对旋耕机制造业税收管理的调研对策

第一篇：对旋耕机制造业税收管理的调研对策

**县旋耕机制造业在全国具有一定的知名度和市场占有率，在过去相当长的一段时期内，旋耕机制造业税收为**经济发展作出重要贡献。但随着全国旋耕机市场激烈竞争，**旋耕机制造业经历了“三足鼎立”到重新洗牌、遍地开花、无序竞争、市场萎缩的过程。同时，旋耕机制造业的税收管理也面临由易到难，管不深、管不透的困境。为了有效解决旋耕机制造业那一世小说网 穿越小说网 言情小说网 免费小说网税收征管难的问题，笔者对全县旋耕机制造业进行了实地调查。

一、旋耕机制造行业发展的历史与现状

**县旋耕机厂最早创建于1958年，与上海松江农业机具厂、南昌旋耕机厂并驾齐驱，成为当时全国三家最大的旋耕机生产企业。1988年组建国有性质的连云港旋耕机集团，职工人数达到1000余人，实现利税1000万元。成为**支柱产业之一，在地方财政收入中占有举足轻重的地位。生产的“云山”牌旋耕机成为江苏省知名品牌，产品一度占据了全国市场的“半壁江山”，深受各地农业生产者的信赖，创造的商机也成为有战略思维厂家争抢的“领地”。随着企业改制风潮的涌起，2003年，北京首创集团买断连云港旋耕机集团，将其纳入北京银华春翔农机有限公司旗下，成立江苏银华春翔机械制造有限公司。此时，以原连云港旋耕机集团公司为母体，其技术人员和业务人员纷纷从原企业中驳离出来，筹集资金、租借厂房，因陋就简地创办了众多旋耕机中小生产企业，一时**旋耕机生产从“一枝独秀”到“遍地开花”，中小企业总数急剧扩大，初步形成了纵向成链、横向成群且具有地方特色的产业集群。

（一）产业集群初具规模。据县旋耕机生产行业协会统计，2007年**境内组装生产旋耕机的企业50余家，生产旋耕配件企业30余家，全县旋耕机生产能力达到20万台。其中年产能3000台以上的5家，1000台以上的 30余家。2007年10月，**县20多家旋耕机生产企业，基于集群化发展的目标和做大做强旋耕机产业的愿望走到了一起，申请组建“九天旋耕机集团有限公司”。目前，集团已取得工商部门营业执照，并积极争取省政府对集群产业的政策扶持。

（二）区域品牌效应彰显。**旋耕机生产厂家具有较强的品牌意识，不断进行新产品的研发工作，取得国家、省农机推广鉴定许可证的产品有40余家50种，产品注册商标多达30余种，拥有专利8项。目前，连云港旋耕机集团的“云山”牌、“连旋”牌旋耕机在全国具有一定的知名度和信誉度。

（三）市场前景十分广阔。**生产大中型旋耕机在国内同行业中处于“排头兵”的地位，产品畅销全国20个省、市、自治区及出口东南亚一些国家。据县旋耕机生产行业协会测算，2007年全县大中型旋耕机产量达4万台，而全国大中型旋耕机每年的需求量约为25—30万台，**旋耕机生产量仅占全国市场需求量的16%，市场需求空间较大。

（四）行业协会作用增强。2002年，**县农业机械管理局牵头成立了县旋耕机生产行业协会，现有会员单位40多家。行业协会在集群化发展，促进成员企业沟通了解和合作，在产业集群、规模效应、抢占市场等方面发挥了积极作用。

但随着旋耕机市场形势的变化，也逐渐暴露出一些实际问题。正如中国旋耕机行业协会秘书长杨正梅所说，**县旋耕机行业如果再不加以产业化、集群化发展，继续无序竞争下去，整个行业将有被市场挤跨的危险。

一是集群层次低，政策补贴难享受。主要表现为中小企业比重大。2007年，**旋耕机进入国家支持推广农机目录的仅有1家，进入省支持推广农机目录的有5家，取得国家和地方政府补贴的6家。因此，**旋耕机企业绝大部分产品无法进入国家推广农机目录。

二是研发能力弱、缺乏可持续发展。主要表现为工艺设备相对落后，技术水平低。产品结构粗放，技术开发能力弱，没有自己的核心技术，缺乏熟练技术工人。如，企业产业链不完善，产品关键部件（齿轮箱等）需从外地采购，使得生产成本增高。仅有少数厂家生产秸秆还田机、复式作业机具等新型农机配套产品。

三是竞争层次差，企业比较效益低。成本和价格竞争是当前旋耕机企业的主要竞争形式。以1gn一180旋耕机为例，整机价格由高峰时的4300元／台，降到2007年的2600元／台，比外地的相同机型每台要低500元。据县旋耕机生产行业协会提供数据，2007年全县旋耕机及其相关产品产值达2亿元，但是企业纳税总额不到100万元。

三是布局规划乱，产品质量不过硬。除江苏银华春翔机械制造有限公司外，绝大部分企业没有系统的质量控制体系，少数低质产品给整个连云港旋耕机的声誉造成极大负面影响。绝大部分小企业没有固定生产场所，发展受到严重制约。同时各个协作企业的布局也很不合理，加大了运输成本，制约了产业集群发展。

二、当前旋耕机制造行业税收征管中的重点与难点

目前，**纳入国税部门注册登记

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第二篇：对超市税收管理问题的调研对策

超市是一种多部门、实行顾客“自我服务”方式的零售商店，亦称“自选商场”。超市的主要特点是货架自主开放、收银电子化、实行商业管理方式。随着城市经济的日益发展，特别是社会购买力的不断增强，超市凭借其在价格、质量、管理、服务等各方面的优势，正在逐渐被广大消费者所接受，并在整个商业领域所占的比重越来越大。但是目前在税收管理过程中，就如何加那一世小说网 穿越小说网 言情小说网 免费小说网强对超市税收的管理还存在手段、技术与管理等诸多方面的不足，各超市的财务管理水平和质量参差不齐，依法纳税的思想意识还有待于提高。税务机关对超市的征收管理、税收监控难度很大。因此规范超市税收管理、杜绝偷税行为的发生，是我们必须深思和面对的新课题。

一、超市存在的征管问题

1、财务核算不真实。多数超市财务管理极不健全，账务情况混乱。许多超市账目设置不规范，有的没有往来账，有的没有库存账，有的往来账核算混乱，同时普遍存在现金交易量大和大额坐支现金现象。所以，在检查中也很难从其资金流量、银行对账单中找到突破口。超市纳税多少，直接取决于记账收入的多少，而目前各类超市在追求最大利润目标的驱动下，记账收入不实成为最便捷的偷税方式。绝大多数超市不同程度地隐瞒其销售收入。主要表现在：一是原始单据不真实，以银行进账单替代原始凭证；二是原始单据不完整，缺乏有效的原始单据，日报单保存极不完整，三是账面反映的开票收入与实际情况差距大。

2、擅自修改系统数据。目前大部分超市商品均以计算机为依托，通过计算机网络终端(收银台)将商品名称、数量、单价、金额等数据传送至网络服务器进行管理。该服务器存储的各类数据既是各收银台每班商品销售结算和商场超市会计核算的原始依据，也是税务部门计税依据。但大部分超市存在删除电脑中经营数据资料的现象,从而隐匿真实数据,进行虚假申报，达到偷逃税款的目的。

3、另设单独收款机收款。在超市管理系统外单独设收款机，不进入计算机网络终端并单独记账，隐瞒收入。超市中租柜经营比较普遍，租赁经营者大部分为个体工商户，他们设立不联网的收款机收取货款，销售数据不进入计算机网络终端，销售额则根据自己意愿上报超市。上报的销售一般只有实际经营额的几分之一或者更少。另外如名烟名酒、高级滋补品等高档物品一般超市另设专柜，销售后不走联网收款机付款也很普遍，它们是直接在柜台上交付现金。另设专柜开据发票，多采用手工开票或单机开票，对不需开票的则可以瞒报销售。另外，对赠送的产品则直接到设置的专柜提取，一些企业将商品当福利发给职工，这些也不进入超市管理系统，不入销售。

4、商品损失不作处理。对于开架售货方式经营的超市来说，丢失商品是不争的事实。如某超市开业8个月，丢失商品价值达50万元之多。同时像蔬菜、肉类、副食品保质期较短，腐烂、变质、过期等现象经常会发生。但超市在盘点时没有按规定作账务处理，或者账面根本就不反映。税务机关也没有能力为其盘点。

5、其他收入不作销售。其他业务收入包括：场地租赁收入：向租赁经营者收取的租赁场地租金；进店费：是供应商获取进店经营资格而交纳的费用，只是对新供应商适用；赞助费：即节日、店庆赞助，在节假日、店庆日，商场超市通常会组织较大规模的促销活动，必然要支付大量的广告费、降价促销费用；海报费：是商场超市为供应商的商品进行促销宣传而收取的一项费用；销售返利：超市完成厂家或供应商销售目标后获取的利润。这些收入超市往往不反映在收入账上，而是另行记载。

二、加强超市税收管理的对策

1、加强税法宣传，提高纳税意识。针对超市纳税人的知识结构和心理特征，要利用办培训班、纳税辅导等形式，全方位、多层次、多渠道地强化税法宣传和培训，使纳税人深层次地学习、了解税收法律法规和财务知识，提高依法纳税的自觉性。

2、加强超市税收的管理力度，规范财务管理。要加强超市纳税人建账能力的辅导，引导并规范其财务管理行为，督促其严格核算，正确记录销售、严格按税收制度核算销项税金、进项税金（包括进项转出），做到财务核算正确，原始资料齐全，规范。促使企业依法诚信纳税，3、全面安装税控装置，提高税收控管手段。要加强税控装置的推广力度，实现所有超市进入税控管理，所有经营业务进入税控机管理，所有数据进入税控存储；要加大对税控装置的检查力度，对未按规定使用税控装置的，或擅自修改系统数据的，从严查处。要充分掌握和利用税控装置的数据信息，通过税控装置的有效控制，促进超市行业税收管理质效的不断提升。

4、加强调查分析、掌握第一手资料。税收管理员要加强对超市税收的调查分析，通过多种手段、多种渠道。加强涉税信息的采集，如进一步对超市的经营面积、雇工人数、投资额、地段、人流量等有关数据进行实地调查和采集，掌握超市纳税人真实的经营和税收情况，对超市租赁柜台或承租经营情况要

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第三篇：乡村煤矿税收管理调研对策

一、全县乡村煤矿概况

所谓的乡村煤矿，是指由乡、村一级投资主办的集体所有制或其他所有制形式的煤炭生产企业。在2005年以前，全县在地税部门登记纳税的乡村煤矿有55家。这些乡村煤矿一般都存在着产权不明晰、生产能力不足、管理较混乱等弊端。其中有不少乡村煤矿还存在一证多坑的现象，如原西沟联营煤矿只有一个营业执照、一个采矿许可证，但

是有一坑和二坑两个独立核算单位，地税机关对此只按照核算单位进行登记。

2006年资源整合开始以后，一证多坑的被撤销，资源枯竭的被关停，开采方式落后、生产能力不足的进行了合并重组，剩余乡村煤矿21家。2008年，乡村煤矿全年计划产量为369万吨，占全县计划产量总任务的68%，仍然是这一产业的主力军和重点税源，也是地方税务机关的管理重点。

二、乡村煤矿财务核算情况

合并重组之后，这些乡村煤矿的投资者来自全国各地，涉及的所有制形式也多种多样，大多数都在产权形式、经营方式等方面进行了改革，采取了股份制的产权形式，在经营方式上也是五花八门、应有尽有。根据投资者或经营者不同的要求，帐务核算上的随意性很大，很难反映煤矿真实的经营情况和财务状况。具体的表象及其成因有以下几方面：

1、以收付实现制核算。由于投资者最关心的是前期投资的迅速回笼，所以乡村煤矿的核算基本上都是按照收付实现制来进行的，对支付的费用不按权责发生制原则摊销，而是一次性在当期成本中列支，当其成本不能全部列支的，也准备在近几年内摊销完毕。例如：今年缴纳的资源价款，被调查企业都预备在5年内全部摊销完毕。

2、会计科目使用混乱。承包经营煤矿都是由股东亲自经营或者由大股东家族式经营，企业财会人员使用亲信担任，基本上都不具备相关执业资格，业务素质参差不齐，帐务上使用会计科目混乱。很多企业三项期间费用划分不清，制造费用和管理费用核算混淆。

3、会计使用农历。由于煤矿生产历来都是春季恢复生产，到农历腊月十八停工，煤矿承包年限也是按照农历来计算，所以很多煤矿会计以农历为基准，造成了帐务核算上的不准确。

4、原始凭证缺失。在商业零售领域，开票加税点已经成为通行的潜规则，乡村煤矿为了节约资金或其他原因，经常购入不带发票的物资。而且煤矿大多没有固定的矿工，都是每年春季临时招募人员，一般由工头承包产量（回采过程）或进尺（掘进过程），煤矿按工作量付给工头工资总额，再由工头给矿工发放工资，因此，煤矿会计部门也没有完备的工资花名表。由于以上原因，在直接人工和直接材料的核算上，原始凭证往往不符合法定标准，这就使煤炭成本的核算准确性和可靠性大打折扣。

5、无帐或设置帐簿不全。有的煤矿只设办税员，负责办理增值税发票的开具和定额税的申报，不设立会计，也没有完整的会计帐簿。有的会计只负责支出帐的核算，收入帐则由老板亲自核算。由于会计核算的主管部门对承包煤矿的账务缺少监管，这种现象有普遍化的发展趋势。

6、超产收入不入账。一方面是不少现金销售的煤炭，购方不索取发票，煤矿不计入收入；另一方面是通过县弛宇公司销售的煤炭，只按挂牌价开具发票，高出挂牌价的部分由购货方直接付给煤矿，这部分价款有的煤矿以国税监制的普通发票开具收取，但大部分煤矿帐务上没有体现这部分差价收入。

以上六方面问题的存在，使乡村经营煤矿从账面上看，有的账面亏损，有的账面利润和实纳的核定所得税基本相符，有的则干脆无帐或帐目不全。总之，乡村煤矿的企业收入、成本、费用核算基本上可以认定为不准确、不真实。

三、乡村煤矿税收管理方面存在的难点和建议

（一）计税产量难以核实。

乡村煤矿的财务核算的准确度是非常低的，也不能作为查账征收的依据，计税产量的核实是核定税收方面最大的问题。

1、采掘中的主要物耗、能耗——炸药、雷管、坑木和电费的单耗根据地质条件的不同、掘进和回采的不同差别很大，矿与矿之间采掘条件的不同、采掘工艺的不同，使物耗、能耗也存在不可比性。因此，依据物料耗用倒算的办法核算产量困难很大。

2、由于煤矿人工费用的采煤队结算方式，使原始凭证难以收集，采掘中的人工费耗用也是不易准确掌握的，利用人工倒算的办法也不可行。

3、**县曾一度实行准销票制度后来被推广为全省实行的销售票制度，即：出省煤炭在煤矿装车时，随车派发和拉运吨数相同的销售票，出省煤检站过磅同时检收销售票，以准确计量各煤矿实际销售数量的方法。但由于执行上的各种偏差，煤炭生产企业经常对销售票的稽核数量发生质疑。

4、目前，较为可行的计税产量核定办法是依照煤炭管理局制定的各煤矿计划产量核定税款。这种核定办法的缺陷是计划产量和煤矿的实际产量必然会有一定的偏差，优点是保证了税收收入，同时在一定程度上保证了各煤矿税负的公平。

建议省市大力倡

导，由政府牵头，多部门密切配合，在煤矿安装电子税控装置，并将终端监控设备同时安装到税务部门，使税务部门在核定税款的时候能够获得第一手的资料。

（二）计税收入掌握困难。

煤炭行业的流转税是增值税，如今金税工程对增值税体系的监控已达到相当完备的程度，增值税票所反映的收入额具有相当的准确性，但地税部门获取这部分数据仍然很

困难。地税部门对煤矿的收入额、煤炭单价的掌握都缺乏精准。

建议加快金税三期工程的建设速度，早日达成国地税数据共享，完善煤炭税收监控体系。

（三）资源税税率仍然偏低。

纵向比较：2000年，煤炭资源税税率为1.6元/吨，煤炭平均价格为35元/吨，资源税税负为4.6%；到2007年，煤炭资源税税率为3.2元/吨，煤炭平均价格为300元/吨左右，资源税税负为1%，税负率降低为原来的四分之一。

横向比较：从全国范围内资源税调整幅度来看，山西调整幅度最小，只增长一倍，其余省份上涨都在三到五倍；从调整绝对额来看，原来山西是全国资源税最高的省份，现在落后于山东、河南，与内蒙古、陕西持平。

经过纵向横向比较可以看出，山西省煤炭资源税税率偏低，落后于全国水平，吨煤资源税税负也下降了78%，已背离了资源税调整级差收入的税收原则，建议再次调高资源税税率，以确保地方收入平稳增长。

第四篇：交通运输业税收管理现状及对策

交通运输业税收现状及对策

一、我市交通运输业税收管理存在的问题：

运输车船具有很强的流动性，纳税人自己的去向也只能随车船而定，税务部门无法准确掌握纳税人的实际情况，交通运输业税收流失现象比较严重，运输发票的管理比较混乱。其主要表现

（一）对货运业户的控管滞后、乏力。一是纳入税务管理的货运业户数明显不足。货运市场中绝大部分的运输车辆属个人所有，经营的流动性、分散性较大，现有的征管力量和手段难以对其实施有效管理，大量货运车辆游离于税收管理之外，形成了较大的税收漏洞。二是税收征管的质量和效能不高。经调查发现，由于主管税务机关对自开票纳税人日常辅导、检查少，对其发票的领购、开具，收入的确认、申报等缺乏监管，事前、事中控制不力，自开票纳税人存在着会计核算不及时、账务处理不规范、内部管理不严密等问题，超运能、超运价开票甚至为他人代开票现象时有发生，管理机制不顺畅、监控不到位;对代开发票的纳税人，也存在着定额核定不规范，定额税款征收不足等问题。同时，由于应用软件和网络平台建设的相对滞后，人机结合的信息化管理模式存在许多不足，货运业户籍、发票、纳税等方面的信息采集、处理缺乏强有力的技术支持，不能为管理提供方便、快捷的信息监控、反应平台。

（二）部门配合不力。委托代征不到位。目前税务机关对车船的检查，只能与公安部门配合，到规定的停车场、码头等停靠点监督检查，但由于公安部门自身业务较忙，加之配合检查涉及经费问题不能及时解决，致使日常检查无法有效开展。委托交通运管部门代征税款或联合进驻征收的效果不好，造成货运业定额税款的大量流失。

（三）政策法规不尽完善，纳税人税负不公平。一是关于交通运输业营业税的纳税地点，《中华人民共和国营业税暂行条例》第十二条规定“纳税人从事运输业务应向其机构所在地主管税务机关申报纳税”。由于运输业纳税人一般无固定场所，流动性大，车主在一地办理工商及税务登记后，可持证到外地经营，登记地税务机关有其名无其实，造成主管税务机关管不到，经营地税务机关不能管的“两不管”现象，致使纳税人钻了税收政策的空子，逃避了纳税义务。二是自开票纳税人的认定是货运业政策管理的重点，目前的政策既从纳税人经营资质、运营收入、财务核算等方面规定了标准，也从注册类型、经营方式等方面明确了内容，但在实际操作中存在一些弊端，如个体工商户和货运企业即使其他条件和指标相同或类似，但因为注册类型的不同，个体工商户就不能被认定为自开票纳税人;相同或类似条件的两个货运企业，如果其中一个全部或部分以承包、承租、挂靠方式经营，也不能认定为自开票纳税人。政策规定造成的壁垒和限制，使货运业户在有差异的税收待遇下不平衡的发展，这也是个体运辅者挂靠有开票权限纳税人造成税款流失的一个主要原因。

二、产生问题的原因

造成交通运输业税收流失，运输发票管理混乱，既有税务部门征管不力、管理不到位的问题，也有着深刻的社会、制度性原因

一是我国纳税人的整体素质是比较低的，主动向税务机关申报纳税的意识不强。纳税人素质低的主要原因是纳税人道德的缺失，社会舆论对其也缺乏应有的谴责。有的人对流氓、贪污等犯罪行为深恶痛绝，而对偷逃税者则等闲视之，甚至同情。

二是税务部门税收政策宣传力度不够。基层税务机关平时只注重“面上”的宣传，而忽视“线与点”的宣传，没有将交通运输企业和各车船主纳入重点宣传对象，对各种专项税收的宣传还不够重视。

三是代征单位代征税款义务履行不到位，协税护税机制尚未形成。一些代征单位的管理人员将主要精力都放在征收规费上，忽视和放松了税务机关委托履行的代征税款的职责。按《税收征收管理法》规定，各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行公务。但没有对不支持、协助税务机关依法执行公务应如何处理的规定。

三、几点建议

首先，要建立信息共享系统，澄清税源，加强源泉控管。由于交通、公安、农机等部门是车船的主管机关，能详细掌握营运车船数量、实际吨位、营运状况等真实资料，所以税务部门应加强与公安、交通、农机等部门积极协调，实现信息共享，掌握正常运营车船的真实资料；税务部门要澄清车船税源底子，逐户登记建档，加强重点监控，从源头上防止税款流失。其次，要加强税务监督，强化委托代征工作。一方面由政府牵头，召开由公安、交通、税务等部门参加的联席会议，完善制度，制订奖惩措施，落实责任目标，切实做好“先税后费”的代征扣税办法，对未缴纳税款的车船一律不予年检；税务部门要派人到现场监督，实行底册、税款、减免政策三核对，对不按规定程序代收税款的除由政府督办部门追究责任外，并对其处以一定的经济制裁。

三是加强税法宣传教育，增强全民法制意识。要运用各种媒体，多种形式，广泛宣传税收政策，努力提高纳税人的依法纳税意识，主动申报纳税的积极性，让更多的单位、公民了解税法，清楚发票违法、违章行为可能造成的后果，将承担的法律责任，形成强大的群众监督网络。

第四，实行报验登记制度，规范“外出经营税收管理证明单”的使用管理。运输车船外出经营时必须凭机构所在地税务机关开具的“外出经营税收管理证明单”到经营所在地税务机关报验登记，凡没有到经营所在地税务机关报验登记的，由经营所在地税务机关予以处罚。对既没有报验登记，又不能提供“外出经营税收管理证明单”的，一律由经营所在地税务机关征收税款并从重予以处罚。税务部门要规范“外出经营税收管理证明单”的开具管理，对财务制度不健全、纳税意识差的运输企业在开具“外出经营税收管理证明单”时，必须按税务部门核定的税款进行预缴，待运输业务结束后，按实际经营收入多退少补

第五篇：加强重点项目税收管理的对策

加强重点项目税收管理的对策

张永东 运城撤地设市十年间，城市建设逐年加大，经济迅速发展，居民生活水平不断提高，投资环境逐步改善，出现了城市大规模的拆迁、改造和城市功能的建设，从而建筑业的税收就成了地方税收增收的亮点。但由于建筑行业自身的特点，也给建筑业税收征管增加了许多难点。

一、建筑业税收征管中存在的问题

（一）纳税人依法纳税意识淡薄

由于建筑市场的不规范，很多施工单位的下属工程队都是私人承包，纳税义务人纳税意识比较淡薄，对工程收入尽量少列或不入帐，现金坐支现象严重，有的长期挂在“预收账款”或“其他应付款”帐户上，建设单位对工程不结算或决算，造成施工单位不转收入千方百计钻税收空子，造成税款不缴或少缴。

（二）欠税严重

由于行业体制的不健全，造成欠税情况严重。目前建筑行业欠税的形成主要有两类，一是由于投资方建设单位的投资建设的工程项目在资金并不到位的情况下，就强行招标开工建设，施工单位是靠垫资经营，工程款回笼迟缓造成流动资金不足，致使 企业无力缴纳税款，逐渐形成欠税，这类

欠税最普通。二是由于体制原因对外来施工单位监控不力，使得其在基本工程竣工后，很快离开本地，而工程款到外地开具发票，使欠税难以追缴。如市“防盲治盲”工程，投资额为1116万元，全部为垫资，目前工程已基本完工，付款为874万元（已完税），还有242万元的工程价款没有完税，这就形成欠税。还有如北城初中的教学楼加固工程价款为48万元，教育局只拔付45万元价款已完税，3万元的价款未完税，工程已完工一年未决算，但已付的45万元价款是异地开具的发票。

（三）建筑工程项目控管难度大

由于建筑项目生产周期长，工程项目流动分散，建筑企业的各主管部门配合不到位，地税机关与建设、规划、土地等部门尚未建立配合、协调制度，相关信息资源也未共享，因而给税收征管带来许多不便，税务机关对建设工程项目立项、中标情况不明，工程开工，进度情况难以掌握，竣工工程造价不能及时了解，特别是对外地工程，难以确定工程进度，完工结算情况，被动地接受纳税人自行申报。

（四）税收管理制度不健全

1、税收管理方式单一，对建筑行业采取的“以票管税”征管方式，仅停留在对建筑业专用发票实行代开监管上。但是“以票管税”征管方式对整个建筑市场不能全面的起到税收源泉控管作用，部分建设方，特别是行政事业单位和个人，索要发票的意识淡薄，工程结算不使用发票或自制收据，造成税款流失。

2、由于我市地税机关体制的原因，施工企业承揽工程后，又不到税务所办理税务登记，工程结算也不到税务所开具发票，使“以票控税”流于形式。建设单位也不懂的付款时要索取应税劳务发生地主管税务机关开具的建筑业发票。如我所北城初级中学北楼加固工程是芮城巨力工程公司，开具的发票是风陵渡开发区税务机关开具的建筑业发票，北城初中也不懂得税法规定的在工程所在地税务机关开具发票方能支付款项。

二、解决建筑行业税收征管中存在问题的对策

（一）加大税法宣传的针对性，形成依法诚信纳税的社会共识，有效利用电视、广播、山乡等现代新闻媒介进行税法宣传，扩大影响面。重视以施工单位，特别是工程项目承包人的税法宣传，把宣传材料送到建筑工地，让工程承包人知法、懂法、守法。形成自觉纳税的共识，从源头减少偷逃税；另外，抽凋专业人员对施工单位的财务人员进行培训式的税法宣传，使纳税人进一步明确各自的权利和义务，从而形成自觉依法地税、社会协税护税的良好氛围。

（二）加强部门配合，形成综合治税管理机制

针对建筑行业的特点，遵循“部门配合，源头控管”的税收征管思路，依靠地方党委、政府，加强各级有关职能部

门的配合。在目前新的税收征管模式基础上，积极利用税收征管信息化，与工商、建设、规划、审计等职能部门建立信息联网，形成部门配合、职能协作、信息共享、控管有效的运行机制，及时掌握建筑业税源信息，切实加强建筑业税收征管，推进建筑市场的规范化。对建筑施工工程从立项招标开始就纳入税收监控，实行辅助项目登记管理方法，有效控制税源，抓住总承包人不放，要求其切实履行代扣代缴义务：对重大基础建设项目可委托投资方（建设方）依照工程进度代征税款；同时，加强与审计部门的配合，在工程竣工进行审计时通报相关信息或代扣建筑业税收，真正实现源泉控管，使建筑市场步入健康发展的轨道。

（三）适应形势，创新征管手段

对建筑业税收的征收管理，实行“项目登记”和“以票管税”相结合的管理制度，建立一套与本地区特点相适应的建筑业税收管理办法，重点解决税款征收和税源监管问题：

1.规定主管税务机关对辖区内的所有建筑业工程建立《建筑业工程项目情况登记》，配合《税收管理台账》按工程项目实施税收管理，实行建筑工程从开工到竣工整个过程的跟踪监控，全面、真实、连续地反应纳税人所有建筑工程的施工、拨付款、纳税及发票开具等情况，为进一步加强建筑业税收征管提供强有力的制度保障，切实解决税收监控不到位的问题。

2.对各类建筑业纳税义务发生时间和扣缴义务发生时间按相关法律、法规进行规范认定，杜绝因纳税义务、扣缴义务发生时间不统一而造成税款不能及时入库的情况。

3.对各类建筑业的纳税义务、扣缴义务以及纳税事宜作详细界定，结合实际统一建筑业纳税人和扣缴义务人的纳税地点和税款解缴地点，对建筑业不同类型工程项目的计税依据和税款缴纲纳方式作具体明确，为建筑业税收征管提供一套严谨而科学的管理依据。

4.规范完善税收管理程序，根据工程项目登记对建筑安装业纳税人的施工登记、纳税审核、决算注销等事前、事中、事后一系列事宜作了严格的规范。同时，还应加强完善建筑业纳税人外出经营、欠税、发票和零星税源管理等方方面面的内容。同时，进一步强调主管税务机关的职责，以规范的税收管理程序有效地提高征管质量。

三、加大稽查力度，规范发票管理

进一步完善我市地税机构设置，加强“以票控税”，加大对建设单位的检查，对工程付款取得的不合法票据、异地发票，要按照《发票管理办法》进行处罚，进一步加强税法的 刚 性和严肃性，营造良好的治税环境。

第四税务所

二〇一〇年八月三十日