关于县级财政预算执行审计的调查与思考讲解

第一篇：关于县级财政预算执行审计的调查与思考讲解

关于县级财政预算执行审计的调查与思考

[ 08-05-11 10:39:00 ]

编辑：studa20

作者：李治年 刘爱民 蒋新田

财政审计被誉为国家审计机关的“看家本领”，《审计法》颁布后，开展同级财政预算执行审计更成为审计机关的一项重要任务。由于层次高，影响大，备受社会关注。自1995年开展县级财政预算执行审计以来，就如何进一步深化县级财政预算执行审计工作进行探讨十分必要。现结合实际，就关于深化县级财政预算执行审计作一些探讨。一、十二年县级财政预算执行审计的收获

从1995年以来，我局根据《审计法》第四条、第十七条的规定和省人民政府第57号令发布的《湖南省预算执行情况审计监督实施办法》要求，开展了县级财政预算执行审计，有力地促进了财税等预算执行部门积极贯彻国家的各项财税政策，严格执行财经法纪，不断加强内部管理，取得了明显成效，在维护财政经济秩序，加强宏观调控，促进廉政建设，保障国民经济健康发展方面发挥积极作用。

一是基本摸清了县财政预算执行的家底。县级财政是县域经济运行质量、效益和综合实力的集中体现，是县域经济的“晴雨表”。每年的财政预算执行情况审计，我们都注重摸清县财政的家底，从收入预算执行情况、支出预算情况、财政收支平衡情况三大块做文章，如在看报表上财政收入的增长变化的同时，又考核有效财力又无增加，以及财政收入结构中税收收入和非税收入的比重；既看报表上财政支出的数据又审有无年底支出挂账情况，从而核实年底财政收支平衡情况；二000年二00三年度根据上级审计机关工作安排还注重了对县财政的负债情况进行调查，基本摸清了县财政底子。

二是切实履行了《宪法》和《审计法》赋予审计机关的法定职责。十二年来，审计机关从依法审计、维护法律尊严的高度，认真细致，如实指出财政预算执行中存在的问题，向财税部门提出了处理意见和改进措施的建议。

三是客观公正地评价财税部门的工作。在十二年的审计结果报告、审计工作报告中，我们对财税部门在县委、县政府的领导之下，积极组织收入，合理调度资金，量入为出，从紧安排预算支出，确保工资发放，确保重点支出，加强财政管理等方面所做的工作予以充分肯定，从而增进了财税部门对审计工作的理解，消除了误会，积极配合审计，把同级财政审计的认识统一到加强财政管理，振兴财政，促进县域经济发展、富民强县的指导思想上来。

四是充分发挥了审计监督作用。在十二年来的县级财政预算执行审计中，审计机关向县委、县政府提出了加强财政管理，搞好财源建设，提高财政收入质量，严格预算约束的建议，引起了县党政领导和财税部门的高度重视并积极采纳审计建议。如有关切实提高财政收入质量，加强非税收入管理，财政周转金管理，规范财政部门银行帐户管理，乡镇消赤减债，禁止高息兑付集资款，防范财政风险等方面所提的建议均被采纳，并由审计联合有关部门制定具体措施，以县政府文件或政府常务会议纪要形式下发全县执行，成立了非税管理局。二、十二年县级财政预算执行审计的体会

县级财政预算执行情况审计的主要对象是财政、地税、国库等部门，要搞好这一工作，我们认为必须坚持以下几个必须：

第一，必须统一对审计监督的认识。必须认识到对国家财政收支实行审计监督的制度，尤其是开展同级预算执行审计，对强化审计监督在国家财政经济工作中的地位，健全和完善政府审计监督机制，提高审计监督工作的层次和水平，树立审计机关权威，推进审计工作走向法制化、制度化和规范化，具有重要的现实意义和深远的历史意义。县级预算执行审计的目的主要是提高财政资金使用效率，促进县域经济发展。它是对财政收支实施全面监督的需要；是促进政府加强宏观调控的需要；是帮助人大常委会加强对财政收支监督的需要（预算执行审计成了人大监督政府财政收支的必要方式和有力手段，向人大提交的审计工作报告成为人大评价政府预算执行工作的一个重要依据）；《中华人民共和国各级人民代表大会常务委员会监督法》第十九条、第二十条又明确要求；是与国际惯例接轨的需要（世界上实行市场经济的国家的审计机关，主要任务都是对本级政府财政收支进行审计监督，向立法机关提出审计工作报告）。不进行财政同级审计，就会出现审计监督的“盲区”，对财政部组织的中央预算执行情况就无法进行审计监督。

第二，必须坚持依法审计。预算执行审计是《宪法》、《审计法》赋予审计机关的基本职责，只有预算执行审计工作搞好了，审计机关的职责才能全面到位，审计工作的法律地位才能从根本上提高，作为审计机关履行职责必须理直气壮，毫不含糊。审计过程中必须严格依照法定程序办事，严格执行《审计法》、《税收征管法》、《预算法》和其它有关财经法规。

第三，必须争取领导的重视。预算执行审计监督层次较高，涉及面广，具有其他审计项目所没有的特点，牵涉到地方和单位的切身利益，尤其是财税部门办的事项有的是地方党委政府领导亲自决定的，“同级审”在一定的意义上是审计政府的财政行为，揭露出来的问题，既有财税部门的，也有政府的。故有的同志认为审计财政就是审计政府，这种说法虽不全面，但从一个侧面说明了同级审计工作的难度，故必须积极争取县委、县人大、县政府领导的高度重视。要真正赢得领导支持，尤其是县政府领导的支持，必须靠扎实有效的工作来争取，也就是要站在政府领导的角度，着眼全局，想领导之所想，不仅要多请示、勤汇报，而且要让过硬的审计质量、让审计成果、让针对性强的审计建议使政府领导对审计工作更加信任和支持。

第四，必须锻炼一支高素质的审计队伍。一方面是政治素质。作为审计机关的领导和从事预算执行审计的同志，要有对国家、对法律、对工作高度负责的精神，坚持原则，敢于碰硬，既然有《宪法》、《审计法》赋予的职权，有政府领导的支持，我们没有理由不去做好工作，否则就对不起国家，对不起法律；另一方面是业务素质。预算执行审计的监督对象层次高，必须熟练掌握现行的政策、法律，有精熟的业务技能技巧，而且知识面要广，否则就不能令财政、税务人员信服，就达不到审计的目的。

第二篇：关于加强县级财政预算执行审计的几点思考

关于做好县级财政预算执行审计的几点思考

――崔连勇

预算执行审计是《审计法》赋予审计机关的一项重要职责，是审计工作永恒的主题。对于县级审计机关来说，财政预算执行审计是主旋律，是第一要务，是最重要的工作内容之一。这些年来，县级审计机关认真执行《审计法》，切实履行审计职责，不断规范审计行为，强化审计质量控制，审计工作成效明显，使财政预算执行审计在促进和规范县级财政管理、维护群众利益、推动经济社会发展和勤政廉政建设方面发挥了重要的作用。但是，在县级财政预算执行审计工作中也存在许多问题：一是财政预算执行审计的基本思想还不够正确；二是财政预算执行审计的基本制度还不够健全；三是财政预算执行审计的基本手段还不够完备。要使财政预算执行审计真正成为加强宏观调控和预算管理的有力手段，成为人大监督财政收支的必经程序，成为国家审计的主体工作并达到预定目标，县级审计机关必须以科学发展观为指导，树立科学审计理念，对财政预算执行审计进行合理的职能定位，找准审计重点，创新审计方法，提升审计质量，进一步增强财政预算执行审计工作的创造性和实效性。

一、与时俱进，树立科学审计理念

财政预算执行审计是一项宏观性、实效性很强的审计工作，与经济社会发展大局密不可分。一方面，随着财政管理体制改革的不断深化，财政性资金将从竞争性、盈利性领域 1

退出，符合市场经济要求的公共财政体制框架将全面建立。面对新形势，审计机关必须严格履行审计的法定职责，把财政预算执行审计作为审计机关根本性、首要性的监督内容。充分认识财政预算执行审计是加强财政预算、财政决算管理和监督的需要，是有效发挥审计法定职责的需要，是不断提升审计机关的层次和水平，树立审计机关权威的需要。对于县级审计机关来说，要真正建立起以综合财政预算执行的审计为主线，以财政部门具体组织和税务、国库参与组织预算执行情况的审计为主导，以部门预算执行情况的审计为基础，以专项资金管理使用情况的审计为重点，以提高财政资金使用效益为最终目标的预算执行审计体系，实现全方位的协调联动，最大限度地发挥预算执行审计的整体效益。另一方面，要树立大局意识，确保预算执行审计监督的重点和审计报告反映的事实应为县域经济发展的热点问题，用科学的发展观、正确的政绩观和先进的审计观来指导审计工作。要有严谨求是的态度，站在宏观角度对审计发现问题和情况进行分析和提炼，针对关键问题和本质问题，善于从众多零散的问题中，筛选出真正具有代表性、规律性的东西，在总结归纳的高度和深度上下功夫。要透过现象看本质，挖掘产生问题的根源，提出解决问题的方法。要善于从前瞻性、战略性高度看待工作，防患于未然，深刻挖潜财政预算审计的内涵，提升财政预算执行审计成果的利用层次。

二、明确重点，深化审计内容范围

政府采购、转移支付、国库集中收付以及财政部门的预算组织与管理工作等，应作为财政预算执行审计监督的重点。要加大对财政性投资的重点工程项目审计监督力度，特别加强那些建设进度慢，效益差，甚至闲臵项目的审计监督，使财政资金使用效益得到提高，一旦发现资金浪费、管理失职、虚报冒领、权钱交易等腐败现象和违法违纪行为，要依法依纪严肃追究责任。要加强对组织收入的审计监督，促进公平税负，对重点行业和企业纳税情况的检查、抽查的力度要加大。要加强预算外资金征收的审计监督，对无故少收、不收，导致非税收入流失的，应依法追究责任。要加强对财政热点、难点问题的监督管理，提高财政运行质量和绩效。要加强对科教文卫、社会保障、城乡统筹等专项资金管理使用的监督力度，确保社会事业的快速发展。

三、创新思维，改进审计方式方法

通过改进审计方式方法，提高审计效果，这是做好财政预算执行审计工作的有效途径。当前，县级审计机关要主动运用先进的审计技术和方法，除了采取常规的审阅、核对、计算等一些常规的审计技术方法外，还要将审计调查的一些专门方法引用到预算执行审计的过程中去，将查找同类问题与延伸审计单位结合起来，还需要更多地运用分析性复核、座谈等方式，及时发现重大违纪违规案件线索；要运用审计抽样、风险评估等审计方法，不断提高审计工作效率；要通过审查账户之间资金运动的联系和账户与现金流动的内在联系，把握资金运动的全貌和整体状况，顺藤摸瓜追踪资金

3运动轨迹；特别是要充分运用计算机辅助审计，推广使用审计软件，以节省时间、提高质量，实现资源和信息共享；要严格审计的职责要求，实行县级财政预算执行的全方位监督，要认真建立财政预算执行审计所需的资料库，为审计取得第一手资料打好基础；要服务于本级人大监督工作，积极、全面、真实地向本级人大常务委员会报告财政预算执行审计工作的情况，形成好的舆论氛围，以求得社会各界对审计工作的支持和重视，从而把预算执行审计质量提高到一个新的水平。

四、加强协调，有效整合审计资源

加强审计机关内部各专业机构的配合和上下级关系的协调，促进审计资源有效整合，是县级预算执行审计中必须坚持的原则之一。由于预算执行审计牵涉点多、面宽、线广，而县级审计机关一般人员较少，力量薄弱，需要机关全体动员、精心组织、合理分工、相互配合，实施整体战略，有效整合审计资源，根据具体情况分设财政金融审计组、农牧与资源环保审计组、行政事业审计组和经贸与固定资产投资审计组等若干专业审计组。这些审计组成员都在不同的内设机构中从事审计工作，一方面他们可将日常审计中发现的问题线索及掌握的信息成果在预算执行审计中进行提供和利用；另一方面各专业审计组之间在审计过程中不能各自为战，要密切配合，通力合作，发挥联动效应。对有经济业务联系的被审计部门和单位，如财政部门与预算执行单位之间、税务部门与企业之间有关的资金往来和经济联系要互通情况、跟

4踪延查，形成合力，联手出击，这样才能把问题查清查透、不留疑点。同时，上下级审计机关也应加强协调，一方面下级审计机关向上一级审计机关报告预算执行情况的审计结果，在“上审下”时积极配合；另一方面上一级审计机关应尽量避免重复审计，并对下一级审计机关开展预算执行审计进行业务指导和质量控制，从而正确处理好 “上审下”与“同级审”的关系。

五、完善制度，深化审计体制改革

审计体制改革的核心内容是行政型审计体制向立法型审计体制的转变，关键是将审计机关的人事权和财权从政府序列中独立出来，把审计内容的重点放在对政府管理使用财政资金情况的评价和监督上，这将有力的推动我国现代财政审计事业的发展，主要体现在四个方面：一是审计机关地位的提升和人事权、财权独立性的提高，有利于财政审计独立于政府之外，对政府经济行为进行客观公正的评价和监督；二是审计范围的集中和审计处理处罚权限的扩大，有利于财政审计工作的深入开展；三是对财政审计认识的统一，职责进一步明确，目标进一步清晰，有利于减少财政审计工作中的阻力，最大程度的发挥财政审计在经济监督中的作用；四是建立和推行审计结果公告制度，有利于提高财政预算执行审计结果的透明度，促进公共财政框架体系不断完善和健康发展以适应社会经济发展的需要。

六、提升质量，加强机关效能建设

“人、法、技”建设是审计事业生存、发展的决定性因素，是审计机关不断开拓创新的引擎，是不断提高审计质量，防范审计风险的根本保障。首先，要不断加强审计队伍建设，提高审计人员素质，尽快建立起一支掌握现代经济理论、审计方法和审计技术的高素质审计队伍。其次，要严格依法审计。要注意发现大案要案线索，加大审计执法和对违法违纪问题的处罚力度，通过法律、行政及社会舆论监督等手段，切实保证审计执法的全面到位。第三，要采取现代技术改进审计方法，提高审计效率。现在，科技进步日新月异，尤其是先进计算机技术的快速发展和普遍运用，使会计信息、业务信息的记录、处理、传递和储存等发生了根本性的变化，审计部门必须适应这种趋势变化，引进、培养一批熟练掌握计算机技术的专业审计人员，尽快开发、利用计算机审计软件技术，提高审计工作效率，推动预算执行审计工作上一个新的台阶。

第三篇：加强镇级财政预算执行绩效审计的探讨

关于加强镇级财政预算执行绩效审计的探讨

摘 要：随着财政管理体制改革的不断深入，乡镇财政预算管理逐步得到了加强，部门预算正朝着科学、精细的方向发展，预算工作质量也在不断提高。但同时我们应认识到，因我国政府政治体制、财政管理体制等客观因素的影响，实际预算执行中存在很多问题，如预算编制还不够精细化、科学化，预算执行随意，预算执行监督力度不够等。因此，财政预算执行的绩效审计显得尤为重要，本文中我们就该审计工作中存在的问题进行探索和思考，并提供建议供参考。

关键字：预算执行；绩效；审计

近年来，因乡镇级政府的职能加强，各项事业支出范围和规模年年扩大，新建扩建道路等各类基建项目也不断上马，在当前经济形势不理想、财政资金紧张的情况下，加强财政管理特别是加强对预算支出的管理以及完善预算支出执行管理制度显的更加迫切。虽然上级财政部门正逐步对乡镇财政在管理上进行改革，也在操作程序和制度上进行规范，但实际财政预算执行过程中存在很多问题，执行情况并不理想。因此，在财政预算执行过程中实行绩效审计将发挥重要作用，为下一的预算编制及预算执行提供重要的依据。下面就开展财政预算执行审计中面临的问题和建议作一下简单的探讨。

一、财政预算执行绩效审计的内容。

根据部门预算的特点，政府部门预算执行绩效审计的主要内容有以下几个方面：

（一）预算编制程序的合理性。审查是否格严遵照预算安排“二上二下”程序和人大审批制度，以及是否按规定下达预算指标。

（二）预算编制是否合理、科学。审查预算编制是否符合预算法等法律法规和国家有关政策，是否坚持“量入为出、收支平衡”的原则；审查支出预算是否细化，是否坚持“人员经费按标准，公用经费按定额，专项经费按财力”的原则，各项标准、定额是否合理，大项支出是否经过规定的报批程序。

（三）收入预算是否真实。审查收入是否根据本乡镇实际经济及税收情况制定，是否存在税收随意减免、减征及返还；是否随意扩大收入规模平衡预算；预算外收入是否按规定项目编列；是否根据“收支二条线”规定编列下属部门收入预算；上年结余是否按规定使用。

（四）预算支出编制是否优化。审查支出项目支出编制是否兼顾“成本、效益”原则，是否根据上级要求优化重点支出比例，如教育、卫生、农业等项目预算是否附合重点支出指标考核要求，增长比率是否附合规定。

（五）制度执行和重点资金使用的合法性、效益性。主要审查各部门支出是否按预算指标执行，是否按预算指标制定工作计划，预算追加程序是否合法，是否存在预算指标外开支的情况，“三公经费”开支是否超标及是否真实反映。

二、影响镇级财政预算执行绩效审计的几个问题。

（一）预算编制不够规范。首先，预算编制不够细化。虽然我们乡镇财政所近几年一直在做预算科学化精细化管理，也确实在实际操作中进行了部门预算细化工作，但实际上部门预算在按各线细化编制的过程中，并没有具体的项目实施计划，也就是说在编制过程中部分项目并未安照“零基预算”来编制，从而导致在预算执行时无计划、超预算或无预算。其次，预算编制“以支定收”。在预算编制过程中，部分主要领导考虑的是预算支出的规模和政绩部分，却很少考虑其对应的收入来源，虽然这种违反预算编制原则方法在预算编制过程中可以照顾到各部门的预算安排，但在具体执行过程中会出现预算收入不足的情况，因此就出现了人为调整支出和收入或支出未列支而转入下一年等情况，严重影响了财政预算的严肃性和法律效力。最后，债务收入未编入预算。有多少钱办多少事，原则上政府部门是不能举债的，乡镇产生举债行为实际上在“以支定收”的固有思维下产生的，因支出的钢性和收入的不确定性，在收入不足的情况下只能依靠举债来解决财政资金问题，而举债行为并未编入年初预算。在现行体制下，镇人大和镇财政很难监督政府的举债行为，也有部分乡镇出现举债后资金却在银行“睡觉”的情况，这为乡镇财政留下了一定的债务风险。

（二）预算执行的随意性较大。首先，预算支出随意。由于乡镇部分主要领导的预算意识谈薄，虽然有预算编制概念，但无预算执行概念，而乡镇财政受体制上的限制，无法影响乡镇主要领导的审批权，加上预算追加程序不规范，从而造成支出超预算，甚至支出无预算。主要表现为部分项目超预算支出、无预算支出，特别是部分基建项目年初未列入预算随意上马、工程结算超预算。其次，机构规模不断扩大，人员增加随意，编外人员的人数有过度增长的趋势，部分乡镇编外人员人数甚至已超过在编人员。

（三）财政预算执行监管力度不够。镇人大是履行政府、财政监督的权力部门，但人大的监督留于表面化并无实质性监督，对日常财政预算执行的监督实际上应更多的由财政部门担当，而乡镇财政现有的体制和一支笔审批制度使权力过分集中，让乡镇财政部门对财政支出的监督职能在很多时候无法实现。如公用经费特别是三费支出超过规定限额及开支标准；部分项目进入招标程序公告却未上网；实际工程款超概算规定比率后未按规定程序操作。

三、财政预算执行绩效审计中产生问题的原因。

（一）制度执行不力。在实际工作中应人员素质及观念上的不同，导致制度在工作中执行不到位甚至不执行。

（二）支出审批权限过于集中。支出“一支笔审批”在财政规模较小、资金有限的情况下能很好地控制支出的规模及提高财政资金使用效益，但随着财政规模扩大、项目增多及预算管理的规范，“一支笔”审批制度造成的权力过于集中也暴露出很多问题。

（三）人大权力不能充分发挥。人大的权力很多时候不能真正的发挥出来，权力成为一种摆设，没有起到民主监督的作用。

（四）审计结果缺乏约束力，审计监督力度不强。由于乡镇一级政府的特殊性及权力的相对集中，使内部审计的职能的不能有效的发挥，内部审计监督的职能在不断的弱化。

四、完善乡镇财政预算执行绩效审计的建议。

（一）建立和建全预算执行绩效审计及考核制度。首先，建立预算执行绩

效考核制度。应建立建全绩效管理和预算管理相结合的机制，以绩效为核心确定资金的投向和数量，对部门预算和项目预算的编制形成约束，将绩效管理结果作为下一年预算编制、项目安排的重要依据，优先考虑和重点支持绩效管理结果好的部门项目，相应减少绩效管理结果差的部门项目的资金安排，取消无绩效和低绩效项目。其次，实行预算绩效管理问责制。通过问责强化部门绩效理念，“谁办事谁花钱，谁花钱谁担责”，上级财政应建立和完善绩效问责机制，建立结果信息公开机制，逐步将结果纳入人大监督程序。

（二）强化审计的约束力。首先，重新定义和强调内部审计的职能。内部审计的监督职能是是内部审计的重要职能，应得到强化和提升，应强调内部审计就是内部监督。其次，明确内部审计机构的地位和机构性质。内部审计部门是乡镇政府内部机构，但同时应受上级审计部门的指导和领导。再次，建立内部审计的报告制度。对内部审计事项及财政执行过程中应建立定期报告制度，使上级审计主管部门能充分了解本乡镇在预算执行情况及执行过程中存在的问题。然后，建立内部审计上下级联动机制。建立相关制度，明确审计上下级责任或职能，使上级审计部门能够根据乡镇内部审计报告的情况进行专项审计及专项市镇联合审计。最后，强化审计结果的约束力和法律地位。乡镇内部审计应对审计结果的提出整改意见及对整改情况进行跟踪审计，应明确乡镇内部审计根据审计结果提出处理意见的权力。

（三）规范预算编制程序和预算管理制度。首先，根据“以收定支”原则确定合理的预算规模，细化部门预算。要根据当前经济形势及本乡镇实际来科学测算预算规模，合理安排预算支出，坚决避免不切实际的预算安排。要细化部门预算，预算要细化到各部门、各条线，同时各线安排预算时要做好支出计划，做到预算有安排，支出有计划。其次，要规范预算编制程序。严格遵照预算安排“二上二下”程序，镇财政所应根据收入情况及各线上报的预算计划编制预算总表及部门细化预算，经镇党委扩大会议讨论及镇人大预审后报市财政局审核，再由镇财政做出相应修改后报镇人代会审批，由人代会下发预算通过的决议，再报市财政局备案并向各部门下达预算指标，非经法定程序不得变更。最后，规范预算管

理制度。要从制度上规范预算的编制、指标的管理、经费拨付程序，做到合理合法，有依据可参照。

（四）加强预算指标管理。首先，要充分利用预算指标信息化管理系统，将年初各部门细化的项目经费预算指标录入到系统，通过软件来加强预算指标的管理。其次，规范预算拨款和追加程序。有条件的乡镇应增设预算管理岗位，对各部门的项目经费支出进行指标确认后予以拨付，如指标余额不足将暂缓拨付，待其完成预算指标追加批复后再予以拨付，以增强预算的约束力。最后，项目经费预算指标公开。向镇政府各部门公开细化的经费预算，使各部门互相监督。镇财政要将年初各部门细化预算向各部门主管领导下发，要每月、每季度向各部门通报各部门指标使用及结余情况。

（五）控制机构规模。政府规模的扩大是政府职能扩大的结果，每项新的政府职能的出现，都或多或少地增加新的政府部门和机构或扩大原有机构规模，也需要有相应的人员去具体地承担这项新的政府职能。在编内人员相对管理严格的情况下，就要增加临时人员的数量，而实际上临时人员是只增不减，人员数量不会因工作量的减少而减少，这同时也成为部门增加预算或支出超预算的理由。因此，作为政府人事部门应严格控制机构的规模，应制定相应的机构规模和在编人员数量、临时人员数量标准，而单位人事部门应严格执行人员招录制度，防止部门支出预算规模的过度增长。

（六）改革和完善预算支出的审批制度。首先，完善镇级财政部门的预算支出审批制度。由上级财政部门统一规范资金拨付和预算追加流程，列入预算的支出经费由预算单位提出申请，财政所长审批后拨付；对未列入年初预算，需动用上年专项结转、未下达指标和预备费的追加支出由预算单位报送书面请示，经镇（街道）财政所审核后，金额在5万元以内的由镇长（主任）审批，金额在5万元以上的由镇（街道）书记办公会议研究决定；调整预算未经批准前，不得随意追加支出。其次，改革镇政府支出审批程序。应改变原先经费报销实行一支笔审批，所有经费须由财政所审核后报镇长（主任）审批的支出审批制度，给财政部门一定的管理空间。年初列入预算的各部门项目经费支出应由各部门主管领导

审批，报财政所指标管理人员审核后由镇政府提交拨款审请，由财政所长审批下拨后予以报销；年初未列入预算及超预算指标的项目支出，需完成预算指标追加程序后，由镇政府提交镇财政部门拨付。

（七）完善财政监督机制。首先，加强财政部门的制度建设。建立健全管理制度，进一步明确监督机构的职权、责任、监督程序、监督方法。建立健全财政资金管理的问责机制，要进一步明确财政资金管理机构的权利和义务及违反财政法规的法律责任。其次，加强镇级财政部门的日常财政监督。镇级财政部门就加强预算支出管理、预算指标管理，应对每一笔财政支出的合理性合法性进行审查，对不合理不合法的支出应不予拨付和报销，并有权将不合理不合法的支出上报镇主要领导，并提出处理意见。财政部门的日常监督建立在批审权力下放的基础上，如果在现有财政体制和实行一支笔审批的审批制度下，镇财政完全实行日常监督是不现实的。再次，完善人大财政监督机制。一方面，镇人大应参于年初预算的编制，对财政年初预算在提交人代会前进行预审。同时，镇人大应加大对镇级债务进行监督力度，对政府性贷款进行审查及审批，对未经镇人大及上级财政部门审计的政府性贷款应做出处理意见。另一方面，镇人大应参于工程的招投标、工程联系单追加、工程验收和决算，重点审查工程招投标程序是否合法、工程联系单追加是否合理合法。最后，加强审计监督。一方面，审计部门应定期对镇财政、镇政府的财政情况进行审计，发现问题及时处理、严肃处理，体现审计部门的权威。另一方面，镇内审部门应加强对镇下属部门审计的力度，定期对教育系统、环卫站、福利中心等的审计，同时镇级审计部门要加强对镇政府及下属部门的基本建设项目进行审计管理，对工程招投标、工程联系单变更、工程验收及决算及进行审查，送专业基建审计部门审计。

拟稿：施武聪整理：应晓文校对：陈维江

第四篇：关于惠民2016级财政预算执行

关于惠民县2016县级财政预算执行

和其他财政收支的审计工作报告

根据《中华人民共和国审计法》第十七条规定和上级审计机关的统一部署，我局实施了县级预算执行和其他财政收支情况的审计。今年的预算执行审计，重点审计了县财政局具体组织县本级预算执行情况、县地税局税收征管情况和对财政局、农机局、广播局、商务局4个预算执行单位的审计。

一、县级财政预算执行总体情况及审计评价

（一）全县及县本级公共财政预算执行情况

2016年，全县实现一般公共预算收入95966万元，完成预算的100.04%，同比增长12.8%。当年一般公共预算收入加地方政府新增一般债券收入、返还性收入、转移支付、调入资金和上年结转结余等217008万元，收入总计314974万元。另外，地方政府置换一般债券收入249800万元。全县实现一般公共预算支出293956万元，完成预算的98.3%，同比增长4.6%。当年一般公共预算支出加上解支出、结转下年等21018万元，支出总计314974万元，全年实现财政收支平衡。另外，地方政府置换一般债券还本支出249800万元。

2016年，县本级一般公共预算收入实现42942万元，完成预算的108.5%，比上年增长12.40%。当年县本级一般公共预算收入加地方政府新增一般债券收入、返还性收入、转移支付、调入资金和上年结转结余等185989万元，收入总计228931万元。县本级一般公共预算支出实现215591万元，占预算的96.4%，同比增长2.0%。当年一般公共预算支出加上解支出、结转下年等13340万元，支出总计228931万元。

（二）政府性基金预算执行情况

2016年，政府性基金收入实现92966万元，完成预算的224.7%，当年收入加政府性基金专项转移支付收入、地方政府新增专项债券收入、上年结转结余等20756万元，收入总计113722万元。另外，地方政府置换专项债券收入10900万元。政府性基金预算支出111148万元，完成预算的175.0%。当年支出加上解支出、年终结余2574万元，支出总计113722万元。另外，地方政府置换专项债券还本支出10900万元。

（三）国有资本经营预算执行情况

2016年国有资本经营预算收入1230万元，支出185万元，调入一般公共预算1045万元。

（四）社会保险基金预算执行情况。

2016年社会保险基金收入128320万元，其中，保险费收入74463万元，财政补贴收入43571万元，投资收益865万元，转移收入1335万元，上级补助收入7904万元，其他收入182万元；全县社会保险基金支出118489万元，其中：社会保险待遇支出113387万元，转移支出482万元，上解支出4633万元，其他支出-13万元。当年收支结余9831万元，累计结余69066万元。

（五）审计评价

2016年在县委、县政府的坚强领导下，在县人大的依法监督下，各级各部门坚持依法治税、开源节流，保证了全县经济、社会和各项事业健康协调发展。圆满地完成了县人大批准的预算任务。

——财政收入稳定增长。2016年全县实现公共财政预算收入95966万元，完成预算的100.04%，同比增长12.8%。税收收入完成75370万元，占公共预算收入的78.54%，同比增长5.42%。

——民生政策得到保障。2016年全县公共财政预算支出293956万元，同比增长4.6％，其中涉及民生方面的支出达264500万元，占公共财政支出的89.9%。

——财政管理水平不断提升。一是完善预算公开制度，县本级部门预算公开率达到100%，开发区和14个镇办全部公开政府预算和“三公”经费预算。二是国有资产管理改革推进顺利。完善国有资产管理台账，召开全县行政事业单位资产清查工作会议，公开拍卖公务用车306部，拍卖收入全部缴入国库。三是部门预算、国库集中支付改革进一步深化，财政信息化建设不断加强，国库集中支付改革全面向镇办延伸，打通了“改革最后一公里”。审计结果表明, 2016县级财政预算执行和其他财政收支总体情况良好，实现了县级财政预算收支平衡的目标，收支结构进一步优化。但在预算执行和财政财务收支方面仍然存在一些需要纠正和改进的问题，这些问题既有体制上的原因，也有操作方面的问题，需要通过深化改革和加强管理逐步解决。

二、县级预算执行方面存在的问题

（一）预算编制不细化，代编预算规模较大。

2016年年初人大批复一般公共预算支出规模为295630万元，年初代编预算规模为169149万元，代编率为57.22%；年初人大批复政府性基金预算支出规模为50106万元，编制预算时全部采取年初代编形式，未明确到部门或乡镇，代编率为100%。

（二）向非预算单位拨款362万元。

2016年拨付惠民县国家税务局、中国人民银行惠民县支行、音乐协会、国家统计局惠民调查队等8个非预算单位经费共计362万元。

（三）部分单位无预算政府采购160.64万元。

2016年年初编制政府采购预算单位48个，金额180.84万元，但还有6个预算单位实际发生政府采购业务，但未编制政府采购预算，涉及金额为160.64万元。

（四）存量资金处理不规范，脱离人大监督。1.2016年县财政局收回各预算单位上结余资金23556.69万元，该部分资金通过国库科财政专户账支出总计13517.59万元，截止到2016年年底，资金剩余10039.10万元。

2.2016年年初存量资金剩余11220.38万元，2016年县财政局各科室交到预算科统筹使用存量资金总计13259.16万元；存量资金通过预算科支出总计24479.53万元，年底存量资金无余额。

3.2016年12月惠民县财政局将当剩余本级财力冲国库科、预算科、社保科、农综办、农业科、企业科、综合计划科暂付款金额合计5991.44万元，暂付款项包括2015、2016年暂付款4488.11万元，国库科历年挂账暂付款1503.33万元。

以上资金的再次列支没有通过预算，处理不规范。

（五）扩大范围发放困难企业军转干补助27.31万元

2016惠民县财政局社保科发放惠民县供电公司职工困难企业军转干补助27.31万元，包括：军转干生活补助24.51万元（22人），春节困难补助0.66万元（22人），“八一”困难补助0.44万元（17人），查体及一次性补助1.7万元。经核实惠民县供电公司不属于困难企业范围。

（六）无依据收费1799.36万元。

2016年惠民县财政局通过综合计划征收科以社保费的名义无依据收取企业征地款1799.36万元，同期退回国网山东省电力公司、康旺食品、龙凤面粉资金总计151.75万元，列暂存款-征地款科目，年初余额为672.14万元，年底将该科目结余资金2319.75万元交预算科作为存量资金使用。

（七）虚假配套县级项目资金938.95万元。

2016年惠民县水利安装公司上缴国有资本收益938.95万元，经延伸审计核实，该公司上缴的国有资本收益实际为交回的县级水利项目配套资金。

（八）国有资本经营预算管理审计中发现的问题

1.未按相关制度规定收取国有资本收益。2016年国有企业上缴国有资本收益1229.85万元，其中：2015年12月水利安装公司、自来水公司、民生就业服务中心等企业上缴290.90万元、2016年水利局（水利安装公司）上缴938.95万元。根据惠民县水利安装公司、惠民县利民水务有限责任公司、惠民县自来水公司提供的会计报表，2015年各公司利润较低，未按照有关规定收缴国有资本收益。

2.县国有资产管理中心监管不到位。惠民县国有资产管理中心提供的履行出资人职责企业名单总计32个，经审计调查不包括名单在内的惠民县飞天广告服务公司、惠民县城镇建设有限公司为国有企业；且惠民县国有资产管理中心无法提供其履行出资人职责企业的资产、负债、净资产等明细情况，存在国有企业的监管不到位的现象。

（九）违规出借财政资金11840万元。

2016年未经县相关领导书面审批，惠民县财政局通过国库科借给县国有资产投资公司资金总计11840万元，至2016年年底，借出资金已收回。

（十）国库集中支付结余转暂存金额过大。

截至2016年年底，国库集中支付结余转暂存金额38313.18万元，其中：预算安排不合理、项目进度慢等原因形成结余36158.63万元，占94.40%；上级资金下达较晚结转2077.90万元，占5.4%；其他原因（主要是经费执行剩余）结余转暂存金额76.65万元，占0.20%。

（十一）落实公务卡制度不到位，未使用公务卡进行结算。截至2016年年底惠民县没有制定公务卡强制结算目录，纳入国库集中支付的96个预算单位中，仅有10个办理了公务卡，而且全部未使用公务卡进行结算业务。

（十二）其它需要说明的问题。

1.对外投资手续不健全。2016年基层财政管理局分别收县国伦商贸有限公司、预算科拨入资金1700万元、15000万元，同期将以上资金通过基层财政管理局拨入惠金投资公司，用于增加该公司的实收资本，资金的拨付无县主要领导签批或相关县级会议决定及纪要。

2.政府债务情况。2016年省政府核定、县人大批准惠民县地方债务限额53.6亿元。截止到2016年底，惠民县政府债务负有有偿还责任债务余额50.44亿元，其中：政府债券40.24亿元、存量债务余额10.2亿元。另外，政府债务从2017年进入偿还高峰期，2017-2019年需支付当年债券还本及利息分别为13558万元、46422万元和75226万元，财政支出压力逐年增加。

（十四）上年审计发现问题的整改情况

本次审计中,我们对2015年预算执行审计发现问题的整改情况进行了调查。上年审计报告反映的11个问题中，大部分问题已积极整改，个别问题因跨等原因未能落实，已督促财政部门在以后工作中积极纠正。

三、县地税局税收征管审计情况

根据省审计厅授权和我市计划安排，县审计局对惠民县地税系统税收征管质量情况进行了审计。

2016年我县地税部门共完成收入46971万元，同比下降5.29%,减收2623万元，其中地方级收入入库41145万元，同比下降12.21%，减收5721万元。各项收入中税收收入 44090 万元，同比下降7 %,其他收入 2881万元，同比增长32.58%;主体税种中，营业税入库11973万元，受“营改增”影响，同比下降27.74%；企业所得税入库3722万元，同比增长65.86%；个人所得税入库3521万元，同比增长53.15%；其他税种中，契税、土地增值税、印花税、城市维护建设、房产税和车船税实现增收，增幅分别是1.02倍、76.38%、48.67%、33.22%、31.27%和26.63%；资源税、耕地占用税和城镇土地使用税出现下降，降幅分别是99.54%、50.16%和35.52%。其他收入中教育费附加收入1437万元，地方教育附加收入958 万元，残疾人就业保障金收入5万元，地方水利建设基金收入481万元。

通过审计，主要发现以下几方面问题:

（一）税收优惠政策执行落实情况。

审计中发现2户小微企业符合企业所得税减免政策未享受减免,1户小微企业符合营业税及政府性基金优惠政策未享受减免。

1、山东惠民鼎益土方工程有限责任公司2015年营业利润为1.03万元，缴纳企业所得税0.25万元。该企业符合其所得按50%计入纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税的规定，应缴纳企业所得税为0.1万元，应享受税收减免0.15万元。

2、山东惠民帝峰劳务有限公司2015年营业利润为6.81万元，缴纳企业所得税1.70万元。该企业符合其所得按50%计入纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税的规定，应缴纳企业所得税为0.68万元，应享受税收减免1.02万元。

3、北京东旭凯旋物业管理有限公司惠民分公司2015年1-4月、2015年9月月营业额没有达到3万元，符合营业税减免条件，应免征未免征营业税及附加税费共计0.13万元，其中：营业税0.12万元，城市维护建设税0.0062万元，专项收入0.0037万元，政府性基金0.0019万元，地方水利建设基金0.00086万元。

（二）税收征收管理情况。

审计共发现3户纳税单位未向税务机关申报欠税,欠缴税款48.32万元。其中土地增值税44.42万元，附加税费3.9万元。

1、山东惠民县世纪花园地产开发有限责任公司御龙分公司应纳未纳土地增值税44.42万元。

2、山东滨州波涛化纤制品有限公司2016欠缴附加税费共计0.12万元。

3、山东省惠民县丰泰纺织有限公司2016欠缴附加税费共计3.78万元。

（三）上年审计决定执行情况。

地税部门严格落实了2016年审计决定，及时返还多征税款，追征纳税单位少缴税款。

针对以上问题，我们督促地税部门限期整改，并将整改报告上报审计机关。审计建议地税部门严格落实国家相关的税收优惠政策；进一步加强信息管税工作，努力抓好数据采集和信息共享，积极强化与有关部门信息数据的比对和分析利用，不断提高征管质量和税源监控能力；进一步加强税收征管的力度，确保企业税收应收尽收。

四、对部分预算执行单位的审计

根据审计工作方案，我局对部分单位2016年预算执行情况进行了审计，审计涉及财政局、广播局、商务局和农机局4个单位。审计结果表明，各单位2016会计核算基本合规，财务会计报告较为真实地反映了预算执行情况和财务状况，财务管理和内部控制制度较规范，基本符合国家有关预算和财经法规的规定，但也存在超预算支出、原始凭证不合规、扩大开支范围提高开支标准等问题。

对以上单位在预算执行中存在的问题，我们依据有关法律法规，本着“依法审计、依法处理、实事求是、宽严适度”的原则，实事求是的做出了责令有关单位限期改正、调整账务等处理，出具了审计报告并提出了整改意见和审计建议，下达了审计决定。

五、加强和改进财政财务管理的意见

（一）细化预算编制，力求科学完整。结合财政建设和部门预算的推进，统筹安排财政预算内外资金，加强与上级财政部门的沟通，科学预测上级专项资金并及时纳入预算，力求财政预算编制的科学性和完整性。

（二）加强国有资本经营预算管理。一是明确国有资本经营预算的收支范围，确保国有资本收益应收尽收、严格按照相关规定支出；二是完备国有资本经营预算的编制和审批程序，从源头控管国有资本经营单位；三是明确国有资本经营预算的职责分工，分清责任，组织和监督国有资本经营预算的执行以及国有资本收益的收支情况。

（三）加强政府性债务管理。地方政府要进一步提高债务风险意识，量力而行，量财办事，严格执行《国务院关于加强地方政府性债务管理的意见》，同时规范地方政府举借债务行为，运用规范的ppp项目引导社会资本参与经济社会建设，有效规避债务风险。

（四）积极推进公务卡结算制度改革。财政部门要大力推行公务卡结算制度，严格控制公务消费现金支出范围和规模，规范现金管理，提高预算单位公务卡使用率，增强财政资金使用透明度，确保资金安全。

（五）重大经济事项决策要程序化、制度化。对于大额资金的拨付，要实施严格的程序和完善的资金拨付手续，健全资金拨付的内控制度，有效防范财政风险，以确保财政资金使用的安全性。

今后，我们将忠实履行审计监督职责，突出思路创新，突出项目质量，突出业务规范，加快推进审计转型，为全县经济持续健康发展做出新的贡献。

第五篇：新形势下财政预算执行审计

新形势下财政预算执行审计

应重点关注的内容

财政预算执行审计是法律赋予审计机关的基本职能，是审计机关的永恒主题。经过十多年的发展，同级预算执行审计在发挥审计监督职能，促进财政改革和国民经济健康发展方面起到了积极作用。但随着财政体制改革的不断深入，以建立公共财政框架为目标，以支出改革为核心内容的财政预算管理改革正在逐步推开，财政预算管理改革必将在预算管理的形式上、内容上发生深刻变化。因此，财政预算执行审计也面临着新课题和新任务，需要不断探索新思路、新方法。新形势下财政预算执行审计应重点关注以下七个方面的内容。

一、重点关注预算编制的科学性和完整性问题

财政预算作为国家行使分配职能，保障社会经济健康及协调发展的重要手段，预算编制水平直接影响财政预算执行的结果，同时它也是预算执行审计的重要依据。审计中我们发现，预算编制标准不科学、预算编制内容不完整、部分项目不细化的问题较为突出。如在2009年的财政预算执行审计中,我们一是重点关注了预算编制的科学性。检查在预算编制时是否做到收支平衡、量入为出、确保重点的原则，是否做到了不做赤字预算；检查项目预算是否做到对每个项目进行科学论证，审查项目预算是否细化到项目或单位，安排是否体现了解决重点突出问题，是否将省、市专款有机结合提高专项资金使用效益，有无撒胡椒面的情况；检查是否坚持综合预算、零基预算的原则，预算内外收入是否全部纳入预算，实行内外统筹，有没有打埋伏，上年未用完的项目资金是否重新安排等。二是重点关注财政预算编制内容的合法性。检查法定应该纳入预算的内容是否都纳入了预算，有没有为了完成上级下达任务计划，而虚增收入预算，形成年初收入预算存有较大缺口的情况；检查教育、科技、农业、社会保障、预备费等重点支出的预算安排是否符合法定规定，是否优先保证财政供养人员工资经费，保证政府机关、公检法司机关正常运转经费的安排，有没有大力压缩消费性项目支出；检查预算财力的准确性，是否根据收入预算和财政体制规定，正确计算预算财力，有无有意预算财力计算不足，人为隐留一块机动预算财力问题。通过对预算编制的科学性和完整性审计，2009年我们发现了财政预算编制不够严谨。在总决算报表（一般预算收支决算表）中类与类之间调整215万元（文化体育与传媒-215万元，其他支出215万元），类内调整幅度更大2027万元。财政预算编制不完整，将部分已知的收入没有纳入到年初预算的情况，如基金预算收入年初预算几十万元，决算一个多亿；揭示了财政预算定额不够科学，形成强力部门得到的预算追加数额多，公共服务部门得到的预算追加数额少的问题；反映了项目预算的编制不够细化造成项目资金不能及时发挥效益的问题。

二、关注财政决算的真实性问题

财政决算是财务收支执行结果的综合反映，是政府宏观经济决策的重要参考，也是编制预算、实施科学收支管理的基本依据，应做到真实、准确、完整。但从2009年财政预算执行审计情况看，一是财政预算收入不完整。主要有部分应作预算收入的资金放在了往来或财政专户中，部分收支形成了体外循环。预算股无依据退库调节一般预算收入600万元，12月98号凭证退一般预算收入600万元，其中农业税450万元（1月22日契税300万元，6月26日契税65万元中的50万元，6月29日契税100万元），预算外收入150万元（11月30日一笔国有资产有偿使用收入100万元，12月24日一笔国有资产有偿使用收入50万元），原始凭证为错误入库，实际是正常入库，人为调节一般预算收入。预算股内调节一般预算收入，2009年3月份、6月份分两次从预算外预入1000万元（3月46号凭证600万元、6月35号凭证400万元）罚没收入调节一般预算收入进度。预算外资金管理办公室截留应缴预算收入1987646元（1）畜牧局：710806元（收畜禽及畜禽产品防疫检疫费）列一般预算外资金收入（2）水利局：173640元（收水土保持费）列一般预算外资金收入（3）林业局：131340元（收检疫费）列一般预算外资金收入（4）商务局：850元（收工本费）列一般预算外资金收入（5）疾控中心：912260元（收体检费、检验费、监测费）列一般预算外资金收入（6）人民防空办公室：37000元（收易地建设费）列一般预算外资金收入（7）编委办公室：11350元（收变更登记费）列一般预算外资金收入（8）教育局：10400元（收教师资格证报名费）列一般预算外资金收入。以上8个单位收入合计1987646元。均属应纳入预算管理的收费项目应列应缴预算收入上缴国库，属截留应缴预算收入。国库支付中心应做未做收入125674.96元，国库支付中心将年底应当上缴预算的银行存款利息收入125674.96元挂“暂存款”未上交。农税分局截流预算收入6823390.35元。1.农税分局暂收款2009年末余额6814161.24元为收取的耕地占用税和契税，应缴预算而未缴。2.农税分局其它收入2009年末余额9229.11元为税款产生的利息，应缴预算而未缴。二是财政预算支出不真实。每年年底财政将大量的省市专款、当年超收收入等都虚列支出挂往来，形成预算支出不真实。2009年底1700多万元。另外，无预算支出挂暂付款19461648.41元，12月103号凭证将已无基金收入来源，而实际已列入2009年基金预算支出的城关镇陶瓷项目金9130018.41元，东庄镇陶瓷项目金2846888元，后河镇陶瓷项目金7484742元，共计19461648.41元，冲减“基金预算支出”作为“暂付款”挂账。本基金预算收入预算数为40万元，而决算数10792万元，上级补助收入1150万元，上年结余1799万元，本年收入总计13741万元，支出决算13741万元。

三、关注预算执行的程序性问题

审查财政预、决算，监督预算执行是法律赋予各级人大及其常委会的重要职权。《人大监督办法》明确规定：预算的审批和调整、超收收入和结余资金的使用、项目资金的安排、政府举债等重大事项都必须经过人大常委会决议通过才能实施。但在审计中我们发现，一是向人大报告的预算粗略，相当多的政府收入没有纳入预算进行管理，不报人大审批，预算审批流于形式。二是向人大报告预算执行情况和决算草案时，未能真实、完整地报告当财政收支情况，内容不全、数额不实，报表不规范，使人大不能掌握真实情况，不能充分履行其监督职能。三是人为调整数据，规避预算调整审批程序，部分收支体外循环，不纳入人大监督范围。

四、关注上下级体制结算性问题

转移支付制度是财政改革中的一项重要措施，对于实现社会公平，缓解地方政府困难和推动地区经济发展起着重要作用，现在地方政府财力有很大一部分是来源于上级转移支付性收入，有的贫困县甚至占到了当年财政收入的60%以上。在审计中我们重点关注了财力性转移支付收入是否全额纳入年初预算进行管理；关注了市县结算的分割是否依法依规，有无侵占、滞留、延压的情况；关注了专项性转移支付收入是否按上级告知的预计数来编制预算，分配是否合理，管理是否有效。从目前的审计情况看，我们发现有些地方为了达到年初预定的地方经济增长目标，增加政府领导人的工作业绩，将不应作为预算收入的资金作为预算收入进行反映，出现“人为操纵和调节预算收入”的问题。

五、关注往来资金安排使用问题

财政局往来资金长期不清理、挂款不明晰、余额逐年增大，一直以来是财政审计的重点和难点，也是财政预算、决算收支的调节器、控制阀，往往成为财政隐瞒收入、改变资金性质和拨付方向、预算支出等逃避监督的藏身之所。在审计中我们将往来资金进行有效的分类，正常往来主要有：上级下拨的往来资金、预算安排到了部门但当年未拨付的往来等。非正常往来主要有：虚列预算支出挂往来、无预算拨款挂往来、出借资金挂往来、预算收入挂往来等。每年年终时，财政将当尚未安排使用的省、市专款、县级当年未安排使用的项目资金、当年专项收入超收未安排使用的部分等都虚列支出挂在财政局各业务科室名下，年复一年，致使挂在各业务科室名下的余额越来越大，不能清晰地反映资金性质，从而无法监督其拨付使用的正确性。我们将重点放在对非正常往来的监督上。一方面要求财政部门及时清理往来资金，逐步按要求规范核算，不得虚列支出，应作未作预算收入的要求其进行调整，并监督其是否专款专用；另一方面对于已经虚列支出挂往来的部分建立审计台帐，即将每年末增挂在各业务科室名下的资金以台帐的方式，登记其时间、文号、内容、带帽项目或单位、金额等相关信息，以便下审计时对照上年台帐指标核实其拨款的正确性。2009年我们通过审计发现了“违规使用财政存款利息收入”、“改变专款用途”、“滞留三年以上省市专款长期未拨付”、“虚列支出”、“将收入挂往来应作未作收入”等问题。同时也发现了 “违规出借财政资金”、“超预算拨款”等问题。如：长期滞留预算资金128.575万元，“暂存款-一般预算暂存-其他”科目2008年转来2718.808万元，其中已经列入2008年支出进入决算的128.575万元，2009年底尚未拨付，造成预算资金长期滞留，系如下六笔：A安财预【2008】405号17万元，安阳市财政局关于预拨2008能繁母猪保险市级保费补贴资金的通知，B安财预【2008】416号，安阳市财政局关于下达2008年基础教育“以奖代补”专项资金的通知，文件资金共90万元，2008年拨付12万元，余78万元在2009又拨付33万元，截至2009年底尚有45万元未拨付，C安财预【2008】459号安阳市财政局 安阳市教育局关于下达2008秋季学期中等职业学校国家助学金（第二批）的通知，文件要求中央、省、县按18.5万元、3.7万元、8.6万元配套，共收到上级22.2万元，已拨付21.625万元，余5750元未拨付，D安财预【2008】467号安阳市财政局关于下达其他支出指标的通知，共下达资金232万元，其中的230万元已拨付，另外2万元药监局争创国家级“两网”建设示范县补助经费未拨付，在已拨付的230万元中有30万元的县政府办公楼修缮费及信息化建设补助从国库股直接拨付到财政局总务帐户，E安财预【2008】444号安阳市财政局 安阳市民政局关于下达2008农村医疗救助资金的通知共计132万元（财政预算内补助资金82万元，专项彩票公益金50万元），其中专项彩票公益金50万元未拨付，F安财预【2008】445号安阳市财政局 安阳市民政局关于下达2008城市医疗救助资金的通知共计45万元（财政预算内补助资金31万元，专项彩票公益金14万元），其中专项彩票公益金14万元未拨付。财政专户资金结存较大，使用效益不高。财政专户农财股农口资金、乡镇专项资金和扶贫开发资金2009年12月31日结存2793万元，其中含以前项目未实施的有28个，占305.937万元，如2004楚旺镇甘庄村教育项目10万元；2006项目：惠民养殖公司良种牛引进15万元，张龙乡大张龙新街、龙祥路20万元，城关镇沙荒开发15万元，宋村乡东沟村沼气推广2.4万元，共计52.4万元；2007项目：宋村乡茂华羊业公司沼气建设20万元，二安乡胡村人畜饮水10万元，宋村安梧桐村、高堤陈村、井店大冯村、陆村刘刑固村农田水利20万元，宋村安梧桐村、高堤陈村、井店大冯村、高堤东元村、城关司马村、豆公仁厚屯、中召北街村、东庄南流河村沼气推广26.8万元，张龙南羊坞村新品种周转牛推广13万元，共计89.8万元；2008项目：楚旺镇郭韩村小型水利设施27万元，二安乡生态林网建设30万元，张龙乡修建道路30万元，宋村乡代宋村道路建设15万元，田氏乡滑河屯修路30万元，新品种羊3万元，劳动就业中心劳动力就业培训17.45万元，石翁村互助资金1.287万元，共计153.737万元。以前项目虽已实施但尚未报完账办理决算的14个，占142.92万元，如2006项目：张龙乡田间道路整修20万元、预付11万元、还剩9万元，宋村斗农毛渠20万元、预付15万元、还剩5万元，田氏乡郑小屯等四村沼气建设20万元、预付12万元、还剩8万元，田氏乡基础设施25万元、预付20万元还剩5万元，共计27万元；2007项目：县棉油办棉花育种推广80万元、已报账70.58万元、还剩9.42万元，楚旺镇提水站27万元、预付8.5万元、还剩18.5万元，楚旺镇东上线至金小屯道路25万元、预付13.5万元、还剩11.5万元，梁庄镇牡丹街打井地埋管道20万元、预付11万元、还剩9万元，二安乡魏湾村基础设施10万元、预付5万元、还剩5万元，共计53.42万元；2008项目：农村能源综合建设11万元、报账5.6万元、还剩5.4万元，蔬菜办高堤乡杨俄村特色农业60万元、报账37.9万元、还剩22.1万元，城关镇杨刘庄基础设施30万元、预付15万元、还剩15万元，二安乡腐竹发展20万元、预付10万元、还剩10万元，楚旺镇农村小型水利设施15万元、小南洞导流渠预付5万元、还剩10万元，共计62.5万元。

六、关注各类财政专户使用问题

国家规定财政专户的设臵应按照建立国库单一账户体系的要求，遵循“规范、统一、高效、精简”的原则。财政部门多次对专户进行过清理，但仍然存在设臵过多管理分散、利用财政专户转移收入、隐瞒支出、专户资金支出缺乏有效监督等问题。如在2009年的财政预算执行审计中，我们关注了专户设臵的程序问题。看其是否按规定设臵财政专户，审批手续是否完备；关注了专户核算内容的正确性。看其是否按规定核算财政资金，有无将不应放在财政专户中核算的收入放在了财政专户中，有无将多种资金混放在一个专户中；关注了财政专户管理的有效性。看其管理是否集中，制度是否健全，支出是否严格执行相关制度，是否按规定用途使用。通过对财政专户的审计，我们在2009年财政预算执行审计中揭露了财政局专户设臵过多管理分散、违规设臵专户且支出缺乏监督、多种资金混放在一个专户中或挂款不明晰增加监督难度、利用财政专户转移预算收支等问题。

七、关注专项资金延伸与跟踪问题

温家宝总理在2009年政府工作报告中提出：“财政资金运用到哪里，审计就要跟进到哪里”。刘家义审计长也多次强调，要加强专项资金的监管力度，紧扣专项资金流向的各个环节，关注专项资金的使用效益。在现行体制下，掌握和分配专项资金的部门众多，既有财政部门也有其他管理部门。在财政部门内部又分散于各职能科室，分配时既“切块”又“分条”。由于财政专项资金分配缺乏科学合理的标准和依据，使专项经费按实际编制预算难度较大，出现漏洞的可能性必然较大。因此在财政预算执行审计中如果不大量运用延伸和跟踪审计调查的手段，仅仅从总预算会计帐中，是无法对专项资金运用的有效性实施监督和评价的。