审计(2014)第二章审计计划 单元测试(下载版)（共五则）

第一篇：审计(2014)第二章审计计划 单元测试(下载版)

第二章 审计计划（单元测试）

一、单项选择题

1.基于连续审计，下列（）因素可能不会导致注册会计师修改审计业务约定条款或者提醒被审计单位注意现有的业务约定条款。

A.有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围

B.需要修改约定条款或增加特别条款

C.被审计单位业务的性质或规模发生重大变化

D.被审计单位的成本会计人员近期发生了变动

2.下列关于总体审计策略和具体审计计划的说法，不恰当的是（）。

A.总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定

B.总体审计策略的制定在前，具体审计计划的制定在后，两者互不影响

C.注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配

D.注册会计师应当在具体审计计划中确定要实施的进一步审计程序

3.注册会计师在审计中要使用整体重要性水平，其目的不包括（）。

A.制定具体审计计划

B.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围

C.识别和评估重大错报风险

D.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

4.注册会计师在确定计划的重要性水平时，不需要考虑（）。

A.财务报表的重大错报风险

B.对被审计单位及其环境的了解和审计的目标

C.财务报表各项目的性质及其相互关系

D.财务报表项目的金额及其波动幅度

5.在确定对项目组成员指导、监督以及确定对其工作进行复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素是（）。

A.会计师事务所的规模和复杂程度

B.审计收费

C.评估的重大错报风险

D.被审计单位财务人员的专业素质和胜任能力

6.下列关于评价未更正错报的说法中，错误的是（）。

A.未更正错报是指在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报

B.在评价未更正错报之前可能已经对重要性作出重大修改

C.对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，错报的抵消可能是适当的D.未更正错报可能包括累积的明显微小错报

7.以下各项不属于确定重要性基准应该考虑的因素的是（）。

A.基准的相对波动性

B.财务报表要素

C.被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境

D.与具体项目计量相关的固有不确定性

二、多项选择题

1.下列关于注册会计师开展初步业务活动的主要目的的表述，恰当的有（）。

A.具备执行业务所需的独立性和能力

B.确定是否要实施控制测试

C.确定财务报表是否存在特别风险

D.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解

2.在确定财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，下列事项中，注册会计师需要考虑的有（）。

A.被审计单位是商业企业还是公共部门或者非营利组织

B.财务报表是满足广大财务报表使用者的需求还是满足于特定使用者的财务信息需求

C.财务报表是整套财务报表还是单一财务报表

D.法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础

3.以下属于注册会计师同意将被审计单位的审计业务变为保证程度较低的业务的合理理由有（）。

A.环境变化对审计服务的需求产生影响

B.管理层没有提供审计准则要求的书面声明

C.对原来要求的审计业务的性质存在误解

D.管理层不允许注册会计师接触内部审计人员

4.总体审计策略阶段注册会计师应该确定项目组工作的方向，包括确定（）。

A.适当的重要性水平

B.初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域

C.初步识别重要的组成部分和账户余额

D.注册会计师拟信赖内部审计工作的程度

5.对项目组成员的指导、监督以及对其工作进行复核的性质、时间安排和范围，主要取决于下列（）因素。

A.审计领域和评估的重大错报风险

B.拟出具的审计报告的意见类型

C.被审计单位的规模和复杂程度

D.项目组成员的专业素质和胜任能力

6.注册会计师在确定重要性水平时，需要确定基准，在选择基准时，通常需要考虑的因素包括（）。

A.是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目

B.被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境

C.被审计单位的所有权结构和融资方式

D.被审计单位内部控制是否有效

7.财务报表可能出现错报的原因有（）。

A.管理层的舞弊

B.由于疏忽或明显误解有关事实导致作出不正确的会计估计

C.由于被审计单位会计政策的变更导致财务报表前后记录数额的不一致

D.管理层对会计估计作出不合理的判断

8.ABC会计师事务所承接了乙上市公司的2013年度财务报表审计工作，A注册会计师作为项目合伙人正在和乙上市公司的管理层就审计业务约定书进行沟通。A注册会计师的下列说法中，正确的有（）。

A.审计准则是注册会计师审计财务报表的标准

B.管理层已认可并理解其承担的责任是审计的前提条件

C.如果管理层不提供书面声明，注册会计师承接此类审计业务是不恰当的，除非法律法规另有规定

D.管理层有责任设计、执行和维护必要的内部控制，以使编制财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

9.注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，在制定总体审计策略时，应当考虑的主要事项有（）。

A.审计范围

B.报告目标、时间安排及所需沟通的性质

C.审计方向

D.审计资源

10.注册会计师通过测试应收账款样本，发现样本高估100万元，据此推断总体错报金额是400万元（高估），则下列表述中正确的有（）。

A.事实错报100万元

B.判断错报400万元

C.推断错报400万元

D.推断错报300万元

三、简答题

1.ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年财务报表，A注册会计师是项目合伙人，在制定审计计划时，A注册会计师有如下的观点：

（1）具体审计计划要根据总体审计策略制定，总体审计策略能够指明具体的审计方向，所以一旦确定，就不能改变，而具体审计计划可以根据要求不断的更新和修改。

（2）在具体审计计划阶段需要确定适当的重要性水平，并初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域。

（3）在总体审计策略中需要识别重要的组成部分和账户余额，也需要考虑由组成部分注册会计师审计组成部分的范围。

（4）确定审计的时间安排以及所需与管理层沟通的性质属于具体审计计划的内容之一。

（5）在具体审计计划中，进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和控制测试方案。要求：请逐一判断A注册会计师的以上观点是否正确，如不正确，简要说明理由。

参考答案及解析

一、单项选择题

1.【答案】D

【解析】如果是被审计单位的高级管理人员近期发生变动，可能会导致注册会计师修改审计业务约定条款或者提醒被审计单位注意现有的业务约定条款，成本会计人员不属于高级管理人员，所以选择D。

2.【答案】B

【解析】虽然制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，但是两项计划具有内在紧

密联系，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定，所以选项B不正确。3.【答案】A

【解析】注册会计师应该根据总体审计策略确定具体的审计计划，使用整体重要性水平的目的不包括制定具体审计计划，应该选择A。

4.【答案】A

【解析】在计划审计工作时，注册会计师应当确定一个合理的重要性水平，以发现财务报表金额重大的错报，所以应该是先确定重要性，再评价重大错报风险，在确定重要性水平时不需要考虑财务报表的重大错报风险。

5.【答案】C

【解析】对项目组成员指导、监督以及确定对其工作进行复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有：被审计单位的规模和复杂程度；审计领域；评估的重大错报风险（选项C）；执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力。

6.【答案】D

【解析】选项D，明显微小错报是无论单独还是汇总起来，无论是从规模、性质或发生的环境来看都是明显微不足道的，不需要进行累积，不包括在未更正错报中。

7.【答案】D

【解析】选项D，注册会计师在确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。

二、多项选择题

1.【答案】AD

【解析】对于注册会计师开展初步业务活动的目的，除了选项AD外，还包括不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项。

2.【答案】ABCD

【解析】四个选项均正确，其中选项ABC分别属于被审计单位的性质，财务报表的目的以及财务报表的性质。

3.【答案】AC

【解析】选项BD属于管理层施加的限制，使得注册会计师审计范围受限，这不属于变更业务的合理理由。

4.【答案】ABC

【解析】选项D属于注册会计师在确定审计的范围时需要考虑的事项。

5.【答案】ACD

【解析】对项目组成员的指导、监督以及对其工作进行复核的性质、时间安排和范围，主要取决于四个因素：（1）被审计单位的规模和复杂程度；（2）审计领域；（3）评估的重大错报

风险；（4）执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力。所以选项B不正确。6.【答案】ABC

【解析】在选择基准时，通常需要考虑的因素包括：（1）财务报表要素（如资产、负债、所有者权益、收入和费用）；（2）是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目（如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润、收入或净资产）（选项A）；（3）被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境（选项B）；（4）被审计单位的所有权结构和融资方式（例如，如果被审计单位仅通过债务而非权益进行融资，财务报表使用者可能更关注资产及资产的索偿权，而非被审计单位的收益）（选项C）；（5）基准的相对波动性。7.【答案】ABD

【解析】错报可能是由于舞弊或者错误导致的，对于因为被审计单位会计政策的变更导致的财务报表前后记录数额的不一致，不属于错报，选项C不正确。

8.【答案】BCD

【解析】依据审计准则，适用的财务报告编制基础为注册会计师提供了用以审计财务报表的标准，选项A错误。

9.【答案】ABCD

【解析】四个选项都是正确的。

10.【答案】AD

【解析】通过测试样本已经识别出了样本中的100万元的错报，是事实错报，选项A正确；推断的总体错报是400万，扣除已经识别的事实错报100万元，其余的300万即是推断错报，选项D正确。

三、简答题

【答案】

（1）不正确。总体审计策略和具体审计计划是相互影响的，两者都会随着审计进程的推进，根据要求持续不断地更新和修改。

（2）不正确。在总体审计策略阶段确定审计方向时，需要确定适当的重要性水平，并初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域。

（3）正确。

（4）不正确。确定报告目标、时间安排和所需沟通的性质，属于总体审计策略的内容之一。

（5）不正确，进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和综合性方案。

第二篇：审计·单元测试·第六章

第六章 审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求

一、单项选择题

1.ABC会计师事务所从2005年12月1日开始接受委托，已经连续4年对甲股份有限公司财务报表进行了审计，双方约定2010年3月8日对2009的财务报表出具审计报告并且决定在2010年9月15日后双方终止一切业务。ABC会计师事务所在审计甲公司时应保持独立性的期间是()。

A.2005年12月1日至2010年3月8日

B.2005年1月1日至2010年3月8日

C.2005年1月1日至2010年9月15日

D.2005年12月1日至2010年9月15日

2.X公司委托U会计师事务所执行其2009的年报审计业务，同时还要求U会计师事务所对其计算机信息系统运行的有效性进行鉴证。双方已签署了两份鉴证业务约定书。为保证年报审计的独立性，U会计师事务所正在考虑进行适当人员和时间安排。在以下安排方案中，你认为最不能接受的安排是()。

A.两项鉴证业务由同一组人员执行，其中，计算机信息系统运行有效性鉴证安排在1月份，年报审计安排在4月份

B.由两个独立的鉴证小组分别执行计算机信息系统运行有效性鉴证和年报审计业务，其中，年报审计在1月份进行，计算机信息系统运行有效性鉴证在3月份实施

C.派出两个独立的鉴证小组同时实施X公司的计算机信息系统进行有效性鉴证和年报审计业务

D.撤销已签署的计算机信息系统运行有效性鉴证业务约定，以保证年报审计的独立性

3.U会计师事务所的A注册会计师作为电器制造商X公司2009财务报表审计小组的外勤负责人，正在执行外勤审计工作。在此期间，经X公司有关人员的特批，A注册会计师以X公司内部职员优惠价从X公司购买了整套的家用电器。出具审计报告后，U会计师事务所 才得知这一情况。为消除对独立性的影响，U会计师事务所正在考虑采取补救措施。其中，你认为最适当的是()。

A.要求A注册会计师立即退还所购电器并在职业道德档案中予以记录

B.要求A注册会计师按正常价格补交款项并另派人员重新执行外勤审计

C.勒令A注册会计师辞职并另派人员重新审查其所审查过的业务

D.向X公司监事会报告这一情况，讨论对独立性造成的影响

4.如果审计项目组成员的主要近亲属在客户中所处职位可以对客户的财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响，则会对独立性产生不利影响。用于评价不利影响重要程度的下列因素恰当的是()。

A.评价主要近亲属在客户中的职位

B.评价该成员在审计项目组中的工资水平

C.评价主要近亲属在客户工作的时间

D.评价该成员在审计项目组中工作的时间

5.A注册会计师是U会计师事务所指派的X公司2009财务报表审计小组的业务骨干。2010年4月，在审计工作完成后，U会计师事务所得知A曾X在公司从事财务工作，而且A

在此次审计中负责检查的会计科目与其工作期间所登记的科目相同。假定你是U会计师事务所的负责人，你认为在下列()情况下，可以不派其他注册会计师对A的工作进行复核。

A.2009年上半年在X公司登记固定资产明细账

B.2008年下半年在X公司登记主营业务收入明细账

C.2007年上半年在X公司登记管理费用明细账

D.2006年下半年在X公司登记应收账款明细账

6.X公司是U会计师事务所的审计客户。2009年，X公司因财务人员短缺，向U会计师事务所提出以下人员借调请求。其中，U会计师事务所无需采取维护独立性的措施既可认为对由于自我评估独立性的影响已在可接受范围内的情形是()。

A.临时借调A注册会计师一天，参与X公司对已到期的持有至到期投资的账务处理

B.临时借调B注册会计师三天，对X公司协作单位的营业收入实施由X公司指定的具有审计性质的程序

C.每月第一天借调C注册会计师，根据财务资料向债务单位寄发上月月末顾客对账单

D.临时借调D注册会计师参与X公司内部审计，以便会计师事务所在实施年报审计时利用内部审计的工作

7.U会计师事务所以前的业务助理人员小张、注册会计师小王、主任会计师大李、部门经理大赵现在分别在U会计师事务所的客户X、Y、Z、V公司任职。在以下所列情形中，不影响U会计师事务所继续与客户签约的情形是()。

A.小张在X公司总经理秘书的专职助理，专门负责搜集、整理资料

B.小王在Y公司任总经理的财务秘书，该总经理共计聘用专职秘书8人

C.大李在Z公司任董事，但不分管与财务相关的工作

D.大赵在V公司担任财务主管

二、多项选择题

1.如果审计项目组某一成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取下列()防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。

A.其他近亲属尽快处置全部经济利益

B.将该成员调离审计项目组

C.会计师事务所终止该业务

D.由审计项目组以外的注册会计师复核该成员已执行的工作

2.按照职业道德的规定，会计师事务所在执行审计以外的其他鉴证业务时无需考虑以下

()方面的情况，因为审计以外的其他鉴证业务没有针对这些方面提出专门要求。

A.客户的关联实体

B.家庭和个人关系

C.客户是否属于公众利益实体

D.是否向客户提供非鉴证服务

3.如果会计师事务所在审计客户中拥有经济利益可能因自身利益导致不利影响。注册会计师应评价不利影响存在与否及其严重程度的因素有()。

A.经济利益是直接还是间接的B.拥有经济利益人员的角色

C.与治理层沟通

D.经济利益的重要性

4．X公司是U会计师事务所的常年客户。2005年1月末以来，U会计师事务所根据双方签订的一系列为期5年的协议，向X公司提供下述四项服务，但一直没有承接X公司的财务报表审计业务。2009年10月，X公司经批准向社会公开发行股票后，与U会计师事务所签订了为期6年的财务报表审计业务约定。为维护审计的独立性，U会计师事务所可以将原先与X公司签订的影响审计独立性的()协议执行到期，但不能续签。

A.向X公司提供内部控制咨询

B.为X公司代开销售发票

C.为X公司代编财务报表

D.复核X公司所确认的营业收入

5.独立性原则要求与审计客户保持独立组织或人员有()。

A.审计项目组成员

B.网络

C.网络事务所

D.会计师事务所

6.如果审计项目组前任成员与审计客户存在雇佣关系，但其与事务所已经没有重要交往，会计师事务所应当采取()防范措施以消除对独立性的不利影响或将其降低至可接受的水平。

A.修改审计计划

B.聘请专家协助审计

C.请审计项目组以外的其他注册会计师复核已做的工作

D.向审计项目组委派经验更丰富的人员

7.2010年3月，U会计师事务所按照先前签署的审计业务约定即将开始实施对A、B、C、D四家上市公司的年报审计业务。因在此之前与这些客户均有不同程度的业务往来，U会计师事务所需要考虑这些业务是否从自我评价方面对审计业务的独立性产生不利影响。以下情况中，导致U会计师事务所必须解除审计业务约定的情况是()。

A.2009年底为A公司财务人员举办了与编制财务报表相关的培训班

B.2009年1月份为B公司使用新版电算化系统软件提供了技术支持

C.2009年11月，指派业务部经理到C公司担任为期半年的财务总监

D.2010年1月，指派助理人员小王和小李为D公司代编财务报表

三、简答题

1.U会计师事务所负责职业道德的主任会计师A正在对本所近期发生的涉及职业道德的事项进行检查。在检查过程中，A认为需要着重考虑以下观点或具体情况：

(1)U会计师事务所属于某网络会计师事务所，U会计师事务所应独立于该网络会计师事务所中任何一家会计师事务所的所有鉴证客户。

(2)P注册会计师2008年3至8月间曾任A公司担任仓库保管员，9月起调入U会计师事务所，10月份代表本所与A公司签订了审计业务约定书。U会计师事务所考虑到A公司2008

年末已无库存存货，指派P加入审计小组参与存货的审计。

(3)自2000年起，S注册会计师每年都指导D公司编制财务报表，双方合作正常。2007年8月，D公司公开发行股票，中断了与U会计师事务所的原来的业务合作，但双方约定2009年起，U会计师事务所审计D公司的财务报表，但不派S参加项目组。

(4)D公司是U会计师事务所的客户。在对D公司2009财务报表进行审计之前，U会计师事务所了解到D公司在2009年后半年发生了多项未决诉讼，特请D公司法律顾问作为法律专家参与审计小组。

要求：

请依据中国注册会计师职业道德守则的相关规定，注意指出U会计师事务所的观点或做法是否符合职业道德的要求，并简要说明理由。

2.识别对审计独立性的不利影响时，除考虑会计师事务所及注册会计师与客户之间发生的事项和存在关系外，还要考虑哪些内容？

参考答案及解析

一、单项选择题

1.【答案】C

【解析】ABC会计师事务所承接的是甲公司自2005年以来的审计业务，审计业务期间起点2005年12月1日，审计业务期间终点是“解除业务关系与出具审计报告二者之中时间孰晚”的时间，即2010年9月15日为止，但注册会计师在所审报表涵盖期间也应独立于被审计单位，因此，应保持独立性的期间自2005年1月1日起至2009年9月15日止，故选项C是恰当的。

2.【答案】A

【解析】计算机信息系统属于注册会计师进行风险评估的内容，在年报审计中无法回避。如 果两项业务在不同的时间由同一鉴证小组执行，必然产生自我评价，从而影响后执行的鉴证业务的独立性，A就属于这样的情况。

3.【答案】B

【解析】A、D中的措施都不足以消除已对独立性造成的不利影响；B中“另派人员重新执行外勤审计”属于适当而彻底的措施；C：A注册会计师作为外勤负责人，除了亲自审查业务外，还负责其他工作，仅派人重做他所审查的业务上不足以消除他对这些其他工作影响。4.【答案】A

【解析】评价不利影响的重要程度主要从主要近亲属和审计项目组成员两个方面，即评价主要近亲属在客户中的职位和该成员在审计项目组中的角色。

5.【答案】C

【解析】A中科目属于资产负债表项目，A注册会计师构成了自我评价，严重影响了独立性，不派他人复核无法将对独立性的影响降低到可接受程度；B中科目虽不在2009财务报表中反映，但在对2009主营业务收入进行截止测试(主要是指2009年年初的收入中是否包括了2008年末的收入)时会涉及到A注册会计师自己的工作，难以避免自我评价；情况

C与B相似，但截止测试一般仅涉及到相邻年份，因此避免了自我评价，对独立性的影响已降低到可接受程度；D：检查X公司3年以上应收账款时无疑会涉及到2006登记的应收账款，构成自我评价(除非有证据表明X公司没有3年以上应收账款)。

6.【答案】B

【解析】A、C都是准则所不允许的非鉴证服务；B中工作内容不属于对X公司的审计范围，不对独立性造成不利影响；D中情况因为U会计师事务所要利用内部审计的工作而造成对独立性的不利影响。

7.【答案】A

【解析】A：为支持秘书性职能而提供的常规行政服务或有关公司秘书性行政问题的咨询工作，相关决策均由鉴证客户管理层作出通常无损于独立性；B、C、D：会计师事务所的前合伙人或员工在客户担任董事(不管分管哪个方面)、秘书(不管有多少秘书)、财务部门管理人员等，对独立性造成的影响是本质性的，没有措施可以将这种影响降低到可接受水平。

二、多项选择题

1.【答案】ABD

【解析】选项C是会计师事务所不能够采取措施消除不利影响或将影响降至可接受水平的做法，不属于消除或降低不利影响的措施。

2.【答案】CD

【解析】C、D都专门是针对审计业务提出的要求。A选项中的关联实体在其他鉴证业务中，如果项目组知悉或有理由相信鉴证客户的某一关联实体与评价事务所独立性有关时，应予以考虑；B：审计和审阅业务均要求，如果会计师事务所的合伙人或员工知悉其与客户的董事、高级管理人员或特定员工存在私人或家庭关系，有责任按照会计师事务所的正常和程序进行咨询。

3.【答案】ABD

【解析】选项C不正确，与治理层沟通无法评价经济利益对独立性不利影响的严重程度。4.【答案】BD

【解析】在X公司上市之前，U会计师事务所为X公司提供的服务属于向非鉴证客户提供非鉴证服务。按职业道德规定，如果这些服务在X公司上市之前是允许的，U会计师事务所采取了适当的措施，并且在上市后的一个合理的期限内中止，对独立性的影响是可以接受的。5.【答案】ACD

【解析】在执行审计业务时，不仅会计师事务所和审计项目组要与客户保持独立，网络会计师事务所也要与审计客户保持独立。

6.【答案】ACD

【解析】选项B不能够降低对独立性产生不利影响的程度。

7.【答案】BCD

【解析】培训财务人员属于顾问性质的工作，它提供的是咨询服务而非决策，只要培训人员不参与A公司的审计业务，U事务所即可保持独立性；B：该系统生成的信息对会计记录和被审计报表影响重大，且B也可属于公众利益实体，因此会计师事务所不应提供此种服务。C：会计师事务所的高级管理人员担任上市公司的高级管理人员，没有措施可以降低对独立性的影响，只能解除约定；D：对于上市公司来说，会计师事务所不能同时承接其年报审计和代编财务报表业务。

三、简答题

1.【答案】

(1)符合职业道德规定。同一网络会计师事务所中的各个会计师事务所利益相关，其中一家会计师事务所在某个客户中拥有直接经济利益，相当于该网络中的所有会计师事务所都在该客户拥有直接经济利益。

(2)不符合职业道德规定。虽然年末已无库存存货，但注册会计师对存货的审计并非仅限于年末库存存货，而是涉及到全年的存货增减变动。当年存货的增减变动与P直接相关，P参与存货审计会产生自我评价。

(3)符合职业道德规定。双方已停止原先的非鉴证服务一年，2008报表的期初余额已与S注册会计师无关，为了防止S与D公司长期合作产生的密切关系，X会计师事务所已采取了必要的措施，对独立性的影响已降低到可接受的程度。

(4)不符合职业道德规定。聘请客户的法律顾问作为审计小组成员，从自我评价、自身利益等方面违背了审计的独立性。

2.【答案】

识别对审计独立性的不利影响时，除考虑会计师事务所及注册会计师与客户之间发生的事项和存在关系外，还要考虑以下方面：

（1）会计师事务所是否属于某个网络会计师事务所；

（2）客户是否属于公众利益实体；

（3）客户存在哪些关联实体；

（4）客户最近是否发生合并或收购？有无产生新的关联实体；

（5）审计项目的业务期间从何时开始、到何时结束；

（6）会计师事务所是否存在无意违反独立性的情况。

【解析】此题属总结性命题，不但需要掌握本题答案，还应熟悉答案中提及的网络会计师事务所、公众利益实体及关联实体等基本概念，否则将很难识别对独立性的不利因素。

第三篇：审计·单元测试·第五章

第五章 职业道德基本原则和概念框架

一、单项选择题

1.会计师事务所通常确定的收费基础是()。

A.审计报告类型

B.完成审计工作的时间多少

C.承担审计工作的责任大小

D.每一专业人员适当的小时收费标准或日收费标准

2.以下对非执业会员的要求中，不符合职业道德规定的是()。

A.不应为了协助雇用单位达到目标而丧失独立性

B.不应承担不能胜任的业务，不能泄露雇用单位的商业机密

C.不应以保持沉默的方式达到欺骗他人或误导他人的目的D.不应为了不当影响第三方的职业判断而提供诱惑

3.X公司因经营不善而宣告破产。经法院调解后，决定先由U会计师事务所对X公司进行破产清算，然后以经清算确认的资产为基础进行债务清偿。同时决定以清算确认资产总额的5%作为审计费用。以下与该审计收费相关的说法中，你认为不正确的是()。

A.这属于或有收费，有悖于职业道德，X会计师事务应拒绝接受委托

B.应向预期的报告使用者披露注册会计师所执行的工作及收费的基础

C.U会计师事务所应实施质量控制政策和程序

D.会计师事务所聘请由独立第三方复核注册会计师已执行的工作

4.注册会计师在接受客户关系前不应当考虑的事项是()。

A.审计客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信

B.审计客户是否涉足非法活动

C.审计客户是否存在可疑的财务报告问题

D.审计客户是否有较高的财务报表重大错报风险水平

5.如果项目组不具备或不能获得执行业务所必需的胜任能力，将对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响。为消除不利影响，在会计师事务所采取的下列防范措施中，最可能无效的是()。

A.向项目组分派足够多的员工

B.必要时利用专家的工作

C.就执行业务的时间安排与客户达成一致意见

D.了解相关监管要求或报告要求

6.在具体工作中，应对不利影响的防范措施包括会计师事务所层面的防范措施和具体业务层面的防范措施。下列措施中属于具体业务层面防范措施的是()。

A.指定高级管理人员负责监督质量控制系统

B.制定专门程序，识别项目组成员与客户之间的利益或关系

C.由项目经理指定专人对助理人员的工作底稿进行详细复核

D.制定专门程序，防止项目组以外的人员对业务结果施加不当影响

7.注册会计师职业道德基本原则若干方面，其中()原则主要是对注册会计师专业工作过程中内心状态的要求。

A.诚信

B.独立

C.专业胜任能力和应有的关注

D.客观与公正

二、多项选择题

1.注册会计师在执行财务报表审计业务时，如果遇到以下情形仍然与客户的信息发生牵连，则违背诚信原则()。

A.注册会计师发现客户提供的存货永续盘存表有明显的虚假

B.注册会计师发现客户提供的应收账款明细账遗漏了许多重要的往来单位

C.注册会计师发现总经理两次对同一问题的陈述完全相反

D.注册会计师发现客户有一起正在诉讼的法律纠纷而且很可能导致大额违约赔款而未作任何披露

2.下列措施中有助于识别或制止违反职业道德基本原则的行为有()。

A.监管机构建立有效的公开投诉系统使会计师事务所合伙人和员工以及公众能够注意到违反职业道德基本原则的行为

B.注册会计师协会建立有效的公开投诉系统使会计师事务所合伙人和员工以及公众能够注意到违反职业道德基本原则的行为

C.会计师事务所建立有效的公开投诉系统使会计师事务所合伙人和员工以及公众能够注意到违反职业道德基本原则的行为

D.法律法规、职业规范或会计师事务所政策明确规定，注册会计师有义务报告违反职业道德基本原则的行为

3.在以下有关注册会计师职业道德的说法中，你认为不正确的有()。

A.为防范同一高级职员由于长期执行某一鉴证客户的业务可能因关系密切而对独立性造成的不利影响，会计师事务所应当针对每一鉴证客户，按照相关法律法规的规定，定期轮换项目负责人

B.注册会计师与被审计单位的实质上独立很重要，形式上的独立也很重要；类似地，独立性对于审计业务重要，对于非审计业务也同样重要

C.前后任注册会计师的沟通，仅限于审计业务。其他如预测性财务信息审核、财务报表审阅、基建工程的决算等业务，并不包括在内

D.U会计师事务所于2009年5月8日从原址迁入新址办公，在迁址前后的一段时间里，在当地晚报上连续发布了迁址公告，并可以在公告后附上客户发来的祝贺信和感谢信

4.密切关系属于可能对职业道德基本原则产生不利影响的重要因素。以下各项不属于该因素导致不利影响的情形有()。

A.鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要且密切的商业关系

B.客户的独立董事最近曾担任会计师事务所的项目合伙人

C.鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员

D.客户员工对所讨论的事项更具有专长，注册会计师不得不服从其判断

5.以下情形中属于自我评价导致不利影响的有()。

A.鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员

B.审计项目组成员与审计客户的董事存在主要近亲属关系

C.审计客户的董事最近曾是会计师事务所的合伙人

D.鉴证业务项目组成员目前或最近曾受雇于客户，并且所处职位能够对鉴证对象施加重大影响

6.针对职业道德的防范措施是指可以消除对职业道德的不利影响或将其降至可接受水平的行动或其他措施，防范措施通常包括()。

A.法律法规规定的防范措施

B.鉴证小组的自律性防范措施

C.具体工作中采取的防范措施

D.执业规范规定的防范措施

7.注册会计师的以下行为有损职业声誉的有()。

A.夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验

B.向公众传递信息推介自己

C.贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作

D.向公众推介自己的职业领域工作范围

三、简答题

1.简述密切关系对遵循职业道德基本原则产生不利影响的情形。

2．针对“应客户的要求提供第二次意见”这一关系的防范措施主要有哪些？

参考答案及解析

一、单项选择题

1.【答案】D

【解析】在专业服务得到良好的计划、监督及管理的前提下，会计师事务所收费通常以每一专业人员适当的小时收费标准或日收费标准为基础计算。

2.【答案】A

【解析】对非执业会员独立性的要求远远低于执业会员。如果雇佣单位的目的是合法的，非执业会员应当服务于雇佣单位，无须考虑独立性。

3.【答案】A

【解析】A：经法院裁定的或有收费是允许的，但这导致会计师事务所在被审计单位有经济利益。为保持独立性，会计师事务所应实施B、C、D中列示的措施。

4.【答案】D

【解析】注册会计师在接受委托前了解客户情况评价承接业务的风险，包括A、B、C；选项

D是注册会计师承接业务后风险评估程序的结论，如果财务报表重大错报风险水平高，则注册会计师应实施更多的审计程序。

5.【答案】A

【解析】A很可能无效：项目组专业胜任能力不足并非多派员工就可以解决的。会计师事务所应向项目组分派足够的具有胜任能力的员工。B：派专家可以提高项目在特定领域的专业胜任能力；C：充足的时间一定程度上可以对专业胜任能力不足起到缓解作用；D：专业胜任能力是相对监管要求和报告要求而言的，如果要求并不高，专业胜任能力不足所带来的影响就不重要。

6.【答案】C

【解析】A、B、D属于事务所层面的防范措施；C明显属于业务层面的防范措施。7.【答案】B

【解析】A主要涉及品德；B：独立性包括实质上独立和形式上独立，前者是对内心状态的要求。C要求注册会计师获取和保持专业胜任能力，恪尽职守、勤勉尽责；D要求注册会计师在工作过程中排除主观偏见的影响。

二、多项选择题

1.【答案】ABCD

【解析】根据职业道德诚信基本原则，如果注册会计师认为业务报告、申报资料或其他信息存在下列问题，则不得与这些有问题的信息发生牵连：

(1)含有严重虚假或误导性的陈述；

(2)含有缺少充分依据的陈述或信息；

(3)存在遗漏或含糊其辞的信息。

2.【答案】ABCD

【解析】以上四个选项均有助于识别或制止违反职业道法基本原则的行为。

3.【答案】ABD

【解析】A：我国规定，对上市公司财务报表的审计，会计师事务所应当定期轮换项目负责人，对于非上市公司财务报表的审计业务，尚无规定。B：最后一句中的“非审计业务”应改为“非审计的鉴证业务”。C：前后任注册会计师的沟通，仅限于连续性较强的业务；D：这是借客户之口，宣传自己的业务能力。按规定，宣传业务能力是禁止的。

4.【答案】ACD

【解析】A属于“自身利益”；B属于“密切关系”；C属于“自我评价”；D属于“外在压力”。

5.【答案】AD

【解析】选项A和D属于自我评价导致不利影响的情形；选项B和C属于密切关系导致不利影响的情形。

6.【答案】ACD

【解析】A、C、D属于职业道德守则的规定。B：一般而言，“自律”属于自我约束，主观色彩很强，不属于“措施”的范畴。

7.【答案】AC

【解析】选项B和D不一定损害注册会计师良好职业声誉，注册会计师可以向公众传递信息以及推介自己和工作，但要客观、真实、得体，就不会损害职业声誉。

三、简答题

1.【答案】

密切关系对遵循职业道德基本原则产生不利影响的情形主要包括：

(1)项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员；

(2)项目组成员近亲属是客户员工，其所处职位能够对业务对象施加重大影响；

(3)客户的董事、高级管理人员或所处职位能够对业务对象施加重人影响的员工最近曾担任会计师事务所的项目合伙人；

(4)注册会计师接受客户的礼品或款待；

(5)会计师事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系。

2．【答案】

针对“应客户的要求提供第二次意见”这一关系的防范措施主要包括：

(1)征得客户同意与前任注册会计师沟通；

(2)在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性；

(3)向前任注册会计师提供第二次意见的副本。

第四篇：2011审计计划

**公司

2011内部审计工作计划

**公司按照《上市公司规范运作指引》、《企业内部控制基本规范》、《**公司内部审计制度》以及国家的法律、法规、规章制度制订2011审计计划。内部审计工作计划以防范风险、防止舞弊行为、规范财务流程和财务纪律、提高管理水平为出发点，对公司募集资的使用与保管、大宗固定资产购置、财务信息披露为重点审计项目。

一、2011内部审计工作目标

（一）每季度向审计委员会报告季度工作计划执行情况和季度工作报告。

（二）对公司经济活动做到事前了解情况、事中审计监督、事后总结报告.对重大合同、对外担保、关联交易、大额度资金往来进行重点监控，确保财务信息的合法性、合规性、正确性。

（三）加强公司内部控制制度的执行力度，强化公司治理结构，完善公司从事证券投资、委托理财、套期保值业务等高风险投资防范治理机制。

二、审计资源

内审部现有三名工作人员，工作的开展主要通过财务资料、归档文件、部门管理

文件、OA流程等资料的获取，以及对相应工作人员的访谈，获取所需资料。

三、2011内部审计项目

（一）对2010财务报告及2011年季度报、半年报财务信息进行内部审计

审计级次：一级（重点项目）

审计安排：全年

审计目标：2010年报、季度、半年报财务报表合法性、合规性、真实性和完整性的内部审计。

审计内容：财务报表是否遵守《企业会计准则》及相关规定；会计政策与会计估计是否合理，是否发生变更；是否存在重大异常事项；是否满足持续经营假设；与财务报告相关的内部控制是否存在重大缺陷或重大风险；各项财务信息准确完整。

（二）幕集资金的使用和保管

审计级次：一级(重点项目)

审计安排:每季度一次

审计目标: 募集资金按《**公司募集资金管理办法》进行管理和使用，审批控制手续完备、账务记录准确、完整。

审计内容:

1.检查募集资金三方监管协议是否有效执行，支付款审批权限是否按公司规定执行。

2.是否存在未履行审议程序擅自变更募集资金用途、暂时补充流动资金、置换预先投入、改变实施地点等情形。

3.募集资金使用与已披露情况是否一致，项目进度、投资效益与招股说明书是否相符。

4.监督募集资金购买的大额固定资产项目是否签订合同，合同履行是否正常，合同审批权限是否符合授权规定。

(三)固定资产审计

审计级次:一级（重点项目）

审计安排:半检查一次

审计目标:固定资产内部控制管理制度有效运行；固定资产的购置符合授权审批的规定，入账手续齐全，计价符合会计准则和会计政策要求；半、固定资产的盘点情况。

审计内容：

1.固定资产购置的审批授权权限、签订购买合同是否经过审批程序，入账是否准确及时，核算和折旧、减值准备的计提等是否符合公司财务制度的要求。

2.固定资产购买所签订合同是否按合同条款予以执行，每抽查合同XXX份以上。

3.固定资产的保管、使用、管理、维护、盘点等是否符合内部控制制度的要求。

4.检查购入资产的运营状况是否与合同所标的的功能相一致。

（四）常规性审计项目

审计级次：二级

审计安排：按季度或月度时间点进行

审计目标：财务信息的管理控制

审计内容：

1.每月对公司各内部机构以及子公司的会计资料、财务收支环节及有关的经济活动的合法性、合规性、真实性和完整性进行审计。

2.每月根据财务凭证和支付款项目抽查采购与付款、固定资产、销售与回款等环节的财务控制项目，进行合规性检查。

3.每月抽查物料领料程序的审批、出库、使用、欠料、退料等是否符合公司内部控制管理制度。

4.每月抽查成品出库程序，出库指令是否符合公司规定、出库单是否严格按审批流程签字确认。

（五）突发性审计或临时性审计

根据公司实际需要，按照公司董事会、审计委员会、公司管理者提出的需要，进行内部突发性审计工作或临时性审计工作。

四、内部控制程序评价

2011审计评估公司内部控制制度的合理性、合规性、适时性，对内部控制环境、经营风险、控制活动等进行评估和测试。、五、后续审计的必要安排

内审部将执行公司内部审计制度，接受公司既定的后续审计政策。

我们有责任对审计报告中认为有问题的每一审计项目实施后续审计，安排相关后续审计计划、审计范围和目标，实施相关后续审计程序，其目的是确定有无采取纠正措施，向公司董事会和管理层报告这些措施，并评价它们对纠正审计过程中发现的缺陷的效果。

同时，我们有责任和义务发送与后续审计有关的报告。

**公司内审部

二0一一年二月十八日

第五篇：审计计划

中国内部审计准则2013版第2101号内部审计具体准则——审计

计划

颁布时间：2013-8-26发文单位：中国内部审计协会

第一章总则

第一条为了规范审计计划的编制与执行，保证有计划、有重点地开展审计业务，提高审计质量和效率，根据《内部审计基本准则》，制定本准则。

第二条本准则所称审计计划，是指内部审计机构和内部审计人员为完成审计业务，达到预期的审计目的，对审计工作或者具体审计项目作出的安排。

第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。其他组织或者人员接受委托、聘用，承办或者参与内部审计业务，也应当遵守本准则。

第二章一般原则

第四条审计计划一般包括审计计划和项目审计方案。

审计计划是对预期要完成的审计任务所作的工作安排，是组织工作计划的重要组成部分。

项目审计方案是对实施具体审计项目所需要的审计内容、审计程序、人员分工、审计时间等作出的安排。

第五条内部审计机构应当在本编制下审计计划，并报经组织董事会或者最高管理层批准；审计项目负责人应当在审计项目实施前编制项目审计方案，并报经内部审计机构负责人批准。

第六条内部审计机构应当根据批准后的审计计划组织开展内部审计活动。在审计计划执行过程中，如有必要，应当按照规定的程序对审计计划进行调整。

第七条内部审计机构负责人应当定期检查审计计划的执行情况。

第三章审计计划

第八条内部审计机构负责人负责审计计划的编制工作。

第九条编制审计计划应当结合内部审计中长期规划，在对组织风险进行评估的基础上，根据组织的风险状况、管理需要和审计资源的配置情况，确定具体审计项目及时间安排。

第十条审计计划应当包括下列基本内容：

（一）审计工作目标；

（二）具体审计项目及实施时间；

（三）各审计项目需要的审计资源；

（四）后续审计安排。

第十一条内部审计机构在编制审计计划前，应当重点调查了解下列情况，以评价具体审计项目的风险：

（一）组织的战略目标、目标及业务活动重点；

（二）对相关业务活动有重大影响的法律、法规、政策、计划和合同；

（三）相关内部控制的有效性和风险管理水平；

（四）相关业务活动的复杂性及其近期变化；

（五）相关人员的能力及其岗位的近期变动；

（六）其他与项目有关的重要情况。

第十二条内部审计机构负责人应当根据具体审计项目的性质、复杂程度及时间要求，合理安排审计资源。

第四章项目审计方案

第十三条内部审计机构应当根据审计计划确定的审计项目和时间安排，选派内部审计人员开展审计工作。

第十四条审计项目负责人应当根据被审计单位的下列情况，编制项目审计方案：

（一）业务活动概况；

（二）内部控制、风险管理体系的设计及运行情况；

（三）财务、会计资料；

（四）重要的合同、协议及会议记录；

（五）上次审计结论、建议及后续审计情况；

（六）上次外部审计的审计意见；

（七）其他与项目审计方案有关的重要情况。第十五条项目审计方案应当包括下列基本内容：

（一）被审计单位、项目的名称；

（二）审计目标和范围；

（三）审计内容和重点；

（四）审计程序和方法；

（五）审计组成员的组成及分工；

（六）审计起止日期；

（七）对专家和外部审计工作结果的利用；

（八）其他有关内容。

第五章附则

第十六条本准则由中国内部审计协会发布并负责解释。第十七条本准则自2014年1月1日起施行。