深化同级财政预算执行审计的思考

第一篇：深化同级财政预算执行审计的思考

财政预算执行审计是法律赋予审计机关的基本职能。随着财政改革的不断深化，新的财政运行机制和体制的建立，财政审计工作也面临着新的问题与挑战。这就要求审计机关必须适应新形势要求，切实转变工作思路，深化审计内容，改进方式方法，使财政预算执行审计更好地为经济社会发展服务。

一、现阶段同级财政预算执行审计面临的主

要问题及原因

近几年来，国家财政收入快速增长，财政投入的各建设资金和专项资金数额越来越大，而一些地方的审计监督却没有及时跟上，审计发挥的作用距社会公众的期待尚有一定的距离，还存在许多不尽人意的地方，主要表现在：

一是预算执行审计的完整性不够。传统的预算执行审计主要关注的是预算内资金，大量游离于预算管理体系外的其他政府资金未纳入审计监督范畴；偏重对预算执行“中间环节”审计，忽视对预算编制环节的延伸审计；偏重对一级预算执行单位的审计，忽视对二、三级预算执行单位的审计。二是预算执行审计的内容不够深化。主要是偏重于财务收支的真实、合法性审计，忽视了对资金使用的效益评价。三是审计方法滞后。不少审计人员还停留在“手工查账”的阶段，不善于借助计算机辅助审计;上下级审计机关缺乏协调配合，审计信息和资源未能充分共享,审计效率低下，效果不佳。四是审计建设性作用发挥不够。审计评价与建议仍然停留“就事论事”的层面上，缺乏系统性和针对性,特别是不能从机制和制度方面提出建设性意见；审计结论得不到有效落实，有些问题“年年审年年犯”，得不到解决。

存在上述问题的原因，一方面是一些地方审计机关对预算执行审计的意义和重要性认识不足，认为预算是由政府制定、人大批准、财政部门执行的，揭露问题会给政府领导脸上抹黑，会影响政府的形象，所以缺乏应有的积极性和主动性，一味的消极应付，走走过场了事；另一方面是部分审计人员自身素质与财政审计的要求还存在一定的差距，一些审计人员没有主动研究财政体制改革的内容，对财政职能变革后出现的新情况、新问题还缺乏深入细致的分析，审计方法单一落后，审计人员的知识更新不能很好地适应财政体制的变革，影响了财政预算执行审计的效果。

二、深化同级财政预算执行审计的措施

为适应经济社会发展和财政体制改革的新形势、新要求，财政预算执行审计亟需在内容上进一步深化，方式方法上进一步创新，以达到提升预算执行审计的层次，更好地发挥财政审计经济建设的“卫士”和服务领导决策的“谋士”作用。

（一）拓展审计范围，实现“三个延伸”。一是前移审计关口，向预算编制延伸。主要检查预算编制的科学性、合理性；是否细化到了具体的明细科目和部门单位；部门预算定员定额标准是否符合实际，收入支出是否真实，有无弄虚作假、以少报多等问题。二是拓展审计范围，向完整的政府性财政资金审计延伸。不仅要看财政预算内资金，还要关注其他非税性资金和国有资产收益；不仅要看财政直管的资金，还要关注其他部门掌管的政府性资金以及一些公共性资金，以实现对全部财政资金的全方位审计。三是扩大审计覆盖面，向二、三级预算单位延伸。一方面要扩大对一级预算执行部门和单位的审计覆盖面，比如可以将本级国税部门纳入审计机关的监督范畴；另一方面要扩大对所属二、三级预算单位的延伸审计面，及时查处和纠正各种违纪行为，促进预算执行健康运行。

（二）深化审计内容，把握“三个关注”。随着公共财政体系的促进完善，财政资金是否安全有效的运用越来越受到公共的关注，形势发展要求预算执行审计既要关注财政资金筹得和用得“对不对”、“实不实”，更要关注用得“好不好”，在审计理念上，也要由传统的财政财务收支真实、合法性审计，向在真实合法性审计基础上加强财政支出的绩效审计转变。关注财政资金的使用效益，将是今后一段时期财政预算执行审计的重点。审计部门对政府关注，涉及群众切身利益的重点领域、重点部门和重点资金必须加大效益审计力度，特别是要把握“三个关注”：一是关注财政专项资金使用效益，特别是关注关系民生问题的“三农”、教育、医疗卫生、社会保障等专项资金的使用效益情况；二是关注财政投资项目产生的效益，抓住投资决策、招投标管理、工程监理、投资效益等关键环节探索开展绩效评估，促进深化投资体制改革，提高财政建设资金效益；三是关注政府行政成本，要通过审计，弄清政府行政成本在整个财政预算中所占的比重，将政府行政成本中过高的部分降下来，推动建设廉洁高效型政府。

（三）创新审计方式方法，做到“三个结合”。一是财政审计与其他专业审计相结合。由于财政预算执行审计涉及面广，财政资金又分散在各个不同的管理部门，因此，各专业审计如经济责任审计、固定资产投资审计等应积极配合财政预算执行审计，可采取统一计划，分头实施的办法开展工作，以客观完整地反映财政资金使用的全貌。二是“同级审”与“上审下”相结合。审计系统内部要善于整合审计资源，加强协调配合，同时，要加强上下级审计机关之间的沟通联系，减少重复审计的现象，做到资源共享，信息互通。三是手工审计与计算机辅助审计相结合。特别是加大计算机ao系统辅助审计的力度，充分发挥计算机在审计查证、分析复核、信息收集、筛选等方

面的优势，提高审计质量和效率。

（四）提高审计成果运用率，突出“两个加强”。一方面要加强综合分析，发挥审计建设性作用。财政审计要善于为政府当好家，理好财，必须充分发挥审计建言献策的作用。注重从体制、机制、制度层面发现问题，从宏观的角度提出建议，促进优化支出结构，规范理财；另一方面要加强审计结论落实整改情况的跟踪督查，财政、审计等部门应在地方政府的统一领导下，组成联合调查组，深入各预算执行单位督促相关部门执行审计决定，加强整改，提高审计成果利用率。

第二篇：关于加强县级财政预算执行审计的几点思考

关于做好县级财政预算执行审计的几点思考

――崔连勇

预算执行审计是《审计法》赋予审计机关的一项重要职责，是审计工作永恒的主题。对于县级审计机关来说，财政预算执行审计是主旋律，是第一要务，是最重要的工作内容之一。这些年来，县级审计机关认真执行《审计法》，切实履行审计职责，不断规范审计行为，强化审计质量控制，审计工作成效明显，使财政预算执行审计在促进和规范县级财政管理、维护群众利益、推动经济社会发展和勤政廉政建设方面发挥了重要的作用。但是，在县级财政预算执行审计工作中也存在许多问题：一是财政预算执行审计的基本思想还不够正确；二是财政预算执行审计的基本制度还不够健全；三是财政预算执行审计的基本手段还不够完备。要使财政预算执行审计真正成为加强宏观调控和预算管理的有力手段，成为人大监督财政收支的必经程序，成为国家审计的主体工作并达到预定目标，县级审计机关必须以科学发展观为指导，树立科学审计理念，对财政预算执行审计进行合理的职能定位，找准审计重点，创新审计方法，提升审计质量，进一步增强财政预算执行审计工作的创造性和实效性。

一、与时俱进，树立科学审计理念

财政预算执行审计是一项宏观性、实效性很强的审计工作，与经济社会发展大局密不可分。一方面，随着财政管理体制改革的不断深化，财政性资金将从竞争性、盈利性领域 1

退出，符合市场经济要求的公共财政体制框架将全面建立。面对新形势，审计机关必须严格履行审计的法定职责，把财政预算执行审计作为审计机关根本性、首要性的监督内容。充分认识财政预算执行审计是加强财政预算、财政决算管理和监督的需要，是有效发挥审计法定职责的需要，是不断提升审计机关的层次和水平，树立审计机关权威的需要。对于县级审计机关来说，要真正建立起以综合财政预算执行的审计为主线，以财政部门具体组织和税务、国库参与组织预算执行情况的审计为主导，以部门预算执行情况的审计为基础，以专项资金管理使用情况的审计为重点，以提高财政资金使用效益为最终目标的预算执行审计体系，实现全方位的协调联动，最大限度地发挥预算执行审计的整体效益。另一方面，要树立大局意识，确保预算执行审计监督的重点和审计报告反映的事实应为县域经济发展的热点问题，用科学的发展观、正确的政绩观和先进的审计观来指导审计工作。要有严谨求是的态度，站在宏观角度对审计发现问题和情况进行分析和提炼，针对关键问题和本质问题，善于从众多零散的问题中，筛选出真正具有代表性、规律性的东西，在总结归纳的高度和深度上下功夫。要透过现象看本质，挖掘产生问题的根源，提出解决问题的方法。要善于从前瞻性、战略性高度看待工作，防患于未然，深刻挖潜财政预算审计的内涵，提升财政预算执行审计成果的利用层次。

二、明确重点，深化审计内容范围

政府采购、转移支付、国库集中收付以及财政部门的预算组织与管理工作等，应作为财政预算执行审计监督的重点。要加大对财政性投资的重点工程项目审计监督力度，特别加强那些建设进度慢，效益差，甚至闲臵项目的审计监督，使财政资金使用效益得到提高，一旦发现资金浪费、管理失职、虚报冒领、权钱交易等腐败现象和违法违纪行为，要依法依纪严肃追究责任。要加强对组织收入的审计监督，促进公平税负，对重点行业和企业纳税情况的检查、抽查的力度要加大。要加强预算外资金征收的审计监督，对无故少收、不收，导致非税收入流失的，应依法追究责任。要加强对财政热点、难点问题的监督管理，提高财政运行质量和绩效。要加强对科教文卫、社会保障、城乡统筹等专项资金管理使用的监督力度，确保社会事业的快速发展。

三、创新思维，改进审计方式方法

通过改进审计方式方法，提高审计效果，这是做好财政预算执行审计工作的有效途径。当前，县级审计机关要主动运用先进的审计技术和方法，除了采取常规的审阅、核对、计算等一些常规的审计技术方法外，还要将审计调查的一些专门方法引用到预算执行审计的过程中去，将查找同类问题与延伸审计单位结合起来，还需要更多地运用分析性复核、座谈等方式，及时发现重大违纪违规案件线索；要运用审计抽样、风险评估等审计方法，不断提高审计工作效率；要通过审查账户之间资金运动的联系和账户与现金流动的内在联系，把握资金运动的全貌和整体状况，顺藤摸瓜追踪资金

3运动轨迹；特别是要充分运用计算机辅助审计，推广使用审计软件，以节省时间、提高质量，实现资源和信息共享；要严格审计的职责要求，实行县级财政预算执行的全方位监督，要认真建立财政预算执行审计所需的资料库，为审计取得第一手资料打好基础；要服务于本级人大监督工作，积极、全面、真实地向本级人大常务委员会报告财政预算执行审计工作的情况，形成好的舆论氛围，以求得社会各界对审计工作的支持和重视，从而把预算执行审计质量提高到一个新的水平。

四、加强协调，有效整合审计资源

加强审计机关内部各专业机构的配合和上下级关系的协调，促进审计资源有效整合，是县级预算执行审计中必须坚持的原则之一。由于预算执行审计牵涉点多、面宽、线广，而县级审计机关一般人员较少，力量薄弱，需要机关全体动员、精心组织、合理分工、相互配合，实施整体战略，有效整合审计资源，根据具体情况分设财政金融审计组、农牧与资源环保审计组、行政事业审计组和经贸与固定资产投资审计组等若干专业审计组。这些审计组成员都在不同的内设机构中从事审计工作，一方面他们可将日常审计中发现的问题线索及掌握的信息成果在预算执行审计中进行提供和利用；另一方面各专业审计组之间在审计过程中不能各自为战，要密切配合，通力合作，发挥联动效应。对有经济业务联系的被审计部门和单位，如财政部门与预算执行单位之间、税务部门与企业之间有关的资金往来和经济联系要互通情况、跟

4踪延查，形成合力，联手出击，这样才能把问题查清查透、不留疑点。同时，上下级审计机关也应加强协调，一方面下级审计机关向上一级审计机关报告预算执行情况的审计结果，在“上审下”时积极配合；另一方面上一级审计机关应尽量避免重复审计，并对下一级审计机关开展预算执行审计进行业务指导和质量控制，从而正确处理好 “上审下”与“同级审”的关系。

五、完善制度，深化审计体制改革

审计体制改革的核心内容是行政型审计体制向立法型审计体制的转变，关键是将审计机关的人事权和财权从政府序列中独立出来，把审计内容的重点放在对政府管理使用财政资金情况的评价和监督上，这将有力的推动我国现代财政审计事业的发展，主要体现在四个方面：一是审计机关地位的提升和人事权、财权独立性的提高，有利于财政审计独立于政府之外，对政府经济行为进行客观公正的评价和监督；二是审计范围的集中和审计处理处罚权限的扩大，有利于财政审计工作的深入开展；三是对财政审计认识的统一，职责进一步明确，目标进一步清晰，有利于减少财政审计工作中的阻力，最大程度的发挥财政审计在经济监督中的作用；四是建立和推行审计结果公告制度，有利于提高财政预算执行审计结果的透明度，促进公共财政框架体系不断完善和健康发展以适应社会经济发展的需要。

六、提升质量，加强机关效能建设

“人、法、技”建设是审计事业生存、发展的决定性因素，是审计机关不断开拓创新的引擎，是不断提高审计质量，防范审计风险的根本保障。首先，要不断加强审计队伍建设，提高审计人员素质，尽快建立起一支掌握现代经济理论、审计方法和审计技术的高素质审计队伍。其次，要严格依法审计。要注意发现大案要案线索，加大审计执法和对违法违纪问题的处罚力度，通过法律、行政及社会舆论监督等手段，切实保证审计执法的全面到位。第三，要采取现代技术改进审计方法，提高审计效率。现在，科技进步日新月异，尤其是先进计算机技术的快速发展和普遍运用，使会计信息、业务信息的记录、处理、传递和储存等发生了根本性的变化，审计部门必须适应这种趋势变化，引进、培养一批熟练掌握计算机技术的专业审计人员，尽快开发、利用计算机审计软件技术，提高审计工作效率，推动预算执行审计工作上一个新的台阶。

第三篇：新形势下财政预算执行审计

新形势下财政预算执行审计

应重点关注的内容

财政预算执行审计是法律赋予审计机关的基本职能，是审计机关的永恒主题。经过十多年的发展，同级预算执行审计在发挥审计监督职能，促进财政改革和国民经济健康发展方面起到了积极作用。但随着财政体制改革的不断深入，以建立公共财政框架为目标，以支出改革为核心内容的财政预算管理改革正在逐步推开，财政预算管理改革必将在预算管理的形式上、内容上发生深刻变化。因此，财政预算执行审计也面临着新课题和新任务，需要不断探索新思路、新方法。新形势下财政预算执行审计应重点关注以下七个方面的内容。

一、重点关注预算编制的科学性和完整性问题

财政预算作为国家行使分配职能，保障社会经济健康及协调发展的重要手段，预算编制水平直接影响财政预算执行的结果，同时它也是预算执行审计的重要依据。审计中我们发现，预算编制标准不科学、预算编制内容不完整、部分项目不细化的问题较为突出。如在2009年的财政预算执行审计中,我们一是重点关注了预算编制的科学性。检查在预算编制时是否做到收支平衡、量入为出、确保重点的原则，是否做到了不做赤字预算；检查项目预算是否做到对每个项目进行科学论证，审查项目预算是否细化到项目或单位，安排是否体现了解决重点突出问题，是否将省、市专款有机结合提高专项资金使用效益，有无撒胡椒面的情况；检查是否坚持综合预算、零基预算的原则，预算内外收入是否全部纳入预算，实行内外统筹，有没有打埋伏，上年未用完的项目资金是否重新安排等。二是重点关注财政预算编制内容的合法性。检查法定应该纳入预算的内容是否都纳入了预算，有没有为了完成上级下达任务计划，而虚增收入预算，形成年初收入预算存有较大缺口的情况；检查教育、科技、农业、社会保障、预备费等重点支出的预算安排是否符合法定规定，是否优先保证财政供养人员工资经费，保证政府机关、公检法司机关正常运转经费的安排，有没有大力压缩消费性项目支出；检查预算财力的准确性，是否根据收入预算和财政体制规定，正确计算预算财力，有无有意预算财力计算不足，人为隐留一块机动预算财力问题。通过对预算编制的科学性和完整性审计，2009年我们发现了财政预算编制不够严谨。在总决算报表（一般预算收支决算表）中类与类之间调整215万元（文化体育与传媒-215万元，其他支出215万元），类内调整幅度更大2027万元。财政预算编制不完整，将部分已知的收入没有纳入到年初预算的情况，如基金预算收入年初预算几十万元，决算一个多亿；揭示了财政预算定额不够科学，形成强力部门得到的预算追加数额多，公共服务部门得到的预算追加数额少的问题；反映了项目预算的编制不够细化造成项目资金不能及时发挥效益的问题。

二、关注财政决算的真实性问题

财政决算是财务收支执行结果的综合反映，是政府宏观经济决策的重要参考，也是编制预算、实施科学收支管理的基本依据，应做到真实、准确、完整。但从2009年财政预算执行审计情况看，一是财政预算收入不完整。主要有部分应作预算收入的资金放在了往来或财政专户中，部分收支形成了体外循环。预算股无依据退库调节一般预算收入600万元，12月98号凭证退一般预算收入600万元，其中农业税450万元（1月22日契税300万元，6月26日契税65万元中的50万元，6月29日契税100万元），预算外收入150万元（11月30日一笔国有资产有偿使用收入100万元，12月24日一笔国有资产有偿使用收入50万元），原始凭证为错误入库，实际是正常入库，人为调节一般预算收入。预算股内调节一般预算收入，2009年3月份、6月份分两次从预算外预入1000万元（3月46号凭证600万元、6月35号凭证400万元）罚没收入调节一般预算收入进度。预算外资金管理办公室截留应缴预算收入1987646元（1）畜牧局：710806元（收畜禽及畜禽产品防疫检疫费）列一般预算外资金收入（2）水利局：173640元（收水土保持费）列一般预算外资金收入（3）林业局：131340元（收检疫费）列一般预算外资金收入（4）商务局：850元（收工本费）列一般预算外资金收入（5）疾控中心：912260元（收体检费、检验费、监测费）列一般预算外资金收入（6）人民防空办公室：37000元（收易地建设费）列一般预算外资金收入（7）编委办公室：11350元（收变更登记费）列一般预算外资金收入（8）教育局：10400元（收教师资格证报名费）列一般预算外资金收入。以上8个单位收入合计1987646元。均属应纳入预算管理的收费项目应列应缴预算收入上缴国库，属截留应缴预算收入。国库支付中心应做未做收入125674.96元，国库支付中心将年底应当上缴预算的银行存款利息收入125674.96元挂“暂存款”未上交。农税分局截流预算收入6823390.35元。1.农税分局暂收款2009年末余额6814161.24元为收取的耕地占用税和契税，应缴预算而未缴。2.农税分局其它收入2009年末余额9229.11元为税款产生的利息，应缴预算而未缴。二是财政预算支出不真实。每年年底财政将大量的省市专款、当年超收收入等都虚列支出挂往来，形成预算支出不真实。2009年底1700多万元。另外，无预算支出挂暂付款19461648.41元，12月103号凭证将已无基金收入来源，而实际已列入2009年基金预算支出的城关镇陶瓷项目金9130018.41元，东庄镇陶瓷项目金2846888元，后河镇陶瓷项目金7484742元，共计19461648.41元，冲减“基金预算支出”作为“暂付款”挂账。本基金预算收入预算数为40万元，而决算数10792万元，上级补助收入1150万元，上年结余1799万元，本年收入总计13741万元，支出决算13741万元。

三、关注预算执行的程序性问题

审查财政预、决算，监督预算执行是法律赋予各级人大及其常委会的重要职权。《人大监督办法》明确规定：预算的审批和调整、超收收入和结余资金的使用、项目资金的安排、政府举债等重大事项都必须经过人大常委会决议通过才能实施。但在审计中我们发现，一是向人大报告的预算粗略，相当多的政府收入没有纳入预算进行管理，不报人大审批，预算审批流于形式。二是向人大报告预算执行情况和决算草案时，未能真实、完整地报告当财政收支情况，内容不全、数额不实，报表不规范，使人大不能掌握真实情况，不能充分履行其监督职能。三是人为调整数据，规避预算调整审批程序，部分收支体外循环，不纳入人大监督范围。

四、关注上下级体制结算性问题

转移支付制度是财政改革中的一项重要措施，对于实现社会公平，缓解地方政府困难和推动地区经济发展起着重要作用，现在地方政府财力有很大一部分是来源于上级转移支付性收入，有的贫困县甚至占到了当年财政收入的60%以上。在审计中我们重点关注了财力性转移支付收入是否全额纳入年初预算进行管理；关注了市县结算的分割是否依法依规，有无侵占、滞留、延压的情况；关注了专项性转移支付收入是否按上级告知的预计数来编制预算，分配是否合理，管理是否有效。从目前的审计情况看，我们发现有些地方为了达到年初预定的地方经济增长目标，增加政府领导人的工作业绩，将不应作为预算收入的资金作为预算收入进行反映，出现“人为操纵和调节预算收入”的问题。

五、关注往来资金安排使用问题

财政局往来资金长期不清理、挂款不明晰、余额逐年增大，一直以来是财政审计的重点和难点，也是财政预算、决算收支的调节器、控制阀，往往成为财政隐瞒收入、改变资金性质和拨付方向、预算支出等逃避监督的藏身之所。在审计中我们将往来资金进行有效的分类，正常往来主要有：上级下拨的往来资金、预算安排到了部门但当年未拨付的往来等。非正常往来主要有：虚列预算支出挂往来、无预算拨款挂往来、出借资金挂往来、预算收入挂往来等。每年年终时，财政将当尚未安排使用的省、市专款、县级当年未安排使用的项目资金、当年专项收入超收未安排使用的部分等都虚列支出挂在财政局各业务科室名下，年复一年，致使挂在各业务科室名下的余额越来越大，不能清晰地反映资金性质，从而无法监督其拨付使用的正确性。我们将重点放在对非正常往来的监督上。一方面要求财政部门及时清理往来资金，逐步按要求规范核算，不得虚列支出，应作未作预算收入的要求其进行调整，并监督其是否专款专用；另一方面对于已经虚列支出挂往来的部分建立审计台帐，即将每年末增挂在各业务科室名下的资金以台帐的方式，登记其时间、文号、内容、带帽项目或单位、金额等相关信息，以便下审计时对照上年台帐指标核实其拨款的正确性。2009年我们通过审计发现了“违规使用财政存款利息收入”、“改变专款用途”、“滞留三年以上省市专款长期未拨付”、“虚列支出”、“将收入挂往来应作未作收入”等问题。同时也发现了 “违规出借财政资金”、“超预算拨款”等问题。如：长期滞留预算资金128.575万元，“暂存款-一般预算暂存-其他”科目2008年转来2718.808万元，其中已经列入2008年支出进入决算的128.575万元，2009年底尚未拨付，造成预算资金长期滞留，系如下六笔：A安财预【2008】405号17万元，安阳市财政局关于预拨2008能繁母猪保险市级保费补贴资金的通知，B安财预【2008】416号，安阳市财政局关于下达2008年基础教育“以奖代补”专项资金的通知，文件资金共90万元，2008年拨付12万元，余78万元在2009又拨付33万元，截至2009年底尚有45万元未拨付，C安财预【2008】459号安阳市财政局 安阳市教育局关于下达2008秋季学期中等职业学校国家助学金（第二批）的通知，文件要求中央、省、县按18.5万元、3.7万元、8.6万元配套，共收到上级22.2万元，已拨付21.625万元，余5750元未拨付，D安财预【2008】467号安阳市财政局关于下达其他支出指标的通知，共下达资金232万元，其中的230万元已拨付，另外2万元药监局争创国家级“两网”建设示范县补助经费未拨付，在已拨付的230万元中有30万元的县政府办公楼修缮费及信息化建设补助从国库股直接拨付到财政局总务帐户，E安财预【2008】444号安阳市财政局 安阳市民政局关于下达2008农村医疗救助资金的通知共计132万元（财政预算内补助资金82万元，专项彩票公益金50万元），其中专项彩票公益金50万元未拨付，F安财预【2008】445号安阳市财政局 安阳市民政局关于下达2008城市医疗救助资金的通知共计45万元（财政预算内补助资金31万元，专项彩票公益金14万元），其中专项彩票公益金14万元未拨付。财政专户资金结存较大，使用效益不高。财政专户农财股农口资金、乡镇专项资金和扶贫开发资金2009年12月31日结存2793万元，其中含以前项目未实施的有28个，占305.937万元，如2004楚旺镇甘庄村教育项目10万元；2006项目：惠民养殖公司良种牛引进15万元，张龙乡大张龙新街、龙祥路20万元，城关镇沙荒开发15万元，宋村乡东沟村沼气推广2.4万元，共计52.4万元；2007项目：宋村乡茂华羊业公司沼气建设20万元，二安乡胡村人畜饮水10万元，宋村安梧桐村、高堤陈村、井店大冯村、陆村刘刑固村农田水利20万元，宋村安梧桐村、高堤陈村、井店大冯村、高堤东元村、城关司马村、豆公仁厚屯、中召北街村、东庄南流河村沼气推广26.8万元，张龙南羊坞村新品种周转牛推广13万元，共计89.8万元；2008项目：楚旺镇郭韩村小型水利设施27万元，二安乡生态林网建设30万元，张龙乡修建道路30万元，宋村乡代宋村道路建设15万元，田氏乡滑河屯修路30万元，新品种羊3万元，劳动就业中心劳动力就业培训17.45万元，石翁村互助资金1.287万元，共计153.737万元。以前项目虽已实施但尚未报完账办理决算的14个，占142.92万元，如2006项目：张龙乡田间道路整修20万元、预付11万元、还剩9万元，宋村斗农毛渠20万元、预付15万元、还剩5万元，田氏乡郑小屯等四村沼气建设20万元、预付12万元、还剩8万元，田氏乡基础设施25万元、预付20万元还剩5万元，共计27万元；2007项目：县棉油办棉花育种推广80万元、已报账70.58万元、还剩9.42万元，楚旺镇提水站27万元、预付8.5万元、还剩18.5万元，楚旺镇东上线至金小屯道路25万元、预付13.5万元、还剩11.5万元，梁庄镇牡丹街打井地埋管道20万元、预付11万元、还剩9万元，二安乡魏湾村基础设施10万元、预付5万元、还剩5万元，共计53.42万元；2008项目：农村能源综合建设11万元、报账5.6万元、还剩5.4万元，蔬菜办高堤乡杨俄村特色农业60万元、报账37.9万元、还剩22.1万元，城关镇杨刘庄基础设施30万元、预付15万元、还剩15万元，二安乡腐竹发展20万元、预付10万元、还剩10万元，楚旺镇农村小型水利设施15万元、小南洞导流渠预付5万元、还剩10万元，共计62.5万元。

六、关注各类财政专户使用问题

国家规定财政专户的设臵应按照建立国库单一账户体系的要求，遵循“规范、统一、高效、精简”的原则。财政部门多次对专户进行过清理，但仍然存在设臵过多管理分散、利用财政专户转移收入、隐瞒支出、专户资金支出缺乏有效监督等问题。如在2009年的财政预算执行审计中，我们关注了专户设臵的程序问题。看其是否按规定设臵财政专户，审批手续是否完备；关注了专户核算内容的正确性。看其是否按规定核算财政资金，有无将不应放在财政专户中核算的收入放在了财政专户中，有无将多种资金混放在一个专户中；关注了财政专户管理的有效性。看其管理是否集中，制度是否健全，支出是否严格执行相关制度，是否按规定用途使用。通过对财政专户的审计，我们在2009年财政预算执行审计中揭露了财政局专户设臵过多管理分散、违规设臵专户且支出缺乏监督、多种资金混放在一个专户中或挂款不明晰增加监督难度、利用财政专户转移预算收支等问题。

七、关注专项资金延伸与跟踪问题

温家宝总理在2009年政府工作报告中提出：“财政资金运用到哪里，审计就要跟进到哪里”。刘家义审计长也多次强调，要加强专项资金的监管力度，紧扣专项资金流向的各个环节，关注专项资金的使用效益。在现行体制下，掌握和分配专项资金的部门众多，既有财政部门也有其他管理部门。在财政部门内部又分散于各职能科室，分配时既“切块”又“分条”。由于财政专项资金分配缺乏科学合理的标准和依据，使专项经费按实际编制预算难度较大，出现漏洞的可能性必然较大。因此在财政预算执行审计中如果不大量运用延伸和跟踪审计调查的手段，仅仅从总预算会计帐中，是无法对专项资金运用的有效性实施监督和评价的。

第四篇：深化预算执行审计的几点思考

自从1995年《中华人民共和国审计法》颁布实施以来，审计机关实施本级政府财政预算执行情况审计已经历了十多个年头，通过审计，有力地推进了财政预算管理工作的不断完善，促进了部门和单位依法行政和加强财政财务管理。当前，党的十七大提出了“深化预算制度改革，强化预算管理和监督”的要求，建立范围清晰、分配科学、支出高效、管理规范、监督有力的公共预算管理体系和运行机制，推动预算管理朝着规范、科学、精细、民主的方向不断迈进，将是今后预算管理改革必然趋势。同时，随着社会主义市场经济体制的建立和完善，政府的公共管理职能正在从促进经济发展向提供公共产品、加大公共服务能力转变，这种转变必然带来预算分配、预算管理等方面的变化。在此情况下，审计机关实施预算执行审计同样也面临着新的形势，审计监督如何适应和服务于这种转变，如何深化预算执行审计，以更好地发挥审计监督在促进政府公共管理职能的履行、提高预算执行绩效的积极作用，将是审计机关值得思索的问题。本文围绕深化预算执行审计的范围、内容等提出几点想法，供同行们参考并指正。

一、预算执行审计的范围

《国务院关于2005年深化经济体制改革的意见》中指出，“改革和完善非税收入收缴管理制度，逐步实行全口径预算管理”。此后，财税管理改革不断推进，预算管理制度也在不断完善之中。与此同时，我们应该看到，随着预算管理制度改革的不断推进，预算的完整性、公平性和公开性有了很大的提高，但与建立公共财政体制的要求相比还有不少差距：一是政府预算的编制范围尚未涵盖全部政府性资金，收支缺乏完整性和统一性；二是一般预算资金、政府性基金、非税收入、政府负债资金实行分类管理、自求平衡，资金分散，不利于综合平衡的把握；三是预算口径难以及时反映全部政府性资金的全貌，不利于政府全面掌握资金运行情况。

在此情况下，审计机关实施预算执行审计要围绕深化预算制度改革、强化预算管理的总体要求不断进行完善，审计的范围应当考虑全口径预算执行审计，不局限于所在地区当前财政预算管理体制和核算范围内的预算执行审计。具体地说，从发展和完善的角度考虑，预算执行审计应当把由纳税、纳费人所缴纳或承担的，由政府拥有和控制的所有财政性资金作为审计范围，这既包括已纳入国库收支的预算资金，又包括尚未通过国库收支的预算外资金，条件成熟时，政府性债务和或有负债也应纳入预算执行的审计范围。通过审计，推动非预算资金的预算化管理，促进实现全部政府性资金的统筹安排和综合平衡，有效保障地方经济和社会发展。同时，实行全口径预算执行审计，这既是整个国际社会有关财政预算管理体制方面的一个惯例，也是审计机关主动适应公共财政体制建立和完善、政府收支分类改革的实际需要，其对于加快解决当前财政收支和管理中存在的结构不合理、资金使用效率低下、债务依存度过高等突出问题，保障和促进政府公共职责的全面履行，具有重大而积极的意义。

二、预算执行审计的主要内容

（一）预算管理制度审计

预算管理制度审计，是指对与预算执行相关的地方性、部门性制度和办法的合规性、公平性及有效性进行审计。这些制度从总体而言，包括收入征管的控制制度、支出的控制程序，支出中重点项目的科学决策制度以及资金管理制度等，具体包括与预算执行相关的预算编制、收入征管、预算分配、预算拨付、预算执行、资金使用和管理、预算调整和追加、预算监督等制度和办法。审计的重点主要是：与预算执行和管理相关的制度是否建立和健全，所制定的制度和办法是否符合国家有关规定，是否符合公共财政的发展趋势，是否体现了合理、公平的原则等。通过审计，评价预算执行制度的健全性和执行的有效性，以及制度本身的合规、合法、公平性，对与深化预算管理所不相适应的制度以及制度执行中存在的不足，提出纠正并完善的建议，以促进完善制度管理。

需要指出的是，审计中或许会发现有些制度和办法与《预算法》或与深化预算管理的总体要求有些差距，但是，在本地区当前预算管理基础下有其存在的必要性，或是一定程度上对预算收入的征管、预算支出的控制等有着相对积极的作用。对此，审计部门要通过深入分析和研究，从发展的角度、更能体现公共财政发展趋势的角度提出完善的意见和建议，以促进预算管理改革的不断深化。

（二）预算执行过程审计

预算执行过程审计，是指对政府的财政收支从编制预算开始，至立法机关批准预算后的执行和决算批准之前的整个预算执行过程进行审计，包括预算资金的筹集、分配、使用、管理等预算执行全过程的审计。审计的重点是具体组织预算执行的财政部门和参与组织预算执行的税务、国库等部门贯彻执行财税政策、组织预算收入、安排使用资金、管理和监督预算执行的情况；预算单位执行预算收支的情况等。审计的内容包括：预算收入是来否合规、完整，收入的增长稳定性和可持续性

如何；财政分配是否体现了政府“办公共之事、为公共服务”的公共财政职能，预算资金的支出方向和支出结构是否明晰，管理是否透明；各项支出是否真实、合法；预算资金的使用和管理是否安全、规范等。通过审计，客观公正的评价预算执行的总体情况，真实地反映预算执行结果，揭示预算执行过程中存在的问题，分析主要原因，提出纠正和完善的建议，以促进各部门、各单位预算执行工作的不断完善。

值得关注的是，在目前情况下，预算执行过程中还存在预算编制不够科学和完整，部分预算支出不够细化，预算执行不够严肃，预算调整较多等问题。当前，这些问题的产生是必然的，即有上级财政预算管理上的原因，也有地方预算执行中的原因。对此，审计部门要从实际出发，认真分析原因，提出符合预算管理制度改革发展趋势的、具有可操作性的建议，为促进预算执行全过程的进一步规范和完善，发挥审计监督的积极作用。

（三）预算执行效果审计

预算执行效果审计，是指对财政资金投向政府机构运转、社会公共服务、重点领域、社会保障的正确性以及使用的效益性和管理的规范性进行审计与审计评价，其对于强化预算监督，完善公共财政体系，建设服务型政府，推动国民经济又好又快发展，具有重要的意义。审计的重点是既要关注财政资金筹集、分配、使用得“对不对”、“实不实”，更重要的是关注筹集、使用和管理得“好不好”，是否达到了预期的效果，目标取向是在审计预算执行真实、合法性的基础上，重点审计预算执行的效益性。审计内容主要包括：税收和非税收入是否应收尽收；部门预算、社会保障预算、国有资产经营预算、其他公共预算和专项预算的编制是否完整、科学；政府采购成本是否降低；国库集中收付制度运行是否有效；专项资（基）金的使用是否符合规定；政府投资建设项目管理是否科学和完善等。通过审计，监督财政预算安排、预算管理和预算单位项目落实情况，纠正部门之间的苦乐不均、分配不公，防止和消除因为预算编制不合理等原因，一方面造成财政资金的闲置、损失浪费和腐败隐患，另一方面则有些单位苦于资金不足不能全面履行职能。

审计中需要注意的是，预算执行效果审计不是以单独形式存在或进行的，应结合于预算执行审计之中，其是在预算执行制度审计、预算执行过程审计的基础上，通过对预算管理的有效性、预算执行的真实、合法性以及预算目标实现情况的审计和分析得以实现的。因此，审计中要以财政性资金为主要对象，把促进提高财政资金的使用效益和管理水平为出发点，通过采取审计与审计调查相结合的方式，对财政资金筹集、分配、使用和管理的经济性、效率性和效果性进行客观公正的评价，重点揭露严重损失浪费或效益低下和国有资产流失问题，以促进预算执行管理水平和使用效益的不断提高。

三、预算执行审计的几点建议

（一）预算执行审计要制定规划，确保审计监督的完整性。

预算执行的审计对象面广量大，既有组织和参与组织预算执行的财政、税务等部门，又有预算执行的具体部门和单位，还有这些部门和单位预算执行中所涉及其他部门和单位。从审计机关自身力量而言，不可能每年对所有预算执行单位、所有财政性资金都进行审计，只能有计划、有目标、有重点地进行。而政府的每一元财政资金其重要性程度是相同的，都需要通过审计监督保障其发挥应有的作用和效益。因此，按照审计署“全面审计，突出重点”的要求，为确保预算执行审计监督的完整性，可以考虑制定预算执行审计规划，这个规划包括中长期规划、计划、专项计划，并按照预算执行中各部门掌管资金量的大小或政府、民众关注度的原则，划分为每年审计对象、二年或n年审计对象。对前者，每年定期进行审计；后者则可采取二年或n年审一次、一次审二年或n年的方法。采取此方法，既能消除审计监督的盲点，确保监督的完整性和全面性，还能对预算执行单位起到审计监督警钟常鸣，避免侥幸性的作用。

（二）预算执行审计旨在对权力的监督，以促进完善和深化预算管理。

每个与预算执行相关的单位（包括组织预算、参与组织预算以及预算执行的部门和单位）在预算执行中，或多或少都有一定的财政资金权。这此权力包括征收权、分配权、拨付权、使用权、管理权、审批权等等。部门权力是否使用得当，是财政预算收支能否发挥最佳效果的关键所在。审计机关在预算执行审计中，要认真履行审计监督职责，加强对各部门、各单位预算执行权利的制约和监督，严肃查处权力异化扩张、部门利益膨胀，为追求所属单位所属行业微观主体利益而损害公众利益等问题，为促进依法行政，维护经济秩序，提高财政资金使用效益，保障国民经济和社会的健康发展服务。

（三）预算执行审计工作报告要客观公正，与人大预算监督形成合力。

《审计法》规定，审计机关进行预算执行审计后，在向政府提交审计结果报告的同时，受政府委托向人大常委会提交预算执行情况和其他财政收支的审计工作报告。审计机关提交的审计工作报告要坚持真实、客观地原则，既要反映政府及有关部门在预算执行过程中所采取措施、取得的成效，以及预算执行的真实结果，为人大监督财政预算执行、批准财政决算提供真实情况；也要避免查出问题避重就轻、瞒报少报，导致人大监督预算流于形式。这样，审计监督与人大预算监督形成合力，更加有利于《预算法》的全面贯彻执行，同时也有利于促进预算管理的不断完善、预算制度改革的进一步深化。

第五篇：2011年财政预算执行审计实施方案

**市审计局2011财政预算执行审计

实施方案

为认真做好2010市本级财政预算执行和其他财政收支情况的审计工作，严格履行财政审计的监督职责，根据《中华人民共和国审计法》和《安徽省预算执行情况审计监督暂行办法》，结合我市实际及局2011财政预算执行审计方案制定审计小组实施方案。

一、审计目标

2011年财政“同级审”工作目标是：坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的审计工作方针，以促进落实积极财政政策的各项政策措施，加强财政管理、完善预算制度、规范资金分配行为、提高财政资金使用效益为目标。积极探索财政审计大格局，进一步推动公共财政体系的建立，从体制机制层面分析原因，提出加强管理、进一步深化财政管理制度改革的意见和建议，为**经济发展服务。

二、审计对象和范围

1、审计对象：本级预算执行审计对象包括：市财政、国投公司、地税局和金库。

开发区和园区审计对象包括：开发区管委会、建投公司、河沥园区、港口生态园区。

部门预算执行审计对象包括：市住建委、交通局、发改委、科技局、规划局、旅游局、商务局和药监局。

2、审计范围：市本级2010预算执行和其他财政财务收支情况进行审计，必要时可向前后追溯和延伸。

三、审计时间和人员安排

审计组由八名同志组成，**任组长，负责全面组织协调工作。王黎任主审，成员有**组成。审计分二个阶段：

（一）春节前阶段。

审计组于2010年12月10日到各被审计单位开展审前调查工作，年底前完成调查工作并明确各部门的审计重点，2010年1 月10日组成四组同时进点开展对四部门预算执行进行审计，春节前完成实施阶段工作，三个审计小组分工如下：

1、审计一组。**负责对药监局的审计，**任主审。

2、审计二组。**负责对商务局的审计，**任主审。

3、审计三组。**负责对旅游局和商务局的审计，**任旅游局主审，**任商务局主审。

（二）春节后阶段。

2011年2月21日分成二个组同时开展对市本级预算执行和部门预算执行进行审计。

1、市本级预算执行、开发区和港口工业园区审计组。由**组成，**任本级预算执行审计组和港口园区主审，并负责对大预算的审计；**任开发区审计组主审，并负责对国投公司、政府债务、政府非税收入、建投公司和河沥园区的审计；**任地税和金库审计主审，并负责对专项资金和开发区各部门的审计。

2、部门预算执行审计组。由**三人组成，**负责对住

建委和科技局的审计，**负责对交通局和发改委的审计。

6月10日前完成各自项目的审计分报告，6月底完成审计结果报告的草拟工作，7月10日前完成审计报告的征求意见工作，7月中旬向市政府汇报，然后经市政府授权提交市人大常委会审议。

四、审计重点内容

(一)、本级预算执行审计的主要内容。

1、对财政预算执行的审计。一要围绕公共财政的公共性开展审计，关注科技、教育、卫生、社会保障等普惠制资金的规模、比重。二要围绕公共财政的民本性开展审计，关注公共利益，关注人民群众的福祉，关注与群众利益密切相关的专项资金的审计。三要围绕公共财政的效益性开展审计。2011财政预算执行情况审计主要涉及市财政局内设科室有：预算科、行财科、社保科、农财科、经建科等五个科室及市农村局、非税局（含国资科）、农发局等三个单位。

2、对国投公司的审计。重点摸清政府债务情况，分析债务结构层次，检查国投公司资金筹集、管理、使用和项目计划完成情况，有针对性提出防范、化解政府债务风险的合理性建议。

3、对专项基金和民生工程的审计。重点检查各项民生资金的预算执行情况、专户管理、资金拨付情况，对民生工程项目资金安排、管理使用情况。选择重点项目延伸到部门、单位、乡镇和具体项目。

4、对政府非税收入的审计。重点审查政府非税收入管

理部门及预算单位各项非税收入是否及时足额交入专户，有无截留坐支等问题。国有资产管理是否符合规定、处置是否规范合法、有偿使用收入是否缴入财政。

5、对地税局征管的审计。延伸调查2个基层税务所检查基层税收增长缓慢的原因。

6、对国库的审计。检查国库办理本级预算收入的收纳、划分、留解和预算支出的拨付及办理退库的合法性、真实性；重点检查有无违反预算管理和财政法规的退库、转移预算资金等问题。

7、对开发区、河沥园区和港口园区的审计。重点检查开发区、河沥园区和港口园区预算安排及执行情况，融资平台融资情况，土地出让金、建设资金、补偿资金的征收管理使用情况，对拆迁、征地、补偿、土地出让、工程建设等情况延伸审计一至二个相关村、组。

(二)、对本级各部门预算执行审计的主要内容

1、部门向所属单位批复预算和预算变化执行。

2、有预算收入上缴任务的部门、单位上缴预算资金情况。

3、预算支出执行情况。

4、预算支出的事业成果和资金使用效益。

5、预算资金管理制度的建立和执行情况。

6、重点检查民生资金的分配、管理和使用情况。住建委重点审计拆迁和房管廉租房资金等管理、使用和分配情况；交通局重点审计工程建设及项目资金等分配、管理和使用情

况；发改委重点审计项目收费和铁路办项目资金等管理、使用情况；规划局重点审计规划项目资金使用情况；旅游局重点审计项目专项资金管理、使用情况；科技局重点科技专项资金分配、管理、使用情况；商务局重点审计农贸市场拍租资金管理、使用情况，改制资金的管理、使用情况；药监局重点审计预算执行等情况。

五、工作要求

（一）坚持“围绕中心，突出重点”的原则。审计组成员要根据审计分工和审计时间要求开展工作，每位主审都要及时编制各自负责项目的审计实施方案，突出审计重点和工作目标，坚持在真实性、合法性基础上突出效益审计。

（二）严格遵守审计纪律，保守审计工作秘密。要严格执行审计人员审计工作纪律，做到依法审计，廉洁自律，同时审计过程中要做到实事求是、客观公正，并严格保守工作秘密。

（三）创新审计方法，开展计算机审计。今年我们要积极开展计算机辅助审计，选择市本级、开发区、地税和金库作为计算机审计，由**负责，通过开展计算机审计来促进、锻炼和提高审计人员的计算机审计能力。

（四）做好审计提炼，提升工作成果。针对审计中发现的问题，要善于从制度和体制层面思考原因，提出建设性意见和建议，以审计信息和送阅材料等多种形式向市领导汇报，为市政府决策谏言献策。

2011年2月

日 14