加强重点项目税收管理的对策

第一篇：加强重点项目税收管理的对策

加强重点项目税收管理的对策

张永东 运城撤地设市十年间，城市建设逐年加大，经济迅速发展，居民生活水平不断提高，投资环境逐步改善，出现了城市大规模的拆迁、改造和城市功能的建设，从而建筑业的税收就成了地方税收增收的亮点。但由于建筑行业自身的特点，也给建筑业税收征管增加了许多难点。

一、建筑业税收征管中存在的问题

（一）纳税人依法纳税意识淡薄

由于建筑市场的不规范，很多施工单位的下属工程队都是私人承包，纳税义务人纳税意识比较淡薄，对工程收入尽量少列或不入帐，现金坐支现象严重，有的长期挂在“预收账款”或“其他应付款”帐户上，建设单位对工程不结算或决算，造成施工单位不转收入千方百计钻税收空子，造成税款不缴或少缴。

（二）欠税严重

由于行业体制的不健全，造成欠税情况严重。目前建筑行业欠税的形成主要有两类，一是由于投资方建设单位的投资建设的工程项目在资金并不到位的情况下，就强行招标开工建设，施工单位是靠垫资经营，工程款回笼迟缓造成流动资金不足，致使 企业无力缴纳税款，逐渐形成欠税，这类

欠税最普通。二是由于体制原因对外来施工单位监控不力，使得其在基本工程竣工后，很快离开本地，而工程款到外地开具发票，使欠税难以追缴。如市“防盲治盲”工程，投资额为1116万元，全部为垫资，目前工程已基本完工，付款为874万元（已完税），还有242万元的工程价款没有完税，这就形成欠税。还有如北城初中的教学楼加固工程价款为48万元，教育局只拔付45万元价款已完税，3万元的价款未完税，工程已完工一年未决算，但已付的45万元价款是异地开具的发票。

（三）建筑工程项目控管难度大

由于建筑项目生产周期长，工程项目流动分散，建筑企业的各主管部门配合不到位，地税机关与建设、规划、土地等部门尚未建立配合、协调制度，相关信息资源也未共享，因而给税收征管带来许多不便，税务机关对建设工程项目立项、中标情况不明，工程开工，进度情况难以掌握，竣工工程造价不能及时了解，特别是对外地工程，难以确定工程进度，完工结算情况，被动地接受纳税人自行申报。

（四）税收管理制度不健全

1、税收管理方式单一，对建筑行业采取的“以票管税”征管方式，仅停留在对建筑业专用发票实行代开监管上。但是“以票管税”征管方式对整个建筑市场不能全面的起到税收源泉控管作用，部分建设方，特别是行政事业单位和个人，索要发票的意识淡薄，工程结算不使用发票或自制收据，造成税款流失。

2、由于我市地税机关体制的原因，施工企业承揽工程后，又不到税务所办理税务登记，工程结算也不到税务所开具发票，使“以票控税”流于形式。建设单位也不懂的付款时要索取应税劳务发生地主管税务机关开具的建筑业发票。如我所北城初级中学北楼加固工程是芮城巨力工程公司，开具的发票是风陵渡开发区税务机关开具的建筑业发票，北城初中也不懂得税法规定的在工程所在地税务机关开具发票方能支付款项。

二、解决建筑行业税收征管中存在问题的对策

（一）加大税法宣传的针对性，形成依法诚信纳税的社会共识，有效利用电视、广播、山乡等现代新闻媒介进行税法宣传，扩大影响面。重视以施工单位，特别是工程项目承包人的税法宣传，把宣传材料送到建筑工地，让工程承包人知法、懂法、守法。形成自觉纳税的共识，从源头减少偷逃税；另外，抽凋专业人员对施工单位的财务人员进行培训式的税法宣传，使纳税人进一步明确各自的权利和义务，从而形成自觉依法地税、社会协税护税的良好氛围。

（二）加强部门配合，形成综合治税管理机制

针对建筑行业的特点，遵循“部门配合，源头控管”的税收征管思路，依靠地方党委、政府，加强各级有关职能部

门的配合。在目前新的税收征管模式基础上，积极利用税收征管信息化，与工商、建设、规划、审计等职能部门建立信息联网，形成部门配合、职能协作、信息共享、控管有效的运行机制，及时掌握建筑业税源信息，切实加强建筑业税收征管，推进建筑市场的规范化。对建筑施工工程从立项招标开始就纳入税收监控，实行辅助项目登记管理方法，有效控制税源，抓住总承包人不放，要求其切实履行代扣代缴义务：对重大基础建设项目可委托投资方（建设方）依照工程进度代征税款；同时，加强与审计部门的配合，在工程竣工进行审计时通报相关信息或代扣建筑业税收，真正实现源泉控管，使建筑市场步入健康发展的轨道。

（三）适应形势，创新征管手段

对建筑业税收的征收管理，实行“项目登记”和“以票管税”相结合的管理制度，建立一套与本地区特点相适应的建筑业税收管理办法，重点解决税款征收和税源监管问题：

1.规定主管税务机关对辖区内的所有建筑业工程建立《建筑业工程项目情况登记》，配合《税收管理台账》按工程项目实施税收管理，实行建筑工程从开工到竣工整个过程的跟踪监控，全面、真实、连续地反应纳税人所有建筑工程的施工、拨付款、纳税及发票开具等情况，为进一步加强建筑业税收征管提供强有力的制度保障，切实解决税收监控不到位的问题。

2.对各类建筑业纳税义务发生时间和扣缴义务发生时间按相关法律、法规进行规范认定，杜绝因纳税义务、扣缴义务发生时间不统一而造成税款不能及时入库的情况。

3.对各类建筑业的纳税义务、扣缴义务以及纳税事宜作详细界定，结合实际统一建筑业纳税人和扣缴义务人的纳税地点和税款解缴地点，对建筑业不同类型工程项目的计税依据和税款缴纲纳方式作具体明确，为建筑业税收征管提供一套严谨而科学的管理依据。

4.规范完善税收管理程序，根据工程项目登记对建筑安装业纳税人的施工登记、纳税审核、决算注销等事前、事中、事后一系列事宜作了严格的规范。同时，还应加强完善建筑业纳税人外出经营、欠税、发票和零星税源管理等方方面面的内容。同时，进一步强调主管税务机关的职责，以规范的税收管理程序有效地提高征管质量。

三、加大稽查力度，规范发票管理

进一步完善我市地税机构设置，加强“以票控税”，加大对建设单位的检查，对工程付款取得的不合法票据、异地发票，要按照《发票管理办法》进行处罚，进一步加强税法的 刚 性和严肃性，营造良好的治税环境。

第四税务所

二〇一〇年八月三十日

第二篇：交通运输业税收管理现状及对策

交通运输业税收现状及对策

一、我市交通运输业税收管理存在的问题：

运输车船具有很强的流动性，纳税人自己的去向也只能随车船而定，税务部门无法准确掌握纳税人的实际情况，交通运输业税收流失现象比较严重，运输发票的管理比较混乱。其主要表现

（一）对货运业户的控管滞后、乏力。一是纳入税务管理的货运业户数明显不足。货运市场中绝大部分的运输车辆属个人所有，经营的流动性、分散性较大，现有的征管力量和手段难以对其实施有效管理，大量货运车辆游离于税收管理之外，形成了较大的税收漏洞。二是税收征管的质量和效能不高。经调查发现，由于主管税务机关对自开票纳税人日常辅导、检查少，对其发票的领购、开具，收入的确认、申报等缺乏监管，事前、事中控制不力，自开票纳税人存在着会计核算不及时、账务处理不规范、内部管理不严密等问题，超运能、超运价开票甚至为他人代开票现象时有发生，管理机制不顺畅、监控不到位;对代开发票的纳税人，也存在着定额核定不规范，定额税款征收不足等问题。同时，由于应用软件和网络平台建设的相对滞后，人机结合的信息化管理模式存在许多不足，货运业户籍、发票、纳税等方面的信息采集、处理缺乏强有力的技术支持，不能为管理提供方便、快捷的信息监控、反应平台。

（二）部门配合不力。委托代征不到位。目前税务机关对车船的检查，只能与公安部门配合，到规定的停车场、码头等停靠点监督检查，但由于公安部门自身业务较忙，加之配合检查涉及经费问题不能及时解决，致使日常检查无法有效开展。委托交通运管部门代征税款或联合进驻征收的效果不好，造成货运业定额税款的大量流失。

（三）政策法规不尽完善，纳税人税负不公平。一是关于交通运输业营业税的纳税地点，《中华人民共和国营业税暂行条例》第十二条规定“纳税人从事运输业务应向其机构所在地主管税务机关申报纳税”。由于运输业纳税人一般无固定场所，流动性大，车主在一地办理工商及税务登记后，可持证到外地经营，登记地税务机关有其名无其实，造成主管税务机关管不到，经营地税务机关不能管的“两不管”现象，致使纳税人钻了税收政策的空子，逃避了纳税义务。二是自开票纳税人的认定是货运业政策管理的重点，目前的政策既从纳税人经营资质、运营收入、财务核算等方面规定了标准，也从注册类型、经营方式等方面明确了内容，但在实际操作中存在一些弊端，如个体工商户和货运企业即使其他条件和指标相同或类似，但因为注册类型的不同，个体工商户就不能被认定为自开票纳税人;相同或类似条件的两个货运企业，如果其中一个全部或部分以承包、承租、挂靠方式经营，也不能认定为自开票纳税人。政策规定造成的壁垒和限制，使货运业户在有差异的税收待遇下不平衡的发展，这也是个体运辅者挂靠有开票权限纳税人造成税款流失的一个主要原因。

二、产生问题的原因

造成交通运输业税收流失，运输发票管理混乱，既有税务部门征管不力、管理不到位的问题，也有着深刻的社会、制度性原因

一是我国纳税人的整体素质是比较低的，主动向税务机关申报纳税的意识不强。纳税人素质低的主要原因是纳税人道德的缺失，社会舆论对其也缺乏应有的谴责。有的人对流氓、贪污等犯罪行为深恶痛绝，而对偷逃税者则等闲视之，甚至同情。

二是税务部门税收政策宣传力度不够。基层税务机关平时只注重“面上”的宣传，而忽视“线与点”的宣传，没有将交通运输企业和各车船主纳入重点宣传对象，对各种专项税收的宣传还不够重视。

三是代征单位代征税款义务履行不到位，协税护税机制尚未形成。一些代征单位的管理人员将主要精力都放在征收规费上，忽视和放松了税务机关委托履行的代征税款的职责。按《税收征收管理法》规定，各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行公务。但没有对不支持、协助税务机关依法执行公务应如何处理的规定。

三、几点建议

首先，要建立信息共享系统，澄清税源，加强源泉控管。由于交通、公安、农机等部门是车船的主管机关，能详细掌握营运车船数量、实际吨位、营运状况等真实资料，所以税务部门应加强与公安、交通、农机等部门积极协调，实现信息共享，掌握正常运营车船的真实资料；税务部门要澄清车船税源底子，逐户登记建档，加强重点监控，从源头上防止税款流失。其次，要加强税务监督，强化委托代征工作。一方面由政府牵头，召开由公安、交通、税务等部门参加的联席会议，完善制度，制订奖惩措施，落实责任目标，切实做好“先税后费”的代征扣税办法，对未缴纳税款的车船一律不予年检；税务部门要派人到现场监督，实行底册、税款、减免政策三核对，对不按规定程序代收税款的除由政府督办部门追究责任外，并对其处以一定的经济制裁。

三是加强税法宣传教育，增强全民法制意识。要运用各种媒体，多种形式，广泛宣传税收政策，努力提高纳税人的依法纳税意识，主动申报纳税的积极性，让更多的单位、公民了解税法，清楚发票违法、违章行为可能造成的后果，将承担的法律责任，形成强大的群众监督网络。

第四，实行报验登记制度，规范“外出经营税收管理证明单”的使用管理。运输车船外出经营时必须凭机构所在地税务机关开具的“外出经营税收管理证明单”到经营所在地税务机关报验登记，凡没有到经营所在地税务机关报验登记的，由经营所在地税务机关予以处罚。对既没有报验登记，又不能提供“外出经营税收管理证明单”的，一律由经营所在地税务机关征收税款并从重予以处罚。税务部门要规范“外出经营税收管理证明单”的开具管理，对财务制度不健全、纳税意识差的运输企业在开具“外出经营税收管理证明单”时，必须按税务部门核定的税款进行预缴，待运输业务结束后，按实际经营收入多退少补

第三篇：煤炭市场税收管理问题调查及对策

煤炭市场税收管理问题调查及对策

××县煤炭市场依托临近晋煤的资源优势，便捷的交通优势和傍守华能石家庄分公司、大唐微水发电厂以及××钙镁特色行业的煤炭资源利用优势，发展成为200多家规模不等地经营业户，年交易量突破500万吨，成交额近七亿元，上缴各税700多万元的特色经营市场。伴随着市场的形成，其经营管理和税收管理中存在的问题，日渐成为制约其健康、稳定发展的不利因素。为进一步分析掌握其经营管理和税收管理的现状，我们对该市场进行了调研。

一、煤炭市场的基本情况

（一）区域分布。××的煤炭市场的区域分布呈支脉型，一是依托××铁路9个货运站形成的煤炭运销纳税人，包括××煤站、××煤炭经销有限公司等8个年均交易量20万吨的大型煤炭发运站。其运输渠道主要通过铁路运输，而且其销售对象相对稳定，主要是××公司、××发电厂、××发电厂等大型火力发电企业。二是依托××国道、××和××两条国道形成的煤炭运销企业，如××煤炭股份有限公司、××市××运输服务有限公司等40余家规模不等的企业，其运输渠道主要通过汽车运输辐射本地和临近省份。三是自发依托网络交织的县乡道路的交通优势形成的120多个体煤场，主要分布在天长镇、秀林镇、小作镇、辛庄乡、南王庄乡等毗邻山西的乡镇，其销售对象主要是零散的煤炭用户，部分业户也搭桥于规模煤炭营销企业的销售用户进行销售。此外还形成了以煤炭初加工为主的20多家洗煤企业，主要分布在小作镇、北正乡等乡镇，其产品销售对象主要是××矿区的焦炭冶炼企业。

（二）经营规模。从××煤炭市场经营者的经营规模看，8个大型发煤站和40余家的煤炭运销企业的市场占有份额在80％以上，年交易量约400万吨，交易额5.5亿多元；而零散的个体煤场的市场占有份额在20％以下，交易量约百万吨，交易额1.5亿多。

从其设备以及服务情况看，一类是拥有自备的铲车等装载机械、运输车辆、磅房以及为客户提供后勤保障服务，机制比较完全的纳税人，约占全部市场业户的30%左右，主要集中在交易量大，营销渠道比较固定的煤炭运销企业，如石市旭跃煤炭运销有限公司，拥有占地近百亩的几个煤炭集散场地，近200辆的运输车辆，而且年销售量近50万吨，销售额近亿元，实现各税200万元；一类是装载、运输、磅房以及为客户提供保障服务的机制不够健全的纳税人，约占40%左右；一类就是非常简单的小煤场，场地占用较小，交易量也相对比较少，平均每个煤场交易量不足千吨。

（三）管理水平。同等规模同等类型的煤炭营业户之间的管理水平参差不齐，不同规模不同类型的业户间的差别更是千差万别。规模运销纳税人的经营管理和财务核算比较规范，如河北工贸岩峰发煤站、南张村煤炭经销有限公司、河北吉运煤炭股份有限公司、石市金宇煤炭经销有限公司等纳税人，不仅有规模经营场地，而且有专门的营销人员和比较固定的销售渠道，同时其财务核算比较规范，均为增值税一般纳税人，企业所得税核实征收纳税人。规模较小的个体煤场的经营管理较差，没有稳定的购销关系，经营者变化频繁，而且其财务核算水平较差，同时其接受各方面管理的主动性和自觉性较差，大部分为增值税小规模纳税人，企业（个人）所得税为核定所得率征收或者定期定额征收纳税人。

二、煤炭市场的税收管理现状及存在的问题

（一）税收增量与其交易增量不相配。××煤炭市场的发展，不仅使××成为重要的煤炭集散地，而且带动了运输、汽配等相关产业和市场的发展，具有较强的辐射功能，但其税收增量与其经营户数、销售规模的交易额以及收益额的增量不相配。据统计2003年煤炭市场税收为700万元，其中国税630万元，地税70万元。按其交易量和其收益水平，税收管理漏洞比较多，增值税、所得税的税负率较低。如一户个体煤场年场地租赁费3万元，雇员3人，根据调查的经营收入为150万元，收益7万元，应缴纳各税为10万元，但其2003年只缴纳2万元，相差8万元。说明税收收入并没有随着其规模扩张而稳定增长。

（二）税收管理手段与其经营机制不相配。

税收收入不能稳定增长，与其经营规模和效益的同步，表现在纳税人经营规模的扩张，税收管理措施没有及时到位，没有一套完善的管理措施和办法，特别是地税部门对煤炭市场经营者中的大部分个体业户的经营状况的监督，存在难以把握经营收入和收益，进而导致管理侧重于突击清理，甚至部分业户的基础情况都掌握不准，100多户个体煤场，按照规定办理税务登记的不足60％，纳税人的经营变化也不能够适时掌握。

三、税收管理漏洞的透析

税收管理中的漏洞，导致煤炭市场整治的效果不能够坚持标本兼治，分析其原因主要表现在：

（一）、规模经营纳税人的经营效益的监控缺位。在纳税人的实际经营中，为了追求利益最大化，往往采取煤质搭配销售，如热量6000千卡的煤炭加入燃烧值较低的中煤，可以达到购货方热量5000千卡的质量要求，但中煤的供应渠道复杂，而且多无正规票据，对其购销数量的准确度难于核算，导致纳税人经营成果的财务反映差异会计信息失真，而我们在税收管理和税收检查中又往往只注重帐务核算，对其帐外的运行情况又由于情报线索的不全，而使应收税款而流失，如对8家规模经营企业的2003的财务核算调查发现，年均收入三千万元，只有2家企业盈利而且盈利数额较少，其销售利润率不足0.5％,48家各类煤炭经营企业，只有9户企业盈利，缴纳企业所得税34万元。

（二）、个体煤场的纳税人大多现金购销、无票购销、隐蔽交易，导致税收监控措施难以准确定位。如一部分业户虽设立煤场，但煤场内煤炭存量变化不大，而其主要采取煤源订煤，煤炭直销用户的形式，导致其销售量和销售水平以及盈利水平难以核定。既使在每次的整治中也只能采取粗线条核定，一次征收的办法，而且成效不大，如2003年天长分局在镇政府的协作下，组织20多人，数台铲车历时近一个月耗费大量人力、物力对辖区内的个体煤场进行专项整治，只征收税款5多万元。

（三）、受煤炭供求矛盾的影响，税收管理的难度较大。在煤炭供大于求的情况下，经营者的煤炭销售渠道狭窄，采购方压价采购，经营业户为减轻资金压力也竞相压价，恶性竞争，除几家规模经营且销售渠道稳定的业户经营成果较好外，大部分业户收益水平较差，征收难度也较大；在供小于求的情况下，经营者的煤炭采购和销售都成为瓶颈，大量的现金结算，又导致税源监控的缺位。如今年的煤炭市场走势受资源供应偏紧的整体影响，特别是山西煤炭企业安全事故频繁，停产整治周期长，煤源紧张。规模经营的8家企业受电煤比价影响和铁路运力的制约普遍亏损，导致税源减少。同时通过汽运销售的煤炭销售企业受购销双重压力，大量的现金交易，影响其税源的准确核定管理。

（四）、税收管理中的部门协作的不协调，也是导致纳税人管理不到位的一个重要方面。国地税的管理信息资源不共享，情报交换的不经常和不及时，导致煤炭市场经营者的增值税管理强于地税的监控，煤炭市场纳税人注重增值税纳税人资格审核认定和接受管理监督。而被动接受地税管理，一部分业户也不愿办理地税税务登记。市场经营业户销售开具的发票由国税管理，也是纳税人不愿接受地税管理的原因之一，导致地方税收监控难度增大，流失较多。同时与煤炭市场管理办公室、工商、经贸等部门的协作也存在不够协调的问题，导致经营者的情况掌握不到位，措施管理不到位。

四、完善税收管理的对策

（一）国地税的联合协作。煤炭市场的税收管理要形成合力，必须依靠国地税的联合协作，严格管理制度和管理程序。一是加强煤炭市场纳税人的征收、管理、检查等环节的信息交换，准确掌握其增值税缴纳情况，分析掌握其地税税收的缴纳对比情况，按照其缴纳的增值税换算收入额，进而折算其应纳的所得税。二是对小规模煤场实行联合核定税款，按照其交易量、交易额和盈利平均水平进行综合核定。三是建立委托代征关系，由国税在代开发票时代征城建税、个人所得税、教育费附加等税费，地税部门按照规定付给代征手续费。四是对煤炭市场业户实行联合整治，形成合力，促进规范管理。

(二)煤炭市场管理部门与税务部门的协作。煤炭市场管理部门负责经营煤炭许可的审批管理，能够比较准确的掌握煤炭市场业户的经营规模，加强与其协作，可以使税务机关在税收总量预测和日常监控中做到有的放矢。

（三）完善征管措施，提高税收监控质量。加强煤炭市场的税收控管必须研究其经营特点和经营规律，准确掌握其经营机制和经营效益，有的放矢地完善管理措施。一是通过乡村财务掌握煤炭市场经营业户的场地租赁费和经营承包费，测算其经营收益，进而确定其应纳税款。二是有重点的进行外出调查，掌握煤炭市场经营的购入、外销的途经和市场经营的规律，确定合理的税收管理措施。三是强化内部管理，明确责任，调动管理人员的工作积极性，变定点监控为适时监控，确保纳税人变动及税源变动的完整监督。

第四篇：煤炭市场税收管理问题调查及对策

煤炭市场税收管理问题调查及对策××县煤炭市场依托临近晋煤的资源优势，便捷的交通优势和傍守华能石家庄分公司、大唐微水发电厂以及××钙镁特色行业的煤炭资源利用优势，发展成为200多家规模不等地经营业户，年交易量突破500万吨，成交额近七亿元，上缴各税700多万元的特色经营市场。伴随着市场的形成，其经营管理和税收管理中存在的问题，日渐成为制约其健康、稳定发展的不利因素。为进一步分析掌握其经营管理和税收管理的现状，我们对该市场进行了调研。

一、煤炭市场的基本情况

（一）区域分布。××的煤炭市场的区域分布呈支脉型，一是依托××铁路9个货运站形成的煤炭运销纳税人，包括××煤站、××煤炭经销有限公司等8个年均交易量20万吨的大型煤炭发运站。其运输渠道主要通过铁路运输，而且其销售对象相对稳定，主要是××公司、××发电厂、××发电厂等大型火力发电企业。二是依托××国道、××和××两条国道形成的煤炭运销企业，如××煤炭股份有限公司、××市××运输服务有限公司等40余家规模不等的企业，其运输渠道主要通过汽车运输辐射本地和临近省份。三是自发依托网络交织的县乡道路的交通优势形成的120多个体煤场，主要分布在天长镇、秀林镇、小作镇、辛庄乡、南王庄乡等毗邻山西的乡镇，其销售对象主要是零散的煤炭用户，部分业户也搭桥于规模煤炭营销企业的销售用户进行销售。此外还形成了以煤炭初加工为主的20多家洗煤企业，主要分布在小作镇、北正乡等乡镇，其产品销售对象主要是××矿区的焦炭冶炼企业。

（二）经营规模。从××煤炭市场经营者的经营规模看，8个大型发煤站和40余家的煤炭运销企业的市场占有份额在80％以上，年交易量约400万吨，交易额5.5亿多元；而零散的个体煤场的市场占有份额在20％以下，交易量约百万吨，交易额1.5亿多。从其设备以及服务情况看，一类是拥有自备的铲车等装载机械、运输车辆、磅房以及为客户提供后勤保障服务，机制比较完全的纳税人，约占全部市场业户的30左右，主要集中在交易量大，营销渠道比较固定的煤炭运销企业，如石市旭跃煤炭运销有限公司，拥有占地近百亩的几个煤炭集散场地，近200辆的运输车辆，而且年销售量近50万吨，销售额近亿元，实现各税200万元；一类是装载、运输、磅房以及为客户提供保障服务的机制不够健全的纳税人，约占40左右；一类就是非常简单的小煤场，场地占用较小，交易量也相对比较少，平均每个煤场交易量不足千吨。

（三）管理水平。同等规模同等类型的煤炭营业户之间的管理水平参差不齐，不同规模不同类型的业户间的差别更是千差万别。规模运销纳税人的经营管理和财务核算比较规范，如河北工贸岩峰发煤站、南张村煤炭经销有限公司、河北吉运煤炭股份有限公司、石市金宇煤炭经销有限公司等纳税人，不仅有规模经营场地，而且有专门的营销人员和比较固定的销售渠道，同时其财务核算比较规范，均为增值税一般纳税人，企业所得税核实征收纳税人。规模较小的个体煤场的经营管理较差，没有稳定的购销关系，经营者变化频繁，而且其财务核算水平较差，同时其接受各方面管理的主动性和自觉性较差，大部分为增值税小规模纳税人，企业（个人）所得税为核定所得率征收或者定期定额征收纳税人。

二、煤炭市场的税收管理现状及存在的问题

（一）税收增量与其交易增量不相配。××煤炭市场的发展，不仅使××成为重要的煤炭集散地，而且带动了运输、汽配等相关产业和市场的发展，具有较强的辐射功能，但其税收增量与其经营户数、销售规模的交易额以及收益额的增量不相配。据统计2003年煤炭市场税收为700万元，其中国税630万元，地税70万元。按其交易量和其收益水平，税收管理漏洞比较多，增值税、所得税的税负率较低。如一户个体煤场年场地租赁费3万元，雇员3人，根据调查的经营收入为150万元，收益7万元，应缴纳各税为10万元，但其2003年只缴纳2万元，相差8万元。说明税收收入并没有随着其规模扩张而稳定增长。

（二）税收管理手段与其经营机制不相配。税收收入不能稳定增长，与其经营规模和效益的同步，表现在纳税人经营规模的扩张，税收管理措施没有及时到位，没有一套完善的管理措施和办法，特别是地税部门对煤炭市场经营者中的大部分个体业户的经营状况的监督，存在难以把握经营收入和收益，进而导致管理侧重于突击清理，甚至部分业户的基础情况都掌握不准，100多户个体煤场，按照规定办理税务登记的不足60％，纳税人的经营变化也不能够适时掌握。

三、税收管理漏洞的透析税收管理中的漏洞，导致煤炭市场整治的效果不能够坚持标本兼治，分析其原因主要表现在：

（一）、规模经营纳税人的经营效益的监控缺位。在纳税人的实际经营中，为了追求利益最大化，往往采取煤质搭配销售，如热量6000千卡的煤炭加入燃烧值较低的中煤，可以达到购货方热量5000千卡的质量要求，但中煤的供应渠道复杂，而且多无正规票据，对其购销数量的准确度难于核算

第五篇：煤炭市场税收管理问题调查及对策

煤炭市场税收管理问题调查及对策

煤炭市场税收管理问题调查及对策2007-02-02 21:56:36

煤炭市场税收管理问题调查及对策

××县煤炭市场依托临近晋煤的资源优势，便捷的交通优势和傍守华能石家庄分公司、大唐微水发电厂以及××钙镁特色行业的煤炭资源利用优势，发展成为多家规模不等地经营业户，年交易量突破万吨，成交额近七亿元，上缴各税多万元的特色经营市场。伴随着市场的形成，其经营管理和税收管理中存在的问题，日渐成为制约其健康、稳定发展的不利因素。为进一步分析掌握其经营管理和税收管理的现状，我们对该市场进行了调研。

一、煤炭市场的基本情况

（一）区域分布。××的煤炭市场 的区域分布呈支脉型，一是依托××铁路个货运站形成的煤炭运销纳税人，包括××煤站、××煤炭经销有限公司等个年均交易量万吨的大型煤炭发运站。其运输渠道主要通过铁路运输，而且其销售对象相对稳定，主要是××公司、××发电厂、××发电厂等大型火力发电企业。二是依托××国道、××和××两条国道形成的煤炭运销企业，如××煤炭股份有限公司、××市××运输服务有限公司等余家规模不等的企业，其运输渠道主要通过汽车运输辐射本地和临近省份。三是自发依托网络交织的县乡道路的交通优势形成的多个体煤场，主要分布在天长镇、秀林镇、小作镇、辛庄乡、南王庄乡等毗邻山西的乡镇，其销售对象主要是零散的煤炭用户，部分业户也搭桥于规模煤炭营销企业的销售用户进行销售。此外还形成了以煤炭初加工为主的多家洗煤企业，主要分布在小作镇、北正乡等乡镇，其产品销售对象主要是××矿区的焦炭冶炼企业。

（二）经营规模。从××煤炭市场经营者的经营规模看，个大型发煤站和余家的煤炭运销企业的市场占有份额在％以上，年交易量约万吨，交易额亿多元；而零散的个体煤场的市场占有份额在％以下，交易量约百万吨，交易额亿多。

从其设备以及服务情况看，一类是拥有自备的铲车等装载机械、运输车辆、磅房以及为客户提供后勤保障服务，机制比较完全的纳税人，约占全部市场业户的左右，主要集中在交易量大，营销渠道比较固定的煤炭运销企业，如石市旭跃煤炭运销有限公司，拥有占地近百亩的几个煤炭集散场地，近辆的运输车辆，而且年销售量近万吨，销售额近亿元，实现各税万元；一类是装载、运输、磅房以及为客户提供保障服务的机制不够健全的纳税人，约占左右；一类就是非常简单的小煤场，场地占用较小，交易量也相对比较少，平均每个煤场交易量不足千吨。

（三）管理水平。同等规模同等类型的煤炭营业户之间的管理水平参差不齐，不同规模不同类型的业户间的差别更是千差万别。规模运销纳税人的经营管理和财务核算比较规范，如河北工贸岩峰发煤站、南张村煤炭经销有限公司、河北吉运煤炭股份有限公司、石市金宇煤炭经销有限公司等纳税人，不仅有规模经营场地，而且有专门的营销人员和比较固定的销售渠道，同时其财务核算比较规范，均为增值税一般纳税人，企业所得税核实征收纳税人。规模较小的个体煤场的经营管理较差，没有稳定的购销关系，经营者变化频繁，而且其财务核算水平较差，同时其接受各方面管理的主动性和自觉性较差，大部分为增值税小规模纳税人，企业（个人）所得税为核定所得率征收或者定期定额征收纳税人。

二、煤炭市场的税收管理现状及存在的问题

（一）税收增量与其交易增量不相

配。××煤炭市场的发展，不仅使××成为重要的煤炭集散地，而且带动了运输、汽配等相关产业和市场的发展，具有较强的辐射功能，但其税收增量与其经营户数、销售规模的交易额以及收益额的增量不相配。据统计××××年煤炭市场税收为万元，其中国税万元，地税万元。按其交易量和其收益水平，税收管理漏洞比较多，增值税、所得税的税负率较低。如一户个体煤场年场地租赁费万元，雇员人，根据调查的经营收入为万元，收益万元，应缴纳各税为万元，但其××××年只缴纳万元，相差万元。说明税收收入并没有随着其规模扩张而稳定增长。

（二）税收管理手段与其经营机制不相配。

税收收入不能稳定增长，与其经营规模和效益的同步，表现在纳税人经营规模的扩张，税收管理措施没有及时到位，没有一套完善的管理措施和办法，特别是地税部门对煤炭市场经营者中的大部分个体业户的经营状况的监督，存

在难以把握经营收入和收益，进而导致管理侧重于突击清理，甚至部分业户的基础情况都掌握不准，多户个体煤场，按照规定办理税务登记的不足％，纳税人的经营变化也不能够适时掌握。

三、税收管理漏洞的透析

税收管理中的漏洞，导致煤炭市场整治的效果不能够坚持标本兼治，分析其原因主要表现在：

（一）、规模经营纳税人的经营效益的监控缺位。在纳税人的实际经营中，为了追求利益最大化，往往采取煤质搭配销售，如热量千卡的煤炭加入燃烧值较低的中煤，可以达到购货方热量千卡的质量要求，但中煤的供应渠道复杂，而且多无正规票据，对其购销数量的准确度难于核算，导致纳税人经营成果的财务反映差异会计信息失真，而我们在税收管理和税收检查中又往往只注重帐务核算，对其帐外的运行情况又由于情报线索的不全，而使应收税款而流失，如对家规模经营企业的××××的财务

核算调查发现，年均收入三千万元，只有家企业盈利而且盈利数额较少，其销售利润率不足％，家各类煤炭经营企业，只有户企业盈利，缴纳企业所得税万元。

（二）、个体煤场的纳税人大多现金购销、无票购销、隐蔽交易，导致税收监控措施难以准确定位。如一部分业户虽设立煤场，但煤场内煤炭存量变化不大，而其主要采取煤源订煤，煤炭直销用户的形式，导致其销售量和销售水平以及盈利水平难以核定。既使在每次的整治中也只能采取粗线条核定，一次征收的办法，而且成效不大，如××××年天长分局在镇政府的协作下，组织多人，数台铲车历时近一个月耗费大量人力、物力对辖区内的个体煤场进行专项整治，只征收税款多万元。

（三）、受煤炭供求矛盾的影响，税收管理的难度较大。在煤炭供大于求的情况下，经营者的煤炭销售渠道狭窄，采购方压价采购，经营业户为减轻资金压力也竞相压价，恶性竞争，除几家规

模经营且销售渠道稳定的业户经营成果较好外，大部分业户收益水平较差，征收难度也较大；在供小于求的情况下，经营者的煤炭采购和销售都成为瓶颈，大量的现金结算，又导致税源监控的缺位。如今年的煤炭市场走势受资源供应偏紧的整体影响，特别是山西煤炭企业安全事故频繁，停产整治周期长，煤源紧张。规模经营的家企业受电煤比价影响和铁路运力的制约普遍亏损，导致税源减少。同时通过汽运销售的煤炭销售企业受购销双重压力，大量的现金交易，影响其税源的准确核定管理。

（四）、税收管理中的部门协作的不协调，也是导致纳税人管理不到位的一个重要方面。国地税的管理信息资源不共享，情报交换的不经常和不及时，导致煤炭市场经营者的增值税管理强于地税的监控，煤炭市场纳税人注重增值税纳税人资格审核认定和接受管理监督。而被动接受地税管理，一部分业户也不愿办理地税税务登记。市场经营业

户销售开具的发票由国税管理，也是纳税人不愿接受地税管理的原因之一，导致地方税收监控难度增大，流失较多。同时与煤炭市场管理办公室、工商、经贸等部门的协作也存在不够协调的问题，导致经营者的情况掌握不到位，措施管理不到位。

四、完善税收管理的对策

（一）国地税的联合协作。煤炭市场的税收管理要形成合力，必须依靠国地税的联合协作，严格管理制度和管理程序。一是加强煤炭市场纳税人的征收、管理、检查等环节的信息交换，准确掌握其增值税缴纳情况，分析掌握其地税税收的缴纳对比情况，按照其缴纳的增值税换算收入额，进而折算其应纳的所得税。二是对小规模煤场实行联合核定税款，按照其交易量、交易额和盈利平均水平进行综合核定。三是建立委托代征关系，由国税在代开发票时代征城建税、个人所得税、教育费附加等税费，地税部门按照规定付给代征手续费。四

是对煤炭市场业户实行联合整治，形成合力，促进规范管理。

二煤炭市场管理部门与税务部门的协作。煤炭市场管理部门负责经营煤炭许可的审批管理，能够比较准确的掌握煤炭市场业户的经营规模，加强与其协作，可以使税务机关在税收总量预测和日常监控中做到有的放矢。

（三）完善征管措施，提高税收监控质量。加强煤炭市场的税收控管必须研究其经营特点和经营规律，准确掌握其经营机制和经营效益，有的放矢地完善管理措施。一是通过乡村财务掌握煤炭市场经营业户的场地租赁费和经营承包费，测算其经营收益，进而确定其应纳税款。二是有重点的进行外出调查，掌握煤炭市场经营的购入、外销的途经和市场经营的规律，确定合理的税收管理措施。三是强化内部管理，明确责任，调动管理人员的工作积极性，变定点监控为适时监控，确保纳税人变动及税源变动的完整监督。