第一篇：《纳税问题》教案
《纳税问题》教案
教材分析
应纳税额的计算也是百分数的一种具体应用。教材首先说明纳税的含义和它的重要意义。然后说明1993年我国对税制进行了改革，介绍了主要的几个纳税的种类。接着解释什么叫应纳税额。由于税收的种类较多，税率各不相同，它们的计算公式也各不相同。所以没有给出具体的计算公式，而是在题目中给出了具体算法。营业税和消费税的计算相对简单一些，所以例题和习题中税收的计算都是这两种。增值税和个人所得税的计算比较复杂，这里就不作要求，只要让学生知道这两个税种就可以了。在练习三十二中还把前面学过的有关百分数的应用题和新学的内容进行混合练习。
学情分析：
学生在生活中对“纳税”这个词并不陌生但对纳税的意义并不完全了解，对纳税的计算更加陌生，因此教学时应先说明什么是纳税、为什么要纳税，使学生认识到税收是国家财政收入的主要之一，以及国家用收来的税款，发展经济、科技、文化、教育和国防等事业，不断提高人民的物质和文化生活水平，保卫国家安全的重要意义。然后再说明纳税的种类和应纳税额，使学生明确什么叫税率。再进行纳税的计算。
教学目标
1、理解纳税的含义和纳税的重大意义。
2、能计算一些有关纳税的问题。
3、培养学生的依法纳税意识。
教学重点：能进行一些有关纳税问题的计算。
教学过程|：备注
活动
一、学生汇报自学情况，介绍有关纳税的知识
纳税是根据国家各种税法的有关规定，按照一定的比率把集体或个人收入的一部分缴纳给国家。
税收是国家财政收入的主要之一。国家用收来的税款发展经济、科技、教育、文化和国防等事业，以便不断提高人民的物质和文化水平，保卫国家安全。因此，根据国家规定应该纳税的集体或个人都有依法纳税的义务。
1993年我国进行了税制改革，将纳税主要分为增值税、消费税、营业税和个人所得税等几类。缴纳的税款叫应纳税额。根据纳税种类的不同，应纳税额的计算方法也有说不同。应纳税额与各种收入（如销售额、营业额、应纳税所得额等）的比率叫做税率。
活动
二、探索计算纳税的方法
1、教学例
出示例、一家饭店十月份的营业额约是30万元。如果按营业额的%缴纳营业税，这家饭店十月份应缴纳营业税多少万元？
结合例，进一步让学生理解什么是营业额、什么是税率、什么是营业税、什么是应纳税额。
在弄清以上这些相关概念之后，学生尝试解答例。
在学生独立审题解答的基础上订正。
2、完成第102页的第4题、第8题。
在做这题之前，先介绍一些有关税率的常识：由于不同行业的经营效果有差别，又由于国家为了保护和扶持某些人民群众迫切需要的产品和服务行业等，会减少这些行业的税率，因此消费税和营业税的税率会有很大差别。如例中说到饭店的营业税率是%，而审稿费的个人所得税率就是3%。
六、板书：
纳税
例、一家饭店十月份的营业额约是30万元。如果按营业额的%缴纳营业税，这家饭店十月份应缴纳营业税多少万元？
30×%=1（万元）
答：这家饭店十月份应缴纳营业税1万元。
第二篇：关于纳税服务问题
关于纳税服务问题
一、纳税服务的概念和渊源
二、国外纳税服务的有益做法
三、2011年纳税服务工作
一、纳税服务的概念和渊源
（一）纳税服务概念
狭义的纳税服务是税务机关为确保纳税人依法纳税，指导和帮助纳税人正确履行纳税义务，维护其合法权益而提供的服务，提供服务的主体是税务机关。狭义的纳税服务将社会化的纳税服务排除在外。
广义的纳税服务是指提供保护纳税人权益的一切机制和措施，它贯穿于税收立法、税收执法和税收司法的全过程。
纳税服务的概念：税务机关、社会中介机构和其它社会组织根据税收法律、行政法规规定，为纳税人在依法履行纳税义务和行使权利的过程中提供的规范、便捷、经济的各项服务的总称。
（二）我国纳税服务的发展沿革
第一阶段：纳税服务概念的提出和确立
1990年9月全国税收征管工作会议提出，把税收征管过程看成是为纳税人服务的过程。牢固树立从经济到税收，税收促进经济发展的思想，既要严格依法进行征、管、查，也要热心为纳税人服务，搞好支、帮、促。
1996年7月全国税收征管改革工作会议确定新的税收征管模式为“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”。
1997年国务院批准总局的深化税收征管改革方案，新的税收征管模式得以正式确立。
第二阶段：纳税服务工作起步
2001年，我国修订《税收征收管理法》，首次将纳税服务确定为税务部门的法定职责，纳税服务被纳入必须作为的法律范畴。
2002年，国家税务总局在征收管理司内成立纳税服务处，并于2005年制定下发《纳税服务工作规范（试行）》，统筹推进、逐步规范纳税服务工作。
第三阶段：纳税服务逐步发展和完善
一是机构升格。
二是定位升级。
三是发展升位。
（三）纳税服务内涵特征
一是服务主体的调整变化
二是服务需求的合理界定
三是服务领域的延伸扩展
四是服务内涵的科学定义
五是服务目标的发展提升
现代纳税服务特征
一是不完全公共服务性
二是不完全垄断性
三是不完全无偿性
四是不完全均等性
（四）纳税服务渊源
西方理论：
1.效率公平原则:从西方古典经济学看，以英国的威廉·配弟、德国官房学派的代表攸士弟、瓦格纳和亚当·斯密为代表人物确立的西方“效率”、“公平”税法基本原则，对纳税服务理论的提出有着重要的意义。
威廉·配弟提出 ：赋税的“公平”、“简便”和“节省”三项原则:税收应尽量公平合理,对纳税人要一视同仁;税收负担要相对稳定,不能超过劳动者的承受能力;征税时间要选择适宜等。
攸士弟提出赋税的六条原则:促进国民自发纳税的课税方法。强调赋税应当自愿缴纳，要维护人民生活，保障私人的基本财产；赋税不得侵犯臣民的合理自由和增加对产业的干预。即课税不得限制人民的自由，更不得危害人民的基本生活和工商业的正常发展；赋税应该平等课征，做到公平合理；征税应有明确的法律依据，要迅速确实，不能有不当之处；选择征收费用较少的物品课税；征收手续简便，税款分期缴纳，时间安排得当。
亚当·斯密提出 ：政府充当经济生活的“守业人”,征税必须遵循“平等原则、确定原则、便利原则、最少征费等税法原则”。
瓦格纳提出税法四大原则：财政政策原则国民经济原则社会正义原则;提出征税要普遍、平等;征税要确实、便利、征收费最省。
2.社会契约理论:纳税服务的经济理论依据根植于法国思想家卢梭的“主权在民”的社会契约理论。他相信,理想社会的建立源于人与人之间而非人与政府之间的契约关系。政府的权力来自被统治者的认可,一个完美的社会是为人民的“公共意志”（公意）所控制的,社会秩序来源于公共的原始、朴素的约定。
3.税收遵从理论: 20世纪70年代末期在西方发达国家发展起来的税收遵从理论,已经成为指导纳税服务的重要理论依据。
一是纳税人权力的保护以及纳税服务对税收遵从的影响。
二是税收遵从成本对税收遵从的影响。
4.公共财政理论: 公共财政是与市场经济共存的一种财政制度,是为市场和社会提供公共产品和公共服务的财政，是为纳税人和所有的公民服务的财政，是非赢利性的财政。
一是政府财政支出体现为社会的公共支出；
二是财政收入来源于社会的公共收入；
三是政府公共服务支出与政府公共收入在量上是一致的。
5.新公共管理运动理论：兴起于20世纪七、八十年代, 其核心价值是把市场化的运作机制和管理手段引入公共管理中来，主张以市场机制改造政府，提高公共服务品质.，站在公众的立场上，主要关注“公民怎样才能从政府那里得到他们所需要的东西”，以“公共利益是怎样被实现的”为焦点。
（四）纳税服务渊源
中国古代税收思想：
从中国古代税收思想看，春秋前期思想家、政治家管仲提出“薄税敛，毋苟于民，待人以忠，而民可使亲”，“相地而衰征，则民不移”；孔子主张节用民爱，轻徭薄赋。强调培养税源，反对竭泽而渔，认为轻税可以促进民富，民富才能国强；孟子提倡“仁政”，“省刑罚、薄赋敛”，薄赋敛既能富民，又有利于发展生产；司马迁主张自由放
任的经济政策，认为社会经济生活中的农、工、商“各劝其业，乐其事，若水之趋下，日夜无休时”，是自然分工，根本无须政府横加干预；张居正的一条鞭法改革，废除了原来通过粮长、里长办理征解赋役的“民收民解”制度改为“官收官解”制，赋役征收由地方官吏直接办理，“丁粮毕输于官”，规范了税收征收主体，减轻了纳税人负担；杨炎的“两税法”改革思想，依照财产的多少即按照纳税人负税能力征税，相对使税收负担比较公平合理，在一定程度上减轻了广大贫苦人民的负担。同时简化了税目和手续，调动了劳动者的生产积极性。
马克思主义经典作家理论:
1.马克思“公仆论”：
政府服务社会、服务人民群众的思想是马克思主义的基本观点。马克思本人就提出“公仆论”，认为社会主义的核心价值是“一切权利属于人民”。社会主义国家政府是实现人民主权的工具，其一切活动都是围绕为人民服务而进行。
2.毛泽东“全心全意为人民服务”思想：
以毛泽东为代表的中国共产党人在中国革命和社会主义建设的伟大实践中，继承和发扬了马克思主义的“人民公仆”理论。毛泽东同志进一步发扬中华民族传统文化中“乐民之乐，忧民之忧”等“爱民”思想，明确提出无产阶级领导的中国共产党的宗旨就是当好人民的勤务员，全心全意为人民服务，逐步形成了“全心全意为人民服务”的社会公仆思想。
3.邓小平“领导就是服务”的观点：
在改革开放的新时期，以邓小平为代表的中国共产党人总结广大领导干部的实践经验，形成了符合新的时代特点的一系列新理论，把马克思主义公仆理论发展到一个新阶段。
4.胡锦涛“构建服务型政府”的观点：
建设服务型政府，根本目的是进一步提高政府为经济社会发展服务、为人民服务的能力和水平，关键是推进政府职能转变、完善社会管理和公共服务，重点是保障和改善民生。
二、国外纳税服务的有益做法
（一）树立以纳税人为中心的服务理念
（二）丰富细化税法宣传
（三）实施专业化纳税咨询
（四）持续优化办税服务
（五）切实加强权益保护
（六）开展纳税服务绩效评估
（七）重视发挥中介机构的作用
（八）加强信用体系建设
（一）树立以纳税人为中心的服务理念
加拿大是最早（1917年）实行纳税人自行纳税申报的国家。在最近推出的“未来发展计划”（future directions）中，加拿大税务局表示将着力打造“以顾客为中心的行政理念和文化”。
美国也是紧随加拿大之后对税务行政理念进行彻底变革的西方大国，因其自1988年起连续颁布三部“纳税人权利法案”加之1998年声势浩大的“国内税务局重建和改革法案”，使其对其他国家的示范性影响更为广泛和持久。IRS的组织结构和运作进行
了重大革新，从管理为中心的模式转变为以纳税人服务为中心的组织模式。荷兰是80年代末期进行税务行政理念变革的另一个成功范例。目前，荷兰仍在致力于完善纳税人服务和提高税收遵从。“荷兰税务局并不视自己为世界上最好的税务机关，它更愿意被视为一个不断努力、持续改进其工作业绩的好学的组织”。
服务行政已经成为现代税务行政的标志，建立友好、互信、协作的征纳关系是每一个现代税务机关的核心任务，纳税服务与税收执法共同成为现代税制有效运行的两大支柱。
（二）丰富细化税法宣传
1.开展分类宣传
2.拓展宣传渠道
（三）实施专业化纳税咨询
1.建立统一的呼叫中心
2.提供专业化的咨询服务
3.建立统一权威的纳税指南库
（四）持续优化办税服务
1.专业化办税服务场所
2.多元化申报纳税
3.建立信息化服务平台
（1）全国唯一的纳税服务网站
（2）一体化的税收管理系统
（3）多样化服务举措
（五）切实加强权益保护
1.完善的权益保护法律制度
2.公众广泛参与的税收立法
3.强有力的纳税人权益监督保护机构
4.畅通的法律救济途径
5.科学的纳税人诉求分析机制
（六）开展纳税服务绩效评估
加拿大税务局以纳税人是否满意作为衡量自身工作质量的重要标准，建立了包括客户服务时限、网络服务工作标准、网络信息安全标准和纳税人评议制度等一系列工作评价机制。
美国国内收入局建立一套行之有效的绩效评价体系来对内部各级组织及其员工进行考评，包括了组织绩效评价、员工绩效评价、纳税人满意度评价、员工满意度评价、部门成果衡量等内容。
（七）重视发挥中介机构的作用
美国有庞大的税务顾问队伍，税务顾问主要有注册会计师、注册代理人和律师，取得相关资格后，为纳税人提供所需服务，主要有纳税申报、税务分析、审计支持、税收筹划和提供投资建议等，将纳税人由于不熟悉税法或计算失误而少缴或多缴税款的风险减到最低。
日本目前有税理士会14所，税理士支部500多个，从业人员达7万多人，比国税系统人员总数还多2万人。日本民间还成立了由个人或法人组织的“纳税储蓄组合”，组合成员将应纳税款预先存入组合体内，并按高于银行的利率支付其利息。
（八）加强信用体系建设
1.完善法律制度
2.实行多种模式
3.广泛应用税收信用
三、2011年纳税服务工作
（一）健全纳税服务体系
（二）完善纳税服务制度体系
（三）加快纳税服务平台建设
（四）以纳税人需求为导向健全业务体系
（五）推进保障体系建设，增强服务执行能力
（六）加强考评体系建设，促进服务效能提高
2011年纳税服务工作总体要求：
全面贯彻2010年全国税务工作会议及2009年全国税务系统纳税服务工作会议精神，深入贯彻落实科学发展观，牢记为国聚财、为民收税的神圣使命，围绕服务科学发展、共建和谐税收的工作主题，坚持征纳双方法律地位平等的服务理念，以法律法规为依据，以纳税人正当需求为导向，以信息化为依托，以提高税法遵从度为目的，丰富服务内容，创新服务手段，完善服务机制，提升服务质效，积极构建和谐的税收征纳关系和服务型税务机关，全面推进现代纳税服务体系建。
（一）健全纳税服务体系
1.积极推进现代纳税服务体系建设
2.组织召开全国纳税服务工作专业会议
3.组织开展纳税服务体系分课题研究
（二）完善纳税服务制度体系
4.梳理纳税服务工作流程，制定纳税服务业务规范
5.建立纳税服务动态信息发布制度
6.加强纳税服务报表管理
7.推行纳税服务公开承诺
（三）加快纳税服务平台建设
8.建设规范化的办税服务厅
9.建设标准化的税务网站
10.建设专业化的纳税服务热线
11.推进品牌化纳税服务建设
（四）以纳税人需求为导向健全业务体系
12.强化纳税宣传咨询
13.规范纳税咨询
14.优化办税服务
15.强化权益保护
16.完善信用管理
17.开展社会协作
（五）推进保障体系建设，增强服务执行能力
18.依托强有力的组织领导、科学化的组织机构和专业化的人才队伍，为纳税服务工作全面开展提供有力保障
（六）加强考评体系建设，促进服务效能提高
19.通过完善优化绩效考评指标体系，全面推进绩效考评，持续改进纳税服务
第三篇：提高纳税相关问题
提高纳税相关问题
关键词：纳税遵从 税收管理 税收服务
摘要：
纳税遵从度直接影响着税收征收率的高低。较高的纳税遵从度有利于减少税收流失、优化资源配置、降低税收成本、平衡税收负担、净化社会风气。因此，研究和探讨提高纳税遵从度的对策路径，已成为税收理论和实践中的重要课题之一。
本文在充分吸纳关于纳税遵从研究成果的基础上，通过探讨影响纳税遵从度的意义和分析我国纳税遵从的现状，提出了进一步提高我国纳税遵从度的对策建议。论文从税收制度、税收征管、用税机制、税收环境等方面分析了我国纳税遵从度偏低的主要成因。最后，从提高立法质量、减少纳税负担、加强税法宣传、优化纳税服务、强化税收管理等四个方面研究探讨了提高我国纳税遵从度的对策和建议。
1纳税遵从研究意义及现状
1．1纳税遵从的含义
所谓纳税遵从是指作为法律上的权利与义务主体的纳税人，基于对国家税法价值的认同以及对成本和收益的权衡而表现出的主动遵守服从税法，自觉履行纳税义务的行为。
1．2研究纳税遵从的意义
纳税人遵从有着非常久远的历史，可以说自有了税收本身，就产生了纳税遵从问题。但是对纳税遵从问题系统的研究只是近几年以来兴起的。在当前我国“诚信纳税”基础比较薄弱的情况下，进一步研究和应用纳税遵从理论，对提高我国的税收征管水平具有重要意义。主要体现在以下三个方面：
(1)有利于丰富和发展纳税遵从理论。通过对纳税遵从的理论研究和实证研究，界定纳税遵从的内涵外延，揭示影响纳税遵从度的影响因素，对纳税遵从进行分类梳理，探讨衡量纳税遵从度的方法体系，有助于发展和丰富纳税遵从理(2)有利于提高税收征管质量和效率。通过研究纳税遵从相关问题，找出存在的主要矛盾和问题，提出提高纳税遵从度的对策建议，可以为提高纳税遵从度提供理论指导，从而对税收制度和管理方式做出更加科学合理的安排，达到提高纳税人遵从度，减少管理成本和税收流失，提高征管效能的目的。(3)有利于构建和谐的税收征纳关系。纳税遵从研究以纳税人的行为为重要研究对象，有利于准确把握其行为选择，增强纳税人与税务机关的互动，减少征纳双方不必要的矛盾和对立，建立和谐互信的征纳关系。
1．3纳税遵从的现状
1998年我国推进深化税收征管改革以来，基本建立起了。以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的征管模式。各级税务部门在提高公民的纳税遵从度方面进行了大量有益探索，全国税收收人持续快速增长，征管质量和效率不断提高，纳税遵从度也有了大幅度提高。
但是，总体上来说，我国的纳税遵从度仍然偏低。据相关部门测算，我国纳税遵从度仅为66％左右，与发达国家(如美国为86％)相比存在较大的差距。从近几年全国税务稽查部门对纳税人检查情况看，税收违法问题、偷逃税案件始终保持在较高水平。大量涉税违法违规行为的存在，充分表明我国纳税遵从度仍有很大的提升空间。
2纳税遵从度偏低的主要成因
2．1税收法律法规不符合确定性准则
确定性准则意味着正常的公民都能够清晰无歧义地看懂制度安排所传递的信号，清楚地知道违规的后果，并能够恰当地使自己的行为符合制度安排的要求。长期以来，在我国的法律体系中，纳税人与税务机关的法律地位和相应权利义务不够明确，在实际工作中往往处于一种不对等的状态。在实际工作中，过多的“义务”宣传与被淡化的权利意识形成鲜明对比。我国税收宣传一向以应尽义务论为主调，着重宣传公民应如何纳税、纳好税、不纳税应该承担哪些不利后果等，而对纳税人享有哪些权利以及如何行使这些权利却强调得不够。
2．2税收征管乏力制约了公民纳税遵从度的提高
一是征税观念滞后。使得税收征收管理领域多年以来都以“监督、处罚、打击”基本理念为出发点，征税主体形成思维定式，对税收征管的认识停留在对纳税人进行制约、监督、处罚的层次上，总是先把纳税人设定成偷、漏、逃税者，然后基于这样一个基本判断来制定税收法规征管措施，使得本应是“纳税人权利之法”的税收法律成了“防纳税人之法”、“治纳税人之法”。税务机关在执法过程中，并没有真正意识到纳税人既是管理对象，又是服务对象，税务部门服务观念滞后，服务人才缺乏，总体服务水平不够，制约了税收管理水平的提高。二是申报方式方法有待进一步改进。纳税申报程序设置不科学，手续繁复，也成为纳税人遵从度低的一个重要原因。出于税务部门内部管理的需要，目前的纳税申报流程设置比较复杂，很多手续都由纳税人完成。同时，纳税环节多，程序复杂易使纳税人出现懒惰性不遵从现象。三是激励机制有待建立。税收管理制度中缺乏对纳税人依法诚信纳税的正面激励。
2．3纳税风气不佳制约了公民纳税遵从度的提高
我国对纳税不遵从进行抵制和鄙视的社会风气还未形成，对纳税不遵从形成的社会压力还不够。改革开放以来，尽管我国的国家税收逐步恢复了它在经济生活中应有的地位和作用，但“厌税晴绪的阴影在人们的心中依然存在。申报的应税收人越高，心理满足感越低，也就是说隐瞒不报的收人越低从而偷税额越低，心理满足感越低。
2．4用税机制的缺陷制约了公民纳税遵从度的提高
我国用税机制尚不健全、不完善。一方面，纳税人无法感受到履行纳税义务后的获益激励；另一方面，用税机制存在的缺陷不可避免地使纳人产生纳税对立情绪和对税收取向的不信任感，进而刺激了情感性纳税不遵从。一是国家财政支出结构不尽合理。目前，国家财政支出结构不尽合理，存在既“越位”又“缺位”现象。二是财政缺乏透明度。从纳税投资论的角度看，公众向政府纳税如同对政府进行投资，作为投资方的纳税人，有权知道自己的钱是怎么花的，为什么要这么花，纳税人有权监督资金的运用。三是财政支出决策缺少民众参与。目前，我国尚未建立起科学的决策机制，在缺乏财政民主化和财政透明度的情况下，财政支出这种公共决策行为就很容易演变为个别领导的“随意”安排，政府预算支出不是以纳税人的偏好来进行，而是取决于领导的个人偏好，领导的偏好未必与纳税人的偏好保持一致。如此种种，均对公民纳税遵从度造成影响。
3提高纳税遵从度的对策建议
3．1完善立法，提高立法质量
立法的质量是税法有效实施的基础，一方面我国应继续完善现行的税法体系，优化法规的内容，减少税法各法规中的弹性。税务部门还需会同司法部门及时对偷税界定、偷税情节的轻重和相应的处罚标准作出具体的司法解释，以法律规范限制税务行政处罚和惩治犯罪的随意性，以此引导征税人和纳税人依据法律行为或限定非法律行为。另一方面则应尽快研究并制定出纳税人权利保护法，以明确纳税人在涉税事务中的法律地位和应享有的各项权利，使纳税人行使权利有法可依。
3．2减少纳税人负担，降低税收遵从成本
降低和优化税收负担，一要取消不合理的收费，规范非税形式的收费，实行费改税；二要深化税制改革，完善税制；三要合理扩大部分税种的税基，如扩大消费税、资源税、个人所得税的征税范围，适当调整一些税种和征税项目的征收标准，结合实际情况适时地开征一些新税种，以改变目前税负偏重的情况，让纳税人在可承受的范围内主动纳税。
3．3加强税收宣传
税收宣传是一项长期的工作，具有持久性，应持续、稳定、系统地开展下去，要注重多样性和灵活性。应充分发挥媒体的优势，通过电视、广播、报纸、宣传海报等媒介，将正确的税收理念制作成生动形象的口号向社会传播，使公民能够在潜移默化中逐渐接受并形成一种自然而然的观念。税收宣传的重点应逐渐转到纳税人权利义务和税务公开上来。
3．4优化纳税服务
优化纳税服务是提高纳税遵从度的重要措施，应着重在以下几个方面：(1)优化办税流程。一是缩减办税环节及办税时限。及时把握征管体制改革、税收政策调整、业务流程重组、信息技术进步等方面的重大变化和第三方的税收信息资源，分析纳税人和基层税务人员关注的焦点问题及合理化建议，对具备减轻纳税人负担基础条件的，清除不必要的环节和手续，缩短办税时间，最大限度降低办税成本；以省为单位按照管辖纳税人的特点确定清理次序，分步骤地组织自定办税流程的精简。二是改进工作模式和受理方法。将不同税收业务办税流程中的调查、核批、检查等事项合并办理，合理调配工作时间，避免重复工作；规范各类税收业务的申请受理，涉税文书统一实行税务机关内部流转，一个办税窗口统一受理所有涉税事项的申请，避免纳税人多头找、多次跑。(2)精简涉税资料。一是修改整合纳税申报表单。修改申报表内容，整合附报报表及资料，减少无效信息报送，提升申报资料综合利用效能。对采取电子申报方式的纳税人延长纸质申报资料报送期限或取消纸质资料报送。二是清理简化办税涉税资料。由纳税服务部门组织，以制定流程的业务部门为主，清理纳税人办理涉税事项时需提供的各类资料，积极推进无纸化审批。三是完善涉税信息共享制度。规范对纳税人报送资料的管理与存储，整合各应用系统数据资源，实现纳税人资料信息共享，避免多部门、多环节、多次数要求纳税人报送相同资料，拓展国、地税局涉税信息合作的领域与方式，增强纳税人电子信息和纸质资料的“一户式”管理与应用。(3)大力发展社会中介服务。根据涉税中介行业发展和执业标准化的需要，推动姓册税务师条例》的制定和出台，制定涉税鉴证和服务业务准则，完善涉税中介行业制度体系。加大对注册税务师行业的宣传力度，积极开展相关理论研究和交流合作，提升注册税务师的影响和地位。建立注册税务师行业资质等级评定制度，加强行业诚信体系建设。指导行业协会履行自律职能，提高会员服务质量。大力支持税收公益组织参与服务。加强税收公益服务制度建设，引导社会主体参与纳税服务，增强纳税服务社会化的效果，为社会纳税服务的发展提供良好的环境。加强与社区组织、行业协会、商会等组织的合作，组织开展相关的服务措施。同时，探索与工商、邮政、银行等单位的合作，为纳税入提供更加便利的服务。加强与有关科研、咨询机构等的合作，委托开展需求调查及满意度测评、纳税服务课题、项目研究等方面的工作。
3．5强化税收管理
只有建立严密的税收管理和税源监控体系，才能防止自私性纳税不遵从行为的发生。当前，重点要进一步落实和完善税源监控、税收分析、纳税评估、税务稽查“四位一体”的税源管理机制。其中，税源监控是税源管理的首道环节和首要工作。税收分析是税源管理的眼睛，能有效反映税源管理和征收管理状况、发现征管中存在的薄弱环节和问题，是整个机制运行的切人点。纳税评估和税务稽查是有的放矢地解决问题的途径和重要手段。
第四篇：差额纳税问题
建筑业两种不同计税模式差额纳税
建筑业营改增后，增值税有两种计税模式：简易计税与一般计税，因其行业的特殊性税收上也给予了特殊的优待，简易计税模式下以总包扣分包后的余额模式实现“差额纳税”；一般计税则在预缴时可“差额”，实际的增值税负仍为销项税额减进项税额的“差额”为应纳税额。
一、简易计税“差额纳税”的适用条件是什么？
根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。
提供建筑服务的同时采用适用简易计税方法的单位，是适用差额纳税的两个充分必要条件，缺一不可。
二、简易计税的情形有哪些?
1.建筑业一般纳税人可选简易计税的三种情形：（1）一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可选择适用简易计税方法计税的。以部清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。（2）一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可选择适用简易计税方法计税的。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
（3）一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可选择适用简易计税方法计税的。建筑工程老项目，是指： ①《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；
② 未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。2.建筑业小规模纳税人必须简易计税
建筑业小规模纳税人提供的建筑服务适用简易计税方法。不论企业是一般纳税人或是小规模纳税人，只要是简易计税方法的建筑服务业纳税人都应按差额交纳增值税。
三、建筑业简易计税预缴、以及纳税申报的相关规定。
1.适用简易计税方法计税预缴金额如何计算？
应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3% 2.适用简易计税方法计税的预缴及申报规定。（1）2017年5月1日前
依据2016年17号公告规定，纳税人跨县（市、区）提供建筑服 务，应按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。（2）2017年5月1日后
依据2017年11号公告规定，提供建筑服务的纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务的，不实行异地预征的征管模式，不向建筑服务发生地的主管国税机关预缴税款。
四、建筑业简易计税差额纳税的扣除凭证有何规定？ 1.扣除凭证的合法性
建筑业简易计税差额纳税的纳税人，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款的余额为计税基础计算应纳税额，同还应取得合法凭据，否则不得扣除。合法凭据是指：
（1）扣除项分包营业税票的规定：
从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票。该建筑业营业税发票在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。
（2）扣除项分包增值税票的规定：
从分包方取得的2016年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票。（3）国家税务总局规定的其他凭证。2.扣除凭证内容的特殊性
实务中各地建筑业简易计税差额纳税扣除项中的分包款是分包工程款？还是材料款？各地规定不一，有的分包材料也允许作为分包可扣除，有的无明确规定，如下：（1）江西：《最新建筑服务涉税业务办理指南》 纳税人提供建筑服务适用简易计税方法差额纳税，除了要求票据合法性外，还有其特殊性，同时符合下列两个条件的工程材料款可以作为分包款扣除：
①开具货物（工程材料）的增值税发票中要注明建筑服务发生地所在县（市、区）和项目名称。
②总包方与分包方签订的合同中，有分包方提供货物（工程材料）的条款约定（包括材料名称、数量及预算金额）。（2）湖北宜昌国家税务局，在2017年5月热点问题问答
（十二），第3题问：建筑业纳税人差额扣除时能否扣除分包款中的货物（材料）？
如果建筑分包合同中的分包款同时包括建筑劳务和材料的，材料和劳务都可以作为分包支出差额扣除。纳税人所在地有相关规定可从其规定扣除分包材料款作为扣除额，如当地无相关规定通常扣除分包额是指专业分包与劳务分包工程款。
营改增后，通过对上述建筑业增值税的简易计税“差额纳税”方法的学习，相信大家已经能清晰掌握；对于建筑业增值税另一种一般计税的“差额纳税”方法，相对于简易计税而言稍有些难度，也更容易走入“差额纳税”的误区。走出建筑业两种不同计税模式下“差额纳税”的误区（下）建筑业营改增后，增值税有两种计税模式：简易计税与一般计税，因其行业的特殊性税收上也给予了特殊的优待，简易计税模式下以总包扣分包后的余额模式实现“差额纳税”；一般计税则在预缴时可“差额”，实际的增值税负仍为销项税额减进项税额的“差额”为应纳税额。建筑业增值税简易计税的“差额纳税”，本次学习建筑业增值税一般计税的“差额纳税”，这样有利于我们纳税人全面、系统的掌握建筑业增值税的整体纳税模式，从而更好的控制税收风险。
一、建筑业一般纳税人一般计税方法如何纳税？ 建筑业一般纳税人增值税适用一般计税方法的，应纳增值税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：
应纳税额=当期销项税额－当期进项税额
上述为增值税一般计税方法应纳税额的常规原理计算方法，与简易计税的差额纳税有着本质的区别，前者是先按税率计算出销项税额，再与取得的进项税额相比较的一种“差额纳税”法；后者为计税基础先直接扣除分包后的余额再乘以适用征收率计算的一种“差额纳税”法。严格的讲建筑业增值税的简易计税“差额纳税”法才称得上是真正意义的“差额纳税”。
二、建筑业一般计税的预缴、以及纳税申报的相关规定。1.适用一般计税方法计税预缴金额如何计算？
应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+11%/10%)×2% 2.适用一般计税方法计税的预缴及申报规定。（1）2017年5月1日前
依据2016年17号公告规定，纳税人跨县（市、区）提供建筑服
务，应按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。（2）2017年5月1日后
依据2017年11号公告规定，提供建筑服务的纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务的，不实行异地预征的征管模式，不向建筑服务发生地的主管国税机关预缴税款。
根据企业实际情况结合主管局的沟通是否要在建筑服务发生履行预缴义务,再向主管局进行申报。这里需要关注一般计税的预缴比较特殊,先按简易计税的“差额纳税”模式向建筑服务发生地预缴,再按一般计税的常规模式进行申报。这种方式避免在预缴阶段多交税后续发生退税的情况,也减轻了纳税人前期经营资金的压力,当然要取得合法合规的凭证才能差额预缴。
三、建筑业一般计税差额纳税的扣除凭证有何规定？ 1.预缴时，一般计税预缴税款扣除凭证的规定（1）扣除凭证的合法性
建筑业简易计税差额纳税的纳税人，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款的余额为计税基础计算应纳税额，同还应取得合法凭据，否则不得扣除。合法凭据是指：
①扣除项分包营业税票的规定：
从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票。该建筑业营业税发票在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。
②扣除项分包增值税票的规定：
从分包方取得的2016年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票。
③国家税务总局规定的其他凭证。2.扣除凭证内容的特殊性 实务中各地建筑业简易计税差额纳税扣除项中的分包款是分包工程款？还是材料款？各地规定不一，有的分包材料也允许作为分包可扣，有的无明确规定，如下：（1）江西：《最新建筑服务涉税业务办理指南》 纳税人提供建筑服务适用简易计税方法差额纳税，除了要求票据合法性外，还有其特殊性，同时符合下列两个条件的工程材料款可以作为分包款扣除：
①开具货物（工程材料）的增值税发票中要注明建筑服务发生地所在县（市、区）和项目名称。
②总包方与分包方签订的合同中，有分包方提供货物（工程材料）的条款约定（包括材料名称、数量及预算金额）。（2）湖北宜昌国家税务局，在2017年5月热点问题问答
（十二），第3题问：建筑业纳税人差额扣除时能否扣除分包款中的货物（材料）？
如果建筑分包合同中的分包款同时包括建筑劳务和材料的，材料和劳务都可以作为分包支出差额扣除。
纳税人所在地有相关规定可从其规定扣除分包材料，如无相关规定通常扣除分包额是指专业分包与劳务分包工程款。
这里一般计税的预缴税款与简易计税的“差额纳税”模式相同,所以一般计预缴税款扣除分包款的扣除凭证,与“简易计税”差额纳税扣除凭证的规定操作实施也相符。2.对申报时一般计税进项抵扣凭证的规定 增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。
第五篇：二手车交易纳税问题
二手车交易纳税问题
二手车交易税是什么
《二手车流通管理办法》第二十四条规定：二手车经销企业销售、拍卖企业拍卖二手车时，应当按规定向买方开具税务机关监制的统一发票。进行二手车直接交易和通过二手车经纪机构进行二手车交易的，应当由二手车交易市场经营者按规定向买方开具税务机关监制的统一发票。《办法》第二十五条规定：二手车交易完成后，现车辆所有人应当凭税务机关监制的统一发票，按法律、法规有关规定办理转移登记手续。
二手车交易不需要缴纳增值税的仅限于个人销售二手车。非个人销售二手车都必须缴纳增值税。
需要缴纳增值税的二手车销售者，应区分增值税一般纳税人和非一般纳税人。自2010年9月1日起，对一般纳税人，可实行“先票后税”，即申请开具二手车发票时不缴纳税款，但必须向市场提供盖有“增值税一般纳税人”章戳的税务登记证（或增值税一般纳税人资格证书）原件和复印件（市场留存），在次月征收期内申报纳税。对一般纳税人以外的其他非自然人实行“先税后票”，即此类纳税人到二手车市场申请开具二手车发票前，必须持《车辆鉴定评估报告书》按第十项“评估结论”确定的价格到主管国税局办税服务厅缴纳增值税，凭增值税《完税证明》到市场申请开具二手车发票。
二手车交易税具体实施细则
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的相关规定，非自然人销售自己使用过的旧机动车时，应自2010年9月起全部征收增值税，具体政策如下：
1.增值税一般纳税人销售自己使用过的旧机动车，属于不得抵扣且未抵扣增值税进项税额的，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。销售额和应纳税额的计算公式为：销售额=含税销售额/(1+4%)应纳税额=销售额*4%/2
2.增值税一般纳税人销售自己使用过的旧机动车，已抵扣增值税进项税额的，按17%税率缴纳增值税。应纳税额的计算公式为：应纳税额=销售额×17%
3.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的旧机动车，减按2%征收率征收增值税。销售额和应纳税额的计算公式为：销售额=含税销售额/（1+3%）应纳税额=销售额×4%/2。
过户费用
私人购车不需要交交易税，只需要交过户，或者是转籍费用。每个地区不一样。实际收费不会超过1000，主要是黄牛收的代办费贵。交易税由旧机动车交易管理中心开出，按车辆评估价的1.48%收税，各地都有不同的浮动但不能高出国家规定的1.48%。比如2001年买的20万的车，现在过户税是400元，每个车管所的规定都差不了多少。
二手车交易税到底该交多少
据相关机构统计，2010年我国的二手车交易量超过了380万辆，发展势头良好。但目前国内二手车税收体系仍不完善。二手车经营过程中的增值税为车辆销售额的2%（全额作为税基），征收依据是：仍把二手车视同为废旧物商品（废旧物增值税为销售全额的4%）减半收取，且不得抵扣进项税额。在现行税收政策下，实体经销公司经营负担较重，消费者会因较高的消费成本对二手车交易望而却步，从长远看还会导致二手车整个市场发展受限。对此，应支持国内二手车市场发展，调整优化二手车业务税收政策，给二手车买卖减税。
以合肥市旧机动车交易市场为例，据悉，在由财政部、国家税务总局日前下发的《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》中，有关二手车交易增值税政策方面的变化或将促进二手车市场的发展，而消费者在省级商务主管部门备案的二手车交易市场交易时，也有可能享受到更加优惠的价格。
在增值税新政出台之前，无论是个人车主还是单位车主在进行二手车交易时，如果能提供上次交易的发票，则可免除缴纳交易增值税，如果无法提供发票，则需缴纳2%的增值税。
二手车交易税新政针对二手车交易的经销企业，包括从事二手车交易的汽车生产和销售企业，销售二手车，一律按照简易办法依照原4%征收率，实行减半征收增值税；从事二手车拍卖活动的拍卖行受托拍卖二手车，向买方收取全部价款和价外费用的，应按照4%的征收率征收增值税。根据新政规定，私人在专业的二手车市场进行交易，如果以10万的成交价来估算，将可减少2000元的增值税支出。
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