对税收管理理论的研究

第一篇：对税收管理理论的研究

对税收管理理论的研究

伴随着社会主义市场经济的稳固和发展，学术界对市场经济的研究大方向逐渐从体制上的争论转移到市场经济的管理和完善上，同样的，作为市场经济的重要组成部分的税收在体制问题得到解决，并且大部分重要税种都有了大致的框架和既定的发展方向，在此大环境下，税收管理研究不再是仅仅作为税制研究的一个附属部分及税务部门的实践问题而出现了，其逐渐成为税收理论研究的一个独立内容。例如：刘志城（1992）主编的《社会主义税收理论若干问题》 和王书瑶（1995）等著的《赋税导论》 一书中都开始在税收理论中探讨税收管理问题；曾国祥所（2003）著的《税收管理学》一书也尝试摆脱传统税收管理研究上的局限性而从理论角度进行分析 ；樊勇（2006）所著的《税收征收管理制度》系统、完整地收集各税种白1994年以来颁布的法律、部门规章，并逐一按行业、税制要素分类，在税收管理实务的系统化整理方面填补了国内税收方面书籍的空白 ；安福仁（2006）所著的《税收管理理论与管理战略》则从税收管理的政府属性、税收管理的理论与思想、税收管辖与行政管理等方面对我国税收管理的属性、指导思想和实践方面进行了系统的论述，并进行了税收管理战略的对策分析，具体内容涉及税收制度管理、税收政策管理、通货膨胀与税收管理、税收对策博弈、税收竞争、税收成本管理和税收信息管理等税收管理的各方面 ；谢旭人（2007）撰写的《中国税收管理》以税收科学化、精细化管理为主线，总结近年来税务部门按照党中央、国务院的要求，加强税收管理实践，探索进一步实施科学化、精细化管理，提高税收管理质量与效率的思路及对策。同时，大批税务管理类经典教材的出现，国家对注册税务师的严格选拔和报考热潮，分别从税收管理的教育等侧面反映出税收管理研究日益成为我国税收理论研究的重镇。

对税收征管模式的研究

1994 年税制改革后我国推行了新的税收征管模式，学术界与实务界都对税收征管模式进行了大量的研究。王淑珍（1997）对我国税收征管模式选择的理论进行了初步的分析，并对实施新征管模式的途径提出对策建议 ；李大明（2001）对我国税收征管模式改革的历程进行了回顾与评析，并对深化改革的前景进行了展望 ；张炜（2001）对现行税收征管模式进行总体评价，并提出了进一步完善现行税收征管模式的对策 ；同时，从 80 年代中期到 90年代初期，国内出现了大量的讨论税收征管改革的文章，此期间的主要论文被收录在由陈景新主编的《税收征管改革理论与实践》 一书中。戴海先（2007）在基于对税收征管目标的认识上，认为税收征管改革和所有的税收征管工作都要服从、服务于税收征管的目标，并且改革的重点是要围绕新的税收征管模式的建立和实施、税源的有效监控管理、税收征管信息的采集以及属地管理与专业化管理相结合等方面进行 ；杨卫红（2008）认为税收征管模式的变革与经济社会发展和管理水平的提高是同步的，其发展方向代表着税收管理的发展方向。未来税收征管模式的发展将使纳税服务进一步加强，信息支撑进一步有效，税务稽查进一步规范，税收社会化管理进一步拓展 ；李汉文、莫尔学（2010）认为在税收征管工作中，第三方信息一直没有得到充分利用，并提出了税收征管的新思路——第三方信息的利用 ；周海燕（2011）认为在网络经济时代下，通过基于XBRL的税务申报直通式处理(简称为STP)，可以实现网络经济时代税收征管模式的创新，提高税收信息的及时性、准确性和完整性，充分发挥信息管税的作用。

第二篇：浅谈如何加强税收管理

浅谈如何加强税收管理

当前，税源流失的原因是多方面的，偷逃税的手段也是多样的，税收管理过程是复杂的，笔者对如何提高税收管理工作提出以下对策。

1、加强对税收宣传对象的分析，加大宣传力度

加大宣传力度，使全社会都知道税收是“取之于民，用之于民”的道理，偷漏税行为是违法行为。做到有针对性的宣传，对领导干部、高收入者和企业经营管理人员，我们借“心连心”活动方式，做到“手牵手、人盯人”，以他们的社会影响力去对整个社会“宣传”。对个体工商业者，我们可对其进行批量“税务约谈”和座谈会的方式进行宣传；对青少年，我们可以到学校乃至村委会、居委会联系上税法宣传课，让他们从小增强税收意识，在今后的工作中依法纳税。

2、加强税源管理

在加强纳税人税源监控上，可实行属地管理，按行业或地段设岗，实行分类管理、划片巡查，这既有别于过去专管员管户制度，又能有效解决目前因责任不明产生的对纳税人疏于管理的问题，可使强化专业化管理原则得到贯彻，使管事与管户、管税得到优化。通过对税源实行动态跟踪管理，加强税源动态监控；加强对辖区内纳税人的生产经营、财务核算、申报纳税、代扣代缴、综合经济指标、行业税负以及税务检查处理等各类动态情况的分析监控。及时对照上级税务机关发布同行业税负及其预警标准，比较各部门上报统计部门的指标，结合各级协税护税、部门配合等各类相关统计分析信息，运用信息化手段进行综合分析和税源的动态监控和精细管理。税收管理员要定期到纳税人生产经营场所实地了解情况，掌握其产品、原料、库存、能耗、物耗等生产经营基本状况和销售、成本、价格、增加值利润等财务情况，及时取得动态监控数据，找出影响税负变化的主要因素。通过对纳税人当期涉税指标与历史指标的纵向比对、同行业纳税人涉税指标的横向比对、实物库存及流转情况与账面记录情况的账实比对，分析税负变化趋势，实现动态监控，及时掌握纳税人的生产经营、户籍变动等情况，解决目前管户不清、底子不明、漏征漏管的问题。

3、加强对纳税人会计结账期的日常管理和高税负行业的评估、检查，规范行业预警税负的通报机制

管理部门应建立和完善纳税人会计结账期报备制度，加强对报备情况与实际执行情况的日常检查，对不一致者及时按规定处理。稽查部门应加强对管理部门相关信息的共享利用，强化选案针对性和效率性，有实施稽查过程中，认真核实纳税人会计结账日期制度的执行情况，有无在某个月份、某个人为调节应纳税款的现象，并及时反馈给管理部门，充分发挥以查促管，以管带查的效能，提高纳税申报的真实性，进一步探索和完善税收征管措施；在加强对低税负纳税人检查时，不能放松对高税负纳税人的税收监控和管理。要建立和健全高税负纳税人的税收管理机制，尤其要切实加强对该类纳税人生产工艺流程、财务核算制度、内部管理制度、产品增值水平等的了解，认真核实和掌握该类纳税人的真实税负水平，真正将依法应纳的税款及时足额征收入库，以杜绝纳税人的侥幸心理，矫正税务人员的麻痹思想，做到税负预警和税源监控有机结合，尽可能减少监控盲区，不断提高税收征收率。

4、提高税收信息化管理水平

税收信息量大且结构复杂。我们要去伪存真，留下切实需要的资料，对纳税资料进行有效分类。一方面是税务部门内部掌握的税务登记、纳税申报、发票发售、稽查历史、税款入库等资料情报；另一方面是税务部门外的涉税信息，包括企业经营情况、工商、银行、海关等部门的纳税人资料情报。在资料情报的处理上应建立起省级乃至国家级的信息处理中心，建立统一的网络结构和统一版本的主机服务器的应用系统，专门对收集起来的各种税收资料情报按统一规范格式进行转换、整理和输送，同时建立可以与工商、银行、财政、海关、企业及其他部门的计算机联网，保证从各地收集的纳税人资料的完整和信息资料的共享。

第三篇：税收管理

第一章税收管理概述

1、税收管理的原则：①依法治税原则 ②集权与分权相结合原则 ③组织收入与促进经济发展相结合原则 ④专业管理与群众管理相结合原则⑤效率原则

第三章税收基础管理

1、县以上（含本级）国家税务局（分局）、地方税务局（分局）是税务登记的主管税务机关，有条件的城市，国家税务局（分局）、地方税务局（分局）可以按照“各区分散受理、全市集中处理”的原则办理税务登记。

2、办理设立税务登记的地点和时间要求：

①从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本（纳税人领取临时工商营业执照的，税务机关核发临时税务登记证及副本）；

②从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本；

③从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本；

④有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本；

⑤从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本；

⑥境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。

3、不需要进行登记纳税人：国家机关，个人，无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩

4、变更税务登记申请：

①纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关如实提供证件、资料，申报办理变更税务登记。

②纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，持证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记。

5、税务机关应当自受理之日起30日内，审核办理变更税务登记。

6、注销税务登记的申请（先注销税务，再工商）

①纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

②纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

③境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

7、外出经营报验登记程序及要求：（期限要求见2-5）

纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》。税务机关按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。

8、办理停业登记：纳税人在预计停业的上一个月向主管税务机关提出书面停业申请，并按规定填报《停业申请审批表》。纳税人的停业期限不得超过一年。

办理复业登记：纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记。

9、非正常户的处理：纳税人被列入非正常户超过3个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效。

10、遗失税务登记证件的处理：应当自遗失税务登记证件之日起15日内，书面报告主管税务机关。

11、税务登记的法律责任（金额等P43）

①未按规定办理税务登记事项的法律责任

②未按规定使用税务登记证件的法律责任

③骗取税务登记证件的法律责任

④未按规定办理税务登记证件验证、换证手续的法律责任

⑤其他规定

12、账簿设置：

从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。

扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起１０日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

13、账务管理：

从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起１５日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。

账簿、会计凭证和报表，应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。

14、账簿、凭证的保管

账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存１０年；但是，法律、行政法规另有规定的除外。

15、银行账户管理

从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并自开立之日起15日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；

16、法律责任（P46）

①账簿凭证管理方面的法律责任

②银行账户管理方面的法律责任

③税控装置安装使用方面的法律责任

17、发票印制：发票应当使用中文印制。禁止在境外印制发票。

18、纳税申报的定义

纳税申报是指纳税人发生纳税义务后，依照税法规定，就有关纳税事项向税务机关提交书面报告的制度。

19、纳税申报的意义

①有利于增强纳税人的纳税观念，提高纳税自觉性

②有利于加强税收征管，提高征管效率

20、纳税申报的期限

纳税人经税务机关核定以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

纳税人、扣缴义务人如遇国家法定的公休假日，可以顺延。公休假日指元旦、春节、清明、“五一”国际劳动节、端午、国庆节、中秋以及双休日。所规定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续３日(含)以上法定休假日的，按休假日天数顺延。

21、延期办理纳税申报一般最长不得超过3个月。

22、纳税申报的方式

1）直接申报、邮寄申报、数据电文申报

①直接申报：直接到办税服务厅申报、到指定巡回征收点申报、到指定的代征点申报

②邮寄申报：邮寄申报的适用范围、邮寄申报的邮件内容、邮寄申报的程序③数据电文申报：网上申报、电话申报、银行网点申报

2）自行申报和代理申报3）简易申报、简并申报

23、纳税申报的法律责任

纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资

料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上10000元以下的罚款。

纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处50000元以下的罚款。

纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。

第四篇：对加强外出经营税收管理的建议

户籍管理是征收管理的首要环节，是税务管理的基础。个体税收点多面广，分散隐蔽，对其进行有效的户籍管理既是税收管理的起点，也是工作的难点。今年应重点抓好以下两方面工作：

（一）认真组织“以纳税人户籍普查为重点”的税源普查工作。二季度，省局将全面启动税源普查工作，各市要充分利用这次普查的有利时机，对个体工商户户籍管理情况进行一次彻底清查。一是要在上年登记换证基础上，认真查找薄弱环节，研究制定普查方案，强化组织领导，明确普查责任，加强部门配合，清理漏征漏管。通过普查，彻底摸清个体工商户的户源底数、分布状况及其行业、规模类别，真正做到控得实、管得牢。二是要借助信息化手段，拓宽信息采集渠道，加强数据采集质量，在确保普查数据真实、完整的基础上，逐步建立起户籍管理信息的采集、更新、分析、利用的良性运行机制，实现对各类个体工商户的动态管理。

（二）突出抓好对个体非正常户和应办理而未办理营业执照个体户（以下简称“无照个体户”）的管理。对个体非正常户，各市应按照《税务登记管理办法》规定的非正常户认定程序进行认定。对认定的非正常户，主管地税机关应单独进行管理。在由省局进行公告的同时，主管地税机关也可以通过适当方式进行公告。被列入非正常户超过三个月的，县（市、区）级地税机关可以宣布登记证件失效。对在公告过程中接受的社会举报线索，主管地税机关应组织税收管理员及时进行清查。地税部门在对非正常户管理工作中应加强与国税部门的合作，要定期比对非正常户名单，在日常巡查中发现的非正常户的相关信息要及时进行通报。对无照个体户的登记管理，各市应及时与工商、民政等部门互通信息，对已办理工商营业执照或经有关部门批准设立的，主管地税机关应责令限期办理税务登记；对未办理工商营业执照或未经有关部门批准设立的，主管地税机关应加强宣传辅导，督促其及时办理。在无照个体户的征收方式上，原则上应统一实行定期定额方式征收税款；在发票的使用上，不得向其出售发票，纳税人需开具发票的，应由主管地税机关代开。对实行定期定额管理的无照个体户，主管地税机关应逐户建立代开发票台账，对发票开具情况进行监控，并定期与定额情况进行比对。对未实行定期定额管理的无照个体户，应实行“先缴税后代开”的管理方式。鉴于目前我省征管软件中没有“无照业户”管理模块，主管地税机关可暂按个体工商户的税务登记编码规则编制税务登记号，纳税人应如实填写《税务登记表》和《房屋、土地、车船情况登记表》。《税务登记表》“批准设立机关”一栏中统一填写“无”字，作为“无照个体户”的识别字号。“大集中”软件上线后，将“无照个体户”的相关信息统一导入新软件相关模块中。

加强纳税人户籍管理，要按照新修订的税务登记管理办法以及换发税务登记证的要求，严格做好开户、变更、停复业、注销、外出经营报验登记管理工作和管理信息资料的收集整理，及时了解纳税户增减变化实际情况，摸清纳税户底数。依托税收信息化进一步建立纳税人户籍资料的“一户式”管理，及时归纳、整理和分析户籍管理的各类信息，建立健全户籍管理档案。要加强对辖区管户的巡查，减少漏征漏管户。加强与国税、工商、金融、质检、民政、公安、统计等部门的协作，充分利用政府经济、社会管理的信息，构建纳税人户籍管理的信息网络。同时要抓好对个人所得税代扣代缴单位户籍的有效管理，做好登记办证工作。加强户籍管理，要特别注重对未达起征点的纳税人、享受税收优惠政策的纳税人、收入隐蔽的纳税人、异地生产经营的纳税人和新开征税收的纳税人的动态监控管理。

四、加强税款征收管理

（一）加强申报管理，提高征收水平

一是在受理申报时，要对各类纳税申报资料的完整性、基本数据逻辑性进行必要的审核，对发现的差错要及时进行处理，以辅导纳税人纠正一般性错误，提高申报纳税水平；二是征收人员要熟练掌握征管综合软件的运用，加强工作责任心，确保纳税人提交的各项数据准确、及时、完整的录入，认真做好税款的及时足额划解入库工作；三是要严格按照规定及时将纳税人申报纳税的有关情况与相关业务部门共享；四是税源管理部门要进一步完善催报催缴管理制度，要健全催报催缴记录，明确管理责任并落实到人；五是要认真开展对不申报、逾期申报、申报不实等纳税人的查处工作，采取有针对性的措施强化管理。

（二）加大清欠工作力度

各级地税机关要继续把清理欠税作为目标管理和征管质量考核的重要内容，落实好清欠目标责任制。欠税情况要全部录入综合管理软件，防止因纳税人改制、管理人员或机构变动、擅自减免欠税而造成税款流失。同时要逐户对照欠税底数、保持数据的真实性、连续性，切实将欠税底子搞清、搞实。在此基础上，对欠税所属时期、税种、金额、清缴情况、滞纳金加收等情况详细进行登记。严格执行滞纳金加收制度，遵照省局延期缴税审批的具体规定，做好对缓缴税款申请的上报和审核工作。要严格执行《欠税公告管理办法（试行）》，做好欠税的定期公告工作，对达到公告标准的欠税大户，要按规定在媒体上进行公告，通过欠税公告措施引导和促进纳税人诚信纳税

5．加强纳税人户籍管理。认真落实税务登记管理办法及相关管理办法和措施，建立、畅通与工商、地税、统计、质检等部门登记信息交换渠道，按季开展信息横向核对。市局按年抽查户籍管理情况，县区局每半年组织一次户籍抽查，税务分局按季开展户籍检查，税收管理员按月开展户籍巡查。要按月在信息网、办税服务场所公布停歇业户、非正常户、注销户情况，特别要其加强真实性的核查。

6．加强发票管理。加强纳税人申请增值税专用发票最高开票限额审核和管理,严格按照“以票控税、网络比对”的要求，通过纳税申报“一窗式”管理、发票交叉稽核、异常发票检查等手段，防范骗取、套取、虚开增值税专用发票的违法犯罪行为。全面落实省局《转发国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（皖国税发〔2008〕126号）要求。以“普及发票知识，维护税收秩序”为主题开展发票宣传活动，引导纳税人依法用票。对农产品收购发票领购资格一律实行实地调查后再确认。税收管理员对所管辖纳税人的发票开具情况每季度至少进行一次查询，各基层单位每半年进行一次发票开具金额与申报纳税情况的查询比对，强化监控分析，县区局每年要有重点选择1-2个行业开展发票使用情况检查。

一）强化税收户籍管理。税收户籍管理是税收征管工作的基础,是组织税收收入的首要

环节。各基层局要认真贯彻税收属地管理原则，充分依托协税护税网络，继续强化税收户籍静态管理和动态巡查，使户籍管理工作落到实处。一是清理漏征漏管户。各基层局要把清理漏征漏管户作为户籍管理工作的第一要务，定期开展巡查，实施长效管理。要主动取得当地政府部门的支持，积极与同级国税、工商、民政、质检、统计等部门建立工作联系制度，充分利用各部门的户籍管理信息和全市经济普查工作成果，有效减少漏

征漏管户，增加税源基数。市局将于4月1日起，在全市范围内组织开展历时三个月的税务登记专项检查，全面清理漏征漏管户。二是加强税务登记管理。各基层局要着眼发挥征管部门的监控作用，切实加强税务登记管理，提高税收户籍管理质量。要提高工作效率，及时将已领取税务登记证的新设立纳税人纳入正常税务管理；要形成对纳税人合并、分立、改制、增加资本、变更法人和股东等重大变更事项的有效监管机制，加强税源控管，防范税款流失；要加强对非正常户的实地查找力度，加强与同级国税部门之间的信息互换，提高非正常户认定的真实性和及时性，防止出现错误认定或应认未认等情况；要按照“宽进严出”的工作原则，认真履行注销登记环节的纳税检查、发票清理和证件收缴等工作，适当调整现有注销审批工作流程，切实加强征管部门对注销登记的监督管理。

征管数据维护的审批和监控，保证征管基础信息的准确性和完整性。

（三）加强纳税申报管理。如实进行纳税申报，是纳税人应履行的法定义务，也是税款征收的重要环节，严禁税务工作人员代替纳税人进行纳税申报。同时各基层局应通过发票比对和申报税款横、纵向对比等方式，加强对纳税申报真实性的管理，加大对纳税人少申报或不申报税款等虚假申报行为的监控和处罚力度，特别是对重点税源户当期申报税款和企业所得税、个人所得税、土地增值税等具有汇算清缴性质税种的当期预缴税款要进行实时监控，以确保纳税申报数据的真实性

（四）强化欠税管理。各基层局要继续加大当期税款催缴力度，防止新欠发生，力争年内新欠控制在0.7%以内。对已形成的欠税，各基层局要制定清欠计划，落实清欠责任，掌握欠税户的生产经营、资金运用和财务状况等情况，保证清欠质量。从今年开始，市局将进一步落实定期发布欠税公告制度，通过媒体按季度对纳税人欠缴税款情况进行公告，敦促纳税人、扣缴义务人或纳税担保人缴纳税款，力争年内清缴陈欠中的常规欠税达到55 %以上、清缴其他类欠税达到5%以上。

（七）加强发票管理。巩固发票管理专项整治工作成果，规范税收秩序，促进依法治税。完善发票管理各岗位之间相互制约、相互监督、相互配合的工作机制，加强发票监督检查。进一步提升发票管理的信息化水平，在己开通外网查询发票基本信息的基础上，适时进一步强化发票密码防伪，为公众提供方便、快捷的发票真伪查询方法，并积极探索电子发票管理机制，适时推行网络电子机打发票。严把交通运输业自开票纳税人的认定和审核关，继续强化对自开票纳税人资格认定的监督和审查，市局将于4月1日起对现有交通运输业自开票纳税人的发票使用情况进行全面检查，集中整治，坚决取消不符合自开票条件的纳税人的自开票资格。

强化纳税申报。依法强化纳税申报管理，对纳税人提供的申报资料的完整性、真实性、合法性进行分析和审核，实现对多缴税款和偷、逃税行为的早发现、早纠正，既维护纳税人的合法权益，又打击偷逃税行为；组织全体人员针对相关文件进行认真学习，并组织内、外部人员业务培训，引导和督促纳税人按规定到主管税务机关办理纳税申报，确保纳税申报工作顺

利实施

二、对加强外出经营税收管理的建议：

（一）、严格执行税务登记管理办法。根据提供的工程立项、投标、中标情况，对应办税务登记而未办、应报验登记而未报验的外来施工企业进行提前告知或催办通知，逐步消除以外经证代替税务登记的现象。办理登记的以税务登记为准，办理报验登记的必须按项目进行报验，加盖“已报验”章并注明有效期。对经催办通知后仍不接受管理进行登记或报验的，税务部门应按无证经营进行税务管理，要加强注销登记和外经证核销的检查和核对，外来施工企业在办理注销登记和外经证核销时，应对工程的结算情况（附结

算书）和其应缴税款、已缴税款作出说明。

（二）、加强对《外经证》的管理。一是应制定《外经证》的管理的具体操作规程，使之具有科学性、可操作性和权威性。二是明确《外经证》使用管理时效，应规定外出施工企业必须在工程开工时即持《外经证》和相关证件到经营地税务机关报验，而不能在工程完工后，持《外经证》去经营地税务机关开具开票，否则《外管证》无效；如经营期超过《外管证》有效期的，应持经营地税务机关管理证明，在有效期

满前到机构所在地主管税务机关续开。

三、外出经营项目的税收管理

（一）纳税人外出经营期间应按照有关规定分别向经营地和机构所在地地税机关申报外出经营收入、缴纳相关税费。

（二）纳税人应向外出经营地主管地税机关缴纳的税款，自纳税义务发生次月起超过6个月没有申报纳税的，由其机构所在地主管地税机关补征税款。

（三）省内纳税人在省内外出经营，《外经证》或外出经营项目到期，而外出经营活动尚未结束的，应于到期前持相关证件和资料向机构所在地主管地税机关或经营地主管地税机关申请续期。受理方地税机关应当将审核同意的续期信息传递至另一方地税机关。

纳税人也可以通过网上办税系统申请续期。机构所在地主管地税机关应当自纳税人提交相关申请之次日起在3个工作日内进行审核。

纳税人在省外或深圳市外出经营，《外经证》到期，外出经营活动尚未结束的，应于到期前向机构所在地主管地税机关缴销 《外经证》后申请重新开具。

（四）外出经营地主管地税机关应当指派税收管理员对来辖区内临时从事生产经营活动的纳税人进行税收管理和纳税服务。

（五）外出经营项目符合重点税源条件的，外出经营地主管地税机关要按照《广东省地方税务局税源分类管理暂行办法》的规定，实施重点管理、重点监控、重点服务，加强对项目完成工作量（项目进度）、项目价款结算、发票使用以及地方税收缴纳等情况跟踪管理。

（六）机构所在地主管地税机关应充分利用信息化手段，切实加强对纳税人外出经营项目的管理。如发现纳税人在外出经营活动中不及时结转收入、不按期缴销《外经证》、虚列成本费用等情况的，应及时督促纳税人限期改正，并按照《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定予以处理。

（七）外出经营地和机构所在地主管地税机关应加强沟通，共同做好外出经营项目的税收管理，保证税款及时足额入库。

（八）纳税人外出经营活动结束，应当到指定纳税地点主管地税机关结清税款、缴销发票。相关主管地税机关应当对纳税人外出经营项目的纳税情况予以核实。

（九）纳税人在省外或深圳市的外出经营活动结束后10个工作日内，持《外经证》到机构所在地主管地税机关办理缴销手续。

省内纳税人在省内外出经营活动结束，不用到机构所在地主管地税机关办理缴销手续。

（十）省外或深圳市纳税人在省内外出经营活动结束，经营地主管

加强《外出经营活动税收管理证明》管理。各单位要严格按规定建立台帐，台帐内容应包括项目名称、合同金额、本次开具金额、有效期限、预征税款数额、经营地税务机关征税情况等项内容；要按规定严格执行核销手续，核销时必须附经营地税务机关开具税票、发票复印件以便核对补税。规范《外出经营证明》管理

对纳税人外出经营的，开具外出经营税收管理证明单，并登记管理台账，外经证期限视工程规模大小、期限，一般掌握在二至三个月以内，到期及时督促纳税人办理缴销和未完工工程的续开手续，缴销时便于及时掌握外地工程项目的建设进度、预收款及纳税情况。

第五篇：对大企业税收管理的意见和建议

对大企业税收管理的意见和建议

改革开放以来，我国国民经济蓬勃发展，尤其是大企业作为国民经济发展的火车头继续保持了健康快速的发展势头，而且随着全球经济一体化进程的扩大和加速，大企业的地位愈发重要。根据国家税务总局的统计,占全国2．31％的大企业纳税户支撑着全国90％的税收收入，我国大企业经济规模持续增大，市场竞争力持续增强，对我国经济社会发展的控制力、影响力、带动力不断提升，已经名副其实的成为我国经济的骨干和中坚。大企业在实现自身发展的同时，为国家社会创造了巨额财富，为维护社会稳定，促进社会进步提升国家竞争力做出了积极的贡献。历史经验证明，大企业对国家、经济社会的发展具有重要的作用，在经济全球化迅速发展的今天，大企业越来越成为配置全国乃至全球资源的主要力量，在经济社会发展中的作用也越来越突出，大企业是经济增长的发动机，大企业是产业结构调整的领头羊，大企业是技术创新的排头兵，大企业是综合国力竞争的航母。大企业的地位如此重要，那么作为调控经济杠杆的税收政策及管理应该如何发挥作用，让税收管理更好的促进大企业发展就显得十分突出和必要，这还要首先从当前对大企业税收管理现状谈起。

一、大企业税收管理现状及存在问题

我国对大企业税收管理基本是粗放式，统一，混合管理的税收管理模式。这一不分对象粗放管理模式大大影响了税收的财政作用发挥以及税收的杠杆效能，由于大企业有其自身特点，所以应对其采取有针对性管理措施。可喜的是总局已针对这种现状制

定的相应的大企业税收管理办法，各级税务机关也设立了相应的大企业管理机构。

目前我国大企业和中小企业及个体户相比，具有自身鲜明的特点，突出体现在：一是生产经营规模大，巨大的资产规模和庞大的机构设置，税源结构具有复杂性；大企业注册资金、资产、营业收入、利润、职工人数等指标远远超过中小企业若干倍。二是生产经营范围大，如从事石油、房地产、煤炭、能源和化工开发等多种产业；塔形集团则形成了三大发展板块的宝塔模式，即以石油炼化为依托，化工产品为主的炼化实业板块等等。三是组织机构庞大。这些大企业的管理结构较为完备，资金、物流的管理十分规范，内控机制较为健全，一般都建立较为完备的公司治理结构。特别是上市公司，一般都聘请专门的会计师事务所进行定期审计，并向社会公布年报信息，财务人员数量多而且比较精干；四是企业信息量大。大企业目前普遍使用财务软件，财务核算高度集中和规范统一，数据质量也很高。五是生产经营流程长，税源结构具有跨度性。六是具有较强的纳税意识，自身财务税收专业化水平较高；七是经济地位重要，税源举足轻重。税务机关应当根据大企业的特点及时制定出适应大企业发展的管理办法，目前这个问题已引起了有关单位的注意并已着手开始解决这一问题。但是这里我们仍有必要谈一谈当前我们税管理当中存在的问题，已便有关部门在制定政策时作为参考。

（一）税务管理机构与企业级别不匹配。由于我国大企业多数为国有企业，有的更是中直企业，并有行政级别，一些副部、正厅、正市级单位屡见不鲜，其办理涉税业务的财务资产

部门往往为正处级单位，而主管税务机关仅为科级单位，或者由驻厂处进行管理，行政级别不对等，企业也因此对税务机关的管理有一定程度轻视，对税收政策的执行怠慢、打折扣，给日常工作联系和协调带来诸多不便。出现涉税问题，企业越级联系，甚至地方政府领导或上级税务机构都受其影响。因为企业规模大、贡献多、级别高所以有的企业有特权思想，这让基层税务机关颇为头痛。

（二）基层税务人员素质不适应。大企业组织机构复杂，管理环节多，业务量大，涉及多个行业且跨地域经营，专业化分工细致，信息化程度很高。为了提高竞争力，适应经济全球化的需要，大企业还培养和引进了一批高学历、高职称、高素质的管理人员。与之相比，税务机关的管理力量明显不足，尤其基层管理人员，精通法律、财会、计算机等专业知识和技能的人才匮乏，无论是人员数量还是人员素质都存在差距，对大企业的管理力不从心。目前税务机关由于基层工作辛苦、待遇较上级机关低，所以高级人材往往滞留于上级机关，致使基层直接管理人员难以与大企业素质人材做更好管理沟通，影响了税收政策的贯彻执行。

（三）税收制度不完善。目前，一些针对大企业的税收政策还不完善，随意性比较大。由于企业经营行业的多样性和大企业业务庞大、分工细密，还存在一些政策模糊的地方，税务机关在沟通反馈方面效率较低。在税收管理方面，到目前为止全国还没有形成一套完整的针对大企业的高效的税收征管办法，仅根据自己的工作经验摸索前行，导致税收管理的盲目性，随

意性、制约了对大企业税收监控和管理向深层次、多角度、专业化方向发展。

（四）税企信息平台不对称。大企业目前普遍使用财务软件，财务核算高度集中和规范统一，数据质量也很高。其工作人员受到有组织、有计划、高级别财会培训学习。在接受新会计政策和税收法规方面领先于某些税务管理部门。而且企业采用的财务软件税务机关需要学习才能更好地掌握企业核算情况。税务机关缺乏这方面培训。国税系统虽然实现了全国联网，但征管软件在税源分析方面还存在很大缺陷，如：综合征管软件只能记录日常征管业务操作，无针对大企业专门的税源分析、纳税评估的功能；没有登记总、分、子公司、关联企业之间关系的比对模块，因此也无法对关联企业进行监控；企业的财务数据无法读取，企业的海量信息无法充分运用等。

（五）信息渠道不畅通。对于大企业的管理成效很大程度上取决于对企业信息资源的掌握，虽然《征管法》中对纳税人报送的资料有明确规定，但在实际工作中却经常遇到一些困难。大企业出于保密等方面考虑，在对外披露信息时十分谨慎，税务机关需要掌握的资产、核算等信息不予提供或需要经过一定的内部审批程序方可提供，信息的及时性难以保证。一些大企业能够出具的财务报表达几百种，但只给税务机关提供资产负债表、利润表、现金流量表。另外，企业的所有核算单位并非都在一个税务部门管理，无法掌握整个企业财务核算的全部情况。目前税务机关获取信息的唯一途径就是企业自行申报，这

些经过加工的“二手”信息，还存在是否真实准确的问题，依据这些信息开展税收分析和纳税评估，难以保证工作质量。

（六）基层管理机构薄弱

目前大多数基层税务管理机构人员少、待遇低，素质偏差，有能力的人材留不住。以此情况应对大企业的复杂形势真是勉为其难。多数基层税收管理部门只能做些日常申报、发售发票等简单工作，难以实施有效的管理监控。

二、加强对大企业税收管理的建议

（一）转变税源管理理念，对大企业采取分类深化管理。大企业或是上市公司，或是地方利税大户，是国家利益之重。企业内、外部都有很强的监控机制，既受到税务机关、审计署、证监会等外部执法部门的监督检查，也接受企业内部审计的日常监督，建立了一整套依托信息化平台的科学管理机制，其主观上不具备主动偷税的意识，为了规避税收风险，维护上市公司的形象和股民的利益，其纳税遵从度是很高的。但站在企业的角度，出于维护自身利益的需要，对税收政策的理解可能与税务机关不一致，需要加强征纳双方的沟通和理解。税务机关应转变管理理念，对大企业采取与其他中小企业有别的管理办法。借鉴国内外的先进经验，结合大企业的特点，应以信息技术为依托，以纳税评估为主要手段，在全面掌握企业基本信息的情况下，综合评价企业经营能力和纳税能力，为企业提供高效、优质的税收管理服务，这就需要我们采取明确企业分类，专业分工详细的有针对性税收管理办法，防止粗放式混合管理，防范关联企业税收转移，科学预测税收收入，提高纳税申报质量，堵塞税收征管漏洞，达到规范一类企业的目的。

（二）设立专业管理部门。由于大企业具有数量少、经营活动复杂、税收收入比重大、需要提供专业性较强的纳税服务等特征，建议成立大企业服务管理专门机构，专门负责研究制定对大企业实行专业化管理的政策法规以及管理的方式方法，按行业划分客户管理范围，对大企业进行垂直管理，负责对大企业的纳税服务、税款征收、纳税评估、税务检查等各项工作。

（三）加强一线税源管理力量。一些综合类企业的生产经营情况复杂，要求税收管理人员必须精通税收政策，掌握企业财务、金融、资本运作、生产经营等方面知识，具备不断学习、吸收和运用国家相关税收法规的能力。因此，提高税收一线人员待遇、加强对一线人员专业素质的培训显得尤为重要。每年定期组织人员开展业务培训，聘请高级财税人才授课。在人员配备上，应增加人员编制，通过调配、培养、引进等方式，配备全方位、高素质、复合型专业人才，提升整体队伍素质。同时，要立足现实，大力开展专业技能岗位培训，针对大企业的特点，重点培训财务分析、会计电算化等方面的内容，特别是要熟悉大企业财务软件的操作，掌握财务软件中设置的会计科目和会计核算规则，找出重点监控的会计科目及相关凭证，从而提高电子查账的能力。

（四）加强税务机构整合。在现有机构模式下，可以通过内设机构的整合，调整岗责，实现税源管理资源的最大化。一是通过推行网上认证、网上报税和网上申报，将申报征收环节前移至企业端，压缩办税服务厅和行政管理人员。二是将办税服务厅、税政综合部门、计统部门、税源管理部门等进行整合，从而建立起税源监控、税收分析、纳税评估、税务稽查的良性互动机制。

（五）保证税源信息渠道畅通。税源信息的收集和分析是大企业税源管理的重要突破口，全面采集涉及企业组织机构、生产经营、关联交易、物流、资金流等方面的信息，同时要拓宽采集渠道，建立与审计、工商、海关、银行、证监会等相关管理部门的联系和信息沟通制度，利用相关部门的管理信息资源，丰富税源管理信息库。要建立与大企业管理人员的沟通和协调机制，增进理解，加强联系，保证企业生产、经营、核算信息的畅通。为税务管理提供有力保证。

（六）开展模型化管理。大企业经营业务繁杂，涉及行业较多，缺少行业可比对象，也不适合行业分类管理。但大企业组织形式十分固定，内部管理规范，因此，可以根据其经营特点对某类业务的某一个企业进行深入剖析，理清工艺流程，发现可能存在问题的关键环节，然后进行重点调查，采集相关数据，进行审核分析，建立分析模型，有针对性地对其重点环节实施分类管理。

（七）开发税源管理平台。面对大企业高度的综合性，以及当前投资兼并热潮，税务机关应建立信息涵盖更广泛，比对性更强，包括母子公司之间，子公司之间、关联企业之间等全方位信息化的征管软件，或专门针对大企业的征管软件以对大企业进行更为有效的监控管理。没有相应管理信息平台的支持是难以实现有效管理的。目前，综合征管软件中缺乏对大型企业组织结构、关联业务的记录，更缺乏税收分析和纳税评估的支持，没有全面联系，只有企业孤立的信息。因此，建立大企业税源管理和分析平台是十分必要的

（八）完善纳税服务。完善纳税服务其目的就是为了提高纳税遵从度，保障纳税人的合法权益，促进企业更好的发展。转变管理观念，提高思想认识。完善纳税服务制度体系，建立纳税服务的专门机构。充分运用信息化手段，促进纳税服务优化发展，提高税务人员服务意识，更好的全面积极有效促进税收管理现代化发展，为企业迅速健康成长和国民经济发展在税收管理方面提供有力保障。

绥中县国家税务局

二〇一〇年十二月十二日