支付给个人的拆迁补偿费的土地增值税扣除凭证

第一篇：支付给个人的拆迁补偿费的土地增值税扣除凭证

支付给个人的拆迁补偿费的土地增值税扣除凭证

应当依据下列凭证税前扣除：

1.被拆迁人签字的收款收据或收条。

2.当地政府出具的拆迁补偿费标准的文件 问：如果房地产企业支付的拆迁补偿费超过当地政府规定标准，是否可以扣除？ 答：可以。

3.被拆迁人的身份证复印件 4.被拆迁户的门牌号码

5.双方达成的拆迁补偿费协议等。

第二篇：解读房地产开发企业支付拆迁补偿费的土地增值税清算扣除凭证的处理规定

解读房地产开发企业支付拆迁补偿费的土地增值税清算扣除凭证的处理规定

[添加到我的收藏] [关闭窗口]本文于北京时间 2008-10-31 发表

福建财税网原创 《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发(2006)187号)第四条第一款规定：“房地产开发企业办理土地增值税清算时计算与清算项目有关的扣除项目金额，应根据土地增值税暂行条例第六条及其实施细则第七条的规定执行。除另有规定外，扣除取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、费用及与转让房地产有关税金，须提供合法有效凭证；不能提供合法有效凭证的，不予扣除”。由于房地产开发企业在拆迁过程，支付给被拆迁人（涉及农民、城市居民等个人）的拆迁补偿费，一般无法取得合法有效凭证，但对房地产开发企业来说，又确实是发生了开发费用，因此一直困扰着房地产开发企业土地增值税清算。近日广州市地方税务局、湖北省地方税务局对房地产开发企业支付拆迁补偿费的土地增值税清算涉及扣除凭证作出明确规定。

一、广州市地方税务局房地产开发企业支持拆迁补偿费的土地增值税清算涉及扣除凭证规定

(一)根据“187号文”第四条第(一)项规定，房地产开发企业不能提供合法有效凭证的，计算扣除项目金额时不予扣除。由于历史遗留问题，在土地出让方式统一实行“招、拍、挂”之前，即2002年12月1日以前房地产开发企业以出让方式取得土地使用权、支付土地出让金没有取得合法有效凭证的，企业向地税机关递交报告并同时符合以下两个条件的，经清算小组合议确定后，可给予扣除：1.能提供批准出让土地的政府有关部门的证明资料；2.按当年政府规定的土地出让金标准并实际支付的。2002年12月1日以后取得土地使用权的，根据“187号文”第四条第(一)项规定，企业不能提供合法有效凭证的，计算扣除项目金额时不予扣除。

(二)房地产开发企业以转让的形式取得土地使用权并支付相应的土地价款的，应取得相应的发票。2002年12月1日以前企业支付土地价款取得农村集体经济组织的土地使用权、没有取得合法有效凭证的，企业向地税机关递交报告并同时符合以下两个条件的，经清算小组合议确定后，可给予扣除：1.提供相关的土地使用权转让协议；2.相应盖有公章的实际支付凭证。

(三)房地产开发企业以非货币形式取得土地使用权或者在建工程的，按照“187号文”第三条第一款规定的方法和顺序确认收入并开具发票。

(四)房地产开发企业支付被拆迁单位拆迁补偿费，应按规定取得被拆迁单位提供的合法有效凭证。

(五)房地产开发企业支付自然人拆迁补偿费的，应按规定取得对方个人签名或者盖章的收款收据，也可以开列有个人签名或盖章的支付清单。

(六)房地产开发企业未足额付款但已取得发票的工程质量保证金，按不超过建设工程款5%的比例计算扣除。其他未付款虽已取得发票的，但在计算扣除项目金额时不允许扣除。

二、湖北省地方税务局房地产开发企业支持拆迁补偿费的土地增值税清算涉及扣除凭证规定

(一)与本开发项目有直接关联的额外补偿费用，并能充分证明此额外补偿费用属实的，可据实扣除。

(二)对房地产开发企业以修路方式取得土地使用权的，且在同一合同或补充协议中明确了的，可将修筑道路的成本作为土地使用权的购置成本或开发成本进行扣除。

(三)开发企业在拆迁过程中，与被拆迁居民(村民)等自然人签订补偿协议，且有相关证据表明企业已实际支付的补偿费，可据实扣除。

(四)对房地产开发企业缴纳的各项政府性行政规费和基金，可视同税金予以扣除。

广东省和湖北省地税局对房地产开发企业在拆迁过程中，支付给被拆迁人（个人），签订补偿协议，且有相关证据表明企业已实际支付的补偿费，或者应按规定取得对方个人签名或者盖章的收款收据，也可以开列有个人签名或盖章的支付清单的情形，可据实扣除。

三、我市对房地产开发企业拆迁补偿扣除凭证规定。我市税务部门规定，支付给有关单位和个人且不属于收款方应税行为性质款项的（如拆迁补偿费、拆迁安置费等），应提供收款方开具（或收款方向税务部门申请开具）的《非经营性收入专用发票》。对支付给拆迁户个人的拆迁补偿费、拆迁安置费等款项，而暂未提供“合法有效凭证”的，本着实事求是、尊重客观事实的原则，由房地产开发企业持有关部门批文、拆迁安置协议和实际支付的凭证（汇总）提出申请，经主管税务部门审核后，到办税窗口开具《非经营性收入专用发票》。2008/10/31

第三篇：房地产开发公司支付给农户的青苗补偿费的税务处理

房地产开发公司支付给农户的青苗补偿费的税务处理 作者：税收培训师 肖太寿博士

目前,在建设的过程当中,往往会发生建筑企业或房地产公司支付给农户的青苗补偿费的问题,关于向农户支付青苗补偿费是否应当代扣代缴个人所得税？支付给农户的青苗补偿费只有收据，能否税前扣除?是否要当到税务部门补开发票入账呢?应这些问题确实困惑不少财务人员,笔者在此进行分析以供有关人员进行参考。

（一）支付给农户的青苗补偿费的个人所得税处理：免个人所得税

《国家税务总局关于个人取得青苗补偿费收入征免个人所得税的批复》（国税函发[1995]79号）规定，乡镇企业的职工和农民取得的青苗补偿费，属种植业的收益范围，同时，也属经济损失的补偿性收入，因此，对他们取得的青苗补偿费收入暂不征收个人所得税。

《国家税务总局关于征用土地过程中征地单位支付给土地承包人员的补偿费如何征税问题的批复》（国税函发〔1997〕87号）第二条也规定，对土地承包人取得的青苗补偿费收入，暂免征收个人所得税。

国税函发[1995]79号和国税函发〔1997〕87号是国家税务总局分别对青岛地方税务局和辽宁地方税务局做出的批复，从法律执行的效率来讲，只针对青岛和辽宁有效，对全国没有执行效力。但是，地方税务局可以参照执行，因此，可以认定该两个文件在全国基本上可以有效力的。

（二）支付给农户的青苗补偿费的营业税处理：免营业税 青苗补偿费是指国家征用土地时，农作物正处在生长阶段而未能收获，国家应给予土地承包者或土地使用者的经济补偿。《国家税务总局关于征用土地过程中征地单位支付给土地承包人员的补偿费如何征税问题的批复》（国税函发〔1997〕87号）规定，对土地承包人取得的土地上的建筑物、构筑物、青苗等土地附着物的补偿费收入，应按照《营业税暂行条例》的“销售不动产———其他土地附着物”税目征收营业税。基于此文件，农户是农村土地的家庭承包责任制的承包人，农户取得的青苗补偿费是要缴纳营业税的。但国税函发〔1997〕87号是国家税务总局针对辽宁省地方税务局做的批复，文件中没有抄送给各省税务局，在法律上对全国没有执行力，只对辽宁有执行力。另外，一笔收入是不是要缴纳营业税主要看该笔收入是否构成了营业税的范围，否则不需要缴纳营业税。《营业税暂行条例实施细则》第十九条规定，支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证。农户取得的青苗补偿费不具有经营性质，不属于应税行为。同时根据《国家税务总局关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题的通知》（国税函[2008]277号）规定，纳税人将土地使用权归还给土地所有者时，只要出具县级（含）以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金，该行为均属于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，按照《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发[1993]149号）规定，不征收营业税。因此，青苗补偿费不属于营业税征收范围，就不需要缴纳营业税。

（三）支付给农户的青苗补偿费要不要开发票。

某一行为（项目）是否应当开具发票的关键是界定该行为是否属于应税行为，或者说是否属于经营性项目。《营业税暂行条例实施细则》第十九条规定，支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证。农户取得的青苗补偿费不具有经营性质，不属于应税行为。《发票管理办法》第二十条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票；特殊情况下由付款方向收款方开具发票。因此，房地产开发公司和农户都无法申请开具地方税务发票。

无法取得发票，房地产开发公司应当以何凭证入账？《税收征管法》第十九条规定，纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。《营业税暂行条例实施细则》对符合国务院税务主管部门有关规定的凭证作了比较明确的界定，其中“国家税务总局规定的其他合法、有效凭证”属于符合国务院税务主管部门有关规定的凭证。这里的“合法、有效凭证”包括套印税务机关发票监制章的发票以及经省级税务机关批准不套印发票监制章的专业发票和财政部门管理的财政票据以及经财政部门、税务部门认可的其他凭证。税务部门对于既不属于取得发票范畴也不属于支付给行政单位的行政事业性收费和政府性基金的，一般可以凭双方签订的合同中确定的价格以及双方确认的收款收据作为合法有效凭证。支付给农户的青苗补偿费，房地产开发公司可以结合补偿协议、相关政府部门文件等证明材料，以收款人的收款收据确认入账，主管税务部门将确认其为合法有效的凭证。当然，如果由政府或者村委会代为发放青苗补偿金的话，也可以向代发单位索要由财政部门监制的行政事业单位收据。

第四篇：国土资源部要求征地补偿费要直接支付给农民

国土资源部要求征地补偿费要直接支付给农民

国土资源部近日发布《关于进一步做好征地管理工作的通知》，要求在今后的农地征用中，应支付给被征地农民补偿安置费，且要直接支付给农民个人，防止和及时纠正截留、挪用问题。补偿直接给农民

通知明确要求，推进征地补偿新标准实施，确保补偿费落实到位。全面实行征地统一年产值标准和区片综合地价、探索完善征地补偿款预存制度、合理分配征地补偿费。按照确定的征地补偿安置方案，及时足额支付；应支付给被征地农民的补偿安置费，要直接支付给农民个人，防止和及时纠正截留、挪用问题。

同时，要建立征地补偿标准动态调整机制，根据经济发展水平、当地人均收入增长幅度等情况，各地每2至3年对征地补偿标准进行调整，逐步提高征地补偿水平。未及时调整的，不予通过用地审查。

社会保障应落实

通知还要求，要采取多元安置途径，优先进行农业安置，规范留地安置，推进被征地农民社会保障资金的落实。本着“谁用地，谁承担”的原则，鼓励各地结合征地补偿安置积极拓展社保资金渠道。被征地农民纳入新农保的，还应落实被征地农民的社会保障，不得以新农保代替被征地农民社会保障。

针对做好征地中农民住房拆迁补偿安置工作、解决好被征地农民居住问题，规范征地程序、提高征地工作透明度等作了明确规定。

禁止违法强拆

通知还提出，今后要先安置后拆迁，坚决制止和纠正违法违规强制拆迁行为；合理进行住房拆迁的补偿安置，因地制宜采取多元化安置方式，妥善解决好被拆迁农户居住问题；统筹规划有序推进征地拆迁。

同时，还要认真做好用地报批前告知、确认、听证工作，妥善解决群众提出的合理要求；简化征地批后实施程序。落实征地批后反馈制度，建设用地批准后6个月内，市县国土资源管理部门应将征地批后实施完成情况，通过在线报送系统及时报送上级主管部门。■权威解读征地管理最为全面的一个文件

《关于进一步做好征地管理工作的通知》发布后，记者就通知出台的背景、在政策措施上有哪些创新等问题，采访了国土资源部耕地保护司负责人。

记者：请您介绍一下通知出台的背景。

负责人：在制定通知之前，国土部深入开展了长时间的调研，并广泛征求了各方的意见。征地管理中有些方面需要进一步明确和细化，为此，他们有针对性地提出了改进完善的政策措施。比如，各地反映，全面实施征地统一年产值标准和区片综合地价后，应相应明确征地补偿费的分配政策；征地中房屋拆迁补偿安置纠纷突出，需要明确有关意见；征地报批前期程序和批后实施程序有所重复，需要简化程序提高征地实施效率等。

记者：该通知有哪些亮点？

负责人：该通知是继2004年《关于完善征地补偿安置制度的指导意见》之后，国土资源部针对征地管理出台的最为全面的一个文件。这次对征地政策措施进行改进完善的地方比较多，主要有八个方面。其中包括，用地预审时足额落实征地补偿费。即对于新上建设项目，在用地预审时就严格把关，确保项目按照征地统一年产值标准和区片综合地价核算征地补偿费，足额列入项目概算；推行征地补偿款预存制度；征地补偿费直接给到农民个人；鼓励单列被征地农民社会保障费用；落实征地房屋拆迁补偿安置有关政策；充分征求被征地农民意见；简化征地批后实施程序。

第五篇：公司支付给个人的款项

公司资金管理规定

一、办理现金报销业务时，出纳要严格审核应报销的原始凭证，根据成本管理、费用管理有关审批权限进行审核，审核无误后，办理报销手续。在下列范围内可以采用现金支付，不属于现金支付范围的业务应当根据规定通过银行办理转账结算。

1．员工薪酬，包括员工工资、津贴、奖金等。

2．各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出。

3．支付给公司外部个人的劳务报酬。

4．出差人员必须随身携带的差旅费及应予以报销的出差补助费用。

5．结算起点以下的零星支出。

6．根据规定允许使用现金的其他支出。

二、现金收支具体规定

1.单位现金银行收款项目必须由会计人员开具收款收据后交与出纳，（不得由出纳人员开具收款收据），出纳应仔细审核收款单据的各项内容，收款时当面点清；应认真鉴别钞票的真伪，防止假币和错收。现金收讫无误后，出纳在收款凭证上加盖现金收讫章和出纳个人章。

2、公司支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或网银的形式支付；确需全额支付现金的，经会计及财务科长同

意后，方可予以支付现金。

3、出纳不准以白条抵充现金。现金收支要坚持做到日清月结，不得跨期、跨月处理现金账务。不得擅自将公司现金借给个人或其他单位，不得将单位收入的现金以个人名义存入银行公司，员工因工作需要借用现金，需填写“借款单”，注明借用现金的用途，经部门经理批准后，送财务部会计人员审核，经财务科长审批，经理批准签字后出纳方可支取借款。，、因业务需要，在公司外部收取大量现金的，应及时向公司财务部和公司负责人汇报，并妥善处置，任何人不得随意带回自己的家中，否则，发生损失由责任人赔偿。

5、现金收讫无误后，出纳在收款凭证上加盖现金收讫章和出纳个人章。

6、对于需支付现金的业务，会计人员必须审查现金支付的合法性与合理性，对于不符合规定或超出现金使用范围的支付业务，会计人员不得办理。办理现金付款手续时，会计人员应认真审查原始凭证的真实性与正确性，审查是否符合公司规定的签批手续，审核无误后填制现金付款凭证。

7、出纳必须根据审核无误、审批手续齐全的付款凭证支付现金，并要求经办人员在付款凭证上签字。支付现金后，出纳要在付款凭证上加盖现金付讫章和出纳个人章，并及时交与会计人员办理相关账务处理。

8、每天下午出纳要将收取的现金除库存现金定额外的部分及时存入银行，如遇到下午银行已下班又收取大额现金的情况时，要及时向财务科长及公司负责人汇报，并妥善安排，出纳不得随意将大额现金带回家。

三、银行业务的办理

1、由出纳根据审批手续齐全的付款单据提交网银，由资金会计对单据与网银审核核对无误后进行授权，最后由财务科长进行审批付款，出纳人员及时将付款单据加盖银行付讫章，并及时向银行索取银行付款回单，银行回单齐全后连同付款单据一同交与会计处理。

2、出纳每日到银行提取现金要先填写现金支票并在支票登记簿上登记，提取大额现金要申请安保人员陪同提取。

3、出纳每日终了根据当日收付款情况编制资金日报表，要求填写数据准确、真实。

4、出纳要及时将银行日记账与银行网银及时核对，对于网银回款项目要及时通知会计人员开具收款收据并记账，要做到帐帐相符。

5、出纳在次月5日前将银行往来对账单取回并交与资金会计，资金会计对银行日记账和银行对账单进行核对，核对后制作银行余额调节表并存档。

四、银行承兑汇票业务

1、出纳收到部门交回的银行承兑汇票，首先要认真审核汇票的真实性和完整性并向财务科长汇报，并将承兑汇票原件进行复印齐全并登记后及时上交集团计财处，遇到临下班时间收到的汇票应及时向

财务科长和分管领导汇报，并妥善处置。

2、银行承兑汇票出现背书不清晰情况时，及时向经营部门说明情况，由经营部门向厂家及时索取证明。

3、银行承兑汇票登记簿登记要清晰，资金会计要定期对银行承兑汇票登记簿进行检查并核对。

泰安振通国际集装箱运输有限责任公司

财务科

二O一一年十一月二十七日