劳务报酬个人所得税-劳务报酬税率范文合集

第一篇：劳务报酬个人所得税-劳务报酬税率

劳务报酬个人所得税-劳务报酬税率

透过稿酬、劳务报酬所得看个人所得税 透 过 稿酬

劳务 报酬 所得

看个 人所得 税

口 国 内 贸 易工 程设 计 研 究 院

闫慧 芬 ／撰稿

【 摘要 】 本文 用实际案例 分析 了个人所得税在征收过程 中存在的

问题，出 了要 实现 公平税 负，必 须 将 新 出 台的 个人 所得 税 管 理 办

指 就 法 落到 实处。

＝ ［５ ０ ０ ７ ０ ｘ １ ２ ％）１ ４ ％ ｘ １ ２ ％）

得 的各项 应税所 得 征收 的一种 税。取

＝ ５０ ８ ２

０ 一７ ０

５ ８． ４ Ｘ ４ ％ Ｏ Ｏ 个 人 所得 税 在 我 国 已经 实旋 有 一 段 时 间 了，最 初 的 宣传，税

从 到

务机 关 的严 格 执 法，们 的 纳 税 意 识 在 增 强，在 颇 为 重 视，人 现 尤其 是

附：

＝ １ ２ ５３ ３ ３

０元

不 含 税 劳务 报 酬所 得 适 用 的

速 算 扣 除数 表

税率

以单 位 作 为代 扣 代缴 的纳 税 义务 人。

作 为 单位，代 扣 代 缴 过程 中，于 工 资 薪金 的 代 扣 代 缴 基 本 能

在 对 做 到合 法 合 理，本 能够 履 行 代 扣代 缴 的义 务。但 是 在 稿 酬、务 报

基 劳

酬 等缴 纳 个人 所 得税 方 面，们 的纳 税意 识 亟 待 增 强。就 其 成 因，人 笔

ｌ

２

３

４

未超过 ３ ６ 元的部分

３０ 级数 不含税劳务报酬收人额

速算扣除数

换算系数

元

％

２

０ Ｏ

Ｏ

２０

００ ７０

００ 无

８

４ ７

６ ６

８ 者 认 为有 三 个 原 因。其 一，控 力 度不 大，视 程度 不 够 ； 二，扣

监 重 其 对 缴 义 务 人和 纳 税 义务 人 的宣 传 不 够 ； 三，们 对 待 除 工资 薪 金 以外

其 人 的纳 税 的责 任 感 不 强。举 例 说 明 ： 张某 利 用 业 余 时 间 向出 版 社 投 稿，超过 ３６ 元 一 １ ０元的部分

２

３０ ２０ ０ ０ 超过 ２００元 一 ９ ０ 元的部分

３

１ ０ ４ ５０ ０ 超过 ４５ ０ ９０ 元的部分

４

０ 取得稿酬 １０ ０ ０元，际收 到 出版 社 寄 来 的 稿酬 收 入 为 ９ ２元，体

实 ７ 具 计 算 过 程

为 ：应 缴 纳 个 人 所 得 税 额 ＝应 纳 税 所 得 额 ｘ适 用税 率 ｘ

因为此次 稿酬 收入不 足 ４０ １ ３％，０ ０元，因此 应 纳 税 额 为 ＝

２ ％ ｘ ２ １０— ０ ｘ ０

１ ３ ％ ＝ ８元，因 此 张 某 实 际 收 到 稿 酬 ：

１０ — ８ ９ ２元，于 代 扣 代 缴 单位，在 投 稿 人 的 角度 来 讲，时

０ ０ ２＝ ７ 对 站 有

也 会 于 心 不 忍，竟 不 是 工 资 薪 金 收入，其 在 应 纳 税 额 较 大 时，毕 尤 而

通 过 以上事 例 得 知，果 在 应纳 税 数 额 不 大 的 情 况下，们 接 受

如 人 起 来相 对 容 易，果应 纳 税 数 额 较 大，如 无论 是 单位 还 是

个 人，是 一

都 种 考验，此 项设 计 费若 是 由陈 某 个 人 支 付 税 金，负担 １０ ０元 ； 就 需 ００

由 单位 代 付，因 聘 请 陈某 实 际花 费 了 ６ ２ ５３ 则 ３ ３ ．０元，中，０ ０ 其 ５ ０ ０元

支 付陈 某，３ ３

支付 税 金。那么 国 家是 否 能 如愿 收 到 １ ０ ０元

１ ２ ５３元 ００ 且 有 的 人 属 于 非请 非 用 不可 的，么 这 税 金不 能 轻 易 说 扣 就 扣，此

那 如

就 得 想 办 法，或 者 由 扣缴 单 位 代 付 税 款。例 如 某 公 司投 资 一 大型 工

程，专 家 陈 某 为其 进 行设 计，司应 付 陈某 设 计 费 ５ ０ ０元。需请 公 ００

或是 １ ２ ５３元 的 税款 ． 么 企 业是 否 还会 按 税 法 规定 纳 税 ？他 们又

３３

那 会 如何 变 通 ？

笔 者 认 为 ： 方 面，人 们 的观 念 还 未 从 根 本 上 得 以 改 变，家

一 是 大 更 多 的是 从个 人 的 角 度 ． 自 己的 经 济 利 益 出 发，为工 资 薪 金 收入

从 认 已 经纳 税 了 ． 人利 用 业余 时间 所 为，一 定要 纳 税 等 等。个 不

另一 方面，务 部 门应 该 真 正 发 挥 税 收 的 调 节 作 用，平税 负，税 公

真 正 做 到 收 入 高 的 多 纳 税，在，个 人 所 得 税 而 言，薪阶 层 的 收

现 就 工 入 已 从税 源上 得 以控 制，那么 如 何 使 真 正高 收入 者 的 个 人 所 得 税 不

流失，已作 为 一个 课 题 摆 在 我们 面 前 ． 望 新 出 台 的个 人 所 得 税 管 理

希

一、如 果 个 人 所得 税 由 陈 某 个 人 支 付 ． 计 算 方法 如 下 ： 某 此

其 陈 次收 入 为 ５ ０ ０元 ． ００ 应纳 税 颤 ＝应 纳税 所 得 颤 ｘ适用 税 率

应 纳税 所 得 额 ＝每 次 收入 ｘ １ ２ ％）５ ０ ０ｘ １ ２ ％）

２

０ ３

０ ４

０ 速算扣除数

Ｏ

２０

００ ７０

００ 办 法 能落 到 实 处。继 而，使我 们 每 一个 纳 税 人 都 能心平气 和地 履 行 纳

税 义务。

个 人 所 得 税 是 为 调 节 个 人 收 入，整 贫 富 差 别 而 制 定 的 ． 收

调 税 作 为 国 家 财 政 收 入 的 主 要 来 源 之 一，在 社 会 生 活 中 扮 演 着 重 要 的角色，为纳税人——我们 是在 为社会 做贡献，光放得 长远些 ． 作 眼

纳税也 会心甘情愿，相信 出一份 力，就会有 回报。如果人人都 能依

＝、果 由代 扣 代 ■簟 位 为纳 税 代 付 税歙 ． 如 其计 算 方 法 如下 ：

代付 个 人 所得 税 的 应纳 税 额

＝ 法 纳 税 ． 献 我 们 的微 薄 之 力，不 了 多 久 你 会 发 现 绿 地 成 片、贡 用 空

气 清 新 … …

从我 做 起，从现 在 做起 ． 你会 感 觉纳 税 真 的很 光 荣。●

［

一 １ ２ ％）

■

劳务报酬所得计税的教学设计

个人所得税是我国一个重要的税种，劳务报酬所得又是其中的一个征税项目，更是当前国家对个人收入进行调节的重点。该章节内容知识难度大，说明抽象简单，事例少，仅以教材讲解，难以激发学习兴趣，不利于学生理解和掌握。为实现教学目标，需要引进大量生活实例，运用巧妙的教学方法来帮助学习。

一、教学目标

知识目标。认识理解关于劳务报酬所得税法的基本规定，清楚其与其他个人所得的区别与联系；掌握计税方法与技巧，并能解决工作中的实际问题。

德育目标。通过生活实例，渗透依法纳税、自觉纳税的公民道德教育，深刻认识纳税是每个公民应尽的责任与义

务，树立纳税光荣的理念。

思维训练目标。通过名人案例，学生能了解认识社会，拓展思维，培养探究习惯，训练认识判断是非和解决问题的能力。

二、教学重点、难点

重点。

劳务报酬所得应纳税额的计算。

难点。

对劳务报酬所得一次收入畸高的税务处理。

三、教学方法

教法：借助案例启发诱导。

教学案例贯穿课堂的始终，既有综合案例，又有单一的微型案例；既有老师预先设计的，又有学生随机问及的，课堂宽松活泼，把税收的严肃性与课堂教学的灵活性有机结合起来，既能激发学习兴趣，又能轻松实现教学目标。

学法：自主的、探究性学习。

“授人以鱼，不如授人以渔”，让学生自觉地探索学习的方法比掌握知识更

重要，教师要树立学生是学习的主体，课堂的主人观念。整个课堂围绕案例，从认识发现问题到探索新知识，从实际问题的讨论验证到运用新知解决问题，并时不时地加入碰撞兴奋点讨论，学生在轻松、愉快的环境中自觉地、主动地学习，既能学习新知识，又能训练与老师、同学间的合作交流，拓展思维，增加兴趣，提高认识。

教学手段：多媒体课件教学。

准备幻灯片15张，另准备一些高收入人群的收入及纳税资料。

四、教学过程

出示案例，导入新课。

幻灯片一：标题：劳务报酬所得的计税。

幻灯片二：以图片展示外人的生活肖像或演出剧照，以其中人物为主体设计案例。

幻灯片三：展示案例内容。案例中既涉及已学知识的温习巩固，又涉及该课要讲内容，由未知引入新课。

设计意图：引导学生认识发现问题，增强对未知事物的好奇心，培养探究习惯。

讲解新知，讨论探索。

学生带着问题在老师引导下自然进入学习过程。

老师讲述：随着经济的发展，人们致富的途径越来越灵活，个人除了固定职业取得工资、薪金外，还利用业余时间自由创收。如演员“走穴” 演出，老师校外办班、讲学，名人为产品作广告，等等，他们在法律许可的范围内收获着劳动成果，这种成果就是劳务报酬所得。

幻灯片四：劳务报酬所得的含义及其与工资、薪金的区别。并对每张幻灯片展示的内容逐一进行讲解。

幻灯片五：一次劳务报酬所得的确认，并辅助案例，加深理解。

幻灯片六：计税依据为每次收入定额或定率扣除费用后的余额。辅助案例，加以说明。

幻灯片七：税率――20%。

幻灯片八：应纳税额的计算――基本公式。

幻灯片九：案例演示，讲解计算方法。

幻灯片十：一次收入畸高的计税。这是重点中的难点，也是进行德育教育的关键。适时插入收入畸高问题的讨论，以设疑的方式鼓励学生提出问题。哪些人收入畸高？该不该对他们加成征税？加成征税有什么意义？针对学生列举问题进行引导、归纳、总结，并联系已学过的财政知识得出：对一次收入畸高加成征收是为了缩小收入差距，实现公平分配。再对现实中纳税现象，特别是高收入人群的纳税问题进行评判，倡导纳税光荣。

为突破教学难点，补充三级超额累进税率表，引入速算扣除数。

幻灯片十一：延伸的三级超额累进税率表和计算公式。

幻灯片十二：案例演示，加深理解。

设计意图：结合生活，拓展知识和

思维，激发兴趣，顺利掌握计税规则和方法，增强公民纳税意识，提高交流和语言表达能力。

运用新知，解决问题。

在对学习的新知识进行简单总结后，再次链接幻灯片三――案例，要求学生用新学知识来解决课前不能解决的问题。解题过程可由学生们协作完成，老师重点对学习困难学生进行辅导，回答一些疑问，最后由学生分工给出解题结果，并对之进行更正和评价。

幻灯片十三：出示案例答案。

设计意图：培养学生的合作意识，提高协调和解决问题的能力，帮助学困生。

总结全课，布置作业。

幻灯片十四：展示总结全课结构图，进一步强调重、难点。

幻灯片十五：布置作业。既要体现对已学知识的训练巩固，又要涉及未学内容，以激励学生主动探索学习，养成探究知识的好习惯。

设计意图：激励学生温故求新。

劳务报酬计算个人所得税

劳务报酬计算个人所得税：

劳务报酬的计算公式：

应纳税所得额=收入额-允许扣除的税费-费用扣除标准-准予扣除的捐赠额

应纳税额=应纳税所得额*税率-速算扣除数

A保险营销员：保险营销员的收入额由展业成本和劳务报酬两部分组成。展业成本不征收个人所得税；劳务报酬扣除缴纳的营业税金及附加，征收个人所得税。展业成本的比例暂定为40%。

因此：保险员允许扣除的税费=收入额*40%+其他允许扣除的税费

B费用扣除标准

收入额=4000，费用扣除标准

第二篇：劳务报酬合同

劳务报酬合同1

甲方：_________________(付款方以下简称甲方)

乙方：_________________(收款方以下简称乙方)

甲乙双方本着互惠互利的原则，经友好协商就乙方介绍客户给甲方，帮助甲方销售商品支付给乙方劳务费事宜订立本协议书，以共同遵守。

一、双方权利和义务

1、乙方介绍符合甲方要求的客户，并协调甲方和客户间的贸易关系，力争促成甲方与购货方成交;

2、在甲乙双方签订该协议前，乙方需向甲方提供乙方公司的公司性质、注册地、工商登记等基本资料或者个人身份证件、住址、联系方式等资料，并保证所提供的信息真实有效;

3、乙方须保证乙方是在中华人民共和国相关法律条款下允许操作此类中间业务的公司或者个人，否则由此引起的一切后果均由乙方自行负责;

4、乙方所介绍客户给甲方，并促成甲方与客户签订购销合同。乙方应及时将与本次销售有关的客户信息反馈给甲方。乙方根据甲方提供与商品交易有关信息与客户磋商业务;

5、甲方根据乙方与客户达成的价格确认后正式对外签约，并负责合同执行等相关事宜;

6、甲方不得未经乙方同意私自与购货方联系;

7、甲方应按协议规定的时间按时全额支付给乙方劳务费。

二、劳务费确定

双方协商并一致同意，甲方支付乙方的劳务费为人民币(大写金额)元。

三、支付时间

销售执行完毕后，或在甲方收到购货方款项后的两个工作日内，甲方将应支付乙方的劳务费支付给乙方。

四、支付方式

乙方提供税务机关认可，且甲方可以接受的全额劳务费发票，甲方在收到该发票后向乙方支付本协议规定的劳务费，汇款到乙方指定的账户。

五、保密条款

甲乙双方均应尽到足够的保密义务，确保双方之外的第三人不知悉本合同及相关的条款。

六、纠纷解决

因履行本合同或与本合同相关的`事项而产生的争议，合同双方应本着友好之原则协商解决;如协商不成，任何一方有权向本合同签订地有管辖权的法院提起诉讼。

七、不可抗力

如果出现不可抗力，双方在本协议中的义务在不可抗力影响范围内，及其持续期间内将终止履行，但须双方协商一致，任何一方均不会因此而承担责任。

八、合同生效、终止

1.本合同一式两份，双方各持一份，自双方签字盖章之日起生效;

2.本劳务报酬合同模板履行完毕，自行失效。如果乙方未能促成甲方与客户之间签定合同且正式成交的，不得要求甲方支付劳务费，本协议失效。

九、其他事项

传真件具有同等法律效力。未尽事宜，双方应协商解决，补充协议具有同等法律效力。

甲方(盖章)：_________________乙方：_____________

代表人(签字)：_____________身份证号码：________________

_____________年_____________月________________日_____________年_____________月________________日

劳务报酬合同2

甲方： 有限公司

项目负责人： 身份证： 手机：

合伙人：身份证： 手机：

乙方:

根据《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国劳动法》等相关法律法规的规定，甲、乙双方本着平等自愿、等价有偿的原则，经充分协商同意后，达成如下协议：

一、劳务事项

甲乙双方为促进各方资源迅速转化为生产力，从而达到共同发展的目的。乙方现有XXXX房地产开发有限公司位于XXXX房屋拆除土石方工程施工承包业务。现施工总承包为XXXX房地产开发有限公司，但XXXX房地产开发有限公司将此房屋拆除工程转包出来，甲方为了顺利承包到“本工程”施工业务，经双方充分协商同意后，甲方诚请乙方为“本工程”施工承包事宜作相关劳务服务工作。甲方房屋拆除工程承包价以XXXX房地产开发有限公司房屋拆除为准（以下简称“本工程”） 。

二、劳务报酬支付比例、方式和支付时间

一）甲乙双方约定，乙方完成以上劳务服务事项后，甲方承诺：每平方2元作为报酬，按月进度80%支付给乙方作为劳务服务费的报酬（税后价）；

二）甲乙双方约定劳务报酬的支付时间：1.在甲方签订了施工合同后，甲方支付乙方劳务报酬万大写：万（其后在乙方应得的劳务报酬总额中扣除）；2. 在甲方进场施工3天后，甲方再支付乙方劳务报酬20万大写：贰拾万（其后在乙方应得的劳务报酬总额中扣除），甲方通过银行转账或支付现金的方式支付乙方报酬。

三、违约责任

一）乙方为甲方完成“本工程”业务承揽后，若甲方不按双方约定的时间、方式和金额支付乙方劳务报酬，则视为甲方违约。如违约：甲方除全额支付乙方劳务服务费报酬外，还承诺按照总额的2倍赔偿乙方的损失，并且以劳务服务费报酬总额的5‰每日，作为违约金支付给乙方（另有约定的条款除外）。同时，乙方也可在工程发包人处扣除甲方约定的支付乙方的.劳务报酬。甲方不得以任何理由拒付，否则视为甲方违约。

二）若甲方违约，乙方有权向有管辖权的仲裁委员会申请仲裁，并由甲方承担仲裁和执行中的一切费用（含律师费）。

四、其他约定事项

一）本协议一式肆份，甲乙双方各执贰份，每份具有同等法律效力。

二) 甲方承诺：甲方在签订施工内部承包合同前已经将该项目的情况调查清楚，

甲方盈亏与乙方无关，安全责任事故与乙方无关，无条件执行本协议。

三）本协议自双方签订之日起生效。自甲方履行完约定报酬后届满。

四）本协议手写部分具同等法律效力。

甲方：

法定代表人（签字）：

项目经办人（签字）：

乙方：

（签字）：

（签字）：

签订时间： 签订地点：

劳务报酬合同3

劳务合同

甲方：_________________

乙方：_________________

根据相关法律法规规定,甲、乙双方本着平等、自愿、公平的原则,经协商一致,共同签订本合同,以资共同遵守。

第一条服务期限

乙方的服务期限自 年 月 日起至 年 月 日止。服务期限届满前,双方就继续提供劳务达成一致的应另行签署协议。

第二条服务内容和要求

甲方聘用乙方提供服务。具体服务要求按照甲方提出规定和标准执行。

第三条劳务报酬

(一)乙方劳务报酬标准为每月人民币 元。甲方每月以现金方式向乙方支付劳务报酬。

(二)乙方同意甲方可以直接自其劳务报酬中扣除如下款项：_________________

1、乙方应向甲方支付的违约金及给甲方造成损失的赔偿金;

2、乙方借用甲方且尚未归还的借款;

3、甲方垫付的、应当由乙方承担的费用。

第四条双方的权利义务

(一)甲方权利义务

1、甲方有权对乙方工作提出要求,并进行监督、管理。

2、甲方应当按照本合同的约定支付劳务报酬。

3、甲方应为乙方工作提供适合的工具、环境。

(二)乙方权利义务

1、乙方有权要求甲方依约支付劳务报酬。

2、乙方应保证本人身体健康条件符合甲方所需劳务的要求,并确保具备胜任甲方要求工作的相关技能。

3、乙方在服务过程中,应当严格按照甲方的要求完成约定的`工作内容,服

2从甲方的管理，并不得从事任何有损甲方名誉、利益的行为。

第五条合同的变更与解除

(一)经甲乙双方协商一致，本合同可以变更或解除。

(二)乙方因个人原因需解除本合同，应当提前30日通知甲方。甲方未按照本协议支付劳动报酬的，乙方可立即解除本合同。

(三)甲方认为乙方不具备工作要求的基本技能或不能按照甲方要求完成相关工作的，可解除本合同，但应提前10日通知乙方。乙方有下列情形之一的，甲方可以单方立即解除本合同：_________________

1、因身体原因不能继续提供劳务或者患有不宜继续工作的疾病的；

2、因乙方原因给甲方造成任何形式的经济或名誉损失的；

3、其他导致本合同无法继续履行的情形出现。

第六条法律责任

(一)甲乙双方违反本合同约定的，均应向对方承担违约责任。

(二)因客观因素或不可抗力导致甲乙双方产生的各种损失，双方相互免责。

(三)乙方在为甲方提供劳务期间，因其个人原因（包括但不限于个人疾病、个人工作失误等）或第三方原因而导致的各种伤害，由其本人或相关第三方责任人承担经济损失赔偿（包括但不限于医疗费、误工费、人身损害赔偿金等）及其他法律责任，均与甲方无关；乙方因自身过错给甲方或第三方造成损害的，由其本人承担赔偿责任。

第七条争议解决

双方在本合同的签订、履行过程中发生任何争议，应友好协商解决。协商不成，任何一方均可向甲方所在地有管辖权的人民法院起诉。

第八条本合同一式两份，双方各执一份，自签字之日起生效。

甲方：_________________乙方：_________________

日期：_________________

日期：_________________

第三篇：关于劳务报酬所得个人所得税征税问题

关于劳务报酬所得个人所得税征税问题

一、劳务报酬所得征税的有关规定

凡个人独立从事各种技艺，提供各项劳务取得的所得，如从事设计、装璜、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得，应按照劳务报酬所得项目适应百分之二十比例税率征收个人所得税。凡在我区有支付劳务报酬项目应纳税所得的单位和个人，均应在支付个人劳务报酬所得的同时，按照税收法律规定履行代扣代缴个人所得税的义务。扣缴义务人支付个人劳务报酬所得时应按每次所得予以扣缴，并按照广州市地方税务局《关于明确使用<广东省广州市支付个人收入发票>有关规定的通知》（穗地税发【1997】191号）开具“广东省广州市支付个人收入发票”。扣缴义务人不开具“广东省广州市支付个人收入发票”，而是由纳税人直接到税务部门申请开具“通用发票”的，均按以下方法计算个人所得税

（一）个人取得劳务报酬所得每次不超过１０００元的（含１０００元），按照广州市地方税务局《关于对个人劳务报酬所得个人所得税征收方法问题的通知》（穗地税发【1998】42号），实行“按次预扣，年终清算，多退少补”的征收方法，按预扣率３％全额计税。

（二）个人取得劳务报酬所得每次在１０００元以上，４０００元以下，按减除费用８００元后的余额依照２０％的比例税率，计算应纳税额。

（三）个人取得劳务报酬所得每次在４０００元以上的，按减除２０％的费用后依照２０％的比例税率，计算应纳税额。

应纳税所得额超过20000-50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过50000元的部分，加征十成。

二、劳务报酬所得与工资、薪金所得的区分问题

根据国家税务局《征收个人所得税若干问题的规定》（国税发【1994】089号）第十九规定：工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与备雇佣关系，后者则不存在这种关系。

“劳务报酬所得属于独立个人劳务所得，工资、薪金所得属于非独立个人劳务所得。个人从事的劳务作为独立个人劳务，一般应符合以下条件：

(一)其医疗保险、社会保险、假期工资等方面不享受单位员工待遇；

(二)其从事劳务服务所取得的劳务报酬是按相对的小时、周、月或一次性计算支付；

(三)其劳务服务的范围是固定的或有限的并对其完成的工作负有质量责任；

(四)其为提供合同规定的劳务所相应发生的各项费用由其个人负担。

一般来说，个人从事的劳务符合上述条件的其取得的所得为劳务报酬所得不符合上述条件的应视其所从事的劳务为非独立个人劳务其取得的所得为工资、薪金所得。

单位向聘用人员支付的酬金，凡同时符合以下两个条件的，按“工资薪金所得”项目纳税，否则，按“劳务报酬所得”项目纳税：

（一）雇佣双方签定了劳动合同；

（二）证明当连续在本单位工作3个月以上的（含3个月）完整考勤记录。

三、劳务报酬与个体生产经营所得的关系

1、个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得按个体工商业户的生产、经营所得征收个人所得税。

2、对个人未经政府有关部门批准，自行独立从事“其他劳务”取得的所得，按 “劳务报酬所得”项目征收个人所得税。

3、个人从事个体工商业生产、经营取得的所得按个体工商户的生产经营所得征收个人所得税。个体从事个体工商业生产经营包括工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业等经营业务。

第四篇：劳务报酬、工薪、偶然所得个人所得税

一、个人所得税税率表（劳动报酬所得适用）：

收入不超过4,000元的，减除费用800元；4,000元以上的，减除20%的费用，然后就其余额按20%的比例税率征收。注：劳务报酬所得一次收入畸高的实行加成征收。(二)财产转让所得，以一次转让财产的收入额减除财产原值和卖出财产时按照国家规定支付的有关费用和税款等合理费用后的余额为应纳税所得额，按20%的比例税率征收。

(三)利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次取得的收入额为应纳税所得额按20%的比例税率征收。

三、全年一次性奖金（年终奖）个税计算方法：

根据相关规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。根据员工当月工资薪金所得的不同，全年一次性奖金有两种方式计算个人所得税。

如果当月所得高于(或等于)3500元，适用公式为：个人所得税应纳税额=员工当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数，适用税率根据个人当月取得全年一次性奖金除以12的商数确定。

如果在发放年终一次性奖金的当月，员工当月工资薪金所得低于3500元，应将全年一次性奖金减除“当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，那么，适用的公式为：个人所得税应纳税额=(员工当月取得全年一次性奖金-员工当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。适用税率根据员工当月取得全年一次性奖金-员工当月工资薪金所得与费用扣除额的差额除以12的商数确定。

要注意的是，在一个纳税内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。另外，由于个税调整，市民年终奖所缴纳的税额也将有所改变。

以市民李先生为例，假如他12月领取的工资在3500元以上，年终奖为10000元。如果按照9月1日前的九级超额累进税率表来算，我们先将10000元

/12=833.33元，以此来确定其适用税率为10%，速算扣除数为25元。那么李先生应缴纳的个人所得税额=10000×10%-25=975元。

目前按照新的七级超额累进税率表，其税率为3%，速算扣除数为0元，那么李先生应缴纳的个人所得税额=10000×3%-0=300元。因此，如果李先生同样获得1万元年终奖，今年可以较往年少缴纳个人所得税675元。

四、劳务报酬所得的范围：

劳务报酬所得是指从事各种技艺，提供各项劳务取得的所得。如从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

个人担任董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形，属于劳务报酬性质，按劳务报酬所得征税。对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的全额作

为该营销人员当期的劳务收入，按照劳务报酬所得项目征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。个人兼职取得的收入，应按照劳务报酬所得项目缴纳个人所得税。

1、工资、薪金所得与劳务报酬所得的区别

劳务报酬所得是个人独立从事各种技艺，因某一特定事项临时为外单位工作取得的报酬。工资、薪金所得属于非独立个人劳务活动，与单位存在工资人事方面的关系，为本单位工作取得的所得。

是否存在雇佣与被雇佣的关系，是判断一种收入是属于劳务报酬所得，还是属于工资、薪金所得的重要标准。后者存在雇佣与被雇佣的关系，而前者则不存在这种关系。

2、劳务报酬所得项目纳税所得额的确定：

①、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定：劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

条例第二十条第一款中所述的“同一项目”，国税发[1994]89号予以明确是指劳务报酬所得例举具体劳务项目中的某一单项，个人兼有不同的劳务报酬所得，应分别减除费用，计算缴纳个人所得税。

《国家税务总局关于个人所得税偷税案件查处中有关问题的补充通知》（国税函[1996]602号）个人所得税法实施条例第二十一条规定“属于同一项目连续性收入的以一个月内取得的收入为一次”，考虑属地管辖与时间划定有交叉的特殊情况，统一规定以县（含县级市、区）为一地，其管辖内的一个月内的劳务服务为一次；当月跨县地域的，则应分别计算。

3、关于个人举办各类学习班取得的收入征收个人所得税问题

国税函[1996]658号文件第二条规定：个人无须经政府有关部门批准并取得执照举办学习班、培训班的，其取得的办班收入属于“劳务报酬所得”应税项目，应按税法规定计征个人所得税。其中，办班者每次收入按以下方法确定：一次收取学费的，以一期取得的收入为一次；分次收取学费的，以每月取得的收入为一次。

4、纳税义务人和扣缴义务人

《个人所得税法》第八条规定，个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人，扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。

个人所得超过国务院规定数额的（12万元以上），在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的，以及具有国务院规定的其他情形的，纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。

5、劳务报酬所得的计税方法

①、费用扣除

每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元;每次收入在4000元以上的，定额减除20%的费用。

②、应纳税额计算

如果纳税人的每次应税劳务报酬所得超过20000元，应实行加成征税，其应纳税总额应依据相应税率和速算扣除数计算。应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，计算的应纳税所得额加征五成；超过5万元的部分，加征十成。计算公式为：

应纳税额=应纳所得税额×适用税率-速算扣除数

五、偶然所得税范围：

偶然所得税是对个人得奖、、中彩以及其他偶然性质的所得而征收的一种税。

1、税法规定，取得偶然所得的个人为个人所得税的纳税义务人，应依法纳税;向个人支付偶然所得的单位为个人所得税的扣缴义务人。不论在何地兑奖或颁奖，偶然所得应纳的个人所得税一律由支付单位扣缴。偶然所得以收入金额为应纳税所得额，纳税率以20%计算。对于大家常说的1万元的起征点，是专指个人购买福利、体育彩票(奖券)一次收入不超过1万元(含1万元)的暂免征收个人所得税;一次收入超过1万元的，应按税法规定全额征税。

第五篇：劳务报酬所得+其他所得

劳务报酬所得

【知识点相关内容】

劳务报酬所得，是指个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所得。具体项目共29项(设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务、其他劳务)。特别注意审稿和书画收入不属于稿酬所得。其他规定：

1、个人担任董事职务所取得的董事费收入：(1)个人担任董事、监事，且不在公司任职、受雇的，其担任董事职务所取得的董事费收入，按“劳务报酬所得”纳税;(2)在公司(包括关联公司)任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按“工资、薪金所得”项目纳税。

2、在校学生因参与勤工俭学活动取得的应税所得项目。

3、对营销成绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，所发生费用的全额作为该营销人员当期的劳务收入，按“劳务报酬所得”纳税。

4、个人兼职取得的收入，按“劳务报酬所得”纳税。

其他所得 到目前为止，有五个项目的个人所得，应按“其他所得”征收个人所得税。

1、国税函发[1998]546号文规定，对保险公司按投保金额，以银行同期储蓄存款利率支付给在保期内未出险的人寿保险保户的利息(或以其他名义支付的类似收入)，按“其他所得”应税项目征收个人所得税，税款由支付利息的保险公司代扣代缴。

2、国税函[1999]627号文规定，对于股民个人从证券公司取得的此类回扣收入或交易手续费返还收入，应按照“其他所得”项目征收个人所得税，税款由证券公司在向股民支付回扣收入或交易手续费返还收入时代扣代缴。

3、国税发[1999]58号文规定，对于个人因任职单位缴纳有关保险费用而取得的无赔款优待收入，按照“其他所得”应税项目计征个人所得税。

4、国税函[2000]57号文规定，部分单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其他活动中，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价证券。对个人取得该项所得，应按照“其他所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由支付所得的单位代扣代缴。

5、财税[2005]94号 文规定，个人为单位或他人提供担保获得报酬，应按照个人所得税法规定的“其他所得”项目缴纳个人所得税，税款由支付所得的单位或个人代扣代缴。