对提高货物运输业税收管理效能的几点认识

第一篇：对提高货物运输业税收管理效能的几点认识

对提高货物运输业税收管理效能的几点认识

2010-01-12 10:13:55

2009年以来，为策应鹰潭市政府“四大一新”发展战略，余江县委县政府以发展物流业作为改善投资环境、推动余江经济进步的助力器，大力推进物流业的发展，余江物流业得到较快发展，但是从其管理现状及发展趋势看，我县物流企业的发展还停留在传统意义上的运输业务上，与现代物流业所具备的集运输、代理、仓储、装卸、加工、整理、配送等功能为一体的业务整合体系及信息化管理还有很大差距，下面仅就我县货物运输业税收管理谈一点浅显的认识。

一、我县货物运输业现状

余江货物运输业发展起于2004年，源于余江县重点税源企业江西天狮康中药股份有限公司余江分公司的发展状大，为解决公司货源配送问题，减少运输成本，余江县邦达运输有限公司应势而生，这是余江县成立的第一家专业货物运输公司，是余江货运业发展的一个里程碑，但是由于各方面的原因，后来的几年，余江货运业发展停滞不前，而随着相邻地市货运企业招商引资力度的加大，辖区企业的货源配送为外县车辆或个体闲散车辆完成，本地车辆及车辆税收大量外流。在招商引资大环境下，物流业引起各级政府的重视，随着相关政策的出台，我县物流业得到快速发展，一些外地货运企业及车辆陆续进驻余江，货运税收大幅增加，目前，余江共有货运企业19户，营运车辆吨位达到0.8万吨。2004-2007年，余江货运税收均在50万元左右，2008年达到577万，2009年1-10月达到1240万元。从运营状况看，企业管理大都是粗放式管理，运营成本高，税收征管效能低。

二、货运业税收管理中存在的问题

目前，国有、私营、个体等多种所有制形式的货运业共同发展，经营方式呈现多元化。货运业的发展在繁荣地方经济的同时，也给税收征管带来了新的课题，原来的管理模式已经不适应新形势的要求，货运业的税收管理也成为税收征管工作的难点。

1、财务核算不够规范，政策落实难以到位。在对一些货运企业的管理中发现，货运企业帐务普遍存在一些问题：一是账目不全，成本、费用核算不清，现金交易普遍。包括两类企业，一类是以挂靠车辆为主的企业，这类企业的车辆大多是个体挂靠车辆，企业只是收取管理费、承包费，企业无法掌握车主的营运、收支状况，税务机关仅能采取核定营业额的方式核定其应纳税额，致使税款流失；另一类是有自有车辆的企业，其业务往来基本是通过现金交易，由于财务核算制度不够健全，收入、成本、费用难以核实，造成税源不实，给税务管理带来较大难度。二雇用车辆核算失真，造成税款流失。一些货运企业在自有运力不足的状况下，往往租用其他车辆共同完成运营业务，在雇用车辆的收入、费用分摊及税收缴纳上混为一体，不分开核算，造成税款流失。三是发生多项业务未分别核算，套用低税率的税目申报营业税。税法规定，物流劳务单位开展物流业务应按其收入性质分别核算，提供运输劳务取得的运输收入按“物流业”税目征收营业税并开具货物物流业发票；提供其他劳务取得的收入按“服务业”税目征收营业税并开具服务业发票。凡未按规定分别核算其应税收入的，一律按“服务业”税目征收营业税。部分货运企业故意将全部收入开具货物运输发票按3%申报营业税。

2、帐实不符，税务部门查核困难。目前，一些货运企业特别是自开票纳税人，为了逃避缴纳企业所得税，往往有帐务上做文章，故意多列成本、费用，减少利润，由于货运车辆大都在外地营运，一些票据无法核实，即使其相关财务指标远远超过预警指标，在企业千方百计以各种各样的理由来隐瞒或解脱后，税务机关只能就一部分费用做些调整，税款还是不可避免地流失。

3、票据管理不力，造成税款流失。货运业费用主要以各式票据为主，虽然税务机关在发票管理上做了不少工作，加大发票违打击力度，但是纳税人使用假票、发票现象仍时有发生，加上货运企业发票大多是外地发票，在发票的甄别上也给税务机关带来不小的征管难度。

4、个体车辆管理失控，手段有限。在今年实施燃油消费税后，原来由交通稽征部门代征代扣的车辆税收征收体制被打破，个体车辆营运税收的征收成为一个极大的征管难题。另外一些个私企业，由于这类企业会计核算不健全，收入、成本费用核算不清，难以查实，税务机关往往采取核定征收方式核定其税款，因此，这类企业在交易时一般采取现金交易，不要发票，给承运货物的车辆业主逃税开了方便之门。

三、物流业税收管理弱化的原因

货运业税收管理弱化的原因有以下几点：一是市场经济的发展使货运业呈多样式经营、多元化管理，税务部门获取车辆信息手段有限，对外出经营车辆实际运营状况及实际营业收入情况难以掌握；二是纳税人纳税意识差、很多车主千方百计偷逃税款；三是部门之间配合不力，未形成应有的合力，使税务部门委托代征工作难以落实。四是与运力相关的经济指标缺乏系统的评价值，如行业利润率、运费标准、运营能力等，使得税务机关在对货运业的管理中比较被动。五是税务部门对车辆管理缺少应有的手段。运输行业点多、线长、分散于全国各地，税务干部人力有限，再加上各级政府明确规定，除交通部门外不得上路检查，致使税收管理难以全面控管到位。

四、加强物流业税收管理的对策

（一）加强税法宣传、营造一个依法纳税的大环境

由于纳税人对货运税收政策不尽了解和一定程度的利己、侥幸思想作怪，货运企业不可避免存在在纳税上钻空子，想方设法少缴税或不缴税。税务机关要抓住纳税人心理，在税法宣传上下功夫，把税法宣传辅导工作做到经常化、精细化，让纳税人真正地懂法、守法。要不断增强纳税人的纳税观念，帮助纳税人树立依法纳税的思想，要及时、准确地将税法公告给纳税人，另外就是要分类宣传。要根据纳税人状况实行不同的宣传和辅导，把纳税人最关注、最需要的政策及时向纳税人送达，要形成一个依法纳税光荣的大环境，将全体纳税人都融入其中，只有所有的纳税人觉悟提高了，纳税自觉了，税款流失的情况才会得到改善。

（二）切实加强对物流企业的日常管理和日常检查

1、加强对货运企业运输车辆的管理。企业登记后，纳税人车辆状况是公司营运业务的龙头，管理部门要对纳税人提供的车辆资料认真审核，包括车辆登记部门的车籍信息表，车辆购置发票、行驶证、车辆保险单据等，查实有无借用车辆，作废车辆，从源头上杜绝 “开票货运公司”的违法设立。

2、加大对自开票纳税人的认定及年审力度。除办法所列的一些资料如一照、三证外，对自开票纳税人认定先给予一定的运营期，将事前认定后移，对其运营期间的财务状况及车辆管理制度认真进行核实，符合条件的再进行认定。年审中，税务机关要加大对纳税人财务核算、纳税申报、发票使用、现金流量及车辆运营状况的核查，对不符合要求的，及时通知整改或取消。

3、加强货运企业所得税成本管理，正确核算缴纳企业所得税。重点是加强对货运业自开票纳税人的企业所得税管理。对纳税人能依照财务会计制度规定，准确核算收支，据实申报企业所得税的实行查帐征收，并加强对涉税项目的核查，防止企业不缴、不缴企业所得税。对不能准确核算，采取按代开票纳税相同的附征率来征收企业所得税。

4、加强货运企业税收政策管理。一是要求企业严格按业务内容分项核算，混淆不清的，一律从高适用税率。物流企业开展物流业务应按其收入性质分别核算，分别开具货物运输业发票和服务业发票。凡未按规定分别核算其应税收入的，一律按“服务业”税目征收营业税。二是加强对联运企业和货运企业的纳税辅导，对联运企业从其总收入中允许扣除其支付其它物流企业的运费、装卸费、换装费，对货运企业从其总收入中允许扣除支付给其它货运企业的运费，以上两项扣除必须附相关合同协议、发票和款项支付凭证，报经税务部门认证方可扣除。

5、加强对货运企业的纳税评估。与公安交警部门以及交通等部门加强联系，深入调查，采集货运指标，合理确定预警值，建立健全纳税评估指标体系，通过数据比对，筛选评估对象，开展纳税评估。

6、加强对货运企业的日常巡管。征管部门要加强对物流企业的动态监控，不定期的深入物流企业通过实地调查，获取企业收入情况和开票情况。要了解和掌握企业财务核算、车辆运营及发票开具情况重点看财务管理制度是否健全、财务核算是否真实、准确；税款是否及时足额进行了纳税申报；货运发票开具对象与运输合同签订单位是否一致；现金流量是否达到了规定的标准；车辆、吨位是否发生了变动；开票金额与其运能是否匹配等，进行定量、定性分析比对。一旦发现物流企业有未按规定分别核算其应税收入的行为，一律按“服务业”税目征收营业税。对有问题的纳税人，要积极开展约谈，下发《巡查巡管整改通知书》，督促其限期整改；对存在严重违法违纪行为的，建议移送有关部门进行专案查处。

（三）加强协作，综合治理，建立起协税护税网络

货运行业的经营涉及到的部门很多，如工商部门、公安交警部门、运输管理部门、国税等。税务机关积极争取各级政府部门的支持，成立货运业一体化管理机制，各职能部门强化协作，共同作战，形成合力。

一是与交通、公安、农机等车辆管理部门，切实加强配合，定期、及时、准确提供车辆运输方面的资料和信息，实行运输车辆税收的源泉控管，防止税款流失。二是是公安交警大队对机动车辆办理年度审验时，凡没有地税部门开具的本年度车辆税完税凭证的，一律不予办理。三是积极依靠当地政府的支持，对运输车辆逐村、逐户、逐企业清查，依靠县、乡政府，村委会的大力支持，充分利用乡村的协税护税组织，逐户逐辆登记造册，全面准确地掌握车辆使用情况，税源底数，定期公开各户纳税的情况，制定切实可行的举报奖励办法，责任考核制度，加强农村零散税收的管理，堵塞税收漏洞，做到应收尽收。

（四）加强税收稽查，加大偷逃税处罚力度

一是加大对偷逃税行为的处罚力度，开展货运业税收专项检查，对发现有偷逃税行为的货运企业严格按照税收征管法规定进行处罚，并视情节严重对其发票采取停供或停开处罚，同时通过以点带面，抓典型，进行公开曝光，以震慑偷逃税行为，维护税法的刚性，营造良好的货运业税收征管环境。二是加大对违法开具货运发票的查处力度。加强与国税部门的配合，利用发票协查信息和货运预警指标对货运企业运营能力与发票开具情况进行比对，严厉打击代开、虚开运输业发票等涉税违法行为。

第二篇：货物运输业付款证明1

货物运输业付款证明

税务所

今有为我单位承运等 货物业务，合计运费金额：，此证明只供开发票使用。

本次业务具体情况：

发货

发货人税号：

起运地：

到达站：

付款单位：

（盖公章、原件）

第三篇：货物运输业现状调研报告

近年来，我区货物运输业在区委、区政府的关心支持下，得到了一定的发展，20xx年1-6月，实现税金650万元，货物运输业为我区的财政税收作出了重要贡献，已成为我区税收增收的重要力量，为认真贯彻落实区委、区政府制定的“1234”经济发展战略，提升货物运输业在我区经济结构中的比重，加快xx货物运输业发展步伐，促进货物运输业健康持续发展。为此，笔者专题对全区货物运输业进行了调研，存在一些不容忽视的问题。

一、基本情况

我区目前共有货物运输纳税人37户，其中自开票纳税人11户，代开票纳税人26户，现有车1009辆，核定载重吨位3913吨、船9艘，核定载重吨位11504吨。自开票纳税人中有6户企业由国税机关征管所得税，代开票纳税人中有4户由国税机关征管所得税。此外，有2户自开票纳税人有联运业务，由承运方开具发票到该单位，再由该单位全额开具发票到委托方，申报营业额时按实进行抵扣。20xx年1-6月全区货物运输纳税人共开具货物运输发票2651份，开票金额13916万元，征收税款650万元，其中：自开票纳税人共开票1432份，开票金额8253万元，征收税款275万元；代开票纳税人共开票1219份，开票金额5663万元，征收税款375万元。

综合以上数据分析同比变化情况：今年上半年开票金额同比减少3928万元，减少比例为22%；征收税款金额同比增加28万元，增长比例为4.5%，税款同比增长而开票金额下降的原因是：20xx年开票占开票的总体比重增加，税款的征收比例在提高。

二、存在的问题

1、货物运输开据发票难，税收流失严重

据调查，xx货物运输业没有较大的公司，大多数都是私营业主，因此开据运输税票很困难，只能到外联系运输企业和在外面开据运输发票。地税在开据货物运输发票时，按车辆核定载重吨位开据发票，使得运输企业不能按实开据发票，也只得到外面想办法买税票填补差距，影响xx货物运输企业的发展和税收的流失。

2、企业发展规模滞后，普遍特点“小、散、乱”。

我区物流企业虽然户数不少，但与毗邻县区相比，规模大、运力强、资金雄厚的企业比较少，往往几台车辆就是一个公司，远远不能满足xx货物运输的要求。20xx年，煤炭货物经营就达到250万吨，而核定载重车辆只有3913吨，差之甚远；而且由于乡镇招商引资政策与区上政策不统一，这30余户企业基本遍及xx各个乡镇，再加之企业自身实力不雄厚、发展欲望不强，财务人员素质参差不齐，导致成本核算混乱、财务制度不健全、票据管理不规范，发展速度较慢。

3、企业发展受到外部制约

来自企业外部的制约，包括321国道上众多的收费关卡和检查、部份地区实行地方保护政策（如江安二龙口，凡是煤炭车运往xx的交警就重罚，运往二龙口码头的交警就不罚），大纳路周而复始的改造维护施工、油价不断上涨等等原因，加重了企业的成本负担，干扰和制约了企业的正常发展。

4、企业发展受到货源制约

当前国内的煤炭行业是属于卖方市场，古叙和云贵的煤矿主囤积货源，择高价销售时有发生，想上规模的物流企业由于货源单一，主要是x拉煤为主，100%的单向运输，长期处于“吃不饱”，车辆闲置成本增大，而不敢大上快上，制约了我区货物运输的发展。

5、货物运输企业融资难

通过我们调查，周边的县区政府均组织银企联手发展。现在新购置一辆货车平均资金在30万元左右，单凭企业自身组织资金、扩大规模显然压力太大，发展缓慢。

三、几点建议

1、突出重点，大力发展货物运输业。

就xx长远的发展来看，发展货物运输业应放在当前工作的重中之重，当务之急应该放在重要议事日程上来。xx具有极好的区位优势，紧挨长江、港口众多、321国道穿境而过，川黔、环渝高速路等新项目开工建设将更加突出这一优势，我们不能等待交通发展起来再搞货物运输业，而是应该前瞻性地发展，积极争取市委、市政府对xx区位优势的重新定位，争取项目资金加快货物运输业的发展，把xx建设为古叙乃至滇、黔的煤炭、矿产、木材等商品的集散地和中转基地。

2、尽快建立部门协调配合机制。要按照煤炭物流业发展协调领导组的职责，各成员单位要切实为货物运输业的发展服务好，切实解决物流企业的货源问题，车辆放空上古叙、云贵拉煤或者一旦无煤可运、车辆闲置都会极大加重企业成本负担，造成资源和资金的浪费。该机构应当在商贸企业、物流企业之间充当桥梁，及时收集货源信息，再反馈到物流企业，合理地调配和使用车辆资源。

3、规划建立仓储物流业，搞活货物运输业。仓储业是物流业的重要组成部分，可以推动货物运输业的发展，xx应利用火车站和二条高速路的接口处，高标准规划占地100余亩的仓储物流业，以此解决火车和高速路运输煤炭等货物的存贮，充分发挥港口码头的作用，缓解物流企业的货源问题，拉动xx区第三产业的发展。

4、思想大解放，切实解决货物运输发票问题。国、地税要积极探索周边县区的好做法，要打消顾虑，放开手脚，对货物运输的双方，只要签订了正式的运输合同，对审核无误的，只要不是虚开，不管是运输公司还是货物运输业主，都应开据运输发票，避免税源流失，减少业主到外买税票的资金损失，促进该物流业的发展。

5、尽快解决货物运输融资难问题。政府应尽快安排各大商业银行与具备一定规模的货物运输业座谈，用活政策，简化程序，帮助企业筹措资金；建议成立中小企业贷款公司，由商贸物流企业组成，实行融资，对急需周转资金的，按银行同期利息结算，充分利用民间资金，切实解决资金制约瓶颈。

6、营造货物运输宽松发展软环境。对货物运输的执法部门要实行限时办结制，责任追究制，特别是交警、海事管理部门要对货物运输车船的处罚要灵活，对收取的一些费用尽量少收或不收。如海事部门在收取货船的水务费按3-4元/吨收取，此项费用只有四川在收，其它省市都没有收，增加了货船的负担；经调查，航道局收取港口航标灯的费用达到一盏灯收取8万元，有的码头每年要承担16万元的费用，因此，建议对本区内龙头企业和持有绿卡的企业要给予政策的扶持，创造企业发展的好环境。

7、统一招商引资政策。区政府应当规范各级的招商引资政策，加强对各乡镇执行政策的监管，搭建一个统一的平台，避免各乡镇用更优惠的政策吸引本区内的企业，避免出现企业为了得到更多的优惠而随时变更注册所在地，往乡镇分散的局面出现；各相关职能部门应密切监管，避免随意变动注册地；出台的政策奖励应按时兑现，在企业中赢得信誉。

8、建立激励机制

（1）鼓励外地车辆回迁入户。区政府对入户到我区的新车辆按700元/吨予以补助；对入户到我区，购车在两年内的旧车辆按600元/吨予以补助。对入户到我区的货运船，核定载重量在500-1000吨的，按5000元/艘予以补助；在1000-2000吨的，按20000元/艘予以补贴；2000吨以上的，按30000元/艘予以补贴；该补助车辆、船舶在3年内不能转户，若运输企业每减少1辆、艘，补助费用在纳税奖励中扣除。

（2）对全区的煤炭运输企业统一纳税总额的20%进行奖励，一季度兑现一次，半年决算一次。要求20xx年新注册的煤炭运输企业在20xx年入库税金达到100万元/户，20xx年达到300万元/户，2010年达到400万元/户。

9、加大招商力度，整合xx货物运输业。鼓励我区从事运输的个体、私营业主通过联合、重组等方式组建股份制货物运输业。招商局应组建得力队伍，对九禾公司、泸天化国贸公司的货物运输业哎住目标不放松，重新引到xx来注册，二个公司的货物运输业上亿元。应加大各乡镇、街道发展物流业的考核力度，建议对发展物流业100吨以上奖励100元。

第四篇：福建省地方税务局关于加强货物运输业税收管理有关问题的补充通知

福建省地方税务局关于加强货物运输业税收管理有关问题的补充通知

发文文号：闽地税发[2004]21号 颁布日期：2004年01月17日

法规类型：地方税收法规 所属行业：-所属地区：福建

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各设区市地方税务局：

根据国家税务总局《关于加强货物运输业税收征收管理有关问题的通知》（国税发明电[2003]55号）精神，现就有关问题补充通知如下。

一、对代开票纳税人采取按月结算方式，具体见省局闽地税政一[2003]17号文件第一条规定执行。

二、从2004年1月1日起，代开票单位对代开票纳税人，代开货运发票时，按省局闽地税政三[2003]3号文的规定，不分内外资企业和个人，地方教育附加均应按1%另行计算征收。

三、地方税务局代开货运发票时，应加盖代开票地方税务局发票专用章。专用章中“税务机关代码”共七位，第一位为国地税区别码，地税代码为“2”，后六位码为省局统一的地方税务机构代码。专用章由各地根据该式样自行刻制。县（市、区）局所属若干个代开票窗口需刻制多枚专用章的，应在税务机关代码下方刻制“（1）、（2）„„”以示区别。

专用章式样与规格如下：（略）

四、根据国家税务总局《货物运输业营业税征收管理试行办法》第十九条“提供货物运输劳务的承包人、承租人或挂靠人，向其发包、出租或所挂靠单位机构所在地主管地方税务局申报缴纳营业税。除本条第一款规定者外，其他提供货物运输劳务的个人向其运营车辆的车籍所在地主管地方税务局申报缴纳营业税”的规定，从2004年1月1日起，全省各级地税机关对从事货物运输劳务的个人挂靠外省籍的运营车辆，暂不代开货物运输业发票；符合国家税务总局国税发明电[2003]55号文第一条、第二条规定的，按新的货物运输业纳税人认定为代开票纳税人。

五、地方税务局向提供货物运输劳务的单位和个人收取认定证书和年审合格工本费的问题，待省局向有关部门报批后，另文通知。

第五篇：浅析“营改增”后公路货物运输业税收管理的难点与对策

浅析“营改增”后公路货物运输业

税收管理的难点与对策

公路货物运输业作为国民经济的基础产业，近年来得到了全面发展。营业税改征增值税后，公路货物运输业更是快速增长，已逐渐成为经济发展的新增长点。但由于货物运输车辆具有流动性大、区域广、营运收入隐蔽等特点，造成税收征管难度大、税款流失风险高。现结合税收管理实际，对当前公路货物运输业税收管理的难点及对策进行初步探讨。

一、XX市公路货物运输业现状

自2013年8月1日营改增试点启动以来，XX市国税局不断健全工作机制，精心组织实施，着力强化推进改革与服务地方经济社会发展的有机融合，顺利完成了交通运输业试点工作。

目前，试点纳税人户数稳步增加。截至2015年3月，全市已确认交通运输业试点纳税人XX户，其中，公路货物运输业户数最多，为XX户，占试点纳税人的93.9％。2013年8月—2015年3月，公路货物运输业营改增试点纳税人共实现增值税税款XX亿元，为当地经济的发展提供强有力的税收保障。与此同时，公路货物运输业的涉税风险也日益凸显。

二、公路货物运输业税收管理难点

当前，公路货物运输业呈现经营主体多元、经营方式复杂和经营活动流动性较强等特征，同时部分企业财务管理不规范，日常税收征管难度较大，主要表现在以下方面：

（一）从纳税人方面来看

1、财务核算难健全，成本核算混乱。交通运输业具有分散性、流动性和隐蔽性特点，挂靠经营普遍，实际车主和名义车主往往不一致。车籍所在地、企业注册地和实际经营地往往不一致。除此之外，由于车辆的全国运营特性，部分过路费过桥费等无法取得票据，驾驶员常采取重复取得单一地费用发票或直接购买发票方式结算。联运企业相互结算无正规手续，仅通过结账单或收据作为付款凭证，直接计入当期成本，从而侵蚀所得税税基，给人为调节利润埋下隐患。按照增值税管理，需要纳税人按规定进行财务核算，但面对目前交通运输业的经营现状，运输企业对挂靠车辆的经营业务难以全面掌控管理，企业根本无法做到按实核算收入和成本。

2、流动性强，“回程收入”难确定。货物运输车辆尤其是长途货运车辆完成单向运输任务后，返回途中一般承接“顺路”（配货）货物运输业务，取得回程收入，该种业务具有隐蔽性强、收入不固定、业务不确定、无管理参照值等特点，税收管理及调查取证难度很大。只有规模大、内部管理规范的公司，对该部分业务做了具体的内部管理规定并纳入核算，但即使是这类企业，也由于 2 竞争激烈，很多直接将“回程收入”作为外聘司机薪酬，或根本在账面上不反映营业收入，这都增加了税收征管的难度。

3、虚假抵扣手段繁多，燃油抵扣难控管。由于交通运输业的行业特殊性，多抵扣进项税额、人为调节税负的手段层出不穷、花样繁多，避税现象严重。比如由于私家车加油不需开具发票，加油站普遍持有大量富余的销项发票，运输企业则低价购买油票进行虚假抵扣。又如部分运输企业大量购进加油卡，分发油料款至加油主卡和多个副卡中，取得加油站专票用以抵扣，却将部分加油副卡转让给其他联运企业及个人以充抵运费，造成油料款与运力严重不匹配。少数企业利用修理费、更换配件等名义额外取得专用发票抵扣，汽车轮胎大量采购现象尤为明显。税务机关既难以通过车辆油耗来测算实际应抵扣金额，也难以确认是否为当期车辆耗用，不仅影响了增值税核算，也影响到企业所得税费用的列支。

（二）从税务机关方面来看

1、经营主体分散，税源监管难度大。公路货物运输相对灵活方便、投资成本较小，因此个体、私营、散户的运输车辆近几年增长速度较快，营运能力占比逐年上升。因其具有经营业务分散、服务对象不固定、不需出具发票、现金结算等特点，此类运输业户办理税务登记的比例较低。目前，在国税机关办理税务登记申报纳税的，主要是需要开具发票的规模较大的运输户。此外，车 3 辆户籍与营运地不一致的现象较普遍存在，例如挂本地牌照长年在外地经营的车辆，或挂外地牌照长年在本地经营的车辆，国税机关都很难有效进行控管。

2、行业风险模型尚未建立，管理手段欠缺。由于长期以来，交通运输业一直由地税机关进行管理，营改增以来的时间较短，基层国税机关管理人员对其管理经验欠缺。同时，对交通运输业的研究不足，税收监控模型尚未建立，风险应对数据尚未完善，使税收管理难度增大。

3、代开专票监管尚未规范。目前，税务部门发票代开窗口针对小规模纳税人以及个体运输户代开增值税专用发票。该行业认定一般纳税人的销售额标准高达500万元，在此限额内都可以多次代开，代开窗口工作人员根本没有条件核对业务真实性。同时，有些社会车辆虽然已挂靠到运输企业，但仍然能够到税务机关代开专用发票，或直接为他人代开专用发票，以谋取不正当利益、赚取税率差利润。税务机关尚无有效的监管手段加以遏制，由此形成了涉税风险，监管细则及操作规范亟待完善。

4、标准不一，存在普通发票管理隐患。原增值税一般纳税人中工业企业、商业企业认定标准的年销售额分别是50万、80万，而“营改增”试点运输业一般纳税人认定标准为年营业收入500万。因为普通发票未纳入防伪税控管理，不能交叉稽核比对，税务机关难以确定业务真实性，纳税人易发生虚开行为，给基层税务机 4 关在日常管理中带来不小的执法风险。

5、挂靠经营，政策界定不明确。营改增前货运纳税人分为自开票和代开票纳税人。试点后，部分代开票纳税人由于规模较小等原因没有取得增值税一般纳税人资格，为能向劳务承受方提供专用发票，采取了挂靠经营模式。目前挂靠经营模式主要有三种：一种是车辆不过户，与运输公司签订挂靠协议，被挂靠方收取管理费；第二种是车主将车辆过户到公司，公司收取管理费，代办保险、代交各种税费，但收支均不纳入财务核算；第三种是车主将车辆过户到公司，将公司承揽的运输业务取得的收入入账，车主自己承揽的业务不入账等。以上三种模式均由公司对外开具货运专用发票。现行政策对挂靠经营的税收管理虽然有规定，但标准不明确。“挂靠经营”模式操作如不规范，极易造成虚抵挂靠车辆发生的进项税额，甚至可能出现违法代开专用发票行为。

（三）从地方政府方面来看

“招商引税”如火如荼，引进企业良莠不齐。个别地方政府为了完成招商任务而对引进企业不加甄别，导致引进企业良莠不齐，很多外地企业冲着部分优惠而来，在本地成为无车辆、无管理人员、无经营活动的“三无企业”，实质就是把外地经营业务拿到本地来开票的开票公司。

三、强化公路货物运输业税收管理的对策

针对公路货物运输业的行业特点，应进一步加强税法宣传，5 强化税收管理，防范税收违法违规行为的发生。

（一）强化政策宣传，提升纳税人遵从度。

1．开展税收政策解读，积极宣传相关税收政策和税务管理规定，利用评估、约谈等方式帮助纳税人建立健全财务制度、准确签订挂靠协议、严格落实成品油进项抵扣，吃透用好税收政策，正确履行纳税义务。

2．优化纳税服务，加强政策宣传和纳税辅导。通过网络公告、QQ群、“纳税人讲堂”、上门“一对一”辅导等方式，扩大税收宣传面，引导广大纳税人树立正确的依法纳税意识。有针对性地对本区域道路交通运输业纳税人开展警示教育，增强企业纳税意识，降低涉税风险。

（二）加强公路货物运输业企业日常征收管理，防范税收漏洞。

1、加强户籍管理。与当地交通、公安车辆管理等部门加强联系，利用第三方信息，建立车辆信息共享机制。利用交通、运管等车辆管理部门车辆存量信息及新增车辆的信息，建立车辆税源管理档案，详细记录车主基本情况、家庭住址以及车辆载货量、载重量等情况。与交通运管部门建立信息互换共享的平台，及时掌握辖区运输车辆底数和变化情况，将正常运营的纳税人全部纳入管理。借助交通运管部门管理的优势，在办理车辆年检等环节，实行先税后验等管理程序，联合进驻征收或委托代征，使个体非 6 固定业户税款能够征收到位，堵塞税收漏洞，规范纳税秩序。

2、规范回程收入管理。加强回程收入管理，既可提高企业财务核算能力和效益，同时又可有效规范纳税秩序、增加税收收入。建议上级国税机关统一测算不同规模企业回程收入占总营运收入的比重，作为基层税源分析监控的参照。同时搭建全省统一平台，加强各地之间的信息共享，采集配货单位经营信息，确定承运单位的运输数量及金额，便于信息的比对应用。

3、明确车辆挂靠标准。全面核实、登记被挂靠企业和挂靠人信息，将挂靠人挂靠的车辆类型、牌照号、驾驶员名称、道路运输许可证、道路运输证、核载吨位及挂靠合同等信息经过详细调查后，分别登记造册，统一管理，并要求企业定期予报送相关资料及时更新。对于没有进行报备的挂靠车辆不予认可，明确车辆挂靠标准，坚决制止多头挂靠或随意挂靠的行为。

4、强化成品油抵扣管理。一方面加强对加油企业增值税专用发票开具的管理，通过加油企业提取运输企业加油卡信息，监控大额油费抵扣数据，实行以油测税的投入产出测耗法。部分运输企业固定包揽某一个或几个企业的物流运输业务，线路也较为固定，加油站加油也是定点加油，针对这种企业，可以采取专用发票稽核系统取数，动态监控加油抵扣量的方法，以吨公里油耗法估算营业额，作为发票发放的重要参照数据。另外，建议要求纳税人在开具增值税专用发票时，将车辆道路运输证证号在发票上 7 注明，以控制虚假挂靠的“代销油卡”行为。另一方面，利用多方面信息综合测算运输企业吨公里油耗行业标准，成评估模板，对于油耗偏离幅度较大的企业进行重点评估。

5、监控异常指标，加强数据分析。主管税务部门应对运输企业一般纳税人涉税指标异常变动严格监控。定期对运输企业的开票金额、开票数量、进项税额、税收负担率等涉税指标进行重点监控，并对变动异常指标进行分析，发现问题指标及时移交评估或稽查。

6、开展日常巡查，强化后续管理。着重查看企业的实际经营情况、承运能力等与申报情况是否相符，对已核定的发票信息实时核实调整，企业领购发票数量及金额应控制在实际承运能力范围内。每次巡查采取照相、录像等手段，保留视听材料证据，发现异常的，经集体研究决定后，及时采取停票、调整限量限额等措施，或将有关情况反馈给评估、稽查部门，进一步采取风险应对措施。

（三）推进社会综合治税，建立齐抓共管长效机制。积极取得当地党委、政府的支持与配合，充分发挥协税护税作用，努力营造齐抓共管的大管理格局。通过地方政府对“招商引资”企业提出严格要求，地方优惠政策与税收遵从度相挂钩，督促其严格按照相关规定开展日常经营和财务核算，从源头上遏制虚假代开行为。同时，加强与交通、运管等部门的联系，及时掌握 8 相关情况，建立涉税情况双向核查机制，形成良好互动局面。