强化加油站税收管理调研分析

第一篇：强化加油站税收管理调研分析

强化加油站税收管理调研分析

近年来，国税部门在强化加油站税收征管，打击加油站企业偷逃税方面采取了一系列措施，取得了一定的成效。但随着加油站企业的快速发展，各种新情况、新问题不断产生，加油站税收征管也面临着一些新的问题，亟待我们逐步完善与健全。

一、加油站税收征管存在的主要问题

（一）实现销售收入不申报和申报纳税数据不实。由于加油站昼夜经

营，分布广，进货途径多，顾客流动大，因此加油机表数与申报数经常不符，实际库存与账表难以核实，为日常税收征管带来困难。一些加油站附设的商店、促销赠送的礼品、汽车零配件修理修配等应税行为没有申报销售收入，有些加油站甚至将销售收入挂在“应收账款”上，纳税申报质量无法保障。

（二）机外售油问题严重。机外售油的主要表现是加油站购进成品油后，直接批发给小型加油站，或直接销售给工厂、专业车队、农业用户，不通过税控加油机销售；对摩托车、出租车和个人消费的轻质油（汽油、柴油）通常用秤或油桶计量的方式销售，也不通过加油机销售。目前机外销售已成为加油站行业偷逃税的主要手法，由于税务机关对机外销售这一税收违法行为很难控制，使得国家税款大量流失。

（三）税控装置安装使用存在问题。一是加油机具的使用管理混乱，税控机具取数不准确。对于加油机日常使用出现的硬件问题，税控加油机生产厂家不能够及时解决，造成加油企业加油数量与申报数不符。由于油品价格是随着市场需求浮动，而主管税务机关不能定期校验税控机参数，这样就会因为价格浮动问题使税控机的记录金额始终小于加油金额。二是加油站税控管理系统在实际使用中缺乏实用性，系统的利用率低，未能完全发挥税控监管的作用。如对各加油站的成品油销售数量、金额、扣除数量、纳税情况的变动，不能及时利用系统形成横向或纵向比对信息、无法统计需要数据，目前还需要配合手工记录台帐对系统数据整理运用。

（四）财务制度不健全。《成品油零售加油站增值税征收管理办法》规定，对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过180万元，均按照增值税一般纳税人进行管理。部分加油站财务资料不全，财务制度不健全、财务人员的财务核算水平参差不齐，不能按增值税一般纳税人的规定设置账簿并准确核算销售额，特别是原有一些规模较小的加油站财务核算水平较低，销售额的正确核算问题难以保障。

（五）税务机关税控监管和日常管理偏松。当前，税务机关对成品油零售加油站管理普遍不到位，根据税控装置记录的数据计征在某些细节上不尽完善，不能及时按企业申报数据的变动发现企业的税收问题。一是成品油销售数量扣除方面管理混乱。目前对于扣除数量的审批和实际扣除情况税务机关未给予应有重视，使得企业存在未取得相应批复便申报扣除数量，扣除大大超于批复上批准的准予扣除数量等现象。受理加油企业申报的税务人员只能按企业《加油站月销售油品汇总表》上填报的“应扣除油量”掌握企业扣除数，加油站税控管理系统也未涉及记录企业每月扣除数量的功能，这就使加油企业可能出现年扣除数量大于流转税科审批的数量的现象。二是税控监管乏力。征收期申报时，申报人员仅对企业上报的《加油站月份加油信息明细表》、《加油站月销售油品汇总表》、《成品油购销存数量明细表》与加油ic卡和增值税申报表上的数据逻辑关系进行核对，对数据不符的现象缺乏事后调查，失去了税控管理的意义。对加油站帐务监督不严，致使有的加油站因财务制度不健全，无法对机内和机外销售做详细记录，造成申报数据的不准确。

二、完善加油站税收征管的建议

从实际工作上看，目前成品油零售加油站经营方式和税收征管有其特殊性，对特殊的问题，只能采取特殊的措施来解决。加强加油站的征管，堵住偷漏税款的漏洞，笔者认为应采取如下举措:

（一）设立专人专岗负责。加油站企业的税控ic卡申报和管理应设立专人专岗，负责申报时对企业上报的《加油站月份加油信息明细表》、《加油站月销售油品汇总表》、《成品油购销存数量明细表》与加油ic卡和增值税申报表上的数据进行核对，以及时对数据波动较大、税负较低等异常情况进行调查。在日常管理工作中及时了解企业的经营情况，督促企业按照规定建立健全加油站日销售台账，并负责通知企业对税控装置进行维护。

（二）加大税源监控力度。一是采取“驻站测算售量”法，派员实地核准加油站的实际销售规模，以测算数据作为参照系数，对其他加油站进行对比分析，以掌握加油站应达到的实际税负。二是加大对加油站的常规检查力度。当税控装置运行到一段时间后，加油站总是要想方设法做手脚逃漏税款。因此，加强对加油站的税务常规检查是一种传统但不会过时的手段。内容包括抄表和观察实际销售密度等，抄表后不给加油站留底，只交其负责人登记签名后带回，月终根据其申报的销售情况对照，弄虚作假者加以重罚。这种作法，可以减少加油站做手脚的机会，从而有12全文查看

第二篇：强化加油站税收管理调研分析

近年来，国税部门在强化加油站税收征管，打击加油站企业偷逃税方面采取了一系列措施，取得了一定的成效。但随着加油站企业的快速发展，各种新情况、新问题不断产生，加油站税收征管也面临着一些新的问题，亟待我们逐步完善与健全。

一、加油站税收征管存在的主要问题

（一）实现销售收入不申报和申报纳税数据不实。由于加油站昼夜经

营，分布广，进货途径多，顾客流动大，因此加油机表数与申报数经常不符，实际库存与账表难以核实，为日常税收征管带来困难。一些加油站附设的商店、促销赠送的礼品、汽车零配件修理修配等应税行为没有申报销售收入，有些加油站甚至将销售收入挂在“应收账款”上，纳税申报质量无法保障。

（二）机外售油问题严重。机外售油的主要表现是加油站购进成品油后，直接批发给小型加油站，或直接销售给工厂、专业车队、农业用户，不通过税控加油机销售；对摩托车、出租车和个人消费的轻质油（汽油、柴油）通常用秤或油桶计量的方式销售，也不通过加油机销售。目前机外销售已成为加油站行业偷逃税的主要手法，由于税务机关对机外销售这一税收违法行为很难控制，使得国家税款大量流失。

（三）税控装置安装使用存在问题。一是加油机具的使用管理混乱，税控机具取数不准确。对于加油机日常使用出现的硬件问题，税控加油机生产厂家不能够及时解决，造成加油企业加油数量与申报数不符。由于油品价格是随着市场需求浮动，而主管税务机关不能定期校验税控机参数，这样就会因为价格浮动问题使税控机的记录金额始终小于加油金额。二是加油站税控管理系统在实际使用中缺乏实用性，系统的利用率低，未能完全发挥税控监管的作用。如对各加油站的成品油销售数量、金额、扣除数量、纳税情况的变动，不能及时利用系统形成横向或纵向比对信息、无法统计需要数据，目前还需要配合手工记录台帐对系统数据整理运用。

（四）财务制度不健全。《成品油零售加油站增值税征收管理办法》规定，对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过180万元，均按照增值税一般纳税人进行管理。部分加油站财务资料不全，财务制度不健全、财务人员的财务核算水平参差不齐，不能按增值税一般纳税人的规定设置账簿并准确核算销售额，特别是原有一些规模较小的加油站财务核算水平较低，销售额的正确核算问题难以保障。

（五）税务机关税控监管和日常管理偏松。当前，税务机关对成品油零售加油站管理普遍不到位，根据税控装置记录的数据计征在某些细节上不尽完善，不能及时按企业申报数据的变动发现企业的税收问题。一是成品油销售数量扣除方面管理混乱。目前对于扣除数量的审批和实际扣除情况税务机关未给予应有重视，使得企业存在未取得相应批复便申报扣除数量，扣除大大超于批复上批准的准予扣除数量等现象。受理加油企业申报的税务人员只能按企业《加油站月销售油品汇总表》上填报的“应扣除油量”掌握企业扣除数，加油站税控管理系统也未涉及记录企业每月扣除数量的功能，这就使加油企业可能出现年扣除数量大于流转税科审批的数量的现象。二是税控监管乏力。征收期申报时，申报人员仅对企业上报的《加油站月份加油信息明细表》、《加油站月销售油品汇总表》、《成品油购销存数量明细表》与加油ic卡和增值税申报表上的数据逻辑关系进行核对，对数据不符的现象缺乏事后调查，失去了税控管理的意义。对加油站帐务监督不严，致使有的加油站因财务制度不健全，无法对机内和机外销售做详细记录，造成申报数据的不准确。

二、完善加油站税收征管的建议

从实际工作上看，目前成品油零售加油站经营方式和税收征管有其特殊性，对特殊的问题，只能采取特殊的措施来解决。加强加油站的征管，堵住偷漏税款的漏洞，笔者认为应采取如下举措:

（一）设立专人专岗负责。加油站企业的税控ic卡申报和管理应设立专人专岗，负责申报时对企业上报的《加油站月份加油信息明细表》、《加油站月销售油品汇总表》、《成品油购销存数量明细表》与加油ic卡和增值税申报表上的数据进行核对，以及时对数据波动较大、税负较低等异常情况进行调查。在日常管理工作中及时了解企业的经营情况，督促企业按照规定建立健全加油站日销售台账，并负责通知企业对税控装置进行维护。

（二）加大税源监控力度。一是采取“驻站测算售量”法，派员实地核准加油站的实际销售规模，以测算数据作为参照系数，对其他加油站进行对比分析，以掌握加油站应达到的实际税负。二是加大对加油站的常规检查力度。当税控装置运行到一段时间后，加油站总是要想方设法做手脚逃漏税款。因此，加强对加油站的税务常规检查是一种传统但不会过时的手段。内容包括抄表和观察实际销售密度等，抄表后不给加油站留底，只交其负责人登记签名后带回，月终根据其申报的销售情况对照，弄虚作假者加以重罚。这种作法，可以减少加油站做手脚的机会，从而有

效防止税款流失。三是严格台账登记制度，加强日常管理。加油站必须按日严格记录销售情况，按月结存，在申报纳税的同时报送附列资料，经审核后，基层征收机关将相关加油信息录入加油站税控管理系统。

（三）实行“实耗法”抵扣税款。即按当月销项税额抵扣当月销售数量的进项税额计算。加油站作为一般纳税人享受进项税款抵扣，有的油站采用多进货少

销售的方法，使当月甚至以后的好几个月都没法产生税款。为保证税款匀衡、足额入库，防止加油站突然停业或破产导致实际已产生的增值税款流失，建议每月按“实耗法”抵扣税款。

（四）强化加油站纳税评估。成品油零售单位增值税纳税评估属于增值税一般纳税人纳税评估的一个特殊组成部分。笔者认为可建立一套成品油零售单位的纳税评估办法，对在申报中发现的《加油站月份信息明细表》、《加油站月销售油品汇总表》、《成品油购销存数量明细表》与读取的加油ic卡和增值税申报表数据不符以及存在其他税收问题的加油站列为本月纳税评估对象，移交纳税评估岗实施纳税评估，对低于最低税负标准的实施税务稽查。

（五）健全统一、规范的管理制度。建议制定加油站行业税收征收管理办法，并下发统一的流转文书，明确规范的操作流程，包括税控加油机的安装与维修，税控装置的初始化，报税信息卡的数据读取与接收，纳税申报及附报资料的报送，自用油、代储油、倒灌油、检测用油的认定与扣除办法，征收方式的界定，纳税评估及税务稽查的实施，加油站的违章处理等，对行业管理责任人员虚假登记税源变化、虚假铅封或擅自启封加油机、虚假审批倒灌油和自测用油的行为，也要制定具体的考核追究办法。

（六）加强部门统一协调。加装税控装置基本上保证了反映加油站的销售量和销售额，然而，要想更准确地反映其经营情况，还须把住其油品进口关。把住进口关，可以准确地了解库存情况，刹住“帐外经营”或“借库经营”等偷逃税款的现象发生。当前各加油站受管理的部门较多（目前对加油站实行检查管理的有税务、工商、公安、技术监督等部门），但由于各部门各自为政，致使国税部门无法完全控制进罐油品的数量及库存情况。为协调统一控制住油品进罐关口，管住油料的体外循环，笔者建议，各有关部门应成立一个联合机构，对加油站的油罐进行统一管理。

第三篇：加油站税收管理的现状

加油站税收管理的现状、成因及对策初探

发布时间：2004-10-8 16:04:00 阅读次数：

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编辑：彭程

根据国税函〔2001〕882号文规定，从2002年1月1日起，加油站无论年应税销售额是否超过180万元，一律认定为增值税一般纳税人。此项规定是国务院关于加强集贸市场和加油站清理整顿的一项重要举措，也是对加油站行业加强税收管理的有效措施，更是规范加油站行业管理的必要手段。本文就加油站税收管理作一些浅要分析和阐述。

一、加油站税收管理的现状：

目前社会上存在的加油站大致有三种：石油公司集团、私营企业、股份制企业及个体经营户。石油公司集团由石油公司行业归口管理，应纳税收由总公司统一核算，汇总缴纳。私营企业、股份制业户由于有一定的规章制度，加之企业法人和财务主管必须参加定期培训，在税收核算上虽然不规范，但对增值税基本能核算清楚。个体经营户在认定为增值税一般纳税人前，大都采取定额征收或发票加定额征收，纳税观念较差，按规定建帐建制的意识普遍比较缺乏。

1、税务帐册的建立健全与一般纳税人核算要求存在距离。由于所有加油站不论经济性质一律认定为增值税一般纳税人，加油站税收核算和缴纳方式也发生了变化。根据《税收征收管理法》规定：所有纳税人必须按规定设有总帐、明细帐、日记帐、其他辅助性帐簿。而不少加油站并未按照要求健全相关帐簿，在一般纳税人资格认定时虽然有由领有会计从业资格证书的办税人员作为财务主管，但财务主管只是在申报纳税时负责到税务机关报税，日常核算仍由业主自已把关，财务主管的核算职能形同虚设。少数加油站只局限于增值税进销税额的核算，成本、费用根本不进行核算，日常台帐的记录纯粹是为了应付税务机关的检查，其真实程度值得研究。

2、不少纳税人对一般纳税人商业企业逐笔开票缺乏认识。

增值税管理规定要求：商业企业一般纳税人每次销售额在20元以上必须实行逐笔开票，每次销售额在20元以下，不能逐笔开票的必须按日进行汇总开票。由于消费者对依法索取商事凭证欲望不够强烈，消费者对购买商品不索取发票，无形造成了税收征管上的漏洞。许多业户不能按规定逐笔开票，有的业户虽然实行了汇总开票，也未能实行按日进行汇总，加之油价波动，业户汇总开票时单价也往往是从低不从高。客观上，业户普遍认为逐笔开票太麻烦，增加了工作量；主观上，业户害怕逐笔开票后，真实反映了销售现状，为增值税准确计税提供了原始资料，所以总是采取种种借口，为自已开脱。有的即使逐笔开票也只是为了应付检查，与税控加油机日销售量或月销售量相距甚远。

3、企业盘点制度执行不力，出现存货帐实不相符的现象。

加油站行业是一种特种行业，盘点制度的执行和落实有其专业性，必须由专业人员和专业工具才能进行丈量。一些业户为了偷逃税收，挺而走险，试图在存货上做文章，少报销售，虚增库存。不少业户在一般纳税人认定建帐初期故意将库存存货在帐面上消减，作为日后增值税一般纳税人核算时的调节剂。更有少数业户采取“飞过海”方法，进销都不入帐，税务机关很难查实。

4、少数企业发生业务不通过税控装置日常管理带来不便。

在日常管理中，我们发现少数业务量较大的业户，除通过税控装置经营零户业务外，还从事批发业务。在批发业务中，他们往往直接从供货方取得商事凭证，然后按销售价进行销售，税控装置望尘莫及。这些业务若销售对象给增值税一般纳税人必然要开增值税专用发票，若销售对象是小规模纳税人或个体消费者，销售对象往往不索取商事凭证，给日常管理带来很大的难度。

5、重主营业务轻兼营的税收管理，出现管理盲区和死角。

实际工作中我们发现：大部分加油站除经营汽油、柴油等主营产品外，还从事兼营业务。兼营业务往往不在帐面上反映和核算，如：机油、润滑油等。还有业户采取有奖加油等手段进行促销，如手套、农用运输车等。兼营商品和促销奖励往往不在帐面上进行核算，成为加油站行业税收管理的盲区和死角。除此之外，机外加油、水上加油也必须引起税务人员的高度重视。

6、税控装置设备不统一及售后服务，影响税控装置推行。

国税发（2002）3号文件要求，所有加油站必须在2002年3月31日以前将税控装置安装完毕或更换使用税控加油机，并由税务机关委托的单位实施税控初始化，从2002年4月1日起对所有加油站实施按实征收。实际操作中我们发现，加装税控装置的加油机和品牌税控加油机记录的数据存在差异，品牌税控加油机与其配套税控装置上的数据基本吻合。加装税控装置与加油机上数据由于数据来源不同的计数装置，加油机显示数据与税控数据不完全一致，加之税控装置质量及维护的不正常性，影响了税控装置的日常管理。

二、加油站税收管理中出现漏洞的成因：

1、参差不齐的纳税人素质给工作带来难度。

加油站行业的经营者有专业人员、私营业主、股份制法人和个体经营者，参差不齐的素质造成了纳税人对税收管理制度和税收政策规定认知制度的不一，税收核算操作上也存在差异。经营者中有的业主既能搞好经营又能搞好核算，在税收核算上能按章核算。但也有少数户子对税收政策一窍不通，对税务部门的日常管理不理解，违章经营，违法乱纪，成为加油站行业税收管理的难点。

2、商业企业进项税额抵扣制度给纳税人有机可乘。

增值税条例规定：商业企业购进货物，必须在货款支付后才能抵扣税款。进项税额的抵扣对货物尚未入库并无要求，这项进项税额抵扣制度给加油站行业有机可乘。不少加油站人为地对增值税应纳税款进行调控，往往从供应商处购进货物后先取得增值税专用发票抵扣税款，而货物即存在供应商库中，由加油站寄存，而税务检查时根本无什么寄存手续可查，供应商因而成为了零售商的保护伞，造成零售商增值税核算的勾稽关系不一致，人为调节增值税应纳税款。

3、税收进项凭证不规范、纳税人多抵税款。

从2002年4月1日起加油站按一般纳税人规定征税。为了调动加油站安装税控装置的积极性，国税总局规定加油机装置可凭普通发票和专用发票抵扣税款。由于加油站开办的时间不一，不少业户原始发票遗失，千方百计取得发票抵扣税款。有的业主因找不到原始发票，而从厂家将发票的其它联次复印作为抵扣税款凭证，还有的业主在油采购运输过程中取得运费发票三不一致或是虚假发票擅自抵扣税款，税收进项凭证的不规范，给税收管理带来漏洞。

4、职能部门不能形成合力，给规范管理造成障碍。

加油站行业管理部门比较多，有计经部门，有技监部门，有工商部门，有城建部门，还有公安部门和国地税部门，各部门都有其职责，相互之间为了部门的利益各单位都拿出自已的上方保剑，行使职权。在行业管理上没有形成联合办公、协作配合的体制，造成了部门间的各自为政，互相扯皮。

三、加强加油站税收管理的对策

1、加强纳税辅导，努力提高加油站行业增值税核算水平。加油站行业实行税控管理后，税收管理规范化并非易事。笔者认为加强税收政策法规宣传，开展纳税辅导仍然是加强加油站行业税收管理的当务之急。要从税务手续的办理、台帐的记录、税控装置的维护、进项发票的取得、销售凭证的开具，以及成本核算和帐册的建立健全等方面全方位进行培训，增强经营的法律意识，具体工作中，要严把“办税资格关、发票发售关、纳税申报关、税款核算关”，使经营者真正认识到加油站税收管理的规范化的要求。

2、规范税收管理，严格执行商业企业逐笔开票制度。

加油站逐笔开票是准确核算增值税应纳税款的前提和条件。在实际操作中，要加强对加油站逐笔开票的专项突击性检查，发现违章行为严查重罚。要创造性地开展调查研究，摸索出一整套“发票有奖”规章制度，大力宣传，重奖重罚，通过“发票有奖”方法，来调动消费者索取商事凭证的积极性，推进加油站逐笔开票制度的落实。

3、强化税控管理，实行税控装置的实时监控。

税控装置是强化加油站行业管理的重要手段，也是税收工作“科技加管理”的有效方法。要加强税控装置的管理，维护税控装置的严肃性，加强对税控装置数据的实时监控。在初始化过程中要准确进行数据的初始，特别是做好库存成品油的核查，对税控数据的抄录要做到月经常化，并及时与台帐进行核对。要维护税控装置，有效发挥税收监控作用，加强对税控装置供应商的教育，要求履行服务承诺，加强职业道德，防止内外勾结，钻税收管理的空子，以确保税控装置发挥其应有的威力。

4、开展纳税评估，实施同行业纳税分析及时发现疑点。

纳税评估是税收工作中的一项行之有效的方法，通过评估既能发现行业间税收管理共性问题和个性问题，也能通过同行业税收缴纳情况的分析，发现管理中的薄弱环节。要在加油站行业中开展纳税评估，将从业人数、加油机台、经营规模、销售地点、销售收入、油罐存量、已纳税款、实际税负作为参数进行评估，发现问题，对症下药。

5、实行税负预警，强化加油站行业税收监控。

要试行在加油站行业 “最低税负预警制”。通过纳税评估测算出加油站行业最低税负，纳税申报时对每个加油站实际税负进行计算，若低于最低税负，则按最低税负进行预储，税务部门随即进行检查，如发现确有实际情况影响税款，造成税负低的作为下月预储税款；如检查中发现存在严重偷税的从预储帐户中扣减入库。

6、确保票库安全，认真填开和保管商事凭证。

要因地制宜地对加油站业户进行“A、B、C”等级制的评定，在发票管理方面要确保普通发票和专用发票的安全，对安全设施比较齐全，能准确申报税款并有专职人员填开和保管发票的加油站，确定为A类纳税人，可由纳税人自行保管发票。对申报纳税基本准确，但安全设施尚不齐全的经营者确定为B类纳税人，督促其增添安全设施，创造条件自行保管专用发票。对申报纳税不准确的少数加油站，一律采取由税务机关对专用发票代保管的方法，进行逐笔开票预储。

第四篇：强化税收管理服务经济发展思考探讨

税务部门既承担着为国聚财和国家宏观调控的职能，又肩负组织地方财政收入，促进地方经济发展的重任，其地位和作用不容低估，不可或缺，责任重大，使命光荣。国税部门如何践行科学发展观，发挥税收管理职能，服务县域经济平稳较快发展，我想作以下几个方面探讨，供参考：

一、根植地方经济，服务地方经济发展。经济决定税收，税收反映经济。经济发

展程度决定税收的规模和增长速度，经济结构决定税收增长的潜力；税收既反映经济发展的广度又体现经济运行的深度，衡量经济发展的成果，同时服务经济持续发展。随着县委县政府“三化、三集中”战略实施，**县域经济近几年来得到快速发展，工业化程度日益提高，城镇化步伐日益加快，财政收入日益增长，国税组织收入也一年上一个台阶，从完成各项税收收入总量看：2005年完成各项税收4322万元，2006年完成5584万元，2007年完成7204万元，2008年完成8608万元；从税收增幅看：2006年同比增长29%，2007年增长29%，2008年增长18%；从财政构成看，2007年起，国税收入首次超过地税，表明县域经济结构开始趋向合理，社会经济开始向全面协调可持续发展。税收收入的大幅增长，得益于工业强县、“三化三集中”战略的实施和全县经济的快速发展，得益于县委县政府的鼎力支持和全体国税干部的共同努力。2009年受全球金融风暴的影响，全县经济下行明显，尤其对纺织、服装等严重依赖出口接单的外向型行业影响甚大，一季度入库各项税款1818.36万元，同比下降0.8%，组织收入形势严竣，国税部门必须冷静应对，采取各种有效措施，堵漏清欠，挖潜增收，强化管理，力争完成县委县政府年初下达任务，服务好地方经济发展。

二、立足科学管理，全面提高管理质量

（一）扎实做好税收基础工作。加强户籍管理，积极推动与工商、地税、统计部门的信息比对；加强发票管理，细化发票管理办法，以票管税，严格增值税专用发票限额审批管理和红字专用发票的开具管理，尤其加强对农副产品收购发票及异常发票的审核检查，拓展税控覆盖范围。

（二）实施税源科学管理。实施税源分类管理，对重点税源实行重点监控，对零星税源实行源泉控管综合管理，对非常规税源实行跟踪监控定期清理。一是加强对重点税源管理;二是加强对“五小企业”、专卖店、总代理商、药店、大型超市、摩托车、建材等进行专项检查，继续摸索棉花加工销售、服装生产加工、摩托车销售、石料等行业管理经验办法并逐步推广；三是加强对个体双定户管理，提高个体工商户达点率。

（三）强化税收分析，加大纳税评估力度。深化税收宏观分析，改进税收预测方式，增强组织收入的预见性，认真抓好月度、季度和收入分析工作，把握税源管理重点和潜力；注重税收微观分析，利用微观经济和税收数据开展针对企业层面的微观税负分析。税收分析的重点应放在重点税源企业、规模以上企业上，分析其税负率以及各项指标的变动状况，通过时间上的纵向比较，行业上的横向比较发现问题；做好税负综合分析，宏观税负分析与微观税负分析相结合，将税负明显偏低的企业提交管理部门进行纳税评估。要将税收分析环节前移，将经济税基纳入到税收分析中来。

（四）提高信息化程度，实行科学兴税。强化信息数据的应用意识，提高数据的分析应用效果；整合现有的各类应用系统，强化数据查询功能，尽可能满足国税机关和国税人员的工作需求，促进机关上下和系统内外的互动交流；做好金税三期的准备工作，优化税收管理流程，逐步实现认证、报税、申报比对、缴税、入库等办税事项网上办理；充分利用好“四位一体”互动机制平台，加强征收、管理、稽查、综合业务指导和信息安全维护等部门之间的联系，形成管理合力，使税收分析发布、税源监控反馈、纳税评估监督、税务稽查追究四个环节形成一个有机的管理链条。

（五）加强执法监督和责任考核。按照“以事定岗、以岗定责、权责相当”的原则，科学划分岗位职责，重组办税流程，细化、量化服务内容，形成清晰的岗责体系，将每一个细小的服务事项都落实到具体岗位上；实行严厉的问责问效制,按照“违规即追究、失职即问责”的原则，出台问责问效管理办法，解决税务人员责任意识淡薄、不履行或不认真履行工作职责的行为；实施严明的业绩激励机制，每季度实施一次“季度之星”评比，评比结果与评先评优挂钩，以此激发干部提高服务质量的主观能动性。

（六）建立节约型机关，体现节俭办税。节俭做好公务接待，出台节约用电用水、节约办公耗材、节约使用车辆和电话费用的规章制度，要在全局形成“节约资源，人人有责”的良好道德风尚；加强财务监督，严格支出管理，跟踪核查经费支出情况，实行财务指标限额制；增强节约理财意识，提高科学理财水平。

三、以完善纳税服务为核心，构建和谐征纳关系

(一)创新服务手段。突出抓

好“窗口”建设，提高办税窗口服务质量，全面推行“一窗式”受理、“一户式”储存、“一站式”服务；加强税收政策宣传，深化纳税咨询辅导，切实减轻纳税人负担；深入了解纳税人生产经营情况，搜集纳税服务需求，帮助他们解决生产经营中和办税中的困难和问题，提升纳税服务水平；落实办税公开，大力推行办税“阳光作业”。以纳税人满意为第一标准，在办税程序

上求一个“简”字，在办税时间上求一个“快”字，在服务质量上求一个“优”字，在纳税服务上求一个“好”字。

(二)落实各项税收优惠政策。加大落实税收优惠政策督查力度，促进政策落实到位；重视税收政策的调研，加强税收政策实施效果的调查研究和信息反馈。当前要认真实施结构性减税政策，继续落实中央出台的一系列应对金融危机、保持经济平衡较快发展的税收政策措施，着力解决好人民群众最关心、最直接、最现实的利益问题，使促进经济平稳较快增长的过程成为不断提高人民生活质量和水平的过程，让发展成果惠及广大人民群众。在此同时，坚持依法治税，加强税收征管，确保税收收入持续平稳增长，为地方政府有效地履行公共服务和社会管理职能，促进经济社会发展和改善民生提供财力保证。

四、坚持以人为本，全面提升队伍整体素质

一是提高领导班子的科学发展能力实践能力和民主决策能力；二是要增强干部队伍的综合素质与整体活力，加强技能培训，开展岗位练兵和系列能手竞赛活动。三是要抓好干部提拔和交流，让年青的、想干事、干成事的干部走上重要岗位。四是把税务文化作为一项重点工程来抓，定期开展丰富多彩的群众性文体活动，促进干部之间的友爱、合作、互助，坚定干部的信念，磨练干部的意志，增强团队凝聚力和对组织的归属感，使全局干部始终保持奋发有为，昂扬向上的精神状态，为完成组织收入任务提供强大精神动力和智力支持。五是坚持不懈开展反腐倡廉制度建设活动，完善反腐倡廉的惩防体系与工作机制。从五个方面切实加强党风建设：一是把关键点选择在思想建设上强化进取、责任、大局、纪律、节俭、协调六种意识；二是把切入点立足在解决实际问题上，查找问题，分析原因，制定措施，切实整改；三是把突破点锁定在狠抓工作落实上，把心思用在事业上，把精力投入到抓落实中；四是把落脚点定位到服务科学发展上，加强征管保收入，发挥职能促发展；五是把着力点建立在加强廉政自律上，树立正确的利益观，正确看待利益得失。深入开展党风廉政建设，打造一支清正廉明的干部队伍。

第五篇：农村建筑业税收管理分析

农村建筑业税收管理分析

随着农民生活水平的逐年提高，农民对居住环境期望值越来越高，省委提出的文明生态村建设更给农村建设注入了新的活力。我市多数村庄进行了整体规划，新建房屋的农户越来越多，不成规模的个体建筑队比比皆是，这同时也给建筑税收征管带来了一些问题。对照这个问题笔者进行了调查，现分析如下：

一、农村零散建筑业的现状

农村建房户大都是利用农闲时节进行房屋的新建和翻新，从事房屋新建和翻盖的建筑施工队也都是季节性的，没有固定的人员组织，基本上是由一人牵头，临时承揽、临时组织、干完分钱，揽活再组织的形式。农村零散建筑业表现为以下几个特点：

（一）农民建房时间的不确定性。农民在建房前，必须先向乡镇的土地管理所申请批准宅基地，然后才可以建房，但批了宅基地后，有当时就盖房的，也有三、五年不盖，直到自己有足够的资金时，才开始施工建房，在施工前也不用和任何单位打招呼，造成税务机关无法及时准确掌握农民建房情况。

（二）农村建筑施工队不成规模。由于农民建房比较零散，基本都是个人建房，投资规模小，不需要大型的建筑工具，大部分的建筑施工队都只具有最基本的施工工具，其中一些还是建筑施工人员自己的，属于有工程就集中在一起干，没有工程就散伙，没有固定的组织机构。工人的工资由承揽人员根据工程情况实行日工资或包工，没有工程时就各自务农，不再发放工资。

（三）建房户投资的灵活性。农民修建房屋的计划性很差，往往在建房过程中根据自己的喜好不断地调整设计和投资额，或者实际投资远远大于计划数，或者由于资金的不足其实际投资额小于计划数，出现很大的差距。

（四）税源分散，税源监控的难度大。农村零散建筑业施工队分布在各个行政村或自然村，而建房户更是每个村都有，税源较为分散，给本来就征管力量不足的税务机关带来很大的困难，税收监控和税款征收的难度较大。

（五）纳税意识差。由于纳税主体纳税观念淡薄，对实现的应税收入能逃则逃，能漏则漏，加之又无正规财务计账，当税务干部检查时百般抵赖，给管理工作造成困难。

二、对加强农村零散建筑营业税管理的几点建议

如何才能加强对农村零散建筑营业税的管理呢，笔者认为应从以下几个方面着手：

（一）广开宣传渠道，加大税法宣传力度。一是通过多种群众喜闻乐见的形式，大力开展税法宣传，切实提高全社会的纳税意识，在全社会尤其是农村形成纳税光荣、偷税可耻的良好纳税氛围；二是切实开展具有较强针对性的农村建筑业营业税的专项税法宣传。这几年，我们在税法宣传上的投资不少，但效果确并不明显，其根本的一个原因是针对性不强，只是进行表层的宣传，对单税种的深入宣传少，造成一些纳税人知道应该依法纳税，但究竟纳什么税，如何纳税却一知半解。因此，要加强对营业税的宣传，尤其是面向农村的建房户和建筑施工队，使其了解应该纳税、怎样纳税、纳多少税、偷税要受到什么处罚的问题，促使其主动纳税；三是认真开展纳税辅导，针对建房户和建筑施工队关心的和弄不清的税收问题，及时提供纳税辅导，以保证税收征管的准确到位。

（二）充分依托社会力量，搞好协税、护税工作。一是乡镇村干部要经常深入各村开展工作，对农村的农民建房情况进入深入了解。建立由乡镇土地管理所、包村干部和税务所干部组成农村零散建筑业协税、护税组织，健全税收联席会制度，定期召开联席会，由包村干部和土地管理所及时向税务所通报农村建房情况。二是积极依靠社会力量，加强对建筑施工队的税收监控。建立健全村委会负责制度，村委会要详细掌握辖片内的建筑施工队的数量，并对承揽人员和施工队情况进行登记，掌握承揽房屋数量。建立建筑施工队施工情况动态监控台账，加强对建筑施工队实现营业税的征收管理，税务所根据建筑施工队承揽的房屋数量和建筑工程费，依据《石家庄市建筑业税收征收管理办法（试行）》，及时向建筑施工队下达《限期缴纳税款通知书》，确保税款的足额入库。

（三）规范管理程序，建立详细的税源登记台账。按照各村在乡镇土地管理所审批宅基地的情况，及时与乡镇土地管理所沟通，由税务所建立农村零散建筑业税源登记台账。包村干部要及时掌握每个村的农民建房情况，由税务所分别按审批宅基地、准备建房、正在建房等类别进行分类登记，确定税收监控的重点，从源泉控制农村零散建筑业营业税的税源。

（四）搞好代征代扣工作，加强对建房户的税款扣缴管理。由建房户在工程发包时，根据工程协议所涉及的金额在支付工程价款时代征税款。如果建筑施工队没有缴纳税款，由建房户补缴所欠缴的税款。对不补缴的，土地管理所不予办理相关的房屋产权手续，以提高建房户的扣缴意识。

（五）加大对偷、逃税行为的查处力度，理顺管理秩序。开展税收征管，不可避免地会出现个别人不理解，甚至采取过激行为，因此要严格按照税收征管法和相关法律的规定，对部分偷、抗税分子采取必要的税收强制措施，以推进农村建筑业税收征管的顺利进行。