促进信息化与税收征管有机结合的思考

第一篇：促进信息化与税收征管有机结合的思考

促进信息化与税收征管有机结合的思考

现代信息技术的迅猛发展和普及，为实施税收征管的科学化与精细化管理提供了技术保障，而税收征管的科学化、精细化，也给税收征管领域的信息化建设提出了更深层次的应用需求。随着信息技术的不断突破和税收征管工作的不断创新，如何促进信息化与税收征管的有机结合，提升税收征管的水平和效率，成为当前税务部门的重要课题。本文试结合广东国税的信息化建设实践，就如何进一步促进信息化和税收征管的有机结合，加快税收实现管理现代化，谈一些个人看法。

一、广东国税征管信息化历程的回顾

总体上来看，广东国税的信息化是从20世纪80年中期起步的，目前已走过20多年的历程。这20多年可以大致分为三个阶段：

第一阶段是起步阶段（1994年以前）。这一阶段以上世纪80年代中期把PC机电脑引入税收计会统工作为标志，开始了广东税收信息化建设的征程。上世纪90年代初期，尝试将电脑应用于计会统以外的征管业务，开发了征收开票软件。之后个别市、县（区）局结合工作的需要，自发地开发具有申报、发票管理、税务登记等功能的征管软件。这一阶段是早期的征管改革、会计改革和计算机软件开发结合起来进行的，主要是逐渐用PC机的简单程序来替代计会、税票填开、记录打印等手工操作，特征以分散操作、单台运行为主。

第二阶段是磨合阶段（1995至2004年）。上世纪90年代中期，广东国地税分设，为解决征管人力不足与繁重的征管工作之间的矛盾，广东国税确立了“科技兴税”战略，积极推进征管信息化进程。这一阶段又分前后两个时期：前期为1995年-2001年，广东国税积极实施“粤税工程”，开发和逐步推行全省统一税收征管软件，增值税专用发票防伪税控机，税控机与征管系统的联网申报，增值税专用发票电子交叉稽核系统，税控开票机、税控加油机、税控收款机“三机并轨”等，均取得了成功。这一阶段，广东国税的信息化基础建设得到加强，逐步建成、连通了省、市、县、分局四级网络，实现了从单机操作到网络化运行的转变；推广了省局统一征管软件，实施了电话申报和电子扣税，前台申报可以同时采集数据，征管软件的功能模块不断完善，信息技术的应用范围扩大到了管理、稽查环节。后期主要是2001年-2004年，按照总局的“一体化”思路，建立了以CTAIS为主体，由防伪税控系统、“金税工程”稽核协查综合系统、电话申报系统、出口退税审核系统的计算机监控管理网络。这一阶段实现了防伪税控开票系统覆盖所有增值税一般纳税人，并相继对运输发票、海关完税凭证、废旧物资发票和代开增值税专用发票采取手工采集、网络传输、电脑比对的管理方式。退税管理领域信息化也不断推进，推广了口岸电子执法系统出口退税子系统和出口退税管理信息系统二期网络版，并实现了出口退税管理信息系统与增值税管理信息系统之间的信息联通。这一阶段的特征，是以信息化为重要支撑，加快征管机构、业务、人员的重组，以信息化促进税收征管的专业化，信息手段已应用到日常征管的各个环节。

第三阶段是应用阶段（2005年至今）。这一阶段主要以系统整合和数据集中为基础，以应用为先导，提升信息系统在税收征管中的应用水平。从2005年开始，广东国税在各市逐步推广应用全国统一的CTAIS2.0系统，实施征管数据的省级集中处理。与此现时，征管软件、增值税管理系统和出口退税审核系统三大系统的整合工作迅速启动，增值税交叉稽核、防伪税控网络版、货运发票和车购税管理等系统实现了省局集中，并推广了纳税信息“一户式”存储、“一机多票”等系统。系统整合和数据集中，为全系统征管数据的深入应用提供了有力的工具和平台。得益于此，各种辅助系统、决策支持系统的开发和推广日渐加快，基于CTAIS2.0的各种外挂功能软件不断完善，信息化应用领域也从税务管理延伸到执法监督和纳税服务领域。近年，全省各级国税大力开展了“网上办税服务厅”建设，积极推行网上办税业务，目前实现了专用发票认证、增值税纳税申报、出口退税预申报等的网上办理，切实为基层和纳税人减负。不仅如此，各市局也积极利用省局定期下发的数据，探索数据综合利用的路子，如积极建立各行业的纳税评估模型、开发税收管理员工作平台，建立“四联动”税源管理机制、开发应用出口退税预警分析系统等，促进了信息化和税收征管的有机结合。

二、信息化与税收征管有机结合的启示

（一）税收征管与信息化有机结合的历程，是广东国税实践科学发展观的具体表现

纵观广东国税20多年的信息化建设历程，是一个信息化与税收征管逐步有机结合的过程，在这一过程中，税收征管工作与科学精神、科学方法和科学技术有机融合在一起，成为促进税收征管科学化、精细化的源源动力，取得了丰硕的成果，实质上是广东国税把税收科学发展观应用于征管实践的具体表现。这一过程，既是一个解放思想、创新观念的过程，更是一个树立科学精神、探索科学方法和应用科学技术的过程。征管信息化道路上的每一步跨越，都离不开征管体制、机制和模式的不断创新和变革，也离不开税务干部培养和树立科学精神，尤其是信息化观念的不断增强。从这个意义上说，税收征管与信息化有机结合，给广东国税带来了思想观念、管理体制、管理方法上的一场真正意义上的革命。

（二）在信息化和税收征管的有机结合体中，税收征管工作的发展是基础，征管信息化是依托

税收征管的发展必须以税收征管信息化为依托，征管信息化必须以征管工作的发展为基础，两者相互相承，密不可分。20多年来，广东国税征管工作不断发展，从“一员到户”模式到管理员模式，从人工开票到网上办税，其征管效率的提高，无不以计算机及网络技术为依托；而没有了征管工作的创新与发展，征管信息化的水平也不可能得到大幅度的提高；征管工作的创新与发展，不断地给信息技术的应用提出新课题。而信息技术只有与全局的税收征管工作紧密结合起来，才能为税收工作所用，才能创新税收工作的局面。正是信息技术和税收征管的有机结合、互相促进，带来了广东国税信息化建设的累累硕果。

（三）信息化与税收征管有机结合的过程，是一个稳步推进、不断深入的发展过程

信息化与税收征管的有机结合，是一个稳步推进、不断深入的发展过程。与各个阶段的经济发展、社会整体管理水平、计算机及网络技术进步和税制的发展等条件因素相适应，广东国税的信息化与税收征管有机结合，经历了一个从各地自发、由下而上的应用过程，到上级主导、自上而下的发展过程；经历了一个从单一的计会征收、到覆盖整个征管查业务、再到纳税服务领域的拓展过程；经历了一个手段替代、到业务流程改造、再到数据应用的深化过程；经历了一个业务部门从被动配合到主动配合的转变过程；经历了一个税务人员科技意识和应用能力由低到高不断提升的过程。经过长时间的发展和积累，目前广东省国税的信息化与税收征管的有机结合，步入了科学发展、加快发展的轨道。

三、当前信息化与税收征管有机结合的制约因素

进一步促进信息技术和税收征管的有机结合，是广东国税信息化建设的努力方向。尽管当前广东国税的征管信息化成效明显，但信息技术和税收征管有机结合的程度仍然不够，影响了征管信息化的效果。主要体现在：

（一）现有的征管数据质量不高，影响了信息化和税收征管有机结合的效果

数据的质量是税收征管信息化建设的核心。目前，各级税务部门掌握的可用于分析应用的数据信息还不够多，数据信息的真实性、准确性不够高，成为制约信息化和税收征管有机结合的“瓶颈”之一。表现在：一方面，目前税务部门的数据采集渠道有限，主要是依靠纳税人的纳税申报，以及各级税务部门的日常管理积累。而那些来源于银行、外贸、海关、劳动、供水、供电等相关部门的数据信息，还非常有限。这些外部信息，往往对税务部门了解企业的生产、销售、成本、资金等运作情况，有针对性地开展评估和监控，有着重要的作用。尤其是纳税评估领域，由于税务部门采集的信息有限，难以掌握有关纳税人生产、销售、成本、财务等完整、有价值的信息，导致纳税评估对数据的分析停留在表层上，一些行业性的评估指标体系和评估模型无法建立起来，影响了纳税评估工作的效果。另一方面，税务部门通过自身渠道采集的税收征管数据的质量不够高，主要表现在一些纳税人的申报纳税数据的真实度、准确性不高，与其真实的生产经营情况有出入，个别税务人员在日常征管信息的录入过程中也可能出错，影响了数据的质量。另外，近年 “两个减负”的实施，也给税务部门从纳税人方采集资料和数据的工作提出更高的要求。它要求税务部门在精简需要纳税人报送的涉税资料、报表的同时，对报表资料中的数据栏目进行系统的梳理，规范数据的报送项目、数据格式和质量标准，力求尽可能采集到有用的数据，又减轻纳税人的负担。

（二）数据应用程度不高，影响了信息化和税收征管有机结合的深度

CTAIS2.0的推广和征管数据的省级大集中，为数据的深入应用提供了强大的支持。目前，各级国税机关在全国统一的税收征管软件之外，还结合实际开发和推广各具特色的日常应用软件，但这些应用软件只

侧重于对税收数据的采集和保存，缺乏对纳税人的税源进行分析、监控等功能，数据信息的再利用工作受到很大的制约。针对这一问题，近年来各地也开发了一些税源分析监控系统，比如税收管理员辅助软件、纳税评估模型等，但这些系统都带有明显的地方化、个性化的特点，对全省国税部门公平税负、统一执法尺度带来一定的影响。目前各地数据应用程度不高的现状，影响了信息化和税收征管有机结合的深度。

（三）各种应用软件的整合不到位，影响了信息技术和税收征管有机结合的广度

过去由于缺乏统一的规划，各自为政，各地的税务管理软件开发过分强调专业化、个性化管理，造成应用软件之间的操作平台、数据标准并不一致，数据无法共享。目前，各地普遍使用的CTAIS2.0系统、增值税发票管理各系统、出口退税系统三大应用软件以及其他专业管理软件，各大软件系统下又链接许多辅助系统，导致这些软件自成体系，标准不一，功能交叉，信息不能共享，造成重复劳动和数据多头采集。为解决这些问题，“金税工程”三期建设将整合各大应用软件系统列为重要目标之一，但目前进度并不理想。征管数据分散于各个应用系统，而各种软件系统的整合升级又受制于诸多因素的现状，不仅使征管工作存在漏洞，而且浪费了大量的信息资源，影响了信息数据的进一步加工分析和增值利用。

（四）一些地方的征管改革相对滞后，影响了信息技术和税收征管有机结合的速度

信息化的主要特点是方便、快捷、高效。但目前省以下税务机关征管改革和创新相对滞后，尤其是机构设置和业务流程，比较繁琐复杂，还不能适应真正意义上的征管信息化的要求。比如，CTAIS2.0上线后，一些税务机关的机构设置、岗位分工和业务流程，仍然是按照传统的征管方式设计的，没有及时按照信息化要求对征管体系、办税事项、业务流程进行调整和精简；一些内设机构的设置存在职能交叉的现象，征管查各系列协同工作的要求不清晰；部分业务的审批流程、表证单书仍然沿用原来做法，如税务登记、纳税申报、发票领购等税收业务，不仅需要的资料多，而且程序繁琐，影响了征管信息化整体效能的发挥。

（五）税务干部综合素质的参差不齐，影响了信息技术和税收征管有机结合的进程

一是一些税务人员至今仍没有转变观念，认为征管信息化是少数计算机专业人员的事，对信息化建设的参与热情不高；个别领导干部对以信息化手段来改造业务工作的意识不强，利用信息化资源分析业务工作的能力不高，影响了信息化建设应有效果的发挥。二是各地税务机关的计算机人才的积极性也没有完全调动起来，既精通税收业务又精通计算机技术的人员还相当欠缺，很大程度上制约了税收征管信息化建设的进程。三是一些税务干部工作中过分依赖于信息化手段，没有发挥人的主观能动性。比如，运用纳税评估软件和“评税易”对异常企业进行分析时，计算机并不能自动甑别纳税异常的原因，不能准确区分这些异常是季节性因素、经营不利、决策失误，还是人为调节因素造成的，并据此作出相应的管理决策。这些需要税务干部结合平时的管理经验，综合各种因素进行判断。一些税务干部对信息化手段的依赖，一定程度上影响了信息化与税收征管结合的效果。

四、促进信息化与税收征管有机结合的对策建议

进一步促进信息化和税收征管的有机结合，加快税收实现管理现代化，是广东国税系统信息化建设的发展方向。当前促进信息化与税收征管有机结合，可从以下方面努力：

（一）加大教育培训力度，把科学精神融合到征管发展的始终

一是各级税务机关的领导要以科学的精神统筹征管的发展，在推动征管工作发展的过程中，提高科技的应用程度。技术不是万能，但领导干部的科技意识必须渗透到征管工作的每一个环节，要提升善用信息化手段来促进征管质量和效率的能力。二要加强信息化专业队伍建设，培养一大批既懂税收业务又熟悉计算机的复合型人才，并充分调动现有专业技术人员的积极性，为税收征管信息化建设提供强有力的人力支持。三是要引导干部正确处理好信息化手段与自身能动性的关系。各级税务干部要充分认识到，信息化的工具功能再强大，但在相当多的工作领域、工作环节，不能完全代替人脑的劳动。尤其是一些需要结合自身管理经验来进行判断分析的业务，例如，纳税评估中对企业异常原因的鉴别、相应征管措施的决策等，需要税务干部依据积累的管理经验，根据方方面面的因素，进行个案分析和处理。也就是说，建设一支素质高、业务熟、经验足的税务干部队伍，是促进信息化与税收征管有机结合的源源动力。

（二）大力推进机构改革，提高征管统筹信息化发展的能力

税收制度确定下来后，税务部门对各税种都面临如何开展征收管理的问题，所以，税收的征管部门是各

税种管理的统筹部门，而实践证明，信息化必然渗透到各税种管理的每一个环节，征管部门必须对各税种信息化建设进行统一规划，对资源统一调动，这才是信息化与征管发展有机结合的最优的制度安排。征管部门统筹各税种的信息化发展，必须做好四方面的工作：一是做好征管信息化的发展规划；二是确定总局、省局、市局等各管理层次的计算机系统开发、维护的权限，做到统筹兼顾，分合有度；三是明确同一管理层次各业务部门对信息化建设的职责和相关衔接制度；四是对现有各计算机系统的有机整合，尤其是CTAIS2.0系统与增值税发票管理各系统、出口退税系统、“四小票”管理系统以及其他专业管理软件的整合，实现征管网络化管理和数据共享。

（三）提高计算机数据信息的质量，夯实税收征管信息化的运行基础

一方面，要结合“两个减负”的实施，按照信息化处理的要求，对需要纳税人报送的涉税资料和数据信息，进行一次全面、系统的梳理和规范。既精简现有的涉税资料报送的数量，又重新确定纳税人报表资料中的数据栏目，力求做到报表信息简单有用，又能不致让纳税人重复报送。要考虑企业的申报信息与企业的财务报表数据对应，企业的一些涉税信息，如工人数、工资额、用电量、用水量等也要在申报资料如实反映。另一方面，要在税务系统尽快对数据的采集、处理和使用等各环节制定统一的标准和制度，操作上严格按照标准和制度执行，使信息数据的采集和处理有章可循。同时，加强对企业办税人员的业务培训，以促进企业准确完整地报送资料，从而提高信息资料的规范性和准确性，夯实信息化与税收征管有机结合的基础。

（四）建立完善的外部信息系统，拓展外部信息交换渠道

由于税务部门自身数据资源的有限性，各级税务机关要积极寻求社会各方面的支持，拓展外部信息渠道，加强与工商、海关、外贸、银行、劳动、供水、供电等单位的密切协作，建立部门间的横向联网和信息交换机制，实现涉税信息共享。目前，重点是要推进三个方面的联网或共享，一是税务部门与工商、技监部门之间的联网，从源头上实现对纳税人办理工商登记、企事业单位机构编码证的信息共享；二是与银行、海关、外汇部门的实时联网，实现对纳税人资金活动、出口报关和外汇资金结算等情况的信息共享；三是与劳动、供水、供水等部门定期数据交换，实现对企业从业人员、水电成本等的动态信息交流，从而提高漏管户清查、纳税评估和税源监控的针对性和精确度。

（五）充分利用现有数据，建立各种税源评估数学模型

各级要充分利用好征管系统等采集的数据，建立各种税源评估数学模型，对纳税人税源进行分析和监控，促进信息化和税收征管结合的深度。过去各级粗犷式的税源监控没有针对性，既浪费了人力又不能有效地实行对纳税人的监控。因此，要根据征管工作中行之有效的经验，建立一些对分析和监控较为有效的指标体系和数学模型，对各种渠道采集的数据进行处理、分析，筛选出纳税评估对象，进而找准税源监控的重点和方向，为进一步加强税收征管提供服务。

第二篇：强化税收征管信息化几点探讨

强化税收征管信息化几点探讨

当今时代，信息技术日新月异，网络经济、电子商务迅猛发展，加速税收信息化的进程是大势所趋。税收征管信息化是税收工作的生产力，是税收征管的一场革命。这场以信息化建设为突破口和前提的征管革命，是税务工作的生命线，是加强“两权监督”、杜绝执法随意性，促进队伍建设的重要措施和有力保障。因此，加速税收征管信息化，实现在信息化支持下的税收征管专业化管理已是当前提高税收工作水平的根本出路。

一、当前税收征管信息化建设的现状和存在问题

纵观近几年来税收征管信息化发展进程，应该说是迈出了可喜的步伐，在税收工作中发挥了十分重要的作用。但现实中仍有许多主客因素困扰着全市税收征管信息化的进程，成了制约税收征管信息化发展的“瓶颈”问题。这些问题主要表现在：

（一）对税收征管信息化的观念和意识还很淡薄

由于受传统观念、手工操作习惯等方面的束缚，相当一部分税务干部对实施“科技加管理”的战略的重要意义认识不足或存有误区，思想观念仍停留在传统的“人管人”和传统的手工传递信息及领导协调上；片面强调硬件配置和设备更新，而忽视了设备和信息的利用程度和使用效益，认为信息化只是对手工劳动的简单替代，特别是对信息化应用规律的认识模糊。

（二）计算机专业人才匮乏，复合型人才欠缺

目前，我局能够熟练地掌握应用信息技术手段处理日常税收工作的干部还很少，屈指可数的计算机人才彼于应付日常维护工作，专业才能得不到有效利用和发挥，深层次的信息技术应用开发受到制约，能够适应新技术发展的要求的专业人才更显紧张，如对数据库、网络管理人才奇缺。特别是缺乏那些既懂计算机，又懂税收业务和管理的复合型人才。一句话，人才紧缺问题，已成为严重制肘税收征管信息化发展进程的“瓶颈”。

（三）信息共享利用水平低

部门间信息共享度不高，就我市国税而言，市局、县区局都设置自已的网页，并已实现网络联通，但计算机网络的应用，特别是广域网的应用相对滞后，系统内部的各专业化管理，如税收征管系列、出口退税系列、稽查系列等这些系统的信息之间，缺乏沟通，形成“信息割据”，造成信息资源在系统内无法有效充分利用的局面；目前，税务系统存在计算机操作与人工操作并存的局面，计算机的应用却只停留在简单的录入纳税人基本情况、打印报表、开票征收等初级阶段上，计算机的功能没有得到应有的应用，利用率又不高。国税、地税、工商、金融机构尚未实现信息资源共享，各部门间的信息交流尚未制度化和规范化。

（四）整体计算机的应用水平不高

体现在目前仍有相当一部分税务人员对计算机操作、应用水平偏低。从我局情况看，40岁至46岁这一年龄段的人居多，原先与计算

机没打过交道，之后也学得不系统，许多人是“赶鸭子上阵”，对计算机一知半解的很多，这与信息化的要求不相适应。这一状况在一定程度上使征管信息化的推行效果大打折扣。

（五）计算机基础征管数据信息失真

在实际工作中，由于各种原因造成计算机中基础征管数据不准确、不真实问题，存在“数据垃圾”，真假混杂使大家对数据都不敢用。究其原因，一是基层数据录入人员素质不高，产生误操作；二是工作责任心差，不认真审核把关，马虎应付；三是明知故犯，为某种目的而擅自改动数据；四是对计算机数据采集管理缺乏行之有效的监督考核措施，数据采集的相关制度落实不到位。导致存在“机外监控”，如违规操作和有意篡改数据等。

以上现状和问题表明，税收征管信息化建设信息形势逼人，加速税收征管信息化步伐已迫在眉睫、时不我待，不少问题已到了刻不容缓、非改不可的地步。

二、加强税收征管信息化建设的对策

（一）当务之急要在认识、观念上“开刀”

思想是行动的先导。观念不转变，认识不到位，信息化建设就无从谈起。信息技术永远只是管理手段，它只有与先进的管理思想、科学的管理理念、管理体系相结合才能产生巨大的效益。因而，当务之急是要实现思想观念和理念上的根本性转变。要让系统上下人人都认识到“科技加管理”代表着税收管理的方向，既是时代的要求，也是加

强税收管理的实际需要，今后税收工作的发展，必须走“科技兴税、管理强税”之路。因此要通过强化教育引导，促使每一税务干部，特别是各级领导干部彻底转变观念，更新思路，增强信息化建设的危机感和紧迫感，只有领导重视、指挥得力，才能确保信息化建设的成功。

（二）千方百计提高人员的素质

人才是最宝贵的第一资源。税收征管信息化建设要取得成功，必须要有一支素质高、业务精、能打硬仗的干部队伍。因此，当前最迫切需要解决的问题，就是如何提高人员素质问题。必须千方百计加大人才培养力度，构筑宝塔型的人力资源配备。一方面，要想方设法加大复合型人才的培养力度；另一方面，要全力以赴抓好现有人员的素质提高，磨刀不误砍柴工。加大技术培训的投入，重点加大应用型人才的培训力度，除了要注意抓好岗前培训、知识更新等培训外，要特别注意加大对基层班子领导、40-46年龄段干部的强化培训，切实提高这些人员的计算机应用的整体水平，营造一个人人重视信息化的浓厚氛围。

（三）加速完善税务网络一体化建设，优化资源利用环境

通过信息化集中和整合，切实提高数据应用的层次和水平，为税收管理提供多方位的数据资源。进一步实现征管系统、出口退税系统、防伪税控系统与税源监控分析软件的数据集中和整合，从而促进各系统间信息资源的共享和比对。为提高信息的利用效率，必须抓好国税、地税、工商、金融机构定期信息交换工作，建立与地税、工商、金融

机构的信息交换制度，相互间加强联系、协调配合，落实好例会制度、协调解决信息交换工作中的问题。建立切实可行、行之有效的工作联系制度和信息共享制度，通过信息资源互联共享，形成合力，堵漏增收，增强管理实效。具体说要着重抓好三个方面的工作：第一，在税务系统内部建立上下贯通的业务网内网；第二，在税务部门与政府及有关部门之间建立信息沟通的协作网公网；第三，在内网贯通、公网沟通的基础上建立面向纳税人和社会公众的服务网外网。保证税务系统内部建立上下贯通、税务部门与政府及有关部门之间信息沟通，税务部门与纳税人信息沟通。

（四）狠抓基础征管数据质量

基础征管数据的真实性、准确性是税收征管信息化的生命力所在。“搞好税收信息化，需要三分技术，七分管理，十二分基础数据。”技术因素固然重要，然而管理比技术更重要，管理恰当，落后的技术也可以超水平地发挥其功用；管理体制不好，先进的技术也可能根本发挥不了它的应有的效能。但是，比管理体制更重要的是基础数据，基础数据失真，不仅会影响管理质量，并且会贬低税收征管信息化建设的地位，影响大家对信息化的信心，甚至会葬送信息化建设。因此，基础数据质量是至关重要的，必须通过严格的监督考核措施和责任追究制度来确保信息数据正确、及时、完整的可靠采集。

第三篇：税收征管信息化建设问题思考

税收征管信息化建设问题思考

任志庚

[摘要] 当前税收征管信息化建设存在观念和意识淡薄，人才匮乏，信息共享利用水平低等问题，文章通过对这些问题的思考提出了一些见解与看法，如加速完善税务网络一体化建设，优化资源利用环境，狠抓基础征管数据质量。

[关键词] 税收征管信息化 计算机专业人才 信息共享征管数据 税务网络一体化 数据质量

当今时代，信息技术日新月异，网络经济、电子商务迅猛发展，加速税收信息化的进程是大势所趋。曾有高层领导和专家坦言，税收征管信息化是税收工作的生产力，是税收征管的一场革命。这场以信息化建设为突破口和前提的征管革命，是税务工作的生命线，是加强“两权监督”、杜绝执法随意性，促进队伍建设的重要措施和有力保障。因此，加速税收征管信息化，实现在信息化支持下的税收征管专业化管理已是当前提高税收工作水平的根本出路。

一、当前税收征管信息化建设的现状和存在问题

纵观近几年来税收征管信息化发展进程，应该说是迈出了可喜的步伐，在税收工作中发挥了十分重要的作用。但现实中仍有许多主客因素困扰着全市税收征管信息化的进程，成了制约税收征管信息化发展的“瓶颈”问题。这些问题主要表现在：

（一）对税收征管信息化的观念和意识还很淡薄

由于受传统观念、手工操作习惯等方面的束缚，相当一部分税务干部包括不少领导干部对实施“科技加管理”的战略的重要意义认识不足或存有误区，思想观念仍停留在传统的“人管人”、“人海战术”和传统的手工传递信息及领导协调上；

作者实习单位：重庆市渝中区国税局1

片面强调硬件配置和设备更新，而忽视了设备和信息的利用程度和使用效益，片面地把征管改革理解为外在机构和人员的重新组合，而忽视了信息化对税收管理从形式、内容到管理制度上的作用，认为信息化只是对手工劳动的简单替代，特别是对信息化应用规律的认识模糊。

（二）计算机专业人才匮乏，复合型人才欠缺

目前，各级税务机关能够熟练地掌握应用信息技术手段处理日常税收工作的干部还很少，屈指可数的计算机人才彼于应付日常维护工作，专业才能得不到有效利用和发挥，深层次的信息技术应用开发受到制约，能够适应新技术发展的要求的专业人才更显紧张，如对大型数据库、网络管理人才奇缺。特别是缺乏那些既懂计算机，又懂税收业务和管理的复合型人才。一句话，人才紧缺问题，已成为严重制肘税收征管信息化发展进程的“瓶颈”。

（三）信息共享利用水平低

这些年，计算机网络建设日新月异。就我市国税而言，市局、区局都设置自已的网页，并已实现网络联通，但计算机网络的应用，特别是广域网的应用相对滞后，缺乏一个基于广域网的大型数据库的税收管理信息系统。系统内部的各专业化管理，如税收征管系列、出口退税系列、稽查系列等这些系统的信息之间，缺乏沟通，互联互通，形成“信息割据”，每一割据区信息往往不能很好共享，形成了许多“信息孤岛”，造成信息资源在系统内无法有效充分利用的局面；目前，许多基层税务机关存在计算机操作与人工操作并存的局面，计算机的应用却只停留在简单的录入纳税人基本情况、打印报表、开票征收等初级阶段上，计算机的功能没有得到应有的应用，一方面配机数量不足，另一方面利用率又不高。同时有个不良倾向就是信息化建设与整个社会环境的信息化不“接轨”，横向联合滞后，与外部网络如金库、工商、银行、地税、商检及政府等至今不能取得信息联网、数据共享。对纳税人征管信息的掌握也缺乏主动权。因此社会信息化程度也成了影响税收征管信息化发展和效能的的一大问题。

（四）整体计算机的应用水平不高

体现在目前仍有相当一部分税务人员对计算机操作、应用水平偏低，有的甚至是“机盲”。从我局情况看，35岁至45岁这一年龄段的人居多，这些人系80年代参加工作，原先与计算机没打过交道，之后也学得不系统，许多人是“赶鸭子上阵”，对计算机一知半解的很多，这与信息化的要求不相适应。这一状况在一定程度上使征管信息化的推行效果大打折扣。

（五）计算机基础征管数据信息失真

在实际工作中，由于各种原因造成计算机中基础征管数据不准确、不真实问题，存在“数据垃圾”，真假混杂使大家对数据都不敢用。究其原因，一是基层数据录入人员素质不高，产生误操作；二是工作责任心差，不认真审核把关，马虎应付；三是明知故犯，为某种目的而擅自改动数据；四是对计算机数据采集管理缺乏行之有效的监督考核措施，数据采集的相关制度落实不到位。导致存在“机外监控”，如违规操作和有意篡改数据等。

（六）管理工作弱化和管理手段落后

当前，税收管理水平同税收信息化要求存在较大差距，主要是管理工作弱化和管理手段落后，突出反映在“疏于管理，淡化责任”问题仍未得到根本解决。表现在行政执法和行政管理的权力分散，人浮于事，推萎、扯皮；“两权”监督制约乏力；行政执法中仍存在随意性；对纳税人的管理和服务水平某些还不尽人意等。以上现状和问题表明，税收征管信息化建设信息形势逼人，加速税收征管信息化步伐已迫在眉睫、时不我待，不少问题已到了刻不容缓、非改不可的地步。

二、加强税收征管信息化建设的对策

（一）当务之急要在认识、观念上“开刀”

思想是行动的先导。观念不转变，认识不到位，信息化建设就无从谈起。信息技术永远只是管理手段，它只有与先进的管理思想、科学的管理理念、管理体系相结合才能产生巨大的效益。因而，当务之急是要实现思想观念和理念上的根本性转变。要让系统上下人人都认识到，现在我们所面对的是个变革的时代，要充分认识到，“科技加管理”代表着税收管理的方向，既是时代的要求，也是加强税收管理的实际需要，今后税收工作的发展，必须走“科技兴税、管理强税”之路。因此要通过强化教育引导，促使每一税务干部，特别是各级领导干部彻底转变观念，更新思路，增强信息化建设的危机感和紧迫感，因为税收征管信息化建设是一项融现代科技、税收业务、组织管理为一体的系统工程，是牵一发而动全身的改革，涉及到方方面面的利益，只有领导重视、指挥得力，才能确保信息化建设的成功。

（二）千方百计提高人员的素质

人才是最宝贵的第一资源。税收征管信息化建设要取得成功，必须要有一支素质高、业务精、能打硬仗的干部队伍。因此，当前最迫切需要解决的问题，就是如何提高人员素质问题。必须千方百计加大人才培养力度，构筑宝塔型的人力资源配备。一方面，要想方设法加大复合型人才的培养力度；另一方面，要全力以赴抓好现有人员的素质提高，磨刀不误砍柴工。加大技术培训的投入，重点加大管理型、应用型人才的培训力度，除了要注意抓好岗前培训、知识更新等培训外，要特别注意加大对基层班子领导、35-45年龄段干部的强化培训，切实提高这些人员的计算机应用的整体水平，营造一个人人重视信息化的浓厚氛围。

（三）加速完善税务网络一体化建设，优化资源利用环境

“以计算机网络为依托”并不意味着仅仅依靠税务部门自身的计算机网络，而应“借水行船”、“借桥渡河”。推进税收征管信息化建设，必须有一个开放的信息网络，才能实现信息资源的优化配置与充分共享。在网络建设上，应当遵循一体化、兼容性和共享性的原则，按照“统一规划、分步实施、综合应用、注重管理”的要求实施，具体说要着重抓好三个方面的工作：第一，在税务系统内部建立上下贯通的业务网（内网）；第二，在税务部门与政府及有关部门之间建立信息沟

通的协作网（公网）；第三，在内网贯通、公网沟通的基础上建立面向纳税人和社会公众的服务网（外网）。保证税务系统内部建立上下贯通、税务部门与政府及有关部门之间信息沟通，税务部门与纳税人信息沟通。

开放的信息网络为网上申报纳税、网上政策咨询、网上税收宣传、网上税收信息的发布等开放式管理和服务创造便利的条件。要充分利用社会的网络资源，有计划地与地税、银行、国库、工商、财政、审计、统计、公安、经贸、海关、标准、技术监督、劳动等部门的联网，形成社会化的完整的税收监控网络体系。

（四）狠抓基础征管数据质量

基础征管数据的真实性、准确性是税收征管信息化的生命力所在。曾有一位高级专家指出，“搞好税收信息化，需要三分技术，七分管理，十二分基础数据。”技术因素固然重要，然而管理比技术更重要，管理恰当，落后的技术也可以超水平地发挥其功用；管理体制不好，先进的技术也可能根本发挥不了它的应有的效能。但是，比管理体制更重要的是基础数据，基础数据失真，不仅会影响管理质量，并且会贬低税收征管信息化建设的地位，影响大家对信息化的信心，甚至会葬送信息化建设。因此，基础数据质量是至关重要的，必须通过严格的监督考核措施和责任追究制度来确保信息数据正确、及时、完整的可靠采集。

第四篇：对税收征管信息化建设的思考

对税收征管信息化建设的思考

刘长裁

一、建立制约有效的税务系统管理监督体系

建立制约有效的内部监督体系是税务机关规范执法、落实责任的主要手段是提高征管效率与质量的重要途径因此首先要在税务管理中引入现代信息技术以预防为主实行全过程控制其次要在明确管理目标、职责和规程的基础上进一步规范税收执法和行政管理建立并完善税收执法和税收行政两个责任制实现有效的“两权监督”第三要使技术手段、管理手段和征管程序协调一致力求税务管理体制和征管程序设置合理并辅以机构和人事制度配套改

革更新征管模式规范业务操作规程科学设置岗位和标准化职责第四是税务部门内部组织设计应更具弹性和适应性建立一种具有高灵敏和回应力的税务行政组织形成直接面对纳 1

税人的公共服务导向减少管理层次和环节改变税务机构内部集权结构优化和改进决策程序第五是增强服务意识努力塑造公仆形象加快由控制导向型的税务管理到服务导向型的税务管理转变由单纯执法者向执法服务者的角色转变通过建立税法宣传、税法公示、税法咨询、税

法查询的办税服务计算机系统使纳税人能了解到税收法律、行政法规的规定从而全面提升税务机关的办税服务水平

二、建立严密科学的税收征管质量考核体系

征管质量考核是以计算机应用数据的真实性、准确性为基础的应该结合税收征管模式、税制模式和经济现状不断完善征管质量考核办法科学设置指标和评估口径充分利用现代化手段实现考核的自动化一要大力推广税收征管实用软件目前正在部分省、市试点运行的ＣＴＡＩＳ大型征管信息软件已经能够自动生成征管质量考核结果极大地提高了征管质量考核工作的自动化水平从而保证了考核结果的真实性、透明性和准确性二要建立考核机构明确考核责任人员制定考核过失责任追究制度引入激励机制把考核结果与单位、个人利益挂起钩来一级考一级一级监督一级通过计算机网络实现报表的自动传递和自动检测三要建立省级税务机关核查制度定期

不定期对系统内上报的考核结果严格组织抽查和核对检查发现数据不符有虚假行为的要严格实行一票否决考核结果并追究直接责任人和相关负责人的责任

三、建立运转协调的税源监控网络管理体系

加快税控系统计算机网络建设应该建立健全以税收征管质量考核指标为主体的税源监控体系一要建立重点税源户的分类管理体系力求税源资料由计算机自动完成避免执法的随意性和重复收集信息并实现纳税人申报方式多元化二是按照新《税收征管法》的要求加快在服务业、出租汽车业、建筑业推行、安装和使用税控装置使计价（计程）、发票打印、语音提示、计税、控税、存储、限期申报缴税融于一体三是与政府相关部门实现信息共享与海关、外汇管理部门实现进出口报关、外汇结算等信息的交流与“金关”工程衔接通过全国口岸电子执法系统重点控制涉及进出口税收的信息遏制不法分子利用假出口、假报关单等方式骗取出口退税打击偷骗税行为与工商行政管理、财政、物价、技术监督、民政等部门实现纳税人办理工商登记、行政事业性收费许可证、全国企事业单位机构统一编码、社会团体和非企业单位许可证系统的信息交流从源头控制漏征漏管追踪失散户防止利用假停歇业等手段偷税与公安部门实现人员户籍和流动情况交流对

纳税企业主要经营人员的情况进行了解并为查处“非正常户”提供线索实行地税、国税联网交流相关税种数据电文申报缴纳和其他经营状况指标情况与银行、保险、建设、土地管理、房地产管理、交通部门交流纳税人金融资产、固定资产、房屋出租等信息掌握纳税人经营、资产、租金状况为稽核评税、反避税、稽查选案、税收保全和查处“非正常户”提供资料

来源:中国税务报2002.07.03

第五篇：税收征管人性化思考

税收征管“人性化”问题思考

孝感市国家税务局

随着时代的发展和人们生活节奏的加快，人性化已渗透到社会生活的方方面面，商品设计、商业营销、工商管理等日趋人性化，人们对“人性化”的要求也越来越高。如何把“人性化”纳入税收征管活动中，以提高服务质量，提高征管水平，缓和征纳矛盾，实现税收征收管理的顺利开展，保障税款及时足额地缴入国库，本文试图对此作点粗浅的探讨。

一、税收征管“人性化”的理论基础

1、心理学基础。20世纪50-60年代在美国兴起人本主义心理学，以马斯洛、罗杰斯等人为代表的人本主义心理学派，形成心理学的第三思潮。马斯洛提出“需要层次理论”，认为人类价值体系存在五个层次的需要：即自我实现的需要、尊重的需要、社交的需要、安全的需要、生理的需要。并认为人的需要是对人的行动产生激励的主要原因和动力。我们根据需要的对象，可以把需要分为物质需要和精神需要。纳税人（特指涉税自然人，下同）作为生物有机体，同时又是社会的成员，履行纳税义务的同时，也有种种需要，既有物质的，如享受税收优惠，减少纳税费用等，也有精神的，如需要被尊重、理解、关怀，希望自己的纳税行为为社会所承认等，而且纳税人的这些需要同样对其纳税行动产生激励。

2、管理学基础。以人为本是现代管理学的趋势。当代西方管理理论与管理学派的形成经过三个阶段：一是把人看成机器一样的工具，看成“经济人”，过分强调物质刺激。这是上世纪初所形成的以泰罗等人为代表的古典管理理论。二是注意到人是“社会人”，侧重研究人的需求、行为的动机、人际关系和对人的激励等，主张通过多种方式激励人的积极性。这是上世纪二十年代形成的行为科学理论。三是战后出现的以广泛运用数学方法和计算机为特征的管理科学理论，人们曾经预想，新技术和现代管理方法的大量应用，人在经济活动中的作用将会下将。恰恰相反，新的阶段，管理思想对人的认识有了升华。提出了以人为本的管理观念，并积极推行以人为中心的管理，提出了个性需求和1

精神健康的理论，提出了更多依靠人的自我指导、自我控制以及顺应人性的管理等一系列新观念、新思想。在税收征收管理活动中，纳税人既是征管对象，也是纳税主体，我们不能把他们视为纳税的“机器”，也不能仅仅把他们当作单纯的被管理者，而是要充分重视其纳税主体地位，在税收征管中发挥其主观能动性，依靠其自我指导、自我控制，把税收征管推向一个顺应人性管理的新阶段。

3、传统“人本”文化基础。以对人的生命存在和人的尊严、价值、意义的理解和把握，以及对价值理想或终极理想的执着追求为内涵的人文精神是中国传统文化的精华。我国古代的人本精神主张以人为根本，肯定人在自然社会中的地位、作用和价值，并以此为中心，解释一切问题；在解释一切问题中体现的人在世界中的地位、作用和价值。（1）管子较早提出“人本”概念，他主张把人当作人看，尊重人格，尊重人的自我意志，满足人的需要，可称为人本位主义。（2）孔子不仅在把人当作人看，尊重人格，而且注重如何做人，怎样做人，关怀人的内在道德修养。其仁学即是人本精神的充分体现。（3）墨子人本思想的体现即是著名的“兼相爱”的主张。（4）孟子发扬了孔子的仁，从仁中发掘了人及人的本质，从仁学中建立了人学，超越了自然人、本能人，是人的哲学升华，是人本精神显现，也是人的本质的体现。（5）荀子继承孔子的“仁者爱人”、孟子的“亲亲仁也”、墨子的“兼受”思想，把爱分为爱人和爱民两个层次，爱人是非道德价值的选择，爱民是政治价值的选择。传统文化中的人本思想为我们在税收工作中推行人性化的征管提供了很宝贵的启发。这些传统文化的精华，我们在税收征管这个特定领域也有必要继承和发扬。

二、税收征管“人性化”的必要性

1、实践“三个代表”思想的要求。江泽民总书记提出了“三个代表”的思想，其中“代表最广大人民的根本利益”是其重要内容之一。坚持全心全意为人民服务的宗旨是“三个代表”重要思想的出发点和落脚点。税务工作坚持全心全意为人民服务的宗旨，就是要为纳税人服务，保护好纳税人的合法权益，把纳税人的利益实现好，时刻关心纳税人的冷暖，了解纳税人痛痒，为纳税人办实事，为纳税人排忧解难，既讲执法，也讲服务。

2、缓解当前税收征管中存在诸多矛盾的要求。随着改革的深化、开放的扩大、社会主义市场经济体制的逐步建立与发展，我国的经济与社会各方面都发生了极大的变化。税收处于利益分配的焦点，不可避免地面临着各种各样的新情况、新问题，许多深层次矛盾日益显露，各种税收违法行为日益猖獗，偷逃骗税与反偷骗逃税斗争日益激烈，尤其是暴力抗税等恶性事件时有发生。从根本上遏制这些问题，解决这些矛盾，必须坚持依法治税。同时，可以通过优化税收服务，推行人性化的税收征管，来缓解征纳矛盾。

3、社会主义税收征管本质的要求。社会主义税收取之于民，用之于民。国家通过税收集中的资金，主要用于各类公共支出，满足公共利益的需要。而且作为一个公民，每个人都要享受国家提供的公共服务，因而，依法纳税就是每个公民义不容辞的责任。纳税越多，说明对社会的贡献越大。所以从本质层面上讲，我国税收征管中“征收”与“缴纳”双方之间的根本利益是一致的，即为国、为民之间，利国、利民之间，并不冲突。我国税收征管的这种人民性，要求我们在税收执法的同时，必须注重纳税人的需要，保护纳税人的利益，实行“人性化”的管理。

4、贯彻新《税收征管法》的要求。新颁布实施的《税收征收管理法》强调了规范征纳双方的行为，明确了征纳双方的权利义务，更加注重了保护纳税人的合法权利，体现了法律面前人人平等的依法治税思想。比较而言，新征管法较多地体现了税收征纳双方的权利和义务，加强了纳税人的权利，增加了对税务机关执法行为的约束，完善了依法治税的内涵。这些都要求我们在税收征管中，严格按法律规范办事，切实保护纳税人权益。从某种意义上，可以说把“人性化”征管要求写入了法律。

三、税收征管“人性化”应遵循的原则

1、法治原则。按照税收法定原则，一切税收以及与其有关的活动都必须有法律明确规定，没有法律明确规定的，人们不负有纳税义务，任何机关和个人也都无权向人们征税。这个原则也是对税收征管的基本要求。有五个方面的具体化含义：即征管权法定、征管程序法定、征管权处分法定、纳税人义务法定、纳税人权利法定。税收征管人性化必须遵循这些法治原则，依法办事。

2、公平原则。这有两个方面，一是税负公平。即是对于具有同等纳税能力的人应当规定相同的税收负担。体现在税收征收管理中，就要求我们对纳税人不得因种族、性别、文化程度、宗教信仰、经济性质等实行差别对待。二是纳税费用公平。就是税务部门要求纳税人自行承担的各项纳税费用，对所有纳税人要同等对待。三是服务公平。这就是说，在税收征管中，提供税收服务要对实行非歧视性的原则，对抽有纳税人实行无差别待遇，一视同仁，不厚此薄彼。

3、效率原则。税收行政效率是税收成本与税收收入的关系问题，为使税收变得有意义，税收成本应尽可能小于税收收入。这个成本包括征税成本和纳税成本。针对纳税人而言，就是要求纳税成本，即税收执行费用最小化。就是纳税人在按税法纳税时所支付的费用为最少，包括填写各种报表、雇佣人员、所花的时间，等。这就要求尽量给纳税人以方便，不使他们在这方面花去更多的人力、物力、时间和精力。

4、便利原则。便利原则是英国资产阶级古典经济学体系的建立者亚当斯密赋税四原则之一。该原则指出，赋税完纳应尽一切可能使纳税人得到最大便利，一切均以纳税人的便利为归宿。我们在税收征管中也要遵循便利的原则，就时间而言，应当在纳税人收入丰裕的时候征收，国家既可以及时取得税收，纳税人又不感到纳税困难；就办法而言，应求简便易行，不使纳税人感到手续繁杂；就地点而点，税务机关应设在交通便利的场所，使纳税人纳税方便；就形式而言，就尽量采用货币形式，以避免纳税人因运输实物而增加额外负担。

5、激励原则。按照管理心理学原理，激励是指激发人的动机的心理过程，通过激励，可以使外部的积极因素，经常地在人们的内心世界发挥作用，不断地保持积极的精神状态。我们可以通过精神激励、物质奖惩激励、宣传教育激励、典型激励等方式，来激发纳税人自觉依法纳税的积极性。

四、实现税收征管“人性化”的思路

1、征管理念的人性化。实现税收征管人性化，树立人性化的征管理念是基础。一是树立征纳平等的观念。征纳双方在法律面前是平等的，这种理念首先要体现在税收立法中，其次是要落实在具体征管实践中。二是树立征管服务的观念。税务人员在征

管活动中要牢记“全心全意为人民服务”的宗旨，把服务贯穿于税收征管的全过程之中，既要严格执法，又要优化服务。三是树立纳税需要的观念。纳税人的各种需要只要符合前述诸项原则，就应当视同税收征管活动的第一需要予以满足。孝感市国税部门经常开展走访纳税人、调查问卷、征纳座谈等各种形式的活动，与纳税人平等对话，平等交流，听取其意见，了解其需要，深受纳税人好评。

2、征管机制的人性化。实现税收征管人性化，建立一个人性化的征管机制是前提，就是要建立一个科学、严密的征管模式。从实践来看，以“申报纳税、优质服务、集中征收、重点稽查、微机监控”为具体内容的新的征管模式，基本体现了人性化的特点。“申报纳税”，纳税人依照法律规定自觉履行纳税义务，按照规定的申报纳税程序和方式自行办理申报纳税事宜，发挥了纳税人作为纳税主体的主观能动性；“优质服务”，建立一个税务机关与社会中介组织相结合的服务体系，为纳税人提供有关纳税方面的综合服务；“集中征收”，合理设置受理纳税人申报纳税的场所，让纳税人在规定时间申报纳税或办理各项纳税事宜；“重点稽查”，税务机关把工作重点放在稽查上，维护纳税秩序，保护国家利益；“微机监控”，税务机关把先进技术手段运用到征管上来，利用微机对征管全过程进行监督，用“机器管人”，用“机器管税”，减少税收征管的随意性。孝感市国税部门根据实际征管流程的客观要求，制定严密科学的岗位职责体系，根据不同的岗位设置了相应的权限，明确各个岗位该干什么、怎样干、什么时候干、干到什么程度，有效的避免了“暗箱操作”，进一步规范了操作程序。

3、征管手段的人性化。实现税收征管人性化，征管手段人性化是载体。我们要在税收征管活动中尽可能运用现代化的信息技术、网络技术，为纳税人办税提供便利、快捷、优质、全方位的服务。当前，主要是要利用这些技术为纳税人提供多元化的申报纳税方式供纳税人选择，如邮寄申报纳税、电话申报纳税、电子远程申报纳税等。孝感市国税部门在税收征管中，充分运用现代技术的同时，特别注重社会资源优势，与金融、邮政等部门实现联网，利用这些部门网点覆盖面广的特点，为纳税人提供优质服务，得到社会广泛赞誉。

4、征管行为的人性化。尽可能满足纳税人在税收征管活动中的需要，是税收征管行为人性化的落脚点。纳税人的要求由低到高分别是：一是安全需要。具体表现在：经济上，要求明白纳税，有什么权利，等；心理上，要求免受不公正待遇，如刁难、敲诈等；其他方面的安全，如商业秘密、个人稳私得到保护；二是社交需要。也称归属与爱的需要，指纳税人渴望在征管活动中得到征收对象的关怀、爱护、理解，是对友情、信任、温暖的需要，这种需要是难以察悟，无法度量的。三是尊重的需要。指纳税人渴望得到名誉和声望，渴望自己的纳税行为为人们，为社会认同、称赞。孝感市国税部门制定并推行税收服务承诺制、税收执法公开制度、税务特邀监察员制度等；在涉税举报中，制定并推行举报税务违法案件奖励办法、举报税务违法案件保密规定等；经常开展各种形式的纳税表彰，例如，今年全市国税部门大张旗鼓地表彰奖励了近百名“诚信纳税”先进单位和个人，极大地鼓励了广大纳税人的纳税积极性。

总之，我们在税收征管中，可以针对纳税人以上需要，把税收征管行为逐步人性化。一是抽象征管行为人性化。就是制定税收征管的规范性制度时，要体现人性化特点；二是具体征管行为人性化。就是在具体税收征收管理活动中，要体现人性化特点，如推行承诺服务、微笑服务等。（执笔：唐继先等）

主要参考资料：

1、《税务行政管理》胡道新主编中国税务出版社出版

2、《新征管法实务》胡道新、刘勇主编 湖北人民出版社出版

3、《税收的复兴》魏贵和著中国税务出版社出版

4、《管理心理学》向延光、杨再述主编武汉工业大学出版社出版

5、今日心理网站http:// 郭卜乐