温州市本级2011年度财政预算执行审计工作报告

第一篇：温州市本级2011年度财政预算执行审计工作报告

关于温州市本级2011年度财政预算执行及其他财政收支情

况的审计工作报告

温州市审计局 陈应许（2012年6月25日）

主任、副主任、秘书长、各位委员：

我受市人民政府委托，向市人大常委会报告温州市本级2011年度财政预算执行及其他财政收支的审计情况，请予以审议。

根据《中华人民共和国审计法》和《浙江省预算执行审计监督办法》的规定，市审计局组织实施了2011年度温州市本级财政预算执行和其他财政收支审计。在实施过程中，审计机关高度关注预算编制的完整性，重点把握预算执行的总体情况，加大了对国有企业、重大政府投资项目、民生资金等方面的审计力度，注重反映预算执行中出现的突出性、普遍性和倾向性问题，从体制、机制、制度和政策层面发挥审计的“免疫系统”功能，深化国家审计职能与国家治理目标的有机结合，促进制度完善、强化管理和深化改革，推动我市经济社会科学发展。

一、温州市本级财政预算执行总体情况

2011年，在温州市委的正确领导和市人大及其常委会的监督下，市政府及其财税部门和有关预算执行单位深入贯彻落实科学发展观，认真执行中央和省、市关于加快转变经济 发展方式的决策部署，紧紧围绕建设“三生融合·幸福温州”中心工作，按照“优化环境、强化投入、统筹城乡、保障民生”的总体要求，努力做好“生财、聚财、用财、理财、管财”等文章，有力地促进了我市经济和社会事业平稳发展。当年，市级财政总收入95.9亿元，增长17.7%；其中市级地方财政收入64.1亿元，增长16%，完成预算的104.5%。市级财政支出66.4亿元，增长10.9%，完成预算的101.8%，较好地完成了市十一届人大六次会议确定的预算收支任务和其他各项财税工作任务。

——加大重点项目投资力度，推动经济平稳较快发展。面对复杂多变的经济形势，市政府及有关部门始终把促进经济平稳较快发展作为首要任务，切实加强宏观调控，积极扩大有效投资，以大项目促大投入，加快推进金温铁路扩能改造、诸永高速公路延伸线等工程，投资总量和增幅均创历史新高，努力发挥政府投资对经济增长的拉动作用。

——着力优化财政支出结构，民生等重点支出得到较好保障。市政府及有关部门紧紧围绕我市民生工程，认真制定和落实厉行节约各项政策，努力控制“三公”经费、会议费及其他计划外经费支出，加大对教育、文化、医疗、住房、就业、社会保障等项目的支持力度；大力推进基础教育优质均衡发展，积极改造农村薄弱学校；不断健全社会保障体系 2 和增强公共服务能力，切实让广大人民群众享受到改革的重大阶段性成果。

——坚持依法理财治税，力求实现财政收支平衡。市财税部门加大对财政政策和预算执行情况的监督力度，强化税源信息化、社会化、科学化管理，建立健全综合治税体系，依法组织各项收入，多渠道增强政府财力，维护财政收支平衡。同时，积极清理整合市级财政专项资金，加强对财政资金监管，开展市级党政机关公务用车和“小金库”等专项治理，切实规范财经秩序。

——积极打造阳光财税，深化公共财政管理改革。市财税部门按照“科学、规范、公平、透明、有效”的预算管理目标和科学化、精细化管理的要求，认真落实市区财政体制和土地收入分配办法，完善市对区财政奖励政策、转移支付制度及其他配套措施，健全市与区共同发展的收入增长与财力分配机制。同时，进一步深化预算编制、执行、监督“三位一体”为重点的公共财政管理改革，促进我市财税事业持续、平稳、健康发展。

——切实加强审计整改，部门预算执行和财务管理逐步规范。市委主要领导对2010年度的审计工作报告作出重要批示，市政府及有关部门高度重视审计整改工作，积极研究问责机制，切实抓好问题整改；市审计等部门建立健全了审计整改报告制度、联动机制、跟踪检查和责任追究措施，市 纪检、司法等部门认真落实问责机制，及时处理了审计中发现的违法违纪行为，进一步推动了审计整改工作的规范化、制度化。据统计，已催收税费31399万元，追回违规资金4490万元，核减工程价款11543万元，及时拨付使用专项资金3448万元，移送纪检、司法部门案件3件，已被法院判刑5人，9位责任人受到党纪政纪处分，上年度审计整改工作成效明显。

从审计情况看，2011年度市本级预算执行和其他财政收支总体情况是好的，但预算执行及其他财政收支中仍存在一些不容忽视的问题，需及时纠正并加以完善。

二、审计发现的主要问题

（一）温州市本级预算执行审计发现的情况 1.部分单位预算执行不到位。

2011年，温州市本级部分行政事业单位存在指标支付结余较大、预算执行率较低和资金多年未安排使用等情况。如温州市交通局因项目未安排或未建设而导致资金未拨付1721万元。温州市规划局生态园区分局预算指标693.04万元，实际支付87.68万元，预算执行率为12.65%。温州市公共资源交易管理委员会办公室业务用房建设项目核定指标1770万元（单位申请为3000万元），当年支付300万元，指标结余1470万元。温州市食品药品监督管理局等20个行 4 政事业单位2010年及以前结转的指标共计6631.91万元，至2011年仍然没有使用。

审计还发现，个别单位申请的项目经费使用时效有待完善。如温州市献血办公室2011年5月申请的无偿献血表彰项目会议费与奖励经费51.58万元，原温州市园林局绿化养护大队2011年4月申请购置挖掘机项目经费51.6万元，当年均未使用。

2.部分财政资金未及时清理或转拨。

2011年末，温州市本级财政专项资金暂存款部分项目已沉积多年未清理。如温州市土地储备中心5265万元、绿城家景房地产开发公司3462万元、拨入国有与集体改制企业退休人员医疗保险资金3139.28万元、二期城市供水工程3000万元、温州三桥建设开发公司2031.89万元等专项资金未及时清理。2011年1月，市财政局出借社会保障风险专项基金19642万元给鹿城区解决土地出让等用途，已到期未及时收回。

审计还发现，温州市本级有50家行政事业单位已纳入国库集中支付，但温州市财政资金会计核算中心仍管理其银行存款余额合计13559.99万元，未及时办理资金划转，不利于资金管理及其使用效益的发挥。

2010年及以前年度上级下拨给温州市级部门（单位）和各县（市、区）的专项资金分别为2423.30万元和2302.62 万元，温州市财政局直至2011年初才批复转拨，存在专项资金转拨不够及时，影响财政资金使用效益。

3.部分财政资金安排使用不规范。

2011年温州市本级部门项目经费合计191039万元。但审计发现部分项目经费支出应属于公用经费和基本建设资金，较多的大型项目其经费却在5万元以下，不利于集中财力办大事和项目经费绩效评估，同时，部分非经常性项目未严格实行零基预算。

2011年末，温州体育运动学校将上级补助收入尚未及时安排使用的资金余额235.21万元转入其他应付款；温州体育运动学校经费结余767.32万元，温州市九山学校结余资金155.47万元，未及时安排使用。

2009年至2010年，温州市文化广电新闻出版局有4个项目预算经费合计256万元，连续两年未被安排使用；有6个项目预算经费合计38万元，连续两年经费实际支出不足预算指标的30%。

4.个别单位未按规定对专项资金进行跟踪监管。2008年至2010年，温州市旅游局未对市拨旅游专项资金实施监督检查，导致部分旅游专项资金闲置、挤占项目经费等问题，涉及金额162.73万元。如瓯海风景旅游管理局2011年1月收到“旅游标识牌”补助资金100万元并拨付给瓯海区茶山街道40万元（结余79376元留茶山街道），其 余60万元至2011年12月尚留在瓯海风景旅游管理局；2009年9月安排文成县百丈漈公厕建设资金30万元，至2011年12月该笔资金尚滞留在文成县财政局等。

（二）市级企业集团及所属单位审计发现的情况 1.部分改制企业存在资产流失现象。

审计发现，温州市供销社所属企业原温州市日用杂品总公司2000年实施改制，成立温州市日用杂品有限公司（其中供销社法人股占10.53%，自然人股占89.47%）。2001年7月，温州市日用杂品有限公司违反有关协议规定与市江滨西段拆迁安置办签订《拆迁补偿安置协议书》及《补充协议书》，将不在改制范围内的社有资产房屋建筑面积559.97平方米及拆迁补偿费计59.07万元据为己有。现坐落于望江路朔门大厦的4套安置房（建筑面积合计663.30平方米）产权均被温州市日用杂品有限公司侵占。目前温州市审计局已按有关程序将上述事项移送市纪委进一步查处。

2.部分单位存在私设“小金库”等违规情况。2004年至2011年，浙江温州医药商业集团有限公司（以下简称温州医药集团）下属全资子公司经济技术开发区医药有限公司通过虚开运输和印刷发票、截留房租收入、收取厂家返利款等方式私设“小金库”138.93万元，期间支出131.99万元，部分支出依据不明，至审计日“小金库”结余6.94万元存出纳私人账户。审计还发现，2006年11月至2012年 3月，该单位以四个业务员名义在农行等五家银行开立18本私人账户收取公司销货款，涉及金额371.72万元。

2008年至2010年，温州日报报业集团以实物抵顶广告收入的营业额共计267.19万元，未纳入单位财务账核算，其实物主要用于员工福利、客户接待等；单位福利费超支合计688.64万元。

3.个别单位管理混乱存在诸多问题。

审计发现，温州医药集团应收未收已被拆除的生产及办公用房拆迁过渡补偿款等396.86万元；已拆迁公房和无产权房产（面积1406.06平方米）未进行登记管理；房屋产权证未及时更改（476.76平方米）；六虹桥路地块约11.80亩续租及转租无协议或合同。温州医药集团一方面因仓库被拆迁一直租用仓库使用，另一方面其坐落于龙湾区状元镇的房屋（建筑面积6414.48平方米、土地面积10270.97平方米）一直空置未利用。

审计还发现，温州医药集团未按规定认储省市储备药品数量和种类，获取财政贴息资金142.50万元，温州医药集团实际储存数量达到认储数量规定的（70%及以上）只有59种占9.34%；认储数量为70%以下的有138种占21.83%；没有储存的达435种占68.83%。期间温州医药集团违规拨付省、市医药储备贴息资金45万元给开发区医药公司用于弥补亏损。4.部分单位存在对外投资损失。

温州日报报业集团投资设立汇通投资有限公司、户外传媒有限公司等12个公司，投资额合计3043万元。2008年至2010年，12个公司亏损额合计503.10万元，投资收益不理想，其中温州发展传媒有限公司等2家公司三年均亏损；温州晚报广告实业公司等3家公司三年实际没有运作。

2001年8月，华侨饭店与香港胜辉国际发展有限公司共同出资成立合资公司（现名为“温州辉华实业发展有限公司”），华侨饭店以1961.11平方米土地作价1285.24万元入股占42%。目前该合资公司一直处于经营亏损，至2011年末，该项目华侨饭店对外投资亏损额累计达105.86万元。

（三）市本级投资及部分基本建设管理单位审计发现的情况

1.市本级政府投资计划完成情况。

2011年度市级建设项目172个，财政计划安排资金1024213万元，实际筹集资金641500万元，完成计划62.63%；当年实际拨付资金563708万元。

2.部分工程项目存在送审价偏高。

审计发现市本级部分工程项目因多计或重复计算工程量、材料价格签证虚高、定额高套错套或定额换算不合理等情况，从而导致送审价偏高。2011年7月至2012年5月，温州市审计局共对温州大剧院等13个工程项目的85个单项 工程进行审价定案，总送审金额138097.49万元，审定金额130408.77万元，核减工程价款7688.72万元。

3.温州市西向排洪工程延期严重。

截至2011年6月末该工程已累计投资69299万元，完成概算总投资的92.4%，其中一些已完工的单体工程均未办理工程竣工结算。该工程项目概算的增加、调整及变更，目前评估确定其总投资额为98216万元（不含安置房工程费14656万元），超过原工程概算37872万元。由于受国家宏观调控影响，土地审批滞后，影响实际开工时间，项目增加、调整也影响工程建设期，现整个西向排洪工程工期已较原施工计划推迟46个月。

4.温州机场飞行区改扩建工程存在的问题。

温州机场飞行区改扩建工程部分支出不规范：一是未经评估支付渔池老村办公楼拆迁安置补助费300万元；二是在未签订协议的情况下支付永兴街道附着物处理费用100万元；三是截至2011年11月底，政策处理尚未完成，但已全额支付永兴街道工作经费，以及支付海滨街道工作经费547.76万元（全额为558.76万元）；四是管理费超支231.33万元、列支与本工程无关的费用89.01万元、列支概算外项目费用2797.22万元。

同时，该扩建工程在实际实施过程中，受征地政策处理和施工材料宕渣供应紧张的影响，原计划应于2012年1月 底完工的土方及地基处理工程现尚在施工，工程进度滞后，影响工程项目及时竣工并投入使用。

5.温州市本级体育基建项目管理不到位。

2011年末温州市体育局基建办挂账的待摊投资项目12个，挂账资金2414.55万元；其中已停止项目3个；暂缓实施项目2个；在建尚未审批立项项目1个；未及时结算6个。

（四）民生项目（资金）审计发现的情况

1.温州市区土地出让金和转而未供土地专项审计调查情况。

2009年7月，海尚集团有限公司等联合体通过挂牌竞投，最终以12988万元价格受让瓯海行政中心区（新城商务区）D06-5地块，比出让底价12612万元高出376万元。但审计调查发现，相关部门对参加挂牌竞投主体的资格审查不到位，海尚集团有限公司等联合体存在操控围标行为，并由此违规获取该地块的土地使用权。目前温州市国土资源局和瓯海区人民政府已着手进行整改。

温州市区2011年供而未用、用而未尽土地实际清理数为1724亩，未完成2011年末市区用而未尽土地全部启动建设的目标要求。截至2011年末，温州经济技术开发区已供土地项目中有47宗（面积1771.31亩）未按约定时间进场开工，最终仅1宗土地（面积2.48亩）作收回处置。造成 11 上述情况既有企业前期工作未完成、自身资金困难原因，也有因政策处理不到位原因。

2.温州市本级社会保障资金审计。

2011年温州市区有5人重复享受企业职工基本养老保险、城乡居民社会养老保险待遇，涉及金额分别为8.19万元和0.28万元。同时发现14名不符合保障条件的人员违规享受最低生活保障待遇，涉及金额5.97万元；14名已死亡人员的保险待遇被冒名享受，涉及金额18.72万元。目前已追回9名已死亡人员被冒领金额12.76万元。

同时，温州市本级社会保障部门的社会保险管理系统尚未建立与公安、民政、工商等部门的信息共享机制，也未与省、县联网，不利于社会保障资金监管。

3.温州市本级保障性住房专项审计调查。

我市部分已立项多年的保障性住房项目，如德政廉租房项目、南白象经济适用房项目、瑶溪经济适用房4组团项目、聚英家园Ⅲ标段等，由于征地拆迁、设计变更等原因，推进缓慢。审计还发现，2011年温州市房产管理局预算安排廉租住房支出16652万元，当年支出4228万元，指标支付结余12424万元。

温州市房产管理局购置黄龙六区商住楼100套作为2011年新增廉租房使用，因套型超过廉租房规定面积，该局采取封闭一个房间，将套型面积改小后用于廉租房出租，修改后 由原总面积8533.17平方米变为5494.17平方米，利用率下降至64.39%。

目前我市保障性住房联合审查机制还不完善，廉租房补贴、实物配租和经济适用房审批管理还未实现联动和信息共享，保障性住房管理信息系统还不完善，影响其信息的准确性和完整性，不利于管理。

针对审计发现的上述问题，市审计局已依照有关法律法规进行了处理处罚，对重大违规违法的问题，已移送有关部门进一步处理。市政府对各项审计结果高度重视，要求市财政局等主管部门认真研究措施，抓好督促整改。具体整改落实情况，下半年市政府还将专题向市人大常委会报告。

三、加强财政预算和其他财政收支管理的意见

（一）以公共服务为取向推进政府转型，大力推进公共政策创新。要把加强机关文化、工作制度和机关作风建设有机结合起来，着力解决公共管理服务部门存在的办事不公、效率不高、监管不力、行政成本过高等问题。

（二）继续深化公共财政体制改革，完善国库集中支付等相关制度。要做到早编细编预算，优化公共资源配置，加强对有资金分配权的部门和重点资金的监督，提高预算管理的科学化、合理化水平，加强预算执行有效性。

（三）建立健全政府绩效管理问责机制，加强部门绩效跟踪。要加大绩效问责力度，实现决策、执行、监督的相互协调和相互制约，有效推进政府预算绩效管理。

（四）加快建立健全新型的国有资产监管体系，完善国有企业奖惩机制。要真正将现代企业制度落到实处，同时进一步做好国有资产评估、确认、管理的基本工作，解决国有资产管理方面存在的状况不清、资产闲置浪费和流失等问题。

（五）强化投资项目管理，提高政府投资效益。要加强基层建设管理和项目财务管理的指导和培训，确保严格执行投资项目管理有关规定；针对问题多发的工程领域和关键环节，深入开展专项治理，推动重大项目责任追究制的落实。

第二篇：合肥市本级2011预算执行审计工作报告

合肥市本级2011预算执行和其他财政收支的

审计工作报告

主任、各位副主任，秘书长，各位委员：

我受市人民政府委托，现将我市2011市级预算执行和其他财政收支的审计情况，向市第十四届人大常委会第三十三次会议报告如下，请予审议。

根据《中华人民共和国审计法》和《合肥市2011年市级预算执行和其他财政收支情况审计工作方案》，市审计局对2011市级预算执行和其他财政收支情况进行了审计。今年的市级预算执行审计，主要审计了市财政局、市地税局、市属三大开发区组织市级预算执行和其他财政收支情况，以及市城乡建委、市民政局等10个部门预算执行情况，同时开展了市直预算单位保留账户管理情况等5个专项审计和审计调查。

从审计情况看，2011年，在市委的坚强领导和市人大的监督支持下，市政府认真落实国家宏观调控政策，加快转变经济发展方式，着力保障和改善民生，我市经济建设和社会事业稳步健康发展，城市综合实力有了显著提升，财政收入继续保持增长态势，财政支出结构进一步优化，农业、教育、医疗卫生、社会保障和就业等重点支出的增幅均高于同期地 方财政收入的增幅。稳步推进财政管理改革，构建完整的政府预算体系，逐步实现预算公开评审和绩效管理的制度化、规范化。审计结果表明，2011年我市市级预算执行和其他财政收支管理总体情况较好，圆满完成了市十四届人大四次会议批准的各项预算任务，地方预算超收收入安排和资金使用均报市人大常委会批准。但通过审计发现仍然存在一些需要进一步规范和完善的问题。

一、市财政局、地税局组织市本级预算执行审计情况 2011年，市财税部门认真贯彻落实积极的财政政策，加强收入管理，合理安排支出，保障了民生和各项社会事业健康发展。审计发现的主要问题：

（一）市财政局组织市本级预算执行方面。

1、个别基金项目未编入政府性基金预算。2011年，市本级地方水利建设基金收入19544万元，支出4662万元，未编入年初政府性基金预算。

2、非税收入汇缴结算户待查资金未及时清理。截至2011年末，市财政局非税收入汇缴结算户待查资金626.70万元未及时清理，其中2011年以前形成的待查资金463.55万元。

3、预算执行进度不够均衡。2011年市本级地方一般预算收入中非税收入11、12两个月入库32.28亿元，占全年地方一般预算非税收入的67.73%。市本级一般预算支出中有5个月占全年支出的比例低于5%，12月份占全年支出的20.43%。

4、部分项目进度迟缓，影响预算执行效果。2011年末，市财政局将部分基建项目、省补专项资金等12.63亿元，转入暂存和财政专户，占当年市本级一般预算支出的5.82%。同时，2011年以前财政专户结余的自来水价格调节基金、金融专项资金等7项资金5.12亿元当年仍未使用。

（二）市地税局组织市本级税收收入预算执行方面。

1、延缓征收税款1.56亿元。审计抽查发现，37户企业2011年应缴税款1.56亿元，延压至2012年开票入库。

2、个人房产出租税收入库分解比例的设定未履行报批手续。市地税局对个人房产出租涉及的税收实行综合征收率，2011年征收该项税收2225.29万元，市地税局自行确定房产税、营业税和个人所得税的分解比例，未履行报批手续。

（三）31家融资性担保公司、小额贷款公司、典当公司的税收政策执行和税收缴纳审计情况。今年延伸审计了12家融资性担保公司、16家小额贷款公司和3家典当公司2011税收政策执行和税收缴纳情况。根据企业提供的会计资料反映，31家公司2011年共实现营业收入7.49亿元，基本能够按税法和会计制度的规定计提各项税收，当年已计提营业税、企业所得税等各项税收1.69亿元，实际缴纳1.10亿元，其余税款主要是按税法规定延至次年缴纳的企业所得税等。市地税局较好地执行了融资性担保业务营业税的减免优惠政策，2011年共减免12家融资性担保公司营业税等1044.77万元，促进了融资性担保公司更好地落实支持小微企业发展政策。但审计也发现：1家融资性担保公司、2家小贷公司共178万元税款入库预算级次不正确，1家小贷公司2011年征缴期内应缴未缴营业税及附加等132.16万元。

二、市属三大开发区预算执行审计情况

今年在开展三大开发区预算执行情况审计的基础上，延伸审计了部分民生工程资金和财政扶持奖励企业资金的管理使用情况。

审计结果表明：2011年三大开发区按照市十四届人大四次会议批准的预算，大力组织收入，有效安排支出，预算执行情况总体较好。但审计也发现：一是支出预算调整幅度较 大。2011年，新站区、高新区、经开区一般预算支出完成13.25亿元、12.47亿元、19.32亿元，分别是年初批复预算数的235.37%、222.68%、144.07%。二是部分预算收入未纳入预算管理。截至2011年末，新站区国有资本经营收入、罚没收入等1.81亿元，高新区行政事业性收费等1.33亿元，未及时缴入金库纳入预算管理。

（一）民生工程资金延伸审计情况。

三大开发区加大对民生工程资金投入和保障力度，认真落实民生工程政策，2011年共支付民生工程资金2.8亿元，全面完成民生工程目标任务。重点抽查了农民工技能培训、乡镇文化站建设、义务教育经费等3项民生工程资金，资金使用总体符合相关管理规定。但审计也发现农民工技能培训存在重复申领资金和超范围培训的现象，其中：经开区80人、高新区24人，共多领取财政补助资金4.09万元。另外，新站区个别综合文化站站房与住宅小区配套设施共用，产权关系不明晰。

（二）财政扶持奖励企业资金延伸审计情况。

三大开发区围绕调结构、促发展，认真落实我市促进经济发展各项政策，及时审核和兑现各类扶持奖励企业资金14.1亿元，促进了区内企业做大做强。但审计也发现：新站区超 范围支付区内企业其他补贴资金358.28万元；经开区个别奖补项目未能按协议约定及时竣工投产；高新区4个孵化器补贴项目申报手续不完善。

三、部门预算执行审计情况

今年审计了市城乡建委、市民政局、市财政局、市人社局、市重点局、市人防办、市粮食局、市土地储备中心、团市委、市电大10个部门的预算执行情况，延伸审计32个二级单位，审计预算支出总金额15.58亿元。

审计结果表明：2011年，10部门能够认真执行预算，预算收支基本符合国家有关预算和财经法规的规定，预算执行情况良好。10部门组织收入预算超额完成，共征收非税收入14.76亿元，超预算31.43%。支出预算安排能统筹全局、保障重点，总体预算执行率104.23%。抽查了纳入财政绩效考评的15个项目，全部能够按计划组织实施，预算执行率87.29%，基本实现预定绩效目标。延伸审计二级单位结果显示，5个主管部门对所属单位财政财务收支和财经法规执行的监督管理不到位。审计发现的主要问题：

（一）预算执行方面。

1、部分收支未纳入预算编制范围。2011年，市人社局调剂下属单位资金66.75万元，市城乡建委及所属市排水办租金收入46.65万元，市粮食局租金收入8.40万元，均未执行“收支两条线”管理规定，直接用于单位支出，且未纳入部门预算编制范围。另外，市重点局代征税费手续费收入244.15万元，也未纳入部门预算编制范围。

2、部分项目支出未专款专用。5个部门存在自行调整项目支出、未按规定用途使用项目资金的现象，涉及金额369.05万元。其中：市人社局及所属二级单位264.29万元，市财政局57.07万元，团市委25.15万元，市民政局所属市救助站11.49万元，市人防办11.05万元。

（二）其他财政收支方面。

1、公务卡管理制度执行不严格。2011年，市粮食局公务卡年末资金余额11.56万元未按规定缴存单位往来账户，且违规使用现金报销差旅费等支出9.16万元。市电大将3万元先期转入贷记公务卡，未严格执行“先消费、后还款”的管理规定。

2、财务核算不规范。市民政局从上年结余资金中拨付省市合建老年公寓项目资金1000万元，直接冲减上级补助收入，造成收支同时少反映1000万元。市土地储备中心2011 年利息收入978.10万元，直接冲减支出，未按规定记入其他收入。市财政局经批准报废办公设备179.28万元，未冲减账务。市人防办及所属信息保障处、团市委所属市少年宫、市城乡建委所属市排水办部分固定资产未登记入账。

3、往来款项清理不及时。市城乡建委三年以上暂存款2.02亿元、暂付款1.85亿元，市粮食局三年以上暂存款1845万元，均未按规定及时清理。

4、违反定点采购、“三单合一”管理规定的现象仍然存在。市重点局部分车辆维修、印刷、办公用品购置未在规定的定点企业办理，涉及金额18.88万元。市土地储备中心、市人防办等部门部分招待费报销未严格执行“三单合一”制度，涉及金额38.59万元。

四、专项审计和审计调查情况

围绕政策执行和资金绩效，对市直预算单位保留账户管理、农村危房改造及清洁工程、幼儿园以奖代补市级资金使用绩效、大建设项目以及肥东、庐江两县县级政府性资金情况进行了专项审计和审计调查。

（一）市直预算单位保留账户管理情况专项审计调查。

2006年11月，我市对市直行政事业单位银行账户进行清理，经批准同意，市本级预算单位保留76个银行账户。2007至2011年，新增银行账户27个，撤销、划出24个，至2011年末，保留账户共计79个，分布在市直21个部门的39个单位。本次共调查保留账户69个，涉及市直15个部门的32个单位。

调查结果表明：2006年开展银行账户清理以来，我市逐步完善市直预算单位银行账户管理制度体系，严格控制新增银行账户。相关管理制度基本得到有效落实，账户设置程序总体比较规范，各单位均对账户资金单独设账核算，并定期与银行核对账户余额，资金运行安全有效。调查发现的主要问题：

一是市国土局、市检察院、市产权交易中心、市政府采购中心等18个单位的31个保留账户未执行月报和账户年检制度。二是市投融资办、市法院、市排水办等5个单位保留账户的资金收支核算范围不符合账户批准用途。三是市第35中学和市国防学校2个单位的保留账户基本闲置。

（二）农村危房改造及清洁工程专项审计调查。农村危房改造及清洁工程是33项民生工程之一。2011年，全市计划投资10600万元，完成13000户农村危房改 造任务；计划投资3240万元，完成25个乡镇清洁工程任务。当年实际到位资金分别为11440万元、3300万元，占计划投资的107.92%、101.85%。

调查结果表明：全市农村危房改造和清洁工程能够按计划实施，改善了部分农村困难群众居住条件和农村卫生环境。2011年，我市实际完成危房改造12329户，完成计划的94.84%；清洁工程的各项任务均完成或超额完成。农村危房改造工程较好地执行了“五公开”制度，清洁工程建设及购置基本执行了招投标和政府采购制度。调查发现的主要问题： 一是各县（市）未按省、市实施方案要求组织开展农村危房现状及最困难户住房情况的专项普查，改造前未对原住房开展危房等级技术鉴定，对补助对象中的“其他贫困户”缺乏统一的界定标准。二是实施清洁工程乡镇中，有17个乡镇将垃圾简易填埋，部分垃圾填埋场所建设和处理工艺不符合专业规范，存在一定的安全隐患。此外，少数乡镇存在清洁工程设施设备闲置，使用效率不高的现象。

（三）幼儿园以奖代补市级资金使用绩效情况专项审计调查。

2011年市级预算安排幼儿园以奖代补专项资金2000万元，当年全部拨入财政专户。2012年3月，市财政局拨付 各县（区）首批市级奖补资金1404.05万元，用于补助新建幼儿园9所，补贴企事业办园38所，资助贫困幼儿237名。调查结果表明：2011年，我市围绕学前教育体制改革试点方案确定的目标和措施，认真组织实施，首次建立企事业办园生均补贴和学前教育贫困幼儿资助制度，并开展普惠园认定工作。出台了市级以奖代补专项资金管理办法等6项制度，促进市级奖补资金分配公正透明、规范使用。调查发现的主要问题：

一是由于制度建设滞后，对条件相对成熟的项目未能先行组织实施，导致市级奖补资金2000万元当年未使用。其中：普惠园奖补资金至审计调查结束时，仍滞留在财政专户。二是少数项目未严格按照市级奖补政策进行审核把关，涉及资金111.10万元。

（四）大建设项目审计情况。

2011年，我市组织开展长江西路高架、小仓房污水处理厂等建设项目已完单项工程价款审计805个，截至2011年末，完成632个，审计金额59.76亿元，审定金额56.29亿元，节约投资3.47亿元。组织完成了蒙城北路、宿松路等21个建设项目竣工决算审计，审定金额25.50亿元。

审计结果表明：从工程价款结算审计看，建设市场高估冒算现象得到有效控制，工程招标报价日趋理性，2011年工程价款审计的平均核减率，已从10%以上下降到5.81%。从竣工决算审计情况看，21个项目建设内容全部完成，建设程序和管理手续完备，并通过质量验收，资金支付率达到96%，其中：征地拆迁资金支付率100%，主体工程资金支付率98%，其他配套及费用的支付率90%。审计发现的主要问题： 一是工程价款审计方面，园林绿化工程的部分设计标准偏高，导致部分工程移交和结算存在困难；基础设施建设过程中，工程量负调整的管理手续不完善；公益性项目工程变更审批制度不健全。二是竣工决算审计方面，2011年完成的21个竣工决算审计项目，仍然存在决算不及时及概算内容不完整等问题。

（五）肥东、庐江两县县级政府性资金专项审计调查。根据省审计厅的要求，我市开展了肥东、庐江两县2009至2011年县级政府性资金专项审计调查。

从审计调查情况看：2009年至2011年，肥东、庐江两县政府性资金总收入152.85亿元、110.21亿元，年均增长25.07%、47.37%，其中转移支付收入为46.47亿元、52.08亿元，占总收入的比重为30.41%、47.28%。总支出140.65 亿元、107.60亿元，年均增长31.64%、49.39%，其中用于“保工资、保运转、保民生”方面的支出为72.54亿元、77.07亿元，占总支出的比重为51.59%、71.63%。调查结果表明，两县政府性资金收支规模快速增长，保障能力逐年提高，“保工资、保运转、保民生”政策得到有效落实。但县级政府性资金收入结构不尽合理，对上级转移支付依赖性较大，非税收入占比相对较高；县级政府性资金支出增幅与收入发展不平衡，部分支出存在一定压力；县级政府性资金管理有待进一步规范。

五、蜀山区政府财政决算审计情况

根据《合肥市2011年市级预算执行和其他财政收支情况审计工作方案》，将2011年下半年开展的蜀山区2010财政决算审计情况一并报告。2010年，蜀山区一般预算收入完成13.51亿元，为预算的134.27%，比上年增长44.24%，其中：地方收入完成9.72亿元，为预算的137.76%，增长52.25%；财政支出完成11.54亿元，为预算的100%，增长26.52%。审计结果表明：2010年，蜀山区财政收入大幅增长，支出结构进一步优化，较好地完成了区人大批准的预算目标，预算超收收入的安排使用履行了报批手续，财政决算基本真实地反映了预算执行结果。审计发现的主要问题：一是区财政专户利息收入等644.67万元未缴入金库；二是财 政决算支出中1.26亿元项目资金转入财政专户，当年未使用。

六、审计整改情况

市政府对审计发现问题的整改高度重视，按照《关于实施审计监督“双百”制度的意见》，要求必须百分之百整改到位，并将召开审计整改工作联席会议，专题研究部署审计整改工作，组织开展审计整改重点督查。各相关单位均已采取措施或正在采取措施进行积极整改。目前已经整改完毕的有： 一是市本级预算执行审计方面，市财政局2012年已将地方水利建设基金编入政府性基金预算，并已着手开展非税收入汇缴结算户待查资金的清理工作；市地税局已在今年将缓征税款征收入库，对个人房产出租的税收分解比例已按程序报批。

二是市属三大开发区预算执行审计方面，高新区已将行政事业性收费等3118.31万元缴入金库，追回重复申领的财政补贴资金0.7万元，并制定了《高新区财政服务经济发展政策兑现管理暂行办法》，成立兑现会审领导小组，加强财政扶持奖励企业资金的审核把关；新站区已将罚没收入95.94万元缴入金库；经开区已追回重复申领的财政补贴资金2.57万元，并取消违规培训机构2012年培训资格。三是10个部门预算执行审计方面，市城乡建委及所属市排水办已将租金收入46.65万元上缴财政，并联系财政部门对往来款项进行清理；市粮食局已将2012年收到的租金收入8.40万元上缴财政；市财政局已将占用的项目资金57.07万元归还原渠道，对报废的办公设备179.28万元已核销账务；市土地储备中心2012年已规范利息收入核算；市人防办、市排水办、市少年宫均已将未入账的资产补登入账。四是专项审计和审计调查方面，对市直预算单位保留账户管理中存在未执行账户月报和年检制度的问题，市财政局、市审计局正在督促相关部门落实；对农村危房改造及清洁工程管理中存在的问题，市城乡建委已制定下发《关于加强农村危房改造和清洁工程工作的通知》和《关于报送农村危房改造及农村村庄整治相关基础资料的通知》，进一步规范农村危房改造和清洁工程工作管理；对幼儿园奖补资金中不符合政策规定的111.10万元项目资金，市财政局在拨付资金时已全部予以扣除，普惠园奖补资金432.05万元已于5月底拨付至各区；对县级政府性资金调查中存在的问题，肥东、庐江两县政府高度重视，采取措施促进加快县域经济发展，大力培植财源，缓解收支压力。

五是蜀山区财政决算审计方面，蜀山区政府高度重视审计发现的问题，制定和完善专项资金管理等制度，督促加快项 目执行进度，2011年已将转入财政专户的项目资金按规定拨付使用，并将财政专户利息收入等644.67万元缴入金库。对尚未整改到位的问题，市政府将督促相关部门和单位认真整改，确保百分之百整改到位，并将在下半年向市人大常委会专题报告整改结果。

七、加强市级财政管理的意见

（一）完善预算编制，进一步增强预算透明度。立足全面完整，以保持经济平稳较快发展为首要任务，着力优化财政收支结构，进一步完善公共财政预算、政府性基金预算、国有资本经营预算和社会保险基金预算，加强政府性基金、国有资本经营收入统筹力度，提高财政资金综合使用效力。深入推进预算公开评审，合理确定项目支出绩效目标，增强预算编制过程的透明度。

（二）强化预算执行，进一步提高资金使用绩效。充分发挥财政预算分配和监督职能，强化预算执行动态分析，提高预算执行进度的均衡性。加大对结余结转资金的管理和清理力度，盘活长期闲置的结余资金，提高财政资金使用效益。加强主管部门对二级单位的管理力度，增强部门预算执行的主动性和责任意识。

（三）积极培植税源，进一步严格税收征收管理。加大财政支持力度，促进企业做大做强，延长产业链，扩大产业群，形成集聚效应，打造具有核心竞争力和国际竞争力的主导产业，培育新的税收增长点，确保财政收入稳定增长。积极应对结构性减税和结构性增税带来的机遇和挑战，坚持“依法征收，应收尽收”，加强餐饮、房地产等重点行业的税收稽查，严格落实各项税收政策。

（四）形成整改合力，进一步加大责任追究力度。建立健全分工负责、分类督办的审计整改长效机制，加强纪检监察、组织、发展改革、财政、审计、国有资产监督、地税等部门的审计整改执行合力，充分发挥审计整改联席会议成员单位职能作用，加大跟踪督查和责任追究的力度，并将审计整改情况纳入公告范围。

第三篇：遂宁市本级2011预算执行审计工作报告

遂宁市2011市本级预算执行

和其他财政收支的审计工作报告

——2012年7月20日在遂宁市第六届人大常委会

第六次会议上

主任、各位副主任、秘书长、各位委员：

我受市人民政府委托，向市人大常委报告2011市本级预算执行和其他财政收支的审计情况，请予审议。

根据《中华人民共和国审计法》和《四川省财政收支审计条例》的规定，市审计局对2011市本级预算执行和其他财政收支进行了审计。今年的审计工作紧紧围绕市委中心工作，把预算执行审计工作更好地融入经济社会发展大局，保障中、省各项政策措施的贯彻落实，为加快遂宁经济社会发展提供了有力的支持。今年主要审计了市财政局、市地税局等部门具体组织市本级预算执行情况以及市城管执法局、市教育局、市林业局、市旅游局、市交警支队等5个部门及所属单位预算执行情况，并对住房公积金、灾后恢复重建等资金进行了审计或审计调查，开展了领导干部经济责任审计工作。

从审计情况看，2011年，在市委的坚强领导下，市本级预算执行和其他财政收支情况总体较好，实现了“十二五”时期良好开局。

——公共财政收入规模增幅较大，预算执行情况总体较好。2011年，公共财政收入实际完成60134万元，为预算的108.46%，增长23.64%，全年总收入172787万元，总支出164447万元、品迭上下解调增1463万元，年终滚存结余9803万元。基金收入完成187367万元，加上上级补助收入9445万元、上年结余36711万元，收入总额233523万元，支出完成83098万元，基金补助下级支出86157万元，调出资金6000万元，年终结余58268万元。当年财政收支平衡。

——着力保障重点支出，推动民生和社会事业加快发展。2011年，地方财政教育支出比上年增长27.2%；医疗卫生支出比上年增长31.49%；社会保障和就业支出比上年增长22.8%；农业支出比上年增长29.22%；科学技术支出比上年增长49.5%,重点支出增长均高于财政经常性收入增长水平。

——初步建立了完整的政府预算体系。2011年公共财政预算、政府基金预算和部门预算按规定编制并报市人代会审批，试行编制了国有资本经营预算和社会保险基金预算。市级所有部门预算全部提交市人代会审查，部门预算透明度进一步提高。市人代会结束后1个月内，财政部门按时批复了部门预算。

——财政专户及资金管理运作比较规范。深入开展财政专户资金清理整顿工作，对专户设置情况、资金管理状况、运行态势及制度建设等进行了全面检查，出台了《财政专户 资金管理暂行办法》，财政专户国库集中统一管理，运转平稳、规范。

——地税部门始终坚持依法强化税收征管、优化纳税服务、注重税收政策研究与对接，支持地方经济结构调整和产业升级。2011年，全市税收收入总量在全省排列第15位，增幅位居全省第7位。

有关部门和单位按照市政府的部署，在做好2011年各项工作的同时，依法认真整改审计提出的问题，被挤占挪用的资金已全部追回或归还。2011年关于落实2010年市本级财政预算执行和其他财政收支审计工作审议意见，市政府已向市人大常委会专题报告。

一、市本级财政预算执行审计情况

（一）财政预算执行方面

1.行政性收费、基金、罚没款未及时入库20178万元。至2011年末，财政收市级各部门行政性收费、基金、罚没款等有20178万元未及时缴入国库。审计提出后，已于2012年6月底全部入库。

2.应列未列支出长期挂账10538万元。其中：历年粮食企业财务挂账利息应列未列支出挂往来2977万元；市、县级部门历欠无法归还长期占压财政资金7561万元。市政府高度重视，已组织财政、审计等部门专题研究，决定采取预算安排、继续清收等办法来化解债务，解决历史遗留问题。

3.未按规定在土地收益中足额提取教育资金2303万元。2011，按省财政厅《关于2011年从土地出让收益中计提保障性安居工程、农田水利建设、教育等专项资金考核情况的通报》（川财综[2012]17号）核定，市本级从土地出让收益中少计提教育资金2303万元，市财政局已于2012年6月按规定补足提取。

（二）地税部门税收征收管理方面

1.未及时解缴税费3172万元。

2.少征主要副食品价格调节基金546万元。2011，中国建设银行遂宁分行、川中油气矿等55户央企和省属企业未按规定缴纳主要副食品价格调节基金546万元。

3.未及时足额征收各项税、费37万元。

（三）国有资本经营收入方面

2011年，国有资本经营收入完成5178万元，上缴财政3217万元，年末有1961万元未按规定解缴财政。

二、市级部门预算执行及部门决算草案审计情况

2012年，对市城管执法局、市教育局、市交警支队、市旅游局、市林业局等5个市级部门2011预算执行情况进行了审计，并延伸审计了2个下属单位。5个部门2011年初预算6762.47万元，当年财政总计拨入9645.54万元，占市本级公共财政支出5.9%。从审计情况看，市本级2011年部门预算执行情况总体较好，财政预算得到及时足额批复，财政拨款支出完成预算的100%。2011年，5个部门收入总额11627.55万元，支出10617.63万元，累计结余2749.50万元。此次审计也发现一些有待纠正和改进的问题：

（一）执行结果与年初预算有差异

5个部门年初预算6762.47万元，实际执行预算9645.54万元，执行结果与年初预算有差异。

（二）部门财务核算管理不够规范

表现在：一是部分专项资金未进行专项专户核算；二是部分支出挂往来致使部门支出核算不真实；三是个别部门未按规定执行“收支两条线”； 四是“三公”经费概念不清晰、口径和标准不够规范，不利于发挥约束控制作用。审计发现的以上问题，涉及的单位正在加紧整改。

年初，对市第一人民医院2011决算草案编制的真实、完整和合理性进行了审签。对存在往来款项清理不及时、集资款项未及时清退等问题提出了审签意见，要求予以纠正。市第一人民医院根据审签意见进行了及时整改。

三、重点民生资金和民生工程审计调查情况

（一）“5·12”灾后重建专项资金跟踪审计

全市规划灾后重建项目329个，投资总额675681.78万元。现已竣工326个，完成投资654614.9万元。至2012年5月，三年跟踪审计促使有关地方、部门和单位建立健全规章制度10项；规范了4个项目的建设管理；对其中125个 项目投资总额51504.87万元的工程进行了竣工结算（决算）审计，共核减工程价款2525.84万元，占送审投资总额4.9%。对审计中指出的问题，各相关方面按照有关规定进行了严肃处理和认真整改。

跟踪审计结果表明：各级各部门认真履行了《灾后重建和扩大内需项目建设工作责任书》确定的职能职责，灾后恢复重建工作取得了实效，群众得到了实惠，中央灾后恢复重建政策深得民心，广大人民群众对各级党政和相关部门灾后恢复重建工作也较为满意。

（二）住房公积金专项审计调查

至2011年4月，全市住房公积金缴存单位1718个，累计归集公积金141552.78 万元，支取个人住房公积金12402.86万元，贷款余额72223.19万元。审计调查结果表明，市公积金管理中心内部控制制度健全，规范了公积金缴存、提取和贷款的管理，增值收益的分配符合相关规定。但审计发现住房公积金还存在需纠正和改进的问题：一是缴存范围未实现全覆盖；二是部分企业和单位公积金缴存比例、基数不符合规定；三是个别县（区）账务设置不合规、账账不符；四是存贷发展不平衡，部分县（区）公积金未能实现有效增值；五是个别地方公积金缴存不及时。对存在的问题，市审计局已要求市公积金管理中心整改。

（三）特大洪水地质灾害资金审计

2009-2010年，市本级（含船山区、安居区）共收到上级专项补助、募集捐赠资金908.82万元，财政部门已将上级财政补助资金全部拨付船山、安居及三园区。审计未发现挤占、挪用、贪污等重大违纪违规的问题,但存在7.20万元救灾资金发放不及时问题。

四、重大投资项目审计情况

（一）政府投资建设项目审计及跟踪审计

一是对19个政府投资建设项目2.46亿元投资进行了竣工决（结）算审计，审计查处施工单位高估冒算工程造价、招投标不规范、项目超计划投资等问题，审减并节约建设资金5271.76万元；二是对市体育中心等3个近10亿元投资项目进行了跟踪审计；三是组织全市审计机关对34个重大工程建设项目开展建设领域突出问题专项治理，查处施工单位高估冒算工程造价、未按照规定招标、招投标程序不合规、配套资金不到位、财务制度不健全、账务管理混乱等管理不规范问题，促使被审计单位节约建设资金或挽回损失4230万元。

（二）蓬溪县、大英县土地整理项目审计

本共审计4个土地整理项目，审计查处多计工程造价800.13万元，其中：蓬溪县大石镇365.64万元、大英县蓬莱镇146.50万元、大英县回马镇188.87万元、大英县隆盛镇99.12万元；设备购置、拆迁补偿等超预算支出124.76 万元；拆迁补偿无预算支出4.02万元。对存在的问题，相关单位已作纠正。

（三）世行、亚行贷款投资项目审计

为确保世行、亚行贷款资金安全，最大限度发挥贷款使用效益，2011年对世行贷款遂宁经济开发区西宁片区城乡环境综合治理、日元贷款水环境综合治理等3个项目进行了竣工决算审计，审计共查处多计建安工程投资1131.89万元、以拨列支261.01万元等问题。审计后有关单位已作调账处理。

五、经济责任审计情况

2011年，对市住房和城乡建设局、市机保局等2个部门主要领导任职期间的经济责任履行情况进行了审计，对其所在单位存在的需要纠正和改进的问题，已依法下达审计决定。相关单位按照审计意见进行了整改。2011年7月，我市出台了《关于进一步加强党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计工作的实施意见》（遂委办发[2011]15号）。我市贯彻中央、省委文件行动最快、出文最早、内容创新、措施有力，得到了省经责审计联席会议办公室的肯定，《四川经济责任审计工作简报通讯》全文转载了该文件，并在省市有关会上进行了经验交流。

六、加强财政管理意见

（一）加强财税制度建设，进一步加大对市本级财政收 入征管力度

一是要加大税务稽查力度，严厉查处偷、逃、骗税等违纪违规行为，严格按照国家税务总局《关于房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发［2009］31号）等政策文件规定，特别是对房地产企业自用以及用于投资的开发商品进行清理。二是全面展开对土地出让收入的清理催缴工作，确保土地出让收入按时收取。三是要继续开展依法纳税宣传教育活动，加强税收人员法律法规培训，增强税收人员依法征管意识，进一步规范税收征管程序。

（二）健全完整政府预算体系，进一步提高预算编制科学化水平

健全完整的政府预算体系，扩大国有资本经营预算实施范围，制定合理的国有资本经营收益分配比例并解缴财政纳入财政预算管理。科学编制和细化预算，逐步将部门事业收入、经营收入、其他收入、上年结余纳入年初预算；在财力增长的前提下，不断提高定员定额支出标准。严格预算约束，规范预算追加，提高预算执行率，强化资金拨付使用管理，切实增强预算执行效果。全面清理结转结余资金，对长期闲置和没有确定用途的，纳入预算统筹安排。稳步推进预算公开，进一步推动部门单位提高财政财务管理水平。

（三）着力关注民生，进一步强化住房公积金的归集、使用和管理

进一步强化住房公积金的宣传工作，按“明确重点、狠抓难点、依法管理、积极促缴”的思路，采取有计划分步骤实施的办法，逐个解决系统、领域问题，把住房公积金制度的覆盖面扩大到外资、民营、私营企业等单位，切实维护人民群众的利益。

（四）加强“三公经费”管理，进一步修订完善管理办法

加强“三公经费”管理，严格“三公经费”支出。组织财政、审计等部门加强对“三公经费”的使用范围、口径及开支标准的调查研究，并根据上级相关规定，结合我市实际，探索建立分地区、分行业的“三公经费”管理办法。

第四篇：深圳市2010本级预算执行和其他财政收支审计工作报告

深圳市2010本级预算执行和其他财政收支审计工作报告

日期：2011-08-31

信息来源：深圳市审计局

—2011年8月25日在深圳市第五届人民

代表大会常务委员会第十次会议上

市审计局局长 陈倩雯

主任、各位副主任、秘书长、各位委员：

我受市政府委托，向市人大常委会报告2010市本级预算执行和其他财政收支的审计情况，请予审议。

2010年，在市委、市政府的正确领导下，各区、各部门深入贯彻落实科学发展观，认真执行市五届人大一次会议的有关决议，科学谋划经济发展方式转变，全力推进经济平稳较快增长，着力改善社会民生，加快推进特区一体化，全面优化城市环境，继续深化改革开放，进一步巩固了特区经济社会发展的良好势头，为“十一五”画上了圆满的句号。市本级预算执行和其他财政收支情况总体较好，一般预算收入730.03亿元，比上年增长25.71%，完成预算的107.6%，其中税收收入639.41亿元，占一般预算收入87.59%。一般预算支出786.33亿元，比上年增长28.03%，完成预算的97.4%，其中基本建设支出206.5亿元，支持经济和产业发展资金158亿元，分别占一般预算支出的26.26%、20.10%，贯彻落实积极的财政政策，进一步提升城市竞争力，保障大运会筹备工作的深入展开，不断巩固和提高经济增长质量和效益；城乡社区事务支出83.03亿元，教育支出64.68亿元，分别占一般预算支出的10.56%、8.23%，改善人居生态环境，加快市容提升，增进社会民生福利,有力推动经济社会协调发展。市国有资产收益全年预算收入14.41亿元，预算支出15.53亿元；决算收入15.28亿元，决算支出15.42亿元，分别完成预算的106.04%和99.26%,国有资产收益预算工作不断完善，形成了具有特区特色的国有资产收益预算管理体系。按照市政府的部署和要求，有关部门单位依法认真整改上一市本级预算执行和其他财政收支审计发现的问题，采取措施改进管理，审计整改工作取得了良好成效,市政府已于2010年11月18日向市五届人大常委会四次会议报告具体整改情况，并通过新闻媒体向社会公告。

第一部分 审计情况

市审计局今年对深圳市2010本级预算执行和其他财政收支情况进行了审计，紧紧围绕市委、市政府的中心工作，加强对宏观政策执行情况、重大投资项目和重点民生资金的跟踪审计，密切关注经济社会运行中的薄弱环节和潜在风险，更加注重从体制、制度和政策层面反映问题，在保障各项政策措施贯彻落实、推动经济发展方式转变、维护经济安全、促进反腐倡廉和民主法治建设等方面积极发挥作用。

一、市本级预算管理审计情况

市财政委2010年调整优化财政支出结构，一般行政运行项目经费实现零增长，推进公共财政资源向民生领域倾斜，优化义务教育财政投入结构，建立全市统一的教育资源配置标准。增加医疗卫生、社会保障投入，增加食品药品、安全生产监管等经费。加大产业扶持力度，重点扶持自主创新、节能减排、互联网、生物等新兴战略产业经济发展，推进产业结构的调整和升级。大力推进综合预算，深化国库集中支付改革，扩大财政资金直接支付覆盖面，开展国有资源（资产）有偿使用收入和其他非税收入专项清查，财政管理不断加强。审计发现仍存在一些有待改进或规范的问题。

（一）部分资金预算编制不准确。经抽查，2010年预算安排的出口退税调节准备金等8项专项资金共30.15亿元，全年均未使用；预算安排商贸会展服务业专项资金预算7 000万元，实际支出22.22万元，执行率低，与财政部《关于进一步做好预算执行工作的指导意见》（财预[2010]11号）的有关规定不符。

（二）部分非税收入未纳入预算管理。行政事业性收费、罚没收入和其他非税收入科目2010年末结余共56.41亿元，未及时上缴国库纳入预算管理，与财政部《关于将按预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知 》（财预[2010]88号）的有关规定不符。

（三）部分区财政转移支付核算不规范。市审计局2011年对六个行政区党政领导干部进行了任期经济责任审计，同时对六区2010的财政决算进行了审计。审计结果显示，部分区转移支付核算不规范。罗湖区财政2006年至2010年每年合并对冲上级补助收入与上解支出1.14亿元，均未在区财政局预算总账及财政预算收支决算中反映，与《中华人民共和国预算法》的规定不符。市财政2007年转移支付给南山区深圳湾体育中心项目资金1.5亿元, 2008年建设单位变更后，至审计结束时市区财政仍未办理结算。

二、税收征管审计情况

市地税局2010年进一步挖掘税源潜力，共组织各项收入1 097.8亿元，较上年增长24.14%，为我市财政预算收入稳定增长和市区两级预算平衡做出了贡献，为经济社会平稳较快发展提供了较充裕的财力保障。本次重点审计了土地增值税的征管情况，市地税局采取了规范房地产开发项目管理、多次调高预征率、严格清算程序等多项措施，取得了较好成效。自2005年11月我市开征土地增值税以来，征收入库的土地增值税逐年增长，其中2010年土地增值税入库49.86亿元，较上年增长166％，为我市2010税收收入增长最快的税种。审计发现税收监管存在一些问题。

（一）部分企业应缴未缴土地增值税、营业税及附加合计6 331万元。经抽查发现，7家企业应缴未缴土地增值税合计3 123万元，3家企业应缴未缴营业税及附加3 208万元，违反了《中华人民共和国税收征收管理法》规定，审计期间均已补缴完毕。

（二）部分房地产项目土地增值税未及时清算。经对比国土部门房地产项目预售许可证信息和税务部门土地增值税预缴申报、清算等信息数据，审计抽查发现有10个房地产项目已竣工完成销售达到应清算条件未清算，与《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号文）的要求不符。

三、部门预算执行审计情况

市审计局组织抽查了市政府各部门预算公开的情况,对市交通运输委等4家单位2010部门预算执行情况进行了审计，并对市属3家公立医院收费进行了审计调查。从审计情况来看，各预算单位2010能够认真做好本部门预算编报的组织工作，制定和完善了有关规章制度，进一步加强了预算和财务管理，预算收支基本符合国家有关财经法规，会计处理基本符合会计法、相关会计准则和会计制度。审计也发现部门预算执行存在一些问题。

（一）部门预算公开不够细化、内容比较简单。至2011年6月底前，市政府各部门绝大多数能按照财政部《关于做好预算信息公开工作的指导意见》和市财政委的要求，在互联网上向社会公开了2010部门预算情况。但由于我市预算信息公开工作仍处于积极探索、稳步推进阶段，一些部门公开的预算收支项目不够细化，公开的内容比较简单。

（二）部门预算执行中项目支出管理不规范。由于现行的预算管理制度下部分项目经费支出范围界定不清晰，项目支出预算执行缺乏约束力，项目支出存在项目间相互调剂使用等现象。审计发现，市交通运输委机关本部在项目支出中列支2010年中国（深圳）国际物流与运输博览会费用189万元，市城管局机关本部在城市管理“三防”专项经费中列支其他费用64万元，与《中华人民共和国预算法实施条例》的规定不符。

（三）机构改革后固定资产未及时清理、登记。由于撤并单位多、人员和机构变动大、部分单位原有的固定资产管理薄弱，一些部门固定资产清理、登记不及时。2009年大部制改革后，市交通运输委先后组织了多次关于固定资产的账务和实物清查，但清查工作进展较慢。经审计抽查，已撤销的原市公路局及其直属分局等7个单位的固定资产未及时完成清理、登记工作。2010年4月市城管局撤销、接收共32家具有法人资格的公园，成立深圳市公园管理中心，该中心截至2011年6月底，只完成了各公园房屋、车辆的盘点移交工作，其他实物资产尚未清查、登记。

（四）公立医院医用耗材未纳入阳光采购平台。市审计局2010年组织对市人民医院、市中医院、市妇幼保健院2009年至2010年药品、医疗服务收费项目进行了专项审计调查，3家公立医院的药品采购及管理基本依照《广东省医疗机构药品阳光采购实施方案》实行阳光采购，但审计调查也发现，由于医用耗材阳光采购平台未将绝大多数医用耗材纳入采购范围，各家医院只能自行采购。经抽查，除市人民医院的介入类高值医用耗材由卫生部集中采购外，其余医用耗材均为各家医院自行采购，采购方式也是各家医院自行决定，包括院内公开采购、单一来源采购、询价采购等形式，不利于规范管理。

四、专项资金审计情况

市审计局组织对市财政专项资金2008-2010预算执行情况进行了审计调查，并对市社保基金2010管理和运行情况进行了审计。近几年来，市财政委结合我市机构改革对专项资金进行了两次清理整合，经整合后的财政专项资金划分为产业类专项资金和社会事业与民生保障类专项资金两大类别24专项，其中产业类专项资金分为两小类 13专项；社会事业与民生保障类分为11专项。审计调查结果显示，2010市级财政专项资金预算安排182.50亿元，实际执行74.68亿元，当年结余107.82亿元。市财政委及相关业务主管部门能够认真贯彻市委市政府的有关文件精神，严格执行专项资金管理规章及操作流程，经清理整合后的专项资金进一步规范。审计中也发现专项资金管理和使用存在一些问题。

（一）部分专项资金设立未履行规范程序。根据《深圳市市级财政专项资金管理暂行办法》第十一条规定：“需要设立专项资金时，由业务主管部门以正式文件向市财政部门提出申请，并提交专项资金设立申报表和可行性研究报告”。近三年来，新设立再担保资金等4个专项资金共21亿元，未见主管部门填制《设立申请表》，未做规范的《可行性分析报告》。

（二）部分产业类专项资金安排重复交叉。民营与中小企业发展专项资金中安排的“企业改制上市培育项目”与科技研发资金中安排的“创新型企业成长路线图计划项目和资助资金”有重复交叉现象，一些企业重复申领资助经费。民营与中小企业发展专项资金中安排的“国内市场开拓支出资金”与扶持外贸发展资金中安排的“会展业资助资金”也有重复交叉。这种多层次、多渠道分配资金的现象，影响财政资金发挥效益。

（三）专项资金使用情况公示制度有待完善。由于《深圳市市级财政专项资金管理暂行办法》未具体规定专项资金公示的媒体类型和范围、公示的内容和格式，审计调查发现各专项资金资助项目等情况普遍未在主流报刊上公示，仅在单位网站上公示；部分专项资金资助项目的公示内容仅是基本情况，不利于发挥公示的监督作用。

（四）市社保基金保值增值渠道比较单一。市社保基金2010年收入402.87亿元，支出143.77亿元，当年结余259.10亿元,年底累计结余1 198.95亿元。审计结果显示，市社保基金严格执行收支两条线和财政专户管理，审计期间未发现挪用、侵占社保基金的违规行为。但审计发现，按照国家现行的管理规定，社保基金只能购买国债和办理活期、定期存款，保值增值渠道单一。审计还发现，市社保基金购买国债的比例较低，截至2010年12月底购买国债25.60亿元，占财政专户基金总额的2.16％；五年期定期存款51.57亿元，占财政专户基金总额的4.35％, 保值增值空间有待进一步拓展。

五、政府投资项目审计情况

2010年4月至2011年6月，市审计局共对轨道交通（二期）、大运会场馆等716个政府投资建设项目进行了审计，审计金额457.52亿元，审定金额431.66亿元，审计核减25.86亿元，核减率为5.65%。对大运会场馆、轨道交通（二期）、深圳市对口支援新疆建设项目、广深沿江高速公路（深圳段）工程等项目开展全过程跟踪审计，提出审计建议132条。审计结果显示，在投资额逐年快速增长的同时，市本级政府投资项目建设基本能够遵循基本建设程序，不断规范和完善建设管理，建设规模和工程造价基本控制在投资计划确定的建设目标范围之内。审计也发现，政府投资项目结算、竣工决算送审进度虽有较大改善，但依然不及时，项目建设管理等方面存在一些问题。

（一）大运会资金物资及工程项目。市审计局从2008年起跟踪审计大运会场馆及相关配套建设项目，同时对大运会部分申办经费、大运会执行局各财务收支情况进行审计，制订了《深圳市审计局关于第26届大学生夏季运动会资金和物资的审计工作方案》和《“办赛事办城市”工程项目审计工作实施方案》，成立了“廉洁办大运”审计监督工作领导小组，设置了派驻大运会项目审计工作组，建立了市区两级审计机关联动审计机制。通过跟踪审计，提出了加强工程管理和投资控制的各类审计意见或建议32条，促进完善预算编制与执行管理、健全内部控制制度，规范了大运会工程项目建设和资金物资管理。随着大运会的圆满结束，市审计局将对大运会工程、资金和物资进行全面审计，并向社会公告审计结果。

（二）轨道交通(二期)项目。轨道交通（二期）项目包括地铁3号线等37个政府投资项目，新建轨道交通线路全长约156公里，新建交通枢纽建筑面积总计约164万平方米，计划投资金额969.14亿元，2010轨道交通（二期）项目完成投资191.97亿元。市审计局把该项目作为跟踪审计的重点，设立了派驻轨道交通项目审计工作组，审计期间共审计投资金额14.56亿元，审定金额13.30亿元，核减1.26亿元，针对工程管理、投资控制等方面提出各类审计意见或建议13条。审计发现如下问题。一是工程结算未按计划送审，影响审计工作进度。根据轨道交通项目各建设单位的送审计划，2011各建设单位计划送审项目工程结算金额合计398亿元。截至2011年6月底，相关各单位送审金额合计仅7.20亿元。主要原因是建设单位内部对工程变更审批时间较长，影响了工程结算进度。二是个别改迁工程未按图施工。在地铁5号线交通疏解及管线改迁工程跟踪审计中发现，特区内路灯及管线改迁工程未按设计要求施工。市审计局向市地铁集团有限公司发出《跟踪审计建议函》要求整改，并建议追究相关责任人的责任。市住房和建设局依据相关法律法规对施工、监理等相关单位和个人已作出行政处罚决定。

（三）其他建设项目。审计发现存在如下问题。一是未考虑临时工程中材料设备的残值，存在损失浪费行为。如深圳市软件产业基地临时用电工程有389万元临时用电设备、电缆未考虑材料残值回收，占送审金额38%。二是个别项目存在违法行为。审计期间内共对351个政府投资项目开展工程结算审计，仍有个别项目存在未依法招投标、造价咨询机构未严格审核工程造价等问题，共向市建设行政主管部门移送处理5项违法行为。

六、国有土地使用权出让收支审计情况

经审计，2010年我市土地出让收入204.89亿元，返拨各区分成89.64亿元，市本级收入115.25亿元。市本级当年实际支出 141.55亿元，其中属于当年计划的为139.28亿元，属于以前结转计划的为2.27亿元。至2010年底，市本级土地出让收入累计结余44.12亿元（含上结转结余资金）。审计结果表明，我市当年土地出让收支已全面纳入基金预算，收入全额及时缴入地方国库，支出通过地方基金预算从土地出让收入中安排，全面实行了收支两条线管理。审计也发现土地出让收支管理仍存在一些问题。

（一）部分支出项目预算编制不够细化，执行情况不好。在《深圳市2010年土地出让收支计划》中，当年安排农业土地开发资金2.79亿元、耕地开发专项支出2.85亿元。审计发现上述两项支出均未制定具体的项目支出计划，农业土地开发资金从土地出让金收入中计提了1.78亿元列收入，当年未发生实际项目支出；耕地开发专项资金当年未安排支出。

（二）我市基准地价未及时调整。基准地价是确定土地价格和征收土地税费的基本依据。审计发现，目前我市国土部门仍沿用2006年制定的基准地价标准，现行基准地价与实际市场地价差距较大，至今未根据实际情况及时调整。这一情况与国土资源部《关于整顿和规范土地市场秩序的通知》的有关规定不符。

（三）征地拆迁补偿有关规定不够细化，执行过程不规范。《深圳市公共基础设施建设项目房屋拆迁管理办法》规定，在一定情况下可采用重置价法对被拆迁补偿物进行评估，但未明确规定是否考虑成新率。抽查南方科技大学、深圳地铁集团和坪山新区的拆迁项目后发现，除室内装修装饰费以外，一些拆迁项目实际评估过程未考虑估价对象的成新率，评估结果高估了拆迁补偿物的价值。审计还发现，拆迁人普遍忽视对已征收土地附着物资产的管理。如坪山新区新龙达公司石井畜牧基地拆迁项目对拆迁范围内的果树、绿化景观、苗圃花木等进行了补偿，涉及总金额2 596万元，拆迁人放弃了对相关资产的所有权和处置权，没有利用其中尚具有使用价值的资产以降低拆迁成本。

七、国有资产收益预算执行审计情况

我市国有资产收益预算工作逐年加强，建立了资产收益预算管理制度，规范了资产收益预算收支程序，制定了符合我市实际国有资产收益的收缴比例。根据市政府的要求，市审计局从2011年起对深圳市属国有企业国有资产收益及为企业提供融资借款决算进行审计，向市政府报告审计意见，作为市人大研究批复国有资产收益使用分配的重要参考。从今年的审计结果来看，2010国有资产收益收入完成预算计划，支出方面基本做到先预算后支出，重大支出预算调整履行报批程序；对监管费的使用加强了管理，节约了开支；借出的款项，都能如期收回，未出现坏账情况。但审计也发现管理方面存在一些问题。

（一）资本运作专项资金的管理有待完善。资本运作专项资金2008年设立，主要用于对市属国有控股上市公司进行战略增减持，资金规模10亿元。审计发现，资本运作专项资金的各项管理办法有待建立和完善,有关运作程序和增减持条件的界定不够清晰,资金的运作效果和总体情况也未定期分析及报告。

（二）内部管理制度不规范。审计发现，市国资局根据内部管理规定，在选聘中介服务时对合同价格10万元以上、100万元以下的服务事项采取除公开招标外的邀请招标、竞争性谈判、单一来源选聘等方式。该内部管理规定未经市政府采购主管部门批准，手续不完善。审计还发现，市国资局根据《市国资局国有资产收益使用内部管理办法》，2008年至2010年每年向部分全资企业提供无息借款，不符合效益原则，该管理办法有待改进。

对于以上反映的市本级预算执行和其他财政收支方面存在的问题，市审计局依法出具审计报告、作出审计决定，一些问题已移送有关部门处理，审计报告全文或审计结果向社会公开。被审计单位在审计期间或审计结束后积极整改，采取措施改进管理。市政府将在市人大常委会审议工作报告后组织有关部门单位进一步整改，加强责任追究，按期向市人大常委会报告有关情况。

第二部分 审计意见

一、强化职能严格约束，提高预算执行效果

进一步强化财政的社会管理和公共服务职能，加大对教育、医疗卫生和社会保障等公益性和保障性领域的投入，严格预算的刚性约束，增强预算编制的科学性和执行的规范性，积极探索绩效预算，加大预算执行的监督力度并注重形成合力，切实提高预算执行效果。加强土地增值税征管，完善征管流程，提高征收效率。积极推进项目经费预算的细化管理，明确项目经费的列支范围和标准，提高项目支出预算的约束力。加强专项资金管理，梳理、修订专项资金管理办法，增强操作性和针对性，积极推动制订《深圳市财政专项资金管理条例》，提高财政专项资金的管理水平和使用效益。

二、拓宽保值增值渠道，提高社保基金收益

受现行制度约束，社保基金只能购买国债和办理活期、定期存款，整体收益水平较低。要继续向国家有关部门申请将我市作为全国社保基金投资运营的试点城市，积极借鉴其他城市的经验和做法，在保障社保基金安全和完整的前提下，努力拓宽社保基金保值增值的领域和渠道。在现有的制度框架下，增加社保基金购买国债的数额，提高中长期存款的比例，改善基金整体收益水平。

三、加强政府投资管理，规范运行提高效益

建设单位及相关部门要科学管理，严格按照建设程序管理政府投资项目，要把项目建议书、可行性研究报告、初步设计等前期工作做深做细。在优化方案的基础上，编制全面、准确的投资概预算，使其真正起到控制项目总投资的作用。加快政府投资项目竣工结、决算送审进度，采取措施处置好大运会赛后资产，大运会相关执行部门抓好赛后资产的摸底统计、登记造册、保管工作，制定合理的、分门别类的赛后资产管理制度，制定赛后资产的处置方案，确保国有资产的安全。建设主管部门和建设单位要形成合力，加大对违法违规行为的打击力度，及时督促整改。

《深圳市2010本级预算执行和其他财政收支审计工作报告》解读

日期：2011-08-31

信息来源：深圳市审计局

围绕主题主线 服务“深圳质量”

——《深圳市2010本级预算执行和其他财政收支审计工作报告》解读

8月25日，市审计局陈倩雯局长受市政府委托，向市五届人大常委会第10次会议作了《深圳市2010本级预算执行和其他财政收支的审计工作报告》，这是审计机关的法定职责，也是市审计局审计工作较为全面的反映。今年的审计报告结构上进行了创新，与以往不同，分为《审计情况》、《审计意见》两大部分，结构更严谨，条理更清晰，意见和建议更系统，体现出审计机关在审计方式方法方面的创新成果。报告中的《审计情况》就市本级预算管理、税收征管、部门预算执行、专项资金、政府投资项目、国有土地使用权出让收支以及国有资产收益预算执行等审计情况进行了报告，《审计意见》着眼于宏观与微观结合，提出了可操作性强的审计意见。

一、紧紧围绕主题主线开展审计工作，宏观性和时效性进一步增强

市审计局近年来紧紧围绕科学发展这个主题和加快转变经济发展方式这条主线开展工作，紧紧围绕建设“深圳质量”这一核心的目标和任务，坚持把是否有利于推动科学发展、促进加快转变经济发展方式作为判断审计质量的标准，从注重经济增长向更加注重经济社会全面发展转变，加大了对影响经济社会发展大局问题的揭示和反映力度。整体来看，今年的审计工作报告立足于国家宏观层面，视野更加开阔，着力把握市本级预算执行和其他财政收支的总体情况，着力反映突出问题、普遍性和倾向性问题，着力从体制、机制、制度和政策层面发挥审计的“免疫系统”功能，宏观性和全局性进一步增强。一是报告从宏观视野反映了市本级预算执行的基本情况和取得的成效。从审计结果来看，市财政委2010年调整优化财政支出结构，一般行政运行项目经费实现零增长，推进公共财政资源向民生领域倾斜，优化义务教育财政投入结构，建立全市统一的教育资源配置标准；增加医疗卫生、社会保障投入，增加食品药品、安全生产监管等经费；加大产业扶持力度，重点扶持自主创新、节能减排、互联网、生物等新兴战略产业经济发展，推进产业结构的调整和升级；大力推进综合预算，深化国库集中支付改革，扩大财政资金直接支付覆盖面，开展国有资源（资产）有偿使用收入和其他非税收入专项清查，财政管理不断加强。二是报告反映了相关领域改革进程的“动态”发展情况，对2009年大部制改革后市交通运输委、市城管局等大部制单位固定资产未及时清理、管理薄弱等问题进行了披露。三是报告注重提高时效性，反映政策实施、资金使用、重点项目建设过程中出现的新情况和新问题。如市审计局从2008年起就设置了派驻大运会项目审计工作组，建立了市区两级审计机关联动审计机制，跟踪审计大运会场馆及相关配套建设项目，同时对大运会部分申办经费、大运会执行局各财务收支情况进行审计，通过跟踪审计，提出了加强工程管理和投资控制的各类审计意见或建议32条，促进完善预算编制与执行管理、健全内部控制制度，规范了大运会工程项目建设和资金物资管理。

二、着力提高把握全局的能力，反映情况更加系统和完整

“十二五”时期，我市将在“深圳速度”的基础上打造新的标杆—— “深圳质量”，实现从速度优先向质量优先转变，从注重经济增长向更加注重经济社会全面发展转变，审计工作肩负的任务将更加繁杂艰巨。今年的审计工作报告改变了以往简单摆列清单或个别反映问题的方式，每一部分都更加注重从全局的高度和系统的角度，着力反映该领域的全貌和总体，体现构建财政审计大格局、服务“深圳质量”的理念。一是总体反映市本级预算管理审计情况。重点关注资金预算编制、非税收入预算管理以及区财政转移支付核算等存在的问题，既强调了预算执行总体情况较好，确保了财政收入平稳较快增长，又反映了发挥了财政杠杆作用，促进转变经济发展方式，保障和改善民生及深化财政预算等情况。二是全面反映财政专项资金清理整合的情况。经两次清理整合后，市审计局组织对市财政专项资金2008-2010预算执行情况进行了审计调查。审计结果显示，2010市级财政专项资金预算安排182.50亿元，实际执行74.68亿元，当年结余107.82亿元。市财政委及相关业务主管部门能够认真贯彻市委市政府的有关文件精神，严格执行专项资金管理规章及操作流程，经清理整合后的专项资金进一步规范。审计揭示了专项资金管理和使用存在着设立未履行规范程序、部分产业类专项资金安排交叉重复、使用情况公示制度有待完善等问题。三是首次反映国有资产收益预算审计的情况。2010年，市国有资产收益全年预算收入14.41亿元，预算支出15.53亿元；决算收入15.28亿元，决算支出15.42亿元，分别完成预算的106.04%和99.26%,国有资产收益预算工作不断完善，形成了具有特区特色的国有资产收益预算管理体系。从2011年起，市审计局对深圳市属国有企业国有资产收益情况进行审计。今年的审计结果表明，2010国有资产收益收入完成预算计划，支出方面基本做到先预算后支出，重大支出预算调整履行报批程序；对监管费的使用加强了管理，节约了开支；借出的款项，都能如期收回，未出现坏账情况。根据审计结果，市审计局提出了资本运作专项资金的管理有待完善、内部管理制度不规范等问题。

三、更加关注和维护民生，促进加强社会建设和社会管理

民生福利始终是审计工作的关注重点，今年的审计工作报告继续关注涉及人民群众切身利益的医疗卫生、社会保障投入等领域资金投入情况，突出反映有关政策的执行和资金使用情况。一是关注社保基金运作。报告在反映社保基金情况时，肯定了市社保基金严格执行收支两条线和财政专户管理，审计期间未发现挪用、侵占社保基金的违规行为。但审计发现，按照国家现行的管理规定，社保基金只能购买国债和办理活期、定期存款，保值增值渠道单一，市社保基金购买国债的比例较低，五年期定期存款所占比例也较低, 保值增值空间有待进一步拓展。二是关注医疗收费问题。市审计局2010年组织对市人民医院、市中医院、市妇幼保健院2009年至2010年药品、医疗服务收费项目进行了专项审计调查，发现由于医用耗材阳光采购平台未将绝大多数医用耗材纳入采购范围，各家医院只能自行采购，不利于规范管理。三是关注住房问题。市审计局把房地产增值税作为今年税收征管审计的重点，审计结果在审计工作报告中进行了客观反映。经对比国土部门房地产项目预售许可证信息和税务部门土地增值税预缴申报、清算等信息数据，审计抽查发现有10个房地产项目已竣工完成销售达到应清算条件未清算，与有关要求不符。四是关注交通出行问题。轨道交通(二期)项目作为跟踪审计的重点，市审计局设立了派驻轨道交通项目审计工作组，及时开展审计工作，审计发现工程结算未按计划送审，个别改迁工程未按图施工等问题，提出了建设单位及相关部门要加强项目前期工作，编制全面、准确的投资概预算，加快政府投资项目竣工结、决算送审进度等意见和意见，从制度和根源上解决政府投资中的共性问题。通过审计揭示这些问题，不仅摸清了民生建设和改革取得的成效，还反映了改革和完善进程中存在的突出问题和矛盾，体现了审计工作在维护群众利益方面的新进展，有利于促进加强社会建设和社会管理，确保党和政府惠民措施落实到位。

四、更加注重体制机制和制度问题，大力推进审计整改取得实效

从近年预算执行审计情况看，很多带有普遍性的问题，是体制机制不完善造成的。今年的审计工作报告注重从体制机制制度层面揭示问题、分析原因并提出建议。如在专项资金审计方面，揭示了程序不规范、资金安排重复、公示制度不完善及社保基金保值增值渠道单一等深层次问题。针对存在问题，报告在分析问题产生的原因时深入机理，着力揭示问题背后的体制性障碍、制度性缺陷、机制性扭曲和重大管理漏洞。如报告在审计意见中提出强化职能严格约束提高预算执行效果、拓宽保值增值渠道提高社保基金收益、加强政府投资管理规范运行提高效益的建议中，从完善体制、机制入手，从增强预算编制的科学性和执行的规范性，完善征管流程，推进项目经费预算的细化管理，梳理、修订专项资金管理办法，尤其是提出了向国家有关部门申请将我市作为全国社保基金投资运营的试点城市，提高中长期存款的比例等方面，关注体制机制问题，促进深化财政体制改革，加强宏观管理，有利于促进从根本上解决问题，有助于提升审计工作的层次和水平。

审计发现问题后，市审计局及时督促被审计单位及时整改，审计期间的整改情况均在审计工作报告中进行了反映。如：在税收征管审计情况中，经抽查发现，7家企业应缴未缴土地增值税合计3 123万元，3家企业应缴未缴营业税及附加3 208万元，审计期间均已补缴完毕。对于工作报告反映的问题，市审计局依法出具审计报告、作出审计决定，一些问题已移送有关部门处理，审计报告全文或审计结果向社会公开。被审计单位在审计期间或审计结束后积极整改，采取措施改进管理。市政府将在市人大常委会审议工作报告后组织有关部门单位进一步整改，加强责任追究，按期向市人大常委会报告有关情况。

总体看，今年的审计工作报告反映了审计工作的新进展，审计工作更好地围绕深圳经济社会的发展大局，坚持监督与服务并重，宏观性进一步增强，体现了审计监督的深度、力度和广度在进一步加大。

第五篇：新形势下财政预算执行审计

新形势下财政预算执行审计

应重点关注的内容

财政预算执行审计是法律赋予审计机关的基本职能，是审计机关的永恒主题。经过十多年的发展，同级预算执行审计在发挥审计监督职能，促进财政改革和国民经济健康发展方面起到了积极作用。但随着财政体制改革的不断深入，以建立公共财政框架为目标，以支出改革为核心内容的财政预算管理改革正在逐步推开，财政预算管理改革必将在预算管理的形式上、内容上发生深刻变化。因此，财政预算执行审计也面临着新课题和新任务，需要不断探索新思路、新方法。新形势下财政预算执行审计应重点关注以下七个方面的内容。

一、重点关注预算编制的科学性和完整性问题

财政预算作为国家行使分配职能，保障社会经济健康及协调发展的重要手段，预算编制水平直接影响财政预算执行的结果，同时它也是预算执行审计的重要依据。审计中我们发现，预算编制标准不科学、预算编制内容不完整、部分项目不细化的问题较为突出。如在2009年的财政预算执行审计中,我们一是重点关注了预算编制的科学性。检查在预算编制时是否做到收支平衡、量入为出、确保重点的原则，是否做到了不做赤字预算；检查项目预算是否做到对每个项目进行科学论证，审查项目预算是否细化到项目或单位，安排是否体现了解决重点突出问题，是否将省、市专款有机结合提高专项资金使用效益，有无撒胡椒面的情况；检查是否坚持综合预算、零基预算的原则，预算内外收入是否全部纳入预算，实行内外统筹，有没有打埋伏，上年未用完的项目资金是否重新安排等。二是重点关注财政预算编制内容的合法性。检查法定应该纳入预算的内容是否都纳入了预算，有没有为了完成上级下达任务计划，而虚增收入预算，形成年初收入预算存有较大缺口的情况；检查教育、科技、农业、社会保障、预备费等重点支出的预算安排是否符合法定规定，是否优先保证财政供养人员工资经费，保证政府机关、公检法司机关正常运转经费的安排，有没有大力压缩消费性项目支出；检查预算财力的准确性，是否根据收入预算和财政体制规定，正确计算预算财力，有无有意预算财力计算不足，人为隐留一块机动预算财力问题。通过对预算编制的科学性和完整性审计，2009年我们发现了财政预算编制不够严谨。在总决算报表（一般预算收支决算表）中类与类之间调整215万元（文化体育与传媒-215万元，其他支出215万元），类内调整幅度更大2027万元。财政预算编制不完整，将部分已知的收入没有纳入到年初预算的情况，如基金预算收入年初预算几十万元，决算一个多亿；揭示了财政预算定额不够科学，形成强力部门得到的预算追加数额多，公共服务部门得到的预算追加数额少的问题；反映了项目预算的编制不够细化造成项目资金不能及时发挥效益的问题。

二、关注财政决算的真实性问题

财政决算是财务收支执行结果的综合反映，是政府宏观经济决策的重要参考，也是编制预算、实施科学收支管理的基本依据，应做到真实、准确、完整。但从2009年财政预算执行审计情况看，一是财政预算收入不完整。主要有部分应作预算收入的资金放在了往来或财政专户中，部分收支形成了体外循环。预算股无依据退库调节一般预算收入600万元，12月98号凭证退一般预算收入600万元，其中农业税450万元（1月22日契税300万元，6月26日契税65万元中的50万元，6月29日契税100万元），预算外收入150万元（11月30日一笔国有资产有偿使用收入100万元，12月24日一笔国有资产有偿使用收入50万元），原始凭证为错误入库，实际是正常入库，人为调节一般预算收入。预算股内调节一般预算收入，2009年3月份、6月份分两次从预算外预入1000万元（3月46号凭证600万元、6月35号凭证400万元）罚没收入调节一般预算收入进度。预算外资金管理办公室截留应缴预算收入1987646元（1）畜牧局：710806元（收畜禽及畜禽产品防疫检疫费）列一般预算外资金收入（2）水利局：173640元（收水土保持费）列一般预算外资金收入（3）林业局：131340元（收检疫费）列一般预算外资金收入（4）商务局：850元（收工本费）列一般预算外资金收入（5）疾控中心：912260元（收体检费、检验费、监测费）列一般预算外资金收入（6）人民防空办公室：37000元（收易地建设费）列一般预算外资金收入（7）编委办公室：11350元（收变更登记费）列一般预算外资金收入（8）教育局：10400元（收教师资格证报名费）列一般预算外资金收入。以上8个单位收入合计1987646元。均属应纳入预算管理的收费项目应列应缴预算收入上缴国库，属截留应缴预算收入。国库支付中心应做未做收入125674.96元，国库支付中心将年底应当上缴预算的银行存款利息收入125674.96元挂“暂存款”未上交。农税分局截流预算收入6823390.35元。1.农税分局暂收款2009年末余额6814161.24元为收取的耕地占用税和契税，应缴预算而未缴。2.农税分局其它收入2009年末余额9229.11元为税款产生的利息，应缴预算而未缴。二是财政预算支出不真实。每年年底财政将大量的省市专款、当年超收收入等都虚列支出挂往来，形成预算支出不真实。2009年底1700多万元。另外，无预算支出挂暂付款19461648.41元，12月103号凭证将已无基金收入来源，而实际已列入2009年基金预算支出的城关镇陶瓷项目金9130018.41元，东庄镇陶瓷项目金2846888元，后河镇陶瓷项目金7484742元，共计19461648.41元，冲减“基金预算支出”作为“暂付款”挂账。本基金预算收入预算数为40万元，而决算数10792万元，上级补助收入1150万元，上年结余1799万元，本年收入总计13741万元，支出决算13741万元。

三、关注预算执行的程序性问题

审查财政预、决算，监督预算执行是法律赋予各级人大及其常委会的重要职权。《人大监督办法》明确规定：预算的审批和调整、超收收入和结余资金的使用、项目资金的安排、政府举债等重大事项都必须经过人大常委会决议通过才能实施。但在审计中我们发现，一是向人大报告的预算粗略，相当多的政府收入没有纳入预算进行管理，不报人大审批，预算审批流于形式。二是向人大报告预算执行情况和决算草案时，未能真实、完整地报告当财政收支情况，内容不全、数额不实，报表不规范，使人大不能掌握真实情况，不能充分履行其监督职能。三是人为调整数据，规避预算调整审批程序，部分收支体外循环，不纳入人大监督范围。

四、关注上下级体制结算性问题

转移支付制度是财政改革中的一项重要措施，对于实现社会公平，缓解地方政府困难和推动地区经济发展起着重要作用，现在地方政府财力有很大一部分是来源于上级转移支付性收入，有的贫困县甚至占到了当年财政收入的60%以上。在审计中我们重点关注了财力性转移支付收入是否全额纳入年初预算进行管理；关注了市县结算的分割是否依法依规，有无侵占、滞留、延压的情况；关注了专项性转移支付收入是否按上级告知的预计数来编制预算，分配是否合理，管理是否有效。从目前的审计情况看，我们发现有些地方为了达到年初预定的地方经济增长目标，增加政府领导人的工作业绩，将不应作为预算收入的资金作为预算收入进行反映，出现“人为操纵和调节预算收入”的问题。

五、关注往来资金安排使用问题

财政局往来资金长期不清理、挂款不明晰、余额逐年增大，一直以来是财政审计的重点和难点，也是财政预算、决算收支的调节器、控制阀，往往成为财政隐瞒收入、改变资金性质和拨付方向、预算支出等逃避监督的藏身之所。在审计中我们将往来资金进行有效的分类，正常往来主要有：上级下拨的往来资金、预算安排到了部门但当年未拨付的往来等。非正常往来主要有：虚列预算支出挂往来、无预算拨款挂往来、出借资金挂往来、预算收入挂往来等。每年年终时，财政将当尚未安排使用的省、市专款、县级当年未安排使用的项目资金、当年专项收入超收未安排使用的部分等都虚列支出挂在财政局各业务科室名下，年复一年，致使挂在各业务科室名下的余额越来越大，不能清晰地反映资金性质，从而无法监督其拨付使用的正确性。我们将重点放在对非正常往来的监督上。一方面要求财政部门及时清理往来资金，逐步按要求规范核算，不得虚列支出，应作未作预算收入的要求其进行调整，并监督其是否专款专用；另一方面对于已经虚列支出挂往来的部分建立审计台帐，即将每年末增挂在各业务科室名下的资金以台帐的方式，登记其时间、文号、内容、带帽项目或单位、金额等相关信息，以便下审计时对照上年台帐指标核实其拨款的正确性。2009年我们通过审计发现了“违规使用财政存款利息收入”、“改变专款用途”、“滞留三年以上省市专款长期未拨付”、“虚列支出”、“将收入挂往来应作未作收入”等问题。同时也发现了 “违规出借财政资金”、“超预算拨款”等问题。如：长期滞留预算资金128.575万元，“暂存款-一般预算暂存-其他”科目2008年转来2718.808万元，其中已经列入2008年支出进入决算的128.575万元，2009年底尚未拨付，造成预算资金长期滞留，系如下六笔：A安财预【2008】405号17万元，安阳市财政局关于预拨2008能繁母猪保险市级保费补贴资金的通知，B安财预【2008】416号，安阳市财政局关于下达2008年基础教育“以奖代补”专项资金的通知，文件资金共90万元，2008年拨付12万元，余78万元在2009又拨付33万元，截至2009年底尚有45万元未拨付，C安财预【2008】459号安阳市财政局 安阳市教育局关于下达2008秋季学期中等职业学校国家助学金（第二批）的通知，文件要求中央、省、县按18.5万元、3.7万元、8.6万元配套，共收到上级22.2万元，已拨付21.625万元，余5750元未拨付，D安财预【2008】467号安阳市财政局关于下达其他支出指标的通知，共下达资金232万元，其中的230万元已拨付，另外2万元药监局争创国家级“两网”建设示范县补助经费未拨付，在已拨付的230万元中有30万元的县政府办公楼修缮费及信息化建设补助从国库股直接拨付到财政局总务帐户，E安财预【2008】444号安阳市财政局 安阳市民政局关于下达2008农村医疗救助资金的通知共计132万元（财政预算内补助资金82万元，专项彩票公益金50万元），其中专项彩票公益金50万元未拨付，F安财预【2008】445号安阳市财政局 安阳市民政局关于下达2008城市医疗救助资金的通知共计45万元（财政预算内补助资金31万元，专项彩票公益金14万元），其中专项彩票公益金14万元未拨付。财政专户资金结存较大，使用效益不高。财政专户农财股农口资金、乡镇专项资金和扶贫开发资金2009年12月31日结存2793万元，其中含以前项目未实施的有28个，占305.937万元，如2004楚旺镇甘庄村教育项目10万元；2006项目：惠民养殖公司良种牛引进15万元，张龙乡大张龙新街、龙祥路20万元，城关镇沙荒开发15万元，宋村乡东沟村沼气推广2.4万元，共计52.4万元；2007项目：宋村乡茂华羊业公司沼气建设20万元，二安乡胡村人畜饮水10万元，宋村安梧桐村、高堤陈村、井店大冯村、陆村刘刑固村农田水利20万元，宋村安梧桐村、高堤陈村、井店大冯村、高堤东元村、城关司马村、豆公仁厚屯、中召北街村、东庄南流河村沼气推广26.8万元，张龙南羊坞村新品种周转牛推广13万元，共计89.8万元；2008项目：楚旺镇郭韩村小型水利设施27万元，二安乡生态林网建设30万元，张龙乡修建道路30万元，宋村乡代宋村道路建设15万元，田氏乡滑河屯修路30万元，新品种羊3万元，劳动就业中心劳动力就业培训17.45万元，石翁村互助资金1.287万元，共计153.737万元。以前项目虽已实施但尚未报完账办理决算的14个，占142.92万元，如2006项目：张龙乡田间道路整修20万元、预付11万元、还剩9万元，宋村斗农毛渠20万元、预付15万元、还剩5万元，田氏乡郑小屯等四村沼气建设20万元、预付12万元、还剩8万元，田氏乡基础设施25万元、预付20万元还剩5万元，共计27万元；2007项目：县棉油办棉花育种推广80万元、已报账70.58万元、还剩9.42万元，楚旺镇提水站27万元、预付8.5万元、还剩18.5万元，楚旺镇东上线至金小屯道路25万元、预付13.5万元、还剩11.5万元，梁庄镇牡丹街打井地埋管道20万元、预付11万元、还剩9万元，二安乡魏湾村基础设施10万元、预付5万元、还剩5万元，共计53.42万元；2008项目：农村能源综合建设11万元、报账5.6万元、还剩5.4万元，蔬菜办高堤乡杨俄村特色农业60万元、报账37.9万元、还剩22.1万元，城关镇杨刘庄基础设施30万元、预付15万元、还剩15万元，二安乡腐竹发展20万元、预付10万元、还剩10万元，楚旺镇农村小型水利设施15万元、小南洞导流渠预付5万元、还剩10万元，共计62.5万元。

六、关注各类财政专户使用问题

国家规定财政专户的设臵应按照建立国库单一账户体系的要求，遵循“规范、统一、高效、精简”的原则。财政部门多次对专户进行过清理，但仍然存在设臵过多管理分散、利用财政专户转移收入、隐瞒支出、专户资金支出缺乏有效监督等问题。如在2009年的财政预算执行审计中，我们关注了专户设臵的程序问题。看其是否按规定设臵财政专户，审批手续是否完备；关注了专户核算内容的正确性。看其是否按规定核算财政资金，有无将不应放在财政专户中核算的收入放在了财政专户中，有无将多种资金混放在一个专户中；关注了财政专户管理的有效性。看其管理是否集中，制度是否健全，支出是否严格执行相关制度，是否按规定用途使用。通过对财政专户的审计，我们在2009年财政预算执行审计中揭露了财政局专户设臵过多管理分散、违规设臵专户且支出缺乏监督、多种资金混放在一个专户中或挂款不明晰增加监督难度、利用财政专户转移预算收支等问题。

七、关注专项资金延伸与跟踪问题

温家宝总理在2009年政府工作报告中提出：“财政资金运用到哪里，审计就要跟进到哪里”。刘家义审计长也多次强调，要加强专项资金的监管力度，紧扣专项资金流向的各个环节，关注专项资金的使用效益。在现行体制下，掌握和分配专项资金的部门众多，既有财政部门也有其他管理部门。在财政部门内部又分散于各职能科室，分配时既“切块”又“分条”。由于财政专项资金分配缺乏科学合理的标准和依据，使专项经费按实际编制预算难度较大，出现漏洞的可能性必然较大。因此在财政预算执行审计中如果不大量运用延伸和跟踪审计调查的手段，仅仅从总预算会计帐中，是无法对专项资金运用的有效性实施监督和评价的。