中央电大审计学形成性考核参考答案5

第一篇：中央电大审计学形成性考核参考答案5

《审计学》形考05任务

一、案例分析题

1、【资料】岳华会计事务所在石油龙昌（600772）2003年年报审计报告中，出具了解释性说明。报告指出，公司购买的绿洲广场1.58亿元房产截至报告日相关房产过户手续正在办理中，该部分房产武汉绿洲企业（集团）有限公司未能按约装修完工，依合同规定已计收违约金。此外报告提示，公司持股10%的中油管道实业投资开发有限公司欠付公司款项合计4917万元，公司尚对其提供借款担保1530万元。

截至2005年2月，武汉绿洲持有石油龙昌8.9%的股份，为公司第三大股东。石油龙昌董事会在年报中表示，公司正积极督促武汉绿洲尽快办理绿洲广场房产过户手续，并已按协议规定向其收取违约金1136万元。2004年上半年，公司又向其收取违约金568万元。此外，中油管道实业投资开发有限公司对公司的欠款已制定了还款计划，按计划2004年4月5日该公司已归还欠款2000万元。

石油龙昌2005年2月3的年报更正公告称，岳华会计事务所已经对原审计报告进行了修改，修改后的审计报告为标准无保留意见。公告强调，上述修改对公司2003年度报告中的其他内容并无影响。（摘自《中国证券报》2005年2月3日，作者：万宁）

【要求】请根据上述背景材料思考和分析下列问题：

（1）石油龙昌年报审计意见改变的依据是什么？

（2）这种改变是否为审计失败？

（3）上述修改对公司2003年度报告中的其他内容有无影响？

答：

(1)根据中国注册会计师独立审计准则的规定，注册会计师只有在上市公司涉及重大不确定性因素和危及企业持续经营的事项时，才可以出具附解释说明的无保留意见审计报告。岳华会计事务所对公司2003年度出具带解释性说明的无保留审计意见中的强调事项与中国注册会计师独立审计准则规定的相关要求不符。需要改变年报审计意见.(2)审计失败就是指审计人员未能发现财政、财务收支及财务报表 中的虚假不实，未能在企事业单位经营活动中通过系统、规范审计方法评价和改善组织的风险管理、组织经营而出具或披露了审计意见，由此引起审计争议，导致审计形象的失败。据此,上述改变并不是审计失败.(3)上述修改对公司2003年度报告中的其他内容并无影响。

第二篇：中央电大审计学形成性考核参考答案3

《审计学》形考03任务

一、案例分析题

1、【资料】审计人员通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下是购进和付款循环中的有关审计目标，并列举了部分实质性程序。

（一）审计目标

A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。

B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。

C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。

D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。

E.采购交易已记录于正确的会计期间。

（二）实质性程序

1.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。

2.参照购货发票，比较会计科目表上的分类。

3.从购货发票追查至采购明细账。

4.从验收单追查至采购明细账。

5.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。

6.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。

7.追查存货的采购至存货永续盘存记录。

【要求】请根据上述资料分析并回答下列问题：

（1）根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定。

（2）针对每一审计目标，选择相应的实质性程序。

答：(1)审计目标

A认定是发生；

B认定是完整性的；

C认定是准确性的；

D认定是分类；

E认定是截止。

(2)实质性程序

审计目标A选择实质性程序1、6、7

审计目标B选择实质性程序3、4

审计目标C选择实质性程序1

审计目标D选择实质性程序2

审计目标E选择实质性程序5

第三篇：中央电大审计学形成性考核第三次作业

审计学第一次作业

注：请自己选取并重新排序后上交。否则相同作业内容，没有分数后果自负。审计目标A“所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。” 对应的相关认定属于发生认定。

在针对存在或发生认定设计细节测试时，注册会计师应当选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据（相当于“逆查”)

常用的实质性程序为：

①复核采购明细账、总账及应付账款明细账，注意是否有大额或异常的金额 ②检查卖方发票、验收单、订购单和请购单的合理性和真实性

③追查存货的采购至存货永续盘存记录

④检查取得的固定资产

本题中对应的实质性程序为：

1.6.7.追查存货的采购至存货永续盘存记录。

审计目标B 完整性认定。）常用的实质性程序为：

①从验收单追查至采购明细账

3.4.C” 对应的相

1.审计目标D” 对应的相关认定属于分类认定。

常用的实质性程序为：

参照卖方发票，比较会计科目表上的分类

本题中对应的实质性程序为：

2.参照购货发票，比较会计科目表上的分类。

审计目标E“采购交易已记录与正确的会计期间。” 对应的相关认定属于截止认定。

常用的实质性程序为：

将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较

本题中对应的实质性程序为：

5.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。

第四篇：中央电大审计学形成性考核参考答案1

《审计学》形考 01 任务

一、案例分析题
1．ABC 会计师事务所接受委托，对甲公司20×8财务报表进行审计，并委派 A 注册会计 师为项目负责人。在接受委托后，A 注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控 制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A 注册会计师了解到某软件公司张先生曾参 与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具 测试报告。在审计过程中，A 注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在 工作底稿的复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分 歧，A 注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业 务的高风险性，在出具审计报告后，ABC 会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富 的注册会计师实施了项目质量控制复核。要求：指出 ABC 会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并 简要说明理由。参考答案：（1）聘请张先生参与审计工作不恰当。为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记 录会产生自我评价对独立性的威胁。张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员，如果参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己的设计成果。会 产生自我评价对独立性的威胁。会计师事务所应当委托具有必要素质、专业胜任能力和时间 的员工，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项 目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。会计师事务所委派的项目组负责人 A 及其项目 组其他人员均不具有甲公司审计工作需要的计算机信息技术知识，应该选派有专业能力的人 员来承担该项工作。（3）审计小组人员之间互相审核不恰当。复核人员应当是拥有适当的经验、专业胜任能力 和责任感，因此，确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员 执行的工作，这样才能够达到复核的目的。A 注册会计师安排项目组人员内部的交互复核，没有按照复核的要求选择恰当的复核人员，存在问题。（4）审计项目组成员之间存在专业问题争议尚未解决就出具审计报告是不恰当的。在业务 执行中，存在意见分歧是正常的现象，只有经过充分的讨论，才有利于意见分歧的解决，会 计师事务所应该制定切实可行的政策和程序来解决分歧，只有在意见分歧问题得到解决，项 目负责人才能出具报告。如果在意见分歧问题得到解决前，项目负责人就出具

报告，不仅有 失应有的谨慎，而且容易导致出具不恰当的报告，难以合理保证实现质量控制的目标。在甲 公司审计业务中，在存在专业意见分歧的情况下，仍然出具了审计报告是不恰当的。可能会 导致出具不恰当的审计报告。（5）出具审计报告后进行质量控制复核是不恰当的。需要进行项目质量复核的业务，应当 要求在出具报告前完成质量控制复核。且对于复核提出的重大事项得到满意解决的基础上，项目负责人才能出具报告。甲公司的审计业务被评价为高风险业务，应该进行质量控制复核，对于复核时间的确定，应该是在出具审计报告前，而不是在出具审计报告后。

2、【资料】 甲公司主要从事日常消费品的生产和销售，日常交易采用自动化信息系统（以 下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。系统自 2006 年以来没有发生变化。甲公司产

品主要销售给国内各主要城市的日常消费品经销商。和 B 注册会计师负责审计甲公司 2007 A 财务报表。A 和 B 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情 况，部分内容摘录如下：（1）在 2006 实现销售收入增长 10%的基础上，甲公司董事会确定的 2007 年销售 收入增长目标为 20%。甲公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上 下浮动。甲公司所处行业 2007 年的平均销售增长率是 12%。（2）甲公司财务总监已为甲公司工作超过 6 年，2007 年 9 月劳动合同到期后被甲公 于 司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，甲公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务 期超过 4 年外，其余人员的平均服务期少于 2 年。（3）2007 甲公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由 于技术要求发生变化，D 产品所耗高档金属材料比 C 产品略有上升，使得 D 产品的原材料成 本比 C 产品上升了 3%。（4）甲公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，甲 公司于 2007 年 4 月将主要产品（C 产品）的销售下调了 8%至 10%。另外，甲公司在 2007 年 8 月推出了 D 产品（C 产品的改良型号），市场表现良好，计划在 2008 年全面扩大产量，并 在 2008 年 1 月停止 C 产品的生产。为了加快资金流转，甲公司于 2008 年 1 月针对 C 产品开 始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到 10%。c 产品毛利率为 8.1%。【要求】针对以上资料，假定不考虑其他条件，请逐项指出所列事项是否可能表明存在 重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还 是认定层次。答：1.会计工作是一

第五篇：中央电大审计学形成性考核第一次作业

审计学第一次作业 注：请自己选取并重新排序后上交。否则相同作业内容，没有分数后果自负。事项（1）

我们认为该事项可能存在重大错报风险。且该风险属于认定层次的重大错报风险。主要涉及到得财务报表项目为营业收入的发生认定及管理费用的发生认定。理由：

①2007年该行业平均销售增长率为12%而甲公司计划要求增长率为20%（超同行业增长率67%），甲公司是否可能达到这种超增长率？面对此问题注册会计师应该保持高度的职业怀疑态度。

②结合工作底稿中的事项（4），甲公司在2007年4月份将主要产品C销售量下调了8%至10%，尽管在2007年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，但是D产品没有在当年大幅生产。且由于其实C8月后C产品的销售量，在这多重因素的影响下甲公司能否达到20%否有多级主营业务收入的可能性。的收入，导 事项（2）

理由：

年9过6从而使得整体层42这样表示甲公司可能事项（3）

主要

理由：DC产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%产品的成本发生多计情况，可能导致甲公司在期末账户余额相注册会计师应当使用恰当的实质性程序进行判断。

事项（4）

我们认为该事项可能存在重大错报风险。且该风险属于认定层次的重大错报风险。主要涉及到得财务报表项目为存货的计价和分摊认定及资产减值损失的完整性认定。理由：

2008年1月的降价10%之后使得C产品的毛利率为-2.11%{1-（1-8.1%）/（1-10%）}，使得C产品的可变现净值小于其成本价值，按照企业会计准则的要求需要再2007年末对于C产品计提存货跌价准备。可能导致甲公司在期末账户余额相关的认定（存货的计价和分摊认定）及各类交易和事项相关的认定（资产减值损失的完整性）存在重大错报风险。注册会计师应当使用恰当的实质性程序进行判断。

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