财政预算执行审计中发现的新问题及对策[小编推荐]

第一篇：财政预算执行审计中发现的新问题及对策[小编推荐]

财政预算执行审计是审计机关的常规性工作，同时又是审计工作的重点，经过多年的发展，财政预算执行审计在发挥审计监督职能，促进财政改革和国民经济健康发展方面起到了积极作用。但随着我国财政体制改革的不断深入，部门预算、国库集中收付、收支两条线、政府采购等制度的逐步规范与完善，财政预算审计如何着眼宏观，入手微观，在更大范围、更高

层次上发挥作用，是审计人员认真思考和探讨的问题。现就近几年在财政预算执行审计实践中常见的一些问题，从规范预算执行审计方面提出如下建议。

一、预算执行审计中常见的问题

（一）预算编制过粗，向人代会提交的是内行看不明，代表看不懂的预算支出方案。现行的财政预算大多是按部门、按条条编制的，较为笼统，不利于人大和有关部门了解预算及其执行情况，也为财政部门擅自调整预算，进行隐形分配提供了方便。如：某县200×年的财政一般预算收入为7500万元，预算支出年初预算数为15113万元，调整后的预算数为28208万元，年初批复的预算支出只是大类，而没有细化到部门、项目上。年底的决算数是预算数的二倍。由于预算过粗，科目调剂频繁、数额较大，往往使人代会批复预算和审查决算时无所适从，也造成审计人员对预算执行的科学性、完整性及合理程度难以判断和认定。

按照《预算法》的规定，财政部门应当自本级人民代表大会批准之日起30日内批复本级各部门预算和本级人大常委会依法批准上年决算20日内财政部门向本级各部门批复决算。审计中发现，某县财政局在实际执行中，批复预算超过了法定时间3个多月，三月份人大批准方案，七月份才下达，上年各部门财政决算没有向各部门进行批复。人大批准的收支预算方案只是形式，没有实际约束力，预算和执行是脱节。

（二）违规将行政事业单位组织的非税收入与单位支出挂钩，部门职能利益化。具体表现在：一是财政将收费中心作为调节预算收入的调节器，当年预算收入完成好，收费中心将收取的部分政府非税收入不纳入预算，在“应缴预算款”中挂账，以丰补歉，此问题在每年的审计中都有发生，如200×年审计中发现，在收费中心隐瞒的应缴未缴预算收入达738万元。二是将各项非税收入滞留在部门和单位，由于缺乏必要的监督和管理，造成非税收入被挪用。如在200×年的审计中发现，滞留在4个部门和单位的非税收入达514万元，其中某单位将收取的非税收入186万元挪作他用。三是预算内资金转入预算外，逃避监督。财政部门为了扩大自己的权力，增加支出的随意性，将部分应纳入预算的收入不纳入预算，而是转到预算外，作为机动指标，逃避预算的约束，由财政部门支配。审计发现，某县财政部门将230万元应纳入预算的收入转入预算外，在预算外暂存款中挂账，并且直接在暂存款中进行支出。四是非税收入与各单位的支出挂钩，部门职能利益化，倾向明显。财政部门年初确定收入完成基数时，确定一个返还比例，返还单位用于正常支出，这在客观上助长了部门乱收费乱罚款行为，促使了部门职能利益化、部门利益金钱化，造成恶性循环，破坏了加快发展、和谐发展的良好经济环境。某县一个40多人的单位当年上缴财政罚没收入1090万元，按80%的比例进行返还，财政部门当年以临时追加预算形式拨给该单位的资金达800多万元，出现了掌握行政权力大的部门多花钱，而一些没有执行权的部门公用经费非常紧张，有悖公共财政的公平性和均衡性。

（三）随意支出财政专项资金，超出自身能力违规举债。按照国家财经法规的规定和要求，除中央财政外，各级财政坚持以收定支、收支平衡、略有节余的原则，不得编列赤字，不得举借债务，但一些县、镇（乡）、和部门竞相举债，兴建所谓的“民心工程”。某县10个镇（乡）在2005年以前共举债1.2亿元，省审计厅在核实债务，制定措施逐步化解，在严禁新增债务的情况下，近三年来又新增债务4000余万元，其中有一个乡镇三年共计欠债780多万元。

（四）滞留、挤占和挪用专项资金。一是财政部门没有将专项资金及时按进度下拨到预算部门，自己开设专户，将专项资金从预算转入专户，使大量的专项资金滞留在专户中，如某县财政2004年基本建设资金专户年初余额756万元，本年从预算内转入8157万元，本年支出2993万元，年末尚有5920万元滞留在专户中。二是个别部门、单位和（镇）乡重复申报项目、虚列项目、扩大支出范围，想方设法套取财政专项资金，由单位自由支配，有的单位甚至将套取的专项资金不入单位财务账，在账外运行。三是财政部门为了平衡预算，大部分专项资金都开设了专户，专户数达30多个，而且年末都留有余额，开设专户过多过滥，增加了财政资金的风险。

（五）审计手段有限，处理纠正措施难以到位。审计机关只有审计权、调查权和处理处罚权，但很多问题由于受审计手段的限制，无强硬的措施和手段来遏制被审计单位，被审计单位往往不积极配合，审计人员也只能讲政策、法规来做其思想工作争取被审计单位的配合，而无其他办法。在被审计单位不配合的情况下，显得束手无策。同时，对审计对象的内部控制机制由于受多种因素的制约，无法进行符合性测试，只能就账查账；承诺制度流于形式，被审计单位提供资料的完整性、真实性无法保

障。这些都使审计工作存在较大的风险。

由于连续的审计，被审计单位也开始采取应对审计人员的措施，对审计查出的问题，要么以各种理由加以搪塞，要么以上级部门的要求加以辩解，以地方利益作为挡箭牌，将自身行为说成是请示有关领导批准或政府默许同意，使有些问题难以核查和认定，处理更是无所适从。由于执法力度受到限制，缺少有力的监督手段，致使屡查屡犯现象较为普遍，审计查处和定性愈来愈困难，处理及纠正措施难以到位。

二、深化预算执行审计的对策思考

在现行的审计管理体制下，如何适应形势的变化，不断推进预算执行审计向纵深发展呢？我们认为应从以下方面着手：

（一）审计切入点前移，向预算编制延伸。

一是关注预算执行的科学性。审计财政部门是否认真执行了“零基预算、部门预算、综合预算”，审计工作应提前介入部门预算编制工作，在财政预算编制完成后，向人民代表大会提请之前，对报批的预算从科学性、合法性、合理性和细化的程度等方面预先进行审查并出具意见。为人代会审查批准预算收支方案提供科学依据，从而使预算执行真正做到事前、事中、事后全过程监督，以有效约束预算过粗、待分解预算数过多，以及未预算到具体单位和项目的行为。

二是关注预算方案的合理性。审查预算单位编制部门预算的定员定额标准是否科学、合理和符合实际，所有预算支出是否严格按规定标准和列入相应科目预算，部门预算收入支出是否真实，并对资金跟踪问效，促进部门编制科学合理的预算，严格执行预算，加强管理，努力降低行政成本，提高工作效率。

三是关注预算收支方案的完整性。审查预算编制部门隐瞒下年收入、虚列当年支出，有无隐瞒上级补助收入，少列当年赤字以及编制赤字预算的行为，促使预算编制部门向人代会提交一个与当地经济发展相适应的收支方案。

（二）审计重点转换，向政策执行延伸。

一是注重对部门和单位“收支两条线”政策执行审计，遏制部门职能利益化的侧倾向。重点审查部门、单位的行政事业性收费、政府基金收入及其他非税收入是否严格按国家规定缴入财政专户，支出是否按计划统筹使用。

二是注重“税收优惠”政策执行情况的审计，促进科学发展观的落实。对税收返还中用于生产型与非生产型企业的比重进行分析，看是否真正有利于培植长远税源，有利于区域经济发展。

三是注重对各项税收政策执行的审计，防止打着招商引资的旗号，搞利益特别对新出台的税收政策予以关注，重点审查有无随意减免税收，以欠代减问题，法定减免税手续是否齐全，是否符合国家规定。

（三）审计职能深化，向效益审计延伸。预算执行审计要有所侧重，要抓住经济运行中热点、难点及关系国计民生的突出问题，重点对科技教育、社会保障、农业环保等专项财政资金的分配、管理和使用情况进行监督，确保专项资金的及时到位、专款专用，揭露挤占挪用、损失浪费等影响资金管理和使用效益等问题；同时要加强对政府采购的监督，通过对采购预算、招投标、实施采购及采购结果四环节进行审计，看其是否按法律法规的规定向社会竞价公开购买，真正做到公开、公正、规范、透明，并最终实现全部公共需求都按照公共财政的要求实行政府采购。

（四）审计内容创新，向审计精细化延伸。

1.审查财政各项改革的执行程度。多年来，为了进一步适应构建公共财政框架的要求，财政部陆续推出了各项财政改革措施，如部门预算、国库集中支付、收支两条线、乡财县管、会计委派等，均是从源头治理、规范财政收支行为的治本之策，但在实际执行中，由于利益问题，落实不够，执行不到位。在审计时应当强化宏观监督意识，树立“大财政”审计的思路，紧扣财政改革这个主题，及时纠正预算执行中违反财政法规的行为，促进财政部门依法理财。

2.审查政府债务情况，提出予警建议。当前，各地加快发展的意识很强，由于党政领导异地任职，长效机制观念淡薄，各级领导政绩意识突出，出现了一些县、镇（乡）超出自身能力举借债务发展的现象，审计部门在财政预算执行审计中就要如实披露，遏制前任给后任挖坑现象的发生。

3.要克服重一般预算收支，轻基金预算收支的现象。防止将一般预算收入用于基金预算支出，而把基金预算收入作为财政部门行使权力的“小金库”，促使财政部门科学理财，既要搞好对预算收入合法性、完整性的审计，又要突出对预算支出全过程合理性、合法性和效益性的审计。

4.应突出对其他专项资金、基金（如环保资金、科技资金、农业资金、社保资金等）收支、运作全过程的审计，同时对财政投资效益情况，也应列为审计的重点。通过对上述不同层面和预算资金分配使用的不同环节的审计，拓宽预算执行审计的视角，系统地揭露预算执行中存在的普遍问题，找出重点领域、重点部位预算资金管理和使用中存在的漏洞和薄弱环节，进而揭示影响经济运行质量的重要症结，督促、规范财权和财政分配秩序，促进预算改革措施的落实，提高预算收支运行效果和经济运行质量，加快公共财政目标的实现。

（五）审计成果深化，向全方位监督延伸。一是要加强综合分析，注重发挥审计监督的建设性作用。预算执行审计是否深化，体现在执法力度上，不仅是查处违纪违规问题金额的多少，更重要的是能否通过查处违纪违规问题，从制度、体制、机制上找出存在的问题，引起政府、人大等有关权力机关高度重视，研究制度解决问题的办法和措施。对审计查出的问题，只有在依法追究的同时，通过综合分析，从促进预算体制改革和经济发展的角度，提出审计意见和建议，督促政府和有关部门制定和完善管理制度，堵塞漏洞，提高管理水平，才是预算执行审计深化的真正体现。二是坚持依法处理，体现审计的权威。严肃查处违纪违规问题，揭露重大经济犯罪是审计机关的第一要务，任何时候都要坚定不移，毫不动摇。对审计查出的违规违纪问题，尤其是那些数额大、情节严重、社会反响大的重大违规违纪问题和涉案线索，必须依法追究，使该处理的得到应有的处理，该移交的，毫不姑息地向司法机关和纪检监察部门移交，达到查处一例，震慑一片，切实体现预算执行审计的权威。三是全面推行审计结果公告制度，扩大审计的社会影响。充分利用审计成果，加快推进审计结果公开化制度，是深化预算执行审计的突出体现。按照审计署六号令的要求，通过公告、公示、通报等多种形式，按照一定的程序，对预算执行审计结果率先实行公告制度，使社会进一步关注和支持预算执行审计，从而推动预算执行审计工作的进一步深化。

第二篇：新形势下财政预算执行审计

新形势下财政预算执行审计

应重点关注的内容

财政预算执行审计是法律赋予审计机关的基本职能，是审计机关的永恒主题。经过十多年的发展，同级预算执行审计在发挥审计监督职能，促进财政改革和国民经济健康发展方面起到了积极作用。但随着财政体制改革的不断深入，以建立公共财政框架为目标，以支出改革为核心内容的财政预算管理改革正在逐步推开，财政预算管理改革必将在预算管理的形式上、内容上发生深刻变化。因此，财政预算执行审计也面临着新课题和新任务，需要不断探索新思路、新方法。新形势下财政预算执行审计应重点关注以下七个方面的内容。

一、重点关注预算编制的科学性和完整性问题

财政预算作为国家行使分配职能，保障社会经济健康及协调发展的重要手段，预算编制水平直接影响财政预算执行的结果，同时它也是预算执行审计的重要依据。审计中我们发现，预算编制标准不科学、预算编制内容不完整、部分项目不细化的问题较为突出。如在2009年的财政预算执行审计中,我们一是重点关注了预算编制的科学性。检查在预算编制时是否做到收支平衡、量入为出、确保重点的原则，是否做到了不做赤字预算；检查项目预算是否做到对每个项目进行科学论证，审查项目预算是否细化到项目或单位，安排是否体现了解决重点突出问题，是否将省、市专款有机结合提高专项资金使用效益，有无撒胡椒面的情况；检查是否坚持综合预算、零基预算的原则，预算内外收入是否全部纳入预算，实行内外统筹，有没有打埋伏，上年未用完的项目资金是否重新安排等。二是重点关注财政预算编制内容的合法性。检查法定应该纳入预算的内容是否都纳入了预算，有没有为了完成上级下达任务计划，而虚增收入预算，形成年初收入预算存有较大缺口的情况；检查教育、科技、农业、社会保障、预备费等重点支出的预算安排是否符合法定规定，是否优先保证财政供养人员工资经费，保证政府机关、公检法司机关正常运转经费的安排，有没有大力压缩消费性项目支出；检查预算财力的准确性，是否根据收入预算和财政体制规定，正确计算预算财力，有无有意预算财力计算不足，人为隐留一块机动预算财力问题。通过对预算编制的科学性和完整性审计，2009年我们发现了财政预算编制不够严谨。在总决算报表（一般预算收支决算表）中类与类之间调整215万元（文化体育与传媒-215万元，其他支出215万元），类内调整幅度更大2027万元。财政预算编制不完整，将部分已知的收入没有纳入到年初预算的情况，如基金预算收入年初预算几十万元，决算一个多亿；揭示了财政预算定额不够科学，形成强力部门得到的预算追加数额多，公共服务部门得到的预算追加数额少的问题；反映了项目预算的编制不够细化造成项目资金不能及时发挥效益的问题。

二、关注财政决算的真实性问题

财政决算是财务收支执行结果的综合反映，是政府宏观经济决策的重要参考，也是编制预算、实施科学收支管理的基本依据，应做到真实、准确、完整。但从2009年财政预算执行审计情况看，一是财政预算收入不完整。主要有部分应作预算收入的资金放在了往来或财政专户中，部分收支形成了体外循环。预算股无依据退库调节一般预算收入600万元，12月98号凭证退一般预算收入600万元，其中农业税450万元（1月22日契税300万元，6月26日契税65万元中的50万元，6月29日契税100万元），预算外收入150万元（11月30日一笔国有资产有偿使用收入100万元，12月24日一笔国有资产有偿使用收入50万元），原始凭证为错误入库，实际是正常入库，人为调节一般预算收入。预算股内调节一般预算收入，2009年3月份、6月份分两次从预算外预入1000万元（3月46号凭证600万元、6月35号凭证400万元）罚没收入调节一般预算收入进度。预算外资金管理办公室截留应缴预算收入1987646元（1）畜牧局：710806元（收畜禽及畜禽产品防疫检疫费）列一般预算外资金收入（2）水利局：173640元（收水土保持费）列一般预算外资金收入（3）林业局：131340元（收检疫费）列一般预算外资金收入（4）商务局：850元（收工本费）列一般预算外资金收入（5）疾控中心：912260元（收体检费、检验费、监测费）列一般预算外资金收入（6）人民防空办公室：37000元（收易地建设费）列一般预算外资金收入（7）编委办公室：11350元（收变更登记费）列一般预算外资金收入（8）教育局：10400元（收教师资格证报名费）列一般预算外资金收入。以上8个单位收入合计1987646元。均属应纳入预算管理的收费项目应列应缴预算收入上缴国库，属截留应缴预算收入。国库支付中心应做未做收入125674.96元，国库支付中心将年底应当上缴预算的银行存款利息收入125674.96元挂“暂存款”未上交。农税分局截流预算收入6823390.35元。1.农税分局暂收款2009年末余额6814161.24元为收取的耕地占用税和契税，应缴预算而未缴。2.农税分局其它收入2009年末余额9229.11元为税款产生的利息，应缴预算而未缴。二是财政预算支出不真实。每年年底财政将大量的省市专款、当年超收收入等都虚列支出挂往来，形成预算支出不真实。2009年底1700多万元。另外，无预算支出挂暂付款19461648.41元，12月103号凭证将已无基金收入来源，而实际已列入2009年基金预算支出的城关镇陶瓷项目金9130018.41元，东庄镇陶瓷项目金2846888元，后河镇陶瓷项目金7484742元，共计19461648.41元，冲减“基金预算支出”作为“暂付款”挂账。本基金预算收入预算数为40万元，而决算数10792万元，上级补助收入1150万元，上年结余1799万元，本年收入总计13741万元，支出决算13741万元。

三、关注预算执行的程序性问题

审查财政预、决算，监督预算执行是法律赋予各级人大及其常委会的重要职权。《人大监督办法》明确规定：预算的审批和调整、超收收入和结余资金的使用、项目资金的安排、政府举债等重大事项都必须经过人大常委会决议通过才能实施。但在审计中我们发现，一是向人大报告的预算粗略，相当多的政府收入没有纳入预算进行管理，不报人大审批，预算审批流于形式。二是向人大报告预算执行情况和决算草案时，未能真实、完整地报告当财政收支情况，内容不全、数额不实，报表不规范，使人大不能掌握真实情况，不能充分履行其监督职能。三是人为调整数据，规避预算调整审批程序，部分收支体外循环，不纳入人大监督范围。

四、关注上下级体制结算性问题

转移支付制度是财政改革中的一项重要措施，对于实现社会公平，缓解地方政府困难和推动地区经济发展起着重要作用，现在地方政府财力有很大一部分是来源于上级转移支付性收入，有的贫困县甚至占到了当年财政收入的60%以上。在审计中我们重点关注了财力性转移支付收入是否全额纳入年初预算进行管理；关注了市县结算的分割是否依法依规，有无侵占、滞留、延压的情况；关注了专项性转移支付收入是否按上级告知的预计数来编制预算，分配是否合理，管理是否有效。从目前的审计情况看，我们发现有些地方为了达到年初预定的地方经济增长目标，增加政府领导人的工作业绩，将不应作为预算收入的资金作为预算收入进行反映，出现“人为操纵和调节预算收入”的问题。

五、关注往来资金安排使用问题

财政局往来资金长期不清理、挂款不明晰、余额逐年增大，一直以来是财政审计的重点和难点，也是财政预算、决算收支的调节器、控制阀，往往成为财政隐瞒收入、改变资金性质和拨付方向、预算支出等逃避监督的藏身之所。在审计中我们将往来资金进行有效的分类，正常往来主要有：上级下拨的往来资金、预算安排到了部门但当年未拨付的往来等。非正常往来主要有：虚列预算支出挂往来、无预算拨款挂往来、出借资金挂往来、预算收入挂往来等。每年年终时，财政将当尚未安排使用的省、市专款、县级当年未安排使用的项目资金、当年专项收入超收未安排使用的部分等都虚列支出挂在财政局各业务科室名下，年复一年，致使挂在各业务科室名下的余额越来越大，不能清晰地反映资金性质，从而无法监督其拨付使用的正确性。我们将重点放在对非正常往来的监督上。一方面要求财政部门及时清理往来资金，逐步按要求规范核算，不得虚列支出，应作未作预算收入的要求其进行调整，并监督其是否专款专用；另一方面对于已经虚列支出挂往来的部分建立审计台帐，即将每年末增挂在各业务科室名下的资金以台帐的方式，登记其时间、文号、内容、带帽项目或单位、金额等相关信息，以便下审计时对照上年台帐指标核实其拨款的正确性。2009年我们通过审计发现了“违规使用财政存款利息收入”、“改变专款用途”、“滞留三年以上省市专款长期未拨付”、“虚列支出”、“将收入挂往来应作未作收入”等问题。同时也发现了 “违规出借财政资金”、“超预算拨款”等问题。如：长期滞留预算资金128.575万元，“暂存款-一般预算暂存-其他”科目2008年转来2718.808万元，其中已经列入2008年支出进入决算的128.575万元，2009年底尚未拨付，造成预算资金长期滞留，系如下六笔：A安财预【2008】405号17万元，安阳市财政局关于预拨2008能繁母猪保险市级保费补贴资金的通知，B安财预【2008】416号，安阳市财政局关于下达2008年基础教育“以奖代补”专项资金的通知，文件资金共90万元，2008年拨付12万元，余78万元在2009又拨付33万元，截至2009年底尚有45万元未拨付，C安财预【2008】459号安阳市财政局 安阳市教育局关于下达2008秋季学期中等职业学校国家助学金（第二批）的通知，文件要求中央、省、县按18.5万元、3.7万元、8.6万元配套，共收到上级22.2万元，已拨付21.625万元，余5750元未拨付，D安财预【2008】467号安阳市财政局关于下达其他支出指标的通知，共下达资金232万元，其中的230万元已拨付，另外2万元药监局争创国家级“两网”建设示范县补助经费未拨付，在已拨付的230万元中有30万元的县政府办公楼修缮费及信息化建设补助从国库股直接拨付到财政局总务帐户，E安财预【2008】444号安阳市财政局 安阳市民政局关于下达2008农村医疗救助资金的通知共计132万元（财政预算内补助资金82万元，专项彩票公益金50万元），其中专项彩票公益金50万元未拨付，F安财预【2008】445号安阳市财政局 安阳市民政局关于下达2008城市医疗救助资金的通知共计45万元（财政预算内补助资金31万元，专项彩票公益金14万元），其中专项彩票公益金14万元未拨付。财政专户资金结存较大，使用效益不高。财政专户农财股农口资金、乡镇专项资金和扶贫开发资金2009年12月31日结存2793万元，其中含以前项目未实施的有28个，占305.937万元，如2004楚旺镇甘庄村教育项目10万元；2006项目：惠民养殖公司良种牛引进15万元，张龙乡大张龙新街、龙祥路20万元，城关镇沙荒开发15万元，宋村乡东沟村沼气推广2.4万元，共计52.4万元；2007项目：宋村乡茂华羊业公司沼气建设20万元，二安乡胡村人畜饮水10万元，宋村安梧桐村、高堤陈村、井店大冯村、陆村刘刑固村农田水利20万元，宋村安梧桐村、高堤陈村、井店大冯村、高堤东元村、城关司马村、豆公仁厚屯、中召北街村、东庄南流河村沼气推广26.8万元，张龙南羊坞村新品种周转牛推广13万元，共计89.8万元；2008项目：楚旺镇郭韩村小型水利设施27万元，二安乡生态林网建设30万元，张龙乡修建道路30万元，宋村乡代宋村道路建设15万元，田氏乡滑河屯修路30万元，新品种羊3万元，劳动就业中心劳动力就业培训17.45万元，石翁村互助资金1.287万元，共计153.737万元。以前项目虽已实施但尚未报完账办理决算的14个，占142.92万元，如2006项目：张龙乡田间道路整修20万元、预付11万元、还剩9万元，宋村斗农毛渠20万元、预付15万元、还剩5万元，田氏乡郑小屯等四村沼气建设20万元、预付12万元、还剩8万元，田氏乡基础设施25万元、预付20万元还剩5万元，共计27万元；2007项目：县棉油办棉花育种推广80万元、已报账70.58万元、还剩9.42万元，楚旺镇提水站27万元、预付8.5万元、还剩18.5万元，楚旺镇东上线至金小屯道路25万元、预付13.5万元、还剩11.5万元，梁庄镇牡丹街打井地埋管道20万元、预付11万元、还剩9万元，二安乡魏湾村基础设施10万元、预付5万元、还剩5万元，共计53.42万元；2008项目：农村能源综合建设11万元、报账5.6万元、还剩5.4万元，蔬菜办高堤乡杨俄村特色农业60万元、报账37.9万元、还剩22.1万元，城关镇杨刘庄基础设施30万元、预付15万元、还剩15万元，二安乡腐竹发展20万元、预付10万元、还剩10万元，楚旺镇农村小型水利设施15万元、小南洞导流渠预付5万元、还剩10万元，共计62.5万元。

六、关注各类财政专户使用问题

国家规定财政专户的设臵应按照建立国库单一账户体系的要求，遵循“规范、统一、高效、精简”的原则。财政部门多次对专户进行过清理，但仍然存在设臵过多管理分散、利用财政专户转移收入、隐瞒支出、专户资金支出缺乏有效监督等问题。如在2009年的财政预算执行审计中，我们关注了专户设臵的程序问题。看其是否按规定设臵财政专户，审批手续是否完备；关注了专户核算内容的正确性。看其是否按规定核算财政资金，有无将不应放在财政专户中核算的收入放在了财政专户中，有无将多种资金混放在一个专户中；关注了财政专户管理的有效性。看其管理是否集中，制度是否健全，支出是否严格执行相关制度，是否按规定用途使用。通过对财政专户的审计，我们在2009年财政预算执行审计中揭露了财政局专户设臵过多管理分散、违规设臵专户且支出缺乏监督、多种资金混放在一个专户中或挂款不明晰增加监督难度、利用财政专户转移预算收支等问题。

七、关注专项资金延伸与跟踪问题

温家宝总理在2009年政府工作报告中提出：“财政资金运用到哪里，审计就要跟进到哪里”。刘家义审计长也多次强调，要加强专项资金的监管力度，紧扣专项资金流向的各个环节，关注专项资金的使用效益。在现行体制下，掌握和分配专项资金的部门众多，既有财政部门也有其他管理部门。在财政部门内部又分散于各职能科室，分配时既“切块”又“分条”。由于财政专项资金分配缺乏科学合理的标准和依据，使专项经费按实际编制预算难度较大，出现漏洞的可能性必然较大。因此在财政预算执行审计中如果不大量运用延伸和跟踪审计调查的手段，仅仅从总预算会计帐中，是无法对专项资金运用的有效性实施监督和评价的。

第三篇：2011年财政预算执行审计实施方案

**市审计局2011财政预算执行审计

实施方案

为认真做好2010市本级财政预算执行和其他财政收支情况的审计工作，严格履行财政审计的监督职责，根据《中华人民共和国审计法》和《安徽省预算执行情况审计监督暂行办法》，结合我市实际及局2011财政预算执行审计方案制定审计小组实施方案。

一、审计目标

2011年财政“同级审”工作目标是：坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的审计工作方针，以促进落实积极财政政策的各项政策措施，加强财政管理、完善预算制度、规范资金分配行为、提高财政资金使用效益为目标。积极探索财政审计大格局，进一步推动公共财政体系的建立，从体制机制层面分析原因，提出加强管理、进一步深化财政管理制度改革的意见和建议，为**经济发展服务。

二、审计对象和范围

1、审计对象：本级预算执行审计对象包括：市财政、国投公司、地税局和金库。

开发区和园区审计对象包括：开发区管委会、建投公司、河沥园区、港口生态园区。

部门预算执行审计对象包括：市住建委、交通局、发改委、科技局、规划局、旅游局、商务局和药监局。

2、审计范围：市本级2010预算执行和其他财政财务收支情况进行审计，必要时可向前后追溯和延伸。

三、审计时间和人员安排

审计组由八名同志组成，**任组长，负责全面组织协调工作。王黎任主审，成员有**组成。审计分二个阶段：

（一）春节前阶段。

审计组于2010年12月10日到各被审计单位开展审前调查工作，年底前完成调查工作并明确各部门的审计重点，2010年1 月10日组成四组同时进点开展对四部门预算执行进行审计，春节前完成实施阶段工作，三个审计小组分工如下：

1、审计一组。**负责对药监局的审计，**任主审。

2、审计二组。**负责对商务局的审计，**任主审。

3、审计三组。**负责对旅游局和商务局的审计，**任旅游局主审，**任商务局主审。

（二）春节后阶段。

2011年2月21日分成二个组同时开展对市本级预算执行和部门预算执行进行审计。

1、市本级预算执行、开发区和港口工业园区审计组。由**组成，**任本级预算执行审计组和港口园区主审，并负责对大预算的审计；**任开发区审计组主审，并负责对国投公司、政府债务、政府非税收入、建投公司和河沥园区的审计；**任地税和金库审计主审，并负责对专项资金和开发区各部门的审计。

2、部门预算执行审计组。由**三人组成，**负责对住

建委和科技局的审计，**负责对交通局和发改委的审计。

6月10日前完成各自项目的审计分报告，6月底完成审计结果报告的草拟工作，7月10日前完成审计报告的征求意见工作，7月中旬向市政府汇报，然后经市政府授权提交市人大常委会审议。

四、审计重点内容

(一)、本级预算执行审计的主要内容。

1、对财政预算执行的审计。一要围绕公共财政的公共性开展审计，关注科技、教育、卫生、社会保障等普惠制资金的规模、比重。二要围绕公共财政的民本性开展审计，关注公共利益，关注人民群众的福祉，关注与群众利益密切相关的专项资金的审计。三要围绕公共财政的效益性开展审计。2011财政预算执行情况审计主要涉及市财政局内设科室有：预算科、行财科、社保科、农财科、经建科等五个科室及市农村局、非税局（含国资科）、农发局等三个单位。

2、对国投公司的审计。重点摸清政府债务情况，分析债务结构层次，检查国投公司资金筹集、管理、使用和项目计划完成情况，有针对性提出防范、化解政府债务风险的合理性建议。

3、对专项基金和民生工程的审计。重点检查各项民生资金的预算执行情况、专户管理、资金拨付情况，对民生工程项目资金安排、管理使用情况。选择重点项目延伸到部门、单位、乡镇和具体项目。

4、对政府非税收入的审计。重点审查政府非税收入管

理部门及预算单位各项非税收入是否及时足额交入专户，有无截留坐支等问题。国有资产管理是否符合规定、处置是否规范合法、有偿使用收入是否缴入财政。

5、对地税局征管的审计。延伸调查2个基层税务所检查基层税收增长缓慢的原因。

6、对国库的审计。检查国库办理本级预算收入的收纳、划分、留解和预算支出的拨付及办理退库的合法性、真实性；重点检查有无违反预算管理和财政法规的退库、转移预算资金等问题。

7、对开发区、河沥园区和港口园区的审计。重点检查开发区、河沥园区和港口园区预算安排及执行情况，融资平台融资情况，土地出让金、建设资金、补偿资金的征收管理使用情况，对拆迁、征地、补偿、土地出让、工程建设等情况延伸审计一至二个相关村、组。

(二)、对本级各部门预算执行审计的主要内容

1、部门向所属单位批复预算和预算变化执行。

2、有预算收入上缴任务的部门、单位上缴预算资金情况。

3、预算支出执行情况。

4、预算支出的事业成果和资金使用效益。

5、预算资金管理制度的建立和执行情况。

6、重点检查民生资金的分配、管理和使用情况。住建委重点审计拆迁和房管廉租房资金等管理、使用和分配情况；交通局重点审计工程建设及项目资金等分配、管理和使用情

况；发改委重点审计项目收费和铁路办项目资金等管理、使用情况；规划局重点审计规划项目资金使用情况；旅游局重点审计项目专项资金管理、使用情况；科技局重点科技专项资金分配、管理、使用情况；商务局重点审计农贸市场拍租资金管理、使用情况，改制资金的管理、使用情况；药监局重点审计预算执行等情况。

五、工作要求

（一）坚持“围绕中心，突出重点”的原则。审计组成员要根据审计分工和审计时间要求开展工作，每位主审都要及时编制各自负责项目的审计实施方案，突出审计重点和工作目标，坚持在真实性、合法性基础上突出效益审计。

（二）严格遵守审计纪律，保守审计工作秘密。要严格执行审计人员审计工作纪律，做到依法审计，廉洁自律，同时审计过程中要做到实事求是、客观公正，并严格保守工作秘密。

（三）创新审计方法，开展计算机审计。今年我们要积极开展计算机辅助审计，选择市本级、开发区、地税和金库作为计算机审计，由**负责，通过开展计算机审计来促进、锻炼和提高审计人员的计算机审计能力。

（四）做好审计提炼，提升工作成果。针对审计中发现的问题，要善于从制度和体制层面思考原因，提出建设性意见和建议，以审计信息和送阅材料等多种形式向市领导汇报，为市政府决策谏言献策。

2011年2月

日 14

第四篇：关于加强县级财政预算执行审计的几点思考

关于做好县级财政预算执行审计的几点思考

――崔连勇

预算执行审计是《审计法》赋予审计机关的一项重要职责，是审计工作永恒的主题。对于县级审计机关来说，财政预算执行审计是主旋律，是第一要务，是最重要的工作内容之一。这些年来，县级审计机关认真执行《审计法》，切实履行审计职责，不断规范审计行为，强化审计质量控制，审计工作成效明显，使财政预算执行审计在促进和规范县级财政管理、维护群众利益、推动经济社会发展和勤政廉政建设方面发挥了重要的作用。但是，在县级财政预算执行审计工作中也存在许多问题：一是财政预算执行审计的基本思想还不够正确；二是财政预算执行审计的基本制度还不够健全；三是财政预算执行审计的基本手段还不够完备。要使财政预算执行审计真正成为加强宏观调控和预算管理的有力手段，成为人大监督财政收支的必经程序，成为国家审计的主体工作并达到预定目标，县级审计机关必须以科学发展观为指导，树立科学审计理念，对财政预算执行审计进行合理的职能定位，找准审计重点，创新审计方法，提升审计质量，进一步增强财政预算执行审计工作的创造性和实效性。

一、与时俱进，树立科学审计理念

财政预算执行审计是一项宏观性、实效性很强的审计工作，与经济社会发展大局密不可分。一方面，随着财政管理体制改革的不断深化，财政性资金将从竞争性、盈利性领域 1

退出，符合市场经济要求的公共财政体制框架将全面建立。面对新形势，审计机关必须严格履行审计的法定职责，把财政预算执行审计作为审计机关根本性、首要性的监督内容。充分认识财政预算执行审计是加强财政预算、财政决算管理和监督的需要，是有效发挥审计法定职责的需要，是不断提升审计机关的层次和水平，树立审计机关权威的需要。对于县级审计机关来说，要真正建立起以综合财政预算执行的审计为主线，以财政部门具体组织和税务、国库参与组织预算执行情况的审计为主导，以部门预算执行情况的审计为基础，以专项资金管理使用情况的审计为重点，以提高财政资金使用效益为最终目标的预算执行审计体系，实现全方位的协调联动，最大限度地发挥预算执行审计的整体效益。另一方面，要树立大局意识，确保预算执行审计监督的重点和审计报告反映的事实应为县域经济发展的热点问题，用科学的发展观、正确的政绩观和先进的审计观来指导审计工作。要有严谨求是的态度，站在宏观角度对审计发现问题和情况进行分析和提炼，针对关键问题和本质问题，善于从众多零散的问题中，筛选出真正具有代表性、规律性的东西，在总结归纳的高度和深度上下功夫。要透过现象看本质，挖掘产生问题的根源，提出解决问题的方法。要善于从前瞻性、战略性高度看待工作，防患于未然，深刻挖潜财政预算审计的内涵，提升财政预算执行审计成果的利用层次。

二、明确重点，深化审计内容范围

政府采购、转移支付、国库集中收付以及财政部门的预算组织与管理工作等，应作为财政预算执行审计监督的重点。要加大对财政性投资的重点工程项目审计监督力度，特别加强那些建设进度慢，效益差，甚至闲臵项目的审计监督，使财政资金使用效益得到提高，一旦发现资金浪费、管理失职、虚报冒领、权钱交易等腐败现象和违法违纪行为，要依法依纪严肃追究责任。要加强对组织收入的审计监督，促进公平税负，对重点行业和企业纳税情况的检查、抽查的力度要加大。要加强预算外资金征收的审计监督，对无故少收、不收，导致非税收入流失的，应依法追究责任。要加强对财政热点、难点问题的监督管理，提高财政运行质量和绩效。要加强对科教文卫、社会保障、城乡统筹等专项资金管理使用的监督力度，确保社会事业的快速发展。

三、创新思维，改进审计方式方法

通过改进审计方式方法，提高审计效果，这是做好财政预算执行审计工作的有效途径。当前，县级审计机关要主动运用先进的审计技术和方法，除了采取常规的审阅、核对、计算等一些常规的审计技术方法外，还要将审计调查的一些专门方法引用到预算执行审计的过程中去，将查找同类问题与延伸审计单位结合起来，还需要更多地运用分析性复核、座谈等方式，及时发现重大违纪违规案件线索；要运用审计抽样、风险评估等审计方法，不断提高审计工作效率；要通过审查账户之间资金运动的联系和账户与现金流动的内在联系，把握资金运动的全貌和整体状况，顺藤摸瓜追踪资金

3运动轨迹；特别是要充分运用计算机辅助审计，推广使用审计软件，以节省时间、提高质量，实现资源和信息共享；要严格审计的职责要求，实行县级财政预算执行的全方位监督，要认真建立财政预算执行审计所需的资料库，为审计取得第一手资料打好基础；要服务于本级人大监督工作，积极、全面、真实地向本级人大常务委员会报告财政预算执行审计工作的情况，形成好的舆论氛围，以求得社会各界对审计工作的支持和重视，从而把预算执行审计质量提高到一个新的水平。

四、加强协调，有效整合审计资源

加强审计机关内部各专业机构的配合和上下级关系的协调，促进审计资源有效整合，是县级预算执行审计中必须坚持的原则之一。由于预算执行审计牵涉点多、面宽、线广，而县级审计机关一般人员较少，力量薄弱，需要机关全体动员、精心组织、合理分工、相互配合，实施整体战略，有效整合审计资源，根据具体情况分设财政金融审计组、农牧与资源环保审计组、行政事业审计组和经贸与固定资产投资审计组等若干专业审计组。这些审计组成员都在不同的内设机构中从事审计工作，一方面他们可将日常审计中发现的问题线索及掌握的信息成果在预算执行审计中进行提供和利用；另一方面各专业审计组之间在审计过程中不能各自为战，要密切配合，通力合作，发挥联动效应。对有经济业务联系的被审计部门和单位，如财政部门与预算执行单位之间、税务部门与企业之间有关的资金往来和经济联系要互通情况、跟

4踪延查，形成合力，联手出击，这样才能把问题查清查透、不留疑点。同时，上下级审计机关也应加强协调，一方面下级审计机关向上一级审计机关报告预算执行情况的审计结果，在“上审下”时积极配合；另一方面上一级审计机关应尽量避免重复审计，并对下一级审计机关开展预算执行审计进行业务指导和质量控制，从而正确处理好 “上审下”与“同级审”的关系。

五、完善制度，深化审计体制改革

审计体制改革的核心内容是行政型审计体制向立法型审计体制的转变，关键是将审计机关的人事权和财权从政府序列中独立出来，把审计内容的重点放在对政府管理使用财政资金情况的评价和监督上，这将有力的推动我国现代财政审计事业的发展，主要体现在四个方面：一是审计机关地位的提升和人事权、财权独立性的提高，有利于财政审计独立于政府之外，对政府经济行为进行客观公正的评价和监督；二是审计范围的集中和审计处理处罚权限的扩大，有利于财政审计工作的深入开展；三是对财政审计认识的统一，职责进一步明确，目标进一步清晰，有利于减少财政审计工作中的阻力，最大程度的发挥财政审计在经济监督中的作用；四是建立和推行审计结果公告制度，有利于提高财政预算执行审计结果的透明度，促进公共财政框架体系不断完善和健康发展以适应社会经济发展的需要。

六、提升质量，加强机关效能建设

“人、法、技”建设是审计事业生存、发展的决定性因素，是审计机关不断开拓创新的引擎，是不断提高审计质量，防范审计风险的根本保障。首先，要不断加强审计队伍建设，提高审计人员素质，尽快建立起一支掌握现代经济理论、审计方法和审计技术的高素质审计队伍。其次，要严格依法审计。要注意发现大案要案线索，加大审计执法和对违法违纪问题的处罚力度，通过法律、行政及社会舆论监督等手段，切实保证审计执法的全面到位。第三，要采取现代技术改进审计方法，提高审计效率。现在，科技进步日新月异，尤其是先进计算机技术的快速发展和普遍运用，使会计信息、业务信息的记录、处理、传递和储存等发生了根本性的变化，审计部门必须适应这种趋势变化，引进、培养一批熟练掌握计算机技术的专业审计人员，尽快开发、利用计算机审计软件技术，提高审计工作效率，推动预算执行审计工作上一个新的台阶。

第五篇：AO2011在财政预算执行审计中的运用

按照全面审计、摸清总体、揭示问题，完善财政预算管理制度的要求，在全面掌握财政部门预算管理总体情况前提下，突出对财政预算执行及专项资金使用情况的审计，揭示反映在预算管理及专项资金使用方面存在的普遍性和倾向性问题，从制度、机制、体制和管理等方面分析原因，提出加强财政资金管理和深化财政改革的意见和建议，确保各项财政政策落到实处，充分发挥财政审计的建设性作用。今年某县审计局对该县2011财政预算执行进行了审计。审计中，利用AO2011数据分析功能对财政财务、业务、相关数据进行查询分析，有效查出在预算管理和专项资金使用中存在违规出借财政资金、扩大范围发放惠农资金等问题。现介绍如下，仅供参考。

一、采集转换数据

预算执行审计中，财政部门数据量大，数据种类多，涉及数据面广，此次审计主要涉及数据如下：

（一）财政局国库支付中心

1．业务数据。国库集中支付业务数据（直接利用前台数据导出功能提取数据），主要字段：支付凭证号，状态，是否支付，支付方式，付款日期，支付金额，支付号码，付款人全称，付款人账号，付款人开户银行，收款人全称，收款人账号，收款人开户银行，资金性质，结算方式，一级预算单位，基层预算单位，摘要，类，款，项，功能分类，经济分类编码，经济分类，录入员，备注，业务类型，结转类型，归口处室，发文文号，核算类型，指标来源。

2．财务数据。国库总预算、专项资金、周转资金财务核算数据。以总预算账套说明在AO2011中采集生成账套主要过程。财政总预算账使用的是北京方正春元公司开发的《财政总账管理系统》,后台数据库为oracle，该系统辅助信息多，应了解哪些科目运用辅助核算及相应辅助类型，将辅助核算科目直接转换成不需辅助核算的科目表，方便审计人员查看。需要采集的具体表：科目表ACCOUNTANT_SUBJECT，余额表REMAIN_BUDGET，凭证主表VOUCHER_BUDGET，凭证明细表VOUCHER_DETAIL_BUDGET，单位分类ENTERPRISE，功能分类BUDGET_SUBJECT，收入分类BUDGET_SUBJECT_INCOME。

采集原始数据：由于被审计单位使用的财务软件的后台数据库为ORACLE，直接在财政局服务器上的PL/SQL软件，最后选择相应的表名并选择查询数据，然后点击pl/sql查询窗口的“导出查询结果”按钮并以CSV格式的导出数据即可，其他数据表的获取和导出类似（SET_CODE 账套字段；SET_YEAR 字段）。将获取的表导入sql2008进行整理。

审计转换思路。根据审计工作的实际需要，支出类科目，一是按功能分类，二是按单位分类。将科目辅助帐转化成科目明细帐，先将科目表、凭证明细表、余额表的科目编码进行统一整理，重新生成科目代码。主要思路：原科目实行辅助核算的，其代码规则为：原科目代码+辅助核算类型代码，科目没有实行辅助核算的，其代码为原科目代码。

由于生成账套重建账套时，AO2011版报错，试了多次不成功，但在AO2008中可以导入生成账套，使用现场审计实施系统数据备份恢复工具，其中：在AO2008版中新建的临时项目11，电子账套导入成功后，用备份工具将AO2008版中的数据进行备份，形成.aobak为后缀名的备份文件；用迁移工具将备份工具形成的.aobak备份文件中包含的数据迁移到AO2011版中，读取AO2008版中生成账套。进行数据迁移，将账套导入AO2011。

（二）财政非税局。非税收入财务核算数据，武汉同步远方预算外资金管理系统，AO2011模板导入。

（三）财政国资局。财务数据（大众财务软件，后台数据access），AO2011数据库方式导入。

（四）财政局机关财务数据。用友安易GRP_R9V9.7收支分类改革升级版，AO2011使用模板[216]用友安易GRP_R9V9.7数据库备份数据导入。

（五）财政局预算股。财政供养人员信息业务数据，使用金财工程预算管理系统—地方财政分析评价系统V2.0（单机版），后台数据库：SQL Server，数据文件名：cyx2011nryxxsjk，85张表。分析整理：审计工作用到的表是3张。其中：主表（BaseInfo_b_DataStore037），行政区划表（PUB_T_DISTRICT），单位代码表（Pub_t_Division）。

审计所需主表BaseInfo_b_DataStore037的主要字段：V060426114031 职务,V060426114118 学历,V060426114145 科

室,V060426114155 出生日期,V060426114203 参加工作日期,V060426114559 退休日期,V060426114644 人员动向,V060619163339 人员状态代码,V060426113903 身份证号,V060426113908 姓名,V060426113920 性别,V060426113929 人员状态,V060426114016 人员来源,V060426114024 人员性质,DivName 工作单位。

（六）其他各股室业务数据

1．能繁母猪补贴。2011能繁母猪补贴表（excel格式），主要字段：乡镇,行政村名称,户主,身份证号,联系电话,年出栏生猪数量,当前能繁母猪存栏量。

由于是按乡镇提供的数据，在AO2011中要进行合并，运行语句：

select 乡镇,行政村名称,户主,身份证号, 联系电话,2010年出栏生猪数量,当前能繁母猪存栏量

into 全县能繁母猪补贴汇总表 from(SELECT 乡镇,行政村名称,户主,身份证号, 联系电话,2010年出栏生猪数量,当前能繁母猪存栏量 FROM 大

UNION ALL SELECT 乡镇,行政村名称,户主,身份证号, 联系电话,2010年出栏生猪数量,当前能繁母猪存栏量 FROM 都

UNION ALL SELECT 乡镇,行政村名称,户主,身份证号, 联系电话,2010年出栏生猪数量,当前能繁母猪存栏量 FROM 高

UNION ALL SELECT 乡镇,行政村名称,户主,身份证号, 联系电话,2010年出栏生猪数量,当前能繁母猪存栏量 FROM 贺

UNION ALL SELECT 乡镇,行政村名称,户主,身份证号, 联系电话,2010年出栏生猪数量,当前能繁母猪存栏量 FROM 火

UNION ALL SELECT 乡镇,行政村名称,户主,身份证号, 联系电话,2010年出栏生猪数量,当前能繁母猪存栏量 FROM 榔

UNION ALL SELECT 乡镇,行政村名称,户主,身份证号, 联系电话,2010年出栏生猪数量,当前能繁母猪存栏量 FROM 龙

UNION ALL SELECT 乡镇,行政村名称,户主,身份证号, 联系电话,2010年出栏生猪数量,当前能繁母猪存栏量 FROM 磨

UNION ALL SELECT 乡镇,行政村名称,户主,身份证号, 联系电话,2010年出栏生猪数量,当前能繁母猪存栏量 FROM 鸭

UNION ALL SELECT 乡镇,行政村名称,户主,身份证号, 联系电话,2010年出栏生猪数量,当前能繁母猪存栏量 FROM 渔

UNION ALL SELECT 乡镇,行政村名称,户主,身份证号, 联系电话,2010年出栏生猪数量,当前能繁母猪存栏量 FROM 资)a 2．汽车摩托车下乡补贴。2011年“汽车摩托车下乡”产品销售及补贴信息统计表（excel格式），主要字段：乡镇,户口本号,车主姓名,身份证号码,家庭住址,联系方式,新购产品类型,新购产品型号,购买金额,购买补贴,开户银行,银行帐号,补贴时间。

3．家电下乡补贴。2011年家电下乡补贴发放花名册（excel格式），主要字段：乡镇,姓名,身份证号码,详细住址,销售网点,家电标识卡,家电名称,规格型号,产品单价,购买数量,购买人银行开户名,开户行,银行帐号,实际补贴金额,受理时间。

4．家电以旧换新补贴。2011年家电以旧换新补贴资金兑付花名册（excel格式），主要字段：姓名,家庭住址,身份证号码,联系电话,产品类别,凭证编号,品名及型号,单价,数量,发票金额,实付金额,财政补贴金额,销售时间,补贴拨款时间,收款单位。

5．粮食两补资金。财政局汇总各乡镇财政所根据提供的2011年粮食两补资金（粮食直补和综合直补）发放到户表（excel格式），主要字段：资金所属，乡镇,姓名,身份证号,开户银行,存折帐号,村

组,土地承包面积合计,土地承包面积粮食面积小计,粮食面积水田,粮食面积旱田,土地承包面积非粮食面积,补贴2011年面积,粮食直补标准,粮食直补金额,综合直补标准,综合直补金额,两补金额2011年合计。

6．农作物良种补贴。财政局汇总各乡镇财政所根据提供的2011年农作物良种补贴资金发放到户表（excel格式），主要字段：资金所属，乡镇,姓名,身份证号,开户银行,存折帐号,村组,土地承包面积合计,土地承包面积粮食面积小计,粮食面积水田,粮食面积旱田,土地承包面积非粮食面积,种植2010年面积,水稻面积,水稻良种标准,水稻金额,小麦面积,小麦良种标准,小麦金额,玉米面积,玉米良种标准,玉米金额,良种补贴2011年金额。

7．油菜良种补贴。财政局汇总各乡镇财政所根据提供的2010年油菜良种补贴资金发放到户表（excel格式），主要字段：资金所属，乡镇,村组,户主姓名,身份证号码,存折号码,土地承包面积合计,土地承包面积粮食面积小计,粮食面积水田,粮食面积旱田,土地承包面积非粮食面积,油菜种植面积,标准,油菜良种补贴2010年金额。

8．石油价格改革补贴。2011年县财政局直接支付农村和城市客运石油价格改革补贴资金表，县道路运输管理所提供的石油价格改革补贴发放到户表（整理成excel格式），主要字段：原序号,单位名称车主,证件号码,车辆牌号,开户银行,账号,联系电话,补贴所属时间,补贴金额,拨款时间,座位车长,运行线路,备注,发放车辆牌号。

（七）其他部门业务数据。

1．公安部门人口管理信息数据。通过公安部门人口管理系统计算机维护人员，取得该县人口管理信息表cyrk201109，主要字段：AAC002，AAC003，AAC004，AAC005，AAC006，HKXZ，HZ，YHZGX，SSPCS，SSJWH，HJSZD。字段注解：AAC002 身份证号,AAC003 姓名,AAC004 性别,AAC005 民族,AAC006 出生日期,HKXZ 户口性质,HZ 户主,YHZGX 户主姓名,SSPCS 所在派出所,HJSZD 户籍所在地。

2．人社部门管理有关信息数据。

根据2012年全国社保资金审计时取得的人社部门提供标准数据，通过sql2008(SQL Server Management Studio)附加数据库，得到省厅统一下发的人社局提供经验证通过的某一区域内（001_标准表数据_湖北省xx）标准数据。

（1）2011医疗城镇职工参保表，主要字段：单位名称,姓名,身分证号,参保年月。

（2）2011年机关事业养老缴费汇总表，主要字段：险种代码,个人编号,姓名,性别,公民身份号码,个人实缴,单位实缴,单位缴纳划个人帐户。

3．工商局部门工商登记数据。通过工商部门计算机维护人员，取得某一区域内工商登记数据个体经营户表，主要字段：注册号,字号名称,经营者,经营地址,经营范围,组成形式,经营方式,经营有效期起,经营有效期止,经营状态,信用等级,固定资金,联系电话,登记机关,管辖部门,流动资金,管片组,身份证号码。

4．县编委财政人员编制信息。通过县编委取得财政人员编制信息，主要字段：所属部门,姓名,性别,民族,出生年月,岁数,参加工作时间,文化程度,政治面貌,用工形式,现任职务、职称（或岗位）,任现职时间,月工资额（元）,经费渠道,编制类别,编制状态,编制卡号,身份证号。

5．交警部门车辆登记数据。通过交警大队计算机中心提供车辆登记表，主要字段：号牌种类，号牌号码，状态，所有人，抵押标记，住所详细地址，登记证书编号,车辆类型，使用性质，初次登记日期，总质量，核定载质量，载客人数，行政区划，保险终止日期，有效期止，强制报废期止，到检日期。

二、利用AO2011开展审计思路及方法。

（一）审计2011年暂付款情况，是否存在暂付款中长期挂账，未进行清理的情况，确定出借财政资金的数额。

审计思路：财政财务核算中一般出借资金均通过暂付款、应收款、其他应收款科目核算，为了弄清财政出借资金状况，我们只需要对暂付款、应收款、其他应收款科目核算中的单位进行统计，一是确定年末余额（期末余额），二是通过期初余额和期末余额进行判断，确定2011年新增数额。

以下以财政总预算账套为例，说明通过财政总预算账套如何利用AO2011科目明细账审查功能查询账面暂付款构成，进行分析，确定财政出借资金情况。

步骤

一、科目明细账审查

登录AO2011当前使用的项目中，点击审计分析—电子数据管理，选择财政总预算2011年按功能分类账套。点击审计分析—账表分析—科目明细账审查—打开科目余额表。

重点分析暂付款情况，点击显示查询条件，选择科目编码是111（暂付款）开头，科目级别是2级科目（科目只有2级），包含上级科目前面勾去掉（不包含上级科目）。

查看数据—排序分组表查看—发送数据—发送到资料树，生成结果进行对比核对

步骤

二、直观显示查询结果，确定重点查询单位。

选择查看数据—图表查看，图例显示财政预算暂付款2011年期末数额最多的单位。

步骤

三、对比显示2011暂付款中期末与期初对比新增金额的单位。

在科目余额表选项卡中—显示查询条件—选择暂付款科目（111）—高级—高级查询，字段名称选择期初余额，运算符选择>0，点击增加。

选择数据查看—排序分组表查看—生成结果。

选择图表查看，图表查看，直观进行分析。以科目名称为x轴，在选择要统计的字段界面中将期末余额拖到数值（y）界面中，点击

造成图表，图表显示期初余额与期末余额单位进行直观对比，将结果发送至资料树，进行核对。

步骤

四、Ao2011中更好的进行图表展示。

图表显示金额从小至大进行直接排列的方法。按上面步骤操作时，图表显示不能直接看出金额从小到大进行排列单位情况，不能直观的判断需重点核实的有关单位，如何做？

选择科目名称为x轴时，是以科目名称显示的单位进行排序的，无法根据数额大小进行排序。所以我们只要将期初余额、科目名称作为x轴，就行了。

以期初余额为x轴，期初余额为y轴，在选择要统计的字段界面中，将科目名称拖到数值（x）界面中，将期末余额拖到数值（y）界面中，点击造成图表，图例显示期初余额与期末余额单位进行直观对比结果。

将上述步骤得到的结果导出后，进行核对，确定出借资金单位及数额。

（二）审计财政供养人员信息业务数据情况，看财政部门业务管理系统是否存在缺陷。

审计思路：财政供养人员信息业务数据，使用金财工程预算管理系统—地方财政分析评价系统。各预算单位进行数据录入后，报财政局，由财政局预算股进行数据管理，是预算指标管理中人员管理的基础数据。涉及到人员身份、工资构成等预算编制的基础信息，同时

也是我们审计工作中联网进行审计时所必须的基础数据。信息的准确直接影响到预算编制真实，也直接影响到我们联网审计时对人员身份确认的准确率。2012年预算执行审计中，我们主是通过获取的公安人口管理信息与财政供养人员进行比对，查询财政供养人员信息业务数据中，人员身份证号码信息是否存在重复及与公安人口管理信息不符情况。促进财政部门加强管理，保证财政供养人员的信息真实。

审计方法：利用AO2011连接大型数据功能（以本机已安装的数据库sql2008为例），直接读取数据。一是直接生成结果数据；二是对生成分析数据利用数值分析功能，查询财政供养人员业务数据中身份不准确的人员。

步骤

一、sql2008及AO211的设置。

Sql2008设置：启动sql2008对象资源管理器，点击服务器对象—链接服务器，右点链接服务器—选择新建链接服务器。

选择常规—链接服务器，输入本地址127.0.0.1；选择安全性—添加—本在登录选择sa，远程用户输入sa，远程密码输入sql2008 sa帐户登录密码，对“上面列表中未定义的登录，将会„„”选择使用登录名的当前安全上下文建立连接。

Ao2011设置：采集转换—连接大型数据库—数据源。直接在数据源输入本机地址：127.0.0.1。

步骤

二、Ao2011中取得财政供养人员表导入。

数据采集—连接大型数据—选择本机地址—选择生成分析数据，得到财政供养人员表。

步骤

三、查询财政供养人员中身份证号是否有重复。审计分析—Sql查询器—选择已导入的财政2011年末财政供养人员上报表—执行到排序分组表。

排序分组表查看选择—数值分析—重号分析—选择身份证号—统计，生成结果xx行xx人。

双击某个结果，每次只能显示重复2人的结果。

为得到所有重复人员明细表，方便被审计单位核对更新数据，利用sql查询器生成结果。运行语句：

SELECT [职务], [学历],[科室],[出生日期],[参加工作日期],[退休日期], [人员动向],[人员状态代码],[身份证号],[姓名],[性别],[人员状态],[人员来源],[人员性质],[工作单位] into 财政2011年末供养人员身份证重复人员表 FROM [财政2011年末财政供养人员上报表] where [身份证号] in(sELECT 身份证号 FROM [财政2011年末财政供养人员上报表] GROUP BY 身份证号 HAVING Count(*)>1)order by 身份证号

分析数据—右键—添加表—添加分析数据表，得到结果：财政2011年末供养人员身份证重复人员表。

步骤

四、查询财政供养人员中身份证号是否存在与公安人口信息不符情况。

财政供养人员表和公安人口信息表均存在本机sql2008审计核对数据库中。

数据采集—连接大型数据—数据源—选择本机地址 Sql查询中运行语句：

Select * From 审计核对数据库.dbo.财政局2011年末财政供养人员上报表 a left join 审计核对数据库.dbo.cyrk201109 b on a.身份证号=b.AAC002 WHERE b.AAC002 is null 点击执行到排序分组表—发送数据—发送到资料树，生成核对结果表。

（三）审计能繁母猪补贴发放情况

1．审计能繁母猪补贴发放情况，看是否存在扩大发放范围发放补贴情况。

审计思路：根据《省农业厅、省财政厅关于印发湖北省2011年能繁母猪补贴实施指导意见的通知》（鄂农计发〔2011〕45号）第二条“

（一）补贴对象，全省所有饲养能繁母猪的场（户），包括规模养殖场、养殖户、种猪场和散养户。”的规定要求，所有补贴对象必须是从事养殖。在职财政供养人员一般有工作单位，不能另外从事养殖业。能繁母猪补贴发放人员与全县财政编制人员、财政供养人员进行核对，看是否存在有扩大范围发放补贴情况。

步骤

一、根据县编委全县财编人员表看是否存在财编人员领取能繁母猪补贴情况。

Sql查询器—图形化sql，在分析数据中将全县能繁母猪补贴汇总表拖到关系图窗格中，业务数据中将全县财编人员表拖到关系图窗

格中，拖曳全县能繁母猪补贴汇总表身份证号字段与全县财编人员表身份证号字段关联，点击运行sql，结果窗格显示运行结果。

图形化sql中点击确定，返回sql查询界面，点击执行sql。在执行结果窗口中，单击任意单位格，按下ctrl+a键全选，在选择区域右键，选择发送资料树，生成初步审核结果。

步骤

二、根据全县财政供养人员表看是否存在财政供养人员编领取能繁母猪补贴情况

Sql查询器—图形化sql，在分析数据中选择全县能繁母猪补贴汇总表拖到关系图窗格中、业务数据中选择全县财政供养人员表拖到关系图窗格中，操作与上步骤相同，生成初步审核结果。

步骤

三、由于县编委全县财政编制人员与县财政局财政供养人员，身份证号有可能存在不一致的情况，审计过程中需要选择多方数据，对审计结果进行多方比对，获得最大的审计成果。

根据上述步骤

一、步骤二生成的初步审核结果，对步骤二生成的审计结果，剔除重复人员。Sql查询器中主要运行语句：

SELECT [全县能繁母猪补贴汇总表].* , [全县财政供养人员表].* FROM [全县能繁母猪补贴汇总表] INNER JOIN [全县财政供养人员表] ON [全县能繁母猪补贴汇总表].[身份证号]=[全县财政供养人员表].[身份证] WHERE [全县能繁母猪补贴汇总表].[身份证号] NOT in(SELECT a.身份证号 FROM [全县能繁母猪补贴汇总表] a INNER JOIN [全县财编人员表] b ON a.[身份证号]=b.[身份证号])

在执行结果窗口中，选择发送资料树，生成审核结果。2．审计能繁母猪补贴发放情况，看是否存在未按规定规范管理的情况。

审计思路：根据省农业厅、省财政厅关于印发湖北省2011年能繁母猪补贴实施指导意见的通知》（鄂农计发〔2011〕45号）第三条第二款“„„县级统计核实能繁母猪数量必须做到“四见”，„„见人。现场调查的母猪数要经母猪养殖户和统计人员共同签字确认，„„”的规定要求，所有补贴对象必须登记身份号。通过繁母猪补贴发放人员与公安人口管理信息核对，查询县级畜牧兽医部门是否存在身份证号不正确、未按规定进行统计规范管理的情况。

步骤

一、判断全县能繁母猪补贴汇总表中身份证号是否存在空值。

Sql查询器—分析数据，选择全县能繁母猪补贴汇总表右击，执行到分组排序表，进行查询向导界面。

字段名称下拉选择身份证号，运算符选择空，点击增加，点击确定，得到结果xxxx行。发送数据—发送到资料树保存结果。

步骤

二、全县能繁母猪补贴汇总表中身份证号与公安人口管理信息核对判断是否存在身份证信息不正确情况。

审计分析—sql查询器，运行语句：

Select a.* ,b.AAC002 into 2011年能繁母猪补贴人员身份证不正确人员 From 全县能繁母猪补贴汇总表 a left join 公安201109人口信息表 b on a.身份证号=b.AAC002

where b.AAC002 is null 右击分析数据—添加表—添加到分析数据，选择执行结果表—执行到排序分组表—进行查询向导界面。字段名称下拉选择身份证号，运算符选择非空，点击增加点击确定，得到结果xxx行。发送数据—发送到资料树保存结果

（四）审计汽车摩托车下乡补贴发放情况

1．审计汽车摩托车下乡补贴发放情况，看是否存在扩大发放范围发放补贴情况。

审计思路：根据《湖北省汽车摩托车下乡操作办法》（鄂财商发﹝2009﹞56号）第二条“凡具有湖北省户籍的农民以及农场、林场和渔场的职工„„享受汽车摩托车下乡补贴资金”的规定，汽车摩托车下乡补贴发放的对象必须是农民以及农场、林场和渔场的职工，我县主要发放的对象是农民，通过发放补贴对象与公安人口管理信息核对，查询发放补贴对象在公安人口管理信息中是否存在户口性质为非农业的情况，核实是否存在扩大发放范围发放补贴情况。

审计分析—sql查询器，运行语句：

Select a.乡镇,a.户口本号,a.车主姓名,a.身份证号码,a.家庭住址,a.联系方式,a.新购产品类型,a.新购产品型号

,a.购买金额,a.购买补贴,a.开户银行,a.银行帐号,a.补贴时间

,b.AAC002,b.AAC003,b.AAC004,b.AAC006,b.HKXZ,b.HZ,b.YHZGX,b.SSJWH,b.HJSZD From 2011年汽车摩托车补贴 a join 公安201109人口信息表 b on a.身份证号码=b.AAC002 where b.HKXZ like '非农业'

在执行结果窗口中，任意点击一单元格，按下ctrl+a键，全选结果，发送到资料树。

2．审计汽车摩托车下乡补贴发放情况，看是否存在未按规定规范管理的情况。

审计思路：根据《湖北省汽车摩托车下乡操作办法》（鄂财商发﹝2009﹞56号）第二十一条“„„提供以下材料„„

（四）购买人身份证、户口簿等相关身份证明（原件及复印件）„„”的规定。汽车摩托车下乡的购买人，必须提供身份证，通过汽车摩托车补贴发放人员与公安人口管理信息核对，查询是否存在身份证号不正确未按规定进行统计规范管理的情况。

审计分析—sql查询器，运行语句：

Select a.乡镇,a.户口本号,a.车主姓名,a.身份证号码,a.家庭住址,a.联系方式,a.新购产品类型,a.新购产品型号

,a.购买金额,a.购买补贴,a.开户银行,a.银行帐号,a.补贴时间

,b.AAC002,b.AAC003,b.AAC004,b.AAC006,b.HKXZ,b.HZ,b.YHZGX,b.SSJWH,b.HJSZD From 2011年汽车摩托车补贴 a left join 公安201109人口信息表 b on a.身份证号码=b.AAC002 where b.AAC002 is null 在执行结果窗口中，任意点击一单元格，按下ctrl+a键，全选结果，发送到资料树。

（五）审计家电下乡补贴发放情况

1．审计家电下乡补贴发放情况，看是否存在扩大发放范围发放补贴情况。

审计思路：根据《湖北省家电下乡补贴资金管理办法》（鄂财商发[2009]2号）第二条“„„专项用于对农民购买家电类产品按一定比例给予补贴的资金。”的规定，通过发放补贴对象与公安人口管理信息核对，查询发放补贴对象在公安人口管理信息中是否存在户口性质为非农业的情况，核实是否存在扩大发放范围发放补贴情况。

步骤

一、审计分析—sql查询器，运行语句：

Select a.乡镇,a.姓名,a.身份证号码,a.详细住址,a.销售网点,a.家电标识卡,a.家电名称,a.规格型号

,a.产品单价,a.购买数量,a.购买人银行开户名,a.开户行,a.银行帐号,a.实际补贴金额,a.受理时间

,b.AAC002,b.AAC003,b.AAC004,b.AAC006,b.HKXZ,b.HZ,b.YHZGX,b.SSJWH,b.HJSZD From 县2011年家电下乡补贴 a join 公安201109人口信息表 b on a.身份证号码=b.AAC002 where b.HKXZ like '非农业' 在执行结果窗口中，任意点击一单元格，按下ctrl+a键，全选结果，发送到资料树。

2．审计家电下乡补贴发放情况，看是否存在未按规定规范管理的情况。

审计思路：根据《湖北省家电下乡补贴资金管理办法》（鄂财商发[2009]2号）第二十二条“申领家电下乡补贴应当备齐以下材料„„（2）购买人居民身份证和户口簿（或公安户籍管理部门出具的证明）„„。”的规定。家电下乡的购买人必须提供居民身份证，通过家电下乡补贴发放人员与公安人口管理信息核对，查询是否存在身份证号不正确未按规定进行统计规范管理的情况。

审计分析—sql查询器，运行语句：

Select a.乡镇,a.姓名,a.身份证号码,a.详细住址,a.销售网点,a.家电标识卡,a.家电名称,a.规格型号,a.产品单价,a.购买数量,a.购买人银行开户名,a.开户行,a.银行帐号,a.实际补贴金额,a.受理时间 ,b.AAC002,b.AAC003,b.AAC004,b.AAC006,b.HKXZ,b.HZ,b.YHZGX,b.SSJWH,b.HJSZD From 2011年家电下乡补贴 a left join 公安201109人口信息表 b on a.身份证号码=b.AAC002 where b.AAC002 is null 在执行结果窗口中，任意点击一单元格，按下ctrl+a键，全选结果，发送到资料树。

（六）审计家电以旧换新补贴发放情况，看是否存在扩大发放范围发放补贴情况

审计思路：根据《湖北省家电以旧换新实施细则》第八条“已享受‘家电下乡’补贴政策的新家电不得重复享受以旧换新补贴„„”的规定。以2011年家电下乡补贴发放表与家电以旧换新补贴发放表的身份证号为依据，通过查询同时在2011年家电下乡补贴发放表与家电以旧换新补贴发放表出现的人员，是否存在已享受家电下乡补贴政策又享受家电以旧换新补贴资金的农户，进行核对，审核是否存在扩大发放范围发放补贴情况。

审计分析—sql查询器，运行语句：

SELECT a.乡镇,a.姓名,a.身份证号码,a.详细住址,a.销售网点,a.家电标识卡,a.家电名称,a.规格型号

,a.产品单价,a.购买数量,a.购买人银行开户名,a.开户行,a.银行帐号,a.实际补贴金额,a.受理时间

,b.[姓 名] ,b.[家庭住址],b.身份证号码 as 身份证号 ,b.联系电话 ,b.[产品类别],b.凭证编号, b.[品名及型号],b.单价, b.[数量],b.发票金额 ,b.实付金额,b.[财政补贴金额],b.销售时间,b.补贴拨款时间,b.收款单位 FROM 2011年家电下乡补贴 a join [长阳2011年家电以旧换新补贴] b on a.[身份证号码]= b.身份证号码

在执行结果窗口中，任意点击一单元格，按下ctrl+a键，全选结果，发送到疑点。

审计分析—疑点管理，查看已生成的疑点。

通过上述操作，统计计算全县已享受家电下乡补贴政策又享受家电以旧换新补贴资金的农户财政拨付给经销商家电以旧换新补贴资金xx元，作为疑点进行管理。

由于第一次取得的家电下乡补贴数据中，家电名称及规格型号不全，根据这次查询的数据，发各乡镇财政所重新填写。

最终经抽查核实后，审计分析—疑点管理—找到原生成的疑点，点击全部选择—点击落实疑点。

（七）审计惠农种粮耕地补贴发放情况

1．审核2011年粮食两补发放表中，是否存在粮食两补种植面积大于土地承包面积的现象，看是否存在未按规定规范管理的情况

审计思路：根据农村集体土地二轮延包面积，确定农民种粮耕地补贴的基础，查询粮耕地补贴的补贴面积与农村集体土地二轮延包面积是否存在差异，并分析产生差异的原因，确定是否存在未按规定规范管理的情况。

步骤

一、判断2011年粮食两补资金发放到户表中是否存在粮食两补补贴种植面积大于土地承包面积的情况。

数据分析—sql查询器—分析数据—选择2011年粮食两补表右击，执行到排序分组表—数值分析—数值统计，统计字段选择土地承包面积合计字段，点击过滤条件，运算符中输入(土地承包面积合计-补贴2011年面积)<0 点击确定后返回数值统计界面，点击统计。

根据上面结果，判断粮食两补资金发放到户表中存在粮食两补补贴种植面积大于土地承包面积xx条记录。

步骤

二、通过sql查询分析器，得到粮食两补面积大于承包面积结果并计算其差额。

运行语句：

Select *,(土地承包面积合计-补贴2011年面积)as 差额

into 长阳2011年粮食两补面积大于承包面积表 From 2011年粮食两补表 where((土地承包面积合计-补贴2011年面积)<0)步骤

三、右击分析数据，添加上面生成的2011年粮食两补面积大于承包面积表后，选择该表，执行到排序分组表，发送数据—发送到资料树，将结果表保存到资料树核对；数值分析—数值统计—统计字段选择差额字段，统计粮食两补补贴种植面积大于土地承包面积结果xx亩，进行取证。

2．审计惠农种粮耕地补贴（粮食两补、良种补贴、油菜补贴）发放情况，看是否存在补贴对象为非农户口人员、存在扩大发放范围发放补贴情况。

审计思路：根据省财政厅、省农业厅、省农村综合改革领导小组办公室关于印发《2011年对种粮农民直接补贴和农资综合直补工作的实施意见》的通知（鄂财商发[2011]9号）第一条“

（一）„„将2011年粮食直补和农资综合直补资金及时全额落实到种粮农民手中。”、《湖北省农作物良种补贴资金管理实施细则》（鄂财农发［2010］14号）第八条“良种补贴资金的补贴对象是在农业生产中使用农作物良种的农民。”、《湖北省农业厅、湖北省财政厅关于印发2007年油菜良种补贴项目实施方案的通知》（鄂农种发〔2007〕124号）第一条“对农民种植油菜实行良种补贴„„”的规定。所有补贴对象必须是农民，通过通过发放补贴对象与公安人口管理信息核对，查询发放补贴对象在公安人口管理信息中是否存在户口性质为非农业的情况，核实是否存在扩大发放范围发放补贴情况。

步骤

一、查询粮食两补人员为非农业户口人员

var SqlStr;//定义变量 Begin //Sql语句赋值给变量

SqlStr:='SELECT a.[资金所属],a.[乡镇], a.[姓名],a.[身份证号],a.[存折帐号],a.[村组],a.[土地承包面积合计],a.[补贴2011年面积],a.[两补金额2011年合计]as [补贴金额],b.[AAC002],b.[AAC003], b.[HKXZ],b.[HJSZD] FROM [2011年粮食两补表] a join [公安201109人口信息表] b on a.[身份证号]=b.[AAC002]where b.HKXZ like ''非农业''';CreateTempTable('粮食两补人员为非农业户口人员',SqlStr);

addtable('粮食两补人员为非农业户口人员')end.步骤

二、查询良种补贴人员为非农户口人员

var SqlStr;//定义变量 Begin //Sql语句赋值给变量

SqlStr:='sELECT a.[资金所属],a.[乡镇],a.[姓名], a.[身份证号],a.[存折帐号],a.[村组], a.[土地承包面积合计], a.[种植2010年面积] as [补贴2011年面积] , a.[良种补贴2011年金额]as [补贴金额] ,b.[AAC002],b.[AAC003], b.[HKXZ],b.[HJSZD] FROM [2011年良种补贴表] a join [公安201109人口信息表] b on a.[身份证号]=b.[AAC002] where b.HKXZ like ''非农业''';CreateTempTable('良种补贴人员为非农户口人员',SqlStr);addtable('良种补贴人员为非农户口人员')end.步骤

三、查询油菜补贴为非农户口人员

var SqlStr;//定义变量 Begin //Sql语句赋值给变量

SqlStr:='SELECT a.[资金所属],a.[乡镇], a.[村组],a.[户主姓名]as [姓名], a.[身份证号码] as [身份证号], a.[存折号码] as [存折帐号],a.[土地承包面积合计], a.[油菜种植面积]as [补贴2011年面积],a.[油菜良种补贴2010年金额]as [补贴金额] ,b.[AAC002],b.[AAC003], b.[HKXZ],b.[HJSZD] FROM [2010年油菜良种补贴表] a join [公安201109人口信息表] b on a.[身份证号码]=b.[AAC002] where b.HKXZ like ''非农业''';CreateTempTable('油菜良种补贴为非农户口人员',SqlStr);addtable('油菜良种补贴为非农户口人员')end.步骤

四、将前三个步骤得到的结果3张表合并汇总查询疑点 ，var SqlStr;//定义变量 Begin //Sql语句赋值给变量

SqlStr:='SELECT a.[资金所属],a.[乡镇], a.[姓名],a.[身份证号],a.[存折帐号],a.[村组],a.[土地承包面积合计],a.[补贴2011年面积],a.[两补金额2011年合计]as [补贴金额] ,b.[AAC002],b.[AAC003], b.[HKXZ],b.[HJSZD] FROM [2011年粮食两补表] a join [公安201109人口信息表] b on a.[身份证号]=b.[AAC002] where b.HKXZ like ''非农业'' union SELECT a.[资金所属],a.[乡镇],a.[姓名], a.[身份证号],a.[存折帐号],a.[村组] , a.[土地承包面积合计], a.[种植2010年面积] as[补贴2011年面积] , a.[良种补贴2011年金额]as [补贴金额] ,b.[AAC002],b.[AAC003], b.[HKXZ],b.[HJSZD] FROM [2011年良种补贴表] a join [公安201109人口信息表] b on a.[身份证号]=b.[AAC002] where b.HKXZ like ''非农业'' union SELECT a.[资金所属],a.[乡镇], a.[村组],a.[户主姓名]as [姓名], a.[身份证号码] as [身份证号], a.[存折号码] as [存折帐号],a.[土地承包面积合计], a.[油菜种植面积]as [补贴2011年面积],a.[油菜良种补贴2010年金额]as [补贴金额] ,b.[AAC002],b.[AAC003], b.[HKXZ],b.[HJSZD] FROM [2010年油菜良种补贴表] a join [公安201109人口信息表] b on a.[身份证号码]=b.[AAC002] where b.HKXZ like ''非农业''';CreateTempTable('惠农种粮耕地补贴资金扩大范围表',SqlStr);addtable('惠农种粮耕地补贴资金扩大范围表')end.步骤

五、插入疑点表

Var SqlStr,CurQuery,BZ;//定义变量 Begin SqlStr:='Select * From 惠农种粮耕地补贴资金扩大范围表';CurQuery:=CreateQ(SqlStr,-1);BZ:=qeof(CurQuery);while BZ#1 do begin AddTransRslt(CurQuery,'惠农种粮耕地补贴资金扩大范围表');BZ:=Qmov(CurQuery,1);BZ:=Qeof(CurQuery);end;TransBatch(CurQuery,'惠农种粮耕地补贴资金扩大范围表');end.3．审计惠农种粮耕地补贴（粮食两补、良种补贴、油菜补贴）发放情况，看补贴对象身份证号是否与公安人口管理信息相符、是否存在管理不规范的情况。

审计思路：根据省财政厅、省农业厅、省农村综合改革领导小组办公室关于印发《2011年对种粮农民直接补贴和农资综合直补工作的实施意见》的通知（鄂财商发[2011]9号）第一条“„„将2011年粮食直补和农资综合直补资金及时全额落实到种粮农民手中。”、《湖北省农作物良种补贴资金管理实施细则》（鄂财农发［2010］14号）第八条“良种补贴资金的补贴对象是在农业生产中使用农作物良种的农民。”、《湖北省农业厅、湖北省财政厅关于印发2007年油菜良种补贴项目实施方案的通知》（鄂农种发〔2007〕124号）第一条“对农民种植油菜实行良种补贴„„”的规定。通过惠农种粮耕地补贴发放人员与公安人口管理信息核对，查询是否存在身份证号不正确未按规定进行统计规范管理的情况。

步骤

一、粮食两补身份证不正确人员

var SqlStr;//定义变量 Begin //Sql语句赋值给变量

SqlStr:='SELECT a.[资金所属],a.[乡镇], a.[姓名],a.[身份证号],a.[存折帐号],a.[村组],a.[土地承包面积合计],a.[补贴2011年面积],a.[两补金额2011年合计],b.[AAC002],b.[AAC003], b.[HKXZ],b.[HJSZD] FROM [2011年粮食两补表] a left join [公安201109人口信息表] b on a.[身份证号]=b.[AAC002] where b.[AAC002] is null';CreateTempTable('粮食两补身份证不正确人员',SqlStr);addtable('粮食两补身份证不正确人员')

end.步骤

二、良种补贴身份证不正确人员

var SqlStr;//定义变量 Begin //Sql语句赋值给变量

SqlStr:='SELECT a.[资金所属],a.[乡镇],a.[姓名], a.[身份证号],a.[存折帐号],a.[村组], a.[土地承包面积合计], a.[种植2010年面积] , a.[良种补贴2011年金额] ,b.[AAC002],b.[AAC003], b.[HKXZ],b.[HJSZD] FROM [2011年良种补贴表] a left join [公安201109人口信息表] b on a.[身份证号]=b.[AAC002] where b.[AAC002] is null';CreateTempTable('良种补贴身份证不正确人员',SqlStr);addtable('良种补贴身份证不正确人员')end.步骤

三、油菜补贴身份证不正确人员

var SqlStr;//定义变量 Begin //Sql语句赋值给变量

SqlStr:='SELECT a.[资金所属],a.[乡镇], a.[村组],a.[户主姓名],a.[身份证号码] , a.[存折号码] ,a.[土地承包面积合计], a.[油菜种植面积],a.[油菜良种补贴2010年金额] ,b.[AAC002],b.[AAC003], b.[HKXZ],b.[HJSZD] FROM [2010年油菜良种补贴表] a left join [公安201109人口信息表] b on a.[身份证号码]=b.[AAC002] where b.[AAC002] is null';CreateTempTable('油菜补贴身份证不正确人员',SqlStr);addtable('油菜补贴身份证不正确人员')end.步骤

四、插入步骤一疑点表

var SqlStr;//定义变量 Begin //Sql语句赋值给变量

SqlStr:='SELECT a.[资金所属],a.[乡镇], a.[村组],a.[户主姓名],a.[身份证号码] , a.[存折号码] ,a.[土地承包面积合计], a.[油菜种植面积],a.[油菜良种补贴2010年金额] ,b.[AAC002],b.[AAC003], b.[HKXZ],b.[HJSZD] FROM

[2010年油菜良种补贴表] a left join [公安201109人口信息表] b on a.[身份证号码]=b.[AAC002] where b.[AAC002] is null';CreateTempTable('油菜补贴身份证不正确人员',SqlStr);addtable('油菜补贴身份证不正确人员')end.步骤

五、插入步骤二疑点表

Var SqlStr,CurQuery,BZ;//定义变量 Begin SqlStr:=' Select * From 良种补贴身份证不正确人员';CurQuery:=CreateQ(SqlStr,-1);BZ:=qeof(CurQuery);while BZ#1 do begin AddTransRslt(CurQuery,'良种补贴身份证不正确人员');BZ:=Qmov(CurQuery,1);BZ:=Qeof(CurQuery);end;TransBatch(CurQuery,'良种补贴身份证不正确人员');end.步骤

六、插入步骤三疑点表

Var SqlStr,CurQuery,BZ;//定义变量 Begin SqlStr:='Select * From 油菜补贴身份证不正确人员';CurQuery:=CreateQ(SqlStr,-1);BZ:=qeof(CurQuery);while BZ#1 do begin AddTransRslt(CurQuery,'油菜补贴身份证不正确人员');BZ:=Qmov(CurQuery,1);BZ:=Qeof(CurQuery);

end;TransBatch(CurQuery,'油菜补贴身份证不正确人员');end.4．审计惠农种粮耕地补贴（粮食两补、良种补贴）发放情况，看是否存在种粮耕地补贴资金不同补贴种类补贴面积应一致而执行不符的情况。

审计思路：根据省财政厅 省农业厅 省农村综合改革领导小组办公室关于印发《2011年对种粮农民直接补贴和农资综合直补工作的实施意见》的通知（鄂财商发[2011]9号）“

4、各县（市、区）根据全县（市、区）统一的补贴标准和种粮农户2010年粮食实际种植面积，将粮食直补和农资综合直补资金于3月31日前一次性兑现到农户。”及《湖北省农作物良种补贴资金管理实施细则》（鄂财农发［2010］14号）第十一条“„„各市、州、县（市）财政、农业、统计部门对当年享受补贴的农作物种植面积应认真核实，达成一致„„”的规定。根据乡镇财政所提供的2011年粮食两补和良种补贴发放花名册核对发现，由于两项补贴到户面积不一致，导致可能存在人为调整粮食两补补贴面积和良种补贴面积的情况。通过粮食两补补贴面积与良种补贴面积核对，找出粮食两补面积与良种补贴面积不一致的农户。

步骤

一、粮食两补面积与良种补贴面积不符查询

var SqlStr;//定义变量 Begin //Sql语句赋值给变量

SqlStr:='Select a.[乡镇] 两补乡镇, a.[姓名] 两补姓名, a.[身份证号] 两补身份证, a.[开户银行] 两补开户银行,a.[存折帐号] 两补存折号,a.[村组] 两补村组,a.[土地承包面积合计] 两补土地承包面积合计,a.[补贴2011年面积] ,a.[粮食直补标准],a.[粮食直补金额],a.[综合直补标准],a.[综合直补金额],a.[两补金额2011年合计],b.[乡镇] ,b.[姓名] , b.[身份证号] ,b.[开户银行] ,b.[存折帐号] ,b.[村组] ,b.[种植2010年面积], b.[水稻面积],b.[水稻良种标准],b.[水稻金额],b.[小麦面积],b.[小麦良种标准],b.[小麦金额],b.[玉米面积],b.[玉米良种标准],b.[玉米金额],b.[良种补贴2011年金额] ,(a.补贴2011年面积-b.种植2010年面积)差额 From 2011年粮食两补表 a join 2011年良种补贴表 b on a.身份证号=b.身份证号 where((a.补贴2011年面积-b.种植2010年面积))<>0';CreateTempTable('粮食两补面积与良种补贴面积不符人员表',SqlStr);addtable('粮食两补面积与良种补贴面积不符人员表')end.步骤

二、插入疑点粮食两补面积与良种补贴面积不符人员表

Var SqlStr,CurQuery,BZ;//定义变量 Begin SqlStr:='Select * From 粮食两补面积与良种补贴面积不符人员表';CurQuery:=CreateQ(SqlStr,-1);BZ:=qeof(CurQuery);while BZ#1 do begin AddTransRslt(CurQuery,'粮食两补面积与良种补贴面积不符人员表');BZ:=Qmov(CurQuery,1);BZ:=Qeof(CurQuery);end;TransBatch(CurQuery,'粮食两补面积与良种补贴面积不符人员表');end.5．审计惠农种粮耕地补贴（粮食两补、良种补贴、油菜补贴）发放情况，看是否存在三项补贴到户政策执行不到位情况，种粮耕地未享受补贴。

审计思路：根据省财政厅 省农业厅 省农村综合改革领导小组办公室关于印发《2011年对种粮农民直接补贴和农资综合直补工作的实施意见》的通知（鄂财商发[2011]9号）、《湖北省农作物良种补贴资金管理实施细则》（鄂财农发［2010］14号）、《湖北省农业厅、湖北省财政厅关于印发2007年油菜良种补贴项目实施方案的通知》（鄂农种发〔2007〕124号）第二条“

（二）补贴范围„„

2、为确保项目相对集中，边角地、新开荒地种植的油菜不享受补贴。„„

（四）补贴方式„„良种补贴资金与种植面积挂钩，即在项目实施区域内，按照符合补贴范围的油菜实际种植面积对农民进行直接补贴。”的规定要求。以财政部门提供的粮食两补表、良种补贴表、油菜补贴表为基础，以身份证号为依据对三张表进行相互关联查询未出现人员，判断是否存在种粮耕地未享受补贴的情况。

一是以粮食两补表为基础，查询已享受粮食两补人员未在良种补贴表中出现人员，看是否存在已享受2011年粮食两补人员未享受2011年良种补贴人员。

二是以良种补贴表为基础，查询已享受良种补贴人员未在粮食两补表中出现人员，看是否存在已享受2011年良种补贴人员未享受2011年粮食两补人员。

三是以油菜补贴表为基础，查询已享受油菜补贴人员未在粮食两补表中出现人员，看是否存在已享受2010年油菜补贴未享受2011年粮食两补人员。

四是以油菜补贴表为基础，查询已享受油菜补贴人员未在良种补贴中出现人员，看是否存在已享受2010年油菜补贴未享受2011年良种补贴人员。

步骤

一、已享受2011年粮食两补未享受2011年良种补贴人员

var SqlStr;//定义变量 Begin //Sql语句赋值给变量

SqlStr:='SELECT a.[资金所属],a.[乡镇], a.[姓名],a.[身份证号],a.[存折帐号],a.[村组],a.[土地承包面积合计],a.[补贴2011年面积],a.[两补金额2011年合计]as [补贴金额], b.[良种补贴2011年金额] FROM [2011年粮食两补表] a left join [2011年良种补贴表] b on a.[身份证号]=b.[身份证号] where b.[身份证号] is null';CreateTempTable('已享受2011年粮食两补未享受2011年良种补贴人员',SqlStr);addtable('已享受2011年粮食两补未享受2011年良种补贴人员')end.步骤

二、已享受2011年良种补贴未享受2011年粮食两补人员

var SqlStr;//定义变量 Begin //Sql语句赋值给变量

SqlStr:='SELECT a.[资金所属],a.[乡镇],a.[姓名], a.[身份证号],a.[存折帐号],a.[村组], a.[土地承包面积合计], a.[种植2010年面积] as[补贴2011年面积], a.[良种补贴2011年金额]as [补贴金额] ,b.[两补金额2011年合计] FROM [2011年良种补贴表] a left join [2011年粮食两补表] b on a.[身份证号]=b.[身份证号] where b.[身份证号] is null';CreateTempTable('已享受2011年良种补贴未享受2011年粮食两补人员',SqlStr);addtable('已享受2011年良种补贴未享受2011年粮食两补人员')end.步骤

三、已享受2010年油菜补贴未享受2011年粮食两补人员

var SqlStr;//定义变量

Begin //Sql语句赋值给变量

SqlStr:='SELECT a.[资金所属],a.[乡镇], a.[村组],a.[户主姓名]as [姓名], a.[身份证号码] as [身份证号], a.[存折号码] as [存折帐号],a.[土地承包面积合计],a.[油菜种植面积]as [补贴2011年面积],a.[油菜良种补贴2010年金额]as [补贴金额] ,b.[两补金额2011年合计] FROM [2010年油菜良种补贴表] a left join [2011年粮食两补表] b on a.[身份证号, 码]=b.[身份证号] where b.[身份证号] is null';CreateTempTable('已享受2010年油菜补贴未享受2011年粮食两补人员',SqlStr);addtable('已享受2010年油菜补贴未享受2011年粮食两补人员')end.步骤

四、已享受2010年油菜补贴未享受2011年良种补贴人员

var SqlStr;//定义变量 Begin //Sql语句赋值给变量

SqlStr:='SELECT a.[资金所属],a.[乡镇], a.[村组],a.[户主姓名]as [姓名],a.[身份证号码] as [身份证号], a.[存折号码] as [存折帐号],a.[土地承包面积合计],a.[油菜种植面积]as [补贴2011年面积],a.[油菜良种补贴2010年金额]as [补贴金额],b.[良种补贴2011年金额] FROM [2010年油菜良种补贴表] a left join [2011年良种补贴表] b on a.[身份证号码]=b.[身份证号]where b.[身份证号] is null';CreateTempTable('已享受2010年油菜补贴未享受2011年良种补贴人员',SqlStr);addtable('已享受2010年油菜补贴未享受2011年良种补贴人员')end.步骤

五、插入步骤一疑点表

Var SqlStr,CurQuery,BZ;//定义变量 Begin SqlStr:='Select * From 已享受2011年粮食两补未享受2011年良种补贴人员';CurQuery:=CreateQ(SqlStr,-1);BZ:=qeof(CurQuery);while BZ#1 do

begin AddTransRslt(CurQuery,'已享受2011年粮食两补未享受2011年良种补贴人员');BZ:=Qmov(CurQuery,1);BZ:=Qeof(CurQuery);end;TransBatch(CurQuery,'已享受2011年粮食两补未享受2011年良种补贴人员');end.步骤

六、插入步骤二疑点表

Var SqlStr,CurQuery,BZ;//定义变量 Begin SqlStr:=' Select * From 已享受2011年良种补贴未享受2011年粮食两补人员';CurQuery:=CreateQ(SqlStr,-1);BZ:=qeof(CurQuery);while BZ#1 do begin AddTransRslt(CurQuery,'已享受2011年良种补贴未享受2011年粮食两补人员');BZ:=Qmov(CurQuery,1);BZ:=Qeof(CurQuery);end;TransBatch(CurQuery,'已享受2011年良种补贴未享受2011年粮食两补人员');end.步骤

七、插入步骤三疑点表

Var SqlStr,CurQuery,BZ;//定义变量 Begin SqlStr:=' Select * From 已享受2010年油菜补贴未享受2011年粮食两补人员';CurQuery:=CreateQ(SqlStr,-1);

BZ:=qeof(CurQuery);while BZ#1 do begin AddTransRslt(CurQuery,'已享受2010年油菜补贴未享受2011年粮食两补人员');BZ:=Qmov(CurQuery,1);BZ:=Qeof(CurQuery);end;TransBatch(CurQuery,'已享受2010年油菜补贴未享受2011年粮食两补人员');end.步骤

八、插入步骤四疑点表

Var SqlStr,CurQuery,BZ;//定义变量 Begin SqlStr:=' Select * From 已享受2010年油菜补贴未享受2011年良种补贴人员';CurQuery:=CreateQ(SqlStr,-1);BZ:=qeof(CurQuery);while BZ#1 do begin AddTransRslt(CurQuery,'已享受2010年油菜补贴未享受2011年良种补贴人员');BZ:=Qmov(CurQuery,1);BZ:=Qeof(CurQuery);end;TransBatch(CurQuery,'已享受2010年油菜补贴未享受2011年良种补贴人员');end.（八）审计石油价格提价财政补贴发放情况，看是否存在扩大发放范围发放补贴情况。

审计思路：根据湖北省人民政府办公厅《转发省财政厅关于全省石油价格提价财政补贴实施意见的通知》（鄂政办电[2006]57号）第一条“„„省财政补贴的范围和对象是渔业、林业、城市公交、农村道路客运及城市出租车等五类行业中的相关企业或个人。具体是：„„城市公交企业；从事农村道路客运，并在公路运管部门登记注册的经营者；合法从事城市出租车运营的运营者。”、《中华人民共和国道路交通安全法》第十二条“有下列情形之一的，应当办理相应的登记„„”、《湖北省出租汽车客运管理办法》第六条“从事出租汽车客运经营的单位和个人，应当向运管机构申请取得道路运输经营许可，并依法办理工商登记„„”的规定。通过多方数据比对，对石油价格改革补贴享受对象进行核对，看其身份是否是符合石油价格改革应补贴对象，是否存在扩大范围发放补贴的情况。根据县交警部门车辆登记数据，查看享受对象车辆是否登记；根据工商部门个体经营登记数据，查询享受对象经营范围是否存在客运出租；根据缴纳职工医疗保险基金情况，判断享受对象是否是单位职工能不能从事客运出租。

步骤

一、未在县交警部门登记的车辆享受

var SqlStr;//定义变量 Begin //Sql语句赋值给变量

SqlStr:='Select a.* ,b.号牌号码 From 陆路运输石油价格改革补贴兑付花名册 a left join 车辆登记数据 b on a.车辆牌号=b.号牌号码 where b.号牌号码 is null ';CreateTempTable('未在县交警部门登记的车辆享受石油价格改革补贴',SqlStr);

addtable('未在县交警部门登记的车辆享受石油价格改革补贴')end.步骤

二、注册经营范围无出租车业务的个体工商户享受

var SqlStr;//定义变量 Begin //Sql语句赋值给变量

SqlStr:='Select a.*,b.注册号,b.字号名称,b.经营者,b.经营地址,b.经营范围,b.组成形式,b.经营方式,b.经营有效期起,b.经营有效期止,b.经营状态,b.信用等级,b.固定资金,b.联系电话 as 电话,b.登记机关,b.管辖部门,b.流动资金,b.管片组,b.身份证号码 From 陆路运输石油价格改革补贴兑付花名册 a join 工商个休经营登记表 b on a.证件号码=b.身份证号码';CreateTempTable('注册经营范围无出租车业务的个体工商户享受石油价格改革补贴',SqlStr);addtable('注册经营范围无出租车业务的个体工商户享受石油价格改革补贴')end.步骤

三、单位职工享受

var SqlStr;//定义变量 Begin //Sql语句赋值给变量

SqlStr:='Select a.原序号,a.单位名称车主 ,a.证件号码,a.车辆牌号,a.开户银行,a.账号,a.联系电话 ,a.补贴所属时间,a.补贴金额,a.拨款时间,a.座位车长,a.运行线路,a.备注,a.发放车辆牌号 ,b.* From 陆路运输石油价格改革补贴兑付花名册 a join 人社局2011医疗城镇职工参保表 b on a.证件号码=b.身分证号 where b.单位名称<>''自由个体''';CreateTempTable('单位职工享受石油价格改革补贴',SqlStr);addtable('单位职工享受石油价格改革补贴')end.步骤

四、插入步骤一疑点表

Var SqlStr,CurQuery,BZ;//定义变量 Begin

SqlStr:=' Select * From 未在县交警部门登记的车辆享受石油价格改革补贴';CurQuery:=CreateQ(SqlStr,-1);BZ:=qeof(CurQuery);while BZ#1 do begin AddTransRslt(CurQuery,'未在县交警部门登记的车辆享受石油价格改革补贴');BZ:=Qmov(CurQuery,1);BZ:=Qeof(CurQuery);end;TransBatch(CurQuery,'未在县交警部门登记的车辆享受石油价格改革补贴');end.步骤

五、插入步骤二疑点表

Var SqlStr,CurQuery,BZ;//定义变量 Begin SqlStr:=' Select * From 注册经营范围无出租车业务的个体工商户享受石油价格改革补贴';CurQuery:=CreateQ(SqlStr,-1);BZ:=qeof(CurQuery);while BZ#1 do begin AddTransRslt(CurQuery,'注册经营范围无出租车业务的个体工商户享受石油价格改革补贴');BZ:=Qmov(CurQuery,1);BZ:=Qeof(CurQuery);end;TransBatch(CurQuery,'注册经营范围无出租车业务的个体工商户享受石油价格改革补贴');end.步骤

六、插入步骤三疑点表

Var SqlStr,CurQuery,BZ;//定义变量 Begin SqlStr:=' Select * From 单位职工享受石油价格改革补贴';CurQuery:=CreateQ(SqlStr,-1);BZ:=qeof(CurQuery);while BZ#1 do begin AddTransRslt(CurQuery,'单位职工享受石油价格改革补贴');BZ:=Qmov(CurQuery,1);BZ:=Qeof(CurQuery);end;TransBatch(CurQuery,'单位职工享受石油价格改革补贴');end.通过上述查询，经核实查出某县财政违规出借财政资金xx元(当年新增xx元)；财政供养人员信息不准确xx人；扩大补贴发放范围xx元（能繁母猪补贴xx元、汽车摩托车下乡补贴xx元、家电下乡补贴xx元、财政惠农资金扩大补贴发放范围xx元、石油价格提价财政补贴xx元）；专项资金未按规定规范管理xx元（能繁母猪补贴xx元、汽车摩托车下乡补贴xx元、家电下乡补贴xx元、家电以旧换新补贴xx元、财政惠农种粮耕地补贴xx元）。揭示的问题报送了审计情况反映，县政府进行了批示并出台了《xx县加强涉农项目管理若干规定》。, ILY: 仿宋;FONT-SIZE: 14pt">步骤

一、根据县编委全县财编人员表看是否存在财编人员领取能繁母猪补贴情况。

Sql查询器—图形化sql，在分析数据中将全县能繁母猪补贴汇总表拖到关系图窗格中，业务数据中将全县财编人员表拖到关系图窗

格中，拖曳全县能繁母猪补贴汇总表身份证号字段与全县财编人员表身份证号字段关联，点击运行sql，结果窗格显示运行结果。

图形化sql中点击确定，返回sql查询界面，点击执行sql。在执行结果窗口中，单击任意单位格，按下ctrl+a键全选，在选择区域右键，选择发送资料树，生成初步审核结果。

步骤

二、根据全县财政供养人员表看是否存在财政供养人员编领取能繁母猪补贴情况

Sql查询器—图形化sql，在分析数据中选择全县能繁母猪补贴汇总表拖到关系图窗格中、业务数据中选择全县财政供养人员表拖到关系图窗格中，操作与上步骤相同，生成初步审核结果。

步骤

三、由于县编委全县财政编制人员与县财政局财政供养人员，身份证号有可能存在不一致的情况，审计过程中需要选择多方数据，对审计结果进行多方比对，获得最大的审计成果。

根据上述步骤

一、步骤二生成的初步审核结果，对步骤二生成的审计结果，剔除重复人员。Sql查询器中主要运行语句：

SELECT [全县能繁母猪补贴汇总表].* , [全县财政供养人员表].* FROM [全县能繁母猪补贴汇总表] INNER JOIN [全县财政供养人员表] ON [全县能繁母猪补贴汇总表].[身份证号]=[全县财政供养人员表].[身份证] WHERE [全县能繁母猪补贴汇总表].[身份证号] NOT in(SELECT a.身份证号 FROM [全县能繁母猪补贴汇总表] a INNER JOIN [全县财编人员表] b ON a.[身份证号]=b.[身份证号])

在执行结果窗口中，选择发送资料树，生成审核结果。2．审计能繁母猪补贴发放情况，看是否存在未按规定规范管理的情况。

审计思路：根据省农业厅、省财政厅关于印发湖北省2011年能繁母猪补贴实施指导意见的通知》（鄂农计发〔2011〕45号）第三条第二款“„„县级统计核实能繁母猪数量必须做到“四见”，„„见人。现场调查的母猪数要经母猪养殖户和统计人员共同签字确认，„„”的规定要求，所有补贴对象必须登记身份号。通过繁母猪补贴发放人员与公安人口管理信息核对，查询县级畜牧兽医部门是否存在身份证号不正确、未按规定进行统计规范管理的情况。

步骤

一、判断全县能繁母猪补贴汇总表中身份证号是否存在空值。

Sql查询器—分析数据，选择全县能繁母猪补贴汇总表右击，执行到分组排序表，进行查询向导界面。

字段名称下拉选择身份证号，运算符选择空，点击增加，点击确定，得到结果xxxx行。发送数据—发送到资料树保存结果。

步骤

二、全县能繁母猪补贴汇总表中身份证号与公安人口管理信息核对判断是否存在身份证信息不正确情况。

审计分析—sql查询器，运行语句：

Select a.* ,b.AAC002 into 2011年能繁母猪补贴人员身份证不正确人员 From 全县能繁母猪补贴汇总表 a left join 公安201109人口信息表 b on a.身份证号=b.AAC002

where b.AAC002 is null 右击分析数据—添加表—添加到分析数据，选择执行结果表—执行到排序分组表—进行查询向导界面。字段名称下拉选择身份证号，运算符选择非空，点击增加点击确定，得到结果xxx行。发送数据—发送到资料树保存结果

（四）审计汽车摩托车下乡补贴发放情况

1．审计汽车摩托车下乡补贴发放情况，看是否存在扩大发放范围发放补贴情况。

审计思路：根据《湖北省汽车摩托车下乡操作办法》（鄂财商发﹝2009﹞56号）第二条“凡具有湖北省户籍的农民以及农场、林场和渔场的职工„„享受汽车摩托车下乡补贴资金”的规定，汽车摩托车下乡补贴发放的对象必须是农民以及农场、林场和渔场的职工，我县主要发放的对象是农民，通过发放补贴对象与公安人口管理信息核对，查询发放补贴对象在公安人口管理信息中是否存在户口性质为非农业的情况，核实是否存在扩大发放范围发放补贴情况。

审计分析—sql查询器，运行语句：

Select a.乡镇,a.户口本号,a.车主姓名,a.身份证号码,a.家庭住址,a.联系方式,a.新购产品类型,a.新购产品型号

,a.购买金额,a.购买补贴,a.开户银行,a.银行帐号,a.补贴时间

,b.AAC002,b.AAC003,b.AAC004,b.AAC006,b.HKXZ,b.HZ,b.YHZGX,b.SSJWH,b.HJSZD From 2011年汽车摩托车补贴 a join 公安201109人口信息表 b on a.身份证号码=b.AAC002 where b.HKXZ like '非农业'

在执行结果窗口中，任意点击一单元格，按下ctrl+a键，全选结果，发送到资料树。

2．审计汽车摩托车下乡补贴发放情况，看是否存在未按规定规范管理的情况。

审计思路：根据《湖北省汽车摩托车下乡操作办法》（鄂财商发﹝2009﹞56号）第二十一条“„„提供以下材料„„

（四）购买人身份证、户口簿等相关身份证明（原件及复印件）„„”的规定。汽车摩托车下乡的购买人，必须提供身份证，通过汽车摩托车补贴发放人员与公安人口管理信息核对，查询是否存在身份证号不正确未按规定进行统计规范管理的情况。

审计分析—sql查询器，运行语句：

Select a.乡镇,a.户口本号,a.车主姓名,a.身份证号码,a.家庭住址,a.联系方式,a.新购产品类型,a.新购产品型号

,a.购买金额,a.购买补贴,a.开户银行,a.银行帐号,a.补贴时间

,b.AAC002,b.AAC003,b.AAC004,b.AAC006,b.HKXZ,b.HZ,b.YHZGX,b.SSJWH,b.HJSZD From 2011年汽车摩托车补贴 a left join 公安201109人口信息表 b on a.身份证号码=b.AAC002 where b.AAC002 is null 在执行结果窗口中，任意点击一单元格，按下ctrl+a键，全选结果，发送到资料树。

（五）审计家电下乡补贴发放情况

1．审计家电下乡补贴发放情况，看是否存在扩大发放范围发放补贴情况。

审计思路：根据《湖北省家电下乡补贴资金管理办法》（鄂财商发[2009]2号）第二条“„„专项用于对农民购买家电类产品按一定比例给予补贴的资金。”的规定，通过发放补贴对象与公安人口管理信息核对，查询发放补贴对象在公安人口管理信息中是否存在户口性质为非农业的情况，核实是否存在扩大发放范围发放补贴情况。

步骤

一、审计分析—sql查询器，运行语句：

Select a.乡镇,a.姓名,a.身份证号码,a.详细住址,a.销售网点,a.家电标识卡,a.家电名称,a.规格型号

,a.产品单价,a.购买数量,a.购买人银行开户名,a.开户行,a.银行帐号,a.实际补贴金额,a.受理时间

,b.AAC002,b.AAC003,b.AAC004,b.AAC006,b.HKXZ,b.HZ,b.YHZGX,b.SSJWH,b.HJSZD From 县2011年家电下乡补贴 a join 公安201109人口信息表 b on a.身份证号码=b.AAC002 where b.HKXZ like '非农业' 在执行结果窗口中，任意点击一单元格，按下ctrl+a键，全选结果，发送到资料树。

2．审计家电下乡补贴发放情况，看是否存在未按规定规范管理的情况。

审计思路：根据《湖北省家电下乡补贴资金管理办法》（鄂财商发[2009]2号）第二十二条“申领家电下乡补贴应当备齐以下材料„„（2）购买人居民身份证和户口簿（或公安户籍管理部门出具的证明）„„。”的规定。家电下乡的购买人必须提供居民身份证，通过家电下乡补贴发放人员与公安人口管理信息核对，查询是否存在身份证号不正确未按规定进行统计规范管理的情况。

审计分析—sql查询器，运行语句：

Select a.乡镇,a.姓名,a.身份证号码,a.详细住址,a.销售网点,a.家电标识卡,a.家电名称,a.规格型号,a.产品单价,a.购买数量,a.购买人银行开户名,a.开户行,a.银行帐号,a.实际补贴金额,a.受理时间 ,b.AAC002,b.AAC003,b.AAC004,b.AAC006,b.HKXZ,b.HZ,b.YHZGX,b.SSJWH,b.HJSZD From 2011年家电下乡补贴 a left join 公安201109人口信息表 b on a.身份证号码=b.AAC002 where b.AAC002 is null 在执行结果窗口中，任意点击一单元格，按下ctrl+a键，全选结果，发送到资料树。

（六）审计家电以旧换新补贴发放情况，看是否存在扩大发放范围发放补贴情况

审计思路：根据《湖北省家电以旧换新实施细则》第八条“已享受‘家电下乡’补贴政策的新家电不得重复享受以旧换新补贴„„”的规定。以2011年家电下乡补贴发放表与家电以旧换新补贴发放表的身份证号为依据，通过查询同时在2011年家电下乡补贴发放表与家电以旧换新补贴发放表出现的人员，是否存在已享受家电下乡补贴政策又享受家电以旧换新补贴资金的农户，进行核对，审核是否存在扩大发放范围发放补贴情况。

审计分析—sql查询器，运行语句：

SELECT a.乡镇,a.姓名,a.身份证号码,a.详细住址,a.销售网点,a.家电标识卡,a.家电名称,a.规格型号

,a.产品单价,a.购买数量,a.购买人银行开户名,a.开户行,a.银行帐号,a.实际补贴金额,a.受理时间

,b.[姓 名] ,b.[家庭住址],b.身份证号码 as 身份证号 ,b.联系电话 ,b.[产品类别],b.凭证编号, b.[品名及型号],b.单价, b.[数量],b.发票金额 ,b.实付金额,b.[财政补贴金额],b.销售时间,b.补贴拨款时间,b.收款单位 FROM 2011年家电下乡补贴 a join [长阳2011年家电以旧换新补贴] b on a.[身份证号码]= b.身份证号码

在执行结果窗口中，任意点击一单元格，按下ctrl+a键，全选结果，发送到疑点。

审计分析—疑点管理，查看已生成的疑点。

通过上述操作，统计计算全县已享受家电下乡补贴政策又享受家电以旧换新补贴资金的农户财政拨付给经销商家电以旧换新补贴资金xx元，作为疑点进行管理。

由于第一次取得的家电下乡补贴数据中，家电名称及规格型号不全，根据这次查询的数据，发各乡镇财政所重新填写。

最终经抽查核实后，审计分析—疑点管理—找到原生成的疑点，点击全部选择—点击落实疑点。

（七）审计惠农种粮耕地补贴发放情况

1．审核2011年粮食两补发放表中，是否存在粮食两补种植面积大于土地承包面积的现象，看是否存在未按规定规范管理的情况

审计思路：根据农村集体土地二轮延包面积，确定农民种粮耕地补贴的基础，查询粮耕地补贴的补贴面积与农村集体土地二轮延包面积是否存在差异，并分析产生差异的原因，确定是否存在未按规定规范管理的情况。

步骤

一、判断2011年粮食两补资金发放到户表中是否存在粮食两补补贴种植面积大于土地承包面积的情况。

数据分析—sql查询器—分析数据—选择2011年粮食两补表右击，执行到排序分组表—数值分析—数值统计，统计字段选择土地承包面积合计字段，点击过滤条件，运算符中输入(土地承包面积合计-补贴2011年面积)<0 点击确定后返回数值统计界面，点击统计。

根据上面结果，判断粮食两补资金发放到户表中存在粮食两补补贴种植面积大于土地承包面积xx条记录。

步骤

二、通过sql查询分析器，得到粮食两补面积大于承包面积结果并计算其差额。

运行语句：

Select *,(土地承包面积合计-补贴2011年面积)as 差额

into 长阳2011年粮食两补面积大于承包面积表 From 2011年粮食两补表 where((土地承包面积合计-补贴2011年面积)<0)步骤

三、右击分析数据，添加上面生成的2011年粮食两补面积大于承包面积表后，选择该表，执行到排序分组表，发送数据—发送到资料树，将结果表保存到资料树核对；数值分析—数值统计—统计字段选择差额字段，统计粮食两补补贴种植面积大于土地承包面积结果xx亩，进行取证。

2．审计惠农种粮耕地补贴（粮食两补、良种补贴、油菜补贴）发放情况，看是否存在补贴对象为非农户口人员、存在扩大发放范围发放补贴情况。

审计思路：根据省财政厅、省农业厅、省农村综合改革领导小组办公室关于印发《2011年对种粮农民直接补贴和农资综合直补工作的实施意见》的通知（鄂财商发[2011]9号）第一条“

（一）„„将2011年粮食直补和农资综合直补资金及时全额落实到种粮农民手中。”、《湖北省农作物良种补贴资金管理实施细则》（鄂财农发［2010］14号）第八条“良种补贴资金的补贴对象是在农业生产中使用农作物良种的农民。”、《湖北省农业厅、湖北省财政厅关于印发2007年油菜良种补贴项目实施方案的通知》（鄂农种发〔2007〕124号）第一条“对农民种植油菜实行良种补贴„„”的规定。所有补贴对象必须是农民，通过通过发放补贴对象与公安人口管理信息核对，查询发放补贴对象在公安人口管理信息中是否存在户口性质为非农业的情况，核实是否存在扩大发放范围发放补贴情况。

步骤

一、查询粮食两补人员为非农业户口人员

var SqlStr;//定义变量 Begin //Sql语句赋值给变量

SqlStr:='SELECT a.[资金所属],a.[乡镇], a.[姓名],a.[身份证号],a.[存折帐号],a.[村组],a.[土地承包面积合计],a.[补贴2011年面积],a.[两补金额2011年合计]as [补贴金额],b.[AAC002],b.[AAC003], b.[HKXZ],b.[HJSZD] FROM [2011年粮食两补表] a join [公安201109人口信息表] b on a.[身份证号]=b.[AAC002]where b.HKXZ like ''非农业''';CreateTempTable('粮食两补人员为非农业户口人员',SqlStr);

addtable('粮食两补人员为非农业户口人员')end.步骤

二、查询良种补贴人员为非农户口人员

var SqlStr;//定义变量 Begin //Sql语句赋值给变量

SqlStr:='sELECT a.[资金所属],a.[乡镇],a.[姓名], a.[身份证号],a.[存折帐号],a.[村组], a.[土地承包面积合计], a.[种植2010年面积] as [补贴2011年面积] , a.[良种补贴2011年金额]as [补贴金额] ,b.[AAC002],b.[AAC003], b.[HKXZ],b.[HJSZD] FROM [2011年良种补贴表] a join [公安201109人口信息表] b on a.[身份证号]=b.[AAC002] where b.HKXZ like ''非农业''';CreateTempTable('良种补贴人员为非农户口人员',SqlStr);addtable('良种补贴人员为非农户口人员')end.步骤

三、查询油菜补贴为非农户口人员

var SqlStr;//定义变量 Begin //Sql语句赋值给变量

SqlStr:='SELECT a.[资金所属],a.[乡镇], a.[村组],a.[户主姓名]as [姓名], a.[身份证号码] as [身份证号], a.[存折号码] as [存折帐号],a.[土地承包面积合计], a.[油菜种植面积]as [补贴2011年面积],a.[油菜良种补贴2010年金额]as [补贴金额] ,b.[AAC002],b.[AAC003], b.[HKXZ],b.[HJSZD] FROM [2010年油菜良种补贴表] a join [公安201109人口信息表] b on a.[身份证号码]=b.[AAC002] where b.HKXZ like ''非农业''';CreateTempTable('油菜良种补贴为非农户口人员',SqlStr);addtable('油菜良种补贴为非农户口人员')end.步骤

四、将前三个步骤得到的结果3张表合并汇总查询疑点 ，var SqlStr;//定义变量 Begin //Sql语句赋值给变量

SqlStr:='SELECT a.[资金所属],a.[乡镇], a.[姓名],a.[身份证号],a.[存折帐号],a.[村组],a.[土地承包面积合计],a.[补贴2011年面积],a.[两补金额2011年合计]as [补贴金额] ,b.[AAC002],b.[AAC003], b.[HKXZ],b.[HJSZD] FROM [2011年粮食两补表] a join [公安201109人口信息表] b on a.[身份证号]=b.[AAC002] where b.HKXZ like ''非农业'' union SELECT a.[资金所属],a.[乡镇],a.[姓名], a.[身份证号],a.[存折帐号],a.[村组] , a.[土地承包面积合计], a.[种植2010年面积] as[补贴2011年面积] , a.[良种补贴2011年金额]as [补贴金额] ,b.[AAC002],b.[AAC003], b.[HKXZ],b.[HJSZD] FROM [2011年良种补贴表] a join [公安201109人口信息表] b on a.[身份证号]=b.[AAC002] where b.HKXZ like ''非农业'' union SELECT a.[资金所属],a.[乡镇], a.[村组],a.[户主姓名]as [姓名], a.[身份证号码] as [身份证号], a.[存折号码] as [存折帐号],a.[土地承包面积合计], a.[油菜种植面积]as [补贴2011年面积],a.[油菜良种补贴2010年金额]as [补贴金额] ,b.[AAC002],b.[AAC003], b.[HKXZ],b.[HJSZD] FROM [2010年油菜良种补贴表] a join [公安201109人口信息表] b on a.[身份证号码]=b.[AAC002] where b.HKXZ like ''非农业''';CreateTempTable('惠农种粮耕地补贴资金扩大范围表',SqlStr);addtable('惠农种粮耕地补贴资金扩大范围表')end.步骤

五、插入疑点表

Var SqlStr,CurQuery,BZ;//定义变量 Begin SqlStr:='Select * From 惠农种粮耕地补贴资金扩大范围表';CurQuery:=CreateQ(SqlStr,-1);BZ:=qeof(CurQuery);while BZ#1 do begin AddTransRslt(CurQuery,'惠农种粮耕地补贴资金扩大范围表');BZ:=Qmov(CurQuery,1);BZ:=Qeof(CurQuery);end;TransBatch(CurQuery,'惠农种粮耕地补贴资金扩大范围表');end.3．审计惠农种粮耕地补贴（粮食两补、良种补贴、油菜补贴）发放情况，看补贴对象身份证号是否与公安人口管理信息相符、是否存在管理不规范的情况。

审计思路：根据省财政厅、省农业厅、省农村综合改革领导小组办公室关于印发《2011年对种粮农民直接补贴和农资综合直补工作的实施意见》的通知（鄂财商发[2011]9号）第一条“„„将2011年粮食直补和农资综合直补资金及时全额落实到种粮农民手中。”、《湖北省农作物良种补贴资金管理实施细则》（鄂财农发［2010］14号）第八条“良种补贴资金的补贴对象是在农业生产中使用农作物良种的农民。”、《湖北省农业厅、湖北省财政厅关于印发2007年油菜良种补贴项目实施方案的通知》（鄂农种发〔2007〕124号）第一条“对农民种植油菜实行良种补贴„„”的规定。通过惠农种粮耕地补贴发放人员与公安人口管理信息核对，查询是否存在身份证号不正确未按规定进行统计规范管理的情况。

步骤

一、粮食两补身份证不正确人员

var SqlStr;//定义变量 Begin //Sql语句赋值给变量

SqlStr:='SELECT a.[资金所属],a.[乡镇], a.[姓名],a.[身份证号],a.[存折帐号],a.[村组],a.[土地承包面积合计],a.[补贴2011年面积],a.[两补金额2011年合计],b.[AAC002],b.[AAC003], b.[HKXZ],b.[HJSZD] FROM [2011年粮食两补表] a left join [公安201109人口信息表] b on a.[身份证号]=b.[AAC002] where b.[AAC002] is null';CreateTempTable('粮食两补身份证不正确人员',SqlStr);addtable('粮食两补身份证不正确人员')