国税 新增和完善分析预警指标简要说明

第一篇：国税 新增和完善分析预警指标简要说明

附件1：

新增和完善分析预警指标简要说明

一、理论销售收入与主营业务收入比对异常预警(新增)指标类别：增值税预警提示指标

数据来源：金三系统中资产负债表和利润表相关数据。计算口径：

1、计算公式：理论销售收入〔当期主营业务收入 理论销售收入＝[（货币资金期未余额+应收票据期未余额－其他应付款期未余额）〓360] 〔资金周转周期

资金周转周期＝存货周转天数+应收账款周转天数－应付账款周转天数

存货周转天数＝{ [（存货期初余额+存货期未余额）〔2] 〓360}〔主营业务成本

应收账款周转天数＝{ [（应收账款期初余额+应收账款期未余额）〔2] 〓360}〔主营业务收入

应付账款周转天数＝{ [（应付账款期初余额+应付账款期未余额）〔2] 〓360}〔主营业务成本

2、仅对税务登记信息中，行业批发和零售业的增值税一般纳税人进行分析。

预警条件：比例小于0或大于1.6为异常，发布预警

二、货运专用发票与增值税（专用、普通）发票比对异常预警(新增)指标类别：增值税预警提示指标

数据来源：取自货物运输业增值税专用发票税控系统的货运专用发票开具信息、增值税防伪税控系统中的增值税专用发票和增值税普通发票信息。

计算口径：

1、对纳税人当期申报开具的货运专用发票明细数据，以“发货人及纳税人识别号”栏的纳税人识别号进行分户明细汇总，对当期和上推一个季度的增值税防伪税控系统内申报开具的增值税专用发票、增值税普通发票明细数据，以“销货方纳税人识别号”为查询条件进行分户汇总。

2、剔除货运专用发票中发货人纳税人与收货人纳税人一致，以及发货人的行业门类为“交通运输、仓储和邮政业”的纳税人信息。

预警条件：筛选 “发货人纳税人识别号”和“销货方纳税人识别号”一致的纳税人信息，在其中进一步查找筛选存在“收货人纳税人识别号”，但是没有相同“购货方纳税人识别号”的相关纳税人信息进行预警，预警包括销货方纳税人、省内收货人纳税人、承运人、实际受票方。

三、存货余额连续三个月为负数预警(新增)指标类别：增值税预警评估指标

数据来源：金三系统中资产负债表中相关数据 计算口径：根据发布指标的季度所属期，确定动态年度所属期（数据分析期不跨年度）。例如：预警的所属期2013年一季度，其对应动态年度所属期为2013年1-3月；若预 2 警的所属期2013年二季度，其对应的动态年度所属期为2013年2月至2013年6月，依次类推。

预警条件：筛选动态年度所属期内连续3个月存货≤-10000元的疑点企业。例如：预警的所属期2013年二季度，即2013年2-6月份，包含任意连续的三个月存货均≤-10000元，即对该企业发布预警。

四、存货与往来款项结转异常预警(新增)指标类别：增值税预警评估指标

数据来源：金三系统中资产负债表中相关数据 计算口径：

1、当期数据取发布指标的所属季度最后一个月份的资产负债表的年初数据，即每年的3、6、9、12月资产负债表数据。

2、上年度12月份资产负债表期未数据，根据发布指标的季度所属年度确定。例如：以预警的所属期2013年第四季度为例，其对应的上年度数据是2012年12月份资产负债表期末数据。

预警条件：

1.存货当期年初数据与上年度12月份期末数据差距≧10000元。

2.往来款项当期年初数据与上年度12月份期末数据差距≧10000元，具体为：应收账款年度结转差额、应付账款年度结转差额、其他应收账款年度结转差额、其他应付账款年度结转差额、预收账款年度结转差额、预付账款年度结转 差额，其中任一项≧10000元，即为异常。

3.年度内该指标仅对企业预警一次，即前期已经出现过存货与往来款项结转异常预警的，以后季度不再进行预警。

五、现代服务业人工成本（费用）占比分析(新增)指标类别：增值税分析指标

数据来源：金三系统中相关数据：增值税申报表主表应税销售收入；财务报表利润表营业成本、销售费用、管理费用、财务费用；登记库中的营改增现代服务业类企业；现金流量表“支付给职工以及为职工支付的现金”项。

计算口径：

1.人工成本（费用）与应税销售收入比例＝当期人工成本（费用）/当期应税销售收入*100% 2.人工成本（费用）占总成本（费用）比例=当期人工成本（费用）/当期总成本（费用）*100%

六、小规模纳税人购进货物金额与申报销售收入比对异常分析(新增)指标类别：增值税分析指标

数据来源：金三系统中小规模纳税人（包括个体业户，下同）登记信息；增值税防伪税控系统中发票购货单位为小规模纳税人的增值税专用发票信息和增值税普通发票信息；金税三期系统中小规模纳税人的申报销售收入。

计算口径：

1.年度购进货物金额（含税）＝（年度购进货物的增值税专用发票金额＋税额）+年度购进货物的增值税普通发票 金额）

2.差额=购进货物金额（含税）-年度增值税申报销售收入〓（1＋3％）

3.对差额≥0的业户进行列示,剔除购进货物发票金额为0的业户。

4.差额占比=差额/购进货物金额*100%。

七、小规模纳税人电量（费）与收入比率分析(新增)指标类别：增值税分析指标

数据来源：税收风险管理系统纳税人用电量信息；根据金三登记库中名称含“供电”并行业明细为“电力供应”的企业纳税人识号；防伪税控系统中电力供应企业当期开具的增值税普通发票的购货方纳税人识别号、纳税人名称、金额、税额；金三系统中小规模纳税人增值税纳税申报表销售收入。

计算口径：

1、耗用电量比率=当期耗用电量/当期销售收入 *100%

2、购入电费比率=当期购入电费/ 当期销售收入 *100% 3.指标筛选行业为所有制造业、采矿业的一般纳税人

八、增值税专用发票抵扣进项占比分析（按月）(新增)指标类别：增值税分析指标

数据来源：税收风险管理系统维护全国税务登记信息库；省内本级税务机关企业信息；金税三期税收管理系统中税务登记信息；增值税纳税申报附列资料；防伪税控系统中增值税专用发票认证信息；货物运输业增值税专用发票税控 系统中本期取得的货物运输业增值税专用发票认证信息；专用发票抵扣进项税额、全部抵扣税额份数、税额取自金税三期税收管理系统增值税纳税申报表附列资料（附表二）相关数据；在省内税务登记信息中检索“营改增”纳税人标志，在取得增值税专用发票具体明细时，根据销方纳税人识别号检索否属 “营改增”企业，并加以标识。

计算口径：

1.专用发票抵扣进项税额占比=专用发票抵扣进项税额/全部抵扣税额*100% 2.专用发票抵扣进项税额同比增减=（本期税额-上年同期税额）/上年同期税额*100% 3.全省平均占比值为根据查询属期自动汇总计算平均。

九、陆路运输企业购进成品油占比分析、陆路运输企业购进成品油占比异常预警(完善)完善内容：在对实施营改增后的陆路运输一般纳税人企业购进成品油发票金额与企业当期成本费用配比的基础上，一是增加了对陆路运输企业购进的成品油发票金额与当期陆路运输服务项目应税销售额进行比较；二是增加了从生产企业购进成品油金额与当期配比的成本费用进行比较；三是增加了从生产企业成品油发票金额与当期陆路运输服务项目应税销售额进行比较；四是从当期陆路运输服务项目应税销售额和当期成本费用中分别剔除了陆路运输企业外包承运取得运费发票金额，对比较分析结果进行列示，同时筛选出存在“成品油购进金额占当期成本费用比例异常偏高”、6 “成品油购进金额占当期应税销售额比例异常偏高”、“购进生产企业成品油金额占当期成本费用比例偏高”、“购进生产企业成品油金额占当期应税销售额比例偏高”疑点的纳税人发布预警，进一步落实是否存在隐瞒收入或虚抵进项问题。

计算口径：

1.筛选交通运输、仓储和邮政业中道路运输业的“交通运输陆路”企业纳税人识别号。

陆路运输服务:按金三系统中税(费)种核定信息中的征收品目为101016101陆路运输服务

2.在增值税专用发票抵扣联明细信息中，例如3季度，应为1-9月份的抵扣信息。以“销方税号”为查询条件，在“成品油生产企业档案信息”、“成品油经营（商贸）企业档案信息”和全国（除山东）外的成品油经销企业中查找筛选出增值税专用发票抵扣联“销方税号”与上述两个档案信息表中成品油生产企业或成品油经营企业“纳税人识别号”一致的增值税专用发票抵扣联。

3.将此类增值税专用发票信息以“购方税号”（即该纳税人识别号）为索引归集，筛选出购方税号与交通运输陆路企业纳税人识别号一致的纳税人，计算此类纳税人发票信息中“金额”项的累加和，即“当期陆路运输企业成品油购进金额”。

4.将陆路运输企业外包承运取得运费发票金额在企业当期陆路运输服务项目应税销售额和当期成本费用中剔除。以陆路运输企业纳税人识别号为索引查找在货物运输业增 7 值税专用发票税控系统中本期取得的货物运输业增值税专用发票认证发票金额，即外包承运取得运费发票金额。

5.当期陆路运输企业购进成品油占当期成本费用比例=当期陆路运输企业购进成品油金额〔（当期成本费用-外包承运取得运费发票金额）〓100% 当期陆路运输企业购进成品油占当期陆路运输服务项目应税销售额比例=当期陆路运输企业购进成品油金额〔（当期陆路运输服务项目应税销售额-外包承运取得运费发票金额）〓100% 当期陆路运输企业从成品油生产企业购进成品油金额占当期成本费用比例=当期陆路运输企业从成品油生产企业购进成品油金额〔（当期成本费用-外包承运取得运费发票金额）〓100% 当期陆路运输企业从成品油生产企业购进成品油金额占当期陆路运输服务项目应税销售额比率=当期陆路运输企业从成品油生产企业购进成品油金额〔（当期陆路运输服务项目应税销售额-外包承运取得运费发票金额）〓100% 当期成本费用＝主营业务成本+管理费用+营业费用 预警条件：

1、当期陆路运输企业购进成品油金额占当期成本费用比例>50%

2、当期陆路运输企业购进成品油金额占当期陆路运输服务项目应税销售额比例>35%

3、当期从成品油生产企业购进成品油金额占当期成本 8 费用比>20%；

4、当期从成品油生产企业购进成品油金额占当期陆路运输服务项目应税销售额比>12%；

5、对于当期（每季度）购进成品油金额>10万元陆路运输企业，符合上述任一条件均预警。

十、货运专用发票抵扣进项占比分析、货运专用发票抵扣进项占比异常预警（完善）

完善内容：本指标由原来运费发票抵扣进项占比分析及运费发票抵扣进项占比过高预警（已停用）指标优化完善而来，数据来源由原来CTAIS2.0数据调整为金三系统数据。目的是为了进一步加强对货运专用发票抵扣的监控分析，以便税源管理机关及时掌握辖区内一般纳税人企业取得货运专用费发票和抵扣进项税额的情况。

数据来源：

1.进项抵扣累计数据取自金税三期增值税一般纳税人申报表主表中的第12行进项税额项第2列（本年累计）和第4列（本年累计）之和。

2.进项税额转出数据取自金税三期增值税一般纳税人申报表主表中的第14行进项税额转出项第2列（本年累计）和第4列（本年累计）之和。

3.运费发票抵扣数据取自货物运输业增值税专用发票税控系统中各月认证的货物运输增值税专用发票税额合计

4.固定资产抵扣数据取自金税三期增值税一般纳税人申报表附表三（固定资产抵扣进项税额抵扣情况表）中各月 9 抵扣数据（第一列第三行合计项）之和。

5.营改增企业中的陆路运输企业满足以下条件:（1）行业大类为道路运输业。

（2）按金三系统中税(费)种核定信息中的征收品目为101016101陆路运输服务的企业采集。

6.销项税额（11%税率）数据取自金税三期增值税一般纳税人申报表附表1中的11%税率第4行第10列销项(应纳)税额。

计算公式及说明：

货运专用发票抵扣进项占比分指标=当期认证的货物运输增值税专用发票进项税额/（当期全部进项税额-当期全部进项税额转出-当期固定资产抵扣进项税额）*100% 预警条件：

1.要剔除进项占比高于100％或小于零的纳税人，即抵扣进项为负，或大于当期全部抵扣进项的一般纳税人。

2.测算方法：采用均值方差的方法。计算平均值、标准差和离散系数，若离散系数小于0.6，则预警值上限即为平均值＋标准差，若离散系数大于0.6，则预警值上限为平均值X1.6。其中0.6为系统参数，维护人员可根据预警要求调整大小。

3.营改增企业中的陆路运输企业：当期认证抵扣货运专用发票进项税额>当期销项税额

对于当期认证抵扣货运专用发票进项税额≧（10*季度数）万元以上的企业，只要符合2、3任何一项条件，发布 10 预警。

十一、增值税一般纳税人存货扣税比分析、增值税一般纳税人存货扣税比异常预警（完善）

完善内容：进一步提高存货扣税比指标的准确度，对不构成商贸企业存货价值的电费扣税额进行了识别扣除。

数据来源：

1.运费扣税额，区分商贸企业和生产加工企业。商贸企业运费扣税额，取自货物运输业增值税专用发票税控系统中分月抽取汇总认证相符的货运发票扣税信息。生产加工企业运费扣税额，取自货物运输业增值税专用发票税控系统中分月抽取汇总认证相符的货运发票和申报开具的货运发票信息。首先，分月抽取汇总纳税人认证相符的货运发票扣税信息。其次，以认证相符的货运发票“实际受票方及纳税人识别号”为条件，在货物运输业增值税专用发票税控系统申报开具的货运发票信息中查找条件一致的纳税人（查找范围为以预警季度内最后一天上推180天内开具的货运发票），从中进一步汇总提取“实际受票方及纳税人识别号”与“发货人及纳税人识别号”一致的货运发票信息（剔除“发货人及纳税人识别号”与“收货人及纳税人识别号”一致的货运发票信息）。最后，汇总计算货运发票的税额（实际就是扣减纳税人销售货物所负担的货运发票认证抵扣税额）。

2.应税销售额，分税款所属月份按月取《增值税纳税申报表》(一般纳税人适用)第1行“按适用税率征税货物及劳务销售额”第1列“一般货物及劳务和应税服务/本月数”； 11 税款所属期为当年1月份到本期最后一个月份（只取正常申报数据）。

3.商贸企业电费扣税额。首先，提取金三登记库中名称含“供电”并且行业明细为“电力供应”的企业纳税人识号；其次，依据供电单位的纳税人识别号自防伪税控系统中提取当期开具的增值税专用发票信息（购货方纳税人识别号，购货方纳税人名称，金额，税额）；最后，以采集的增值税专用发票的“购货方纳税人识别号”为关键字与商贸企业的税号进行比对检索，以统计确定商贸企业纳税人购进电费抵扣的进项税额；

计算公式：

存货类进项税额=进项税额-转出进项税额-固定资产扣税额-运费扣税额-商贸企业电费扣税额

十二、增值税一般纳税人申报税负分析、增值税一般纳税人申报税负异常预警（完善）

完善内容：为了进一步提高增值税一般纳税人申报税负分析指标的准确度，本次主要是对不构成商贸企业存货价值的电费扣税额进行了识别扣除。

数据来源：

1.运费扣税额，区分商贸企业和生产加工企业。商贸企业运费扣税额，取自货物运输业增值税专用发票税控系统中分月抽取汇总认证相符的货运发票扣税信息。生产加工企业运费扣税额，取自货物运输业增值税专用发票税控系统中分月抽取汇总认证相符的货运发票和申报开具的货运发票信 12 息。首先，分月抽取汇总纳税人认证相符的货运发票扣税信息。其次，以认证相符的货运发票“实际受票方及纳税人识别号”为条件，在货物运输业增值税专用发票税控系统申报开具的货运发票信息中查找条件一致的纳税人（查找范围为以预警季度内最后一天上推180天内开具的货运发票），从中进一步汇总提取“实际受票方及纳税人识别号”与“发货人及纳税人识别号”一致的货运发票信息（剔除“发货人及纳税人识别号”与“收货人及纳税人识别号”一致的货运发票信息）。最后，汇总计算货运发票的税额（实际就是扣减纳税人销售货物所负担的货运发票认证抵扣税额）。

2.商贸企业电费扣税额。首先，提取金三登记库中名称含“供电”并且行业明细为“电力供应”的企业纳税人识号；其次，依据供电单位的纳税人识别号自防伪税控系统中提取当期开具的增值税专用发票信息（购货方纳税人识别号，购货方纳税人名称，金额，税额）；最后，以采集的增值税专用发票的“购货方纳税人识别号”为关键字与商贸企业的税号进行比对检索，以统计确定商贸企业纳税人购进电费抵扣的进项税额；

3.应税销售额，分税款所属月份按月取《增值税纳税申报表》(一般纳税人适用)第1行“按适用税率征税货物及劳务销售额”第1列“一般货物及劳务和应税服务/本月数”；税款所属期为当年1月份到本期最后一个月份（只取正常申报数据）。

计算公式：

申报税负计算公式：

1.当收入应税比小于或等于100%时（小于100%，表明有非适用税率型销售收入）：

申报税负=[应纳税额+固定资产扣税额+运费扣税额+商贸企业电费扣税额+出口收入抵免税额+减征税额+期初留抵税额+(期末存货余额-期初存货余额）〓收入应税比〓存货扣税比-期末留抵税额]〔同期应税销售额〓100% 2.当收入应税比大于100%时（表明有视同销售或者销售原材料等其他业务收入）：

申报税负=[应纳税额+固定资产扣税额+运费扣税额+商贸企业电费扣税额+出口收入抵免税额+减征税额+期初留抵税额+(期末存货余额-期初存货余额）〓存货扣税比-期末留抵税额]〔同期应税销售额〓100% 3.税负差额=申报税负-理论税负 4.税负差异幅度：

（1）当申报税负大于理论税负时：税负差异幅度=（申报税负-理论税负）〔理论税负〓100%（2）当理论税负大于申报税负时：税负差异幅度=（申报税负-理论税负）〔申报税负〓100% 十三、一般纳税人电量（费）与收入比率分析、一般纳税人电量（费）与收入比率异常预警（完善）

完善内容：为了确保增值税一般纳税人电量电费的完整性，在已采集用电量的基础上，增加了纳税人购入电费的数据采集，并用电量和电费分别和销售收入相比较，分析 14 企业是否存在隐瞒收入，少计销项，多抵进项等疑点或问题。

数据来源：

购入电费数据采集：

1.根据金三登记库中名称含“供电”并行业明细为“电力供应”的企业纳税人识号

2.依据供电单位的纳税人识别号自防伪税控系统中提取当期开具的增值税专用发票信息（购货方纳税人识别号，购货方纳税人名称，金额，税额）。在开具电费发票的供电公司企业名称中，单独增加莘县双源电力有限公司，纳税人识别号***。

计算公式：

1.耗用电量比率 = 当期耗用电量〔 当期销售收入 〓100% 2.购入电费比率 = 当期购入电费〔 当期销售收入 〓100% 3.同比增减幅度=（本期比率数-上年同期比率数）/上年同期比率数x100％

预警值调整情况：

1.本指标适用于单季度耗用电量在30000度以上、单季度购入电费在25000元以上的所有制造业、采矿业的一般纳税人。

2.采用均值方差法测算预警值，并按大、中、小规模分别测算预警值。

3.筛选原则：

（1）首先按用电量进行筛选。（2）其次按电费信息进行筛选。

（3）将存在电量信息数据的自第2步产生的结果集中剔除。

（4）将第1步与第2、3步的结果集合并。十四、一般纳税人电量（费）变动率与存货成本变动率弹性分析、一般纳税人电量（费）变动率与存货成本变动率弹性异常预警（完善）

完善内容：为了确保增值税一般纳税人电费的完整性，在已采集用电量的基础上，增加企业购入电费的数据采集，分别测算用电量、电费、存货成本的变动率，分析用电量与存货成本和购入电费与存货成本的弹性系数是否异常，看企业是否存在则有可能存在外销电未确认收入、少结转产成品隐匿收入、少结转主营业务成本、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。

数据来源：

购入电费数据采集：

1、根据金三登记库中名称含“供电”并行业明细为“电力供应”的企业纳税人识号。

2、依据供电单位的纳税人识别号自防伪税控系统中提取当期开具的①增值税专用发票信息（购货方纳税人识别号，购货方纳税人名称，金额，税额）②增值税普通发票的购货方纳税人识别号，购货方纳税人名称，金额，税额）。16 在开具电费发票的供电公司企业名称中，单独增加莘县双源电力有限公司，纳税人识别号***。

3、购入电费中增值税专用发票涉及的数据以采集的增值税专用发票的“纳税人识别号”为关键字与金三系统中的登记库进行比对检索，以确定购电纳税人并统计相关电费；增值税普通发票首先以“纳税人识别号”为关键字与金三系统中的登记库进行比对检索，其次将未比对上的发票以“纳税人名称”为关键字与金三系统中的登记库中一般纳税人名称按“完全匹配”进行比对检索，以确定购电纳税人并统计相关电费。

计算公式：

1、存货成本变动率=【（当期主营业务成本+当期期末存货成本-当期期初存货成本）-（同期主营业务成本+同期期末存货成本-同期期初存货成本）】〔（同期主营业务成本+同期期末存货成本-同期期初存货成本）〓100%

2、耗用电量变动率与存货、成本变动率弹性系数=耗用电量变动率〔存货、成本变动率〓100% 耗用电量变动率=（当期耗用电量-同期耗用电量）/同期耗用电量〓100%

3、购入电费变动率与存货、成本变动率弹性系数=购入电费变动率〔存货、成本变动率〓100%

4、购入电费变动率=（当期购入电费-同期购入电费）/同期购入电费〓100% 预警条件：

预警行业为所有制造业、采矿业的一般纳税人、制造业中生产性用电企业，剔除增值税免税纳税人。

1、如果弹性系数出现以下三种状况，确定应发布预警：（1）分子、分母均>0，预警弹性系数>1.6的企业。（2）分子、分母均<0，预警弹性系数<0.4的企业。（3）分子>0、分母<0，不管弹性系数大小，均预警。（4）分子<0、分母>0，不管弹性系数大小，均不预警

2、凡符合下述条件之一的，均发布预警。

（1）凡当期工业纳税人（剔除商业纳税人、非增值税纳税人）纳税人耗用电能数量较大、资产负债表存货数据没有变化并且申报增值税销售收入为零的纳税人直接发布。

（2）纳税人用电量>30000度(或电费金额>25000元)且本期存货期末余额-上期存货期末余额=0 且销售收入=0。

（3）如果弹性系数出现以下二种状况，确定应发布预警：1）如果弹性系数正数大于20；2）如果弹性系数为负数小于-20。

3、本期用电量变动率与本期存货、成本变动率均低于〒10%不发布预警。

4、预警企业按均值方差法进行筛选，筛选原则：（1）首先按用电量进行筛选。（2）其次按电费信息进行筛选。

（3）将存在电量信息数据的自第2步产生结果中剔除。将第1步与第2、3步的结果集合并。

十五、成品油抵扣进项占比分析、成品油抵扣进项占比 18 分析偏高预警（完善）

完善内容：增加全国（除山东）外的成品油经销企业信息库。

计算公式：

1．在增值税专用发票抵扣联明细信息中，以“销方税号”为查询条件，在“成品油生产企业档案信息”、“成品油经营（商贸）企业档案信息”和 “全国（除山东）外的成品油经销企业信息库”中查找筛选出增值税专用发票抵扣联“销方税号”与上述三个档案信息表中成品油生产企业或成品油经营企业“纳税人识别号”一致的增值税专用发票抵扣联；将此类增值税专用发票信息以“购方税号”（即该纳税人识别号）为索引归集；计算此类发票信息中“税额”项的累加和，即“当期成品油抵扣进项税额”。

2．当期成品油抵扣进项税额占比=当期成品油进项税额〔进项税额〓100%

十六、增值税一般纳税人应缴税负分析（完善）完善内容：在原有展示列表（如下）基础上，点击“应税销售额”下钻展示分税率具体销售额明细，以便于基层进一步分析应缴税负变化趋势和原因。按适用税率征收增值税货物及劳务的销售额和销项税额明细数据，取自《营改增地区增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》一般计税方法征税栏第9列各项数据与出口退税系统免抵销售额。

十七、增值税一般纳税人即征即退税收先评后退异常预警

完善内容：由于国税函„2009‟432号已经全文失效。目前按照《国家税务总局关于调整增值税即征即退优惠政策管理措施有关问题的公告》国家税务总局公告2011年第60号执行，具体文件要求“将增值税即征即退优惠政策的管理措施由先评估后退税改为先退税后评估”。将指标名称修改为“增值税一般纳税人即征即退税收先退后评异常预警”。

十八、小规模纳税人超标未认定一般纳税人预警（完善）完善内容：重新启用该指标。

功能描述：通过对小规模纳税人申报销售额进行统计分析，对连续一个动态年度内销售额已达到认定增值税一般纳税人标准但未认定为一般纳税人的小规模纳税人进行筛选列示，从而加强对应认定而未认定为一般纳税人的小规模纳税人的税源监控，按规定进行认定增值税一般纳税人管理。

指标类别：增值税预警提示指标 预警频度：按月

数据来源：金税三期税收管理系统中小规模纳税人申报表中“应税货物及劳务”、“应税服务”销售额（含免税销售额）、稽查查补销售额。将连续１２个月申报表中“应税货物及劳务”销售额与稽查查补“应税货物及劳务”销售额相加；申报表中“应税服务”销售额与稽查查补“应税服务”销售额相加。有委托代征收入的还包括委托代征收入额。

计算公式：通过金税三期内小规模纳税人销售额（包括免税销售额）进行统计分析，对在连续12个月的经营期内累计增值税销售额（包括免税销售额）与财政部、国家税务 20 总局规定的小规模纳税人标准进行对比，对差额大于0未申请为一般纳税人的小规模纳税人进行预警提示。如预警发布期为2014年5月份，则取纳税人2014年4月份前推12个月的销售额（包括免税销售额），分别与小规模纳税人标准进行对比。

十九、小规模企业纳税额偏低预警（完善）完善内容：

1、将预警值150元，修改为600元。

2、将该指标调整为预警提示指标，适用营改增纳税人。

3、预警对象中剔除有减免税资格业户。剔除金三系统中 “税收减免备案信息清册”和“税收减免审批信息清册”具有减免税资格的纳税人。

二十、税务登记户籍异常预警（完善）

完善内容：在原采集数据综合利用平台中用电量信息的基础上，增加了防伪税控系统中供电单位当期开具的增值税专业发票和增值税普通发票购入电费信息采集，将存在用电量或购入电费较大而综合征管软件中已办理的注销户、停业户和非正常户进行比对，对存在假注销、假停业疑点的纳税人或者仍在生产经营的非正常户进行预警。

预警条件：

1、当期耗用电量>2000度(去除批发业零售业)进行预警。

2、当期购入电费金额>2000元进行预警。以上条件任意一条满足即发起预警提示。

二十一、一般纳税人购销链条分析（新增）

功能描述：通过了解上下游客户的信息来分析企业的购、销交易是否合理，是否符合营业常规。是税源管理单位及时掌控辖区内税源情况，防范增值税专用发票虚开虚抵的有效措施。

指标类别：通用分析指标 预警频度：按季

数据来源：取自金三系统的登记信息；防伪税控系统中的全国税务登记信息库信息、报税信息、认证信息。

指标口径：

1、在查询期限内通过防伪税控系统办理报税和认证业务的一般纳税人。

2、下钻查询，对购方信息向上追溯查询两级纳税人，对销方信息向下查询一级。

二十二、年度申报表与财务报表综合查询分析（新增）功能描述：将开业状态的一般纳税人和申报企业所得税年度申报表A表的纳税人申报的增值税申报表、企业所得税年度申报表、财务报表“三表”涉税重点科目在一个表格中，统计年度相关数据并集中展现，方便基层局进行数据导出、综合查询分析和进行数据关联加工。如表间相关数据对比出现差异，则进行提醒。

指标类别：通用分析指标 预警频度：年度

数据来源：取自金三系统增值税申报资料、企业所得税 22 申报资料、资产负债表、损益表、现金流量表相关信息。

指标口径：以企业同行业或历史同期数据进行测算，同行业取行业平均值为标准、历史同期以2013年度年末数据为基准，进行相应计算，如表间相关数据对比出现差异，则进行提醒。

二十三、出口退税相关指标（优化完善）

完善内容：因8月份金税三期系统升级完成后，出口退税系统审核系统上线运行，本次升级对出口退税指标相关数据源重新与税收风险管理系统进行了对接。

第二篇：新增纳税评估分析指标

新增纳税评估分析指标

（不含附件一中营业税分析指标）

1、企业所得税(必须录申报主表、企业所得税汇算申报表、财务报表)1、1 企业所得税__房地产开发业收入差异 1、1、1指标公式

[评估期房地产业营业税计税金额 －（预收账款年末数－预收账款年初数）]－主营业务收入 1、1、2适用范围

适用于房地产开发业的查账征收企业所得税（地税申报）的纳税人。1、1、3疑点问题

纳税人评估期申报的销售不动产营业税计税金额减评估期预收账款净增加额与评估期申报的房地产开发业务收入之差的差额大于0。可能存在少报企业所得税收入问题。1、1、4异常标准

[营业税计税金额－（预收账款年末数－预收账款年初数）]－主营业务收入＞0 1、1、5问题指向

评估期（按评估）已申报的销售不动产税目营业税的计税金额（不包括预收款收入）大于企业所得税申报的房地产开发收入。1、1、6数据来源

“主营业务收入”来源于企业所得税申报表中“主营业务收入”；

“营业税应税收入”来源于综合申报主表营业税——销售不动产 税目下的“计税（费）金额”合计；

“预收账款年末数”来源于《资产负债表》年末数； “预收账款年初数”来源于《资产负债表》年初数。1、2企业所得税__交通运输业收入差异 1、2、1指标公式

评估期交通运输业营业税计税金额－主营业务收入 1、2、2适用范围

适用于交通运输业的查账征收企业所得税（地税申报）的纳税人。1、2、3疑点问题

纳税人评估期申报的交通运输营业税计税金额与企业所得税申报的交通运输业收入差额大于0。可能存在少报企业所得税收入问题。1、2、4异常标准

评估期交通运输业营业税计税金额合计－主营业务收入＞0 1、2、5问题指向

评估期（按评估）申报的交通运输税目营业税的计税金额合计大于企业所得税申报的交通运输业收入。1、2、6数据来源

“主营业务收入”来源于企业所得税申报表中“主营业务收入”；

“评估期交通运输业营业税计税金额合计”来源于综合申报主表“计税（费）金额”合计，“税种”=“营业税”，“税目代码”=“交通运输”，“子目代码”为全部。1、3 企业所得税__邮电通信业收入差异 1、3、1指标公式

评估期邮电通信业营业税计税金额合计－主营业务收入 1、3、2适用范围

适用于邮电通信业的查账征收企业所得税（地税申报）的纳税人。1、3、3疑点问题

纳税人评估期申报的邮电通信营业税计税金额合计与企业所得税申报的主营业务收入差额大于0。可能存在少报企业所得税收入问题。1、3、4异常标准

评估期邮电通信业营业税计税金额合计－主营业务收入＞0 1、3、5问题指向

评估期（按评估）申报的邮电通信税目营业税的计税金额合计大于企业所得税申报的邮电通信等收入合计。1、3、6数据来源

“主营业务收入”来源于企业所得税申报表中“主营业务收入”；

“评估期邮电通信业营业税计税金额合计”来源于综合申报主表的“计税（费）金额”合计，“税种”=“营业税”，“税目”=“邮政”、“电信”。1、4 企业所得税__文化体育业收入差异 1、4、1指标公式

评估期文化体育业营业税计税金额合计－主营业务收入 1、4、2适用范围

适用于文化体育业的查账征收企业所得税（地税申报）的纳税人。1、4、3疑点问题

纳税人评估期申报的文化体育业营业税计税金额合计与企业所得税申报的主营业务收入差额大于0。可能存在少报企业所得税收入问题。1、4、4异常标准

评估期文化体育业营业税计税金额合计－主营业务收入＞0 1、4、5问题指向

评估期（按评估）申报的文化体育税目营业税的计税金额合计大于企业所得税申报的文化、体育主营业务收入。1、4、6数据来源

“主营业务收入”来源于企业所得税申报表中“主营业务收入”；

“评估期文化体育业营业税计税金额合计”来源于综合申报主表的“计税（费）金额”合计，“税种”=“营业税”，“税目”=“文化业、体育业”。1、5 企业所得税__服务业收入差异 1、5、1指标公式

评估期服务业营业税计税金额合计－主营业务收入 1、5、2适用范围

适用于服务业的查账征收企业所得税（地税申报）的纳税人。1、5、3疑点问题

纳税人评估期申报的服务业营业税计税金额合计与企业所得税申报的主营业务收入差额大于0。可能存在少报企业所得税收入问题。1、5、4异常标准

评估期服务业营业税计税金额合计－主营业务收入＞0 1、5、5问题指向

评估期（按评估）申报的服务业营业税计税金额合计大于服务业纳税人评估期企业所得税申报的主营收入，可能存在少申报收入等问题。1、5、6数据来源

“主营业务收入”来源于企业所得税申报表中“主营业务收入”；

“评估期服务业应税收入合计”来源于综合申报主表的“计税（费）金额”合计，“税种”=“营业税”、“税目”=“服务业”。

2、营业税 2、1营业税__房地产业预收账款税收比对 2、1、1指标公式

（评估期预收账款期末数－评估期预收账款期初数+主营业务收入）×5%－营业税应缴税额 2、1、2适用范围

适用于查账征收的房地产业纳税人。2、1、3疑点问题

按评估期预收账款期间数和主营业务收入的合计计算出的应纳营业税额与实际申报的营业税的差额超过一定范围。2、1、4异常标准

（评估期预收账款期末数－同比上期预收账款期末数+主营业务收入）×5%－营业税应缴税额＞0。2、1、5问题指向

房地产开发经营企业在评估期内（按评估），采取预收方式和直接结算方式取得的售房款项没有足额申报缴纳营业税，核对预收 账款科目的往来和结转情况。2、1、6数据来源

“评估期预收账款期末数”来源于评估期《资产负债表》（年报）的期末数；

“同比上期预收账款期末数”来源于同比上期《资产负债表》（年报）的期末数；

“主营业务收入”来源于《利润表》（年报）的期末数；

“营业税应缴税额”来源于综合申报主表的“申报应纳税（费）额”，税种=“营业税”，税目=“销售不动产”的期间合计。2、2营业税评估指标（详见附件一中“辽宁省营业税纳税评估指标及使用方法（）”中的内容）

3、房产税 3、1 房产税_季度_从价计征房产税申报差异 3、1、1指标公式

| [评估期从价计税房产原值×（1－30%）×1.2%×0.25－评估期申报从价计税房产税应纳税额| 3、1、2适用范围

适用于从价计征房产税的纳税人。3、1、3疑点问题

评估期（按季度评估）申报的自用房屋房产税与按纳税人财产登记表中记录的从价计征的房产税税源计算出的应纳税额存在差异。3、1、4异常标准

| [评估期实际从价计税房产原值×（1－30%）×1.2%×0.25]－ 评估期申报从价计税房产税应纳税额|＞0 3、1、5问题指向

按纳税人财产登记的房产原值计算出的房产税应纳税额与其评估期实际应纳的从价计征房产税相比较，存在差异，可能存在少缴从价计征的房产税情况或纳税人房产情况已经发生变化，但财产登记表未及时变更。3、1、6数据来源

“评估期申报从价计税房产税应纳税额”为综合申报主表中按季度合计的“申报应纳税（费）额”、“评估期实际从价计税房产原值”为纳税人财产登记表中自用房屋的房产原值合计。3、2 房产税_从租计征房产税申报差异 3、2、1指标公式

企业本期房产税的租金0201、0202、0200征收品目收入－企业本期营业税0706、0707税目的收入总额 3、2、2适用范围

适用于从租计征房产税的纳税人。3、2、3疑点问题

评估期（按季度或评估）内从租计征房产税纳税人的房屋租金收入小于营业税服务业税目租赁业子目下的“个人住房出租（用于居住）”、“其它房屋出租”的应税收入之和。可能存在少申报缴纳房产税的问题。3、2、4异常标准

企业本期房产税的租金0201、0202、0200征收品目的应税收入 －企业本期营业税0706、0707税目的应税收入总额 < 0 3、2、5问题指向

纳税人评估期内房产税从租计征应税收入小于营业税服务业租赁业应税收入，可能存在少申报房产税的问题。3、2、6数据来源

房产税从租计征应税收入来源于纳税人评估期征收品目0201、0202、0200代码中应税收入（收入总额），营业税服务业税目租赁业子目应税收入来源于纳税人评估期征收品目0706、0707代码中应税收入（收入总额）。

参见“租赁业税目营业税与房产税（从租计征）比对”。

第三篇：预警指标解除

前言

自预警评估系统上线以来，我们临清市国家税务局紧紧围绕中心工作，将预警评估系统应用作为深化税收征管体系建设的主要抓手，系统应用工作取得了显著成效。几年来，我局共评估纳税人 1879户次，入库税款8665万元，增加税款对国内直接收入的贡献率为5.82%，既促进了我市国税收入的持续稳定增长，又有效提升了我局税收征管工作水平。

虽然预警评估系统应用逐步深入开展，运行成效也不断扩大，但是我们仍然要清醒的认识到，工作中仍然存在一些不容忽视的问题，这些问题有长期以来没有彻底解决的，也有伴随着系统深化应用出现的新矛盾新问题。出现问题的原因有多种，其中操作人员对预警指标不清楚，不知如何解除，是主要原因之一。为了让大家全面掌握学习和正确使用纳税评估系统，我们借鉴其他地市的经验，编制了《预警指标解除模板》，希望能帮助大家更有效、更快速、更深入地了解和掌握纳税评估系统。

由于内容较多，时间较紧，《预警指标解除模板》难免有不足之处，恳请同志们在使用过程中多提宝贵意见。

二〇一一年九月一日

目

录

§

1、预警指标分析解除过程中存在的问题 ···························1 §

2、预警指标解除模板 ····························································7

1、进项税额变动与销项税额变动弹性异常预警（7）

2、固定资产周转率预警（10）

3、期末存货与全部销售收入比率异常预警（13）

4、一般纳税人零低申报预警（15）

5、存货周转率预警（17）

6、应税销售额变动异常预警（19）

7、增值税专用发票用量变动异常预警（21）

8、增值税专用发票滞留票异常预警（23）

9、小规模纳税企业纳税额偏低预警（25）

10、申报销售额低于发票开具金额的小规模

纳税人预警（27）

11、增值税一般纳税人申报销售额小于发票

开具金额预警（28）

12、运费发票抵扣进项占比过高预警（30）

13、运费发票抵扣进项占比过高预警（33）

14、海关进口增值税专用缴款书抵扣进项占

比过高预警（36）

15、增值税专用发票作废发票率预警（不进

入一员式）（38）

16、营业外支出增长预警（不进入一员式）（40）

17、在建工程增长预警（不进入一员式）（42）

18、连续三个月发票开具金额超过定额20%未 做定额调整的个体双定业户预警（44）

19、增值税纳税人领购普通发票但申报应税销 售额为零纳税人预警（46）20、未申报退(免)税出口额比重异常预警指标（出口退税指标）

（48）

§

3、预警评估工作规范 ·························································· 50

预警指标分析解除过程中存在的问题

一、评估人员对预警指标的数据来源、反映问题等不能准确把握

预警指标的数据来源于综合征管、防伪税控、进出口管理等信息系统，涉及其中的税务登记、纳税申报表、财务会计报表、开票上解入库、发票的领购、验旧、报税、认证等功能模块。现实工作中，不少国税系统工作人员对预警指标的数据来源不明白，反映问题不清楚。如对“进项税额变动与销项税额变动弹性异常”、“申报销售额低于发票开具金额的小规模纳税人预警”、“存货周转率预警”等预警指标，不知如何下手，导致工作中出现一些差错，甚至给纳税人带来一些误导。

二、评估人员对评估方法的应用有一定欠缺，存在工作方式简单、评估工作质量不高的问题

如某公司2009年出现3次零低申报预警，3次固定资产周转率预警，评估人员评估2次，补税2万元，抵顶留抵8.9万元，但是2009年企业全年税负仍然较低，仅为0.26%。复审复核发现，该纳税销售收入明细账记录的销售给个人的

评估认定结论、依据及处理意见：该企业2010年12月份销售给个人下脚料，由于业务员疏忽漏记，未记收入，不含税销售额5978.63元。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人，应当依照本条例缴纳增值税”、《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条之规定，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。应补缴增值税1016.37元。以上对于预警指标的问题没有分析回答，解除问题不深入有答非所问之嫌。

四、预警解除时对疑点问题未查实查透，以偏盖全 如某曲轴有限公司预警2010年四季度一般纳税人零低申报预警。评估结论：由于市场价格变化、库存积压是造成零低申报的原因，经全面自查，盘查存货和账面核对，发现2009年12月份发出曲轴一批，因对方没要发票，造成漏记销售额31710.00元，少提销项税额5390.70元，应补缴增值税5390.70元。复查发现，该公司存在大量购进汽油、柴油的异常情况，与其生产需求不相匹配，转出进项税额84365.17元，同时，对企业库存情况进行了抽查，发现

YT4105曲轴库存与账面相差139根，应补交增值税10680.76元，两项合计应补交增值税95045.93元。

五、评估文书和评估案卷用语不规范、内容描述不清晰、引用法律条文不准确、处理结果不恰当等问题，影响了评估工作的严肃性，存在很大的执法风险

如某分局对某实业有限公司的评估结论、依据及处理意见：经约谈举证和企业自查，企业存在的问题是：1.异地库存机器机械9台，金额2046902.62元，税款266097.38元；2.曲轴、油缸配件有的未及时销售入账，金额230786.64元，税款39233.70元。合计应补缴增值税305331.08元。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第一条和《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第十九条规定，同意该企业所做《纳税评估自查报告》补缴增值税305331.08元，责令该企业进行账务调整，并按《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条之规定加收万分之五的滞纳金。以上既对涉税事实描述不清，同时依据引用错误，存在着极大的税收执法风险。其反馈单也存在问题，调账记录录入不完整，只录入了会计科目借方，而无贷方内容。

某分局对某个体户预警指标解除，评估结论如下：该业

税额）÷∑上年同期进项税额×100%

②销项税额变动率=∑（本期销项税额—上年同期销项税额）÷∑上年同期销项税额×100%

③弹性系数=进项税额变动率÷销项税额变动率

【反映问题】可能存在销售货物不开票而隐瞒销售收入；发出货物未收到货款不开票而迟计销售；取得虚开增值税专用发票虚假抵扣税款；取得虚假、虚开其它抵扣凭证虚假抵扣税款等问题。

【解除指引】解除时必须对进项税额和销项税额变动不同步原因进行详细分析；针对纳税人生产经营情况进行全面分析评估，重点关注有无取得虚开发票抵扣税款以及收入不入账问题；应注重结合存货变动状况、生产需求及相关费用支出，进一步判断存货的增减情况，论证进货、发货与税金变化的逻辑性。对商贸企业应重点关注是否存在少计收入的问题，可以通过企业开具的小票、信誉单和日销货记录进行核对。

【案例分析】评估认定结论、依据及处理意见：公司2010年4季度进项税额变动率159.74，销项税额变动率125.05，弹性系数1.28；预警值为1.2。经核实，该公司进

项税额变动与销项税额变动弹性异常的主要原因：一是存货（原煤）增加，该公司生产主要能源是原煤，通过原煤燃烧产生出的蒸汽，再投入生产，冬季气温低，生产过程中相应的比其他月份多耗用原煤，2010年9月开始原煤价格大幅上涨，该公司为保证生产在10--11月份储存原煤2400吨，已全部入账并认证抵扣进项税额。公司存货由年初的69万元增加到年底的126万元，多抵扣进项税额近10万元。二是固定资产由年初的1021万元增加到年底的1075万元，增加了54万元，其中公司于2010年3月份购进大型锅炉35多万元，抵扣进项税近6万元。以上两项就多抵扣进项税16多万元。三是销售收入没有大的增长变化。该公司每漂染加工1吨坯布收取客户的加工费全年价格没变，以及受客户及加工能力的限制其加工销售收入、销项税额增长变化不大。

扣除上述因素，经测算其进项税额变动率142.68，销项税额变动率仍为125.05，弹性系数1.14，比预警弹性系数1.28低0.14，低于预警值1.2。

经约谈举证、实地核实及企业自查，发现如下问题：

1、2010年11、12月份购买营养盐用于职工食堂使用，10

【案例分析】评估认定结论、依据及处理意见： 2010年4季度企业累计取得销售收入33178267.66元，全年平均固定资产总额14932623.73元，固定资产周转率为222.19%。经核实，该企业固定资产周转率异常的主要原因：一是销售收入由于部分产品停止生产的影响比去年同期降低了21.69%，而平均固定资产总额同比只减少了4.94%，造成了固定资产周转率下降；二是账面存在但实际已闲置的固定资产5956147.62元,当年新增在建工程项目1172685.85元（附明细），二项合计7128833.47元，占固定资产总比例47.74%；扣除上述因素，经测算其固定资产周转率为425.16（其中生产用固定资产占全部固定资产的52.26%）。

经约谈举证、实地核实及企业自查：2010年12月份处置闲置资产2141182.73元，白条取得清理收入1704533.66元（其中：蓄电池资产账面净值1393769 元，清理收入326072.12元，256台织布机账面净值747413.73元，清理收入1378461.54元），企业开具白条作为收取款项的凭据，至今未进行账务处理，未计提增值税。根据《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）第四条第二项：“2008年12月31

日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税”之规定，应补缴增值税32779.49元[1704533.66÷（1+4%）×4%×50%]，并根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定加收滞纳金。

三、预警指标名称：期末存货与全部销售收入比率异常预警

【指标描述】期末存货与收入比率是企业期末存货余额与企业收入总额的比率。它反映期末存货与收入的比例关系。比率越大，说明企业存货周转速度慢，企业偿债能力和盈利能力也就越差；反之越强。如果存货余额占收入比例较高，而周转率过低，则纳税人可能存在实现销售但不结转或不计收入、少计收入等问题。计算公式：

期末存货与收入比例=期末存货余额÷销售收入总额×100% 【反映问题】可能存在少计、迟计销售收入的问题。

【解除指引】注重对期末存货细化分类，抽查部分实物

314

解除时应注重与企业相关人员的约谈，了解生产经营状况，分析与同行业业户的不同之处；结合其它预警指标，有侧重点的对进项税额或销项税额进行调查。

一般纳税人零低申报的原因是多方面的，可能是销项方面的问题，也有可能是进项方面存在的问题，还有可能销项和进项都有问题，应结合其他预警指标对纳税人进行全面分析评估，避免通过纳税人自查等方式简单解除。应结合评估对企业存货管理和资金结算情况进行核查，看有无利用虚开发票抵扣税款而虚增存货的行为，对大额现金结算、长期挂应付账款的业务应重点核查其业务真实性。

【案例分析】评估认定结论、依据及处理意见：2010年第四季度系统预警企业当期销售额28864451.36元，当期应纳税额891360.4元，税负率3.09%, 低于预警值3.25%。该企业税负率低于预警值0.16个百分点，且同比下降0.33个百分点，经核实，该企业税负率低的主要原因是由于进项税额增加造成的，一是原材料价格提高，全年增加进项税额15万元。二是购进机器设备抵扣进项税额13万元。以上两项就多抵扣进项税额28万元，扣除以上因素企业税负率达到3.45%，高于预警值。核查过程中发现企业2010年11月

份销售的下脚料117000.00元，计入了营业外收入，未计提增值税，应补提增值税17000.00元。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条“增值税纳税义务发生时间：

（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。……”之规定，应补缴增值税17000.00元，并根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定加收滞纳金。

五、预警指标名称：存货周转率预警

【指标描述】存货周转率是企业销货成本与企业平均存货之间的比，它反映企业存货周转的速度。存货周转速度越快，存货转换为现金或应收款项的速度越快，企业的偿债能力和盈利能力也就越强；反之越弱。如果存货在流动资产中比例较高，而周转率过低，则纳税人存在销售实现但不结转或不记收入、没有购进货物却以假发票或虚开发票入账、库存货物不真实等疑点。计算公式：

存货周转率＝主营业务成本÷平均存货成本×100%平均存货成本＝（期初存货成本＋期末存货成本）÷2 存货占流动资产比例＝存货余额÷流动资产总额×100%

718

应税销售额变动率=（当期销售额-比较期销售额）÷比较期销售额×100%

【反映问题】可能存在少计、迟计收入等问题。

【解除指引】注重与企业相关人员的约谈，了解产品市场变化状况，结合存货和资金变动情况，分析销售额下降是否正常。关注有无发出商品不开发票不计收入问题。

【案例分析】评估认定结论、依据及处理意见：2010年第四季度系统预警企业本期应税销售额76538.46元，上期应税销售额873900.85元，变动率-91.24 %，预警值-50%。通过约谈，造成该企业应税销售额变动异常的主要原因是2010年4季度该企业开始上新项目,新筹建厂房,拆除了部分车间,造成第四季度销售额下降。通过全面核查，该企业存在以下问题:2010年11月委托外加工轴承圆钢717.912吨，收回完工轴承圈627.1吨，形成下脚料85.812吨，下脚料抵顶加工费，每吨2000元，合计含税金额为171624元，未计收入，少申报销项税额24936.82元，应补缴增值税24936.82元。新上的轴承钢管生产线于11月份竣工，2010年12月份对外加工钢管收取加工费1430500元（含税）,未开具发票，未申报收入，应补缴增值税207850.43元。综合以上情

况：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条”增值税纳税义务发生时间：

（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。”之规定，应当补缴增值税232787.25元，并根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定加收滞纳金。

七、预警指标名称：增值税专用发票用量变动异常预警 【指标描述】纳税人在日常生产经营活动中，发票的用量一般情况下保持着一定的数量，一定时期内一般不应有大的波动。若纳税人增值税专用发票用量有突增的情况,则存在虚开发票等疑点。对增值税防伪税控系统“最高开票限额”小于等于一百万元并且当期增值税专用发票开具份数小于25份的纳税人不发布预警。

【反映问题】可能存在少计、迟计收入等问题。

【解除指引】对该指标可从以下几个方面进行核查：

1、查看企业开具发票的销售额与企业生产经营规模是否一致；

2、查看企业进项发票，看购进货物与销售货物是否一致；

122

1万元的纳税人不再发布预警。滞留票已经入账的，要进一步核实是否为该企业经营范围内的抵扣项目，看其购进货物的入库单，发出货物的出库单及相应的购进、销售凭证及资金流向，判断有无问题。滞留票未入账的，看货物是否已经销售，如果已经销售的要求企业据实补缴税款；没有销售的督促企业进行账务处理。因责任心不强造成滞留票的，应该加强对纳税人的日常管理和纳税辅导，要求其按期进行认证。

【案例分析】评估认定结论、依据及处理意见：企业2009年12月出现增值税专用发票滞留票异常预警，滞留票9份，滞留金额468939.41元，税额79719.70元。经核实，情况如下： 1、2009年9月份取得青岛天图电子有限公司增值税专用发票4份，号码分别为00371984、00371994、00372404和00372431，发票金额合计222385.46元，税额合计37805.54元；取得超越世纪科贸增值税专用发票4份，号码分别为00403788、00403789、00403790和00403791，发票金额合计245220.51元，税额合计41687.49元。因财务人员生病住院，该8份发票超过认证期限，形成滞留票，企业已在2009

年12月入账，相应的货物已经做销售处理，无问题。2、2009年8月10日从青岛三田惠通数码科技有限公司取得增值税专用发票1份，号码为00231744，金额1333.33元，税额226.67元，该公司购进该批货物未作账务处理，货物已经销售，取得收入1466.66元，未计提销项税额。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条第（一）项“销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；…”之规定，应计提销项税额249.33元。

另外，通过实地核实，还发现2009年10月销售复印纸一批，收入11255.81元，应计提未计提销项税额1913.49元。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条第（一）项“销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；”的规定，应补缴增值税1913.49元。

以上共应补缴增值税2162.82元，并根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定加收滞纳金。

九、预警指标名称：小规模纳税企业纳税额偏低预警 【指标描述】该指标为指标，对增值税小规模纳税人销售收入、申报纳税情况进行综合分析，对纳税额长期偏

526

于定额征收业户应一并进行定额调整。

【案例分析】评估认定结论、依据及处理意见： 系统预警该业户2010年四季度申报销售额30000.00元，开票金额（不含税）34000.00 元。经核实，该业户2010年7月份发票开具金额8500.00元，按定额申报10000.00元，8月份发票开具金额18000.00元，按定额申报10000.00元，9月份发票开具金额7500.00元，按定额申报10000.00元，7月、9月申报销售额大于发票开具金额，不存在问题，但8月份申报销售额小于发票开具金额，少申报8000.00元，应补缴增值税240.00元。

根据《山东省国家税务局个体双定户税源监控管理办法》（山东省国家税务局公告〔2010〕1号）第二十条“个体双定户发生下列情形，应当在法定申报期限内及时向主管国税机关申报并缴清税款：

（一）定额与发票开具金额或税控器具记录数据比对后，超过定额的经营额所应缴纳的税款；……”之规定，该业户2010年8月份少申报销售额8000.00元，应补缴增值税240.00元，并按规定加收滞纳金。

十一、预警指标名称：增值税一般纳税人申报销售额小

于发票开具金额预警

【指标描述】对发票开具金额超过申报销售额的一般纳税按季发布预警。

【反映问题】发票开具金额超过申报额，纳税人没有全额申报。

【解除指引】该指标为季度指标，按季累计计算纳税人申报销售额和发票开具金额，按季发布预警；系统取数时申报销售额包含评估补税对应的销售额；纳税人发票开具金额可以通过综合征管系统发票验旧功能查询获得。

【案例分析】评估认定结论、依据及处理意见：系统预警业户本期销售收入额313871.73元，本期专用发票开具金额5507.56元，本期普通发票开具金额365311.87元，本期差额-56947.70元。经核实，该业户2010年1-12月份专用发票开具金额5507.56元，普通发票开具金额365311.87元，其中2010年11月份开具普通发票金额159296.97元，由于企业会计人员计算错误申报销售额为102349.27元，少申报56947.70元，少计销项税额9681.11元。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条“增值税纳税义务发生时间：

（一）销售货物或者应税劳务，为

930

发票42份，金额1910400.00元，抵扣进项税额133728.00元，运费发票抵扣进项占比过高的主要原因是：为满足生产的需要，从外地大量购进原材料，集中运输，所以造成运费发票抵扣进项占比过高。而去年同期主要是当地购进，无此项运费发生。但经核实部分发票存在如下问题：

1、发票号码为XXXXXX号的1份运输发票运费金额为100000.00元，抵扣进项税7000.00元，属于汇总开具，但未附运输清单。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条“纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。”和《财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税〔2005〕165号）第七条第（五）项：“一般纳税人取得的项目填写不齐全的运输发票（附有运输清单的汇总开具的运输发票除外）不得计算抵扣进项税额。”之规定，应补缴增值税7000.00元。

2、发票号码为XXXXXX号的1份运输发票金额50000.00元，其中注明运费40000.00元，杂费10000.00元，计算抵扣进项税3500.00元，多抵扣进项税700.00元。根据

《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条“纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。”和《国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知》（国税发〔2004〕88号）第十条第（二）项：“……准予抵扣的货物运费金额是指自开票纳税人和代开票单位为代开票纳税人开具的货运发票上注明的运费、建设基金和现行规定允许抵扣的其他货物运输费用；装卸费、保险费和其他杂费不予抵扣。货运发票应当分别注明运费和杂费，对未分别注明而合并注明为运杂费的不予抵扣。”之规定，应补缴增值税700.00元。

以上共应补缴增值税7700.00元，并根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定加收滞纳金。

十三、农产品收购发票抵扣进项占比过高预警 【指标描述】农产品收购凭证抵扣进项分析主要通过对当期有农产品收购凭证抵扣进项的纳税人当期农产品收购凭证抵扣进项税额占当期全部抵扣进项税额的比率的分析，分析纳税人农产品收购凭证抵扣进项的合理性，对比例高于

334

“未支付价款的收购业务不得计算抵扣进项税额；”之规定，应补缴增值税1300.00元。

以上共应补缴增值税5200.00元，并根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定加收滞纳金。

十四、预警指标名称：海关进口增值税专用缴款书抵扣进项占比过高预警

【指标描述】海关进口增值税专用缴款书抵扣进项占比分析主要针对当期有海关进口增值税专用缴款书抵扣进项的纳税人，一是通过对纳税人当期海关进口增值税专用缴款书进项税额和当期全部抵扣进项税额二者比率的全面比较，分析纳税人海关进口增值税专用缴款书抵扣进项的合理性； 二是根据日常管理中发现的有问题的海关进口增值税专用缴款书大多来自省境外海关，因此将来自（山东）境外的海关进口增值税专用缴款书也作为主要分析对象。三是为分清主次，重点关注抵扣税额较大的纳税人，及时对问题疑点较为突出的纳税人进行预警。

对当期海关进口增值税专用缴款书抵扣税额超过1万元，海关进口增值税专用缴款书进项占全部进项税额比例超

过行业预警上限的纳税人预警。行业预警值以全省当期有海关进口增值税专用缴款书进项的一般纳税人为样本，采用均值方差方法计算。同时对有来自山东省境外海关凭证抵扣进项的纳税人进行预警；海关进口增值税专用缴款书抵扣进项占全部进项比例＝当期海关进口增值税专用缴款书进项税额÷当期全部进项抵扣税额×100%。

【反映问题】可能存在取得虚假的海关进口增值税专用缴款书虚假抵扣进项税额的问题

【解除指引】实地核查购进的货物和生产需求的合理性，对该凭证的真实性纳税评估人员不容易辨别，有怀疑对象可移交稽查局协查。有重点地提高协查面，严厉打击当地企业接收虚假完税凭证抵扣进项税的行为，提高虚抵进项税的成本。

【案例分析】评估认定结论、依据及处理意见：系统预警该纳税人本期海关完税凭证申报抵扣税额234888.90元，本期全部抵扣税额236875.43元，本期农产品收购凭证抵扣进项占比99.2%,预警值为73%。经分析，该企业经营的货物来源既有进口也有国内采购，可能存在利用虚假海关完税凭证抵扣进项税的可能，约谈得知企业货物来源部分来自国

7381、号码为02912545、02912546的2份发票是由于纳税人名称开具错误造成的，作废后即重新开具了正确的发票；

2、号码为02912547的1份发票由于打印机没有调试好，打印错误而作废，作废后即重新开具了正确的发票；

3、号码为02912548、02912549的2份发票，既不是退货，也不是因价格、名称错误以及技术性原因导致的作废发票，后经进一步询问有关当事人，真正的作废原因是由于进项税发票未到，企业为减少当月应纳税额而于12月底作废的，2份发票的金额为141128.21元，税额为23991.79元，经进一步核实，这2份发票所涉及的销售业务到目前为之，既没有办理退货，也没有重新开具发票，导致少缴税款23991.79元。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条“增值税纳税义务发生时间：

（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。”之规定，应当补缴增值税23991.79元，并根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定加收滞纳金。

十六、预警指标名称：营业外支出增长预警（不进入一

员式）

【指标描述】营业外支出增长情况是对企业本期营业外支出较期初营业外支出增减情况的反映。这个数值若大于预警上限，则纳税人存在将外购、自产产品用于赞助活动而不作进项税转出或计提税金的疑点。对营业外支出增长超过1万元的企业发布预警疑点。营业外支出增长＝营业外支出期末数-营业外支出期初数。

【反映问题】可能存在将外购、自产产品用于赞助活动而不计提税金的问题。

【解除指引】

1、需对当期营业外支出项目进行核实，看是否存在将外购、自产产品用于赞助活动而不计提税金。

2、分析企业营业外支出项目的目的，必要时到相关单位进行核实。

【案例分析】评估认定结论、依据及处理意见：2010年第四季度系统预警企业本期营业外支出期末数460000.00元，本期营业外支出期初数207846.17元，本期营业外支出增长252153.83元。经对企业发生的营业外支出进行核实，发现问题如下：

142

位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；…”，应补增值税18700元。

2、从仓库直接领用原材料钢材20吨，金额100000元，未作进项税转出。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；…”的规定，应转出并补交增值税17000.00元。

以上共应补缴增值税35700.00元。并根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定加收滞纳金。

十八、预警指标名称：连续三个月发票开具金额超过定额20%未做定额调整的个体双定业户预警（征管指标）

【指标描述】对连续三个月发票开具金额超过核定销售额20%的个体双定纳税户情况按季发布预警信息。

【反映问题】存在个体定额核定偏低、定额调整不及时问题。

【解除指引】对个体双定户发票开具金额连续3个月超

过国税机关核定定额20%的，要在认真核实基础上，区分不同情况加以处理：

对属于生产经营规模扩大的，主管国税机关要重新采集其生产经营相关信息，按规定方法和程序及时调整其定额；对属于季节性经营的，应在评估核实结论中详细说明具体情况，先作无问题解除，暂不调整定额；在定额执行期结束后，要监督业户汇总申报该期实际发生的经营额、补缴超定额部分税款。

解除时应按照业户发票开具金额做为定额调整的依据，调整幅度不应低于月均发票开具金额；对该业户前期应调整未调整而少缴的税款予以追缴，税款应逐月计算征收，并加收滞纳金。

【案例分析】评估认定结论、依据及处理意见：业户2010年7月份发票开具金额8400元，8月份发票开具金额6407.77元，9月份发票开具金额6776.70元，共计开具金额21584.47元，月均7194.82元（以上金额均不含税），连续3个月超过月定额5000元的20%。

根据《山东省国家税务局个体双定户税源监控管理办法》（山东省国家税务局公告〔2010〕1号）第十二条第一

546-

第四篇：国税情况说明

情 况 说 明

XX市国家税务局进出口管理处：

兹有我司

****年**月**日出口一票货物，报关单号：报关品名：数量：金额：供货商全称：税号：，应国税要求进行货物函调，复函内容中(具体内容说清），以上情况属实，如有不实，由我司承担一切法律责任，特此说明！谢谢！

XXXXX 年 月 日

第五篇：新增长期意外险等业务统计指标口径及说明

附件1：

二、新增长期意外险等业务统计指标口径及说明

1、“原保险保费收入－意外伤害险－一年期以上”。指保险期限超过一年或保险期限虽不超过一年但含有保证续保条款的意外伤害保险原保险保费收入。

指标同现行指标体系的关系：

与“a60320172原保险保费收入－意外伤害险－一年期以内”“a60320175原保险保费收入－意外伤害险－一年期”相并列，作为其期限结构的补充。

2、“原保险保费收入－意外伤害险－一年期以上－个人”。指保险期限超过一年或保险期限虽不超过一年但含有保证续保条款的个人意外伤害保险原保险保费收入。

3、“原保险保费收入－意外伤害险－一年期以上－团体”。指保险期限超过一年或保险期限虽不超过一年但含有保证续保条款的团体意外伤害保险原保险保费收入。

指标2、3同现行指标体系的关系：

同现行指标体系分类方法一致，按照个人、团体业务进行划分，作为“原保险保费收入－意外伤害险－一年期以上”的明细科目。

4、“原保险保费收入－意外伤害险－一年期以上－个人－新单保费”。指保险期限超过一年或保险期限虽不超过一年但含有保证续保条款的个人意外伤害保险的新单原保险保费收入。

5、“原保险保费收入－意外伤害险－一年期以上－个

人－新单保费－其中：新单趸交”。指保险期限超过一年或保险期限虽不超过一年但含有保证续保条款的个人意外伤害保险的新单趸交原保险保费收入。

6、“原保险保费收入－意外伤害险－一年期以上－个人－续期保费”。指保险期限超过一年或保险期限虽不超过一年但含有保证续保条款的个人意外伤害保险的续期原保险保费收入。

7、“原保险保费收入－意外伤害险－一年期以上－团体－新单保费”。指保险期限超过一年或保险期限虽不超过一年但含有保证续保条款的团体意外伤害保险的新单原保险保费收入。

8、“原保险保费收入－意外伤害险－一年期以上－团体－新单保费－其中：新单趸交”。指保险期限超过一年或保险期限虽不超过一年但含有保证续保条款的团体意外伤害保险新单趸交原保险保费收入。

9、“原保险保费收入－意外伤害险－一年期以上－团体－续期保费”。指保险期限超过一年或保险期限虽不超过一年但含有保证续保条款的团体意外伤害保险续期原来保险保费收入。

指标4-9同现行指标体系的关系：

同现行指标体系长期寿险产品分类方法一致，在个人（团体）业务下进一步划分“新单保费”、“续期保费”和“新单保费－其中：新单趸交”。

10、“提取未决赔款准备金－意外伤害险－一年期以

内”。指提取的一年期以内意外伤害保险未决赔款准备金。

11、“提取未决赔款准备金－意外伤害险－一年期”。指提取的一年期意外伤害保险未决赔款准备金。

12、“提取未决赔款准备金－意外伤害险－一年期以上”。指提取的保险期限超过一年或保险期限虽不超过一年但含有保证续保条款的意外伤害保险未决赔款准备金。

指标10-12同现行指标体系的关系：

现行指标体系未纳入长期意外险，引入以上指标作为a65020389“提取未决赔款准备金－意外伤害险”的明细科目。

13、“摊回未决赔款准备金－意外伤害险－一年期以内”。指摊回的一年期以内意外伤害保险未决赔款准备金。

14、“摊回未决赔款准备金－意外伤害险－一年期”。指摊回的一年期意外伤害保险未决赔款准备金。

15、“摊回未决赔款准备金－意外伤害险－一年期以上”。指摊回的保险期限超过一年或保险期限虽不超过一年但含有保证续保条款的意外伤害保险未决赔款准备金。

指标13-15同现行指标体系的关系：

现行指标体系未纳入长期意外险，引入以上指标作为a62010391“摊回未决赔款准备金－意外伤害险”的明细科目。

16、“一年期以上新单期缴保费收入－个人代理”是指通过个人代理渠道销售的保险期限在一年期以上的新单期缴保费收入。

17、“一年期以上新单期缴保费收入－个人代理－1年期”是指通过个人代理渠道销售的保险期限在一年期以上，缴费期限为1年的新单期缴保费收入，包括在1年缴费期内保费分次缴清的新单期缴保费收入，如月缴、季缴等。

18、“一年期以上新单期缴保费收入－个人代理-2年期”是指通过个人代理渠道销售的保险期限在一年期以上缴费期限为2年的新单期缴保费收入。

19、“一年期以上新单期缴保费收入－个人代理-3年期”是指通过个人代理渠道销售的保险期限在一年期以上缴费期限为3年的新单期缴保费收入。

20、“一年期以上新单期缴保费收入－个人代理-4年期”是指通过个人代理渠道销售的保险期限在一年期以上缴费期限为4年的新单期缴保费收入。

21、“一年期以上新单期缴保费收入－个人代理-5年期”是指通过个人代理渠道销售的保险期限在一年期以上缴费期限为5年的新单期缴保费收入。

22、“一年期以上新单期缴保费收入－个人代理-6年期”是指通过个人代理渠道销售的保险期限在一年期以上缴费期限为6年的新单期缴保费收入。

23、“一年期以上新单期缴保费收入－个人代理-7年期”是指通过个人代理渠道销售的保险期限在一年期以上缴费期限为7年的新单期缴保费收入。

24、“一年期以上新单期缴保费收入－个人代理-8年期”是指通过个人代理渠道销售的保险期限在一年期以上缴费

期限为8年的新单期缴保费收入。

25、“一年期以上新单期缴保费收入－个人代理-9年期”是指通过个人代理渠道销售的保险期限在一年期以上缴费期限为9年的新单期缴保费收入。

26、“一年期以上新单期缴保费收入－个人代理-10年期及以上”是指通过个人代理渠道销售的保险期限在一年期以上缴费期限为10年及以上的新单期缴保费收入。

27、“一年期以上新单趸缴保费收入－个人代理”是指通过个人代理渠道销售的保险期限在一年期以上的新单趸缴保费收入。

28、“一年期及以内短期险保费收入－个人代理”是指通过个人代理渠道销售的保险期限在一年期及以内的短期险保费收入。

指标16-28同现行指标体系的关系：

以上指标是对标准保费统计的扩展，可以列在61360001至61380001指标之下，分别作为各指标的明细科目。

29、“期末营销员人数－其中：持证人数”。指在统计期末取得中国保险监督管理委员会（以下简称中国保监会）颁发的《保险代理从业人员基本资格证书》的营销员人数。

指标同现行指标体系的关系：

是61210001“期末营销员人数”的进一步细分，作为新增其中项。

30、“上年同期入司的营销员人数”。指截止到上年同期期末与公司新签订保险代理合同的营销员累计人数。

比如：本月为3月份，去年1月份入司营销员为10人，去年2月份入司营销员为20人，去年3月份入司营销员为30人，则本指标值为10+20+30=60。

31、“上年同期入司的营销员人数－13个月留存数”。指截止到本期期末上年同期入司的营销员入司后第13个月仍然为公司服务的累计人数。

比如：沿用上例，在去年1月份入司的10名营销员中本年1月份仍为公司服务的人数为5人，去年2月份入司的20名营销员到本年2月份留存10人，去年3月份入司营销员本年3月份留存15人，则本指标值为5+10+15=30。

32、“两年前同期入司的营销员人数”。指截止到两年前同期期末与公司新签订保险代理合同的营销员累计人数。

比如：本月为3月份，前年1月份入司营销员为10人，前年2月份入司营销员为20人，前年3月份入司营销员为30人，则本指标值为10+20+30=60。

33、“两年前同期入司的营销员人数－25个月留存数”。指截止到本期期末两年前同期入司的营销员入司后第25个月仍然为公司服务的人数。

比如：沿用上例，在前年1月份入司的10名营销员中本年1月份仍为公司服务的人数为5人，前年2月份入司的20名营销员到本年2月份留存10人，前年3月份入司营销员本年3月份留存15人，则本指标值为5+10+15=30。

指标30-33同现行指标体系的关系：

现行统计指标体系不涉及相关内容，均作为新增指标。