货物运输业自开票纳税人营业税征收管理办法（定稿）

第一篇：货物运输业自开票纳税人营业税征收管理办法（定稿）

山西省地方税务局

关于印发《山西省地方税务局货物运输业自开票纳税人营业税征收管理办法（试行）》的通知

晋地税函[2009]134号

发文日期

2009-07-10

各市地方税务局，省局直属一分局、高新区局、经济区局：

为进一步加强货物运输业自开票纳税人营业税征收管理，省局制定了《山西省地方税务局货物运输业自开票纳税人营业税征收管理办法（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。执行中发现的问题，请及时反馈省局。

山西省地方税务局货物运输业自开票纳税人营业税征收管理办法（试行）

第一条为加强对货物运输业自开票纳税人（以下简称自开票纳税人）营业税征收管理，遏制虚开、代开货物运输业发票（以下简称货运业发票）行为，为纳税人提供优质服务，根据国家税务总局《货物运输业营业税征收管理试行办法》、《货物运输业营业税纳税人认定和年审试行办法》、《公路、内河货运业发票税控系统营业税“票表比对”及货运发票稽核比对管理操作规程（试行）》等有关规定，结合我省实际，制定本办法。

第二条 本办法适用于山西省境内自开票纳税人的管理。

第三条 提供公路货物运输劳务（以下简称货物运输劳务）的单位同时符合下列条件的，可向其主管地方税务局申请认定为自开票纳税人：

一、具有工商行政管理部门核发的营业执照，地方税务局核发的税务登记证，交通管理部门核发的道路运输经营许可证；

二、年货物运输劳务金额在20万元以上（新办企业注册资金在30万元以上）；

三、具有固定的经营场所，如是租用办公场所，则承租期必须一年以上；

四、在银行开设结算账户；

五、具有自备运输工具，并提供货物运输劳务；

六、机动车登记证书；

七、账簿设置齐全，能按发票管理办法规定妥善保管、使用发票及其他单证等资料，能按财务会计制度和税务机关的要求正确核算营业收入、营业成本、税金和营业利润，并能按规定向税务机关进行纳税申报和缴纳各项税款。

第四条 个体工商户及其他个人、承包人、承租人以及挂靠人不得认定为自开票纳税人。

第五条 申请办理自开票纳税人认定的单位，应提供或出示下列有关证件和资料：

（一）单位申请报告；

（二）《货物运输业自开票纳税人认定表》（附表1）和《山西省地方税务局货物运输业自开票纳税人车辆增减申请审批表》（附表2）；

（三）营业执照复印件；

（四）税务登记证副本；

（五）车辆道路运输证复印件；

（六）自有房屋产权证或房屋租赁合同复印件；

（七）购置自有运输工具购买发票复印件

（八）地方税务局要求提供的其他有关证件、资料。

第六条 自开票纳税人认定由各市地税局和省局直属一分局、高新区局、经济区局（以下简称市级地税机关）税政管理部门负责审批。主管地税机关必须实地调查了解纳税人的实际生产经营状况及运输能力，并到有关部门核实所提供资料的真实性后，逐级上报审批。

第七条 对提供货物运输劳务的单位提出的申请报告和有关资料，市级地税机关应在收到之日起30日内审核完毕。对符合自开票纳税人条件的，发给《货物运输业营业税自开票纳税人认定证书》，并在其税务登记证副本首页上方和《发票领购簿》上加盖“自开票纳税人”确认专用章，作为领购货物运输发票的证件。

第八条 对自开票纳税人货运业发票开具实行限额管理。主管地税机关根据自开票纳税人自备车辆数量、核定载质量等情况核定其年开具货运发票最高金额（以下称年发票限额）后，报县级地税机关审核，市级地税机关审批。

市级地税机关必须指定专人负责将年发票限额的月平均额写入货运发票税控系统。纳税人当月提供货物运输劳务，未足额开具货运发票的，其余额可结转以后月份开具，但不得跨年度结转。严禁操作人员擅自变动发票限额。

第九条 自开票纳税人因自备车辆增加，申请增加货运业发票开具限额时，须向主管地税机关提供车辆购置发票、机动车登记证书，填写《山西省货物运输业自开票纳税人车辆增减申请审批表》。主管地税机关核实后，逐级上报市级地税机关审批。

自开票纳税人自备车辆减少时，应填写《山西省自开票纳税人车辆增减申请审批表》，自车辆减少之日起30日内报主管地税机关审核，由县级地税机关核减货运业发票开具限额，并报市级地税机关备案。

自开票纳税人未按规定上报减少车辆及货运业发票开具限额的，由主管地税机关责令限期改正，逾期不改正的，由市级地税机关取消其自开票纳税人资格。

第十条 自开票纳税人因营业额增加，当月开票金额超过其限额的，可向主管地税机关申请调增当月开票限额，填写《山西省货物运输业自开票纳税人申请增加月开票限额审批表》（附表3），县级地税机关审核后，报市级地税机关审批。

在一个纳税年度内，对同一纳税人审批增加额度的次数不得超过三次，每次审批的增加额度不得超过其月平均限额。

第十一条 自开票纳税人提供货物运输劳务取得的营业收入（包括未开具货运发票的营业收入）必须全额登记入帐，按月申报。主管地税机关严格按月进行“票表比对”。对于向单户大额开具货运业发票的，主管地税机关要及时进一步核实其承运业务的真实性，防止虚开。

第十二条 地税机关要定期开展货物运输业营业税纳税评估。对货运业发票使用和申报异常的企业，应区分不同情况，进行约谈或实地调查。涉嫌税收违法行为需立案的，应及时移交稽查局查处。

第十三条 自开票纳税人在购领货运业发票时，税务机关必须严格按照“验旧售新”，也即先缴税后购票的要求发售发票。

第十四条 货物销售人与承运人不是同一纳税人的，必须实行增值税、货运业发票“两票结算”，承运人须按规定开具货运业发票。

接受货物运输劳务的纳税人应当按规定取得货物运输业发票，未按规定取得的，由地税机关责令限期改正，按照《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条的规定予以处罚。

第十五条 自开票纳税人要严格按照财务会计制度的有关规定建立健全帐簿，正确核算收入、成本、费用。所附的原始凭证要真实、合法、有效，银行存款日记帐必须序时登记，以银行结算凭证（转户单据）作为记账的原始凭证；对记账内容残缺不全或业务不连续的要查明原因，防止虚开和代开票行为。费用帐户杜绝白条入帐，燃修费、过路费等原始凭证必须标明自有车辆号码。现金帐户转入、转出金额较大的要查明原因，严防代开发票行为发生。期末要进行账户结转并编报财务报表。

第十六条 市级地税机关应按年度对自开票纳税人进行年审。年审时间为次年3月1日至4月30日。

年审时，主管地税机关进行初审，县级地税机关实地核查后，进行复核，并报市级地税机关审批。

第十七条 年审内容：

（一）基本情况。

1、纳税人名称、经营地址、经济性质、经营范围、开户银行及账号、车辆运输工具状况、联系电话等的变化情况。

2、车辆增减情况是否及时按规定向地税机关报批。

（二）纳税情况。是否按规定如实记载本年度实现的营业额、营业成本、税金和营业利润；是否按规定向地税机关进行纳税申报和缴纳各项税款。

（三）财务核算情况。会计人员是否配备，账簿设置是否齐全、财务核算是否及时规范。

（四）货物运输发票管理情况。货物运输业发票是否按规定领购、使用、结存、保管、缴销。

第十八条 自开票纳税人必须在规定的期限内参加年审，按实际情况认真填写《自开票纳税人年审申请审核表》（附表4）。在规定期限内未办理年审手续的按年审不合格处理。

第十九条 凡被取消自开票纳税人资格的单位，一年内不得重新申请认定自开票纳税人。

第二十条 县级地税机关应争取车辆管理、国税、交通运政等部门的支持、配合，建立健全沟通、协调机制，及时掌握车辆管理信息。

第二十一条 地税机关应严格执行“首办负责制”和“限时办结制”，向纳税人提供优质服务，加强咨询培训，提高货运业发票开具的正确率。

第二十二条 税务人员违反本办法规定的，按照《山西省地方税务局税务行政过错责任追究实施办法》追究责任。

第二十三条 本办法由山西省地方税务局负责解释。

第二十四条 本办法自2009年7月1日起执行

第二篇：货物运输业自开票纳税人资格认定

货物运输业自开票纳税人资格认定

一、办理条件

在境内提供公路、内河货物运输劳务的单位，同时符合下列条件的，可向其主管地方税务局申请认定为自开票纳税人：

1、具有工商行政管理部门核发的营业执照，地方税务局核发的税务登记证，交通管理部门核发的道路运输经营许可证、水路运输许可证；

2、年提供货物运输劳务金额在20 万元以上（新办企业注册资金在30 万元以上）；

3、具有固定的经营场所（如是租用办公场所，则承租期必须1 年以上）；

4、在银行开设结算账户；

5、具有自备运输工具，并提供货物运输劳务；

6、账簿设置齐全，能按发票管理办法规定妥善保管、使用发票及其他单证等资料，能按财务会计制度和税务机关的要求正确核算营业收入、营业成本、税金和营业利润并能按规定向税务机关正常进行纳税申报和缴纳各项税款。

二、按规定应当携带和提交的材料目录

1、车辆道路运输证、船舶营业运输证复印件一份；

2、自有房屋产权证或房屋租赁合同复印件一份；

3、税务登记证（副本）原件一份；

4、《发票购用印制簿》原件（审核无误后，原件退还纳 税人）；

5、财会人员资格证书复印件一份；

6、购置自有运输工具购买发票复印件一份；

7、上损益（或利润）表（新办企业除外）；

8、《货物运输业自开票纳税人认定表》；

9、《运输工具状况明细表》；

10、企业申请报告；

11、公司章程；

12、营业执照复印件；

13、税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

三、办理时限 30 个工作日

四、办结告知

1、准予许可。发《货物运输业营业税自开票纳税人认定证书》；在税务登记证副本上加盖“自开票纳税人”确认专用章。

2、不予许可。发《不予认定通知书》。

第三篇：江西省地方税务局关于加强货物运输业自开票纳税人企业所得税征收管理的通知

江西省地方税务局关于加强货物运输业自开票纳税人企业所得税征

收管理的通知

赣地税发[2010]24号

颁布时间：2010-2-10发文单位：江西省地方税务局

各设区市地方税务局，省局直属分局：

为进一步加强和规范货物运输业自开票纳税人（以下简称自开票纳税人）企业所得税管理，现就有关事项通知如下：

一、凡一经认定为自开票纳税人的货物运输企业，应按规定动作建立健全财务管理制度，规范财务核算管理办法，严格按照财务会计制度的有关规定建帐建制，严格收入管理，严禁收入不入帐，不计或少计收入；杜绝虚列成本费用，确保成本费用核算真实、合法、合理；准确计算应纳税所得额，防止有意少缴或不缴企业所得税。

二、对认定为自开票纳税人同时符合以下条件的，其企业所得税预缴可实行按照月度或季度的实际利润额预缴，终了后汇算清缴，多退少补。自开票纳税人企业所得税分月或分季预缴由主管地税机关确定。

（一）建立健全财务管理制度，在银行开设结算帐户，按财务会计规定独立设置账簿，编制财务会计报表，能准确计算盈亏。

（二）收入全部纳入本企业进行财务核算。并按国家财务制度要求设置银行存款、现金管理日记账，做到帐证相符、银证相符。遵守现金管理要求，对大额现金支付能通过银行转账。

（三）成本费用支出真实、合法、合理。企业内部建立了较为严格的成本费用定额考核制度，对成本费用的列支能实行单车单笔业务核算；对企业运输成本、费用支出实行包干或按吨位、公里数、运输量实行费用承包的，能提供企业相关内部管理制度和合法结算凭证；对聘用人员均签订了一年以上的劳动用工合同或由劳务公司出具了劳务派遣证明，并统一为聘用人员缴纳了基本保险；对差旅费用实行包干的有具体的相关的管理制度。

（四）对纳入固定资产管理的自备车辆设置了管理台帐，对每辆车的营运情况、费用、折旧等支出能进行详细记录。

（五）对发生的运输业务能提供符合法律规定，具有法律效应的书面运输合同或协议。

三、对自开票纳税人不同时符合上述条件，其企业所得税按月或按季预缴时，一律按预计利润率6%分月或分季计算出预计利润额预缴企业所得税。

主管地税机关应结合企业实际情况，对不符合上述条件的自开票纳税人有针对性的加强企业所得税纳税辅导，并就企业核算中存在的问题及时下达整改通知书，要求其在限期内整改，对整改到位的，在办理汇算清缴时，可就自开票纳税人实际经营情况进行汇算清缴，据实征收，多退少补。对整改不到位，不能准确计算应纳税所得额的，汇算清缴时，一律对其应缴纳企业所得税按10%的应税所得率实行核定征收。

四、经认定为自开票纳税人凡具有下列情形之一的，应在年检后整改，整改期间企业所得税按其开具发票金额按10%的应税所得率征收。对整改到位且同时符合第二款规定的条件的，其企业所得税实行据实征收。

（一）收入不入帐，隐匿不计或少计收入的；

（二）以承包、承租、挂靠方式提供货物运输劳务，但经营收支未纳入出包方、出租方、被挂靠方的财务会计核算，只向出包方、出租方、被挂靠方上缴租金或承包费(管理费）的；

（三）有虚开、代开票行为的；

五、各级地税机关应加强对自开票纳税人税法宣传，做好企业所得税纳税辅导，帮助纳税人规范其财务核算，指导纳税人真实准确核算收入、成本、费用，减少纳税风险，提高纳税人对税法的遵从度。合理公平税负，促进货物运输业健康有序规范发展。

六、主管地税机关要切实采取有效措施，建立对自开票纳税人实行集中统一规范管理制度，完善管理办法，严格执行所得税相关政策，强化企业所得税日常征收管理，防止纳税人不如实申报收入、逃避纳税义务等情况的发生。要结合汇算清缴，重点加强对自开票纳税人纳税评估和检查，如发现自开票纳税人少计收入，申报缴纳企业所得税的收入额低于对外开具货物运输业发票总额、虚列成本费用、票据凭证管理混乱，所得税税负明显偏低的，主管地税机关要予以查实。情节严重的，应移交稽查部门查处。

第四篇：A12002公路、内河货物运输业自开票纳税人资格认定、审验管理作业指导书

江西省地方税务局

文件编号：JXDS/WD—A12002—2006

公路、内河货物运输业自开票纳税人资格

认定、审验管理作业指导书

1.0目的

规范我省货物运输业自开票纳税人的资格认定、年审程序，加强货物运输业自开票纳税人税收管理。2.0适用范围

我省境内从事公路、内河货物运输业自开票纳税人。3.0工作职责

3.1办税服务厅负责受理、资料的初审与上报。3.2属地分局(所)负责初审与上报。

3.3县(市、区)局税政部门负责对货物运输业纳税人的审核与上报。3.4 设区市局营业税管理部门负责审批。4.1工作程序

4.1自开票纳税人认定程序 4.1.1申请

凡符合公路(内河)货物运输业自开票纳税人条件的纳税人应在办理税务登记后,向办税服务厅受理岗提交资格认定书面申请报告,申请办理资格认定。同时附送以下需查验的文件、证件及有关资料 : a)营业执照副本及复印件;b)地方税务登记证副本及复印件;c)道路(内河)运输经营许可证;d)年提供货物运输劳务金额在20万元以上(新办企业除外,新办企业 江西省地方税务局

文件编号：JXDS/WD—A12002—2006

要求注册资金30万元以上);e)具有固定的办公场所,如是租用办公场所,则租期必须1年以上;f)在银行开设结算账户;g)具有自备运输工具 , 并提供货物运输劳务;h)账簿设置齐全,能按发票管理办法规定妥善保管、使用发票及其他单证资料 ,能按财务会计制度和税务机关的要求正确核算营业收入、营业成本、税金、营业利润并能按规 定向属地分局(所)纳税申报和缴纳各项税款的查帐征收纳税

i)地税机关要求报送的其它文件和资料。

对于系统中正常管理的企业，营业执照、税务登记证的已掌握的材料可以不要再报送。

4.1.2受理

受理工作由办税服务厅受理岗负责2个工作日内完成。

服务大厅受理岗收到纳税人报送的《货物运输业自开票纳税人认定表》及附送资料后，经审核齐全无误的，将认定表内容录入系统，相关材料录入或扫描进系统，通过系统提交属地分局税收管理岗，并打印《税务文书领取通知书》，注明领取时间,将有关证件原件交还给纳税人。申请资料不齐全的，应当一次性告知全部补正内容。对现在无法录入系统必须纸质传递的资料填写《税务文书传递单》，将申请的有关资料传递到属地分局税收管理岗审核。

4.1.3自开票纳税人资格初审

初审工作由纳税人属地分局(所)7个工作日内完成。

江西省地方税务局

文件编号：JXDS/WD—A12002—2006

4.1.3.1税收管理岗收到办税服务厅受理岗位传递的《货物运输业自开票纳税人认定表》及附送资料后，审核其是否同时符合下列条件：

a)具有工商行政管理部门核发的营业执照，地方税务局核发的税务登记证，交通管理部门核发的道路运输经营许可证、水路运输许可证；

b)上一提供货物运输劳务金额在20万元以上（新办企业注册资金在30万元以上）；

c)具有固定的经营场所。如是租用办公场所，则承租期必须1年以上； d)在银行开设结算账户；

e)具有自备运输工具，并提供货物运输劳务；

f)账簿设置齐全，能按发票管理办法规定妥善保管、使用发票及其他单证等资料，能按财务会计制度和税务机关的要求正确核算营业收入、营业成本、税金和营业利润，并能按规定向税务机关进行纳税申报和缴纳各项税款。

4.1.3.2经审核符合条件的，在《货物运输业自开票纳税人认定表》上签署意见后提交分局长(副分局长)审批，连同附送资料一并提交县(市、区)局税政管理岗；

4.1.3.3经审核不符合条件的，在《货物运输业自开票纳税人认定表》上签署意见，连同附送资料一并退回办税服务厅受理岗。

4.1.4自开票纳税人资格审核

审核与上报工作由县（市、区）局税政股5个工作日内完成.江西省地方税务局

文件编号：JXDS/WD—A12002—2006

4.1.4.1县（市、区）局税政股税政管理岗收到属地分局(所)报送的《货运输业自开票纳税人认定表》及附送资料后，进行调查、核实，并按规定的审批权限作如下处理：

a.经审核符合条件：

a)在《货物运输业自开票纳税人认定表》上签署意见，报税政股长岗审核，经局长(副局长)审批后，连同附送资料一并上报设区市局营业税管理岗；

b)将营业执照复印件、车辆道路运输证或船舶营业运输证复印件、自有房屋产权证或房屋租赁合同复印件、自有运输工具购买发票或行车证复印件、银行开户许可证复印件、地方税务局要求提供的其他有关证件、资料存档。

c)待设区市局审批符合条件后，在该纳税人税务登记证副本首页上方和《发票领购簿》上加盖“自开票纳税人”确认专用章；

b.经审核不符合条件的，在《货物运输业自开票纳税人认定表》上签署意见后，连同附送资料逐级退回纳税人。

4.1.5自开票纳税人资格审批

审批工作由设区市局营业税管理部门5个工作日内完成。

4.1.5.1设区市局营业税管理岗收到县(市、区)局报送的《货物运输业自开票纳税人认定表》及附送资料后，进行调查、核实，按规定作如下处理：

a.经审核符合条件的，由税政科长审核后，报局长(副局长)审批： a)在《货物运输业自开票纳税人认定表》上签署意见；

江西省地方税务局

文件编号：JXDS/WD—A12002—2006

b)填制《货物运输业营业税自开票纳税人认定证书》；

c)将营业执照复印件、车辆道路运输证或船舶营业运输证复印件、自有房屋产权证或房屋租赁合同复印件、自有运输工具购买发票或行车证复印件、银行开户许可证复印件、地方税务机关要求提供的其他有关证件、资料存档。

b.经审核不符合条件的，由税政科长在《货物运输业自开票纳税人认定表》上签署意见后，连同附送资料退回县(市、区)局。

4.1.6自开票纳税认定通知

4.1.6.1设区市局对自开票纳税认定完毕后,由设区市局营业税管理岗下达《货物运输业营业税自开票纳税人认定证书》并随同相关资料传递给县(市、区)局；

4.1.6.2县(市、区)局税政股收到设区市局下达的《货物运输业营业税自开票纳税人认定证书》和相关资料后，次日下达给纳税人属地分局(所), 属地分局(所)税收管理岗将《货物运输业营业税自开票纳税人认定证书》复印件随同审核资料存档后,次日将《货物运输业营业税自开票纳税人认定证书》传递给纳税大厅服务受理岗。

4.1.6.3办税服务厅受理岗收到《货物运输业营业税自开票纳税人认定证书》及批复的相关资料后，2个工作日内通知纳税人领取，同时收回《税务文书领取通知单》并做好资料的存档。

江西省地方税务局

文件编号：JXDS/WD—A12002—2006

货物运输业自开票纳税人资格认定流程图办税服务厅属地分局县（市、区）地税局设区市地税局纳税人申请N税收管理岗审核N税政管理岗审核营业税管理岗审核NYNYNYNNY受理岗受理和初审Y局长(副 局长)审核YN税政股长审核NY税政科长审核YY局长(副局长)审核局长(副局长)审核发给纳税人证书 4.2自开票纳税人年审程序 4.2.1申请

凡已认定为公路、内河货物运输业自开票纳税人，应按照地税机关年审规定的时间（每年11月起至12月底）的要求，到属地地税机关办税服务厅领取并填写《自开票纳税人年审申请审核表》，并持有关批件及以下有关证件、资料向办税服务厅受理岗提出申请。

a)营业执照副本复印件；

b)税务登记证副本复印件； c)发票领购簿；

江西省地方税务局

文件编号：JXDS/WD—A12002—2006

d)车辆道路运输证或船舶营业运输证复印件；

e)财务报表；

f)自有运输工具变化情况；

g)《货物运输业营业税自开票纳税人认定证书》 h)地税机关要求提供的其他有关证件、资料。

对于系统中正常管理的企业，营业执照、税务登记证的已掌握的材料可以不要再报送。

4.2.2受理

受理工作由办税服务厅受理岗负责2个工作日内完成。

办税服务厅受理岗收到纳税人报送的《自开票纳税人年审申请审核表》及附送资料后，经审核齐全无误的，将审核表内容录入系统，相关材料录入或扫描进系统，通过系统提交属地分局税收管理岗，并打印《税务文书领取通知书》，注明领取时间,将有关证件原件交还给纳税人。申请资料不齐全的，应当一次性告知全部补正内容。对现在无法录入系统必须纸质传递的资料填写《税务文书传递单》，将申请的有关资料传递到属地分局税收管理岗审核。

4.2.3初审

初审工作由纳税人属地分局(所)7个工作日内完成。

4.2.3.1纳税人属地分局(所)税收管理岗收到办税服务厅受理岗传递的《自开票纳税人年审申请审核表》及附送资料后，审核下列内容：

a)基本情况。包括纳税人名称、经营地址、经济性质、经营范围、开户银行及账号、车辆、船舶等运输工具状况、联系电话等。

江西省地方税务局

文件编号：JXDS/WD—A12002—2006

b)纳税情况。包括本实现的营业额、营业成本、应纳税额、实缴税额和欠缴税额等。

c)财务核算情况。包括会计人员配备、账簿设置、财务核算状况等。d)货物运输发票管理情况。包括货物运输业发票领购、使用、结存、保管、缴销及违章情况，自开发票电子信息的采集、报送情况等。

4.2.3.2初审后，符合条件的，在《自开票纳税人年审申请审核表》上签署审核意见，报局长(副局长)审批后，连同附送资料一并报送县(市、区)局税政部门，不符合条件的，逐级退回至纳税人。

4.2.4复审

复审工作由县(市、区)局税政部门7个工作日内完成。4.2.4.1县(市、区)局税政管理岗收到纳税人属地分局(所)报 送的《自开票纳税人年审申请审核表》及附送资料后，进行调查、核实，签署调查、核实情况。经审核合格的，报税政服长岗，由税政股长在《自开票纳税人年审申请审核表》上签署意见，报送局长(副局长)审批后，连同附送资料一并上报设区市局营业税管理岗。4.2.4.2经审核不合格进行以下处理

a.暂缓通过年审，要求其在3个月内进行整改。整改期间不得自行开具货物运输业发票，如需开具货物运输业发票的由属地分局(所)代开。

b.在规定的期限内，整改合格的按年审合格办理；整改不合格的，在《自开票纳税人年审申请审核表》上签署取消其自开票纳税人资格的意见，连同附送资料一并上报设区市局营业税管理部门。

4.2.5审批

江西省地方税务局

文件编号：JXDS/WD—A12002—2006

审批工作由设区市局营业税管理部门7个工作日内完成

4.2.5.1设区市局营业税管理岗收到县(市、区)局报送的《自开票纳税人年审申请审核表》及附送资料后，进行调查、核实，经审核合格的，签署调查、核实意见后报税政科长岗，由设区市局营业税税政科长岗在《自开票纳税人年审申请审核表》上签署意见，并在《货物运输业营业税自开票纳税人认定证书》及《发票领购簿》上加贴自开票纳税人年审合格标识。

4.2.5.2经审核不合格的,及时逐级通知下级地方税务局作以下处理： a.暂缓通过年审，要求其在3个月内进行整改。整改期间不得自行开具货物运输业发票，如需开具货物运输业发票的由属地分局(所)代开。

b.在规定的期限内，整改合格的按年审合格办理；整改不合格的在《自开票纳税人年审申请审核表》上签署取消其自开票纳税人资格的意见，在其税务登记证副本首页右上方和《发票领购簿》上加盖“已取消自开票纳税人资格”专用章，并收回《货物运输业营业税自开票纳税人认定证书》；并将上述证件及其他附送资料传递给县（市、区）局，县（市、区）局通知纳税属地分局(所)取消纳税人的自开票纳税人资格。

c.设区市局及时将自开票纳税人年审情况报省局流转税管理处备案。4.2.6年审通知

4.2.6.2设区市局对自开票纳税人年审完毕后，2日内将年审的相关资料传递给县(市、区)局。

4.2.6.2县(市、区)局收到设区市局批复的《自开票纳税人年审申请审核表》及相关资料后，2日内传递给纳税人属地分局(所)。纳税人属地分局(所)次日将年审情况递给办税服务厅受理岗。

江西省地方税务局

文件编号：JXDS/WD—A12002—2006

4.2.6.3办税服务厅受理岗收到批复的《自开票纳税人年审申请审核表》及相关资料后，2日内通知纳税人领取，同时收回《税务文书领取通知单》。对被取消自开票纳税人资格的纳税人，告知其结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票及有关证件。

自开票纳税人资格年审流程图办税服务厅属地分局县（市、区）地税局设区市地税局纳税人申请税收管理岗审核税政管理岗审核营业税管理岗审核NYYYY受理岗受理和初审Y局长(副 局长)审核Y税政股长审核税政科长审核YYY局长(副局长)审核局长(副局长)审核年审合格年审不合格通知收回证书并清算税款

4.3自开票纳税人日常审验

4.3.2属地分局(所)日常审验工作由税收管理岗位完成

江西省地方税务局

文件编号：JXDS/WD—A12002—2006

4.3.2.2对已具有自开票纳税人资格的提供货物运输劳务单位，发现有下列情形之一的，提出取消其自开票纳税人资格的书面意见，并填制《取消自开票纳税人资格申请审核表》连同证明材料上报县(市、区)局。

a)没有按地方税务局的要求正确核算货物运输和非货物运输的营业收入、营业成本、税金、营业利润的；

b)不能按规定向税务机关进行正常纳税申报和缴纳各项税款的； c)有偷税、抗税行为的；

d)不能妥善保管、使用货物运输业发票造成严重后果的；

e)违反规定，对货物运输和非货物运输业务都开具货物运输业发票的； f)违反规定，为其他纳税人开具货物运输业发票的。g)税务机关规定的其他情形。

4.3.2县(市、区)局自开票纳税人日常审验工作由营业税管理部门完成。

4.3.2.2收到属地分局(所)报送的《取消自开票纳税人资格申请审核表》及附送资料后，7日内进行调查、核实，经审核属实，在《取消自开票纳税人资格申请审核表》上签署意见后，连同附送资料上报设区市局。

4.3.2.2经审核不属实的，在《取消自开票纳税人资格申请审核表》上签署意见后，连同附送资料传递给属地分局(所)。

4.3.3 设区市局自开票纳税人日常审验工作由营业税管理部门完成 4.3.3.2收到县(市、区)局报送的《取消自开票纳税人资格申请审核表》及附送资料后，7日内进行调查、核实，并按规定的审批权限作如下处理：

江西省地方税务局

文件编号：JXDS/WD—A12002—2006

a)经审核属实的，在《取消自开票纳税人资格申请审核表》上签署意见后，传递给县(市、区)局。

b)经审核不属实的，在《取消自开票纳税人资格申请审核表》上签署意见后，连同附送资料传递给县(市、区)局。

c)设区市局及时将自开票纳税人日常审验情况报省局流转税处备案。4.3.4自开票纳税人日常审验通知的下达程序

4.3.4.2县（市、区）局收到设区市局批复的《取消自开票纳税人资格申请审核表》及相关资料后，2日内传递给属地分局(所)。

4.3.4.2 属地分局(所)收到批复的《取消自开票纳税人资格申请审核表》及相关资料后，对被取消自开票纳税人资格的纳税人，2日内收回《货物运输业营业税自开票纳税人认定证书》，告知其结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票及有关证件。5.0工作标准

5.1对自开票纳税人的资料审核、审验要做到真实、及时、准确无误。5.2各级地税机关要在规定的时间内完成各自的工作任务。6.0相关文件

6.1国家税务总局《关于加强货物运输业税收征收管理的通知》（国税发[2003]121号）

6.2国家税务总局《关于货物运输业税收管理问题的通知》（国税发明电[2003]51号）

6.3国家税务总局《关于货物运输业若干问题的通知》（国税发[2004]88号）

6.4国家税务总局关于印发《公路、内河货物运输业税收政策收管理操 江西省地方税务局

文件编号：JXDS/WD—A12002—2006

作规程》的通知（国税发[2004]135号）7.0表证单书

7.1货物运输业自开票纳税人认定表 JXDS/QR—A12005—2006 7.2货物运输业营业税自开票纳税人认定证书JXDS/QR—A12006—2006 7.3自开票纳税人年审申请审核表 JXDS/QR—A12007—2006 7.4取消自开票纳税人资格申请审核表 JXDS/QR

编写人:张会芳 初审：尹小明 审核：陶国强发布日期：2006年1月4日

—A12008—2006

批准： 修订日期：

第五篇：江西省旅游业营业税征收管理办法

江西省旅游业营业税征收管理办法

2004-10-22 第一条 为了适应我省旅游业发展的需要，进一步规范我省旅游业营业税的征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》以及其他有关政策规定，结合我省实际，制定本办法。

第二条 在我省境内的旅游企业提供旅游业劳务一律按本办法管理。

第三条 本办法所称“旅游企业”，是指经旅游行政主管部门批准成立，并取得《旅行社业务经营许可证》，从事旅游业务的各类旅行社（公司）。

第四条 本办法所称“旅游业务”是指营业税“服务业--旅游业”税目规定的征税范围的业务，即为旅游者安排食宿、交通工具和提供导游等旅游服务的业务。

单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业”税目“旅游业”项目征收营业税。

第五条 旅游业营业税适用税率为5％。

第六条 旅游企业提供旅游业劳务，按照营业额和适用税率计算应纳营业税税额。应纳税额计算公式：

应纳营业税税额＝营业额X适用税率

应纳税额以人民币计算，旅游企业以外汇结算营业额的，其人民币的折合率可以选择营业额发生的当天或当月1日的中国人民银行公布的基准汇价。纳税人应在事先确定选择何种折合率，确定后一年内不得变更。

第七条 旅游业务营业额为旅游全部收费减去准予扣除项目金额。其计算公式：

营业额＝全部旅游费--准于扣除项目金额

（一）旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的全部旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票或支付给其他接团旅游企业的旅游费的余额为营业额。

（二）旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额。第八条 全部旅游费，是指旅游企业提供旅游业务向旅游者收取的全部价款和价外费用。

（一）价外费用，包括向旅游者收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。凡价外费用，无论会计制度规定如何核算，均应并入营业额计算征收营业税。

（二）旅游企业提供旅游业务收取旅游费时，必须向旅游者开具由地方税务机关监制的旅游业专用发票。

（三）旅游企业发生向旅游者退还旅游费的，应收回原开具的发票并注明“作废”字样。旅游企业不得向旅游者开具红字发票。

第九条 准予扣除项目金额是指收取的旅游费中，替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他接团旅游企业的旅游费。

（--）房费、餐费是指在旅游过程中替旅游者实际支付给其他单位的住宿、餐饮费用。

（二）门票是指在旅游过程中替旅游者实际支付给其他单位的游览、文化、娱乐场所的费用。

（三）交通费是措替旅游者在旅游过程中实际支付的各种客票费、机场建设费、订票费、行李托运费等。

对旅游企业替旅游者支付的航空机票费用，应以机票打折后实际支付金额作为准予扣除项目。实际支付机票费用金额与机票票面金额不符的，须保留相关证明备查。旅游企业与航空公司签订包机合同的，应以本单位实际支付的包机费用作为扣除项目金额。

（四）接团费是指按旅游合同或协议支付给接团旅游企业的费用。

（五）旅游企业利用本单位自有的交通工具、食宿服务设施，为旅客提供吃、住、行服务所发生的费用，不得作为扣除项目金额。

第十条 旅游企业为管理和组织经营活动所发生的自身应负担的费用，如本单位司机工资补贴、导游工资补贴、职工差旅费、交际应酬费、修车费、过路过桥费、燃料费、装卸运输费、保险费、广告宣传费、陪同费等，不得作为扣除项目金额。

第十一条 旅游企业必须以取得收款方开具的税务发票或其他合法凭证作为准予扣除项目的依据。发票（凭证）的复印件，一张发票（或凭证）代替多张发票（或凭证）、白条、结算通知单等其他不符合规定的发票或凭证，在计算营业额时一律不得扣除。

上述所称“合法凭证”是指向收款方取得的以下凭证：

（一）从外国企业或使领馆取得与纳税有关的凭证，如外国接团社发票、使领馆收据等；

（二）运输企业的客票、机票；

（三）省级以上财政部门统一印制或监制的收费（基金）票据或缴款书：

（四）经主管地方税务机关认定的其他凭证。

第十二条 旅游企业提供旅游业务应纳营业税，依据其会计核算情况，确定不同的征收方式：

（一）对能正确核算经营收入，并能正确计算扣除项目金额的旅游企业，实行查账征收，由旅游企业自行按规定申报缴纳营业税，按月报送《营业税纳税申报表》及《旅游业营业税计算表》（式样附后）

（二）对能如实核算经营收入，但不能桉本办法要求正确核算扣除项目金额的，可按经营收入80%的比例核定扣除项目金额，计算征收营业税。

（三）对不能正确核算经营收入，难以实行查账征收的，由主管地方税务机关依法核定其计税营业额，计算征收营业税。

具体采用何种方式，由主管地方税务机关确定。

第十三条 旅游企业提供旅游业劳务营业税纳税义务发生时间，为收讫营业收入款项或取得索取营业税收入款项的当天。

第十四条 旅游企业提供旅游业劳务营业税的纳税地点为旅游企业机构所在地。

第十五条 本办法未尽事宜，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办浊》以及其他有关法律、法规、规章规定执行。

第十六条 本办法由江西省地方税务局负责解释。

第十七条 本办法自发布之日起施行。