大型连锁超市行业税收管理中的问题及对策

第一篇：大型连锁超市行业税收管理中的问题及对策

大型连锁超市行业税收管理中的问题及对策

【发表者：稽查局 薛惠】【发布时间：2009-11-24 9:40:54】

超市由于商品品种齐全、价格合理、便利优势，深受消费者喜爱，其发展速度迅猛。但现行的税收管理机制和征收模式能否与之配套？通过对我市辖区内大型连锁超市的税收检查，发现各超市普遍采用自选购臵的商业软件，以前台运用微机收款、后台使用服务器管理的基本模式进行账务处理，但其财务管理、各种专业发票管理水平和质量参差不齐，依法纳税的思想意识还有待提高。

一、大型连锁超市行业税收征管中存在的问题

（一）收入种类繁多，避重就轻混淆税种缴纳

大型连锁超市自营收入主要来源超市的商品销售收入和其他业务收入。按照国家现行税收政策的有关规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税；对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。由于营业税税负比增值税税负较轻，因此各类超市极容易将各类其他业务收入交纳营业税，甚至将属于平销返利收入以上架费、展示费、管理费的名义交纳营业税。

（二）会计电算化的实行和核算资料的高度集中管理，给税收管理加大了难度。

在会计核算管理上，当前连锁超市采取购买或自行开发企业管理信息系统、财务管理系统来加强对企业经营过程的系统控制。根据《征管法》第二十条规定，从事生产经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案。而这一规定在实际执行中存在四个问题：一是企业使用的财务软件以及各系统管理软件种类多样，各种财务数据归集及生成方法不一致，各类明细帐格式也不统一，给稽查带来难度；二是会计核算软件报送备案规定执行不到位。在使用计算机记账的纳税人中，很少有企业向税务机关报送备案，而税务机关对此的管理也比较薄弱；三是目前多数财务软件都允许设臵多个 “帐套”，分别进行加密，各“帐套”之间的会计资料（如记帐凭证）可相互传递、取舍。而且对各帐套文件的存储无任何限制，既可存储在本机硬盘中，也可通过网络存储在其它硬盘、磁带、光盘等存储介质中，并可在已知密码的前提下，实行信息共享。这就为企业设臵多套帐偷税、逃避税务检查提供了便利。在实际中，个别超市可能会采取超市备份真实数据，而删除提供给税务机关的部分软件资料；四是超市物流配送、商品销售、POS机收银、财务核算互相采用不同的系统控制，数据不对接，造成检查过程中无法对超市经营全过程进行检查分析。

（三）大型连锁超市商品品种繁多，无法进行盘存。

超市商品繁多，销售行为频繁发生，无法确定一个时点数据，税务机关对其库存商品进行盘存基本无法实现。而且大多购进货物是将货物品名、数量、单价以不同条形码形式输入电脑。销售时由电脑收款机对商品条形码进行识别，核算收入和管理库存商品。按规定，电脑资料和账簿、凭证都应按规定年限进行保存。但实际情况是大部分超市在经营过程中不同程度的存在删除部分电脑资料的问题，这实际上等同于销毁了账簿记录，导致税务人员无法对其销售收入进行准确核查。

（四）超市内“店中店”难区分。

当前，很多有一定规模的超市将柜台或部分场地租赁给其他经营者自主经营，税务机关无法区分哪些是租赁经营的，哪些是超市经营的。而且租赁给其他经营者自主经营的经营收入没有通过超市的商业管理软件记录，也没有纳入税务机关的有效管理，形成税收管理的“真空地带”。

(五)“富余票”现象为代开发票提供了空间。

目前连锁超市使用的发票主要有三种：收银机开出的卷式发票、大额普通发票、增值税专用发票。消费者个人购买商品时开具卷式发票；企、事业单位可以根据卷式发票换开普通发票或者增值税专用发票。由于商业超市增值税交纳依据是实际的销售额，不是开具发票的金额。申报数额往往大于开具发票的金额，因此产生了“富余票”的现象，而目前的“票、表稽核”只是针对纳税人开具发票是否申报纳税进行核查，不能杜绝“富余票”。

“富余票”现象的出现为连锁超市代开发票提供了空间，也为其他单位和个人提供了某些方便。

（六）生鲜商品损耗核算不规范。

目前连锁超市在结转生鲜商品销售成本时，一般都采用倒挤成本法，即生鲜商品销售成本=期初生鲜商品库存+本期生鲜商品购进—期末生鲜商品盘点数。这种成本结算方式，实际上是将生鲜商品非正常损耗消化在了生鲜商品销售成本里，没有对生鲜商品的非正常损耗进行单独核算，对这一部分的进项税额也就没有做转出处理。而且人为调节生鲜商品的销售成本，影响盘点表的真实性。

二、加强大型连锁超市税收管理的对策

（一）加强其他业务收入的管理和分析。

税务机关在纳税评估工作中应加强对大型连锁超市向供货商收取的各种收入的检查和分析。在具体工作中税务机关可对大型连锁超市和供货商之间签定的收取各项费用收入合同内容进行分析，也可结合实地调查对此项费用收取后，大型连锁超市为供货商提供服务的性质进行甄别。准确判断大型连锁超市收取的其他业务收入是否与商品销售量、销售额存在必然联系，有效防范大型连锁超市取得的其他业务收入混淆税种缴税。

（二）重视会计软件的报送备案制度。

对未按规定报送的，严格按照《征管法》规定进行处罚。进一步规范并细化财务核算软件备案制度。明确企业报送财务软件的资料必须包括财务软件的名称、功能、整个系统的操作程序、各环节数据来源等具体内容；要求大型连锁超市必须每年将各门店的财务帐册打印成纸式的帐簿并妥善保存，以备税务机关审计或检查；企业财务软件升级或主要功能改变，应及时向税务机关备案。加强税务人员对企业财务软件和企业管理信息系统的学习和认识，熟悉并掌握财务软件的操作和审阅方法。

（三）加强库存商品盘存的监管。

对大型连锁超市的库存商品，不能按照传统的方法进行实地盘存，实际上单单依靠税务机关的力量对大型连锁超市进行盘库也是不现实的。税务机关可采取参与企业自行组织的内部定期盘库等方法。一方面学习和掌握大型连锁超市的盘库方法和技巧；一方面对企业每次盘库的数据都进行记录和保存，以便日后检查和分析。此外，税务机关还应要求大型连锁超市将自己所购商品对应的条码定期向税务机关备案；对电脑记录的帐簿和凭证必须完整的保存，至少一个季度向税务机关报送一次数据光盘，以备税务机关检查。

（四）重视对“店中店”的定期检查。

建立大型连锁超市出租柜台或经营场地向税务机关备案制度。税务机关可采取明查暗访等形式重点对大型连锁超市内的品牌专卖或特色商品专营柜台和场地进行实地评估。发现疑点要及时查阅该品牌或特色商品与大型连锁超市签定的有关合同。对属于未办税务登记在大型连锁超市“店中店”经营的，不仅要对“店

中店”进行补税和罚款，对故意隐瞒“店中店”经营的大型连锁超市也要进行相应的处罚。

（五）加强生鲜商品损耗的检查。

为便于核算连锁超市的生鲜商品损耗，可按照下列方法进行：首先测算出被评估企业销售生鲜商品的平均毛利率，然后依照以下公式测算被评估企业的生鲜商品损耗值：生鲜商品损耗值=（期初生鲜商品库存+本期生鲜商品购进—本期生鲜商品销售收入*（1—生鲜商品平均毛利率）—期末生鲜商品盘点数。

第二篇：我国大型连锁超市市场营销问题与对策

我国大型连锁超市市场营销问题与对策 [摘要]国内各大型连锁超市经营雷同化日趋严重，彼此之间缺乏明显的差异。随着我国零售业的对外开放，国外的大型连锁超市蜂拥而入，使原本就十分激烈的竞争变得异常惨烈，很多的大型连锁超市已经陷入了生存的困境，因此，寻求新的发展出路已经成为了我国大型连锁超市必须考虑的重要问题。为能促进大型连锁超市快速、健康地发展，提高大型连锁超市的市场竞争力，文章对我国大型连锁超市市场营销存在的问题进行了分析，并提出了相应的解决方案。

[关键词]市场营销；营销策略；大型连锁超市

消费心理学显示，消费者在选购商品时更容易表现出从众心理。相对于没有品牌或者不知名品牌的商品，消费者对来自大公司的知名品牌商品信任度更高，认为这样的商品品质更有保证(徐雄杰，2007)。在选择购物场所时，消费者也会有同样的考虑，认为知名的大型购物中心在购物环境、商品种类、服务质量等方面更加值得信赖(郝琴，2008)。因此，比起私人经营的小型购物场所，大多数时候消费者更倾向于到知名的大型购物中心选购商品。在日常生活用品的选购和采购场所的选择上亦然，消费者普遍对大型超市提供的商品的货源和价格更放心。而大型连锁超市较一般的大型超市而言在消费者心中的地位要更上一层楼，因为太型连锁超市均为知名的零售业集团所有，一些外资大型连锁超市如沃尔玛、家乐福等更是全球知名的零售业巨头，自然也就获得了消费者更多的信赖和光顾。目前我国国内的大型连锁超市虽然暂时不能与沃尔玛这样的零售业巨头相提并论，但由于其始终立足我国市场，更加了解我国零售业市场的情况和居民的消费习惯及消费特点，因此具有独特的优势和特点。虽然国内的大型连锁超市在产品、价格、渠道以及促销方面奇招百出，但其中隐藏的问题仍不容忽视(张俊鹏，2008)。激烈的竞争环境要求各大零售集团对瞬息万变的市场情况做出及时正确的反应和调整，零售业面临着洗牌的考验。竞争的加剧使得大型连锁超市长久以来一直存在的种种不合理问题日益暴露出来。超市贩卖的生活概念是便捷、高效，而当超市的经营方式方法与这一宗旨发生冲突时，就必须寻求合理的创新与改变。为能促进大型连锁超市快速、健康的发展，提高大型连锁超市的市场竞争力，本文对我国大型连锁超市市场营销中存在的问题进行分析，并提出了相应的解决策略。

一、大型连锁超市市场营销存在的典型问题

(一)良好的地理位置并没有带来良好的利润

大型连锁超市在地理位置选择方面谨慎细致，力求占尽地利优势。通常大型连锁超市多处于交通便利的地区，拥有稳定的客源和一定规模的客流量。目前我国国内的大型连锁超市占地面积多在5000平方米以上，商品品种齐全，可以为顾客提供多种选择。如此多的有利条件保证了超市拥有一个理想的外部环境，对超市的良好经营有极大的帮助，但这并不能保证超市经营者稳赚不赔，良好的地理位置并不是获得良好的利润的充分必要条件。目前在大型连锁超市的经营中经常出现这样一种古怪的现象，有的超市虽然位置条件极佳，但经营并不理想。好的地理位置不仅没有为超市带来丰厚的利润，而且在很长的一段时间里，超市甚至处于亏损状态。在此我们以保定市为例，位于保定市军校广场地下的惠友超市就是一个非常典型的例子。惠友超市周围有东方家园、河大紫园小区、河北大学、河北软件学院、保定

职业技术学院以及一些比较小规模的居民区，顾客群体数量庞大且较为稳定；通过军校广场的公交车有27路、22路、4路、306路和17路，均通往保定市各主要城区，交通可谓非常便利，并且惠友超市还配有停车场，拥有私家车的顾客往来也十分方便。在这一地区，惠友超市最有利的竞争者是大润发超市，从惠友超市到大润发超市乘坐27路公交车需要经过七站，对居住在惠友超市周围的居民来说，去惠友超市购物显然比去大润发超市更加方便和节省时间。但是具有如此良好地理位置的惠友超市的生意并没有预期中的兴旺，远不如它的竞争对手大润发超市。惠友超市的商品价格与大润发超市的商品价格基本相同，促销力度也不相上下，而且惠友超市还具有大润发超市不具备的有利条件——方便进出的停车场。即使在这样优越的环境下，惠友超市的客流量始终远远少于大润发超市。这一点在河北大学学生的身上表现的更加明显，对河大的学生而言，前往两个超市花费的时间基本相等，但大润发始终是购物的首选。

由此不难看出，良好的地理位置虽然有利于超市经营者获得利润，但并不是稳定利润的保证。一家经营良好的超市必然占据有利的地理位置，但占据有利地理位置的超市经营效果不一定理想，良好的地理位置并不能代表良好的利润。

(二)布局和商品摆放与消费者购物习惯不符

大型连锁超市尽管商品分类明确，但仍有其不合理之处(张荣忠，2004)。在很多大型连锁超市内，总有些区域虽然陈列着常用的生活用品却乏人问津，总有些商品如果不询问超市工作人员消费者怎样仔细寻找都是一无所获。这便是超市的布局和商品摆放与消费者购物习惯不符造成的不便。大型连锁超市以卖场开阔，购物环境舒适见长，其卓越之处就在于商品周转快，库存控制更加合理，从而可以最大程度的降低成本，在赚取较低毛利的基础上为消费者提供大量价格低廉的商品。其销售的核心概念就是“便利”，而这种给消费者的购买行为带来不便的情况，与超市的初衷是相违背的。出现这种情况的原因主要有两点：一是超市在设计规划卖场的时候没有考虑消费者的购物心理和购物习惯；二是超市经营管理不力，没能够很好的协调各部分商品之间的关系。仍然以惠友超市为例，位于军校广场的惠友超市卖场总体呈L型，其商品种类齐全，但在卖场的某些区域始终人流稀少，如果不是对这一区域的商品有需要，很少消费者会光顾这一区域。通常消费者只需要走过超市三分之一的区域就可以买到自己日常生活所需要的所有日用品，因此消费者显然没有必要再去逛超市的其它地方，自然也就对摆放在其他区域的商品没有购买欲望。惠友超市的入口正对着收银台，在收银台的背后是家居用品区，通常展示的是鞋帽家居服一类的商品。而事实上，消费者通常更倾向于去专门的家居用品店选购这类商品，而不会去超市购买。正对入口的位置本来是天然的商品展示区，理应摆放更具视觉吸引力和冲击力的商品，摆放对消费者吸引力较小的家居用品，这一黄金位置的作用完全得不到发挥。

(三)传统促销方式的局限性

消费者对传统的返券、会员优惠制度、打折、抽奖、购物有礼等促销方式早已经习以为常，虽然在大规模的促销活动下仍然会有相当一部分顾客冲动购

物，但这些促销方式的效力在满足超市经营者预期目标方面已经势见衰微，尤其是在经济形势不景气的情况，消费者的购物行为变得越来越谨慎理智。消费者尽可能只购买生活的必需品或者他们觉得性价比高而在可预见的未来一段时间里会用到的商品，而避免冲动性消费或奢侈性消费(唐敏、何为，2003)。在如此情况下，传统促销方式的局限性更加显露无遗。打折促销无法打动消费者。打折这种资历最老、使用频率最高的促销方式在屡试不爽了若干年之后，其对消费者的感染能力已经出现了下降。消费者对于自己有强烈购买欲望的正价商品时常持有“等到打折的时候再买”的观望心态。当商品参与打折促销活动但折扣额度与消费者的期望有差异时，消费者大多数时候会倾向于理性的持币观望的策略，等待商品售价的进一步降低，这一特点在具有强烈季节特点的商品销售上尤为显著。随着时间的推移，商家出于清理库存的目的肯定会降低价格。对消费者而言，既然付出等待的时间成本可能购买到更加便宜的商品，那么现在提前购买显然是不够明智的。此外，现在有少数的商家为获得打折的噱头来吸引消费者眼球，不惜采取挂羊头卖狗肉的方式。在保定大润发超市的促销宣传册上曾印有这样的字样：柑橘，特价4.8元每斤。同时以小号字体在旁边标出，原价9.6元每公斤。此种“促销”一旦被消费者发现，超市的信誉和形象在消费者心中必然大打折扣。2 限时特价影响力有限。限时特价虽然让消费者十分心动，但是这样的促销活动显然不是每天都有的。超市在进行此类促销时多采取直接使用卖场广播现场通知的方式，其宣传范围仅在卖场内，只有当时在卖场内的消费者才有机会参与。虽然这种促销方式效果明显但影响范围有限。根据口碑效应，即使参与了促销的消费者事后将这件事对其他人宣传，但这种宣传毕竟是在活动之后，有一定的时滞。因此尽管限时特价的促销方式可以立竿见影，但其宣传效力和促销能力始终非常有限。赠品品质粗糙。目前超市常用的有买有赠的促销方式存在这样的弊端，即虽有赠品，但赠品无品质。目前商家在开展促销活动时并不吝啬赠与消费者赠品，但赠品时常存在质地粗糙，可用性不强的问题，所以赠品在超市促销活动中的地位变得日益尴尬，食之无味，弃之可惜，留之无用，用之不利，使赠品对于消费者如同鸡肋，根本无法刺激消费者的购物欲望。会员专享商品有名无实。会员专享产品的存在让消费者感受到了作为内部人的被认同和被尊重，这种被外部尊重极易引起购买行为，但并非一定会引起购买行为。事实上，消费者最后是否购买某种商品的关键还在于商品本身对消费者而言是否具有吸引力、是否有使用价值。会员专享商品往往不是会员生活必需的，至少不是急需的，且会员专享产品多为超市自有品牌，消费者对这类品牌的敏感度不强。也就是说，这种商品是否优惠，对会员消费者并不构成有效刺激。在这种情况下，会员专享商品对会员消费者而言就变得形同虚设，失去了刺激消费的能力，自然也就无法达到促销的预期效果。联合促销主次混乱。就联合促销本身而言，既节约了成本又方便了消费者，是一种双赢策略。然而消费者对联合促销的认可程度却并不高，这主要是因为联合促销的产品组合方式。虽然联合促销商品的售价低于两种商品的单价之和，但在联合促销中也存在主次顺序。对消费者而言，第一消费目标是其中的一种商品，另外一种商品可能并非消费者目前必需的，只是“可能”用到。当消费者目前必需的是两者当中零售价较低的那种商品时，出于追逐特价品的心理，他会倾向于购买联合促销包装的商品而不是独立包装的商品。但消费者在消费过后经常发现，尽管购买这种商品的花费要比该商品的单价低，但由于目前并不急需该商品，这部分钱相当于非必需性花销，也就是一种变相的浪费。因此，当消费者下次再碰到联合促销时，往往会更理智的分析自己是否确实两种商品都需要，否则，理性的消费者将更倾向于购买独立包装的商品。因此，联合促销的促销效力下降，并非联合促销产品有问题，而是消费者在消费时根据自己的需要逐渐趋于理性的结果。

二、大型连锁超市突破营销困境的营销策略

(一)充分利用地理优势，创造经营优势

良好的地理位置虽然不是良好利润的完全保证，但良好的地理位置绝对可以成为商业竞争中的优势。只要对这种优势善加利用，加以扩大，绝对可以收到意想不到的效果，对超市的形象和经营都会有所帮助。在零售业竞争如此激烈的情况下，充分利用自身优势来创造更多的可能，才能够在消费者心中树立正面积极友好的企业形象。

由于大型连锁超市地处交通便利地区，因此在超市有大型的促销活动时，可以利用这一便利条件，在人流量大的路口和公交车站一类的地区向行人散发宣传册，利用地理优势扩大宣传范围，充分告知顾客和潜在顾客超市的动向、此次促销的力度、促销的商品种类等，让消费者对超市的促销活动了解，进而感兴趣。此外，超市可以利用自己得天独厚的地理位置来举办一些与周围居民生活有关的特别活动，除促进销售之外，还可以扩大对超市的宣传，增加周围消费者和潜在消费者对超市的好感，提升超市的美誉度，增强消费者对超市的信任与支持。超市在特别的节目除了举行有针对性的促销活动之外，还可以举办与节日有关的主题活动，让更多的消费者参与其中。例如，在六一儿童节的当天，超市可以举行以“儿童日”为主题的大型促销活动，在儿童商品特价销售或者有买有赠的同时，可以为儿童举行一些才艺展示和游戏表演之类的活动，赠予参与活动的儿童小礼品，还可以设计亲子活动环节，鼓励家长参与其中。让消费者感受到超市是在真心的回馈消费者，从而提升对超市的好感。这一类主题活动虽然要花费一定的成本并且可能不会在短期内为超市带来明显的利润，但能够提升超市在消费者心中的美誉度，对超市的长期发展具有重要意义。超市除在大型节假日举行类似的活动之外，还可以选择一些如植树节、地球日、世界无烟日之类有意义的日子举行与在超市购物有关的主题活动，如在超市购物使用环保袋不使用一次性塑料袋，在世界元烟日在超市休息区域内不要吸烟等，活动虽然小但一样可以达到宣传超市形象的效果，这些活动可能并不会对超市的当日销售额有太大的影响，但能够在往来的消费者和路人心中树立超市热心公益回馈社会的正面形象，并且由于超市所处的位置人流量大，根据口碑效应原理，这种宣传经过消费者之间的口口相传，其宣传效果将被放大。

(二)合理安排布局，根据购买状况适时调整超市摆放

超市贩卖的是方便快捷的生活概念，消费者选择去超市购物主要就是因为省时省力，因此，超市的布局与商品摆放一定要尽可能的方便消费者，在方 便消费者的基础上，运用消费心理学对人的暗示和影响来适当引导刺激消费者的购物欲望，为消费者带来便利的同时为超市创造利润。

针对商品摆放与消费者购物习惯不符的情况，超市应提高日常管理的效率，灵活调整商品的陈列摆放。由于随着季节变化各个时期消费者对各种商品的需求量有所不同，超市应根据各种商品的销售情况适时调整货架上商品的摆放，将热销商品放在黄金段，以方便消费者寻找和购买相关商品，节约寻找的时间，提高消费者的购买效率。消费者觉得在超市购物舒适、方便、省时，在有购物需要的时候自然会再次来到这家超市，超市的销售量也就自然会有所上升。此外，超市应当每隔固定时间如一个月总结一次各品牌商品的销售情况，将销量有上升，市场潜力深厚的商品调整到黄金段以上的位置，以培养消费者对它的熟悉和认知程度，为这种商品进一步打开市场奠定基础。同时，超市在日常经营中应加强对商品的管理，提高理货的效率，对于货架商品的摆放，严格遵循一目了然原则和满陈列原则，当某种商品流通较快货架出现空缺时，即时补齐并做好记录，时刻保持超市良好的消费环境和形象。对于超市的布局，入口和出口之间应该有一定的距离，人口和出口的最佳位置应该在u字形的两个端点上，使消费者在进入超市卖场后的行走路线呈u型，这样的行走路线会比单纯的直线要长，经过的商品陈列区域也要更多，消费者有机会接触更多商品，也就有机会对更多的商品产生购买兴趣。超市内部的区域划分一定要保证有关联的商品在一起，比如牙膏旁边不远处一定要有牙刷，洗发水旁边不远处一定要有护发素，而对于冰淇淋和其它需要低温保存的商品则统一摆放的冰柜里。有相关性的商品集中摆放，一方面便于消费者寻找，另一方面也方便超市工作人员盘点和管理。在这一点上保定大润发超市做的尤为出色，其内部路线即为u型，使得消费者能够尽可能多的浏览卖场内部各个区域，并且，它将具有相关性的商品摆放的非常接近，在便于消费者寻找的基础上使卖场内部更加整齐，便于管理。大润发超市的购物环境使得消费者觉得，这就是一个适合购物的地方，其卖场的布局和商品摆放堪称典范，丝毫不逊于沃尔玛和易初莲花。

(三)采用“方便顾客，替顾客省钱”的促销方式

由于消费者熟知的促销方式在刺激购买上所起到的作用日益减弱，使得商家不得不开始探索新的可以吸引消费者的促销手段。从前边的分析我们可知，目前常见的促销方式主要存在两点问题：其一是不方便，有时甚至是给消费者的购物增加了麻烦；其二就是多数时候有促销之名无促销之实，名为促销，实际上并不能为消费者带来实惠。因此，在新的促销方式选择上，主要应从这两点着手，做到有名有实，方便消费者，以此来吸引消费者，拉动购买。促销的根本目的主要是吸引顾客、塑造企业形象、及时清理点内存货以降低库存成本、对抗竞争对手以及新品推出等几方面。传统的促销方式留在消费者心中的印象大多是“价格便宜了，但是我没有赚到商家的便宜。”即消费者虽然买到了自己需要的也满意的商品，花费比以往要少，但他们仍然会觉得，商家还是赚了我的钱，我得到的实惠其实只是很少的一部分，远远不及我用于支付购买的货币价值那么多。消费者对促销活动有极高的参与热情是为了满足自身的使用需要或利益需要，他们更多关心的是自己能否得到真正的实惠而不是商家促销的真正目的是什么。因此，在促销方式上，要有所创新，是创新而不是标新立异，过于新奇的促销方式并不一定效果好，很有可能会收效甚微，因为勇于“尝鲜”的消费者实际上还是少数，大多数人都是谨慎的跟随者。所以，在大家熟知的传统促销方式上略作文章是比较可取的方式。

基于这种营销策略，保定市大润发超市与中国建设银行合作推出的“大润发会员龙卡”活动。“会员卡+龙卡信用卡=大润发会员龙卡”，把信用卡和超市的会员卡合并为一张卡。在今天的社会生活中，我们显然已经离不开各式各样的卡，积分卡、信用卡、会员卡等等，无论是用于区别身份，还是用于打折，这些或塑料或纸制的卡片带来的便利是显而易见的。但是过多的卡携带起来却相当的不方便。在大润发和建设银行的这一合作中，亮点就是两卡变一卡，便利了消费者，同时，在超市内单笔消费1000元以上可以选择分6、12或24期付款(单笔消费是指在同一大润发门店，一次性刷卡购买3件以内产品的消费)。这样规定势必带动超市内小家电和大件商品的销售。另外，一般的超市会员卡积分多是一年一清零的，而一年内的消费积分大多数时候并不足以换购商品，这使得超市提供的积分换购活动对于消费者而言形同虚设。而“会员龙卡”采取永久积分的方式，使消费者可以真切感受到自己作为会员享受的优惠，有利于提升超市的美誉度。尤其值得注意的是，这次活动的办卡地点设在了大润发门店的顾客服务台，大大方便了来超市购物的消费者。这一促销模式的优点在于，与银行联手本身就增强了消费者对活动的信心，加之超市本就配有POS机终端，与银行合作更是便利。当今的消费习惯，刷卡购物对大多数消费者而言本就是稀松平常的事情，刷卡消费累计到一定次数，银行方面也会有一定的回馈，如提高透支上限额，延长还款免息期等，这使得消费者更加乐于刷卡。此外，两卡变一卡替消费者省去了管理若干张卡的麻烦，原有的积分换购的促销方式也可以照常使用，真正方便了消费者购物。因此这一促销模式在大型连锁超市的经营中将大有可为。

三、结束语

尽管我国本土的大型连锁超市在经营管理上存在着一些不容忽视的问题，但这并不能影响本土零售业的竞争力，本土零售业的优势是明显的，其独特的成长历程和成长模式决定了其独有的生命力。就目前的竞争状况而言，我国大型连锁超市只有在改进管理、充分发挥自身优势、克服自身弱点的基础上，完善其市场营销模式，才有可能在零售业激烈的竞争中焕发出新的生机和活力，为自己赢得一席之地。

[参考文献]

[1]郝琴物美连锁超市的发展战略研究[D]，北京：中国地质大学(北京)，2008

[2]唐敏，何为，我国超市发展中存在的问题及对策[J]，经济问题探索,2003，(11)：102-105

[3]徐雄杰，我国中小型超市发展战略研究[D]，长沙：中南大学,2007

[4]张俊鹏，我国大型连锁超市自有品牌战略研究[D]济南：山东大学,2008

[51张荣忠麦德龙超市发展攻略[J]国际市场,2004,(101：63-65

第三篇：超市税收管理存在的问题及对策（推荐）

当前,超市作为一种先进的、优化的规模经济的商业形态，正在逐渐被广大消费者所接受。作为一种新型商业形式，税务机关必须建立与之相配套的管理机制和征收模式，今年行唐县地方税务局在石家庄市地税系统，统一开展整治重点行业税收活动中，抽专人对城区内大大小小十几个超市进行了检查。从检查情况来看，各超市的财务管理、各种专业发票管理水平和质量参差不齐，依法纳税的思想意识还有待于提高。因此税务机关对超市的征收管理、税收监控难度很大，概括起来主要有以下两点：

1．销售收入记账不准确，很难查实其收入总额。超市纳税多少，直接取决于记账收入的多少，而目前各类超市在追求最大利润目标的驱动下，记账收入不实成为最便捷的避税方式。各超市的收款机均为现金收款机，可以人为调整其收款系统内的数据，因此无法判断其销售额，同时大部分削费者不索要发票也为偷逃税提供方便。

2．财务核算不真实，很难查证企业纳税情况。如部分企业存在购进货物无xx，销售蔬菜、水果等农副产品无购票，理应造成购进货物不能抵扣进项税，企业税负较高。但实际情况恰恰相反，企业税负水平很低。检查中，税务机关很难从账簿上的情况查证企业的纳税情况。

3、税收监控力度不够。对大多数超市，税务部门采取了同期他的零售祷б谎亩ㄆ诙ǘ畹恼魇展芾矸绞健５硕ǘǘ畹姆椒ú豢蒲В凑漳伤叭说母旱Ｄ芰硕ǘǘ睿斐伤案翰桓撸笆樟魇А?/SpAN>

为了规范税收秩序，减少超市行业的税收流失，解决目前超市行业税收征管存在的问题，提高征管质量和效果，我们认为应采取以下积极的对策：

1．要加强税法宣传，提高纳税意识，在更新观念上作文章。针对超市纳税人的知识结构和心理特征，要利用办培训班、纳税辅导等形式，全方位、多层次、多渠道地强化税法宣传和培训，使纳税人深层次地学习、了解税收法律法规和财务知识，提高依法纳税的自觉性。

2．要强化发票管理。严格发票的购领、使用、核销等程序，加强发票的日常检查和监督，不定期地抽查并核对发票存根和使用发票联的情况，对查出的违规发票从严惩处。

3.要加强对超市的日常管理，防患于未然。各级征收部门要组织人员深入超市开展经常性的审核检查，通过经常性的审核检查，一方面引起纳税人的重视，强化自身管理；另一方面及时发现存在的问题，积极研究和制定应对措施，把问题及时加以解决。

4．要进一步完善对纳税人应税收入的监控方式和控管手段，加强对超市收入的管理。建议在超市内全部安装税控收款机，防止企业自行改变收款系统内的数据，使税务机关据实征收。同时要强化源泉控管，与超市供货商、供货企业沟通，侧面监督制约超市的行为，最大限度地堵塞超市税收中的跑冒滴漏，使税收得到大幅度增长，真正做到应收尽收。

第四篇：房地产行业税收管理中存在的问题及对策

房地产行业税收管理中存在的问题及对策

一、房地产行业税收管理中存在的主要问题

1、房地产行业企业纳税意识不强。目前，大多数房地产行业企业是地方政府通过招商引资开办的，这些企业曲解地方的优惠政策，甚至有的认为自己是招商引资企业，在税收方面享有优惠、得到“照顾”理所应当；部分房地产开发企业对自己的纳税义务和有关税收政策不清楚，特别是对预收房款、以房抵顶工程款、代收款项等特殊税收政策更是知之甚少。以高唐县为例，该县共有房地产开发企业7家，其中，高唐本地企业仅有1家，其他均为招商引资的外来企业，这些企业在高唐的累计经营期限都超过了180天，按规定均应到国税部门办理税务登记手续，但是，除本地一家企业外，没有一户主动到国税部门申报办理税务登记手续，经国税部门多次上门催办，目前已4家企业办理了税务登记手续，另2户企业仍在催办过程中。

2、房地产行业企业财务核算不健全。一是财务制度混乱。帐务不全，有的甚至根本没有帐。二是收入不实。有的房地产开发企业采用预收售房款的形式，因未开具正式发票，预收款长期挂在帐上，不作收入，有的甚至无账可查。三是虚列成本。多数房地产企业由于工期长，与建安施工企业结算不及时，成本核算未严格执行权责发生制、遵循配比原则，有的仍然按收付实现制即对成本采取支付多少，就列支多少；对未售房面积，收入未转但成本已提前列支，造成收入、成本不配比，因而无法核实其真实成本，也就无法真实反映企业盈亏情况。有的按预计数开具收款收据入帐，造成成本虚增，同时存在大量的不合法凭证或没有取得凭证。

3、房地产行业流动性强。流动性强是房地产行业的共同特点，目前高唐的6家外来房地产开发公司都是外地的固定业户，往往以回总公司汇总纳税为由，不愿接受经营地税务机关管理，但按照国家政策的规定，他们中无一符合回总公司汇总纳税的条件，并且在高唐累计经营期限都超过了180天，应该接受经营地税务机关管理。流动性强的特点给税收管理带来一定困难，稍有疏松，极易形成漏征漏管。

4、易造成其他偷逃税行为。很多房地产开发企业的供货商无固定经营场所，无营业证和税务登记证，开具虚假发票行为严重，经营行为隐蔽、流动性大，如果对房地产行业税收管理不到位，这些供货商偷逃税更有了可乘之机，造成国家税款流失。

5、发票管理相对薄弱。绝大多数房地产开发企业在收取预售房屋款时，采取白条或收款收据收款，有的用建筑材料发票冲抵售房款，从而造成收入体外循环，致使发票管理没有有效发挥控税效应。

6、税收管理管理人员的素质有待提高。房地产行业是一个新兴行业，由于房地产市场尚不规范，涉及的税收问题比较复杂，房地产行业税收管理政策性非常强，对管理人员的综合业务素质要求比较高。管理人员不仅要全面掌握房地产行业税收政策，也要熟悉国家有关房地产有业的其他政策。国税人员由于受传统的“两税”影响，所得税分享制度改革后，在所得税的管理方面有所欠缺，加之房地产行业是新兴行业，基层税务人员接触较少，有的在管理上感到力不从心。

7、税收管理外部环境有待改善。虽然新的《征管法》对有关部门协税护税职能作用作出了明确的法律规定，但现实中由于部门利益驱使，造成部门配合不力，协税护税组织不够完善，更增加了管理难度。此外，据调查，有些地方的政府部门不能正确认识涵养税源与依法治税的关系，在支持税务部门依法开展工作方面力度不够，也在一定程度上影响了对房地产行业税收管理的实际效果。

二、规范房地产行业税收管理的对策

1、优化服务，加强有关税收政策的宣传和财务核算的辅导。一是通过印发宣传材料、宣传手册，在新闻媒体、税务网站上开辟宣传专栏，举办专门培训班等多种形式，将国家房地产政策特别是相关税收政策传达给每一个企业负责人、财务人员和办税人员；二是主动深入企业宣讲有关政策，了解企业生产经营情况，帮助健全财务制度，规范财务核算，减少房地产行业企业的纳税风险。还可通过设立招商引资绿色通道，优先为外来房地产企业办理相关手续。三是经常向地方政府汇报工作，将房地产税收管理情况进行专题汇报，向有关领导宣讲房地产税收政策，帮助分析规范房地产行业税收管理对地方经济发展的促进作用，最大限度地争取地方政府的支持。通过依法开展热情、规范的税收服务，提高企业自觉纳税的意识，使之熟练掌握税收知识和办税技能，用诚心、诚信营造良好经济税收环境，赢得地方政府、社会各界特别是房地产开发企业的理解和配合，留住外来商家。

2、强化培训，提高税务管理人员的素质。结合税收形势的发展变化，加强对税务人员房地产行业有关税收政策、其他国家政策、生产经营、财务管理、征管技巧等诸多方面的知识培训，提高他们的理论水平和征管技能。

3、有针对性地采取核定征收的办法。对那些财务核算不健全，税基不真实，收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确完整的纳税资料的纳税户，可以采取核定征收管理方法，包括定额征收和核定征收。对挂靠户、承包户应按照同行业同规模水平从高核定征收，在具体操作方面可以按照核定应纳税所得率确定应纳税所得额，按商品建筑面积乘以市场价格核定计税营业额等方法。

4、提高房地产领域税收管理信息化水平。将计算机技术和CTAIS等软件充分运用到房地产税收管理，包括税务登记、纳税申报、税款征收、发票管理、税源监控、税源分析、情报交换、信息采集等各个环节，通过全面、科学采集各类信息，努力实现房地产行业登记管理的及时性、纳税申报的准确性、税源监控的有效性和行业管理的规范性。

5、探索实行户籍管理办法。可以把每一个单项房地产开发项目做为一户纳税企业进行管理。考虑到目前挂靠户、承包户、私人开发商等仅仅是收取管理费的“影子公司”，必须加强对建安公司、项目工程、子工程的三级管理，建立健全单项工程档案管理。

6、加强重点监控和重点稽查。重点对无证户、挂靠户、承包户以及以房易地、以地易房或私下交易方式从事经营开发的业户进行重点监控，同时抓好房地产行业专项稽查，堵塞漏洞。可以采取一条街一幢房产逐个清理的拉网式清查办法；对不依法接受税务管理或偷逃税行为情节严重，造成不良影响的，予以严厉打击并公开暴光，起到打击一个、震慑一片的作用，确保房地产业税收不流失。

7、加强发票管理。结合国税部门和地税部门开展的发票双奖活动，认真落实好全面开票制度，规范房地产开发企业在生产经营过程中取得、使用的发票，确保其合法性和真实性，充分发挥以票控税的基础性作用，对预收款项收据列入发票进行管理。

8、加强部门配合，开展综合治税。房地产开发涉及面广，有时会涉及多个方面、多个部门的利益关系。房地产开发行业的特殊性对加强部门配合、健全协税护税网络、开展社会综合治税提出了更高的要求。建议在原有协税护税组织的基础上，各乡镇政府、县直各部门、各企事业单位、行政村、居委会都要确定一名综合治税信息员，公检法司等部门要发挥职能，为综合治税工作保驾护航，形成以协税护税和涉税信息提供为主要内容的社会综合治税网络。严格纳税户登记管理。建立工商、国税、地税、技术监督等部门间的工作联系和信息共享制度，进一步明确工商和技术监督部门的信息传递要求，加强源头控管，确保业户及时办理税务登记，及时纳入正常管理；财政、计划、经贸、建设等部门要及时向税务部门提供房地产和各建设项目的信息资料，建筑施工企业必须依法开具、使用发票，否则房地产开发企业不得与其结算工程款。

第五篇：对超市税收管理问题的调研对策

超市是一种多部门、实行顾客“自我服务”方式的零售商店，亦称“自选商场”。超市的主要特点是货架自主开放、收银电子化、实行商业管理方式。随着城市经济的日益发展，特别是社会购买力的不断增强，超市凭借其在价格、质量、管理、服务等各方面的优势，正在逐渐被广大消费者所接受，并在整个商业领域所占的比重越来越大。但是目前在税收管理过程中，就如何加那一世小说网 穿越小说网 言情小说网 免费小说网强对超市税收的管理还存在手段、技术与管理等诸多方面的不足，各超市的财务管理水平和质量参差不齐，依法纳税的思想意识还有待于提高。税务机关对超市的征收管理、税收监控难度很大。因此规范超市税收管理、杜绝偷税行为的发生，是我们必须深思和面对的新课题。

一、超市存在的征管问题

1、财务核算不真实。多数超市财务管理极不健全，账务情况混乱。许多超市账目设置不规范，有的没有往来账，有的没有库存账，有的往来账核算混乱，同时普遍存在现金交易量大和大额坐支现金现象。所以，在检查中也很难从其资金流量、银行对账单中找到突破口。超市纳税多少，直接取决于记账收入的多少，而目前各类超市在追求最大利润目标的驱动下，记账收入不实成为最便捷的偷税方式。绝大多数超市不同程度地隐瞒其销售收入。主要表现在：一是原始单据不真实，以银行进账单替代原始凭证；二是原始单据不完整，缺乏有效的原始单据，日报单保存极不完整，三是账面反映的开票收入与实际情况差距大。

2、擅自修改系统数据。目前大部分超市商品均以计算机为依托，通过计算机网络终端(收银台)将商品名称、数量、单价、金额等数据传送至网络服务器进行管理。该服务器存储的各类数据既是各收银台每班商品销售结算和商场超市会计核算的原始依据，也是税务部门计税依据。但大部分超市存在删除电脑中经营数据资料的现象,从而隐匿真实数据,进行虚假申报，达到偷逃税款的目的。

3、另设单独收款机收款。在超市管理系统外单独设收款机，不进入计算机网络终端并单独记账，隐瞒收入。超市中租柜经营比较普遍，租赁经营者大部分为个体工商户，他们设立不联网的收款机收取货款，销售数据不进入计算机网络终端，销售额则根据自己意愿上报超市。上报的销售一般只有实际经营额的几分之一或者更少。另外如名烟名酒、高级滋补品等高档物品一般超市另设专柜，销售后不走联网收款机付款也很普遍，它们是直接在柜台上交付现金。另设专柜开据发票，多采用手工开票或单机开票，对不需开票的则可以瞒报销售。另外，对赠送的产品则直接到设置的专柜提取，一些企业将商品当福利发给职工，这些也不进入超市管理系统，不入销售。

4、商品损失不作处理。对于开架售货方式经营的超市来说，丢失商品是不争的事实。如某超市开业8个月，丢失商品价值达50万元之多。同时像蔬菜、肉类、副食品保质期较短，腐烂、变质、过期等现象经常会发生。但超市在盘点时没有按规定作账务处理，或者账面根本就不反映。税务机关也没有能力为其盘点。

5、其他收入不作销售。其他业务收入包括：场地租赁收入：向租赁经营者收取的租赁场地租金；进店费：是供应商获取进店经营资格而交纳的费用，只是对新供应商适用；赞助费：即节日、店庆赞助，在节假日、店庆日，商场超市通常会组织较大规模的促销活动，必然要支付大量的广告费、降价促销费用；海报费：是商场超市为供应商的商品进行促销宣传而收取的一项费用；销售返利：超市完成厂家或供应商销售目标后获取的利润。这些收入超市往往不反映在收入账上，而是另行记载。

二、加强超市税收管理的对策

1、加强税法宣传，提高纳税意识。针对超市纳税人的知识结构和心理特征，要利用办培训班、纳税辅导等形式，全方位、多层次、多渠道地强化税法宣传和培训，使纳税人深层次地学习、了解税收法律法规和财务知识，提高依法纳税的自觉性。

2、加强超市税收的管理力度，规范财务管理。要加强超市纳税人建账能力的辅导，引导并规范其财务管理行为，督促其严格核算，正确记录销售、严格按税收制度核算销项税金、进项税金（包括进项转出），做到财务核算正确，原始资料齐全，规范。促使企业依法诚信纳税，3、全面安装税控装置，提高税收控管手段。要加强税控装置的推广力度，实现所有超市进入税控管理，所有经营业务进入税控机管理，所有数据进入税控存储；要加大对税控装置的检查力度，对未按规定使用税控装置的，或擅自修改系统数据的，从严查处。要充分掌握和利用税控装置的数据信息，通过税控装置的有效控制，促进超市行业税收管理质效的不断提升。

4、加强调查分析、掌握第一手资料。税收管理员要加强对超市税收的调查分析，通过多种手段、多种渠道。加强涉税信息的采集，如进一步对超市的经营面积、雇工人数、投资额、地段、人流量等有关数据进行实地调查和采集，掌握超市纳税人真实的经营和税收情况，对超市租赁柜台或承租经营情况要

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