房地产开发行业税收管理现状及对策（精选5篇）

第一篇：房地产开发行业税收管理现状及对策

附着经济的不断发展，人们生活水平的进一步提高，改善住房条件逐渐成为人们日常生活中的大事，房地产的不断升温，绿色人居和环保住房等概念已经深入人心，房地产的开发因此而蓬勃兴起，XX县城易俗河在四年前还只有三家房产开发公司，商品房的均价在400元/米左右，到现在，已经有房地产开发企业20户（含挂靠户8户），年房地产开发能力

超过十万平方米，商品房价格也达到800元/m2的均价。

一、目前房地产开发企业的现状

XX县XXX城区目前的房地产企业较多，按成立时间和组成的方式主要有以下几种情况：

1、2002年元月1号之前成立的房地产开发企业，其所得税的征管由地税局负责，主要有：XX县鑫田房地产开发有限公司、XX县经济开发有限公司等。

2、2002年元月1号之前已经存在，元月1号以后变更部分登记项目又在工商部门重新注册的户子有：XX冠华房地产开发有限公司、XX县房地产开发有限公司。

3、因不具备登记条件或因开发的规模不大，每年只交纳一定的管理费，成立挂靠公司：XX县房地产开发有限公司下就有8个挂靠的开发子公司。

4、2002年元月1号以后新注册成立的公司有：XX县第九房地产开发有限公司、湖南瑞鸿置业有限公司、XX市三维房地产开发公司、XX国富房地产开发有限公司、XX国发房地产开发有限公司。

5、跨地域进行房产开发，由地税监管的公司有：XX大同房地产开发公司XX县项目部、XX市宏通房产开发有限公司、株洲建锋房地产开发有限公司XXXXX分公司。

根据调查2002年元月1号以后在XX县工商行政管理局新登记注册的房地产开发企业有8户，其中有2户是原业已经存在，只是进行部分变更的企业，而纳入到国税部门管理，并办理了税务登记证的只有4户，即：XX县第九房地产开发有限公司、湖南瑞鸿置业有限公司、XXX市三维房地产开发有限公司、XXX国富房地产开发有限公司。

二、房地产开发企业在税收管理上存在的问题：

根据省、市局布置的税收专项检查工作安排，2004年和2005年连续2年，房地产开发企业都被列入重点检查行业，从检查情况来看，房地产开发企业普遍存在着以下问题：

1、众多的房地产开发企业都知道要及时办理营业执照和地税登记证，却不知道2002年1月1日以后新成立的公司其所得税由国税部门征管，同时要到国税部门办理税务登记证，要按季申报和预缴企业所得税，所有在XXX城区进行房地产开发的企业中，只有三维房地产开发有限公司主动到当地国税部门办理税务登记证，其他企业都是在税源管理科的督促下才到国税部门办理税务登记证的。

2、不设置帐务，特别是挂靠企业。因为成立的房地产开发企业大部分都是私营经济性质，有的根本没有设置帐务，也没有专门的财会人员，只在房屋销售（预售）时才临时安排开票的收款人员，致使税务机关无帐可查。

3、虽设置了帐务，但不齐全，也不规范。有一部分房地产开发企业，虽然设置了帐务，但科目不全，核算不准确，会计人员多是家庭成员，财务会计水平较低，基本上只将销售（预售）收入进行了核算，其余成本、费用帐大多没有进行核算，致使所得税检查无从入手。

4、帐务处理上极不规范，存在着许多漏洞，有的房产开发企业财务上取得的凭据五花八门，其中以白条居多，有的开发商相互之间进行的土地转让，上百万元的奖金付出就是一纸协议作为凭证，有的几万元的报批手续费开支就凭经理的一张便条列支……等等，不胜枚举。

三、针对房产开发企业中存在的问题，作为国税主管机关，应该做到三个加强：

1、加强税法宣传的力度，让税法宣传不留死角。

作为国税机关，在切实履行征、管、查等各项职能外，搞好税法宣传也是重要的一个方面，每年的4月是税法宣传月，已经连续进行了年，取得了良好的效果，但税收政策的调整具有不确定性，及时宣传和有针对性的宣传就很有必要了，据笔者调查，众多的房地产开发企业并不知晓在2002年1月1日以后注册成立的，其所得税由国税部门进行征管，这就说明了我们的管理部门管理还没有充分到位，税法宣传留有死角。

2、加强房地产开[好范文-www.xiexiebang.com,找范文请到xiexiebang.com]发企业的财务辅导，使其准确核算申报缴税。

国税部门应对所辖的房地产开发企业的财务人员进行专项辅导，切实要求严格财务制度，合理合法取得原始凭证，准确核算企业的成本、利润，按要求申报和缴纳税款。

3、加强查处力度，发现问题及时整改。房地产开发目前是个热门产业，也是公认的暴利行业，国家税务总局和省、市税务局近三处来一直将房地产开发企业作为重点检查的行业，XX县国税局也连续2年将其列入了专项检查的对象，随着

第二篇：交通运输业税收管理现状及对策

交通运输业税收现状及对策

一、我市交通运输业税收管理存在的问题：

运输车船具有很强的流动性，纳税人自己的去向也只能随车船而定，税务部门无法准确掌握纳税人的实际情况，交通运输业税收流失现象比较严重，运输发票的管理比较混乱。其主要表现

（一）对货运业户的控管滞后、乏力。一是纳入税务管理的货运业户数明显不足。货运市场中绝大部分的运输车辆属个人所有，经营的流动性、分散性较大，现有的征管力量和手段难以对其实施有效管理，大量货运车辆游离于税收管理之外，形成了较大的税收漏洞。二是税收征管的质量和效能不高。经调查发现，由于主管税务机关对自开票纳税人日常辅导、检查少，对其发票的领购、开具，收入的确认、申报等缺乏监管，事前、事中控制不力，自开票纳税人存在着会计核算不及时、账务处理不规范、内部管理不严密等问题，超运能、超运价开票甚至为他人代开票现象时有发生，管理机制不顺畅、监控不到位;对代开发票的纳税人，也存在着定额核定不规范，定额税款征收不足等问题。同时，由于应用软件和网络平台建设的相对滞后，人机结合的信息化管理模式存在许多不足，货运业户籍、发票、纳税等方面的信息采集、处理缺乏强有力的技术支持，不能为管理提供方便、快捷的信息监控、反应平台。

（二）部门配合不力。委托代征不到位。目前税务机关对车船的检查，只能与公安部门配合，到规定的停车场、码头等停靠点监督检查，但由于公安部门自身业务较忙，加之配合检查涉及经费问题不能及时解决，致使日常检查无法有效开展。委托交通运管部门代征税款或联合进驻征收的效果不好，造成货运业定额税款的大量流失。

（三）政策法规不尽完善，纳税人税负不公平。一是关于交通运输业营业税的纳税地点，《中华人民共和国营业税暂行条例》第十二条规定“纳税人从事运输业务应向其机构所在地主管税务机关申报纳税”。由于运输业纳税人一般无固定场所，流动性大，车主在一地办理工商及税务登记后，可持证到外地经营，登记地税务机关有其名无其实，造成主管税务机关管不到，经营地税务机关不能管的“两不管”现象，致使纳税人钻了税收政策的空子，逃避了纳税义务。二是自开票纳税人的认定是货运业政策管理的重点，目前的政策既从纳税人经营资质、运营收入、财务核算等方面规定了标准，也从注册类型、经营方式等方面明确了内容，但在实际操作中存在一些弊端，如个体工商户和货运企业即使其他条件和指标相同或类似，但因为注册类型的不同，个体工商户就不能被认定为自开票纳税人;相同或类似条件的两个货运企业，如果其中一个全部或部分以承包、承租、挂靠方式经营，也不能认定为自开票纳税人。政策规定造成的壁垒和限制，使货运业户在有差异的税收待遇下不平衡的发展，这也是个体运辅者挂靠有开票权限纳税人造成税款流失的一个主要原因。

二、产生问题的原因

造成交通运输业税收流失，运输发票管理混乱，既有税务部门征管不力、管理不到位的问题，也有着深刻的社会、制度性原因

一是我国纳税人的整体素质是比较低的，主动向税务机关申报纳税的意识不强。纳税人素质低的主要原因是纳税人道德的缺失，社会舆论对其也缺乏应有的谴责。有的人对流氓、贪污等犯罪行为深恶痛绝，而对偷逃税者则等闲视之，甚至同情。

二是税务部门税收政策宣传力度不够。基层税务机关平时只注重“面上”的宣传，而忽视“线与点”的宣传，没有将交通运输企业和各车船主纳入重点宣传对象，对各种专项税收的宣传还不够重视。

三是代征单位代征税款义务履行不到位，协税护税机制尚未形成。一些代征单位的管理人员将主要精力都放在征收规费上，忽视和放松了税务机关委托履行的代征税款的职责。按《税收征收管理法》规定，各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行公务。但没有对不支持、协助税务机关依法执行公务应如何处理的规定。

三、几点建议

首先，要建立信息共享系统，澄清税源，加强源泉控管。由于交通、公安、农机等部门是车船的主管机关，能详细掌握营运车船数量、实际吨位、营运状况等真实资料，所以税务部门应加强与公安、交通、农机等部门积极协调，实现信息共享，掌握正常运营车船的真实资料；税务部门要澄清车船税源底子，逐户登记建档，加强重点监控，从源头上防止税款流失。其次，要加强税务监督，强化委托代征工作。一方面由政府牵头，召开由公安、交通、税务等部门参加的联席会议，完善制度，制订奖惩措施，落实责任目标，切实做好“先税后费”的代征扣税办法，对未缴纳税款的车船一律不予年检；税务部门要派人到现场监督，实行底册、税款、减免政策三核对，对不按规定程序代收税款的除由政府督办部门追究责任外，并对其处以一定的经济制裁。

三是加强税法宣传教育，增强全民法制意识。要运用各种媒体，多种形式，广泛宣传税收政策，努力提高纳税人的依法纳税意识，主动申报纳税的积极性，让更多的单位、公民了解税法，清楚发票违法、违章行为可能造成的后果，将承担的法律责任，形成强大的群众监督网络。

第四，实行报验登记制度，规范“外出经营税收管理证明单”的使用管理。运输车船外出经营时必须凭机构所在地税务机关开具的“外出经营税收管理证明单”到经营所在地税务机关报验登记，凡没有到经营所在地税务机关报验登记的，由经营所在地税务机关予以处罚。对既没有报验登记，又不能提供“外出经营税收管理证明单”的，一律由经营所在地税务机关征收税款并从重予以处罚。税务部门要规范“外出经营税收管理证明单”的开具管理，对财务制度不健全、纳税意识差的运输企业在开具“外出经营税收管理证明单”时，必须按税务部门核定的税款进行预缴，待运输业务结束后，按实际经营收入多退少补

第三篇：建筑材料行业税收管理存在难点及对策

建筑材料行业税收管理存在难点及对策

近几年来，在市委、市政府“全面推进奔小康，再造一个新汕尾”的总体目标指引下，***经济建设步伐加快，房地产开发和建筑安装行业发展较快，投资规模也比较大，与此相适应，建筑材料经营也水涨船高，销售总额增长很快。然而,建筑材料税收收入并非令人如意，与建设工程投资增长幅度没有同步，远低于后者。

据统计，2007年1-8月份全市组织建筑材料增值税税收收入265万元，其中土沙石112万元、水泥16万元、钢筋28万元、混凝土59万元、预制构件49万元、企业所得税收入3万元。根据汕尾市统计局数据，2007年1-8月份基本建设固定资产投资和房地产开发投资额34亿元，其中房地产开发4亿元，按一般建筑工程建筑材料占工程总造价的60%计算，建筑材料造价需约为20亿元，按土砂石与水泥、钢筋构成比例3：7计算，土砂石6亿元，水泥钢筋14亿元，水泥钢筋本市购销按10%保守估计为1.4亿元，合计在本市购销的建筑材料收入为7.4亿元。按税收收入换算建筑材料销售收入为： 2007年1-8月份我市建筑材料的销售收入为4600万元。以上数据显示，按税收收入换算建筑材料销售收入4600万元与固定资产建设投资用料数额7.4亿元相差近16倍之远。按近两年我市建筑材料实际税收征收税负率5.7%计算，2007年1-8月份我市固定资产建设投资应计征增值税收入4218万元，为实际征收收入265万元的16倍。也就是说，2007年1-8月份少征增值税收入3953万元。

目前国税机关虽然采取多项措施大力加强销售建筑材料的税收管理，如对土沙石各个开采点进行户口清理、检查各个建筑

材料经营户的纳税申报情况等等，但由于各种原因，困难重重，效果不佳。主要存在发票管理、账务管理、零星分散、经营管理、信息管理五大难点：

一是承建单位购进建筑材料普遍不索取货物销售发票入帐的现象，给材料销售经营者销售不开发票提供了极大便利。由于这些经营者销售不开发票，在纳税申报时也不主动申报，导致国税部门无法掌握其实际销售额，从而造成税款流失。这是当前管理难的主要原因。

二是建安企业的流转税主要是缴纳营业税，而且大部份建筑安装是2002年企业所得税收入分享体制改革前成立的，企业所得税不归属国税部门征管，国税机关对以上企业材料的取得和入帐的情况难以掌握，税收征管难度大，无法实行跟踪管理；

三是***市没有建筑、装饰材料专业市场，经营分散，规模小，无证户多，税收管理的难度大。

四是由于土、砂、石资源开采地远离市区的偏僻地带，交通不便，且各分散经营，零散销售，没有比较固定的销售对象，再加上经营者一般都是当地农民，经营情况难以掌握，税源难以监控，对增值税征管带来一定困难。

五是建筑安装工程项目的立项、招投标、监理、决算等工作，税务机关无法提前了解信息和掌握有关情况，管理比较滞后，不利于源泉控管。

为了贯彻执行国家税收政策，进一步加强税收征管，增加我市税收收入,必须加大我市对建筑材料增值税征管的力度，从实施对建筑材料的全面管理入手，要在政府的统一领导下，国税局、地税局、财政局、建设局等部门的密切配合，信息共享，齐抓共管，围绕建筑安装工程材料的销售使用建立建筑材料税收征管的长效机制，才能使我市建筑材料的税收管理健康有序。针对以上难点，我市国税局经近几年来的探索研究，初步形成了一些解难对策：

一、开展全面清理，组织有效检查。为全面掌握我市建筑单位建筑用料的情况，应由政府牵头，财政、国税、地税、建设等部门组成清理组，开展对建筑企业的全面清理，核实各个建设工程建设材料的用量、来源和发票的使用情况，对存在购进建筑材料使用白头单等非法凭证进帐，采取补票补税的办法进行整改。

同时国地税要根据清理的情况，对建筑材料的经营户进行延伸检查，并通过检查，严厉打击偷税的纳税人和组织税收收入。发现无证无照经营的由税务机关移交工商部门进行处理，对涉嫌犯罪的要按规定移交公安机关查处。力争全市通过清理和检查促进整个建筑材料市场纳税秩序的好转。

二、建立工程建设信息的通报制度。建设主管部门要积极为税务机关提供建筑工程的报建情况，建立工程建设信息的通报制度，按月将当地新建工程的情况通报给主管国税机关，使税务求机关能及时掌握全市建筑工程的投资总量、工程预算、材料用量等相关征管信息资料，从而建立实行对建筑工程材料源头跟踪管理的办法，及时掌握建筑材料经营变化情况，提高跟踪监管的效力。

三是建立建筑材料发票管理制度。“以票控税”是增值税管理的有效手段，税收管理实行源头控管是最有效的管理办法，因

此要从三个方面来加强销售建筑材料发票的使用管理：

第一是严格执行财务制度和企业所得税法，确保建筑企业按规定取得和使用发票。按照规定只要纳税人购进货物就必须使用发票，应使用而不使用发票的行为是违反财务制度和税收法规的行为，对发现建筑企业未按规定使用发票的，工程结算部门应在工程结算中不予计算，税务机关在企业所得税汇算清缴时不得给予所得税税前扣除。

第二是工程监理部门实行建筑材料质量和数量监督时，实行发票验收制度。工程监理是工程建设的质量监督单位，并且要对建筑材料质量和数量进行监理，因此如果实行使用建筑材料没有国税部门的正式发票不予验收和确认制度，将有助于源泉控管，理顺管理的环节，促进发票使用意识，有效的提高税收收入的组织水平。

第三是国税部门要加强日常的管理和检查，发现纳税人销售建筑材料未开具发票的要进行处罚，同时要开展对建筑施工企业的检查，检查各承建单位外购原材料发票使用的检查，对违反规定未取得发票的要按《税收征收征管法》和《全国发票管理办法》进行查处。任何单位和个人不得干扰国税部门对建筑企业使用发票情况的检查。

四、加强特许权经营管理，实施集中开采模式。当前，我市土、砂、石场规模较小、开采设备落后，安全隐患大、滥采滥挖现象比较严重，不但破坏了生态环境，影响了市政建设的统一规划，而且造成了资源没有得到有效利用和国家税收的大量流失。对此，政府有关部门应开展资源的勘查与评估工作，建立有偿使

用权评估价值机制，按照统一管理原则，实行集中开采、统一管理模式，进行特许权拍卖，同时要求在有关合同中注明纳税义务和违约责任。拍卖完结后，有关部门应将拍卖情况报税务机关备案，并实行各相关部门联合年检制度，视其遵纪守法情况决定是否继续给予下一经营权限。既可实现资源有效利用和保护生态环境，又可从源头上监控好土、砂、石开采税源，减少国家税收的流失。

第四篇：胶合板行业税收管理现状及主要涉税风险

胶合板行业税收管理现状及主要涉税风险

行业税收管理现状

一、收购发票管理难

收购对象难核实，收购价和数量难掌握决定了收购发票管理难。原材料是否直接从农民手中收购，真实性难以把握。目前木材加工行业在原料收购中存在一种普遍现象，大部分原料收购对象不是真正的农业生产者，而是中介的树贩；原木收购大都是现金往来，核算上有可能将原材料的上下力、运杂费用等其他费用混合在一起开具收购发票，且开具的数量及价格的真实性难以确定，这就给检查带来很大的难度，给税收征管也带来了很多的困难。

二、投入产出难以准确把握

由于生产设备、技术条件、工人熟练程度、天气情况等诸多因素的影响，使企业投入产出率、废品率、非正常损失不尽相同，有的企业发生非正常损失而不做进项税额转出,而税务人员更是是难以准确把握。

三、会计核算不规范给管理带来一定难度

目前大部分企业会计均为临时聘用人员，他们不参于企业核算，老板给多少资料就做多少帐，有的未设臵具体的原材料、产成品等分类明细帐，帐面反映数据与实际不符。由于会计核算不符合要求，加上木材加工企业生产周期较短，存货周转较快，如果检查不及时、证据不确凿就很难发现帐实不符等情况；有的企业根本无法正确核算企业的投入产出比率；有的企业没有专门的用电户头，这给确定企业的能耗与产出比带来很大难度，也会给少数企业偷逃税款带来可乘之机。

行业主要涉税风险

一、原料采购环节

（一）原料采购特点

胶合板制造业主要原料是农民种植的意杨树，一般来源为企业自己旋切，如果与旋切企业具有委托加工协议的，则主要是企业挂牌收购。出售者上门销售或生产企业上门收购，按照收购地确定收购价格：如出售者上门销售，则由出售者承担运输费用；如生产企业上门收购或设立收购点收购的，则企业自行承担运输费用。在收购时，企业按照一定的方法计量原材料收购量，再依据市场收购价格，计算收购金额，开具收购发票。收购发票作为抵扣增值税依据，具有企业“自开自抵”特征。

（二）涉税风险点

1、虚开收购发票

按照现行税法规定，企业收购免税农产品，可以使用收购发票，由企业自开自抵。而胶合板加工企业生产所需的主要原料杨木就属于免税农产品。企业往往利用农产品收购发票“自开自抵功能”，人为地调节税收，主要表现为：一是擅自扩大开具范围。对一些不该开具收购发票的购进货物行为，或根本不属于农副产品收购范围的开支，如将收购人员的工资、差旅费、运输费、包装费、以及招待费等费用挤入收购价格，在发票开具上大做手脚甚至虚开收购发票，借此来多抵扣进项税额。二是擅自扩大收购对象。从农产品经营单位购入农产品，未按规定取得普通发票，为抵扣进项税额便自行开具收购发票入帐抵扣，或者从一般纳税人企业购进农产品即使能够取得增值税专票，为多抵扣进项税额，不主动向对方索取专用发票，违规开具收购发票入账抵扣。三是擅自扩大收购价与量。不法企业为达到偷税目的，在收购数量和价格上做手脚，或虚增收购数量，或虚提收购价格，或者二者兼而有之。一般在价格比较透明的情况下，就虚增收购数量；在数量易于盘点的情况下，就直接虚开收购单价，或收购低规格货物按高规格货物的价格填开，多抵扣进项税额，人为控制调节增值税税负。四是部分企业自己旋切板皮的能力不足，购买其他个体经营者加工后的板皮冒充自己加工的板皮，开具原木收购发票抵扣进项税。

2、现金与收购金额不“匹配”

由于收购农产品要支付现金，如果企业利用农产品收购发票，人为调节税收，必然是收购发票滞后开具。根据《江苏省国家税务局收购发票管理办法》规定，非现场开具或滞后开具、未付款开具等不允许抵扣税款。企业为了使当日收购金额与现金支付“匹配”，使“现金日记帐”和“银行存款日记账”出现负数，往往采取虚拟借款的手法，即虚拟一笔借款，借：现金 贷：其他应付款，来“弥补”当日的现金不足，通常情况下，此类借款的对象多是企业投资者或亲属。

3、滞后汇总开具收购发票

杨木收购与其他原料购进相比有特殊性，主要杨木规格较多，且不同规格的杨木，有不同的收购价格。目前企业收购杨木是按照出售者平均收购价格开具的，即量好每一根杨木材积，依收购价计算出应支付金额，汇总后，以支付的总金额除以总数量（立方米），得出平均收购价，以此开具收购发票。一般企业为了达到调节税负的目的，往往滞后开具，即根据本月销售情况，预计缴纳增值税的金额，倒推算出进项税额，然后滞后汇总开具，票据的真实性难以“保证”。

二、材料领用环节

（一）核算特点

该行业企业一般规模不大，“家庭式”工厂较多，财务核算水平低。材料入库时，凭收购发票开具时间制作“入库单”；领用时，没有严格的领用手续，月底估记库存量，倒推算出本月生产消耗量；成本核算上，一般不核算在产品，帐实不符的现象较多。

（二）涉税风险点

主要表现为虚领虚耗。由于产品采购环节存在一定的税收风险，在材料领用环节相应也会存在虚领虚耗的问题，采购环节多列的原材料成本，必然会列入生产成本，并最终归结到产成品成本中，造成多抵扣增值税,少缴所得税的问题。

三、产品生产环节

（一）生产特点

1、投入产出受原料不同影响。胶合板行业购进的原材料由于其产地和等级不同，其成份含量有所区别，投入产出比有所不同

2、成本核算欠缺。不核算在产品，仓库与车间混为一体，产成品明细帐记载不详细，一般没有车间核算员。生产记录也不按照会计核算资料要求保存，如每个班次产品生产记录、计件工资结算单等，税务管理难度大。

（二）涉税风险点

主要表现为虚增生产成本。企业往往会以成份含量低为借口扩大投入量，虚增原材料生产耗用数量，虚增生产成本，容易造成帐外经营难查处，或将虚购的原材料进行账面消化，制造购进与耗用的假象平衡，最终达到偷税的目的。

四、产品销售环节

（一）经营特点

该行业主要是为地板，装潢材料，木质用具、家俱、包装箱、建筑企业（建筑模板）等提供原料或产品。成品板厂生产的产品有的是装修材料或建筑工程用板，销售对象很多是个人或非增值税纳税人，增值税链条在此环节脱节，销售时现金交易、不开发票、资金体外循环现象比较普遍，隐瞒销售收入是该行业的主要偷税手段。

（二）涉税风险点

1、产品销售不入帐，帐外经营现象居多。企业以对方是否要发票而决定是否入帐申报纳税。购货方索取专用发票的，就入账申报，购货方不索取发票的就不入帐，不申报纳税。下脚料销售收入不入帐。在胶合板加工过程中锯边环节会产生一定数量的木材废料，废次品率一般在7%左右，且可以销售，但由于购货方大多不要发票，客观上为销售下脚料不入帐提供了条件。

2、滞后申报应纳税收入。由于产品大众化，销售欠款现象较为普遍，购货方不付款，销售方也不开票，滞后销售现象较普遍，造成企业产成品帐实不符。

3、利用关联交易人为调控收入。该行业中规模较大企业多以出口为主，关联交易量大，关联销售时不按照独立企业交易原则确定收入，存在人为调节收入现象。

4、次品存货成本转入销售成本，挤压利润。企业在生产过程中形成的次品板压库，将其部分成本转嫁到已销产成品成本中，从而减少利润。

5、虚领虚耗虚增销售成本。材料采购环节的虚购导致材料领用、生产环节的虚领虚耗直接虚增产品成本。

行业风险识别

一、材料采购环节

1、抽取一定数量收购发票抵扣凭证及相关记账凭证，特别是数额较大的凭证，查看收购凭证项目填写是否齐全、规范，核对自产自销者与收款者是否一致，不符规定的不得抵扣税款；抽查开具凭证应具备的手续，如身份证、自产自销证是否齐全、合法，有无农业承包者混同自产自销的农民，有无应开具普通发票却开具农副产品收购凭证抵扣税款的；抽查是否将不属于免税范围的农产品，如木片等混入抵扣税款；抽查是否存在入账农产品与入库农产品不一致，或收购金额异常偏大，不符常规的虚构收购业务抵扣税款现象。

2、抽取一定数量收购凭证，查看入账原木、入库原木、付款记录是否一致，或收购数量、金额异常偏大，不符常规的虚构原木收购抵扣税款现象。

3、查看运费与货物的购销金额比例严重不匹配的月份，对金额异常偏大的运费以及原木收购价格有较大变动而同期运费明显偏少的问题重点关注。抽取一定数量运费发票，查看有无将不能抵扣的运费票据抵扣税款；是否将不能全额抵扣的运费发票全额抵扣税款。

4、抽取一定数量海关完税凭证与记账凭证、入库单、抵扣明细表核对查看是否有提前抵扣现象。

5、关联企业间采购，在排除了市场因素和偷漏税的影响后，如果企业毛利率同可比企业相比明显偏低，或者企业在税收优惠的转折期利润发生了大幅度的下降，则要关注企业是否有通过关联购进转移利润的举动，此时可以同反避税部门密切配合，通过价格比对或可比企业利润比较来检验企业关联采购定价的合理性。

二、其他环节

对于会计核算较为健全的企业，可以采取常规的方法核实其申报的真实性和准确性，而对于会计核算不健全，内控缺失，难以履行各种材料领用、产品收发存手续，成本核算混乱，或人为控制，有意偷逃税收的企业，只能更多地利用物耗、能耗、投入产出、生产能力测算等方法来识别风险。

第五篇：行业税收管理计划

行业税收管理计划

一、管理目标

1、调查研究辖区内行业概况和行业动态，发现税收风险点；

2、规范行业税收运行，提高行业纳税遵从度；

3、掌握行业税源和税收情况，使税源与税收相近，促进行业内税负公平；

4、建立优化行业监控预警指标，提高行业税收管理效率和深度。

二、行业分工：

A：房产企业管理 B：批发业

C：纺织服装、服饰业 D：通用设备制造业 E：化学纤维制造业 F：纺织业 G：金属制品业

三、阶段性安排及工作要求：

1、行业管理前期分析阶段：主要整理行业户籍资料，收集201*年及前期税收征管资料，建立行业监管数据库，掌握行业基本情况，包括户数、经济总量、税收规模等，归纳行业发展趋势，完成前期行业分析报告。预计3月中旬完成。

分析报告按照模板格式写作，要求分税种掌握总体情况，以有效方式进行行业风险识别和排序，筛选重点企业和异常企业，提出管理思路。确定行业重点企业，包括销售权重企业和入库税源重点企业，其中销售排序优于税收排序，可取前十位；筛选异常企业，可按低税负、弹性异常或自定义风险指标进行排序确定，也可进行项目化异常分析，如融资性风险、发票开具风险等。

2、行业管理中期调查阶段：对行业重点企业，即使无疑点，也应作为监控对象，要求每年至少到户巡查一次，填写巡查记录；对疑点企业及异常企业统一实施纳税提醒，提醒函要列明问题疑点，要求企业书面回复，并附报会计资料和依据，疑点解释不清或自查补税不足的，可递进至纳税评估。

计划按季度召开交流分析会，由各管理员简要汇报行业管理中的前期疑点分析情况、异常企业调查应对情况及下一阶段工作重点，共同讨论复杂疑问情况和应对处理方法。

异常企业须有调查结论（疑点可以排除，但需充分理由）。风险应对处理和结论，应由集体讨论决定。

3、行业管理后期总结阶段：总结行业管理成效，归纳行业管理经验，修正行业监管指标，形成行业税收管理制度。总结报告应包括：行业基本情况、行业风险分析、行业风险应对、征管措施及建议等。

201*年行业管理的目标任务是补税300万元，将按照201*年四股考核标准，从行业分析质量、管理成效（补税金额、调查户数等）、措施进度等方面对各行业管理员进行加减分的考核评比。

四、管理方法：

1、了解行业基本面，掌握纳税人信息：首先是税源户籍要管住，其次是行业信息要掌控。要求掌握行业一般生产工艺流程，分析行业监管关键节点，找准日常征管的切入点，为开展行业规范化管理打下坚实基础。

2、区别重点与一般，实行分级管理：在对本地区行业税收收入结构进行分析的基础上，按照增值税入库数和销售收入总额确定行业重点企业，实施重点管理；对税负异常偏低、税收波动幅度较大企业实施风险管理。

3、归纳运用财务税收指标，实施有效监管：充分应用财务分析指标、行业生产指标进行点、面分析，归纳行业主控指标、辅助指标，以数据分析支撑风险评定，指导风险应对工作开展。

4、以案例研究为抓手，从个别企业发现共性问题。可以对以前评估、稽查中发现的问题归纳总结，也可以典型企业为对象，细致解剖分析行业运行中存在的涉税问题，提高行业管理针对性。

5、注重前、后道行业信息收集，进行产业链延伸管理。通过对产业链中相关信息的比对，了解企业的销售、成本信息，准确把握行业运行规律。

五、管理重点：

1、企业财务核算：是否按照规定设臵账簿、核算是否健全。

2、行业涉税风险点：分增值税、所得税风险点，如销售收入、进项抵扣申报是否如实。

3、企业内控制度：是否规范完整，成本核算是否准确。

六、跟踪管理措施：

1、明确税务管理要求，固化管理模式。主要是在针对企业的管理措施方面，帮助企业完善内部管理制度。

（1）仓库管理：要求企业按品种设立仓库明细账，建立、健全原料、半成品、产成品等存货的收发制度，完善领用手续，并定期盘存。（2）发票管理：增值税专用发票需以“发货单”或“送货单”为开票依据；登记购货人档案资料。

（3）核算申报：明确资料报送要求，保证数据质量。

2、建立巡查制度。税收管理员定期对疑点企业生产经营情况进行巡查，重点核查企业会计核算和内控制度设臵情况，纳税人发票使用情况，对前期发现问题是否已进行改正。

3、实施行业动态管理，及时更新行业动态信息，修正行业监管指标。