是国税部门要加强日常的管理和检查，发现纳税人销售建筑材料未开具发票的要进行处罚，同时要开展对建筑施工企业的检查，检查各承建单位外购原材料发票使用的检查，对违反规定未取得发票的要按《税收征收征管法》和《全国发票管理办法》进行查处。任何单位和个人不得干扰国税部门对建筑企业使用发票情况的检查。

四、加强特许权经营管理，实施集中开采模式。当前，我市土、砂、石场规模较小、开采设备落后，安全隐患大、滥采滥挖现象比较严重，不但破坏了生态环境，影响了市政建设的统一规划，而且造成了资源没有得到有效利用和国家税收的大量流失。对此，政府有关部门应开展资源的勘查与评估工作，建立有偿使

用权评估价值机制，按照统一管理原则，实行集中开采、统一管理模式，进行特许权拍卖，同时要求在有关合同中注明纳税义务和违约责任。拍卖完结后，有关部门应将拍卖情况报税务机关备案，并实行各相关部门联合年检制度，视其遵纪守法情况决定是否继续给予下一年度经营权限。既可实现资源有效利用和保护生态环境，又可从源头上监控好土、砂、石开采税源，减少国家税收的流失。

第二篇：建筑行业和行政事业单位税收管理

关于加强

建筑行业和行政事业单位税收管理的通知

稽查局、各分局、各税务所、县局各股室：

为了加强建筑行业和行政事业单位税收管理，现将有关事项通知如下：

一、建筑行业的税收管理

1、认真开展建筑施工项目税源调查，建立健全建筑业税收台帐，掌握项目税源底数。积极开展调查摸底，深入项目现场落实各项数据。采取实地调查、侧面了解、录音录像、多方核实等方式，对辖区范围内的建筑施工项目进行全面普查，摸清辖区内建筑施工项目的总体概况，做到了项目信息“六清”，即施工项目清、施工单位清、管理人员清、工程进度清、拨款情况清、实现税款清。

2、依托综合治税，全方位采集涉税信息。主管地税征收机关加大辖区内建筑工程项目的巡查力度；税源管理部门应当加强和登记征收部门的联系，进行信息交流，及时掌握各工程项目的征收入库情况。

3、保证税款及时足额入库。对纳税人和已经签订委托代征代缴税款协议的单位加强纳税评估，督促纳税人和代扣

代缴单位对已代扣税款及时申报缴纳，防止税款被滞留或挪用，堵塞税收征管漏洞，促进了税收稳定增长。

4、加强重点工程税收的管理。各单位要按照规定时间上报重点工程税收统计表。

二、行政事业单位的税收管理

随着经济体制改革的不断深化和市场经济体制的日臻完善，一些行政单位，尤其是文化体育、广播电视、卫生医疗、教育科技及社会团体等单位，面对市场的冲击，都纷纷利用房产、地段、人才、职能优势以联营、租赁、办实体等方式介入营利性经营活动。边类经营性收入，具体如房屋、场地的粗金收入；广播、电视、报纸的广告收入；有线电视的初装费收入；学校的对外办班收入；各类实体上交的承包费管理费收入等等，都应该依法纳税。在这方面，普遍存在混淆应税和非税收入，利用非法凭证收取应税收入的行为之内，对有应税收入的单位，应明确要求其申报。这类收入普遍存在征管难、检查难的问题，应当办理税务登记，进行户藉管理，了解税收征管的死角。各单位应该进一步转变观念，提高认识，应加强征管，把征收工作落到实处。

三、加大监督检查制度，确保工作落到实处

采取定期与不定期的形式，对全区建筑工程项目税收征收管理情况进行督查，并列入目标管理重点考核内容，细化考核项目、标准和要求。对发现不按照本办法的规定依

法征收管理、跨范围征收、变通政策、漏征漏管或者不按时报送有关报表资料的，将按照考评办法的有关规定，严肃追究相关责任人的责任。

二〇一一年十一月二日

地方税务局

阳城县2011重点工程项目名单

1、阳城县经济适用住房

2、阳城县西冶水电站

3、阳城大宁铁路延长线

4、阳城芹张线公路改造工程

5、阳城町店配送中心（晋煤宏圣现代煤炭加工综合利用配送中心）

6、阳城芹池配送中心（晋煤宏圣现代煤炭加工综合利用配送中心）

7、阳城垃圾处理

8、阳城县人民医院迁建

9、阳城县润城-北留特色城镇化

10、阳城县甄阳新村城中村改造

11、阳城县城基础设施建设及配套

12、阳城县滨河西路城中村改造（B区）

13、阳城县蟒河生态旅游综合开发

14、阳城县美韵花园（二期）

15、阳城县南关馨苑商业住宅楼

16、阳城县大型物流园区

17、阳城县建瓷园区生产线

18、阳城县演礼10万吨电力杆塔基地建设

19、阳城县红太阳公司年产600万平方米高档内墙砖

20、阳城县町店农副产品加工基地

21、阳城县华辰公司年产60万平方米高级石英板材

22、阳城县晶玉陶瓷厂年产250万套出口日用瓷

23、阳城北输变电（山西电网输变电建设工程）

24、阳城北变电站220千伏接续线

25、阳城煤矸石热点

26、阳城县顺泰煤层气液化

27、阳泰集团顺泰新能源煤矿瓦斯地面抽采治理

28、阳城县舜天达井下瓦斯提纯液化

29、阳城县宇佳商贸城及周边环境治理工程

30、阳城县析城山旅游区综合开发

31、阳城县风力发电一期

32、阳城县骏马岭隧道

33、阳城县县城集中供热管网工程

第三篇：农民专业合作社税收管理难点及对策

农民专业合作社税收管理难点及对策

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日期：2010-06-02 作者：罗正学 来源：五峰国税 【选择字号：大 中 小】

一、农民专业合作社税收管理政策出台背景

为贯彻落实《农民专业合作社法》，支持、引导农民专业合作社健康发展，财政部、国家税务总局于该法实施后下发了《财政部 国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税[2008]81号），通知规定了四项税收优惠：“对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税；增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额；对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税；对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。”

二、当前农民专业合作社税收管理难点

一是设立不规范，合法经营意识不强。农民专业合作社的构成模式当前主要有龙头公司+合作社+农户、合作社+农户和干部+农户等模式，牵头主体呈现多元化，合作社制度执行不够严格，形同虚设。经与工商信息核对，登记类型有内资、其他联营、股份合作、个人独资等形式，有相当一部分合作社未及时到主管税务机关办理税务登记，处于无证经营的状态，不利于规范经营。更有部分企业以虚假资料、虚构成员的办法设立合作社，以获取贷款，骗取享受税收优惠政策资格。

二是经营不景气、财务核算不够健全。目前，农民合作数量呈逐年上升趋势，但有实力、能有序经营的很少，勉强维持个体经营。有的是村委会组织的，基本上有名无实，没有形成具体的组织章程、制度等，未能发挥组织应有的功能，特别是没有实现共同销售和二次分配，导致财务不规范，核算不健全。大多数农民合作社没有专职财会人员，即使有，设置的会计账簿也非常简单，凭证不完整、不规范，真实性低，有的甚至连账簿都没有，对如何建立会计账簿进行准确核算、如何纳税”一片空白。

三是政策不明朗，导致执法存在风险。对农民专业合作社的税收管理，在程序和办法上都缺少具体详细的规定。如《农民专业合作社法》规定设立合作社时不需要提供验资报告，只要“出资成员签名、盖章的出资清单”，办理税务登记时是否参照执行也没有明确规定。同时纳税申报不真实，发票使用率低，要么不申报，要么长期零申报。代开发票管理也存在较大风险，以农民个人名义在当地村委会申请开具自产自销证明，直接到国税机关申请代开免税农产品发票的现象时有发生，自产自销证明的真实性无法准确核实。

四是税收优惠难以界定，征管难度大。已成立的农民合作社数量不少，到税务机关咨询政策的却不多，同时，部门间信息共享不畅，税收户籍管理还不到位，使得相当数量的农民合作社游离于正常税收管理之外。少数税收管理员也认为农民合作社对完成税收任务基本没有作用，加强税收征管的积极性大大降低，难以实现有效监管。在税收优惠政策的落实上，存在农民专业合作社向社员以外其他人员收购货物销售的应税行为，由于财务核算混乱，免税范围难以准确界定，存在农业产品深加工形成工业品仍按农产品免税等管理漏洞。

三、农民专业合作社税收管理对策

一是严格税务登记制度，强化农民专业合作社户籍管理。依据工商登记信息，进行认真调查核实，对已注册的提醒办理税务登记，纳入正常税收管理。对经税务机关调查核实确属不从事生产经营的空壳企业，建议不列入税收征管，避免带来系列税收征管问题和浪费有限的征管资源。对初次办理税务登记的，必须认真审核注册资料，重点了解经营范围、经济规模、经营方式、组织结构和成员构成的真实情况，据以实行分类管理，认真核定应纳税种和征收方式，防止虚假农民合作社骗取税收优惠待遇。

二是强化纳税服务，督促企业规范财务管理。根据《增值税暂行条例》规定，纳税人兼营免税、减税项目未分别核算销售额的，不得免税、减税。为促使专业合作社合法享受税收优惠，要督促其按规定进行财务核算，建立健全账簿凭证，分别核算应税、免税项目。在向农民合作社提供良好的政策咨询服务、辅导建账服务的同时，在日常办税上做到文明服务，优质高效。根据农民合作社的特点，简化办税流程，精简报送资料，缩短审批时限，落实“一站式”服务、“一次性”办结制度，为农民合作社的发展营造良好的税收环境。

三是规范税收执法，引导企业依法纳税。根据《税收征收管理法实施细则》规定，纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。因此，应要求每个合作社都必须按时申报实际经营销售收入，并准确划分应税、免税收入、社内交易和社外交易收入。对不能准确核算收入或成本费用的，应按照规定实行核定征收。针对农民专业合作社及其成员对税收政策知之甚少的特性，可组织召开专门的农民专业合作社纳税辅导培训，指导、督促广大农民专业合作社及时建章立制、准确核算，正确履行纳税义务。

四是加强日常管理，落实税收优惠政策。及时帮助企业办理税务登记和减免税资格认定，以利充分享受税收优惠。深入实地进行调查，加强农产品收购和销售交易行为的审核力度，通过对产品品种、产量的评估，确定其纳税申报的真实性，督促其按照真实的交易及时开具发票，不虚构交易虚开发票，不为他人抵扣税款提供方便，对其发票的开具加强监控管理，降低税收管理风险。符合企业所得税减免条件的，及时进行备案登记，落实好企业所得税优惠政策。

注：本文被《湖北国税》2010年3月第三期刊登。

第四篇：超市税收管理存在的问题及对策（推荐）

当前,超市作为一种先进的、优化的规模经济的商业形态，正在逐渐被广大消费者所接受。作为一种新型商业形式，税务机关必须建立与之相配套的管理机制和征收模式，今年行唐县地方税务局在石家庄市地税系统，统一开展整治重点行业税收活动中，抽专人对城区内大大小小十几个超市进行了检查。从检查情况来看，各超市的财务管理、各种专业发票管理水平和质量参差不齐，依法纳税的思想意识还有待于提高。因此税务机关对超市的征收管理、税收监控难度很大，概括起来主要有以下两点：

1．销售收入记账不准确，很难查实其收入总额。超市纳税多少，直接取决于记账收入的多少，而目前各类超市在追求最大利润目标的驱动下，记账收入不实成为最便捷的避税方式。各超市的收款机均为现金收款机，可以人为调整其收款系统内的数据，因此无法判断其销售额，同时大部分削费者不索要发票也为偷逃税提供方便。

2．财务核算不真实，很难查证企业纳税情况。如部分企业存在购进货物无xx，销售蔬菜、水果等农副产品无购票，理应造成购进货物不能抵扣进项税，企业税负较高。但实际情况恰恰相反，企业税负水平很低。检查中，税务机关很难从账簿上的情况查证企业的纳税情况。

3、税收监控力度不够。对大多数超市，税务部门采取了同期他的零售祷б谎亩ㄆ诙ǘ畹恼魇展芾矸绞健５硕ǘǘ畹姆椒ú豢蒲В凑漳伤叭说母旱Ｄ芰硕ǘǘ睿斐伤案翰桓撸笆樟魇А?/SpAN>

为了规范税收秩序，减少超市行业的税收流失，解决目前超市行业税收征管存在的问题，提高征管质量和效果，我们认为应采取以下积极的对策：

1．要加强税法宣传，提高纳税意识，在更新观念上作文章。针对超市纳税人的知识结构和心理特征，要利用办培训班、纳税辅导等形式，全方位、多层次、多渠道地强化税法宣传和培训，使纳税人深层次地学习、了解税收法律法规和财务知识，提高依法纳税的自觉性。

2．要强化发票管理。严格发票的购领、使用、核销等程序，加强发票的日常检查和监督，不定期地抽查并核对发票存根和使用发票联的情况，对查出的违规发票从严惩处。

3.要加强对超市的日常管理，防患于未然。各级征收部门要组织人员深入超市开展经常性的审核检查，通过经常性的审核检查，一方面引起纳税人的重视，强化自身管理；另一方面及时发现存在的问题，积极研究和制定应对措施，把问题及时加以解决。

4．要进一步完善对纳税人应税收入的监控方式和控管手段，加强对超市收入的管理。建议在超市内全部安装税控收款机，防止企业自行改变收款系统内的数据，使税务机关据实征收。同时要强化源泉控管，与超市供货商、供货企业沟通，侧面监督制约超市的行为，最大限度地堵塞超市税收中的跑冒滴漏，使税收得到大幅度增长，真正做到应收尽收。

第五篇：建筑业税收管理中存在的主要问题及其对策

建筑业税收管理中存在的主要问题及其对策

论文关键词：税收管理偷税漏税建筑业项目管理

论文摘要:建筑业税收管理中存在税源控管范围狭窄、税源控管深度不够、管理手段粗放、税收偷漏问题严重、税收政策执行困难的问题，产生的原因主要是建筑企业组织形式复杂，挂靠和分、转包现象普遍存在，施工环节多、管理链条长、作业流动性大，建筑市场管理机制不健全、综合控税力度不强以及企业纳税意识淡薄，提出了依托信息化平台、以社会综合治税为手段，构建以建设项目管理为核心的建筑业税收管理新思路。

近年来，随着市场经济的不断发展和投资环境的逐步优化，建筑业发展如火如荼，建筑业已经成为地方税收的骨干税源。但由于建筑业具有项目建设周期长、环节多、施工企业组织形式复杂，工程作业流动分散等行业特点，向税收管理提出严峻的挑战。如何强化对建筑行业的税收征管，是摆在税务部门面前的一个重要课题。

一、建筑业税收管理中存在的主要问题

(一)税源控管范围狭窄，部分工程项目控管缺位，税源大量流失

传统的建筑业税收管理模式下，只注重对建筑企业的管理，忽视了对建设项目的精细化管理，税务机关仅能从纳税申报表和财务报表获取征管信息，在整体上掌握其收入、成本、费用、税金、资金流动等财务指标，而对具体施工项目的纳税状况难以准确掌握，造成大量工程项目税收管理缺位。同时，施工单位即便是对建设项目进行了纳税申报，但也往往只就其人工费收入纳税，故意隐瞒甲方供料和提前完工及优质工程奖励资金等应税项目。例如，税务机关在检查过程中发现某建筑企业2006先后承建了2处商品房开发工程和某开发园区的排污沟渠施工工程，该公司只对商品房的土建收入进行了纳税申报，对其他较为隐蔽的收入则未进行申报纳税。

(二)税源控管深度不够，管理手段粗放，税收偷漏问题严重

由于目前地税机关征管专业化水平不高，征管流程设置尚待规范，各征收单位普遍采取“以票管税”手段，仅停留在对建筑业专用发票实行代开监管上。施工单位经常发生零申报、申报不实甚至不申报等现象，税务机关即便大致掌握施工单位的总体经营情况，但对单个工程项目价格构成不能准确掌握，税款流失或滞后现象仍很严重。一些建设单位因资金困难等原因，往往选择用材料物资、车辆、房产所有权抵顶部分工程价款，对这部分抵顶工程价款的实物，建筑施工企业一般不计入收入和相应的账目，形成资金账外循环。某区地税局在建筑业税源普查中发现，该区上基本建设投资总额18亿元，建筑行业实际纳税8 000万元，漏征税款3 000多万元。

(三)欠缺部门配合机制，管理措施乏力，税收政策执行困难

在建筑施工的前期管理中，相关法律法规中没有规定税务机关的先期参与权利，致使主管税务机关无法及时掌握工程立项、招标、开工、资金投入、承包合约等相关情况，这就限制了税务机关职能作用的最大限度发挥。税务机关只有通过后期的问询、观察、检查等来了解工程的具体情况，因而不可避免地发生直到施工已完成，税务机关才着手进行调查的管理滞后问题，从而造成工作被动，税收严重流失现象的发生。

二、建筑业税收管理问题的原因分析

(一)企业组织形式复杂，挂靠和分、转包现象普遍存在当前，建筑企业出借或变相出借施工资质，层层分包、转包工程项目现象普遍存在，建筑市场暗箱操作现象屡见不鲜。一部分不具备施工资质或施工资质等级较低的小型企业为承揽建筑工程，纷纷采取分包、转包、挂名等经营方式挂靠施工资质较高的企业或向其借用施工资质。施工企业向这些建筑队、挂靠队收取一定数额的管理费后，放任自流，税务机关难以将这些施工队纳入正常的税收管理。某建筑安装工程公司下设30个工程处，该公司对其中17个挂靠工程处实施松散管理，该公司只是在工程处以公司名义承揽工程时收取管理费，不能准确掌握各工程处的经营情况。税务机关在对该公司的挂靠工程处进行外调时发现，17个挂靠工程处2006隐瞒收入4 500多万元，偷漏税款200多万元。

(二)建筑业施工环节众多，管理链条漫长

在建设项目的施工过程中，有勘察设计、桩基、土建、水电暖气、内外部装修、装饰灯光、消防、楼梯等众多环节。单项工程跨作业现象较为普遍，项目存续期有的长达数年甚至更长时间。工程款项结算不及时，少申报和延期申报入库税款现象大量存在。

(三)部分环节经营方式隐蔽，作业流动性大

由于建筑施工项目分布零散，流动性强、施工地点较为隐蔽，经常进行野外作业，施工企业往往心存侥幸，对部分比较隐蔽的经营行为隐瞒不报。在传统的管理模式下，施工企业注册地税务机关难以及时掌握施工企业经营动态，每每出现税务机关疲于事后追讨但偷逃问题又屡屡发生的问题。某建筑企业承揽水利部门发包的河道疏浚工程项目，水利部门为减少工程费用，允许施工企业以河沙销售收入抵顶部分工程款，由于该工程属于野外作业，而且核算方式复杂，税务机关不能够提前介入，施工企业完全隐瞒了该工程收入。

(四)企业纳税意识淡薄，税法遵从度较低

目前建安企业的欠税绝大多数是由于垫资经营和工程款回笼迟缓造成流动资金不足，致使企业无力缴纳税款或不开具发票，逐渐形成欠税。由于对外来施工单位监控不力，使得

其工程竣工后很快离开本地，而部分工程款到外地开具发票，导致欠税难以追缴，甚至形成死欠。

(五)建筑市场管理机制不健全，综合控税力度不强

由于税务部门与建设、审计、监察等部门缺乏必要的配合和协调，对工程建设的情况不能及时沟通，给税收管理带来诸多不便。一方面在竞招标过程中地税部门存在着空白点。建筑工程实行竟招标制度是建筑行业的一大特点，在竞招标过程中，建设、计委、公安消防等部门都参加且分别要对建筑企业进行资质审查，只有符合资质条件的企业才能参加竞招标。而地税部门不参加竞招标过程，不能从源头上掌握单项工程施工计划，而纳税申报表又未要求纳税人按单项工程进行申报，使税务机关对纳税人施工项目难以进行有效的源泉控管。另一方面，税务机关未与建设单位建立委托代征关系、对建设单位取得发票检查不力；未与审计部门建立有效的联系机制，不能及时掌握竣工工程最终造价，因而也无法确定最终应缴税金。

三、加强建筑业税收管理的措施和建议

通过以上分析可以看出，只注重对建筑企业的管理忽视对建设项目的精细化管理，是导致建筑业税收管理问题的主要原因。笔者认为，今后要坚持以建设项目为控税载体，以双向申报、双向管理为核心，以社会综合治税为抓手，依托信息化平台，努力构建建筑业税收管理新模式。

(一)项目登记，双向申报，严密税源监控机制

为有效解决建筑业税源失控的问题，根据福山区地税局的经验，应对建设项目实行税务登记备案，并由建设项目所在地征收分局进行属地管理。

1.实行项目登记，规范管理流程。建筑项目登记管理应包括项目开工登记、项目变更登记、项目注销登记等内容。建设单位在办理开工许可手续之前，必须会同施工单位先到税务机关办理建筑业税收项目登记手续；建筑项目如果在施工过程中发生重大变化，如出现停缓建等情况，建设单位与建筑施工企业应到地税部门办理项目变更登记手续；建筑项目竣工验收后，建设单位向主管地税机关办理项目注销登记手续，并结清代征税款，交回《委托代征税款证书》以及代扣代征税款凭证。

2.双向申报，细化管理内容。建筑项目被纳入税收正常管理轨道后，建设单位和建筑企业要分别向项目所在地征收分局和机构所在地征收分局进行纳税申报。建设单位由汇总报税转向定期明细申报。分项目申报工程进度、付款情况以及工程材料供给和代征税款等情况。建立代征税款台账，并按月解报税款。对建筑企业除了按照法定要求办理有关纳税申报手续外，还要按工程进度向机构所在地征收分局报送《建筑业税收明细申报表》。通过按建筑项目细化纳税申报，不仅延伸了税源监控的链条，而且提高了纳税申报的准确性。

(二)各负其责，双向管理，建立有机协同的工作格局

在建设单位和施工单位实行双向申报的基础上，还要实施项目所在地和机构所在地对建筑业税收的双向管理。

1.科学定位，明确职责。按照双向管理的要求，明确建筑项目所在地征收分局、建筑企业机构所在地征收分局、建筑业税收管理员主要职责。建筑项目所在地征收分局不仅负责监督建设单位代征税款的申报、解缴、保证代征税款及时足额入库，还要负责施工过程、货款结算过程、开工与竣工验收过程的监督，负责对建筑项目的注销清算、向机构所在地征收分局传递税收信息等。建筑企业机构所在地征收分局主要负责监督纳税人严格按照项目预算与工程进度进行纳税申报；监督财务核算及税款缴纳情况，协助工程项目所在地征收分局做好项目注销，税款清算等工作，及时向项目所在地征收分局传递情况，定期进行分析比对工作。

2.专业管理，动态控制。为了强化对建筑项目的管理，税务机关应采取专人、专职和专责的方式，对建筑项目进行跟踪管理。监督指导建设单位依法代扣税款，准确掌握建设项目的施工进度情况，对涉税动态信息进行监控分析，发现问题及时采取有效措施解决，实现税源监控管理与施工过程同步，保证税款及时足额入库，直至该项目竣工为止。同时，建立定期巡查制度，确保税款及时足额入库。