3纳税和利息问题

第一篇：3纳税和利息问题

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纳税和利息问题

教学内容：教科书第4页的例

2、“试一试”、“练一练”及练习二的1～4题 教学目标：

1、使学生初步认识纳税和税率，理解和掌握应纳税额的计算方法。初步 培养学生的纳税意识，继续感知数学就在身边，提高知识的应用能力。

2、培养和解决简单的实际问题的能力，体会生活中处处有数学。教学重点：

税率的意义以及求纳税额的方法 教学难点： 个人所得税的教学 教学准备：多媒体 教学过程：

一、认识、了解纳税

纳税是根据国家税法的规定，按照一定的比率把集体或个人收入的一部分缴纳给国家，用于发展经济、国防、科学、文化、卫生、教育和社会福利事业，以不断提高人民的物质和文化生活水平，保卫国家安全。因此，任何集体和个人，都有依法纳税的义务。

提问：你知道生活中到税务部门纳税的事吗？那么究竟什么是纳税，纳税额应该怎样计算？今天我们就来学习纳税的有关知识。板书：纳税

二、教学新课

1、教学例2.出示例2:星光书店去年十二月份的营业额约为50万元。如果按营业额的 6%缴纳营业税，这个书店去年十二月份应缴纳营业税约多少万元？学生读题。

提问：想一想，题里的营业额的6%缴纳营业税，实际上就是求什么？怎样列式计算？你们会做吗？试试看！

学生尝试练习，集体订正，教师板书算式。

强调：求应纳税额实际上就是求一个数的百分之几是多少，也就是把应该纳税部分的总收入乘以税率百分之几，就求出了应纳税额。

2、我们怎样计算呢？

方法1：引导学生将百分数化成分数来计算。方法2：引导学生将百分数化成小数来计算。

3、做“试一试”

提问：这道题先求什么？再求什么？

生：先求5200元的10%是多少？再加上5200元就是买摩托车共付的钱。学生板演与齐练同时进行，集体订正。

知识改变命运

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4、学生在课本上完成练一练。

三、同步练习

1、练习二的第1题

指名学生读题，让学生说明算式里的每个数据的意思。

18万和360万分别表示什么？ 那么这儿应缴纳的营业税应该怎样求呢？ 学生讨论并练习。

四、拓展提高 练习二的第4题。

我国2005年10月公布的个人所得税征收标准：个人收入1600元以下不征税。月收入超过1600元，超过部分按下面的标准征税。

李明的妈妈月收入1800元，爸爸月收入2500元，他们各应缴纳个人所得税多少元？ 在这道题中，李明的妈妈应纳税的收入是1800元吗？为什么？全班展开讨论李明妈妈的纳税的收入应为多少元？税率是多少？那么爸爸的收入是2500元，应纳税额为多少？他的税率又是多少呢？

介绍分段纳税，最后让学生分别求出李明的爸爸妈妈各应缴纳的个人所得税。

五、小结

通过本节课的学习，你学会了什么？ 交流

六、作业

完成《练习与测试》 相关作业 板书设计

纳税和利息问题

沁园春·雪

千里冰封，万里雪飘。望长城内外，惟余莽莽； 大河上下，顿失滔滔。

知识改变命运

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山舞银蛇，原驰蜡象，欲与天公试比高。

须晴日，看红装素裹，分外妖娆。江山如此多娇，引无数英雄竞折腰。惜秦皇汉武，略输文采； 唐宗宋祖，稍逊风骚。

一代天骄，成吉思汗，只识弯弓射大雕。

俱往矣，数风流人物，还看今朝。

克

知识改变命运

第二篇：收到延期付款利息如何纳税范文

收到延期付款利息如何纳税

由于资金紧张，企业特别是中小企业不能按时支付货款的情况时有发生。为此，一些强势的企业会在合同中约定，如果客户延期付款则要支付一定比例的延期付款利息。那么，企业收到的这部分延期付款利息算不算收入？税务上如何处理？对企业来说又有哪些税务风险呢？

增值税方面

《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条及其实施细则第十二条规定，增值税销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。其中价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

由此可见，延期付款利息属于增值税价外费用，应该确认为增值税销售额。那么销售方该如何开票呢，能开增值税专用发票吗，购货方能抵扣吗？

《中华人民共和国发票管理办法》第二十条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票。因此，销售方向购买方收取的延期付款利息应该按照规定开具发票。

具体来说，销售方可以按照销售货款和延期付款利息的金额，分别开具货款和价外费用的增值税专用发票，而购货方则可以凭借收到的增值税专用发票抵扣税款。

营业税方面

《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十三条规定，条例第五条所称价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。由此可见，延期付款利息对营业税来说也是价外费用，销售方可以按照相关规定向购货方开具相应的发票。

观点

但是，笔者认为，《中华人民共和国增值税暂行条例》中“延期付款利息”的说法值得推敲，因为延期付款利息不是直接产生的，而是从原来违约金（延期付款利息）中独立出来，实质上企业得到的延期付款利息就是违约金的性质。而增值税暂行条例之所以将“延期付款利息”从原来违约金（延期付款利息）中独立出来，主要是依据法院的司法解释及银行的相关规定。法院一般将合同逾期付款违约赔款分两种情况判决：有合同约定的补偿性赔款定为违约金；没有合同约定的补偿性赔款以延期付款利息代替，即称延期付款利息。

因此，增值税暂行条例明确具有违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金性质的价外收费才缴税，如果合同本身没有约定，则企业收到的延期付款利息，不应该缴纳增值税。

第三篇：利息问题教学设计

百分数应用——利息问题教学设计

执教教师：邹华道

时 间：2014.12.23 教学内容：

苏教版义务教育教科书《数学》六年级上册98页例8以及相应的练习。教学目标： 知识与技能：

1、了解有关利息的初步知识，探究本金、利息、利率的关系。

2、会利用利息的计算公式进行简单的计算，并能解决生活中的实际问题，使学生感受到数学与生活实际的紧密联系，体现数学的应用性。3.在实际应用中，培养学生灵活的分析问题、处理问题的能力。

过程与方法：经历通过创设情景、合作交流、探索利息的计算公式，并应用公式计算利息，掌握计算利息方法的过程。

情感态度价值观：结合储蓄活动学习合理理财，逐步养成不乱花钱的好习惯。

教学重点：认识储蓄的意义及作用，教学难点：掌握利息计算的方法（存款方式、对应的利率、存款时间在计算时必须对应）。教学过程：

一、情境创设

1.师：同学们，喜欢过年吗？说说你的理由。（学生交流）2.出示情境，引出问题：王亮同学该如何科学管理自己的压岁

钱呢？

3.出示：“储蓄”的概念。让学生说一说课前对储蓄的了解。4..总结并提示课题。（板书课题：利息问题）

二、课前自学，知识经验检测

1.师：同学们，你们亲自到银行存过钱吗？谁愿意说一说你了解到哪些有关储蓄的知识？（同学们可站起来自由发言，其他同学可做补充，课件验证）。

2.老师用实物投影出示几张真实的存款单复印件，并引导学生独立观察，提出疑问：（本金？利率？存款方式„„）

3、全班集体反馈，让学生结合具体的例子说出本金、利息及利率的关系。教师适时点拨，并板书公式：利息=本金×利率×时间。

四、实际运用，教学例题。

（一）教学例题 1.出示教材P98的例8。

2.学生审题后，提问：求到期后应得利息多少元？需知道什么条件？（让学生反思利息公式是什么？）

3.学生自主完成，教师指导学困生。4.全班交流，课件验证。

5.追问：到期后亮亮一共可取回多少元钱？（让学生交流得出：本金+利息=一共取回的钱）

（二）练一练：

1.课件出示书上的“练-练”。

让学生选择正确的算式，指名说出理由。2.判断题（共四题）：

第1题：主要检测巩固对利息公式的掌握情况。第2题：主要检测对“到期共得多少元？”的理解。

第3题：对“国债”的理解，加强知识的运用，同时介绍“利息税”。

第4题：对月利息进行教学。

让学生独立判断，说出原因，全班总结。

五、反思评价，拓展思维 1.课件出示反思提示：

这节课——使我感触最深的是„„ 我感到最困难的是„„ 我学会了„„ 我发现了生活中„„ 我想我将„„

学生自我总结，在班上交流或说给同桌听 2.回顾拓展：

出示 ：2014年的年利率表

提问：如果亮亮同学按先存定期一年后取出，本息一起再存定期一年。算一算，哪一种方案更好一些？

在小组交流，计算后得出结果。

七、补充

1.叔叔今年存入银行10万元，定期二年，年利率4.50%，二年后到期，扣除利息税5%，得到的利息能买一台6000元的电脑吗？

2、帮王大爷出主意（机动）

王大爷的孙子学习很优秀，因此王大爷准备把自己积攒的20000元钱存入银行，留给孙子3年后上大学用。怎样存款获得的升值高，请同学们帮助他想一想？

第四篇：《利息问题》教学实录

《利息问题》教学实录

2012年2月

教学目标：

1、学生经历多种途径查找资料，了解有关储蓄的知识，发展收集、处理信息的能力。

2、结合百分率知识，讨论、分析数量关系，学习利息的计算方法，并应用所学来解决实际问题。

3、进一步体会数学知识间的内在联系，感受数学与生活的密切联系，数学服务于生活的价值。教学方法：启发法、讲授法、练习法、合作探究法 教学手段：多媒体 重点：利息的计算方法 难点：关于利息税的计算

教具准备：多媒体课件、存款单照片2张 知识储备：

1、利息税征收情况

2、制定利率是由国家的中央银行来根据当时报经济情况和发展趋势，以及国家相关政策来订。教学流程：

一、导入

1、问：你家中暂时不用的钱怎么处理。

师：把钱存入银行或信用社叫做存款或者储蓄，这样不仅可以支援国家建设，也可以使自己的钱更加安全和有计划，还

可以（增加一些收入），增加的部分就是（利息）。揭题：利息问题

2、将钱存入银行后，银行会给一张单据，来明确存款事宜，这张意气就是（储蓄存单），你能看懂一张储蓄存单吗？

二、学生自主学习，认识存单 师：出示2000元定期一年存单

仔细观察储蓄存单上的内容，互相说说你知道什么？哪些地方还不太明白？（同桌交流）全班交流：

1、客户名称、日期、账号等

2、存入金额——本金 利率：表示什么？

生：利息占本金的百分之几。按年计算的叫做年利率，按月计算的叫做月利率。大部分使用的是年利率。板书：利率是利息占本金的百分之几。

3、定期整存整取一年利率为3.5%，谁能具体说说谁是谁的百分之几。生：利息是本金的3.5%。生：本金的3.5%就是利息。

4、利息与什么有关？怎样计算利息？ 生：利息=本金*利率

验证：以本张存单为例，计算利息是70元吗？你是怎么计

算的？

生：2000*3.5%=70元

本金*利率=利息

三、合作探究、计算利息

（一）出示1000元定期2年存单

1、师：这张存单上的到期利息被遮挡了，请收集必要信息，计算到期利息。

2、交流需要哪些信息。

生：本金1000元，存期2年，年利率4.4% 师：存期1年时利率为3.5%，通常存期越长，利率越高。师：和存期有关吗？

生：年利率是1年的利息占本金的百分之几。

板书：本金1000元，存期2年，年利率4.4%，到期利息是多少元？

3、在练习本上计算到期利息： 学生交流：1000*4.4%*2=88元

1000*4.4%=44元 交流哪一种正确。

4、板书：利息=本金*利率*时间

（二）尝试练习利息税、本息合计

1、你会计算利息了吗？

练习：出示：妈妈有5000元想存入银行3年，问到期利息

有多少元？利率如下表：一年3.5% 二年4.4% 三年5% 五年5.5% 学生计算：5000*5%*3=750元

2、介绍利息税：

课件出示：从1999年11月1日起到2008年10月9日止，储蓄所得的利息应缴纳20％(2007年8月15日至2008年10月8日应缴纳5%）的利息税，由储蓄机构代扣。税前利息中扣掉利息税后余下的部分即是自己实际得到的利息，即税后利息，也叫实得利息。购买国家债券、教育储蓄不缴纳利息税。

师：这里的20%是指什么？

生：缴纳和利息税占应得利息的20%。

3、师：如果现在仍然向国家缴纳利息税，妈妈利息750元能全拿走吗？她应向国家缴纳多少钱的税？实得利息是多少？

生尝试计算：缴纳利息税：750*20%=150元

实得利息：750-150=600元

师：从利息上看，国家发展停收利息税，让人民的实惠落到了实处，可见国家对百姓生活、经济的关爱。4、3年到期后，妈妈到银行取款，本息合计多少元？

师：什么是本息合计？

学生独立计算。生板演：5000+750=5750（元）

四、巩固提高：

P6、5题，学生独立计算，全班订正 利息：10000*5.22%*3=1566元 本息合计：10000+1566=11566元

五、全课总结：

这节课我们学习了和利息有关的问题，谁能具体说说你知道了什么？ 学生交流。

六、当堂检测：

叔叔今年存入银行1万元，定期五年，年利率5.5%，五年后到期时，得到的利息能买一台2500元的冰箱吗？

七、知识拓展：

张明有3000元的压岁钱想存入银行。请同学们帮他算一算，是存定期三年合算?还是存定期一年，然后连本带息再转存合算呢？

第五篇：差额纳税问题

建筑业两种不同计税模式差额纳税

建筑业营改增后，增值税有两种计税模式：简易计税与一般计税，因其行业的特殊性税收上也给予了特殊的优待，简易计税模式下以总包扣分包后的余额模式实现“差额纳税”；一般计税则在预缴时可“差额”，实际的增值税负仍为销项税额减进项税额的“差额”为应纳税额。

一、简易计税“差额纳税”的适用条件是什么？

根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。

提供建筑服务的同时采用适用简易计税方法的单位，是适用差额纳税的两个充分必要条件，缺一不可。

二、简易计税的情形有哪些?

1.建筑业一般纳税人可选简易计税的三种情形：（1）一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可选择适用简易计税方法计税的。以部清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。（2）一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可选择适用简易计税方法计税的。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

（3）一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可选择适用简易计税方法计税的。建筑工程老项目，是指： ①《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；

② 未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。2.建筑业小规模纳税人必须简易计税

建筑业小规模纳税人提供的建筑服务适用简易计税方法。不论企业是一般纳税人或是小规模纳税人，只要是简易计税方法的建筑服务业纳税人都应按差额交纳增值税。

三、建筑业简易计税预缴、以及纳税申报的相关规定。

1.适用简易计税方法计税预缴金额如何计算？

应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3% 2.适用简易计税方法计税的预缴及申报规定。（1）2017年5月1日前

依据2016年17号公告规定，纳税人跨县（市、区）提供建筑服 务，应按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。（2）2017年5月1日后

依据2017年11号公告规定，提供建筑服务的纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务的，不实行异地预征的征管模式，不向建筑服务发生地的主管国税机关预缴税款。

四、建筑业简易计税差额纳税的扣除凭证有何规定？ 1.扣除凭证的合法性

建筑业简易计税差额纳税的纳税人，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款的余额为计税基础计算应纳税额，同还应取得合法凭据，否则不得扣除。合法凭据是指：

（1）扣除项分包营业税票的规定：

从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票。该建筑业营业税发票在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。

（2）扣除项分包增值税票的规定：

从分包方取得的2016年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票。（3）国家税务总局规定的其他凭证。2.扣除凭证内容的特殊性

实务中各地建筑业简易计税差额纳税扣除项中的分包款是分包工程款？还是材料款？各地规定不一，有的分包材料也允许作为分包可扣除，有的无明确规定，如下：（1）江西：《最新建筑服务涉税业务办理指南》 纳税人提供建筑服务适用简易计税方法差额纳税，除了要求票据合法性外，还有其特殊性，同时符合下列两个条件的工程材料款可以作为分包款扣除：

①开具货物（工程材料）的增值税发票中要注明建筑服务发生地所在县（市、区）和项目名称。

②总包方与分包方签订的合同中，有分包方提供货物（工程材料）的条款约定（包括材料名称、数量及预算金额）。（2）湖北宜昌国家税务局，在2017年5月热点问题问答

（十二），第3题问：建筑业纳税人差额扣除时能否扣除分包款中的货物（材料）？

如果建筑分包合同中的分包款同时包括建筑劳务和材料的，材料和劳务都可以作为分包支出差额扣除。纳税人所在地有相关规定可从其规定扣除分包材料款作为扣除额，如当地无相关规定通常扣除分包额是指专业分包与劳务分包工程款。

营改增后，通过对上述建筑业增值税的简易计税“差额纳税”方法的学习，相信大家已经能清晰掌握；对于建筑业增值税另一种一般计税的“差额纳税”方法，相对于简易计税而言稍有些难度，也更容易走入“差额纳税”的误区。走出建筑业两种不同计税模式下“差额纳税”的误区（下）建筑业营改增后，增值税有两种计税模式：简易计税与一般计税，因其行业的特殊性税收上也给予了特殊的优待，简易计税模式下以总包扣分包后的余额模式实现“差额纳税”；一般计税则在预缴时可“差额”，实际的增值税负仍为销项税额减进项税额的“差额”为应纳税额。建筑业增值税简易计税的“差额纳税”，本次学习建筑业增值税一般计税的“差额纳税”，这样有利于我们纳税人全面、系统的掌握建筑业增值税的整体纳税模式，从而更好的控制税收风险。

一、建筑业一般纳税人一般计税方法如何纳税？ 建筑业一般纳税人增值税适用一般计税方法的，应纳增值税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：

应纳税额=当期销项税额－当期进项税额

上述为增值税一般计税方法应纳税额的常规原理计算方法，与简易计税的差额纳税有着本质的区别，前者是先按税率计算出销项税额，再与取得的进项税额相比较的一种“差额纳税”法；后者为计税基础先直接扣除分包后的余额再乘以适用征收率计算的一种“差额纳税”法。严格的讲建筑业增值税的简易计税“差额纳税”法才称得上是真正意义的“差额纳税”。

二、建筑业一般计税的预缴、以及纳税申报的相关规定。1.适用一般计税方法计税预缴金额如何计算？

应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+11%/10%)×2% 2.适用一般计税方法计税的预缴及申报规定。（1）2017年5月1日前

依据2016年17号公告规定，纳税人跨县（市、区）提供建筑服

务，应按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。（2）2017年5月1日后

依据2017年11号公告规定，提供建筑服务的纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务的，不实行异地预征的征管模式，不向建筑服务发生地的主管国税机关预缴税款。

根据企业实际情况结合主管局的沟通是否要在建筑服务发生履行预缴义务,再向主管局进行申报。这里需要关注一般计税的预缴比较特殊,先按简易计税的“差额纳税”模式向建筑服务发生地预缴,再按一般计税的常规模式进行申报。这种方式避免在预缴阶段多交税后续发生退税的情况,也减轻了纳税人前期经营资金的压力,当然要取得合法合规的凭证才能差额预缴。

三、建筑业一般计税差额纳税的扣除凭证有何规定？ 1.预缴时，一般计税预缴税款扣除凭证的规定（1）扣除凭证的合法性

建筑业简易计税差额纳税的纳税人，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款的余额为计税基础计算应纳税额，同还应取得合法凭据，否则不得扣除。合法凭据是指：

①扣除项分包营业税票的规定：

从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票。该建筑业营业税发票在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。

②扣除项分包增值税票的规定：

从分包方取得的2016年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票。

③国家税务总局规定的其他凭证。2.扣除凭证内容的特殊性 实务中各地建筑业简易计税差额纳税扣除项中的分包款是分包工程款？还是材料款？各地规定不一，有的分包材料也允许作为分包可扣，有的无明确规定，如下：（1）江西：《最新建筑服务涉税业务办理指南》 纳税人提供建筑服务适用简易计税方法差额纳税，除了要求票据合法性外，还有其特殊性，同时符合下列两个条件的工程材料款可以作为分包款扣除：

①开具货物（工程材料）的增值税发票中要注明建筑服务发生地所在县（市、区）和项目名称。

②总包方与分包方签订的合同中，有分包方提供货物（工程材料）的条款约定（包括材料名称、数量及预算金额）。（2）湖北宜昌国家税务局，在2017年5月热点问题问答

（十二），第3题问：建筑业纳税人差额扣除时能否扣除分包款中的货物（材料）？

如果建筑分包合同中的分包款同时包括建筑劳务和材料的，材料和劳务都可以作为分包支出差额扣除。

纳税人所在地有相关规定可从其规定扣除分包材料，如无相关规定通常扣除分包额是指专业分包与劳务分包工程款。

这里一般计税的预缴税款与简易计税的“差额纳税”模式相同,所以一般计预缴税款扣除分包款的扣除凭证,与“简易计税”差额纳税扣除凭证的规定操作实施也相符。2.对申报时一般计税进项抵扣凭证的规定 增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。