原创：加强高校内部经济责任审计中绩效评价的思考（精选合集）

第一篇：原创：加强高校内部经济责任审计中绩效评价的思考

摘 要：高校开展内部经济责任审计已有十多年，在增强领导干部依法履行经济责任意识、完善领导干部管理和监督机制、促进惩治和预防腐败体系建设等方面取得了很大成效。但长期以来,在开展经济责任审计时,效益性目标却往往不被审计人员所重视。文章探讨了在高校经济责任审计中加强对领导干部绩效评价的意义、面临的挑战以及对策，对进一步完善高校经济责任审计工作提出了相关建议。

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关键词：高校 经济责任审计 绩效评价

中图分类号：F239.66 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2011）07-100-0

2高校内部经济责任审计是指高校内部审计机构通过对领导干部所在部门、单位财务收支以及相关经济活动的审计，鉴证和评价领导干部经济责任履行情况的行为。高校开展内部经济责任审计已有十多年，在增强领导干部依法履行经济责任意识、完善领导干部管理和监督机制、促进惩治和预防腐败体系建设等方面取得了很大成效。但长期以来,在开展经济责任审计时,主要针对财政、财务资金使用上的违法违规性问题,侧重于真实性、合法性审计,而效益性目标却往往不被审计人员所重视。绩效审计是指对被审计部门、单位的财务收支及其经济活动的经济、效率和效果以及管理情况进行监督和评价，促进实现学校整体经济及管理目标。将绩效审计合理地运用到经济责任审计项目中，加强对领导干部绩效责任履行情况的评价，有助于经济责任审计的进一步完善和提升。

一、在经济责任审计中加强绩效评价的意义

1.高校受托经济责任的变化推动的必然结果。受托责任是内部审计理论的基石。无论是国内还是国外，所有组织的内部审计和企业内部审计一样都是以受托责任为前提的，高校的内部审计也不例外，其理论与实践也是随着受托责任的演化而发展的。受托责任就是受托人按照委托人的特定要求，管理受托资源并报告其管理情况，受托责任反映的是委托人的需要。受托责任的内涵与外延是随着社会经济的发展而在不断地扩展，其演化是包括高校、企业在内的所有组织内部审计的形式或种类不断发展的内在动力。高校受托责任将因其内外因素影响而变动，而高校内部审计则随高校受托责任的变动而演化。我国高等教育资金逐年增长，资金来源也发生了很大的变化。高校作为公共机构，经费收支属于财政预算收支的一部分，占用的是国有资产。随着高校办学经费来源多元化的形成，高校办学自主权和资源配置权的增强，受托责任也发生了深刻的变化。高校不仅要承担资源运行的真实、合法性的财务受托责任，还要承担资源运行效益的受托责任，高校资源利用的合理性、业务管理的效率以及社会责任的履行情况也引发了社会的高度关注。对高校内部审计工作来说，如何提高教育资金的使用效率为审计人员提出了更高的要求。可见，对高校各部门、单位领导干部绩效履行情况的审查和评价是由高校受托经济责任的变化推动的必然结果。

2.有利于对当前形势的科学把握。按照审计署2008年至2012年审计工作五年规划的部署，审计署将全面推进绩效审计，到2012年，每年所有的审计项目都开展绩效审计。按要求2009年建立起中央部门预算执行绩效审计评价体系，2010年建立起财政绩效审计评价体系，2012年基本建立起符合我国发展实际的绩效审计方法体系，全面推进绩效审计是全国审计发展的趋势。因此，在开展经济责任审计项目时要加强对领导干部绩效责任履行情况的审查和评价以适应新形势的要求。

3.有利于加强对权力的制约和监督。在我国,实行对领导干部的经济责任审计是作为加强对权力的制约和监督来提出,正是基于这一点,要求高校内审部门充分发挥对权力的制约和监督职能。领导干部权力的运用主要表现为决策权、审批权、监管权、资金支配权等等。加强对领导干部绩效责任履行情况的审查和评价,就是要通过对学校各部门、各单位的财政、财务

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资金使用过程及经营管理的审计,发现相关部门、单位领导干部因决策不科学、不民主、不合理或决策失误造成的损失浪费等问题,监督其决策行为,对资金使用管理上的效益性问题提出建议,加强对权力的制约和监督。

4.有利于提高学校的管理水平，促进学校科学发展。科学管理是高校提高质量和提升创新能力的保障，也是高等教育协调健康发展的保证。加强对领导干部绩效责任履行情况的审查和评价,是适应高校科学管理的需要，是提高高校资金使用效益的必然要求。通过分析被审计领导干部所在单位、部门绩效方面的实际问题,分析产生的原因，提出科学的改进建议,促进这些单位和部门提高资源配置效率及提高资金管理水平和使用效益，促进学校科学发展。加强对领导干部绩效责任履行情况的审查和评价,有利于强化领导干部节约意识，降低行政成本，提高高校行政效率，提高公共服务的质量；有助于各部门、各单位领导干部树立绩效观念，建立节约型管理模式。

二、面临的问题和挑战

1.评价标准和评价指标体系尚不完善。绩效评价标准是指审计过程中审计人员用以指导审计活动、界定被审计领导干部和其所在部门、单位绩效水平的标准，是提出审计意见、作出审计结论的依据，是开展实务工作的前提。但是与一般财务审计不同，这一标准不是法律、法规中事先确定的，而是由审计人员在审计中根据审计对象和审计目标进行选择和确定。高校内部经济责任审计的对象是高校各部门、单位领导干部，具体分为机关部处、学院、直属单位和学校全资或控股企业，不同类型的审计对象要采用不同的评价指标。目前，还没有权威的评价指标体系出台，即便是选取了一些指标，得出了结论，也无法与被审计单位进行沟通，使对方信服。在实际操作过程中，由于缺乏统一的标准，深入推进经济责任审计项目中绩效评价工作存在一定的困难。

2.内审人员素质有待进一步的提高。将绩效审计运用于经济责任审计项目中，加强对领导干部绩效责任履行情况的评价，要求审计人员具备较强的综合业务素质。不仅要对被审计单位经济活动的真实、合法性作出确认，还要对其经济性、效率性和效果性作出评价。目前我国高校内部审计人员长期从事财务收支审计工作，审计人员对其他领域的理论知之甚少, 知识结构单一,知识更新缓慢，审计技术与方法陈旧，难以应对绩效审计的复杂性和专业性。

3.大量成果需要量化，工作量较大。绩效评价的过程是收集被审计单位的相关数据，依据一定的标准，对被审对象的经济性、效率性和效果性进行评价。由于高校是提供公共物品和服务的部门，提供的产品是无形的，不能用货币金额等数量单位来计量，单凭财务数据，无法来考核高校各部门、单位的绩效情况。审计人员在收集审计证据时会获得很多非量化信息，要对其进行分类量化处理。这将耗费很多精力，结果也很难令人满意。比如对某学院进行绩效评价要收集其教学成果和科研成果，对不同的成果分类，按照其重要性设置权重比并将其量化，这是一个相当复杂的过程。

三、对策

1.探索设计科学的绩效评价指标体系。审计作为一门严谨的学科，科学性强，要以严密的逻辑和准确的定性为基础。将绩效审计合理的运用到经济责任审计项目中，加强对领导干部绩效责任履行情况的评价，必须要设计一套科学的绩效评价指标体系。

首先，要获得管理层的支持，以学校的整体战略目标为指导来设计各部门各单位的绩效评价指标，让绩效的观念深入人心。

其次，要广泛征求各部门、各单位的意见，使之成为公认的、权威的标准，避免审计过程中的矛盾。

再次，在设计评价指标体系时要注重以下几个原则：（1）社会效益为主的原则。高校的业务活动主要是提供劳务和精神产品，要注重各类成果社会效益，兼顾经济效益。（2）质量与数量兼顾的原则。考核高校各部门、各单位资金的使用，仅从数量指标进行分析评价是不

够的，必须结合质量来考察，才能对资金的使用效益作出全面真实的评价。（3）微观效益和宏观效益相结合的原则。考核被审计部门和单位在一定期间内取得的工作效果，又要评价其对外部环境产生的积极影响。不但要评价资金投入所产生的直接工作成果，而且要考核这些工作成果在社会上所发挥的作用。

2.加强审计队伍建设，提高人员素质。绩效审计和绩效评价是一项复杂的、有挑战性的工作，要求审计人员不但具有传统财务审计方面的知识，还要有现代审计理论与技术、现代组织管理、教育经济学等方面的知识。要加强对审计人员的培训，更新他们的知识结构。要引进复合型审计人才，以适应新形势下审计工作的需要。

3.建立相应的管理信息系统，适应绩效评价的需要。在学校现有的管理信息系统基础上，增加各部门、单位绩效考核数据模块，用计算机技术对大量的数据进行处理，提高审计的效率和准确性。

参考文献：

1.王光远.管理审计理论,中国人民大学出版社,1996

2.蔡春.绩效审计论,中国时代经济出版社,2006

3.赵保卿.绩效审计理论与实务,复旦大学出版社,2007

4.郝玉贵.审计与政府绩效评估机制研究,经济科学出版社，2010

5.潘鸿华.经济责任审计绩效评价可行性研究,现代商贸工业,2010（13）

6.欧阳程,程庆.领导干部经济责任审计绩效化的思考.经济问题，2008（10）（作者单位：华南理工大学审计处 广东广州 510640）（责编：若佳）

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第二篇：对高校内部经济责任审计的若干思考

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对高校内部经济责任审计的若干思考

曹艳娟

摘要：2000年9月，教育部发出《关于切实做好经济责任审计工作的通知》，明确要求在教育系统内部开展经济责任审计。自此，高校开始大规模开展经济责任审计工作。目前，高校内部经济责任审计已经作为高校内部审计的一项常规审计。通过对高校经济责任审计的产生与发展进行研究，论述了高校内部经济责任审计与其他审计之间的关系；高校内部经济责任审计责任范围的界定；高校内部经济责任审计的评价以及高校内部经济责任审计结果的公开与应用。

关键词：内部经济；责任审计；审计责任范围；经济责任；审计评价

高校内部经济责任审计，是指高校内部审计机构通过对高校内部管理领导干部所在部门、单位财务收支以及相关经济活动的审计，鉴证和评价高校内部管理领导干部经济责任履行情况的行为。高校内部管理领导干部，具体包括高校的财务部门负责人、资产管理部门负责人、建设工程管理部门负责人、校办企业负责人、基建部门负责人、后勤集团负责人、院系所负责人和其他部门或单位负责人。

一、高校经济责任审计的产生及发展

高校经济责任审计产生的时间较早，但一直处于停滞不前的状态。国家教育委员会于1994年12月21日印发的《国家教委直属企业厂长经理离任经济责任审计试行办法》和《国家教委直属高等学校校办企业厂长、经理离任经济责任审计工作规定》，说明开始重视并在教育系统开展离任审计。1996年根据审计署发布的24号令，发布了《教育内部审计工作规定》，第十七条规定“教育内部审计的事项中包括所属企事业单位法定代表人和主要负责人的经济责任”，将经济责任审计纳入内部审计工作。1997年12月31日又颁布实施《高等学校有关行政负责人经济责任审计实施办法》和《教育系统企业单位有关负责人经济责任审计实施办法》。但是九十年代进行经济责任审计的高校很少。

高校经济责任审计的发展是在1999年5月，中共中央办公厅、国务院办公厅发布《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》（以下简称两办《规定》）之后，教育部发出《关于切实做好经济责任审计工作的通知》。明确要求在教育系统内部开展经济责任审计。经济责任审计的对象，主要是高校财务、校办产业、基建、后勤管理部门和院、系、所的主要行政负责人。规定指出：凡任职期满或因工作调动、离退休、辞职、免职、撤职等原因在离开现职岗位前的领导干部，必须依法进行经济责任审计。通知指出高校干部经济责任审计的目的是为了客观公正地评价干部在任期间经济管理工作中的业绩与问题，分清对存在问题所应承担的责任，促进完善工作，保障国有资产的安全完整，提高单位经费的使用效益，并为学校组织部门提供考察任用干部的重要依据。2006年颁布的新《审计法》，进一步扩大了应当建立内部审计制度的单位范围，明确了依法进行经济责任审计的职责，经济责任审计得到不断规范和完善。2009年中国内部审计协会出台了《内部审计实务指南第4号——高校内部审计》专列一章《经济责任审计》详细阐述了高校内部经济责任审计的原则要求。2011年教育部颁发了《教育部关于切实做好教育系统经济责任审计工作的通知》，要求进一步做好教育系统经济责任审计工作。在此情况下，各高校结合实际，纷纷建立了经济责任审计制度，并制定了大学领导干部经济责任审计办法或规定。这些法规规定的颁布实施，为高校内部经济责任审计工作的开展提供了法律依据，也对内部审计部门和人员提出了更高的要求。

二、高校经济责任审计和其他审计的区别与联系

在经济责任审计出现之前，我们接触比较多的是财政、财务收支审计。现在又出现经济论文部落------------论文发表_论文格式_论文范文论文部落专业发表论文网 论文部落------------论文发表_论文格式_论文范文论文部落专业发表论文网

责任审计，这样就使得有些审计人员不能正确的认识经济责任审计与其他审计之间的区别与联系。李金华同志指出，经济责任审计实际上是财政、财务收支审计结果的人格化。财政、财务收支审计是针对某个单位、某个法人，审计结果是对某个单位、某个法人做出审计决定或者提出审计意见，并且做出处理。经济责任审计是要把对这个单位、这个法人的审计结果落实到具体人身上去，落实到具体人的具体责任上。所以说，它是财政、财务收支审计的人格化，他们之间既有区别，又有联系。财政、财务收支审计是经济责任审计的基础，经济责任审计是财政、财务收支审计的深化、人格化。从审计内容、审计的方法上看总体上是一致的。所以说，二者必须紧密结合起来。实施经济责任审计的时候，必须从财政、财务收支审计人手，向经济责任审计延伸；实施财政财务收支审计的时候，必须为经济责任审计做好准备，打好基础。我们在做审计工作时，不能把二者割裂开来，好像经济责任审计和财务收支审计没有关系，或者各搞一套。否则就会出现重复审计，重复劳动，浪费资源。

三、高校内部经济责任审计的责任范围的界定

目前高校内部经济责任审计存在对领导干部经济责任审计的内容不明确、不规范的情况，许多领导在任职期间不甚了解自己的经济责任，而学校也没有明确规定，审计人员也不甚明确经济责任审计的范围。由于经济责任人所处单位不同，有的在党政部门，有的在教学单位，有的在校办产业或二级法人单位，因此，审计内容的侧重点也应不同。

为解决以上问题，笔者认为应加强与有关部门的合作与协调，建立健全高校各部门、院系负责人经济责任审计制度。根据两办《规定》，领导干部、企业负责人的审计是由组织人事部门、纪检监察机关提出委托建议书或由人民政府下达审计指令，审计部门依法实施审计。因此，经济责任审计不单是审计部门的工作，需要上述部门共同协调、积极配合，通过建立联席会议制度，将审计监督与组织监督、纪检监督有机结合起来。在此基础上，共同建立任职审计档案，任职前进行财经法纪教育、谈话，明确任期的主要经济责任，并将任期内发生的重大经济决策及经济活动，在日常审计中及早关注与经济责任审计有关的事项，与离任审计的材料一并归入任职审计档案中，使经济责任审计更加注重过程与实质，做到事前经济责任明确，事中有监督，事后评价实事求是，严格分清经济责任，做到奖惩分明，避免走过场。

四、高校经济责任审计的评价

目前，高校经济责任审计目标还停留在对是否存在违纪违规现象进行评价，对于损失、浪费、挥霍现象不够重视，至于资金使用是否恰当、是否有效，没有过问和追究。其实不然，对于那些不求有功但求无过者，也要追究责任，因为直接影响学校的发展前途。因此，审计目标的重点应有以下几点转变。

第一，经济责任审计由过去单一的评价领导干部履行经济责任过程中存在是否存在违纪违规问题的查错型审计，向反映、评价领导干部履行经济责任的业绩情况绩效型的审计转变。对那些依法行使权力，有效使用权力，努力干事业，不懒惰、不消极怠工、不推诿拖拉，以积极认真、尽职尽责的态度对待工作的干部应给予肯定。对经济责任人任职期间资金使用的适当性及可靠性进行客观、公正地评价的基础上，对各部门（单位）对国家的依赖程度、筹措资金能力和自我发展程度等也应进行评价。比如，评价财务部门主要负责人的经济管理指标有人员经费支出比率、公用经费支出比率、生均事业费支出率等；评价高校校办企业主要负责人的经济绩效指标主要有净资产收益率、年人均利润额、成本费用利润率、不良资产比率、上缴学校利润完成率等；评价高校后勤集团主要负责人的经济绩效指标主要有经费自给率、上缴学校利费指标完成率、生均后勤支出率、水电支出增长率等。

第二，经济责任审计功能将由目前审查单个项目效果向追求内部控制与风险防范的整体效果转变。评价各部门（单位）是否根据相关法律法规建立健全完善的内部控制制度，包括部门岗位责任、工作流程、业务程序、控制标准、奖惩机制等。在肯定成绩的同时，对责任人及所在单位管理上存在的缺陷和漏洞提出建设性的意见，使得管理部门更有效、更合理地论文部落------------论文发表_论文格式_论文范文论文部落专业发表论文网 论文部落------------论文发表_论文格式_论文范文论文部落专业发表论文网

使用资金、分配资源、提高效率，从而更好地改进工作，促进学校的健康发展。

五、高校经济责任审计结果的公开与应用

两办《规定》第38条指出“逐步探索和推行经济责任审计结果公告制度”，高校内部审计机构应根据《规定》和《教育部关于做好教育系统经济责任审计工作的通知》的要求，经过联席会议研究决定和校领导批准后，将已经生效的审计结果在一定范围内进行公告，可以采用在学校内部网站或学校审计处网站上公告、在经济责任人所在部门（单位）公布或职工代表大会或其他重要干部会议上通报的形式进行公告。实行审计结果公告制度，可以对高校其他职能部门和院系领导起到预防、警示和规范作用，使其对照审计结果公告的问题，积极组织自查和整改，促进单位管理规范化，同时可以发现教职工反映的问题与审计结果不符的情况，这种情况下审计小组要严肃对待，认真分析原因，必要时进行重新审计。

高校内部经济责任审计结果要得到有效运用，必须得到高校各部门的大力支持，需要高校领导小组的高度重视，内部审计人员认真审计，通过联席会议办公室的组织协调，在内部审计机构、组织人事部门和纪检监察等部门间建立行之有效的沟通机制，及时交流内部经济责任审计有关情况，互通有效信息，研究处理经济责任审计结果的意见。组织、人事部门应该将审计结果作为考核和使用领导干部的重要参考依据。如被审计经济责任人在任职期间经济责任履行情况比较好，内部控制比较健全且有效执行，经济责任人业绩突出，无违法乱纪的行为等，应按照有关规定给予肯定、表彰和奖励，对于拟提拔、转任、续任的高校领导干部应予以重用。对于经济责任履行情况比较差，如高校的经济责任人所在部门（单位）有违纪违规问题但是性质较轻，要进行谈话、批评教育并限期改正等。纪检监察部门应根据审计结果报告及相关审计报告文书，及时分析并查处违纪违规问题。

参考文献：

[1] 李金华.审计干部审计知识读本[M].北京：中国审计出版社，2000.[2] 李金华.深化经济责任审计[J].中国审计，2001.[3] 刘国权，等.经济责任审计专题与案例[M].北京：中国物价出版社，2002.[4] 吴振广.经济责任审计与业绩综合评价[M].北京：中国审计出版社，2001.[5] 李江涛.经济权力审计监控研究——以经济责任审计为视角[D].成都：西南财经大学，2009.[6] 张 勇.经济责任导向审计模式研究[D].成都：西南财经大学，2009.论文部落------------论文发表_论文格式_论文范文论文部落专业发表论文网

第三篇：透析高校内部经济责任审计

关键词：高校经济责任审计 审计程序 经济责任审计评价体系

高校内部经济责任审计是应市场经济对高校日益复杂的理财环境和日益频繁的经济活动的要求，而对高校中、高级管理者实施的以明确其经济责任关系的一种审计行为，是新形势下加强干部监督管理、促进干部廉洁勤政、客观评价领导干部任期经济责任、维护高校正常经济秩序的一种手段。作为寓监督、检查于服务中的高校领导干部经济责任审计工作在高校开展几年来，初步呈现出了有共识、有氛围、有合力、有成果的良好发展态势。但由于内部经济责任审计自身具有的时间跨度长、层次高、涉及业务范围广、工作量大、审计风险多等特点和受部门领导决策与指令影响而具有的被动性、附属性、依赖性和局限性等，使高校内部的经济责任审计在实施中也暴露出了一些问题，笔者拟就此作一分析和探讨。

一、目前高校领导干部经济责任审计中存在的问题

高校领导干部经济责任审计是高校内审工作的一种探索性实践活动，是高校内部审计工作领域在新经济形势下的拓展。作为高校内部审计的一个崭新的课题，各高校在具体实施中不同程度地暴露出了一些问题。

1.经济责任审计工作滞后。经济责任审计，是指审计机构对有关行政负责人任职期间、任职期满或因提拔、调动、辞（免、撤）职、离退休等原因离开现职工作岗位之前，就其管理职责范围内履行经济责任的情况依法作出评价。而绝大部分高校都是在组织决定对领导干部工作进行变动后才委托进行审计，造成先离后审的事实，这种做法在很大程度上制约了审计成果的利用转化，有一定的滞后性，形成了审归审、用归用，审用两张皮的现象，难以达到审计应有的效果和目的，影响了审计评价的有效性，降低了审计工作的权威性。

2.思想认识不到位。目前高校中相当一部分人对实施领导干部经济责任审计缺乏思想上的正确认识，大多数普通老百姓认为：被审者都是领导干部，他们的晋升、调任组织已有意向或已作出决定，审计只不过是搞搞形式、走走过场，装个样子给人看罢了；有的教职工缺乏对经济责任审计工作本身意义的正确理解，甚至觉得谁有了经济问题才会审谁。有些被审对象也认为：学校搞经济责任审计就是对领导干部不信任，进而产生消积、不配合甚至抵触行为；部分审计人员也觉得：被审对象都是领导，高校内部人与人之间千丝万缕的关系，使审计人员产生畏难思想和厌战情绪，既认真不得，又不能马虎从事。不能不审又不敢认真审代表了相当大一部分特别是高校内部审计部门负责人的心态。各种不正确的心态来面对高校经济责任审计，致使一部分高校内部经济责任审计工作不能主动、深入而顺利地开展下去。

3.高校经济责任审计作用难以充分发挥。实施对有关行政负责人经济责任审计的目的，是为了客观公正地评价这些负责人在管理职责范围内经济活动的业绩和对存在的问题应负的经济责任，以促进加强学校的财政管理、并为组织人事部门提供考察和使用干部的依据，促进加强干部管理。高校领导干部经济责任审计的实施，无疑是一种制约措施，对此干部群众都寄予厚望，期望通过审计，问题就会水落石出。但由于现实中审计所具有的局限性，特别是面对当前高校经济运行不够规范、会计信息有失真风险的复杂经济环境，致使有些深层次的问题，审计人员无法查证，加之相当数量的经济责任审计工作要求在较短时间内完成，一些问题一时无法查实，造成某些结论失实，由此使群众对审计产生误解，缺乏热情，认为审计是走过场。经济责任审计失去了应有的作用。[!--empirenews.page--] 4.经济责任审计内涵的加大与审计人员素质低下之间的矛盾。随着高校办学自主权的扩大，高校拥有了越来越多的融资渠道，教育资源的配置形式愈来愈广阔，高校经济活动日趋频繁，高校经济责任审计任务日益加重。经济责任审计内容涉及财务、基建、产业、后勤、科技成果转化、高校收费、贷款、各项资金管理等经济行为，需要对经济责任人的经济管理水平、工作业绩、决策水平、管理能力等作出全面的定量或定性评价，审计业务内容的宽泛与现有审计人员的知识结构无形中产生了矛盾。现有相当一部分审计人员素质不高、知识结构单

一、缺乏相关行业的基础知识，虽具有一部分审计理论知识，但实际发挥能力较差，导致部分经济责任审计项目因人为因素质量不高，从而加大了审计风险。

5.审计评价缺乏标准和依据。审计评价是经济责任审计报告的核心内容，是对干部在任期内履行经济责任情况一个权威性结论，委托部门和审计对象对此都十分关注。由于经济责任审计是近年重点开展的新工作，缺乏经验借鉴，而且许多责任人上任期间组织上也没有明确过具体的经济责任和目标，现在定量的评价缺乏规范的指标体系，定性的评价也难以把握。经济责任明晰度低，导致审计评价难以确定。

二、进一步深化高校内部经济责任审计工作的措施和建议

1.正确认识和定位高校内部经济责任审计。首先要求高校领导要高度重视经济责任审计工作，排除阻力和压力协调校内纪检、人事、组织、财会等部门进行积极的配合与协作，在高校形成领导重视经济责任审计工作；教职工正确理解经济责任审计行为；审计人员支持和积极参与经济责任审计工作。新形势下，高校内部经济责任审计应定位在：加强高校财务管理、规范高校经济秩序、推进干部廉政建设、提高管理水平和办学效益上，切实寓监督、检查于服务中，为高等教育的改革与发展保驾护航。

2.明确审计内容，突出审计重点，客观评价经济责任。高校内部经济责任审计的重点应从被审者任职期间的经济活动的合法性、真实性和效益性入手，客观公正、实事求是地评价领导干部任职期间的经济责任。

3.规范审计程序，防范审计风险，积极稳妥推进高校内部经济责任审计工作。高校内部经济责任审计工作牵涉面广、政策性强、任务重、责任大，因此，制定和遵循科学的、合理的审计程序，对于顺利开展审计工作、规范审计行为、保证审计质量、作出正确的审计结论都是至关重要的。

审计准备阶段。校审计处根据组织人事部门委托编制审计方案、成立审计小组，按规定向被审对象所在单位下达审计通知书。并要求被审计人根据审计内容限期提交书面述职报告及相关经济资料等书面材料。

审计实施阶段。在审计的实施阶段，通过听取被审者的情况介绍，对被审计单位的机构、人员、资产、资金、经济指标等情况作初步了解；通过分析各项经济资料和被审计单位的会计核算程序、资金来源、运用各项指标完成情况，进一步掌握被审计单位经济活动；通过走访群众、个别交谈、召开座谈会、内查外调等形式，收集动态资料，以补充了解在审查静态经济资料中不易察觉的一些问题；通过对所收集的原始资料进行归纳整理，形成完整系统的材料，进而认真填制审计工作底稿，为审计报告和处理提供充分的依据。[!--empirenews.page--] 审计终结阶段。客观、公正地分析审计工作底稿，提出审计意见和建议。完成审计报告，对被审者的经济责任作出实事求是的评价。审计小组应将审计报告初稿交送被审对象及所在单位征求意见，并认真对审计对象及其所在单位所提出的书面意见进行复核，复核结果经审计处审核后向委托部门提出最终的审计报告。经过层层把关的审计报告既是对被审对象负责，也是对审计机关的审计结论负责。

4.建立规范的、可对比的经济责任审计评价体系。由于高校内部经济责任审计工作开展时间不长，经验积累不多，操作性强的、规范可比的评价体系尚未建立，高校应边实践边摸索，尽快探索、研究和制定一套科学的高校内部经济责任审计评价体系和方法，使审计人员的审计评价有可依据的标准，以进一步增强审计结论的权威性。

5.加强审计队伍建设。高校领导干部经济责任审计专业性、政策性很强，审计风险大，因此要求审计人员不断加强审计知识培训，提高专业素质，更新知识。审计部门应定期组织优秀审计项目评审和典型案例分析，促进审计人员提高审计业务技能，并建立有效的激励机制调动审计人员的积极性，加强对最新颁布的财经法规、审计法规的学习，更加准确的把握政策界限，为科学全面的考核和评价领导干部经济责任创造条件。

6.实现客观审计方法创新，提高经济责任审计工作效率。经济责任审计是一项综合审计，是多种审计形式的复合体。为了提高其工作效率，我们内部审计机构应充分利用内审优势，逐步完善审计方法，把经济责任审计同财务审计、效益审计，特别是审计调查紧密结合起来，使它们相互渗透、相互促进，在做好事后审计的同时，注重加强经济责任的事前、事中审计监督，以及时发现和反映管理中存在的问题，达到强化内部管理，确保国有资本安全完整、高效运作的目的。

7.建立落实审计意见和正确运用审计成果的有效运行机制。加强组织、人事、纪检、监察、财务、审计等各部门间的相互配合与协调，把经济责任同对干部的管理和使用以及反腐倡廉的规定有机结合起来，成立专门小组，交流汇报经济责任审计情况，组织协调审计意见的落实和审计成果的运用，研究和解决经济责任审计中出现的相关问题。并注重加强经济责任后续审计，对审计意见和决定的落实进行跟踪审计，并及时将被审计单位的整改情况和审计处理意见反馈给管理层，从而加大审计决定的执行力度，真正将经济责任落到实处。

经济责任审计是手段，运用审计成果加强干部监督管理、促进干部队伍素质建设是目的。经济责任审计不但拓宽了干部监督渠道，为客观公正地评价使用干部提供了重要依据，而且对于维护高校正常经济秩序、增强领导干部的财经法制观念、促进高校经济健康发展有着十分重要的作用。实践表明：高校领导干部经济责任审计是具有中国特色的高校内审长期而艰苦的工作，是高校适应社会主义市场经济极富创举的一项实践活动。探索和完善一条适合高校校情的内部经济责任审计道路是高校审计工作者长期而艰巨的任务。

参考文献：

1.刘昌春。实施内部经济责任审计需把握重点。中州审计，2002（8）[!--empirenews.page--] 2.王永智等。搞好经济责任审计，促进干部队伍建设。中国审计，2001（5）

3.陈正兴。经济责任审计要加大力度。中国审计，2001（7）

4.李艳。行政事业单位经济责任审计的着力点。

第四篇：内部经济责任审计探析

[摘要] 审计署2008至2012年审计工作发展规划中，已把经济责任审计作为一项重要工作提出，但是目前对领导干部如何进行经济责任审计还没有一套完整的经济责任审计操作规范，审计难度大。本文从内部审计的特点、内容、评价指标等多方面对经济责任审计进行了较全面的阐述。对经济责任审计会起到一定的促进作用。

[关键词] 内部经济责任审计 责任界定 审计评价 审计结果

一、内部经济责任审计的特点

经济责任审计的概念，既可以从广义上理解，也可以从狭义上界定。广义的经济责任审计包括一切审计，狭义的经济责任审计，特指我国对国家机关和国有企事业单位领导人经营管理责任而进行的一种审计活动，即我们通常所说的任期经济责任审计或离任审计。

经济责任审计具有时间跨度长、政策性强、工作量大、审计风险多的特点，而内部经济责任又不同于国家专职审计机构，国家审计对县以下的党政领导干部和国有大中型企业法定代表人离任审计，具有独立性、权威性、严肃性和一定的强制性；内部经济责任审计主要取决于部门单位领导决策与指令，具有被动性、附属性、依赖性和一定的局限性。

二、内部经济责任审计的评价内容

经济责任审计评价的内容一般包括：财务收支审计的真实性、合法性；经营成果、经营活动的合法性、合规性；内部控制制度的健全性、有效性；与经营目标责任制有关的经济指标完成情况；遵守国家财经法纪情况；企业领导人应负有的主管责任和直接责任。与财务收支及其有关经济活动无直接关系的行为和责任，不是任期内发生的经济责任，证据不足或评价标准不明确的经济责任事项不应列入评价内容。

三、内部经济责任审计的评价指标

经济责任审计评价指标主要有利润总额、国有资产保值增值率、净资产收益率、资产负债率等。对领导干部进行审计评价一定要从实际出发，依据单位的性质及其特点，合理确定评价指标。指标数量不宜过多，要选择最能客观、准确地反映领导干部业绩，与责任目标有关的指标作为评价指标。

四、内部经济责任审计的技术方法

在审计过程中，为完成审计任务，达到审计目标所采取的方式、手段的总称我们称为审计的技术方法。在经济责任审计过程中，我们主要可以采取的方法有账目检查法、实物盘点法、汇总分析法、个别座谈法和走访调查等方法。单位内部和外部调查方法的使用对经济责任审计起着不可忽视的作用。

五、建立各项经济责任审计配套制度

加强立法和规章制度建设是进一步规范经济责任审计运行机制，加强领导干部任期经济责任审计工作的基本保证。首先要加快经济责任审计立法的步伐。对现有的《审计法》进行必要的修改，增加对领导干部进行经济责任审计的法律规定，使经济责任审计有法可依。其次，在法律法规中明确责任追究制度。对因届满、提拔、调任的领导干部不进行经济责任审计以及经济责任审计中不负责任导致用人失误的有关部门负责人追究领导责任。再次，各行各业都要尽快制定适合本行业的统一的、明确的、科学的经济责任指标体系，统一评价口径和标准，使评价具有可操作性。

六、经济责任的界定及评价

界定、确认被审计人的经济责任是审计人员做出审计评价的关键。经济责任的界定主要是涉及历史与现实、主观与客观、自主决策与集体决策等多方面因素。一方面虽然行政主要领导主持行政方面工作，只要其本人无违纪违规行为，即使任期内单位财务管理方面存在严重问题，也无从界定其应承担的责任。另一方面，被审单位违反财经纪律，在某些环节上既有离任者的个人行为，又有领导班子的集体行为时，往往相互推卸责任，很难界定个人所起的作用大小，管理不当，造成重大的经济损失，应追究何种行政责任也无明确金额标准界定。经济责任的界定难度大。

审计人员在审计过程中应认真调查研究，针对具体问题进行具体分析，从责任主体分清责任归属，对于前任的责任在审计评价时应剔除或作附加说明；对于重大决策失误要正确判断是否受上级领导的指示，是属于集体决策失误，还是个人盲目决策、失职、渎职等行为造成的，要全面分析失误的主观和客观原因，划清集体责任与个人责任。

七、加大经济责任审计的宣传力度

加大宣传，明确经济责任审计的对象也是组织人事、纪委监察部门监督的重点对象。要整合各个监督部门的力量，形成审计监督、财务监督、组织监督、纪监监督相结合的新的干部监督机制。经济责任审计要与纪检、监察、组织部门受理群众举报相结合，要密切关注纪检、监察、组织部门受理的群众对党政领导干部违规违纪的信访，从中发现苗头性、倾向性问题，从而有针对性地确定经济责任审计的重点，使经济责任审计在干部监督中发挥应有的作用。

八、审计评价客观公正

对经济责任审计的依据，国家没有做出明确可行的规定。审计人员在做出审计评价时，要在实事求是、客观公正的基础上，努力做到有法必依，执法必严，违法必究，坚持一审二帮三促进的原则。对经济责任者在任职期间，不认真履行职责，弄虚作假，虚报政绩以及违反财经法规和经济犯罪问题，要从严处理。并针对所发生问题的原因，提出具体可行的改进建议。

九、重视审计结果的运用

经济责任审计能否发挥应有的作用，关键在于审计结果的正确处理和运用。为了防止出现“就审计论审计，审计结果运用不落实”的弊端，应从以下几方面来完善经济责任审计结果的运用：一是对审计结果的运用要讲究方法、区别对待，慎重确定使用方式。二是在干部监督管理上，除了实行经济责任审计制度外，还要求实行任职公示制度。三是要把审计结果作为考核干部的重要依据，运用审计的量化结果客观、公正地评价干部的功过是非。

参考文献：

[1]审计署2008至2012年审计工作发展规划

[2]李英姿:浅议经济责任审计评价和责任界定.工业审计与会计

第五篇：高校领导干部经济责任审计探讨

高校领导干部经济责任审计探讨

高校领导干部经济责任审计：指对高校的法定代表人或部门、二级学院负责人在任期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。按照《教育部关于进一步加强省属高校领导干部经济责任审计工作的意见（教财〔2007〕13号）》的规定，高校领导干部在任职期满或者任期内办理调任、转任、轮岗、免职、辞职、退休等事项前，都应进行经济责任审计。审计对象主要是各院、系、部、处的主要领导人，其主要目的通过对高校领导干部财务收支及重要经济活动的真实、合法、效益、资产管理、重大经济决策的程序与效果、内控制度建设、本人遵守廉政规定等情况的审计，分清责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任，并为组织部门、其他有关部门和上级机关考核使用干部提供参考。开展高校领导干部经济责任审计是对高校领导干部权力运行的制约和监督，是加强干部管理和监督的重要途径，也是维护学校经济秩序、提高办学资金使用效益的重要途径，同时也是深化高校改革与发展、从源头上预防和治理腐败、加强党风廉政建设的需要。

二、高校领导干部经济责任审计的现状及存在的问题

（一）普遍存在先离任，后审计的情况

目前，大部分高校内部都存在先离任，后审计的情况。干部往往先接受任免，然后再接受审计工作，造成审计和干部考核两张皮的现象，同时，审计人员在搜集审计资料、核实材料、落实审计结论等方面都存在着一定的困难。一方面，因为被审计对象己到新的岗位上任或退休，新任领导又因不了解情况或者认为是前任的事情，对审计缺乏有效的配合，即所谓的新官不理旧账;另一方面，对审计查出的问题，被审计对象己不在任职，整改或处理存在很大困难。先离任，后审计的情况造成审计的时效性不高，难以实现审计的目的，也起不到监督、考核的作用。

（二）审计结果的运用度不高

目前，我国高校对领导干部的经济责任审计结果还没有完全实行公开制，审计部门根据审计情况出具审计报告，在经济责任审计领导小组或联席会议上讨论通过后，除了报委托部门外，经济责任审计结果不公开披露，这样不利于将群众监督与审计监督结合起来，很少有高校的组织部门把审计结果真正纳入干部考核范围和计入干部人事档案中;如果是离任审计，新上任的领导对于经济责任审计中要求整改的内容重视度不够，整改的积极性不高，整改效果不明显，使得审计成果的运用不充分，降低了审计的结果的严肃性和权威性。

（三）责任追究得不到落实

有些高校虽然建立了经济责任审计联席会议制度，但相关部门对联席会议的主要职能认识不到位，部门间的协调配合机制不够健全，职责履行不够充分，没有建立健全审计整改的督促、落实和责任追究等相应的制度，致使这个部门领导出现的问题在其他部门领导间也同样会出现，再加上内部审计机构与被审计单位是平级关系，对审计中发现的问题、提出的意见和建议没有强制执行的权利，也是责任追究得不到落实的主要原因之一。

（四）审计队伍建设不足，审计人员素质有待提高

高校经济活动的日益复杂，高校违法违纪、腐败问题时有发生，这就对审计人员的专业素质和业务水平提出了更高的要求，而经济责任审计是一项政治性、业务性较强的工作，许多离校审计队伍建设力量薄弱，审计人员配备少，专业索质不高，审计经验缺乏，很难胜任新形势发展的需要，审计结论很难做到客观、公正，这在一定程度上影响了审计质量。

三、对高校领导干部经济责任审计的一些思考

（一）完善制度建设，坚持先审后离

高校应结合自身实际，制定相应的规章制度，建立起相应的约束机制和监督机制，促进了经济责任审计工作规范有序、严谨高效的开展。组织部门要尽快建立和完善干部监督管理的新机制，使经济责任审计成为干部考核的必经程序和重要内容，在调整干部时事先和审计部门沟通，尽量避免大批量的进行，真正将先审后离这一制度落到实处。

（二）合理运用审计成果，发挥好审计作用

组织部门将经济责任审计纳入干部管理监督体系，重视审计结论，将经济责任审计结果报告存入被审计领导干部本人档案，并作为干部考核、任免、奖惩的重要依据;纪检监察部门对审计中发现的违法违纪问题，要依纪依法受理审计移送的案件线索、依法依归进行查处;组织、人事、审计等部门应共同研究审计结果反映的典型性、普遍性、倾向性问题，并将其作为采取有关措施、完善有关制度规定的参考依据解决具体问题，多部门联动，形成审计合力，做到客观公正地考察和任用领导干部，充分发挥审计结果应有的作用。

（三）强化整改，巩固和扩大审计工作成效

高校应逐步实行审计结果公告制度，推动审计发现的问题能及时得到整改。纪检部门对负经济责任问题的领导干部一定要严肃处理;被审计领导干部要将经济责任履行情况和审计发现问题的整改情况，作为所在单位领导班子民主生活会和述职述廉的重要内容;被审单位和责任人要重视审计意见与建议。针对审计报告提出的问题和审计建议，认真讨论，深入研究，做出整改方案，进行整改落实，并将整改结果书面报告审计部门、组织部门、纪检监察部门等管理监督部门。

（四）加强审计队伍建设，提升审计人员素质

经济责任审计是一项政策性、业务性较强的工作，高校要一步健全教育审计机构，配备与本单位审计工作需要相适应的审计人员。要加强对审计人员的培养，努力提高审计人员的政策水平和专业能力，建立一支知识结构合理、专业能力强的审计专业队伍，以适应新形势下对高校内部审计工作的更高要求，推进经济责任审计工作科学发展。

高校领导干部经济责任审计是高校依法治校的一项有效措施，对于增强领导干部的财经法制观念、廉洁意思，充分发挥经济责任审计的作用，对于促进高校经济健康、有序的发展有着非常重要的意义。