内审质量控制途径

第一篇：内审质量控制途径

构建企业内部审计质量控制体系的对策研究 http:// 2007-10-24 22:24:38互联网

[摘要]审计质量是审计工作的核心内容，全面提高审计质量，既有利于规范企业的会计行为，不断提高其财务信息质量，同时也能更好的发挥审计的监督作用，推动审计事业不断向前发展。文章分析了企业内部审计质量控制存在的问题，并提出了提高企业内部审计质量控制的对策，即从控制组织、控制人员、控制手段及控制过程等四个方面构建保障机制。

[关键词]内部审计；审计质量；控制体系

我国的审计监督制度是伴随改革开放、发展经济的需要而产生，并在建设社会主义市场经济的过程中不断发展的。审计质量是审计工作的生命线，关系到维护社会主义市场经济秩序和审计事业的兴亡，因此，搞好审计质量控制，是提高审计工作水平的首要任务。内部审计（以下简称“内审”）是现代企业自我监督、自我约束机制的重要组成部分，是建立和完善法人治理结构的内在需要。

内部审计的关键工作是质量控制，该控制体系是指内审机构为实现审计目标，规范审计行为，明确审计责任，确保审计质量符合内审规范要求而建立和实施的控制政策和程序的总称。这是一个动态的、连续的过程，包括事前的调查、计划，事中的实施，事后的报告、检查等环节。

一、内审质量控制中存在的问题

通过对企业内审质量监督检查发现，企业的内审质量控制存在不少问题，主要表现在以下几方面：

（一）内审机构设置不规范

独立性是保证内审人员客观、公正地从事内审活动的先决条件，是内审工作的基础和灵魂，内审组织形式是独立性的基本保障。但现行内审机构设置模式形式多样，如有的内审机构设在企业办公室；有的把内审机构和监察部门

合并在一起；有的未设立专职审计岗位，由其他岗位人员兼任；有的由一人兼任会计负责人和审计负责人；有的貌似设立了独立内审机构或专职内审人员，但在工作上仍听由原在职岗位部门领导安排等。上述内审机构设置在很大程度上影响着内审的独立性，无法保证内审业务工作的自主性和权威性，从而无法保证内审质量和规避审计风险。

（二）内审队伍素质有待提高知识结构不合理。检查发现部分企业的现有内审人员多数只注重财务与审计知识的学习，但对现代管理知识、科技知识，综合分析能力的把握还有较大差距。复合型人才少，普遍缺乏计算机审计技能，知识结构相对陈旧，因而应对复杂审计工作局面的能力较弱。职业素养欠佳。在审计过程中，由于内审人员缺乏应有的职业道德品质，不能持谨慎、客观的态度进行审计评价，对查出的问题往往不能坚持原则，大事化小，小事化了，随意性较大。内审人员安排随意性较大。调查发现企业在安排录用内审人员时，考虑内审人员知识结构和胜任能力的较少，安排闲置人员较多，内审机构成为“老弱病闲差”职员 的安置场所，如一个资产近十亿元的大型国有企业，只安排了三位审计人员，且都属于年届退休，健康状况不佳的人员。

（三）内审质量控制标准不明确

内审质量控制标准是内审质量的控制依据和内审业务的作业规范，是内审规范体系的重要组成部分。但现行的内审规范体系建设明显地偏重于内审法律、内审准则和内审职业道德规范的建设，而忽视了内审质量控制标准的建设，结果是内审质量标准不明确，内审质量控制无章可循，各单位内审运行各行其是，质量状况参差不齐。在审计方案编制中，对人员的组成缺乏科学的分配控制，使人员的经验、知识结构与项目审计目标不相匹配，审计作用难以发挥。

（四）内审质量控制手段不全面

有效的内审质量控制手段应包括内审制度约束、内审督导复核、内审考核、内审责任追究等。但企业内审在这一环节上普遍存在以下问题。质量控制制度建设比较薄弱，即使已经建立的某些制度也形同虚设。2 未建立分级督导复核制，或督导复核具体职责内容不明确。内审考核未能有效执行，表现为：缺乏质量考核；考核内容不全面，偏重于事后结果的考核而忽略对内审过程的控制；考核主观性太强，缺乏客观公证性；考核不与奖惩相结合等。内审责任追究不到位。有的根本没有建立责任追究制度；有的责任追究形式化，没有切实得到落实；有的责任主体不明确，责任划分不清楚，使责任追究无法实施。

（五）内审方法比较落后，内审人员理念未能及时转变

内审方法模式仍以账目基础审计方法为主，风险观念比较淡漠，较少考虑审计风险控制因素，更谈不上风险基础审计模式的运用；抽样

技术的运用更多地凭借内审人员的主观判断和经验，统计抽样技术的运用十分欠缺；缺乏对审计方法和经验的总结和提炼，缺乏内审人员之间和内审机构之间的先进经验交流；计算机审计在内审中还较少应用。

二、建立健全内审质量控制体系的对策

提高内审质量是一项系统工程，应从每项基础工作、每个审计项目和每个审计环节抓起，实施全面质量控制。

（一）健全有效的内审组织保障机制

就象美国针对安然、世通等一系列重大财务丑闻，先后出台了《2002年公司与审计义务、责任及透明度法案》、《萨班斯-奥克斯莱法案》等一系列 法规措施，其中都明确规定，企业必须成立审计委员会和独立的内审机构，这为我国完善内审法规、建立健全内审组织机构起到了示范作用。

内审的成功运作，首先需要制度健全、运行有效的公司治理。为此，应从完善独立董事制度、合理设计经理激励约束机制、实现董事长与总经理分离、明 晰产权等方面强化公司治理。逐步实现由董事会、审计委员会或最高管理者领导，对其负责并报告工作，独立于各职能部门，发挥其权威性。首先，在董事会下设立 审计委员会，审计委员会主要由独立董事组成，其中至少应有一名为财会方面的专家。它的职责是对总经理的职责和经营完成情况进行控制监督，直接对董事会负责 并报告工作；其次，在总经理层以下设立审计机构，主要是对总经理以下的各级职能管理部门及分公司、业务分部经理等的职责和任务完成情况进行监督管理，协助 总经理进行日常的控制管理活动，对总经理负责并报告工作；最后，在各分公司设立审计工作组，负责监督分公司的各项生产或管理活动，并配合上级审计机构进行 各项审计活动。其中，审计委员会与经理层审计机构及各审计工作组之间都存在着业务上的指导关系，以保证审计工作的顺利开展。这种模式的建立能使审计的独立性、权威性得到很大程度的保障，同时又与国际内审师协会的《内审实务准则》的要求相一致。当然，企业内审机构的设置模式并不一定要千篇一律，只要能保证内审职能的充分发挥和内审质量即可。

（二）建立内审质量控制的人员保障机制

全面提高内审人员综合素质，加强内审队伍建设。审计人员的素质包括学识、工作经验、职业技能和职业道德，这些对审计工作的质量起着决定性作用。要保证和提高审计质量，就要有一批合格的、胜任的、高素质的内审人员。加强内审队伍建设要从以下几方面着手。建立职业准入制度和从业资格制度。对进入内审机构的人员要严格把关，要求从业人员取得和具有与其工作相适应的专业资格，确保内审人员达到履行其职责所需要的专业胜任能力。建立内审人员职业教育和后续教育制度。树立终身学习的思想，针对工作需要，系统地、有计划地组织各层次的业务培训。建立内审人员待遇和晋升制度。由于对内审人员的要求和标准越来越高，就要制定政策保证内审人员待遇的提高不低于其他部门。晋升制度也要明确执行，这样才能保证内审队伍的稳定和不断壮大

发展。加强内审队伍的建设，培养一批高素质的专业内审人才，是推动我国内审事业发展的当务之急。

（三）建立内审质量控制的手段保障机制

为了实现内审质量控制的日常监督与定期监督相结合，应做到：充分发挥审计组长的督导作用。审计组长在审计项目质量控制中占有很重要的地位，内审质量的好坏，在很大程度上取决于审计组长的能力与水平。审计组长除具备专业经验和全面的业务能力，作好协调工作外，主要工作应该放在加强内审项目质量控制方面。抓好三级复核制度的落实。所谓三级复核制度是指内审机构项目负责人、部门负责人和机构负责人对具体审计项目履行情况进行逐级审查的制度。各级复核人员应明确其具体复核内容和 承担责任，实现层层把关，级级负责，确保每一个审计项目的每一个环节自始至终都处于适当层次的控制之中。实施三级复核应坚持“全面复核，突出重点”的原 则，即在重点复核审计报告、审计意见和审计建议的同时，兼顾对审计方案的制定和执行、审计事项的调查和取证、审计工作底稿的编制、审计程序的实施等方面的 复核，努力做到复核的内容覆盖审计项目的全部，不留盲区。建立责任追究和奖惩制度。在实际工作中，对于既定的审计项目，如果质量检查跟不上，或者查而不罚，或者处罚力度不够，再完善的内审规范也会形同虚设。如 此，不仅使该项目的质量控制失效，其他审计项目实施也会效仿，负面示范效应得以扩大，最终，内审质量低劣状况成为普遍。因此，建立和完善内审质量责任追究 制度是提高内审质量控制的重要环节，其目的在于促使各级内审人员明确各自承担的责任，强化质量控制的责任意识，有效地降低审计风险。并将审计质量的高低与 内审人员的职务升降、奖金提成及相关业务技能培训挂钩，将奖惩制度落实在内审质量控制的实行工作中。

（四）建立健全内审质量控制的过程保障机制

审计是一个过程，同样审计质量控制也是一个过程。因此要保证内审质量、不断提高内审工作水平就必须从审前、审中、审后三个环节，对审计项目实施全过程监控。审前控制：包括审计项目选择控制和审计方案制定控制

审计项目选择要重点放在：（1）领导关注、员工关心、社会重视、资金投入大的项目。（2）与当前中心工作相关而且容易成为热点话题的项目。（3）选择内审机构力所能及、能够获得被审单位接受、支持配合的项目；选择工作改进空间较大，在增值性等方面有潜力的项目；选择基础数据和资料有保障的项目。审计方案制定控制：应进行充分的审前调查，在摸清被审对象总体情况的前提下，科学、合理地确定审计范围、审计内容、审计重点、审计目标、内审人员分工安排和审计时间等，并明确各级负责人对下级内审人员的监督和指导责任；其次，应使所制定 的审计方案全面具体、细化到位、便于操作，完整体现审计的全过程要求；最后，应明确规定审计方案调整的情况和审批要求，减少审计方案调整的随意性。审中控制：主要是工作底稿编制控制和审计技术方法的控制

从完整意义上讲，审计工作底稿应记录审计查出的问题和审计工作过程。审计查出 问题的记录主要记录审计成果，它是编制审计报告、提出审计意见和建议的依据，需要被审计单位认可并签字；而审计工作过程的记录反映的是内审人员实施审计检 查的范围和方法，它有助于检查内审人员工作状况，分清审计责任，防范审计风险，不需要被审计单位签字认可。针对目前内审人员注重审计查出问题的记录而忽视审计工作过程的记录的情况和两种记录性质上的差异，比较恰当的作法是实行审计日记和审计底稿两种文本格式，前者登记审计工作过程，按日记录或按工作段落记录；后者登记审计工作成果，按事记录，后附原始材料或取证材料。

运用现代审计技术方法，防范和控制内部审计风险。其措施：（1）使用以制度基础审计方法为核心，兼容抽样审计法与详细审计法的审计方法体系。随着市场经济的 发展，经济组织业务的复杂化和内部管理的科学化，其内部控制越来越健全和有效，进而就更多地需要使用制度基础审计方法。运用制度基础审计确定重点，对审计 重点采取详细审计，增加审计证据数量，减少失误和差错；对非审计重点采取抽样审计法，确定合理的样本量，作出审计判断和结论。这样，克服了传统的、单一的 审计方法的缺点，推动和促进内部控制的建设和执行，使审计主客体之间良性互动，达到既提高审计效率，又防范和控制内部审计风险的目的。

（2）用现代科学技术改进审计方法和手段。当前，要大力开发和应用计算机辅助审计方法，迅速提高内审人员计算机专业知识和技能，不断开发设计计算机辅助审计软件，建立审计作业平台。以审计方法的创新，来提高审计质量，降低内部审计风险。审后控制：主要是审计报告编制复核和审计结论的执行情况

审计报告是内审机构向组织领导报告审计项目结果的文件，是内审机构向被审单位下达审计结论的方式，是审计工作的最终成果，是审计质量的综合体 现，应对审计报告实施三级复核。重点复核：审计事实是否清楚；审计程序是否合适，是否实现审计目标；审计证据是否具有客观性、相关性、充分性和合法性；审 计

依据是否正确；审计评价意见是否恰当；审计建议是否利于改善组织的风险管理和增加组织价值；审计报告的结构是否完整、层次分明，用语是否规范。复核后，应做好复核标识，以便分清责任。并根据审计结果及审计建议、处理决定的执行情况等对被审计单位进行信用评价并分类，分别建立起各自的信用档案，实行分类管 理，并作为今后内审工作的参考。

总之，内部审计质量控制是一个体系，只有从组织、人员、手段和过程等方面实施全面控制，才能产生实质性的控制效果。

[参考文献]

[1]郑 力。在内部审计协会四届四次理事会扩大会议上的讲话[R]，2004

[2]陈汉文，张志毅。审计委员会与内部审计[J].中国注册会计师，2002，（1）。

[3]王立彦。美国的会计研究与公司治理[J].财务与会计，2001，（4）。

[4]常 勋，黄京菁。会计师事务所质量控制[M].大连：东北财经大学出版社，2004

第二篇：提高内审质量,强化内部控制

提高内审质量，强化内部控制

摘要：内审质量是内审工作的生存发展的根基，是决定内部审计发挥好坏的一把尺子，也是强化内部控制的关键所在。加强审计质量控制，努力提高审计质量，是当前审计工作者亟待解决的重要课题。本文从内审质量概念入手，分析了内审质量不高的原因，进而就提高内审质量、强化内部控制提出对策。

关键词：内部审计；质量；提高

内部审计质量是指内部审计工作的规范性及其结果的公允性。它取决于三个方面：一是内部审计人员的审计能力，即内部审计人员能否发现问题；二是内部审计人员的审计意愿，即内部审计人员是否有动机作好内部审计工作；三是内部审计人员的独立性，即当审计人员发现问题的时候，是否会公允披露和揭示。

一、影响内部审计质量的因素

近年来，内审部门在提高审计质量方面做了大量工作，内部审计质量状况有了明显改善，但内审质量总体水平不高仍是当前制约内审部门发挥重要作用的关键变量和瓶颈因素[1]。影响内审质量的主要因素有：

（一）执业能力较低

具体说来有四点表现：第一，内审机构的设立没有完全到位。目前，虽然在内审中各单位设立了内审机构，但基层单位在内部机构的设置上，还不够健全，也没有专门的内部审计制度。有的单位即使设立了内审机构，但它从属于财务部门，对下属单位的检查流于形式，混同于财务检查。从某种意义讲，内审机构设立还没有真正到位。第二，内审人员业务素质偏低。内审人员多由原来的财务、会计人员转岗，甚至是兼职，比较习惯于对被审单位进行财务收支审计，往往重视账面审计而忽略账外内容，直接导致对经济业务复杂性的了解不足，难以将企业经营特点、存在的问题进行深刻地披露与揭示。第三，缺乏统一的业务规范。我国虽然制定了统一的内部审计基本准则以及一些具体准则，但缺少统一的业务规范和操作指南，使得企业内审目标不明确，内审工作计划带有一定的盲目性、随意性。审计方案脱离实际，操作指导性不强；审计调查不彻底，审计取证、编制审计工作底稿缺乏严格规范；重大问题没有查深查透，审计意见缺乏针对性、可行性。第四，未建立分级督导制度。内部审计应当建立分级督导制度，对各层次的审计工作进行指导、监督和复核。督导和复核实际上是对内部审计工作的内部监督，但是，各单位内部审计部门受人员、机构编制等因素的制约，大多没有设立必要的内部督导。内审工作是“只有检查别人，没有被人检查”，对内部审计的检查处于真空地带，客观上也导致内审质量不高。部分设立分级督导的内审机构，其督导内容也仅仅限于编制底稿人员是否签字、工作底稿是否填写齐全、报告结构和用语规范与否等等，缺乏实质性的指导和监督。

（二）执业意愿比较弱

相当一部分内审人员认为“内审是得罪人的工作”，没有动力，也缺乏相应的执业意愿去做好内审工作。表现在内审计划缺乏统一规划和针对性，很多单位内审工作还仅仅局限在“举报”“重大事件”等的事后审查，内审业务本身流于形式，走过场，缺乏深入的调查和事后的追踪。

（三）独立性不够

目前内审人员独立性还比较差，对于发现的问题，缺乏揭示和披露的勇气。内审人员往往慑于领导压力或者出于同事关系的考虑，或者由于其他种种原因，对发现的问题大事化小、小事化了，最后不了了之，甚至于收取贿赂，徇私舞弊。唐建兵认为[3]，我国内部审计独立性不高的原因在于：（1）内审人员机构设置依附于其他部门或者合署办公，导致了内审机构和人员受到多方利益的牵制，严重制约其独立性。（2）内部审计人员素质偏低。由于我国内部审计起步较晚，很多工作还处于摸索阶段，再加上内审工作容易得罪人，直接导致业务素质高、工作能力强的员工不愿意从事内审工作，严重影响了内审的独立性和审计工作的质量。

二、提高审计质量的对策

（一）提高素质，整合资源，夯实审计质量控制的环境基础

1.强化审计质量意识，提高审计人员素质。在影响审计事业发展的各种因素中，人的因素始终是第一位的。因此要强化审计人员的审计质量意识、风险意识和规范意识，努力提高审计人员的政治、业务素质，增强审计人员的事业心和责任感，加强审计人员经济理论、审计业务、政策法规培训，加强宏观经济、法律制度以及现代科技、计算机、写作等相关知识学习，全力打造适应新形势需要的复合型审计人才。

2.结合实际，大力整合审计资源。目前一方面要着力提高审计人员素质，另一方面要实现人力资源优化配置，最大限度发挥现有人员的作用。审计工作不可能坐等复合型人才的出现。要对现有资源进行合理调配，优化组合，大力整合审计人才资源，更好地发挥现有人员的作用，以此提高审计工作效率和质量。对审计机关来讲，要自觉地建立和完善统筹配置人力资源的良性机制，树立审计工作一盘棋的思想，增强配置的预见性和计划性。每年审计计划下达后，要根据每个项目特点均匀调配审计力量。从审计项目来讲，要根据项目要求注意选择最适合的审计人员，打破行业界限合适的挑选审计人员，组成最能满足项目审计要求的审计组。

实行审计人员回避，定期轮岗制度，以确保审计的独立、公正原则。

（二）完善制度，严格管理，为审计质量控制提供保证

为保证审计质量控制，需要建立健全相关制度，并付诸实施：

1.建立审计质量控制相关制度。

——审计质量责任制度。要细化分解审计质量各项要求和责任，科室负责人为第一责任人，实行审计组织负责制。

——审计项目计划管理制度。主要内容为，计划编制的目的、原则、重点内容、组织方式及要求等。

——审计项目质量检查制度。其目的是促进审计人员正确履职，加强监督，保证质量。

——审计复核制度。规范审计复核行为，促进三级把关。

——审计执法过错责任追究制度。主要是追究审计人员因主观故意过失而出现的审计质量问题应承担的责任。

2.严格审计过程管理

要将审计准则、审计质量控制标准和制度落实到审计方案、取证、编制底稿和报告的各个环节，把质量管理的目标贯穿于审计全过程。

（三）抓住关键，把好关口，确保审计质量控制上水平

通过对各控制环节的有效管理，促进审计工作质量的提高。主要是控制重点，抓住关键环节，搞好审计质量控制。具体应抓住六个环节，把好四道关口。

抓好六个环节：

1.编制审计项目计划环节。这是审计质量控制的第一个环节。编制项目计划时必须抓住重点领域、重点部门、重点资金，以及事关改革、发展、稳定的重大事项，必须紧紧围绕党和政府的中心工作，必须符合法律规定的职责范围，适合审计人力资源的现状。

2.拟制审计实施方案环节。要认真开展审前调查。审前调查可以根据实际情况采用灵活的调查方式（实地、试审、查阅相关资料、走访相关部门等），安排好时间和人员，明确审前调查的内容，做好审前调查记录。明确审计目标，审计内容要细化。一般按照被审计单位财政收支、财务收支的业务活动（环节）或者会计报表项目划分。明确审计步骤与方法。要突出审计重点，紧扣影响审计目标有重要影响的审计事项，审计组组成及其分工要合理。

严格审计方案的审批和调整。审计方案要由所在部门负责人审核，分管领导审批，重要审计事项可由机关业务会审定。审计组对被审计单位内控测评后，认为需要调整审计重点步骤和方法的，要及时做出调整，并按程序报批。

3.收集审计证据环节。凡是对存在违纪违规问题以及审计结论有重要影响的审计事项，必须取得证据。取证时必须严格按照取证的范围和合法有效的方式进行。

4.编制审计日记和底稿环节。编写审计日记时，要以进场实施现场审计开始时间到现场审计结束日为止逐人逐日编写，真实反映审计人员审计实施的全过程（无论有无问题都应在审计日记中反映），简明扼要地记载审计事项、审计方法、查阅资料和审计人员的分析、判断及查证结果。

编制审计工作底稿时，首先要明确是在有违反国家规定的财政财务收支行为以及对审计结论有重要影响的审计事项的情况下，在编写审计日记的基础上编制审计工作底稿；其次是要明确工作底稿和审计证据的对应关系。工作底稿应当附有相应的审计证据，并以此进行专业判断，再下结论。同时还要注意其八要素不能缺失。

5.撰写审计报告环节。一个项目审计完成后，应该有征求意见稿、审计组代拟稿和发布稿三个审计报告。审计报告的具体要求是在把握其基本要素和格式的基础上，审计定性要准确，事实要清楚，评价要恰当，过程反映要全面、符合方案，审计意见要具体并具可操作性。

6.建档立卷环节。审计组主审要及时将验收的审计资料，及时办理立卷工作，资料要齐全，排列要有序，按时上交归档。

把住“四道关口”：

1.依法审计关。按照法律规定的权限、职责和程序开展审计。一是要严格按照审计法第十六条至第三十条规定确定审计范围。二是规范行使权限。资料取得权、审计查证权、审计处理处罚权、审计结果公布权等运用得当。三是要按程序开展审计。尤其要注意通知书、调查时必备的证件和审计报告征求意见时限告知被审计单位法律救济途径要按审计法规定严格操作。

2.审计实施关。一是要按照方案实施。要根据被审计单位的具体情况，做到该履行的程序一定要履行，该查的一定要查。如现金盘点、银行对账、账户审计、实物盘点、跟踪问效、往来函证等；二是突出重点找线索。一般来说，到一个单位要先从面上开始审计，查阅面上资料，如工作总结、会议记录、社会中介组织审计报告。找相关人员座谈，如班子成员、财务科、总账会计、要害岗负责人等，从中获取一些有价值的信息。带着信息、疑点查询、核实，做到“深究细查”，查“死”账与“活”账情况相结合；三是严格做好取证调查，一定要充分、严谨，特别是对审计确定问题的证据更要重视，该复印的一定要复印。所有证据都必须要求被审计单位签字盖章，防止被审计单位随意推翻；四是要利用先进的审计手段。如内部控制测试、重要性和审计风险评估、抽样审计、分析性复核和计算机辅助审计等。

3.审计复核关。一是严格实行三级复核。要按照6号令要求，层层落实审计组长、科室负责人、专职复核机构的复核责任。审计组长把第一道关口；科室负责人对审计目标偏差及审计事实不清，证据不足等问题责成审计组补充完善；专职复核机构进一步增强复核意见的及时性和有效性，发现主要材料不完整、基本格式错误的，应当通知审计组所在部门限期补正。发现3个以上涉及事实不清、证据不足、定性定量不准等问题的要退回审计组所在部门限期整改；二是提高复核意见质量。要求三级复核人员坚持实事求是、严格把关的工作态度，提出实事清楚、定性准确、依据充分、措施可行的复核意见，确保审计质量；要通过对审计业务、审计方案、审计程序、日记底稿、定性处理、法规应用等审计报告相互间的一致性的监督，修正审计过程中出现的问题，减少审计质量缺陷；专职复核机构或专职人员要建立动态管理的审计复核平台，及时记录复核意见及采纳情况，并将复核意见作为优秀审计项目考核依据。对未经专职机构复核的审计报告、审计决定书、审计移送处理书等，一律不予核稿，不予签发，项目一律不得进行定案处理；三是实行审计复审制。对审计查证不深不透，反映问题严重失真，远远未达到审计方案目标要求的审计项目，经审计业务会议决定，可安排其他科室人员进行复审。

4.审计处理处罚关。在审计处理处罚前，审计机关应书面征求被审计单位的意见，查清被审单位问题产生的背景和原因。如果被审单位对审计组的报告认定的事实提出异议，审计组应进行核实，必要时应当修改审计报告，如果被审计单位对审计处理处罚有意见，应做好沟通和说明工作。只有这样，才能合理运用好审计处理处罚的自由裁量权，才能做到客观公正，实事求是。

（四）科学考评，奖优罚劣，促进审计质量控制取得实效

1.积极开展优秀审计项目评比活动，促进审计项目质量全面提高。近年来，省、市审计机关已经每年都组织开展了优秀审计项目评比，并逐步形成了制度，对促进提高审计质量起到了很好的作用。我们认为，这是一项促进审计质量全面提高的良好措施，应该长期坚持。

2.结合调研，加强对审计质量的检查、指导。上级审计机关领导，应该把审计质量控制作为一项经常性的工作，列入下基层调研、指导工作的重要内容，并在审计工作指导思想、重要审计项目的实施过程和审计质量宏观管理等方面进行认真检查，时时向大家提醒，敲警钟，时刻不忘审计质量生命线。

3.开展评选审计能手活动。审计质量与审计人员的审计技能有着重要的关系。在审计人员的敬业精神、工作态度和质量意识等因素一定的情况下，高超的审计技术技能和方法起着提升审计质量的决定作用。开展评选审计能手活动，能调动审计人员认真学习业务、掌握先进的审计技术的积极性，从而使广大审计人员全面提高业务素质，促进提高审计质量。

4.组织好审计工作综合考评。审计质量是体现审计工作优劣的重要指标。审计工作综合考评，应该将审计质量纳入考评内容，并应该占有较重的份量。在综合考评的同时，还可对重要审计项目或单项审计工作进行个别评比，评出单项审计工作优胜单位，以激励大家始终把审计质量控制放在突出位置，将审计质量意识贯穿于审计工作全过程。

5.建立审计人员工作成果档案。年终，在总结一年来审计工作的基础上，对审计人员的审计成果进行一次分类整理。审计工作成果可分为审计项目名称、查处的违纪违规事实、金额、处理结果、项目引起的反响等，并建好档案备查，作为评选先进的依据。

总之，提高审计质量是审计工作永恒的话题。实施审计内部质量的控制，是提高审计工作质量的根本保证，只有常抓不懈，持之以恒，才能有效提高审计管理水平。

参考文献：

[1]陈益详。关于审计质量控制的思考[J].企业内部审计，2001（7）[2]王林玉。审计全程质量控制[J].中国审计报，2004（4）

[3]唐建兵。我国内部审计的独立性问题[J].成都大学学报：社科版，2000（9）

第三篇：内审质量控制存在的问题及对策

内审质量控制存在的问题与对策

中交四航局第五工程有限公司

方晶

摘要：内审质量是内审工作的核心内容。全面提高审计质量，既有利于规范企业的会计行为，不断提高其财务信息质量，同时也能更好的发挥审计的监督作用。文章分析了企业内部审计质量控制存在的问题，提出了加强内部审计质量控制的对策。

关键词：内部审计

质量控制

问题 对策

内部审计质量控制是指内部审计机构为实现审计目标，规范审计行为，明确审计责任，确保审计质量符合内审规范要求而建立和实施的控制政策和程序的总称。随着我国市场经济体制的建立和企业改革的不断深化，对内部审计工作的质量提出了更高的要求。因此，加强内部审计质量控制，努力提高审计质量，是当前内部审计工作亟待解决的重要课题。

一、内部审计质量控制的现状

1、内审机构设置不合理、制度不健全

内审机构的设立没有完全到位，有的未设立内审机构；有的虽设立了内审机构，但与财务机构权责不清，对下属单位的检查流于形式；有的未设立专职审计岗位，由其他岗位人员兼任。内审机构设置在很大程度上影响着内审的独立性，无法保证内审业务工作的自主性和权威性，从而无法保证内审质量。一些企业未根据实际建立健全一套行之有效的内审规章制度，缺乏宏观指导，责任不清、奖罚不明，操作程序不规范，随意性大。

2、内审质量控制手段不完善

有效的内审质量控制手段应包括内审制度约束、内审督导复核、内审考核等。但目前企业内审普遍存在以下问题：（1）制度建设比较薄弱，一些已经建立的制度也未参照执行，形同虚设。（2）未建立分级督导复核制度，仅仅限于编制底稿人员是够签字，工作底稿是否填写齐全，报告机构和用语规范与否等等，缺乏实质性的指导和监督。（3）内审考核未能有效执行。目前内审工作只有检查别人，未被别人检查，对内部审计的检查处于真空地带，客观上也导致内审质量不高。（4）内审责任追究不到位。

3、内审技术、方法滞后。内审方法模式仍然以账目基础审计方法为主，风险观念比较淡漠，较少考虑审计风险控制因素，更谈不上风险基础审计模式的运用；缺乏对审计方法和经验的总结和提炼；缺乏内审人员之间和内审机构之间的先进经验交流；计算机审计在内审中还较少应用。

4、内审人员素质亟待提高。很多内审人员来自财会队伍，专业知识单一，后续教育跟不上，知识结构不合理，缺乏必要的审计理论，难以发现管理方面存在的一些问题。现有内审人员知识结构不合理、复合型人才少，普遍缺乏计算机审计技能，对经济业务复杂性的了解不足，难以将企业经营特点、存在的问题进行深刻地披露与揭示。

5、对现场审计缺乏适时有效的过程控制。由于缺乏对审计全过程的质量控制，致使部分审计人员在现场审计时，对个别项目出现了重大漏审现象，给审计形象造成了不可低估的负面影响。另外，现场审计信息反馈滞后，各质量控制环节有关人员之间沟通渠道不顺畅，审计领导不能及时准确地把握现场审计动态。

二、提高内审质量控制的对策

1、合理设置内部审计机构。没有完善的机构，质量控制将无从谈起。因此，要建立内部审计机构，完善管理机制，增强内部审计的独立性，强化督导力量。内审机构的设置应坚持权威性和独立性原则。一般而言，内审机构的组织地位和设置层次越高，其独立性越大，权威性越高，内审的作用发挥的越充分。

2、为了实现内审质量控制的日常监督与定期监督相结合，个人自律与他人监督相结合，事前监督、事中控制和事后奖惩相结合，应采取制度约束、监督复核、考核和追责等相互影响、相互促进的多种控制手段。要确保每一个审计项目的每一个环节自始至终都处于适当层次的控制之中。（1）强化内审人员的质量控制意识。建立利于质量控制责任履行的书面化质量控制单，追踪全过程的质量控制，使个人明确执业中应该做什么、实际做了什么，通过不断的提示和个人的随时检查，增强人员参与质量控制的意识，提高自我复核、自我校正的积极性和主动性，使质量控制贯穿于内审工作的全过程。（2）实施内部互查制度。在内审人员自查的基础上实施内部互查，对审计质量情况进行检查和控制。（3）做好三级复核制度的落实。应当建立责任追究和奖惩制度。建立和完善责任追究制度能够促使各级内审人员明确各自承担的责任，强化质量控制的责任意识，有效的降低审计风险，并将奖惩制度落实在内审质量控制的审计工作中，有效地提高内审质量。

3、加强审计信息化建设，提高计算机审计水平

审计信息化建设是内部审计发展的一个方向，也是内部审计向现代化审计迈进的一个重要过程。首先，加强先进审计技术方法的推广运用，要突破传统模式和习惯做法的影响，大力推行计算机审计，提高审计工作技术含量，扩大内部审计履盖面，挖掘审计深度，提高工作效率。其次，采取有效措施，大力推广和完善审计抽样、内控测评、风险评估等审计方法。注重引入现代审计技术和方法，加强审计管理。随着信息时代科学技术日新月异的发展，目前需要大力推广现代审计技术和方法供内部审计部门借鉴与使用。如：计算机辅助审计软件，较好地满足审计工作中对数据采集、计算、查询、排序、筛选、判断、分析等要求，大力提高审计的电算化水平，审计方法也应由传统的检查报表、账册、凭证的技术，向利用统计抽样、数理统计、数学模型、投资分析、流程设计等数字加工技术方法发展，灵活多样，适应审计对象发展的需要，大大提高审计工作的效率和质量。

4、提高审计人员综合素质是提高审计质量的基本保证。提高内部审计质量，关键是提高审计人员的素质。（1）加大培训力度，加强继续教育。审计工作的对象之一是被审计单位的会计资料，近几年会计准则不断变化，税收政策不断调整，因此要科学合理地把审计工作与培训结合起来，安排审计人员进行业务培训，更新审计知识，掌握先进的审计方法，提高业务能力。（2）组织内审人员学习法律法规、经济政策，做到依法审计。（3）应当建立内审人员激励制度，对内审人员的工作进行考核，然后根据考核结果进行奖惩，实行工资与工作质量相挂钩的制度。

5、要保证内审质量、不断提高内审工作水平，必须从审前、审中、审后三个环节对审计项目实施全过程监控。

一是项目选择控制和制定审计计划。首先，审计项目选择控制要重点放在领导关注、员工关心、资金投入大的项目。其次，要进行充分的审前调查，科学、合理地确定审计范围、审计重点、内审人员分工安排和审计时间等，并明确各级负责人对下级内审人员的监督和指导责任。在制定审计计划时，要积极与管理层沟通，围绕企业领导关心的效益、经营、风险等问题开展审计活动，同时通过良好的服务促进领导更重视审计工作，营造良好的内部审计环境。内审部门在编制审计实施方案前，应审计项目的规模和性质，安排适当的人员和时间，对被审单位的有关情况进行审前调查，特别是内部控制的情况。内部审计质量控制部门应对审计实施方案中的审计项目的可行性、重要性水平的确定和审计风险评估的合理性、审计的业务范围和重点的适当性、审计步骤和方法的可操作性、时间安排的合理性、审计分工的恰当性等进行审核，做到有的放矢，不打无准备之仗。

二是抓好审计工作底稿的质量控制，规范审计人员书面记录。首先，对审计证据的质量进行控制。按照内部审计准则的要求，取证要符合充分性、相关性和可靠性。即审计数据的数量是已证实的审计事项，审计证据必须是与事实相关联，审计证据能够可靠地反映客观事实，确保审计证据的质量。发现审计证据不符合要求的，应当责成审计人员进一步取证。其次，加强审计工作底稿的质量控制，从完整意义上来说，审计工作底稿应记录审计查出的问题和审计工作过程。一份高质量的审计工作底稿既要有规范的格式，又要有完整的内容、明确的观点，最重要的是有充分适当的审计证据来支持审计结论。内部审计质量控制部门要对审计方案确定的具体审计目标是否实现，审计步骤和方法是否执行，事实是否清楚，审计证据是否充分，审计结论是否恰当等进行复核，确保审计工作底稿的真实性、完整性。

三是加强审计报告的质量控制和复核工作。审计报告是内部审计活动最终结果，审计报告质量控制是整个审计质量过程控制的重要环节。在内部审计结束过程中，应对实施阶段取得的审计证据进行综合整理，去粗取精，去伪存真，写出真实、合理、恰当的内部审计报告，并根据审定的内部审计报告作出内部审计结论与决定。内部审计质量控制部门应对审计报告的结论和事实依据进行复核。重点复核审计事实是否清楚；审计程序是否合适；是否实现审计目标；审计证据是否具有客观性、相关性、充分性和合法性；审计依据是否正确。复核后应做好复核标识，以便分清责任。

四是重视审计结论的落实，做好后续审计和审计回访工作。内审人员要追踪审计结论的纠正及实施情况，要对被审单位对审计建议的采纳性情况进行定期回访，检查整改情况，同时编写后续审计报告，使内部审计真正起到事后监督和事前防范的作用。

内部审计的发展速度靠自身管理水平的提高，它的生命靠提高各方面的管理质量来延续，而实施内部审计质量控制是其生命之源。只有不断改进内部审计工作，加强内部审计质量控制，提升内部审计机构在组织中的地位，才能开创我国内部审计事业的新局面。参考文献：

1.刘英来。关于审计质量控制的思考[J].中国内部审计，2004（7）

2.王常松。审计项目全程质量控制[J].中国审计，2004（7）

3.赵保卿。企业内部审计质量控制探讨[J].审计与经济研究，2001（1）

第四篇：质量内审总结

南阳市济仁堂大药房有限公司

2011年质量管理制度内审总结报告

根据GSP要求及公司制定的质量管理制度和质量内审计划要求，公司于2011年12月1日至6日对公司各部门执行质量管理制度的情况进行了认真审核，审核结果现总结如下：

此次质量内审是对2011年全年执行GSP情况和公司制定的质量管理制度执行情况的一个全面检验，以证实质量体系在我公司运行的有效性、及时性和充分性，以保证所经营药品的质量和服务质量满足合同及顾客的需求，以便更优质的商品和服务来满足广大消费者。此次审核的范围是公司各个部门各个岗位及在实施GSP的过程中，影响药品质量和服务质量的相关场所及控制程序，此次审核主要依据是公司的相关质量管理制度和药品GSP相关规定。公司及时成立了以总经理为组长的审核小组，成员包括了公司的中层管理人员及办公室成员，公司于2011年11月25日正式下发审核通知，通知各部门、各岗位要认真、充分准备来迎接这次质量审核。这次审核要与年底奖金及个人绩效奖金紧密联系起来，在审核前召开的预备会议上详细讲述了此次审核与工资、奖金挂钩的具体措施，因此，全体员工都能够引起足够的重视，都能够按照要求认真对待，仔细认真贯彻执行GSP规定的各项要求，为班组及个人赢得荣誉。但是百密有一疏，加上个别员工入职时间不长，思想意识重视不够人员岗位还不够稳定，人员流动性大，整体业务素质和质量意识还有待进一步提高，此次审核还存在这样那样的问题，综合审核小组整体审核情况看，存在的问题主要有以下几点：

1、药品采购入库时个别企业缺乏被委托人员的合法培训情况证明材料及企业有效资质；

2、药品采购入库时，对于首营企业没有按要求及时填写“首营企业审批表”及首营品种审批表。

3、4、营业场所处方柜存放有营业员的个人生活用品。

营业场所内效期药品未按要求悬挂效期标志，对近效期药品未及时按月填报近效期药品催销表。

针对以上内审检查出的问题，各相关柜组、相关责任人员要严格按照此次内审及公司的相关规定执行，对于审核出的问题，相关责任人要认真严肃对待，能当场改正的当场整改，不能当场改正的，必须于3日内完成整改并写出整改报告。

2011年12月7日

第五篇：质量控制

★ 知识点精要

1.建筑工程施工项目质量计划编制依据：

（1）工程承包合同、设计图纸及相关文件；

（2）企业和项目经理部的质量管理体系文件及其要求；

（3）国家和地方相关的法律、法规、技术标准、规范，有关施工操作规程；

（4）施工组织设计、专项施工方案及项目计划。

2.基坑（槽）验槽，应重点观察柱基、墙角、承重墙下或其他受力较大部位。

3.边坡塌方的原因：

基坑（槽）开挖坡度不够，或放坡不当；有地表水、地下水作用时，未采取有效的降排水措施，造成涌砂涌泥、涌水；边坡顶部堆载过大，或受外力振动影响；土质松软，开挖次序、方法不当等。

4.回填土密实度达不到要求的原因：

土的含水率过大或过小；填方土料不符合要求；碾压或夯实机具能量不够，达不到影响深度要求，使土的密实度降低。

5.工程质量不符合要求时的处理原则是什么？

答：

（1）经返工重做，应重新进行验收；

（2）经有资质的检测单位检测鉴定能够达到设计要求的检验批，应予以验收；

（3）经有资质的检测单位检测鉴定达不到设计要求、但经原设计单位核算认可能够满足结构安全和使用功能的检验批，可予以验收。

（4）经返修或加固处理的分项、分部工程，虽然改变外形尺寸但仍能满足安全使用要求，可按技术处理方案和协商文件进行验收。

（5）通过返修或加固处理仍不能满足安全使用要求的分部工程、单位（子单位）工程，严禁验收。

6.施工项目质量计划的主要内容是什么？

答：主要内容是：编制依据；项目概况；质量目标；组织机构；质量控制及管理组织协调的系统描述；必要的质量控制手段；关键工序和特殊过程的确定；与施工阶段相适应的检验、实验要求；改进和完善质量计划的程序。

表2-2工程质量事故分级

1.施工单位应当按照审查合格的设计文件和建筑节能施工标准的要求进行施工保证工程施工质量。对未按照节能设计进行施工的施工单位，责令改正，整改所发生的工程费用，由（）负责。

A．建设单位

B．设计单位

C．监理单位

D．施工单位

【答案】D

【解析】

施工单位应当按照审查合格的设计文件和建筑节能施工标准的要求进行施工保证工程施工质量。对未按照节能设计进行施工的施工单位，责令改正，整改所发生的工程费用，由施工单位负责。

2.当参加验收各方对工程质量验收意见不一致时，可请当地建设行政主管部门或（）协调处理。

A．验收组织者．

B．工程质量监督机构

C．建设单位项目负责人

D．总监理工程师

【答案】 B

【解析】

竣工验收时，当参加验收各方对工程质量验收意见不一致时，可请当地建设行政主管部门或工程质量监督机构协调处理。

3.当建筑工程质量不符合要求时正确的处理方法是（）。

A．经返工重做或更换器具、设备的检验批，不需要重新进行验收

B．经有资质的检测单位检测签定能达到设计要求的检验批，应予以验收

C．经有资质的检测单位检测鉴定达不到设计要求。虽经原设计单位核算能满足结构安全和使用功能的检验批，但仍不可予以验收

D．经返修或加固处理的分项、分部工程，一律不予验收

【答案】 B

【解析】

当建筑工程质量不符合要求时，应按下列规定进行处理：

（1）经返工重做或更换器具、设备的检验批，应重新进行验收。

（2）经有资质的检测单位检测鉴定能够达到设计要求的检验批，应予以验收。

（3）经有资质的检测单位检测鉴定达不到设计要求、但经原设计单位核算认可能够满足结构安全和使用功能的检验批，可予以验收。

（4）经返修或加固处理的分项、分部工程，虽然改变外形尺寸但仍能满足安全使用要求，可按技术处理方案和协商文件进行验收。

（5）通过返修或加固处理仍不能满足安全使用要求的分部工程、单位（子单位）工程，严禁验收。

4.钢材、钢铸件的（）等应符合国家产品标准和设计要求。

A．品种

B．规格

C．性能

D．出厂时间

E．生产单位

【答案】 ABC

【解析】

钢材、钢铸件的品种、规格、性能应符合现行国家产品标准和设计要求。

5.造成挖方边坡大面积塌方的原因可能有（）。

A．基坑（槽）开挖坡度不够

B．土方施工机械配置不合理

C．未采取有效的降排水措施

D．边坡顶部堆截过大

E．开挖次序、方法不当

【答案】 ACDE

【解析】边坡塌方原因：

（1）基坑（槽）开挖坡度不够，或通过不同土层时，没有根据土的特性分别放成不同坡度，致使边坡失稳而塌方。

（2）在有地表水、地下水作用的土层开挖时，未采取有效的降排水措施，造成涌砂、涌泥、涌水，内聚力降低，引起塌方。

（3）边坡顶部堆载过大，或受外力振动影响，使边坡内剪切应力增大，边坡土体承载力不足，土体失稳而塌方。

（4）土质松软，开挖次序、方法不当而造成塌方。

6.重大事故书面报告不包括（）等。

A．事故发生的经过、伤亡人数和直接经济损失的初步估计

B．监理单位应承担的责任

C．事故发生原因的分析结论

D．事故发生后采取的措施及事故控制情况

E．事故发生的时间、地点、工程项目、企业名称

【答案】 BC

【解析】事故报告应包括下列内容：

（1）事故发生的时间、地点、工程项目名称、工程各参建单位名称；

（2）事故发生的简要经过、伤亡人数（包括下落不明的人数）和初步估计的直接经济损失；

（3）事故的初步原因；

（4）事故发生后采取的措施及事故控制情况；

（5）事故报告单位、联系人及联系方式；

（6）其他应当报告的情况。

三、案例题

7.背景资料：

某写字楼建设项目，建设单位与施工单位签订土建和装饰装修施工合同，建设单位委托监理单位对该工程土建施工和装饰装修进行工程监理。在该工程装饰装修过程中发生了如下事件；

事件1：

装饰装修合同中规定5000m的花岗石石材由建设单位指定厂家，施工单位负责采购。当第一批石材运到工地时，施工单位认为是由建设单位指定用的石材，在检查产品合格证后即可用于工程。监理工程师认为必须进行石材放射性检测。经抽样检验发现石材质量不合格。事件2：

为了赶工期和避免人员窝工，在屋面防水工程、室内轻质隔墙、安装管道和电气管线敷设、专业工程预埋件、预留空洞还未完工之前，施工单位就进行了室内抹灰、吊顶、裱糊、饰面板工程施工。

事件3：

该写字楼外墙采用隐框玻璃幕墙，幕墙与主体结构采用后置埋件连接，因为幕墙构造需要，在填充墙上也采用后置埋件连接。在施工前，施工单位在现场室内混凝土构件上埋置了两块后置埋件，并委托施工单位直属的有专业检测资质的检测中心对这两块后置埋件进

行了检测，作为后置埋件检测的依据。

事件4：

在玻璃幕墙安装完毕后，由施工单位自己的检测机构对幕墙进行了“三性试验”，符合规范要求，于是对该幕墙工程施工质量进行了合格验收。

问题：

（1）对于事件1，施工单位对建设单位指定厂家的装饰材料进场做法是否正确？若施工单位将该批材料用于工程造成质量问题：，施工单位和建设单位是否有责任？说明理由。

（2）根据建筑装饰装修工程相关规范的规定，对水泥、室内用人造木板要进行哪些性能指标的进场复验？

（3）对于事件2，请问施工单位的施工程序是否正确？说明理由。正确的建筑室内装饰工程施工程序是什么？

（4）对于事件3，填充墙上是否可以作为幕墙的支承点？如必须在填充墙上设置支承点时，应采取什么措施？

（5）对于事件3，施工单位委托的检测单位可否承担本工程的检测任务？为什么？施工单位检测的样本是否正确？为什么？

（6）对于事件4，幕墙的“三性试验”是指什么？施工单位对幕墙进行“三性试验”的做法是否正确？若不正确，请指出错误之处。在幕墙施工过程中，主要应进行哪些性能试验？

【解析】

（1）

①不正确。对到场的建筑装修材料进行检验，是施工单位进行质量控制的责任。

②若施工单位将该批石材用于工程，则应承担责任，建设单位无责任。因为石材是施工单位采购的。

（2）抹灰工程应对水泥的凝结时间和安定性进行复验；饰面板（砖）和地面工程应对水泥的凝结时间、安定性和抗压强度进行复验；室内用人造木板应进行甲醛含量复验。

（3）施工单位的施工程序不正确。应该在屋面防水工程、室内轻质隔墙、安装管道和电气管线敷设、专业工程预埋件、预留空洞施工完毕后，才进行了室内抹灰、吊顶、裱糊、饰面板工程施工。

（4）不可以。如因构造要求，必须在填充墙上设支承点时，应加设钢筋混凝土拄、梁等构件作为支承点，并经设计单位认可。

（5）

①施工单位的下属检测中心不可以承担本工程的检测任务，因为检测机构不得与所检测工程项目相关的设计、施工、监理单位有隶属关系或其他利害关系。

②施工单位检测的样本不正确。因为检测的样本是施工单位在特定室内埋设的后置埋件，不具有代表性，检测数量应根据不同情况按比例在现场随机抽样检测。

（6）

①幕墙的“三性试验”是指规范要求工程竣工验收时应提供建筑幕墙的风压变形性能、气密性能、水密性能的检测报告。

②施工单位对幕墙进行。“三性试验”的做法不正确。错误之处如下：

由施工单位自己的检测机构对幕墙进行“三性试验”不符合应委托有资质的检测单位进行现场检测的相关规定。“三性试验”应该在幕墙工程构件大批量制作、安装前完成，而不应该在幕墙竣工验收时进行。

8.背景资料：

某施工总承包单位承接了某市重点工程，该重点工程的建筑面积为4．5万m2，地

上28层，地下2层，由该市某甲级工程设计单位进行设计，结构类型为剪力墙结构，采用大模板施工方案。建设单位委托本市某甲级工程监理单位进行工程施工监理。并到该市建设工程质量监督站办理了质量监督手续。经建设单位同意，该施工总承包单位将基坑围护与基础工程施工分包给某专业地基与基础施工单位，但在签订分包合同之前未经项目监理机构审批。

问题：

（1）针对该工程的施工质量控制，自控主体和监控主体分别是什么？

（2）针对现浇混凝土工程所用材料、施工过程和实体应检查哪些内容？

（3）监理工程师是否有权要求施工单位对已经检验过的钢筋隐蔽工程施工质量进行剥离检查？由此造成的工期延误和费用增加责任应由谁承担？

（4）施工总承包单位选择分包单位的做法是否妥当？ 正确做法如何？如果在施工过程中由于地基与基础施工单位责任造成基础施工质量问题：作为施工总承包单位是否承担责任？原因是什么？

【解析】（1）

①在该工程施工质量控制过程中，施工总承包单位、基地与基础施工单位为自控主体；建设单位、监理单位、政府工程质量监督站为监控主体。

（2）检查混凝土主要组成材料的合格证及进场复试报告、配合比、搅拌质量、坍落度、冬季施工浇筑时入模温度、现场混凝土试块（包括制作、数量、养护及其强度试验等）、现场混凝土浇筑工艺及方法（包括预铺砂浆的质量、浇筑的顺序和方向、分层浇筑高度、施工缝的留置、浇筑时的振捣方法及对模板，支撑的观察等）、养护方法及时间、后浇带的留置和处理等是否符合设计和规范要求；混凝土的实体检测应检测混凝土的强度、钢筋保护层厚度等。

（3）监理工程师有权要求对钢筋隐蔽工程进行剥离检查。

如果钢筋隐蔽工程剥离检验合格，建设单位承担由此发生的全部追加合同价款，赔偿施工单位损失，并相应顺延工期；如果剥离检验不合格，施工单位应承担发生的全部费用，工期不应顺延。

（4）

①不妥当。

总承包单位选定分包单位后，应向监理工程师提交《分包单位资质报审表》，经项目监理机构审查批准总承包单位提交的《分包单位资质报审表》后，再与分包单位签订分包合同。

②如果在施工过程中由于地基与基础施工单位责任造成基础施工质量问题，作为施工总承包单位应承担责任。原因是地基与基础施工单位作为分包单位与施工总承包单位签订了工程分包合同，作为施工总承包单位应对分包工程施工质量承担连带责任。

9.背景资料：

某办公楼工程，建筑面积23723㎡，框架剪力墙结构，地下1层，地上12层，首层高4.8m，标准层高3.6m。顶层房间为有保温层的轻钢龙骨纸面石膏板吊顶，工程结构施工采用外双排落地脚手架。工程于2007年6月15日开工，计划竣工日期为2009年5月1日。

2008年5月20日7时30分左右，因通道和楼层自然采光不足，瓦工陈某不慎从9层未设门槛的管道井坠落至地下一层混凝土底板上，当场死亡。

问题：

（1）本工程结构施工脚手架是否需要编制专项施工方案，说明理由。

（2）从安全管理方面分析，导致这起事故发生的主要原因是什么？

（3）对落地的竖向洞口应采用哪些方式加以防护？

【解析】

（1）本工程结构施工脚手架需要制专项方案：理由：根据《危险性较大的分部分项工程安全整理办法》规定：要对危险性较大的分部分项工程编制专项施工方案，脚手架高度24m及以上落地式钢管脚手架工程属于危险性较大的分部分项工程。本工程中，用脚手架3.6mm×11m +4.8m=44.4m>24m。必须编制专项方案。

（2）事件导致这起事故发生的主要原因有：

①楼层管道井竖向洞口无防护；

②楼层内在自然采光不足的情况下没有设置照明灯具；

③现场安全检查不到位，对事故隐患未能及时发现并整改；

④工人的安全教育不到位，安全意识淡薄。

（3）采取的措施有：墙面等处的竖向洞口，凡落地的洞口应加装开关式、固定式或工具式防护门，门栅网格的间距不应大于15cm，也可采用防护栏杆，下设挡脚板。

10.背景资料：

某市一综合楼，结构形式为现浇框架一剪力墙结构，地上20层，地下2层，建筑檐高66.75m，建筑面积56000㎡，于2005年3月12日开工口屋面卷材防水层（卷材及其配套材料符合设计要求）施工后，直接在上面进行刚性保护层施工。经过一段时间后，变形缝等部位防水层出现裂缝，并逐渐发展，在女儿墙泛水处出现了渗水现象。

问题：

（1）简述该建筑施工项目质量控制的过程。

（2）分析屋面卷材防水层开裂的原因。

【解析】

（1）施工项目的质量控制过程是从工序质量到检验批、分项工程质量、分部工程质量、单位工程质量的系统控制过程；也是一个由投入原材料的质量控制开始，直到完成工程质量检验为止的全过程的系统过程。

（2）屋面卷材防水层开裂的原因有：

①变形缝设置不符合规定要求，或变形缝节点构造处理不正确；屋面面积较大，温差变形明显，防水层产生胀缩现象，引起裂缝。

②刚性保护层与卷材防水层之间漏设隔离层，刚性保护层因胀缩变形，引起防水层裂缝。