关于优化现行税收征管模式的理性思考

第一篇：关于优化现行税收征管模式的理性思考

关于优化现行税收征管模式的理性思考

税收征管模式是按照税收立法要求，从税收工作实际出发，科学、合理、高效地进行税收征管的组织形式，它是对一定税制下征管工作的总体把握和目标定位。我国现行的“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查”的征管模式在发挥税收职能作用、推进税收法治建设、强化税收征管力度、提高队伍素质等方面取得了显著成效，但也暴露了一些深层次的矛盾和问题。本文试从优化征管模式的理性角度进行分析，并探讨现行条件下如何科学设置新型税收征管模式。

一、税收征管的目标定位

税收征管目标是税收征管模式的首要问题，只有明确税收征管的基本目标，才能根据本国国情确定税收征管的基本模式。对于税收征管目标人们常常理解为是取得财政收入或促进经济发展，在实践表现为税收征管部门以完成任务好坏、征收税款多少为考核工作业绩的主要指标，或常年热衷于通过优惠政策来扶持企业发展。实质上，这些认识把税收制度目标等同于税收征管的目标，在实践中把税收征管错误地摆在税收制度的地位，从而产生了破坏税收制度、放松税收管理等问题。笔者认为，税收征管的目标应定位在以下两个方面：

一是实现最佳效率的应收尽收。即把该收的税款以最小的征管劳动耗费和最低的税收征纳成本，及时足额地征缴入库。“应收”是指符合税收制度规定的应收税款，对于一定的客观经济条件和一定的税制，其应收税额是一定的，税收征管是实现税收目的的过程和保障手段，最佳的征管模式就是把这部分该收的税款以最小的税收成本来征缴入库。

二是最大限度地保证纳税人权利和义务的实现。由于社会条件、利益关系、知识结构等方面的原因，如果没有有效的税收征管，纳税人就不能自觉、准确、及时地履行纳税义务和充分、完整地享受税法所赋予的权利。最佳的征管模式应该能够保证纳税人依法纳税，以最准确的执法水平为纳税人提供公平竞争环境，以最方便的办税方式为纳税人提供服务，最大限度地保证纳税人的权利、义务的实现。

二、税收征管模式的发展变革和经验启示

我国税收征管模式的发展变革大体经历了三个阶段：

第一阶段为建国初期至20世纪80年代初期。这一时期是我国税收专管员制度的形成和完善时期。具体形式表现为驻厂专管制，按地区、行业、经济性质实行专查专管制。一般将其概括为“一员进户，各税统管”的管理模式，管理的技术手段主要是传统的手工操作。

第二阶段为20世纪80年代中期至20世纪90年代初期。这一时期的税收征管改革以查、管分设或征、管、查分设。各地针对“一员进户，各税统管”集征、管、查职能于一身造成的权力约束缺位、执法不严等弊病，积极探索分责制约的管理办法。由开始实行管户交流、岗位转换，到后来实行征收管理与检查两分离或征管查三分的管理模式。在管理技术手段上计算机开始应用于税收管理的主要环节。这一阶段改革的主线是分解专管员的权力，实行不同形式的分责制约。但由于片面强调内部制约，人为造成各系列间的内部矛盾，客观上忽视了对纳税人的控管，征纳双方责任不清、偷漏问题仍然比较普遍。

第三阶段为新税制的实施到现在。这一时期税收征管改革的主线是“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查”的新征管模式的提出和完善。纳税申报制度的全面推行，专管员由管户向管事的转变，以及将第二阶段人与人之间的制约上升为机构间的制约和程序上的制约，并注意了对管理权限的逐步集中统一。这一阶段的税收征管改革在技术手段上把计算机技术引入了税收管理的各个环节，使我国税收管理开始由传统的手工操作向现代管理转变。同时还提出了为纳税人服务的新管理理念，使税收管理的内涵和领域更加丰富。但在新旧模式转换过程中“疏于管理、淡化责任”、漏征漏管户比较严重的问题仍普遍存在。

从上述征管模式的发展变革过程中，我们可以得出一些经验启示：

启示

一、税收征管模式的发展和变革有其内外动因。

（一）税制结构的变化是税收征管模式发展变革的内在动因

税制是税收征管的具体内容，税制结构的变化，必然会或迟或早地引起税收管理形式的变化。如建国初期对生产厂家实行的是单一税制（货物税），只要管理住了生产厂家就管住了货物税的主要税源，因此普遍采取的是“驻厂征收制”。后来由于实行了复合税制，多税种、多环节、多次征，税种和管理的环节增加了，应运而生就出现了查、管分离等多种管理形式。94年税制改革实行了增值税凭专用发票注明缴纳和抵扣税款的制度，发票不仅仅是商事凭证，同时还是缴税凭证，不但要管住销售环节，还要管住购进环节，管理的难度增大了，对管理效率和技术手段的要求也更高了，因此有了新一轮税收征管改革。

（二）社会的政治、经济、技术水平的变化是税收征管模式发展和变革的外部动因和条件

主要有三个方面：一是社会政治经济政策和条件的变化，影响税收管理的价值取向和管理的重点。如十六大对个体私营经济的鼓励和扶持，引发增值税起征点调高等鼓励个体私营经济发展的相关税收政策的出台，进而引起相应的征管变化;二是管理对象的变化，主要是管理对象的增加和减少，管理对象内部组织结构及经营核算方式的繁简程度和分布特点，影响具体税收管理方法的采用;三是社会经济管理的技术水平，影响税收管理的技术手段。如网络技术的高速发展使税务信息集中成为可能。

启示

二、税收征管模式的发展变革是个辩证的否定之否定的不断前进的过程。

税收征管模式辩证的发展过程，从税款征收方式上看，是从分散征收（肯定）到集中征收（否定），再到通过各种申报纳税方式进行分散征收并通过采取现代信息传输处理技术实现了更加高度集中征收的过程（否定之否定）;从税收管理系统的发展上看，是从管理内容、形式和要素的组合相对简单到组合日趋复杂，再到看似简单实质更为复杂的不断前进的过程。如管理方式从管户制（肯定）到管事制（否定），再到管理制与责任区相结合（否定之否定）;从对税收执法权的约束来看，是税收执法权由向专管员集中（肯定），向在专管员之间或机构之间逐步分解（否定），再向横向分解向上下分解集中统一（否定之否定）的过程。

启示

三、税收征管模式的发展变革中应注意的一些倾向性问题：

一是对征管模式的设计和理解防止过于理想化。特定的时段、条件产生特定的模式，没有一种征管模式是永恒的。征管模式是一定时期内征管的整体框架，是一个阶段的总的原则性的要求和目标，过于理想化会使整个征管工作难以操作，甚至走入误区。

二是对实现税收征管模式的途径在认识上防止过于机械和僵化。模式是税收管理的宏观组织形式，这种宏观的管理形式不仅不能代替具体的管理形式和方法，反而要依靠各种具体的管理形式和方法才能实现。对每一类具体纳税对象的管理应该具体问题具体分析，从实际管理需要而不是从管理模式出发，采取不同的管理方法，生搬硬套征管模式是不能解决问题的。

三是对管理要素地位作用及其组合关系的理解要防止片面性和孤立性。如新征管模式中，计算机网络技术和管理组织是两个重要的管理要素，两者必须有机结合。管理组织结构的设置，各系列职责的划分，人员的配备，必须考虑计算机网络技术的应用程度。同时，管理组织的层次和环节的多少，又反过来影响计算机网络技术作用的发挥。

四是征管模式的建立要防止与客观条件和运行环境不相匹配和脱离实际。（1）在征管模式的建设中要处理好需要与可能的关系问题，防止用扩张的税收征纳成本换取税收征管效率。如税收信息化建设需要投入大量的人力、物力、财力，必须量力而行，坚持积极和稳妥的原则，防止“大干、盲干、快干”。（2）征管模式的内容必须体现法制原则，否则会使税收征管处于软化地位。如在推行申报多元化上，我们不能一方面要求纳税人进行电子申报，另一方面由于缺少纸质资料还不承认电子申报方式的合法性，要通过完善立法使这些申报方式合法化。（3）在整个税收管理系统的建立与运行上，要融入到整个社会公共管理系统的建设中去，防止单兵冒进。我国目前各个经济管理部门间采集的数据标准不尽相同，部门之间出于利益考虑不愿进行信息联网和交换，或既使交换数据多数也无数借鉴和使用。所以应抓住国家建立电子政府的契机，争取统一公用数据采集、加工、传输的标准，扩大信息交换，增强信息共享和利用程度，部门间各管理系统实行有机衔接。（4）在推进税收征管信息化建设的方法和步骤上，要考虑各地经济发展的实际水平。既要整体推进，又要突出重点;既要规范统一，又要因地制宜，走出一条符合中国国情的税收管理信息化建设的路子。

三、完善现行征管模式的思考

从94年开始到现在，新一轮征管改革无论从理论和实践上都取得了许多突破性的成果，尽管对96年提出并逐步丰富完善的“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查”的征管模式存在不同理解和评价，但对这个模式总体设计理念上的先进性、理论和实践上的突破性是无可质疑的。从现阶段看，新征管模式运行过程中还存在一定弊端，表现在：

（一）片面强调职责分离，造成效率不高甚至相互内耗。征管查部门之间信息割立，尚未形成相互协作、相互配合、共同管理的有效管理机制。盲目管理、疏于管理、忙闲不均等现象仍然存在，权力运作过程中的内耗和人为协调成本陡增。

（二）片面注重内部制约，造成机构、岗位设置不合理。机械式的分工和管事制度以及过分追求内部职权的制约，造成税收管理各机构之间的分工不合理，分工过细、环节交叉过

多，进而导致流转不畅，效率不高。

（三）片面追求高度集中，造成管理质量低下。集中征收的基础是税务信息的及时、准确和共享。但目前的税收实际则不尽然，表现在：一是信息呈静态和滞后性，如纳税人的户籍信息在段时间内呈静态表现，并不能实时与纳税人情况变动同步；二是信息呈片面性，一方面税务信息采集本身不完整，另一方面纳税人的财务数据得不到有效利用，造成信息浪费；三是部分信息呈虚假性，不是所有经营者都能做到依法办理税务登记、依法经营、依法申报纳税的，有的故意隐瞒实际经营情况，设置帐外帐等。在这样信息集中的基础上，很多税务机关对人员、场所还进行了集中并实行外出派工制，纳税人与税务管理人员进一步远离，只能依托征管软件中反馈的零星资料作静态掌握，使管理质量急剧降低。

（四）片面依赖计算机监控，造成缺乏实质性的监控体系。目前计算机管理还存在机控不了的盲区，同时由于部分税务管理的内容、质量还无法用计算机来监控，如管理性调查的质量、深度等，因此现行情况下计算机还不能有效监控税收管理的整个过程。另外，现行模式中还没有税收信息的整合环节，信息仍分散于各个部门和各个计算机模块中，加上现行计算机征管软件大多都另存了历史资料，这在很大程度上削弱了利用计算机监控管理的力度，给偷漏税提供了一些可趁之机。

（五）片面理解一级稽查，造成面上教育、威慑作用的下降。征管查外分离后，部分地区人为剥离了征收、管理人员的税收检查权，对税务稽查和管理性检查不能有效区分，稽查人员相对减少，人均工作量绝对增加，日常检查质量下降，检查面极为狭窄，起不到面上应有的教育和威慑作用。

征管模式的完善是一个需要长期摸索的过程，还没有一个人、一个部门、一个地区能够把成功的征管模式了然于心，因此，上述弊端的产生是一种必然的结果，但它已足够引起我们认真反思。笔者认为，下一步征管模式的完善可从以下几方面进行：

一、集中征收。一是征收逐渐“虚拟”化。税务部门不再成立专门的征收部门，而是通过推行企业网上申报、个体户委托银行划缴、零散税收委托社会代征的方法实现申报纳税数据的集中处理，并通过财、税、库、行联网实现税款电子化结算。二是从“数据集中”着手逐步实现“业务处理集中”乃至“机构设置集中”。首先是提高信息数据集中的层次。从目前县市局信息数据集中到大市范围内的集中，乃至以后的省局、国家局的数据集中。在此基础上对各类程序化、规范化业务，如受理、信息对比、稽核等实行集中处理，进而进行机构设置的集中，按专业化设置机构，各司其职，对原有的管理层次进行收缩，实现“扁平化管理”。但需注意的是：机构的集中应因地制宜，顾及地区差别、城乡差别、行业差别、纳税意识差别等实际情况，有所区别地实行集中征收。三是实现全程管理监控。数据集中后，可借助集中数据库的支撑，使各专业税收征管机构组成有机的一体化运行体系，实现人机结合、由上而下、从内至外、环环相扣的全方位监控管理，实现对税收征管工作全过程的有效监控，建立以“两权监督”为核心、全过程监控为特征，“科技加管理”为保障的执法保障的执法监督体系。四是建立以信息收集、分析、利用为重点的税源监控系统。在加强纳税申报信息采集管理的同时，加快与工商、银行、技术监督等部门的信息交流、共享，增强获取外部信息的能力。并借助现代管理技术，如定量分析法、系统分析法等，充分挖掘利用信息资源，加强税源控管、税基分析、纳税评估和稽查管理等，逐步建立起严密的税源税基监控系统。

二、分级管理。一是构建与信息化相适应的税收征管运行机制。利用信息技术改变税收管理的流程和组织结构，建立一种层次更少基层管理人员权责更大的管理体制。在县市局内部，根据税收征管和信息化的内在规律，重新设计和优化税收征管业务和征管流程，将咨询、受理、核批等纳税人找税务机关办理的涉税事宜集中到前台办税服务厅，将纳税评估、调查执行、稽查审计等税务机关找纳税人的所有事宜集中到台后实施分类管理，以征管业务活动单元构造征管业务主流程，以征管流程节点设置岗责体系，改变组织权力结构，向下级授予权能，建立起前后贯通、横向协调、相互制约的扁平化、网络型征管组织运行机制。二是建立集约化、扁平化的税收管理机构。集中征收后，税收执法权能够有效上收和下放，在统一规范业务流程和岗责的基础上从两方面入手：一方面“收权”和收缩管理层次。把关键性权限和业务重心上移，解决由于权力分散而出现的基层不规范执法的行为。另一方面“放权”和进一步转变机关职能。简化办税程序，具体行政行为在不影响分权制约的前提下尽量归并，同时取消市县局机关业务职能部门，将其事务直接延伸到办税服务厅，从而解决环节多、程序复杂、纳税人多头多次跑的问题。三是对纳税人实施分类管理。在基层局内部应按纳税人经营规模、所处地域、行业特点、纳税信用程度等类型，采取不同的组织形式，实施专业化管理。对经营规模较大的大型和特大型企业，可打破行政区域上划归地市局内设的大企业管理（科）处管理，提高专业化管理层次和水平。

三、统一稽查。一是科学界定“管理性检查”和“打击性稽查”的工作范围。将管理型评税权和一定范围内的检查权（包括日常巡查、关停并转纳税人的税务清算、失踪户与漏征漏管户的调查清理、个体税收专项检查、6.8%多缴税款结算等）赋予征管部门，稽查部门主要负责办案型、打击型的稽查工作，包括征管部门在管理型评税、税收清算和日常巡查中按规定程序移交的各类案件。二是探索更高层面的一级稽查。由于信息集中，在省辖市甚至省级局范围内各部门、各系列、各环节信息得到高度共享，更高层次的稽查体制的变革也就水到渠成，可按照权责一致、精简效能和权力制衡的原则，实现更高层面的“统一选案、属地实施、集中审理、分级执行”为特征的一级稽查体系。三是建立国地税稽查一体化体系。在稽查部门实施独立化、专业化的基础上，国地税稽查部门可探索建立“统一进户、各税统查”的稽查模式甚至实现国地税稽查机构合并，解决多头重复检查、缺乏统一协作的问题。四是通过信息化网络落实征管、稽查部门的双向信息反馈，明确征管、稽查部门间的工作衔接要求，达到相互协作、配合，共同提高税收征管质量的目的。

四、社会服务。一是依托信息化创造税收服务的新优势。一方面大力推进网上申报、电话申报、银行卡申报等多种电子申报方式，大力推进财、税、银、库联网，最大限度地方便纳税人及时快捷申报纳税；另一方面全面建立税法咨询、税收服务的新系统，包括提供电话自动查询和人工查询系统、电子化自动催报催缴系统、向纳税人提供税收政策法规信息及纳税辅导的电子邮件系统、网上法规查询、网上办税系统、网上受理投诉、举报等，使信息技术在方便纳税人、提高办税质量和效率、降低税收成本等方面发挥重要作用。二是实现“无区域办税”。纳税人在集中的一个数据库的支持下，可就近办理纳税事宜，真正享受到类似银行通存通兑的“无区域”的办税服务。三是健全和发展社会中介服务。要大力支持、扶持税务代理业的健康发展，进一步创造条件让社会中介机构为纳税人提供全方位、多层面、多形式的税收服务。

第二篇：关于进一步优化税收征管模式的思考

关于进一步优化税收征管模式的思考

发布时间：2004-7-23 14:38:00 阅读次数：

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编辑：彭程

税收征管模式是税务机关为了实现税收征管职能，在税收征管过程中对相互联系、相互制约的税收征管组织机构、征管人员、征管形式和征管方法等要素进行有机组合所形成的规范的税收征管方式，通常表现为征收、管理、稽查的组合形式。先进的征管模式应时刻注视变化着的现实，紧跟时代发展的步伐，适时调整，以确保征管效率的不断提高。

一、现行征管模式及其存在的问题

随着我国经济体制改革和政治体制改革的不断深入，税收征管体制的改革也取得了可喜的成绩。从1997年开始，全国各地税务机关进行了一系列的征管改革，根据总局提出的 “以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的要求，建立了新征管模式。新征管模式的成功实施，为保障税务机关各项工作任务的完成发挥了十分重要的作用，其效果有目共睹，但，也暴露出一些问题，需要我们以探索的方式加以完善。其存在的主要问题有：

（一）过分注重征、管、查的外分离，降低了税务机关的整体行政效率。

为实现专业化管理，加强对征、管、查三者之间监督与制约，各地税务机关对基层税务机构进行了精简合并，成立了征收分局、管理分局、稽查局。此举虽从机构上实现了征、管、查的外分离，但由于受到技术条件和人员配备的影响，征管业务流程没有也不可能实现完全的外分离，如纳税申报由征收分局受理，而纳税申报的催报、税款的催缴等仍需由管理分局负责。由此造成纳税人办税多头跑、税务机关多头管，增大了纳税人的办税成本；同时在税务机关内部增加了资料传递环节甚至出现互相推诿扯皮现象，造成税务机关办事率效低下。

（二）过分依赖集中管理、征收，导致税源监控乏力。

由于各地建成了集服务、管理、征收于一体的功能齐全的办税服务大厅，税务机关过于依赖集中管理、集中征收，在对纳税人的税源监控上存在着一些问题。一是税务机关的监控形式以“门诊”为主，主要依靠征收人员在大厅内依靠计算机对申报表的逻辑关系进行审核和监控，对增值税专用发票抵扣联进行审核，对申报真实性的评估与判断准确性不高，这是导致零申报、负申报的主要原因。二是在认识方面的理解偏差，由于认为对纳税人的检查是稽查局的职责，管理分局人员只对纳税人的申报表、相关财务报表、资料为对象进行分析，对纳税人的上门辅导，了解纳税人生产经营情况、税负变化情况等工作明显减少，削弱了对纳税人的全方位监控能力。三是税收监控存在着“盲区”。采取集中征收方式后，税务干部大部分时间在单位集中办公，很少深入生产经营一线调查实际情况，致使一些漏征漏管户不能有效地纳入税收监控。

（三）计算机的依托作用未得以充分发挥

近年来，各地税务机关加大了对计算机的投入，初步建成了总局—省局—市局—县局的四级网络，但对现有设备、网络资源的利用程度较低。一是各地使用的应用软件不统一，如我省虽使用全省统一的征管软件，但网上申报应用软件却由各省辖市局自行开发，造成各地软件使用水平不一。二是基层税务人员的计算机应用水平仍较低，县(市)局税务机关自身的软件开发能力又较差，未能将现有计算机网络资源用到税收征管实践中去，出现故障得不到及时解决。三是计算机信息利用率较低，与其它部门的信息联网、数据共享的步伐滞后，体现不出现代信息技术的优势。

（四）缺乏对纳税人自行申报为基础这一概念的深层次理解。

基层税务机关通常片面地认为税务机关只要对纳税人提出自行申报的要求就可以了，在培养和树立纳税人自行申报的观念意识上措施不多，工作缺乏深度。税收法规、政策的宣传、公告、税收知识的辅导也缺少必要的制度来保证。

（五）稽查体现不出重中之重的地位。

新的税收征管模式将税务稽查工作放在了“重中之重”的位置，一些大案要案的相继曝光，有力地打击了纳税人的侥幸心理，也促使其主动纳税意识不断提高。但是，目前稽查环节存在的主要问题是“重查轻罚”、“重查轻执行”，即加强税务检查工作受的同时，其处罚力度却十分的不够，且大量的查补税款得不到入库，体现不出重点稽查打击、威慑偷税的作用。大多数偷税案件都是以补税加轻微处罚了事，至于移送司法机关追究相应刑事责任的就更是凤毛麟角了，税务稽查的实际功效因此也被大打了折扣。

二、对征管模式实质的思考与认识

深化征管改革，进一步发挥好现行征管模式的潜力和作用，必须正确地认识和把握现行征管模式的实质。

（一）“集中征收”的关键是税收信息的集中

以申报纳税和税款解缴入库为主要内容的税收征收，作为事中控制，是整个税收征管的中心环节。集中征收可以防止专管员体制下“各税统管、统收”的随意性，实现税款征收的专业化、规范化、法制化；又可以通过人员的相对集中，实现税收征收机构少、征收人员少、税收干部的政策素质高、征管装备水平高、征收效率高的“两少三高”目标。但，集中征收不能片面理解为单纯的征收地点的集中，其实质应该是纳税人的各项涉税信息通过网络实现集中接收和处理。税务机关应结合计算机网络建设，应用网上申报、电话申报等多种申报方式，结合“税银一体化建设”，加快税款征收方式的改革，实现税款征收的电子化、高效化。

（二）依法治税是深化税收征管改革的最终目的

依法治税要求税务机关在执法过程中按照税收法律、法规严格进行征收管理，做到“有法可依、有法必依、执法必严、违法必究”。税收征管改革的最终目的，就是通过征管改革，逐步使征纳双方的行为走上规范化、法律化的轨道。因此，一方面现行征管模式应从内容和形式上作调整和完善，围绕这个目标进行设计，另一方面，应加快税务司法保障体系的建设，发挥国家司法力量的强制威慑作用，严厉制裁破坏国家税收秩序的严重违法犯罪行为，以保证税务执法的严肃性。

（三）加强税源监控是提高税收征管质量的关键所在

税收管理的实质是对纳税人的管理，而对纳税人管理力度的大小一是看投入的人力、物力、财力的大小，二是看投入资源的利用率的高低。在现阶段全社会纳税意识普遍较低，纳税人素质还不能达到普遍、如实、准确、按时办理纳税申报的情况下，要提高申报准确率、提高征期申报率、入库率水平，减少漏征漏管户的发生，降低负申报、零申报率，必须要加强税源监控。一是要结合科技兴税，将大量的管理服务工作交给计算机系统处理，把解脱出来的人力充实到税源监控岗位，加强税源监控力量；二是要合理配备监控力量，使税务机关能及时处理纳税人申报的各种信息，应用实地监控、计算机监控、纳税评估等多种方式，以提高税源监控的全面性、主动性和准确性。

（四）提高税收征管效率是征管改革的核心问题

税收征管效率是指税收成果与征管付出的时间、人力、物力等征收成本之间的比较关系，是税收征管数量与质量的比较关系。在征管改革的过程中，我们必须充分考虑提高征管效率这个问题，一方面通过改革实现合理设置机构，实现科学分工以及现代科学管理技术的普遍应用以提高征管机构效率，另一方面要致力于征管制度的建设，强化各项基础管理，严格依法治税，提高征管制度效率从而达到全面提高税收征管效率的目标。

三、进一步优化税收征管模式的思考

总结几年来税收征管改革的成功经验，针对当前面临的新情况、新问题，我们必须正确理解和把握税收征管改革的实质，抓住时机，选准目标，果断推进深化税收征管体制改革，以使其更好地适应社会主义市场经济的要求。

(一)进一步完善机构设置，合理配置征管资源，提高征管效率。

为了加大县(市)局宏观调控力，减少管理层次，进一步发挥征收和管理两大系列之间相互制约、相互监督的作用，我们认为，有必要对现有机构、职能进行重新调整，建立起一个以纳税人自行申报为基础，以计算机网络为依托，多元化纳税方式并存，集中征收，统一管理，全面监控，重点稽查，优化服务的税收征管新格局。

1、建立一个在县(市)局直接领导下的办税服务厅，推动为纳税人服务体系的建设。

集纳税人纳税申报与税务登记、纳税申报、发票管理、税务咨询等各种功能于一体的办税服务厅，是征管改革后组建的重要机构之一，是培养和树立纳税人自觉申报纳税意识的重要渠道，是税务机关为纳税人服务的主要窗口。管理、稽查工作的成败和得失，往往取决于纳税服务厅采集的各项涉税信息，可见，其处于税收征管的中心环节。因此，建立一个在县(市)局直接领导下的办税服务厅，是建立征收服务、管理、稽查相互联系、相互补充、相互依存、又相互制约的统一的有机整体的重要一环。我们认为，在现阶段将办税服务厅从下属各分局中分离出来，有以下几点作用：

(1)提高税收服务的专业化程度。优化服务是征管改革的主要内容之一，而办税服务厅的主要工作内容就是向纳税人提供征收服务、办税程序服务、税收信息服务、和必要的前台管理服务。单设办税服务厅可以提高大厅管理的专业化水平，通过设置综合性的受理服务窗口，有助于为纳税人提供更为简捷快速的服务。

(2)可以为管理系列、征管质量、稽查的考核提供部分可靠的数据来源。现行的征管质量考核体系主要是以“七率”考核为主，而申报率、入库率、欠税增减率、滞纳金加收率等指标都可以从办税服务厅的工作内容中得到反映，单设办税服务厅可以提高以上数据的可靠度，便于县(市)局对管理、稽查系列的考核。

(3)由于实现了管理和征收的分离，县(市)局更容易制订一些必要的工作制度规程来规范依法治税和优化服务工作，且工作规范会变得更简易明了，这对于创造一个良好的依法治税环境是一个有益的补充。

2、撤消征收、管理分局建制，对县(市)局进行实体化改革。

改革后，县(市)局下设机构为一个稽查局和若干个税务所（仅承担管理职能），内设科室可调整为综合管理、法规、征收计统、纳税评估等科室和一个办税服务厅。这有助于充分发挥各职能科室的作用，增强县(市)局的调控能力，最大限度地发挥现有的人力、物力、财力资源，减少重复劳动现象的出现。在原管理分局的基础上，按区域设置若干个税务所，解决目前体制条件下的税源监控薄弱问题，税务所建制为股(所)级，主要工作职能是履行税收管理职能，业务上由县(市)局综合管理科统一领导。现阶段的主要工作宜为：(1)传达、辅导最新的税收政策；(2)全面掌握纳税人生产经营及税源变化情况；(3)加强户籍管理，控制漏征漏管户；(4)指导企业正确使用和保管发票；(5)协助清理欠税和催报催交；(6)个体税收管理；(7)税务违章行为处理；(8)提供稽查选案信息；(9)帮助纳税人解决涉税疑难问题；(10)与当地乡镇政府及其它有关部门的配合协调等等。设立税务所可以解决的问题有：(1)可以最大限度地增强管理力量，使管理人员从繁重的征收任务中摆脱出来，解决目前存在的税源监控乏力问题，防止漏征漏管的发生；(2)可以提高管理系列的专业化管理程度，按环节、职能设置岗位，并制订相应的管理制度和考核办法；(3)设置若干个税务所便于县(市)局合理摆布监控力量，实行就近管理，通过必要的考核，引进竞争激励机制，充分调动税务人员奋发向上的积极性，确保管理工作的深度和广度。

(二)加快计算机网络建设步伐，大力推进高科技的办税和管税手段的改革，实现税收信息的集中处理，提高税收征管的效率。

加快对征管、稽查和机关办公自动化等实用软件的开发、利用，开展对税务机关人员的计算机应用技术培训，充分利用业已建立起来的计算机广域网、局域网，在实现系统内部信息共享的基础上，加快与纳税人、金融工商行政管理、海关等部门的联网步伐。实现与INTERNET等社会公众网的联接，使税收信息不仅在税务机关得到共享，而且要实现全社会的税收信息共享，为网上申报、网上咨询、网上办税、网上举报创造条件。要全面推进办税方式的改革，扩大电子申报、电话申报、代理申报的应用程度，尽早推出纳税人网上办税，简化办税程序，降低办税成本，减轻税务机关前台信息录入的压力，提高税收征管效率，减少纳税成本，为新税收征管模式的运行提供强大的信息支持。

(三)采取多种形式的监控方式，提高税源监控能力。

1、注重税源调查，努力实现应收尽收的目标。搞好税源调查是实现税源监控的基础，在搞好税源资料的收集、整理、录入的基础上，认真分析税源信息，掌握税源结构方式，解剖税源变化趋势，认真开展对纳税人申报资料的纳税评估，筛选纳税异常户，为税务稽查提供选案服务。

2、建立以计算机网络为依托的监控体系。开发、完善征管监控应用系统，依托计算机对征收全过程实施监控，提高税源监控的技术装备能力。

3、加大税源监控的力度，合理调配力量，努力实现对所有纳税人和所有税源的有效监督，最大限度地减少“非正常户”和“漏管户”。

(四)建立强有力的税务稽查体系，加大税务检查力度。

纳税人能否真实申报，税收流失能否得到遏制，依法治税能否得到真正落实，在很大程度上取决于税务稽查的威力，因此必须建立一支强有力的税务稽查队伍。措施包括：一是改进稽查方式。实行选案、检查、审理、执行相分离的工作制度，形成新的稽查监控机制，新稽查机制是对纳税人经营状况、纳税状况等各种信息分析处理的基础上，有针对性地实施全面稽核检查。二是适时开展对重点行业或某类纳税人的专项检查，能及时解决管理过程中发现的问题。三是增强税务稽查的透明度，加大对重点案件的宣传力度，增强税务稽查威慑力。

(五)做好新征管模式下的业务规范和制度配套工作。

税收征管改革是一个系统工程，从某种角度讲是一种革命，俗话说：“牵一发而动全身”，因此，税收征管改革也必须有相应的制度来配套、来保证、来完善，才能发挥其最大的效能。应用新模式首先应当解决的一个最突出的问题，就是征、管、查三系列的衔接问题。我们认为，可以通过以下渠道解决：(1)通过流程再造重组业务流程，明确各系列、岗位的工作职责、业务流程和考核标准。(2)各系列之间的信息实现电子化传递，规定办结时限，制定严格考核制度，提高传递过程的监控能力，确保传递渠道的畅通。(3)由于税务机关内部已经建立了广域网络，管理、稽查在工作中需要的各种信息可以从网上获取。(4)各县（市）局建立一个规范的征管资料档案室，各系列所产生的纸质资料统一由县（市）局进行管理，方便各系列利用资料。总之，实现以县(市)为单位集中征管的税收征管格局，是当前国税工作的目标和方向，改革中出现这样那样的问题，不足为奇，这是事物发展的必然。我们应该坚定信心，努力在实践中探讨解决问题的办法，使税收征管工作真正走上良性循环的轨道，这是时代赋予当代税务干部的重任。（作者单位：启东市国税局）

第三篇：税收征管人性化思考

税收征管“人性化”问题思考

孝感市国家税务局

随着时代的发展和人们生活节奏的加快，人性化已渗透到社会生活的方方面面，商品设计、商业营销、工商管理等日趋人性化，人们对“人性化”的要求也越来越高。如何把“人性化”纳入税收征管活动中，以提高服务质量，提高征管水平，缓和征纳矛盾，实现税收征收管理的顺利开展，保障税款及时足额地缴入国库，本文试图对此作点粗浅的探讨。

一、税收征管“人性化”的理论基础

1、心理学基础。20世纪50-60年代在美国兴起人本主义心理学，以马斯洛、罗杰斯等人为代表的人本主义心理学派，形成心理学的第三思潮。马斯洛提出“需要层次理论”，认为人类价值体系存在五个层次的需要：即自我实现的需要、尊重的需要、社交的需要、安全的需要、生理的需要。并认为人的需要是对人的行动产生激励的主要原因和动力。我们根据需要的对象，可以把需要分为物质需要和精神需要。纳税人（特指涉税自然人，下同）作为生物有机体，同时又是社会的成员，履行纳税义务的同时，也有种种需要，既有物质的，如享受税收优惠，减少纳税费用等，也有精神的，如需要被尊重、理解、关怀，希望自己的纳税行为为社会所承认等，而且纳税人的这些需要同样对其纳税行动产生激励。

2、管理学基础。以人为本是现代管理学的趋势。当代西方管理理论与管理学派的形成经过三个阶段：一是把人看成机器一样的工具，看成“经济人”，过分强调物质刺激。这是上世纪初所形成的以泰罗等人为代表的古典管理理论。二是注意到人是“社会人”，侧重研究人的需求、行为的动机、人际关系和对人的激励等，主张通过多种方式激励人的积极性。这是上世纪二十年代形成的行为科学理论。三是战后出现的以广泛运用数学方法和计算机为特征的管理科学理论，人们曾经预想，新技术和现代管理方法的大量应用，人在经济活动中的作用将会下将。恰恰相反，新的阶段，管理思想对人的认识有了升华。提出了以人为本的管理观念，并积极推行以人为中心的管理，提出了个性需求和1

精神健康的理论，提出了更多依靠人的自我指导、自我控制以及顺应人性的管理等一系列新观念、新思想。在税收征收管理活动中，纳税人既是征管对象，也是纳税主体，我们不能把他们视为纳税的“机器”，也不能仅仅把他们当作单纯的被管理者，而是要充分重视其纳税主体地位，在税收征管中发挥其主观能动性，依靠其自我指导、自我控制，把税收征管推向一个顺应人性管理的新阶段。

3、传统“人本”文化基础。以对人的生命存在和人的尊严、价值、意义的理解和把握，以及对价值理想或终极理想的执着追求为内涵的人文精神是中国传统文化的精华。我国古代的人本精神主张以人为根本，肯定人在自然社会中的地位、作用和价值，并以此为中心，解释一切问题；在解释一切问题中体现的人在世界中的地位、作用和价值。（1）管子较早提出“人本”概念，他主张把人当作人看，尊重人格，尊重人的自我意志，满足人的需要，可称为人本位主义。（2）孔子不仅在把人当作人看，尊重人格，而且注重如何做人，怎样做人，关怀人的内在道德修养。其仁学即是人本精神的充分体现。（3）墨子人本思想的体现即是著名的“兼相爱”的主张。（4）孟子发扬了孔子的仁，从仁中发掘了人及人的本质，从仁学中建立了人学，超越了自然人、本能人，是人的哲学升华，是人本精神显现，也是人的本质的体现。（5）荀子继承孔子的“仁者爱人”、孟子的“亲亲仁也”、墨子的“兼受”思想，把爱分为爱人和爱民两个层次，爱人是非道德价值的选择，爱民是政治价值的选择。传统文化中的人本思想为我们在税收工作中推行人性化的征管提供了很宝贵的启发。这些传统文化的精华，我们在税收征管这个特定领域也有必要继承和发扬。

二、税收征管“人性化”的必要性

1、实践“三个代表”思想的要求。江泽民总书记提出了“三个代表”的思想，其中“代表最广大人民的根本利益”是其重要内容之一。坚持全心全意为人民服务的宗旨是“三个代表”重要思想的出发点和落脚点。税务工作坚持全心全意为人民服务的宗旨，就是要为纳税人服务，保护好纳税人的合法权益，把纳税人的利益实现好，时刻关心纳税人的冷暖，了解纳税人痛痒，为纳税人办实事，为纳税人排忧解难，既讲执法，也讲服务。

2、缓解当前税收征管中存在诸多矛盾的要求。随着改革的深化、开放的扩大、社会主义市场经济体制的逐步建立与发展，我国的经济与社会各方面都发生了极大的变化。税收处于利益分配的焦点，不可避免地面临着各种各样的新情况、新问题，许多深层次矛盾日益显露，各种税收违法行为日益猖獗，偷逃骗税与反偷骗逃税斗争日益激烈，尤其是暴力抗税等恶性事件时有发生。从根本上遏制这些问题，解决这些矛盾，必须坚持依法治税。同时，可以通过优化税收服务，推行人性化的税收征管，来缓解征纳矛盾。

3、社会主义税收征管本质的要求。社会主义税收取之于民，用之于民。国家通过税收集中的资金，主要用于各类公共支出，满足公共利益的需要。而且作为一个公民，每个人都要享受国家提供的公共服务，因而，依法纳税就是每个公民义不容辞的责任。纳税越多，说明对社会的贡献越大。所以从本质层面上讲，我国税收征管中“征收”与“缴纳”双方之间的根本利益是一致的，即为国、为民之间，利国、利民之间，并不冲突。我国税收征管的这种人民性，要求我们在税收执法的同时，必须注重纳税人的需要，保护纳税人的利益，实行“人性化”的管理。

4、贯彻新《税收征管法》的要求。新颁布实施的《税收征收管理法》强调了规范征纳双方的行为，明确了征纳双方的权利义务，更加注重了保护纳税人的合法权利，体现了法律面前人人平等的依法治税思想。比较而言，新征管法较多地体现了税收征纳双方的权利和义务，加强了纳税人的权利，增加了对税务机关执法行为的约束，完善了依法治税的内涵。这些都要求我们在税收征管中，严格按法律规范办事，切实保护纳税人权益。从某种意义上，可以说把“人性化”征管要求写入了法律。

三、税收征管“人性化”应遵循的原则

1、法治原则。按照税收法定原则，一切税收以及与其有关的活动都必须有法律明确规定，没有法律明确规定的，人们不负有纳税义务，任何机关和个人也都无权向人们征税。这个原则也是对税收征管的基本要求。有五个方面的具体化含义：即征管权法定、征管程序法定、征管权处分法定、纳税人义务法定、纳税人权利法定。税收征管人性化必须遵循这些法治原则，依法办事。

2、公平原则。这有两个方面，一是税负公平。即是对于具有同等纳税能力的人应当规定相同的税收负担。体现在税收征收管理中，就要求我们对纳税人不得因种族、性别、文化程度、宗教信仰、经济性质等实行差别对待。二是纳税费用公平。就是税务部门要求纳税人自行承担的各项纳税费用，对所有纳税人要同等对待。三是服务公平。这就是说，在税收征管中，提供税收服务要对实行非歧视性的原则，对抽有纳税人实行无差别待遇，一视同仁，不厚此薄彼。

3、效率原则。税收行政效率是税收成本与税收收入的关系问题，为使税收变得有意义，税收成本应尽可能小于税收收入。这个成本包括征税成本和纳税成本。针对纳税人而言，就是要求纳税成本，即税收执行费用最小化。就是纳税人在按税法纳税时所支付的费用为最少，包括填写各种报表、雇佣人员、所花的时间，等。这就要求尽量给纳税人以方便，不使他们在这方面花去更多的人力、物力、时间和精力。

4、便利原则。便利原则是英国资产阶级古典经济学体系的建立者亚当斯密赋税四原则之一。该原则指出，赋税完纳应尽一切可能使纳税人得到最大便利，一切均以纳税人的便利为归宿。我们在税收征管中也要遵循便利的原则，就时间而言，应当在纳税人收入丰裕的时候征收，国家既可以及时取得税收，纳税人又不感到纳税困难；就办法而言，应求简便易行，不使纳税人感到手续繁杂；就地点而点，税务机关应设在交通便利的场所，使纳税人纳税方便；就形式而言，就尽量采用货币形式，以避免纳税人因运输实物而增加额外负担。

5、激励原则。按照管理心理学原理，激励是指激发人的动机的心理过程，通过激励，可以使外部的积极因素，经常地在人们的内心世界发挥作用，不断地保持积极的精神状态。我们可以通过精神激励、物质奖惩激励、宣传教育激励、典型激励等方式，来激发纳税人自觉依法纳税的积极性。

四、实现税收征管“人性化”的思路

1、征管理念的人性化。实现税收征管人性化，树立人性化的征管理念是基础。一是树立征纳平等的观念。征纳双方在法律面前是平等的，这种理念首先要体现在税收立法中，其次是要落实在具体征管实践中。二是树立征管服务的观念。税务人员在征

管活动中要牢记“全心全意为人民服务”的宗旨，把服务贯穿于税收征管的全过程之中，既要严格执法，又要优化服务。三是树立纳税需要的观念。纳税人的各种需要只要符合前述诸项原则，就应当视同税收征管活动的第一需要予以满足。孝感市国税部门经常开展走访纳税人、调查问卷、征纳座谈等各种形式的活动，与纳税人平等对话，平等交流，听取其意见，了解其需要，深受纳税人好评。

2、征管机制的人性化。实现税收征管人性化，建立一个人性化的征管机制是前提，就是要建立一个科学、严密的征管模式。从实践来看，以“申报纳税、优质服务、集中征收、重点稽查、微机监控”为具体内容的新的征管模式，基本体现了人性化的特点。“申报纳税”，纳税人依照法律规定自觉履行纳税义务，按照规定的申报纳税程序和方式自行办理申报纳税事宜，发挥了纳税人作为纳税主体的主观能动性；“优质服务”，建立一个税务机关与社会中介组织相结合的服务体系，为纳税人提供有关纳税方面的综合服务；“集中征收”，合理设置受理纳税人申报纳税的场所，让纳税人在规定时间申报纳税或办理各项纳税事宜；“重点稽查”，税务机关把工作重点放在稽查上，维护纳税秩序，保护国家利益；“微机监控”，税务机关把先进技术手段运用到征管上来，利用微机对征管全过程进行监督，用“机器管人”，用“机器管税”，减少税收征管的随意性。孝感市国税部门根据实际征管流程的客观要求，制定严密科学的岗位职责体系，根据不同的岗位设置了相应的权限，明确各个岗位该干什么、怎样干、什么时候干、干到什么程度，有效的避免了“暗箱操作”，进一步规范了操作程序。

3、征管手段的人性化。实现税收征管人性化，征管手段人性化是载体。我们要在税收征管活动中尽可能运用现代化的信息技术、网络技术，为纳税人办税提供便利、快捷、优质、全方位的服务。当前，主要是要利用这些技术为纳税人提供多元化的申报纳税方式供纳税人选择，如邮寄申报纳税、电话申报纳税、电子远程申报纳税等。孝感市国税部门在税收征管中，充分运用现代技术的同时，特别注重社会资源优势，与金融、邮政等部门实现联网，利用这些部门网点覆盖面广的特点，为纳税人提供优质服务，得到社会广泛赞誉。

4、征管行为的人性化。尽可能满足纳税人在税收征管活动中的需要，是税收征管行为人性化的落脚点。纳税人的要求由低到高分别是：一是安全需要。具体表现在：经济上，要求明白纳税，有什么权利，等；心理上，要求免受不公正待遇，如刁难、敲诈等；其他方面的安全，如商业秘密、个人稳私得到保护；二是社交需要。也称归属与爱的需要，指纳税人渴望在征管活动中得到征收对象的关怀、爱护、理解，是对友情、信任、温暖的需要，这种需要是难以察悟，无法度量的。三是尊重的需要。指纳税人渴望得到名誉和声望，渴望自己的纳税行为为人们，为社会认同、称赞。孝感市国税部门制定并推行税收服务承诺制、税收执法公开制度、税务特邀监察员制度等；在涉税举报中，制定并推行举报税务违法案件奖励办法、举报税务违法案件保密规定等；经常开展各种形式的纳税表彰，例如，今年全市国税部门大张旗鼓地表彰奖励了近百名“诚信纳税”先进单位和个人，极大地鼓励了广大纳税人的纳税积极性。

总之，我们在税收征管中，可以针对纳税人以上需要，把税收征管行为逐步人性化。一是抽象征管行为人性化。就是制定税收征管的规范性制度时，要体现人性化特点；二是具体征管行为人性化。就是在具体税收征收管理活动中，要体现人性化特点，如推行承诺服务、微笑服务等。（执笔：唐继先等）

主要参考资料：

1、《税务行政管理》胡道新主编中国税务出版社出版

2、《新征管法实务》胡道新、刘勇主编 湖北人民出版社出版

3、《税收的复兴》魏贵和著中国税务出版社出版

4、《管理心理学》向延光、杨再述主编武汉工业大学出版社出版

5、今日心理网站http:// 郭卜乐

第四篇：优化征管体制提升地方税收征管水平的几点思考

优化征管体制提升地方税收征管水

平的几点思考

优化征管体制提升地方税收征管水平的几点思考2007-02-02 21:54:57

税收制度是由税制结构和税收征管两个主要的相对独立因素所构成。税收的征收管理是在既定税制结构条件下一国税收政策的具体施行，贯穿于从纳税义务产生到税款入库的全过程。而统筹和协调这一过程的是对征管组织结构、税收征管形式和方法等方面所采用的规范形式和结合方式，即征管体制。税制改革后，历经数次调整和改革，根据总局确立的“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的征管模式总要求，××市地税局结合实际，逐步建立

起“分区域的集中征收，重点行业集中、其他行业属地管理，专项和专案稽查相结合”的征管运行模式，在提高征管质量和效率方面发挥了积极作用。但现行征管模式带有明显的过渡性质，在稳定性、适应性和效率性等方面都存在不同程度的缺陷和困难，本文将尝试从××市地方税收征管实际出发，探讨优化城区地方税收征管机制、提升征管质量和效率的具体思路。

一、××市城区地方税收征管体制运行的基本情况：

按照国家税务总局和省局深化税收征管改革方案的总体要求，××市地税局自组建以来，以税收信息化为主导开展征管改革，经过多年的改革和探索，在城区逐步建立起“分区域的集中征收，重点行业集中、其他行业属地管理，专项和专案稽查相结合”的征管运行体制。在机构设置方面，设立了直属的征管分局、涉外分局，负责对全市重点行业和涉外纳税人进行管理，同时按行政区设

立了个管理分局，负责辖区内的地方税收管理，其中四个区局按乡镇设立了税务所。而市局稽查局负责全市的地方税收稽查工作。现行地方税收的征管运行体制主要包括：

一建立起了以纳税人的自行申报制度为主的征管制度；

纳税申报制度是现代税收征管的基础，也是提供税收服务、实施征管监控和加强稽查的前提。××市区目前已建立起办税服务厅个，将税务登记、纳税申报、税务咨询、发票领购等纳税事务性工作集中在办税服务厅完成，实现了从分散纳税到集中征收的转变，××，××市城区登记在册的纳税人共万户，正常纳税户中按期申报户已达到以上，在××组织的亿元的地方税收中，纳税人自行申报缴纳入库的税款达到亿元，申报比例达到。

（）建成了计算机征收网络和统一的地方税收核算系统。

×市地税局较为重视计算机征收

网络的建设。自年起即在部分分局推行了纳税人自行申报、计算机征收的试点工作，征管水平得到较大程度的提高。年市区各分局普遍建立局域网征收系统，全面推行纳税人自行申报工作。年市地税局应用小型机建成了全市联网的计算机征收平台，实现了全市范围内征收数据的集中处理，实行了统一的税收会计核算，并且为专业软件的应用提供了高质量的硬件服务平台。

（）建立了基本配套的各项征管制度

针对国家各项税收实体法和程序法的规定，××市地税局结合管理实际，逐步建立起了较为系统的地方税收管理制度。在规范纳税人纳税义务方面，建立起了《税务登记管理办法》、《纳税申报管理办法》、《发票管理办法》、《地方税收委托代征管理办法》、《地方税收代扣代缴管理办法》以及地方税各单项税种的管理办法；在规范地税机关内部管理工作方面，建立了《地方税纳税人资

料管理办法》、《地方税纳税检查管理办法》、《地方税收票款管理办法》、《地方税收稽查工作管理办法》、《地方税收税务行政处罚若干规定》、《地方税收税务行政应诉工作规程》、《地方税延期缴纳管理办法》、《地方税收减免税管理办法》，同时针对各项管理要求，建立起《××市地方税收征管质量考核办法》，《××市地方税务局岗位目标责任制度》以及各项内务管理制度和廉政制度，形成了体系较为完整、基本覆盖地方税收征管各项工作的制度体系，保证了地方税收各项管理工作的正常开展。

二、现阶段地方税收征管所面临的新形势

（一）地方税税基偏窄，税制结构日趋复杂。年实行分税制改革后，地方税体系的税源原本就比较零星分散，税基偏窄，缺乏稳定增长的主体税种，地方经济税源中一次性税源所占比重较大，地方税收入稳定性较差。随着国家宏观经济政策的调整，相继停征了固定

资产投资方向调节税、屠宰税等，新设立企业的企业所得税和储蓄利息个人所得税改由国税部门征管，地方税税基更趋狭窄。同时，缺乏主体税种支撑的地方税制体系却越来越复杂，起征点的调整、单税种的规范管理、社会保障资金征集工作的接管也客观上加大了地方税收征管的难度。

（二）纳税人数量高速增长，税源结构出现重大变化。

随着社会主义市场经济的发展，经济活动、经济结构、投资主体和来源、企业经营方式日趋多元化，税收征管的对象日趋社会化、复杂化，经济的发展使纳税人数量高速增长，税收征管的任务日趋繁重，难度不断加大，年××市城区纳税户数只有万户，到××年底，这一数字增长到万户。在市场经济条件下，企业经营方式和价格形成机制发生显著的变化，市场机制在商品价格形成中开始占据主导作用，使税务部门准确掌握纳税人生产经营状况远不像计划经济时

代容易，计划经济条件下形成的税收管理方式已不能适应现实的要求。改革开放二十年，国有经济已不再是一统天下，非公有制经济成为新的增长点，税源结构发生重大变化。国有企业、集体企业作为计划经济条件下的支柱企业，其形成的地方税收近年来基本处于同一水平甚至是负增长阶段，占收入总额的比重也在逐年下降。××市国有企业××形成地方税收亿元，比××年下降，占收入总量的，是税改十年来最低的，比年所占比重的更是下降了近个百分点；而个私经济的地方税收从年的万元增长到××年的亿无，增长倍，收入比重从年的增长到××年的，增长了近个百分点。地方税收的税源结构出现了重大的转移。同时商流、物流、信息流和资金流都发生了走向变化，出现了由内地向沿海、由山区向平原、由乡镇向城市、由农业区向工业区转移的趋势，不少地方出现县域经济举步维艰、城市经济欣欣向荣的局面。这种变化是市场经济规律驱使的

结果，对税收管理来说，是税源管理的重心转移、税收征管对象的变化，这就要求税务部门针对税源变化情况，制定集约化、规范化的税收管理办法。地方税收征管如何适应市场经济的要求成为地税部门面临的重要新课题。

（三）现行财政管理体制对地方税收的严格约束。

我国财政管理体制实行的是“一级政府、一级财政”的分级运作机制。目前实行的分税制财政管理体制的特点就是按税种划分中央与地方的预算收入，在集中强化中央收入的情形下，作为地方财政收入主要来源的地方税，缺乏必要的规模。为适应地方经济的发展，调动各级政府的组织财力的积极性，支撑政府财政局面，平衡地方财力，各级地方政府均实行不同的地方财政管理体制，将地方税收入层层共享、层层分解。各级地方政府为增加本级财力，采取各种手段纷纷争抢有限的税源，客观上造成地方税收管理秩序的混乱。不同的财政

管理体制对地方税征管提出不同的要求，税收征管严格受制于财政管理体制。

三、现行城区征管模式存在的问题及其成因分析

⒈机构设置、职责分工不尽合理；

在机构设置方面，现行的管理机构层次过多，特别是在城乡日渐融合的情况下，税务所与分局之间在管理工作上已无实质性区别，过多的层次带来的只能是决策意见传递的缓慢、信息传递中的失真、事务性的工作增加以及人力资源的浪费。按计划经济体制保留的按行业和类型划分的征管分局与涉外分局的存在已不能适应发展的需要。一方面各种企业的经济性质、隶属关系呈现出明显的多极性和不稳定性，行业间的区分已不明显，各种所有制之间的划分困难。另一方面给户型管理秩序带来不必要的交叉和重叠，引发各分局间的税源争抢以其管辖真空的出现。并且由于财政分配体制的限定，各级财政收入组成中的地方税收入来源于各级地税机关组织的

收入，对于税收计划的分配执行以及各项征管费用的支出带来了较多的矛盾。现行征管机制中也存在着职责分工不合理的情况，有的在机构上没能够按照新的征管系列进行设置，有的虽在形式上进行了机构设置，但对人员未能重新进行定岗、定责，工作职责和各项制度不健全，征管查系列之间的业务衔接不够。

⒉地方税收的信息化管理水平低；

大力推广计算机在税收征管领域的运用，不断提高税收电子化、网络化水平，是深化征管改革、提高征管效率必不可少的手段。尽管计算机在税收征管方面的应用取得了显著成效，但也要客观地看到目前存在的问题。突出表现在税收信息化尚处于初级阶段，硬件设备利用率，信息采集、储存、传输和利用水平不高，征管软件开发与应用基本停留在计算机开票以及汇总核算阶段，业务流程有待继续完善。

⒊纳税人对税务机关工作的满意度低，真实的纳税遵从度差；

新征管模式将为纳税人提供优质服务摆在了基础地位。尽管地税部门在优化服务方面进行了许多有益的探索和尝试，但纳税服务的内容比较单一，往往只停留在咨询辅导、宣传送达、表票供应等方面，纳税人总感到享有的权利不够，接受的服务不到位。当前我国经济正处于转型期，市场竞争日趋激烈，但市场体系的各项要素并未完全成型。尽管税务部门进行了积极的探索和努力，但与市场经济健全完善的税收秩序的要求仍有相当的差距。公民依法纳税的意识仍较为淡漠，纳税遵从度不高，表现为涉税违法行为较为普遍，偷逃税现象较为严重，对税务机关的管理工作纳税人往往处在一种消极应付的状态。稽查局专司举报案件及重大偷税案件的查处工作，仅××年就查处举报的偷税大要案件起，查补税款万元，同期各级地税机关通过各类检查查补税款近亿元，税收流失情况严重。与此同时在税务机关内部也存在着权力制约不足、管理工

作衔接不够的情况，各项管理基础工作基本处于堵漏的阶段，没有形成较为长远的工作规划。

四、优化地税征管模式的几点设想

征管模式的优化必须充分考虑到使征管模式最大限度地适应社会经济发展环境的要求，要通过职能分解和业务重组，建立精干高效的征管组织结构，充分发挥人力资源的效能，实现征管效益的最大化。

（一）调整机构的设置，建立高效的征管组织体系。

在税收信息化条件下，传统的税收征管组织结构面临严重冲击，网络化是社会管理工作发展的大趋势，虽然它不能替代税务组织实体，但对税收管理提出了新的要求。高效的征管组织体系应基本包括三个特点：一是集约化，即要大规模的收缩征管机构、高度集中的设置信息处理中心的管理模式，可以打破现有的行政区域按经济区划设置税务机构和管理层次。二是扁平化。随着信息 的高度集中，上下级之间的中间层次应相应减少，管理的幅度应不断加大，形成扁平化的组织体系结构。三是专业化，要按照精简效能、信息共享、监督制约的原则，依托计算机管理平台在基层征管机构内部对征收、管理、稽查的职能进行专业化的分工，每一个岗位都将应当成为税收征管流水线上的一环，明晰职责，相互促进，从而解决“疏于管理、淡化责任”的问题。

根据上述要求，××市地方税收征管组织体系的建立应依据以税源为基础，以管理为中心，以检查为保障的总体思路，建立信息集中的征收机构、属地的管理机构、重点打击型的稽查机构。具体说来即是在地方税收的征管机构方面，撤销按行业和企业类型分设的征管分局和涉外分局以及各税务所的建制，所有纳税人按属地管理原则纳入各行政区分局管理，明确各分局之间的管辖界限，从而从根本上解决机构交叉重叠带来的地方税收管理上的扯皮混乱。

（二）进行科学的职能分工，建立专业化分工的岗位职责体系。

专业化是信息化条件下的必然要求和结果。但目前征管各环节专业化分工并未完全到位，特别是未能充分考虑信息技术条件下信息使用的重要性，没有按照信息流的相对集中合理划分征收、管理、稽查三个环节的职责，各环节之间还存在交叉重复、职责不清问题。因此，要从根本上转变现有征管模式中按手工操作划分征管业务的理念，按照信息化的要求，以征管活动的信息流程为核心内容重组征管业务，合理划分征收、管理、稽查之间的职能，建立起一套与税收征管信息系统和操作模块相配套的、征管查各序列既相对独立又相互联系相互制约的征管业务流程。当前，在重组征管业务流程中要特别强调管理工作的突出地位，要把强化管理作为模式调整的重中之重。

（三）建立一体化的征管信息系统，重组业务工作流程。

随着信息技术在税收征管中的广泛应用，信息化成为提高征收管理质量和水平、建立现代税收征管模式的突破口和前提条件。“一体化”的税收征管信息系统是指包括统一标准配置的硬件环境、统一的网络通讯环境、统一的数据库及其结构，特别是统一的业务需求和统一的应用软件。要建立一体化的征管信息系统，重点是要在现有的计算机联网征收的基础上，建立起统一的集中信息的数据处理中心，开发统一的信息管理及决策支持的管理软件，加强信息数据的交换工作。在加速国税、地税系统信息共享的基础上，有计划、有步骤的实现与政府有关部门的信息联网，重点应放在工商部门的纳税人登记信息、金融部门的纳税人帐户信息和资金流信息、财政部门的政府投资信息、审计部门对纳税人审计的违章信息、统计部门的社会经济统计信息的联通和交换方面，实现经济管理信息管理的共享，提高税款解缴入库、纳税户控管等环节的

质量和效率。

（四）规范地方税的纳税服务工作。

规范的纳税服务是指作为税务行政执法行为的重要组成部分、促使纳税人依法自觉纳税的基础性工作，是税务机关的基本职责和义务之一。规范的纳税服务应包括税收政策宣传送达、咨询培训辅导、税务登记、表票供应、纳税人信用等级评定等各项涉税服务工作。要加快为纳税人办税提供各种电子与网络服务的进程，积极推行申报、缴款的网络化、电子化，通过推行银行网点报税、网上报税、电话报税和邮寄申报等多种申报纳税方式，实现固定个体工商户委托银行网点代收税款，其他纳税人网上申报缴纳税款，以及电话申报纳税的目标，最大限度地减少纳税人的纳税成本，（五）建立科学的考核评价体系。

科学的岗责考核评价体系不仅是规范执法行为、推进依法治税的需要，也是推进税收征管信息化建设、全面提

高征管质量和效率的需要。要切实改变目前岗责考核评价只注重事后考核评价的局面，积极探索建立覆盖征管活动全过程的事前、事中、事后的考核评价体系。这是一个十分复杂的系统工程，首先要以完善的岗责体系为基础，而完善的税收征管岗责体系，应详尽包括征管机构的设置、征管工作的职责、分工、标准、操作、权限、程序、联系、制约、考核、评价、奖惩等具体内容。其次要科学合理的确定考核的指标和标准，要科学合理设计选择征收监控、税务管理、税务稽查、税收法制等各序列的考核指标，考核指标和标准的确定既要有针对性，满足对各个层面、每个岗位的考核要求，又要有适用性，要切合征管工作的实际，使考核客观有效，防止设置一些虚无缥缈、没有实际意义的考核指标或者脱离实际盲目追求高标准的做法。第三是要坚持公开、公正、公平的原则，要有利于调动干部的积极主动性，发挥干部的潜能，把考核评价与干部的能级

管理制度有机结合。并将考核的结果同岗位人员的奖惩得失挂钩，为考核评价体系的有效运行提供必要的运行机制。

第五篇：1022农村税收征管思考

农村税收征管现状及思考

广大农村地区受地理位臵、经济文化以及基层国税局经费、装备、人员素质等多方面条件所限，“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的现代化征管模式未得到真正落实。随着农村经济的日益发展，农村税收征管暴露出越来越多亟待解决的问题。本文以桂阳县为例，就目前农村税收征管存在的问题进行粗浅的探讨。

一、农村税收征管现状

桂阳县经济结构以矿产品采掘、加工和烟叶为主，2009年

全县国税增值税收入3.60亿元，其中矿产品采掘、加工冶炼和销售实现增值税2.7亿元，占全部增值税的75%。2002年郴州市率先在全省推行集中征收，撤所建分局后，农村税收的征收管理与以往的税收的征管相比，有了显著的变化。桂阳县所辖的39个乡镇除大型矿山企业、邮电、供电、金融等国有、集体企业外，能够主动上门申报的乡镇企业和固定个体工商户不足10％。从税源构成看，农村主体税源多以集体、私营企业为主，且以资源依赖型企业为主。企业人员素质参差不齐，纳税意识淡漠，财务核算极不规范，税收管理难度较大。从税源特点看，除部分企业外，农村企业一般规模不大，经营方式简单灵活，转产、兼并、倒闭、关停等现象时有发生，使税源管理信息采集质量不高，不利于税收信息化效能的发挥。

二、存在的问题

（一）撤所后导致农村地区征纳双方成本均增加。一方面，纳税人缴税成本增加：除县城城区附近乡镇纳税人缴纳税收方便外，其他乡镇的纳税人距办税大厅约有30一100公里，纳税人往来一次缴税，需要花费一天的时间，这无疑给纳税人增加了很大的经济负担和精神负担。若纳税人办税准备不充分，到大厅后发现缺少必需的纳税申报资料等或是遇上管理部门具体经办的人不在，纳税人还得再来一趟，少数农村纳税人嫌麻烦，干脆不缴税。另一方面，税务机关征税成本增加：农村税收征管由于受地理位臵、交通环境和信息化建设滞后等条件的制约，农村税收征管一直处于一种较原始的人工征管阶段。有时为了征收几百元的税款，所消耗的税收征收成本“得不偿失”。往往是国税机关面对广阔的农村现状，只能“日升车出，日落车归”。纳税人也是“你来我走,你走我来”，国税局往往只能望税兴叹,有心无力。

（二）农村信息化建设滞后于税收信息化建设。目前，国

税系统广域网已覆盖省、市、县级城区，计算机已经普及所有单位和岗位，实现了税收征管全程信息化。但于之相关的农村地区信息化建设却远远落后税收信息化建设。农村乡镇经济欠发达，计算机谈不上被广泛应用，乡镇企业又大都分布在偏僻的山村，信息化建设滞后或者根本没有。同时，农村纳税人信息文化素质低的现状也远远不能适应税收信息化建设的要求。国税部门推行的电子申报，网上报税，网上认证等方便，快捷的现代化纳税申

报方式在桂阳县推行却举步维艰，根本原因就在于桂阳县多数企业都是资源依赖型和简单加工型企业，这些企业位于深山老林等偏远地区，没有宽带网，不能使用信息化网络,纳税人购买了“金税工程”设备基本上不能用。“以计算机网络为依托，集中征收”的征管模式在短时期内在农村难以真正形成。

（三）协税护税的部门联动较少。撤税务所后，国税部门与当地乡镇政府工作联系往来少了，税收征管也从以前的齐抓共管到现在的你抓你的我管我的，缺乏当地政府的大力协助，使得农村税收征管始终陷入“收效甚微，步履维艰”境地。2009年桂阳国税个体双定户3565户,全年征收缴纳增值税300多万元,而桂阳地税个体双定户3788户(含以增值税为主的个体户),全年征收税收1000多万元。国地税相比，地税部门是国税部门征收税款的三倍之多。笔者调查了解，地税在全县下辖五个征收分局，形成了以中心乡镇为点，以附近乡镇为线，点面结合，依靠当地乡镇政府，对农村税收实现全面征管。而国税部门只是以县城为主，全面收缩农村征管，仅对少数经营规模较大的纳税人进行了征管。

（四）农村税收征管质量不高。桂阳县局税源管理部门共

25人，平均每个税收管理员负责3—4个乡镇的税收征管，管理面相对偏大。农村地区税源零星分散、流动性大，基层国税局管理科（分局）难以全面准确掌握纳税人真实经营活动，造成税源管理部门对税源底数不清、监控不力。此外，目前征管“七率”

考核严格，导致税务管理人员为了考核达标,对那些不能正常申报的纳税人或是默许其不办税务登记，或是由纳税人自行申报纳税变成了税务人员自由分期代替纳税申报，增大了税收征管的不真实性。

（五）纳税服务理念落后。税收管理员重管理轻服务，没有树立“管理就是服务”的理念，停留在“执法就是管理”的传统观念上。在实际工作中，有些税收管理员强调要求纳税人做什么，而忽视了能为纳税人做什么，强调纳税人服从的必要性，而忽视了为纳税人的遵从提供可行性；对纳税人只讲权力，不讲义务，个别税务干部甚至发生滥用职权的行为。这一切使征纳关系没能融洽地协调发展，纳税人的抵触情绪没能有效地化解，给征管和服务工作造成了不必要的阻力。许多人心目中的纳税服务仅仅是纳税服务机构的服务，仅仅将纳税服务锁定在一般化的服务方面，造成了纳税服务与征收、管理、稽查的相分离，纳税人多层次多方位的个性化服务需求没有得到满足。

三、加强农村税收征管的建议

（一）建立多元化的税收征管模式。一是对国税税源相对

密集的几个乡镇，采取集中征收的办法，建立农村税收中心分局，设立纳税服务大厅，实行上门申报纳税管理。二是对边远或者国税税源较少的乡镇可采取半年一次或全年一次性征收办法管理，或采取委托乡镇政府、财政管理部门、农村村委会等代征办法管理，并根据《湖南省零散税收委托代征管理办法》的规定，签订

代征协议，发放委托代征证书，从源头上加以控制。三是对边远农村经营规模相对较大、账目比较健全的业户，应在典型调查和逐户分析的基础上，采取纳税人自行民主评定，税务机关核实，实行定期定额的征收办法管理。四是对那些账簿不全或未建账的业户，取消末达起征点免税的优惠政策，按照税收政策最低限额核定征收，从而以经济手段督促纳税人建账建制，依法纳税。

（二）建立以纳税人为核心的税收征管信息化技术支撑体系。目前，税务征管信息系统是以税务部门征收管理为核心的信息化系统，历经十几年的发展，已在当前税务工作中占有重要地位。但在新时期税收征管中，我们应当建立以纳税人为核心的适应广泛、多网络、全天候，简单安全，在功能和技术上体现高度灵活性的全新理念的税收征管信息化系统，把税收管理和服务延伸到纳税人内部，提高税收征管效率和质量，促进税收遵从，体现对纳税人合法权利的尊重和保障。

（三）从创新服务方式着手提升农村纳税服务工作水平。按照为纳税人服务无小事的原则，以“始于纳税人需求，终于纳税人满意”为追求目标，建立或完善“农村纳税人学校”、“农村纳税服务点”、“农村税收预约服务”、“政策告知”、“评税定税公开”等各项服务制度。强调实行“五零服务”，即“办税服务零距离、办税质量零差错、服务对象零投诉、办税程序零障碍、法规政策规定之外零收费”。突出纳税服务的针对性、科学性和方法的艺术性，努力满足农村纳税人个性化服务需求。以最大限度的满足纳税人所提出的服务要求，使服务做到更加周到细致。增强农村纳税人纳税意识，增大农村纳税人纳税遵从度。

（四）加强农村税源管理建设，抓好源头控制。农村税源管理方式将着力点放在对纳税人的日常管理上，实行农村乡镇纳税信誉等级等措施，按纳税信誉等级采用以重点企业实行专人管理，对零星税源实行“分段”管理等方式。严格按照税务登记管理办法的规定，建立健全税务登记人机结合分类管理监控台帐。制定农村个体税收评定具体办法，强化农村纳税人税源情况变动的监控，完善未达起征点纳税人、非正常户纳税人、重点税源户管理制度，在户籍管理上形成规范化，在税源监控管理上形成信息准确化。

（五）加大经费投入力度，改善农村办税环境。在遵循因地制宜、量力而行、讲究实效原则的基础上，把改善基层的征管设备和基础设施臵于突出位臵，优先安排经费投入，优先安排物资配备，着力改善基层的工作、学习和生活条件，制定与之相适应，高度信息化、科学化、规范化的税收岗责体系，严格兑现奖惩，有效地解决“疏于管理，淡化责任”的问题，真正减轻基层负担，尽力减少基层的麻烦，使基层的干部全神贯注地做好征管工作。