第一篇：增值税习题(word版)
增值税习题
一、判断题
（）1．增值税一般纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务未分别核算销售额的，由主管税务机关分别核定销售额征税。答案：×
（）2．增值税纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。答案：√
（）3．增值税一般纳税人购进用于对外捐赠的货物，取得法定扣税凭证的，可以抵扣增值税进项税额。答案：√
（）4．纳税人的销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务的，按照以票控税原则分别根据开具发票情况征收增值税和营业税。答案：×（）5．《中华人民共和国增值税暂行条例》所说的货物是指有形资产。不包括固定资产和流动资产。答案：×
（）6．修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，增值税纳税人兼营非应税劳务不分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。答案：×
（）7．在中华人民共和国境内销售货物，是指所销售的货物的起运地或消费地在境内。答案：×（）8．在境内销售应税劳务，是指应税劳务提供者在境内。答案：×
（）9．修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，纳税人销售不同税率货物或应税劳务，并兼营非应税劳务而未分别核算的，其非应税劳务应从高适用税率征收增值税。答案：×（）10．纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。答案：√
（）11．修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，增值税暂行条例所称会计核算健全，是指能按会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。答案：×（）12．通常情况下，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得再转为小规模纳税人。答案：√（）13．按照修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，个体经营者年应税销售额超过小规模纳税人标准但不申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。答案：√
（）14．增值税起征点的适用范围只限于私营企业和个人。答案：×
（）15．增值税起征点幅度中的销售额是指小规模纳税人的销售额。答案：√
（）16．非固定业户到外县(市)销售货物或者应税劳务未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。答案：√
（）17．对已开具专用发票的销售货物，要及时足额计入当期销售额征税。凡开具了专用发票，其销售额未按规定计入销售账户核算的，一律按偷税论处。答案：√
（）18．生产企业收取的仓储费均应作为价外费用，征收增值税。答案：×（）19．一般纳税人会计核算不健全的，应转为小规模纳税人管理。答案：×
（）20．一般纳税人生产经营规模低于小规模纳税人标准的，可申请转为小规模纳税人。答案：×
二、计算题
1．某机械厂属增值税小规模纳税人。2009年1月销售货物开具普通发票的金额为2060元，受托加工货物一批，委托方提供的材料金额为3000元，机械厂收取加工费委托税务所代开增值税专用发票上注明的销售额为1000元。计算该机械厂当月应纳的增值税。
答案：
（1）销售货物应纳税额：2060÷（1+3%）×3%=60（元）（2）提供应税劳务应纳税额：1000×3%=30（元）（3）应纳税额合计：60+30=90（元）
2．某增值税一般纳税人2009年1月发生如下业务：
（1）将外购已抵扣进项税额的货物一批用于不动产在建工程。成本10000元。（2）将外购已抵扣进项税额的货物一批用于对外捐赠。成本5000元。
（3）当月外购货物取得增值税专用发票并得到认证。注明增值税2000元。（4）当月销售货物取得含税收入58500元。计算该纳税人本期应纳增值税。（购进和销售的货物的税率均为17%）
答案：
（1）将外购已抵扣进项税额的货物用于不动产在建工程应转出进项税额，无法准确确定该部分进项税额的，按其实际成本计算。10000×17%=1700（元）（2）将外购货物用于对外捐赠应视同销售货物计算销项税额。无同类货物销售价格的，按组成计税价格计算。5000×（1+10%）×17%=935（元）
（3）外购货物取得增值税专用发票并得到认证，可以抵扣增值税进项税额2000元。（4）销售货物应计算销项税额。58500÷（1+17%）×17%=8500（元）（5）当月应纳增值税：1700+935+8500-2000=9135（元）
3．某增值税一般纳税人既生产自行车又生产供残疾人使用的轮椅。2009年1月发生如下业务。
（1）本月全部进项税额50000元。其中21000元属于自行车使用货物，19000元属于轮椅使用货物。其余10000元属于自行车和轮椅共同耗用货物。
（2）本月销售自行车开具增值税专用发票注明销售额100000元，本月销售轮椅开具普通发票的金额50000元。计算该纳税人本月应纳的增值税。
答案：
（1）当期准予抵扣的进项税额：50000－19000－(19000/40000)*10000=26250（元）（2）当期销项税额：100000×17%=17000（元）（3）当期应纳税额：17000－26250＝－9250（元）（4）将未得到抵扣的税额9250元留待下期继续抵扣。
4．某增值税一般纳税人2009年1月全部进项税额30000元。企业销售货物（适用税率17%）并由非独立核算的车队负责送货，分别开具了增值税专用发票和货物运输业发票，增值税专用发票上注明销售额204000元，开具的运输业发票金额30000元。计算该纳税人本月应纳的增值税。
答案：
纳税人既销售货物又负责运输所售货物的行为属于混合销售行为。该企业的此混合销售行为应当征收增值税。（1）当期销项税额：204000*17%=34680（元）30000/(1+17%)*17%=4358.97（元）（2）销项=34680+4358.97=39038.97（3）当期进项税额：30000（元）
（4）当期应纳税额：39038.97－30000=9038.97（元）
5.某装饰材料公司2009年某月采购一批装饰材料，取得增值税专用发票，发票上注明的价款为250万元。当月销售装饰材料，增值税专用发票注明的价款为500万元。同时提供装修工程获得装修款50万元。在装修中购进辅助材料并取得增值税专用发票，发票上注明的价款为3万元；在装修中购入一台专用设备并取得增值税专用发票，发票上注明的价款为5万元。
要求：计算该厂当月的进项税额、销项税额和应缴纳的增值税额(该厂为增值税一般纳税人，所有货物的增值税率为17％，题目中所有的价格都为不含税价)。
（1）销项税额=500×17%+50×17%=93.5（元）
（2）进项税额=250×17%+3×17 %+5×17 %=43.86（元）（3）应纳税额=93.5-43.86=49.64（元）
6.某市汽车制造厂（增值税一般纳税人）2005年6月发生以下业务：
（1）购进原材料（已入库）等，取得的增值税专用发票上注明税款共600万元，销售小汽车取得销售收入（含税）8000万元，支付铁路运输费用5万元，取得运输发票；（2）兼营汽车租赁业务取得收入20万元：（3）兼营汽车运输业务取得收入50万元。该厂分别核算汽车销售额、租赁业务和运输业务营业额；（4）从事汽车修理业务，开具普通发票上注明销售额35.1万元。本月取得增值税专用发票已通过税务机关的认定，试计算该厂当月应纳增值税、消费税和营业税（该厂汽车适用的消费税税费为8%）
（1）销项增值税=8000÷（1+17%）×17%+35.1÷（1+17%）×17% =1162.39+5.1=1167.49（万元）（2）进项增值税=600+5×7%=600.35（万元）
（3）应纳增值税=1167.49-600.35=567.14（万元）（2）应纳消费税=8000÷（1+17%）×8%=6837.61×8%=547.01（万元）（3）汽车租赁业务应纳营业税=20×5%=1（万元）（4）运输业务应纳营业税=50×3%=1.5（万元）
7.某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，2004年1月发生如下经济业务：
(1)销售汽车轮胎，开具的专用发票上注明的价款为180万元，增值税税额为30.60万元。
(2)委托加工一批轮胎，受托方代收代缴消费税2万元，支付加工费12万元，取得的增值税专用发票本月已经过税务机关认定。该批汽车轮胎收回后直接销售，取得不含增值税收入25万元。(3)为生产汽车轮胎，本月购入一批汽车轮胎，取得的增值税专用发票上注明的价款、增值税税款分别为60万元、10.20万元，本月已经过税务机关认定，并全部投入生产。要求：计算该汽车轮胎厂 2004年1月应纳的增值税和消费税。（轮胎的消费税税率为3%）
（1）①销项增值税： 180*17%=30.60万
②消费税: 180*3%=5.4万
（2）①增值税进项税额=12*17%=2.04万
②增值税销项税额=25*17%=4.25万
③该批轮胎收回后直接销售, 不缴消费税（3）①增值税进项税额=10.20万
②可以扣除的外购已税汽车轮胎的消费税税额=60*3%=1.8万 ③当月该厂应纳增值税=30.60+4.25-2.04-10.20=22.61万 ④当月该厂应纳消费税=5.4-1.8=3.6万
8.某电器商场为增值税一般纳税人，2004年4月发生以下购销业务：(1)购入空调300台，增值税专用发票上注明的价款和税款分别为96万元、16.32万元。另外支付运费1.1万元，承运单位开具的普通发票上注明运费1万元，装卸及保险费0.1万元。
(2)批发空调一批，取得不含税销售额128万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。
(3)零售空调取得零售总额98万元，货款已收回。
(4)采取以旧换新方式销售空调30台，每台零售价0.35万元，另支付顾客每台旧空调收购价0.05万元 要求：计算该电器商场 2004年4月应纳的增值税。
（1）销项税额
①.零售128×17%=21.76（万元）
②.批发 98÷（1+17%）×17%=14.24（万元）
③.换购30×0.35 ÷（1+17%）×17%=1.53（万元）（2）销项税额= 21.76+14.24+1.53=37.53（万元）（3）进项税额=16.32+1×7%=16.39（万元）（4）应纳税额=37.53-16.39=21.14（万元）
9.某机械厂为增值税一般纳税人，采取直接收款结算方式销售货物，购销货物的增值税税率均为17%，2004年1月发生下列经济业务：
(1)开出增值税专用发票销售 A产品60台，单价7800元，单位成本6100元，并交给购货方。(2)基本建设工程领用材料800公斤，不含税单价60元。
(3)将30台 B产品作为投资提供给其他单位，单位成本5000元，无同类产品的销售价格。(4)改建职工食堂领用A产品1台；领用材料100公斤，不含税单价 60元。(5)丢失材料50公斤，不含税单价60元。
(6)购进货物的全部进项税额为66000元，专用发票本月已通过税务机关的认定。要求：计算该机械厂 2004年1月应纳的增值税
（1）销项税额=60×7800×17%=79560（元）（2）进项税转出=60×800×17%=8160（元）
（3）视同销售销项税额=30×5000(1+10%)×17%=28050（元）（4）视同销售=1×7800×17%=1326（元）（5）进项税转出=100×60×17%=1020（元）（6）进项税转出=50×60×17%=510（元）
（7）应纳税额=79560+28050+1326-(66000-8160-1020-510)=52626元 10.某生产企业为增值税一般纳税人。2008年6月，发生如下经济业务：
(1)以每台1755元(含税价)的价格出售其所生产的冰箱100台，开出了增值税专用发票。
(2)外购原材料一批，取得增值税专用发票注明价款80000元，增值税额13600元；支付运 输费1200元，取得了运费发票。
(3)将其所生产的40台冰箱(市场含税零售价每台1755元)作为企业福利发给职工。要求：
(1)计算该企业6月份的进项税额。(2)计算该企业6月份的销项税额。
(3)计算该企业6月份应缴纳的增值税额。
（1）①进项税额13600元,运费抵扣 1200*7%=84（元）
②进项税额=13600+84=13684（元）
（2）①销项税额1755÷(1+17%)*17%*100=25500（元）
②视同销售1755÷(1+17%)*17%*40=10200（元）③销项税额=25500+10200=35700（元）（3）应纳税额=35700-13684=22016（元）11.（1)销售生产A型金表30只，取得价税合计金额40万元；(2)销售自产B型手表2000只，取得不含增值税收入100万元；(3)奖励先进工作者20只B型手表；
(4)购进各种原料、配件，取得增值税专用发票价款70万元，税款11.9万元，已通过税务机关认证，支付运费4万元，保险费0.4万元，取得运输公司发票。
要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项：(1)计算该企业应纳消费税(消费税税率为20％)；(2)计算该企业应纳增值税。
(注：计算结果保留两位小数；每个问题均需计算出合计数。)（1）销项税额：400000÷(1+17%)*17%=341880.34*17%=58119.66（元）
1000000*17%=170000（元）
20*（1000000/2000）*17%=1700（元）
（2）进项税额：119000+40000*7%=121800（元）
（3）应纳增值税=58119.66+170000+1700-121800=108019.66（元）（4）应纳消费税=341880.34*20%=68376.07（元）
12.某食品加工厂是增值税一般纳税人，2003年6月发生下列业务：
（1）销售食品150吨，开出增值税专用发票，其中不含税价款300 000元，款项收讫。（2）从某农场购入小麦100吨，取得的增值税专用发票，其中不含税价款100 000元。
（3）从农民个人收购玉米50吨，支付价款51 000元，收购时厂方均按规定开具了由税务机关统一监制的收购凭证。
（4）将自产食品一批以福利形式发放给本厂职工，该批食品成本价20 000元。要求：计算该食品厂当月应纳的增值税额。
（1）销售食品厂销项税额：300000×17%=51000（元）（2）收购小麦进项税：100000×13%=13000（元）（3）收购玉米的进项税：51000×13%=6630（元）
（4）自产食品用作福利视同销售：20000×(1+10%)×17%=3740（元）（5）应纳增值税：51000+3740-13000-6630=35110（元）
第二篇：增值税习题
一、判断题
1．增值税一般纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务未分别核算销售额的，由主管税务关分别核定销售额征税。答案：×
2．增值税纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额√
3．增值税一般纳税人购进用于对外捐赠的货物，取得法定扣税凭证的，可以抵扣增值税进项税额。√
4．纳税人的销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务的，按照以票控税原则分别根据开具发票情况征收增值税和营业税。答案：×
5．《中华人民共和国增值税暂行条例》所说的货物是指有形资产。不包括固定资产和流动资产。答案：×
6．修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，增值税纳税人兼营非应税劳务不分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。答案：×
7．在中华人民共和国境内销售货物，是指所销售的货物的起运地或消费地在境内。答案：×
8．在境内销售应税劳务，是指应税劳务提供者在境内。答案：×
9．修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，纳税人销售不同税率货物或应税劳务，并兼营非应税劳务而未分别核算的，其非应税劳务应从高适用税率征收增值税。答案：×
10．纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。答案：√
11．修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，增值税暂行条例所称会计核算健全，是指能按会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。答案：×
12．通常情况下，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得再转为小规模纳税人。答案：√
13．按照修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，个体经营者年应税销售额超过小规模纳税人标准但不申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。答案：√
14．增值税起征点的适用范围只限于私营企业和个人。答案：×
15．增值税起征点幅度中的销售额是指小规模纳税人的销售额。答案：√
16．非固定业户到外县(市)销售货物或者应税劳务未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。答案：√
17．对已开具专用发票的销售货物，要及时足额计入当期销售额征税。凡开具了专用发票，其销售额未按规定计入销售账户核算的，一律按偷税论处。答案：√
18．生产企业收取的仓储费均应作为价外费用，征收增值税。答案：×
19．一般纳税人会计核算不健全的，应转为小规模纳税人管理。答案：×
20．一般纳税人生产经营规模低于小规模纳税人标准的，可申请转为小规模纳税人。答案：×
二、单项选择题：
1．企业出租包装物所收取的租金，（）。
A．应作为价外费用征收增值税B．应征收营业税C．视情况确定征收增值税还是营业税
D．不征税 答案：C
2．固定业户到外县(市)销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具（），向其机构所在地主管税务机关申报纳税。
A．外出经营活动税收管理证明B．营业执照C．进货退出或索取折让证明单D．发票换票证 答案：A
3．下列纳税人，年应税销售额超过小规模纳税人标准，而应该按小规模纳税人纳税的是（）。
A.个体工商户B.其他个人C.不经常发生应税行为的企业D.非企业性单位 答案：B
4．纳税人放弃免税后，（）个月内不得再申请免税。A.6B.12C.24D.36答案：D
5．根据修订后的中华人民共和国增值税暂行条例的规定，纳税人购进农产品按规定可以计算抵扣进项税额的，其扣除率为（）。A.7%B.10%C.13%D.17%答案：C
6．根据修订后的中华人民共和国增值税暂行条例的规定，纳税人支付运输费用计算抵扣进项税额的扣除率
为（）。A.7%B.10%C.13%D.17%答案：A
7．下列有关增值税的表述，错误的是（）。
A．企业租赁给他人经营的，由租赁双方协商确定纳税人
B．代理进口货物的，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人
C．境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构，也没有代理人的，以购买者为扣缴
义务人
D．进口货物，也应按规定纳税答案：A
8．依据现行增值税的有关规定，纳税人购进货物取得增值税专用发票后，必须自专用发票开具之日起（）
日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。A．90B．60C．30D． 15答案：A
9．一般纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，纳税义务发生时间为（）。
A．按合同约定的收款日期的当天B．发出货物并办妥托收手续的当天
C．发出货物的当天D．收到销售额并将提货单交给买方的当天答案：B
10．某增值税一般外购下列货物，按照增值税的有关规定，可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是（）。
A．外购的低值易耗品B．外购的货物发生非正常损失
C．外购的货物用于不动产在建工程D．外购的货物分给职工答案：A
11．增值税起征点的适用范围是（）。
A．个体经营者和其他个人B．私营企业
C．个人和私营企业D．个体经营者之外的其他个人答案：A
12．根据修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，增值税纳税人以1个月为一期纳税的，自期
满之日起（）日内申报纳税。A．3B．5C．10D．15 答案：D
14．某机械厂为增值税一般纳税人，2009年2月将10台自产产品分配给投资者，单位成本60000元，没
有同类产品售价，市场上同类产品不含增值税的单位销售价格为70000元，该产品增值税税率17%。此项
业务（）。
A．不纳增值税B．计销项税额102000元
C．计销项税额119000元．计销项税额112200元答案：C
15．某增值税一般纳税人外购材料发生非正常损失，成本50000元，其中已按7%的扣除率计算抵扣进项税
额的运输费用占总成本的10%，其余90%为按13%扣除率计算抵扣了进项税额的农产品买价。则该纳税人
应转出进项税额的数额为（）。
A．6200元B．7074.14元C．7100.48元D．6226.34元答案：C
16．某一般纳税人2006年6月从某小规模纳税人处购进农产品一批,取得的普通发票上注明价款20000元,该项业务准予抵扣的进项税额为()元。A．0B．2000C．2600
D．2300.88答案：C
三、多项选择题：
1．根据修订后的中华人民共和国增值税暂行条例及其实施细则的规定，下列属于增值税扣税凭证的是（）。
A.农产品收购发票B.销售发票C.运输费用结算单据D.废旧物资销售发票答案：ABC
2．农产品增值税抵扣凭证包括（）。A.增值税专用发票B.海关进口增值税专用缴款书C.农产品收购
发票D.农产品销售发票答案：ABCD
3．运输费用结算单据上的下列项目，允许计算抵扣增值税税额的是（）。A.运输费用B.建设基金
C.装卸费D.保险费答案：AB
4．纳税人购进的下列固定资产，不允许抵扣增值税税额的是（）。
A.管理部门使用的属于消费税征税范围的汽车
B.生产增值税免税货物所使用的固定资产
C.既生产增值税应税货物又生产增值税免税货物所使用的固定资产
D.既生产增值税应税货物又用于个人消费的固定资产答案：AB
5．纳税人发生的下列运输费用，虽取得运输费用结算单据，但不允许抵扣进项税额的是（）。
A.购进用于生产应税货物的货物所发生的B.购进用于生产免税货物的货物所发生的C.销售免税货物所发生的D.生产经营过程中所发生的答案：BC
6．下列情况中应该由主管税务机关核定纳税人的销售额的是（）。
A.纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的B.纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务而未分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额
C.纳税人兼营非增值税应税项目而未分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额的D.纳税人发生视同销售货物行为而无销售额的答案：ABC
7．纳税人购买的下列货物，不允许抵扣增值税税额的是（）。
A.设备修理用备件 B.厂房改建用建筑材料 C.招待用的烟酒D.管理部门车辆用油答案：BC
8．下列说法，正确的是（）。
A.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。
B.一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。
C.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。
D.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。答案：ABCD
9．某纳税人2009年1月发生的下列损失，属于非正常损失的是（）。
A.自然灾害损失B.因管理不善造成被盗的损失 C.因管理不善造成丢失损失D.因管理不善造成霉烂变质的损失答案：BCD
10．纳税人代为收取的政府性基金或者行政事业性收费，凡同时符合以下条件的，不属于价外费用，不征收增值税（）。
A．由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费
B．收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据
C．所收款项全额上缴财政D．所收款项与货物销售额无直接联系答案：A B C
11．下列不属于我国增值税征税范围的是（）。A．境外单位和个人在中国境内提供应税劳务
B．单位或个人在中国境外提供应税劳务 C．单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的应税劳务 D．中国单位或个人销往境外的货物答案：B C
12．一般纳税人所发生的下列运输费用，允许计算抵扣进项税额的是（）。
A．销售应税货物的运费B．购进用于生产免税货物的货物的运费
C．购进机器设备D．购进用于非应税项目的货物的运费答案：AC
13．根据修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规定，下列纳税人，经申请可以认定为增值税一般纳税人的是（）。
A．从事货物生产，年应税销售额超过50万元的个体工商户
B．从事货物生产，年应税销售额超过50万元的其他个人
C．从事货物生产，年应税销售额超过50万元的非企业性单位
D．年应税销售额超过100万元的工业企业答案：ACD
14．下列可确认为纳税人销售已经实现的是（）。
A．货物已经发出并已取得了货款
B．货物已经发出并已取得了索取销售款的凭据
C．委托代销货物发出已超过180天 D．发票已开具答案：ABCD
15．某单位外购下列货物，按照增值税的有关规定，可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是（）。
A．外购的低值易耗品B．外购的货物无偿赠送他人
C．外购的货物用于不动产在建工程D．外购的货物用于机器设备修理答案：ABD
16．增值税一般纳税人取得的下列票证，允许抵扣进项税额的是（）。
A．购进农业生产者销售的免税农业产品开具经税务机关批准使用的收购凭证
B．向小规模纳税人购买农产品取得普通发票
C．从国有粮食购销企业购进免税粮食取得增值税专用发票
D．从一般纳税人处购买农产品取得增值税专用发票答案：ABCD
17．下列行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有（）。
A．将委托加工的货物无偿赠送给他人 B．将自产的货物作为投资提供给其他单位
C．将购买的货物分配给股东 D．将购买的货物用于个人消费 答案：ABC
四、计算题：
1．某机械厂属增值税小规模纳税人。2009年1月销售货物开具普通发票的金额为2060元，受托加工货物一批，委托方提供的材料金额为3000元，机械厂收取加工费委托税务所代开增值税专用发票上注明的销售额为1000元。计算该机械厂当月应纳的增值税。答案：销售货物应纳税额：2060÷（1+3%）×3%=60（元）提供应税劳务应纳税额：1000×3%=30（元）应纳税额合计：60+30=90（元）
2．某增值税一般纳税人2009年1月发生如下业务：
（1）将外购已抵扣进项税额的货物一批用于不动产在建工程。成本10000元。
（2）将外购已抵扣进项税额的货物一批用于对外捐赠。成本5000元。
（3）当月外购货物取得增值税专用发票并得到认证。注明增值税2000元。
（4）当月销售货物取得含税收入58500元。
计算该纳税人本期应纳增值税。（购进和销售的货物的税率均为17%）
答案：（1）将外购已抵扣进项税额的货物用于不动产在建工程应转出进项税额，无法准确确定该部分进项税额的，按其实际成本计算。10000×17%=1700（元）
（2）将外购货物用于对外捐赠应视同销售货物计算销项税额。无同类货物销售价格的，按组成计税价格计算。5000×（1+10%）×17%=935（元）
（3）外购货物取得增值税专用发票并得到认证，可以抵扣增值税进项税额2000元。
（4）销售货物应计算销项税额。58500÷（1+17%）×17%=8500（元）
（5）当月应纳增值税：1700+935+8500-2000=9135（元）
3．某增值税一般纳税人既生产自行车又生产供残疾人使用的轮椅。2009年1月发生如下业务。
（1）本月全部进项税额50000元。其中21000元属于自行车使用货物，19000元属于轮椅使用货物。其余10000元属于自行车和轮椅共同耗用货物。
（2）本月销售自行车开具增值税专用发票注明销售额100000元，本月销售轮椅开具普通发票的金额50000元。计算该纳税人本月应纳的增值税。
答案：当期准予抵扣的进项税额50000－19000－ =27666.67（元）当期销项税额：100000×17%=17000（元）当期应纳税额：17000－27666.67＝－10666.67（元）将未得到抵扣的税额10666.67元留待下期继续抵扣。
4．某增值税一般纳税人2009年1月全部进项税额30000元。企业销售货物（适用税率17%）并由非独立核算的车队负责送货，分别开具了增值税专用发票和货物运输业发票，增值税专用发票上注明销售额204000元，开具的运输业发票金额30000元。计算该纳税人本月应纳的增值税。
答案：纳税人既销售货物又负责运输所售货物的行为属于混合销售行为。该企业的此混合销售行为应当征收增值税。当期销项税额：（元）当期进项税额：30000元
当期应纳税额：39038.97－30000=9038.97（元）
案例及答案
滨海市某电器专卖店（一般纳税人）2009年6月发生下列购销业务：
（1）销售空调机300台，每台零售价格5 000元，商场派人负责安装，每台收取安装费200元；
（2）采取有奖销售方式销售电冰箱100台，每台零售价格2 800元；奖品为电子石英手表，市场零售价格200元，共计送出50只电子石英手表；
（3）收取客户购买20台空调机的预付款40 000元，每台3 000元（含增值税），按 60 000元金额开具普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货；
（4）将本专卖店自用2年的固定资产（账面原价130 000元，已提折旧30 000元），以140 000元的价格售出；
（5）购进空调机200台，取得增值税专用发票注明价款420 000元，已通过认证，货款已支付；另支付运输费20 000元，运输企业开具的货票上注明运费15 000元，建设基金 1 000元，装卸费2 000元，保险费2 000元；
（6）购进电冰箱150台，取得增值税专用发票注明价款300 000元，已通过认证，因资金周转困难只支付厂商70%的货款，余款在下月初支付；因质量问题，退回从某冰箱厂上期购进电冰箱20台，每台出厂单价价税合计2 340元，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。
要求：计算该商场2009年6月各项业务所涉及的税额，并计算应纳的增值税额。答案（1）销售300台空调销项税额＝（5 000＋200）÷1.17×300×17%＝226 666.67元
（2）有奖销售方式销售电冰箱销项税额＝
（2 800÷1.17×100＋200÷1.17×50）×17%＝42 136.75元
（3）销售20台空调机销项税额＝60 000÷1.17×17%＝8 717.95元
（4）销售旧固定资产应纳增值税＝140 000÷(1+4%)×4%×50%＝2 692.31元
（5）购进空调进项税额＝420 000×17%＋（15 000＋1 000）×7%＝72 520元
（6）购进冰箱进项税额＝300 000×17%＝51 000元
退货应该扣减增值税进项税额＝20×2 340÷1.17×17%＝6 800元
（7）当期销项税额合计＝226 666.67＋42 136.75＋8 717.95＝277 521.37元
当期实际抵扣进项税额合计＝72 520＋51 000－6 800＝116 720元
该商场本月应纳增值税＝277 521.37－116 720＋2 692.31＝163 493.68元
第三篇：增值税考试习题及答案
一、增值税习题
一、单选题
1、某增值税一般纳税人，某月销售应税货物取得不含增值税的销售收入额500 000元，当月购进货物400 000元，增值税专用发票上注明的进项税额为34 000元，增值税税率为17%。其当月应纳税额为（A）元。
A.51000 B.85000 C.34000 D.17000
2、某增值税一般纳税人企业采购原材料支付运杂费共计1000元，取得运输发票上注明运输费800元、保险费100元、装卸费100元。可抵扣的进项税额为（A）元。
A.56 B.70 C.77 D.88
3、小规模纳税人生产企业，某月销售应税货物取得含增值税的销售额30 900元，增值税征收率3%。其当月应纳税额为（A）元。
A.900 B.30 000 C.9 000 D.927
4、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税小规模纳税人的是（D）。A.年不含税应税销售额在150万元以上的从事货物生产的企业 B.年不含税应税销售额在280万元以下的商业企业 C.年不含税应税销售额为1 000万元的商业企业 D.年不含税应税销售额为60万元的商业企业
5、采用赊销、分期收款结算方式的，增值税专用发票开具时限为（C）。
A.收到货款的当天 B.货物移送的当天C.合同约定的收款日期的当天 D.取得索取销售款凭据的当天
6、下列关于增值税的纳税义务发生的时间表述不正确的是（B）。
A.视同销售货物的行为为货物移送的当天 B.采用预收货款方式的为预收货款的当天
C.进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天D.赊销方式销售货物为合同约定的收款日期当天 【判断题】
1、非企业性单位如果经常发生增值税应税行为，并且符合一般纳税人条件的，可以由税务机关认定为增值税一般纳税人。（错）
2、小规模纳税人购进货物取得的增值税专用发票可以抵扣进项税额，取得普通发票不允许扣除进项税额。（错）
【多选题】下列关于增值税纳税地点的表述中正确的有（AC）。
A.固定业户应当向其机构所在地的主管税务机构申报纳税
B.固定业户到外县（市）销售货物或应税劳务应当向劳务发生地的主管税务机关申报纳税
C.非固定业户销售货物应当向销售地的主管税务机关申报纳税
D.进口货物应当向机构所在地海关申报纳税
【案例分析题—不定项选择题】某市罐头厂为增值税一般纳税人，2011年5月份的购销情况如下：
（1）填开增值税专用发票销售应税货物，不含税销售额达到850 000元；
（2）填开普通发票销售应税货物，销售收入42 120元；
（3）购进生产用原料的免税农业产品，农产品收购发票注明买价580 000元；
（4）购进辅助材料128 000元，增值税专用发票注明税额21 760元，支付运输货物的运费1 000元，并取得运输企业开具的运输发票；
（5）该罐头厂用价值20 000元（不含增值税）的罐头换进某糖精厂一批糖精，换进糖精的价值是18 000元（不含增值税），双方均开具了增值税专用发票。
上述专用发票都通过了相关认证。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（1）该罐头厂2011年5月增值税的销项税额是（C）元。
A.144 500 B.6 120 C.154 020 D.150 620
（2）该罐头厂2011年5月增值税的进项税额是（B）元。
A.75 400 B.100 290 C.3 060 D.21 760
（3）该罐头厂2011年5月应纳增值税额是（A）元。
A.53 730 B.3 060 C.155 550 D.91 550（4）按照外购固定资产处理方式的不同，可将增值税划分为（ABD）。
A.生产型增值税
B.收入型增值税
C.服务型增值税
D.消费型增值税
（5）增值税的纳税期限为（ABC）。
A.1日
B.1个月
C.1个季度
D.1年
二、消费税习题
【多选题】甲委托乙加工化妆品，则下列说法正确的是（BC）。
A.甲是增值税的纳税义务人 B.甲是消费税的纳税义务人
C.乙是增值税的纳税义务人
D.乙是消费税的纳税义务人
【判断题】对从事生产、委托加工、进口和出口应税消费品的单位和个人，都应当征收消费税。（错）【单选题】根据《消费税暂行条例》的规定，下列各项中，不属于消费税征收范围的是（C）。
A.汽车轮胎
B.游艇
C.高档手机
D.高尔夫球及球具 【多选题】下列各项中，属于消费税征收范围的是（BD）。
A.汽车销售公司销售小轿车
B.木材公司销售自产的实木地板
C.百货公司销售的化妆品
D.烟草公司销售自产的烟丝
【判断题】消费税法规定的应税消费品均属于货物，缴纳增值税时还都要缴纳消费税。（错）【例题·单选题】某轮胎厂家对外销售汽车轮胎，该批轮胎的成本为60万，卖出的含增值税的价格是77.22万，增值税税率是17%，消费税税率是3%，应纳消费税（A）万元。
A.1.98 B.1.54 C.1.8 D.2.32 【单选题】某酒厂为增值税一般纳税人。2010年4月销售粮食白酒4 000斤，取得销售收入12 000（不含增值税）。已知粮食白酒消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为20%。该酒厂4月应缴纳的消费税税额为（D）元。
A.4 051 B.2 000 C.2 400 D.4 400 【单选题】我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式。下列应税消费品中，适用复合计税方法计征消费税的是（A）。
A.粮食白酒
B.酒精
C.成品油
D.摩托车
【判断题】在现行消费税的征税范围中，除卷烟、粮食白酒、薯类白酒之外，其他一律不得采用从价定率和从量定额相结合的复合计税方法。（对）
【单选题】某工厂4月份委托加工收回烟丝10万元，其中的80%进一步加工成卷烟出售，其余直接出售，烟丝的消费税为30%，请问4月允许扣除的外购烟丝已缴纳的消费税额（C）。
A.30 000 B.0 C.24 000 D.6 000 【单选题】根据消费税法律制度规定，下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（B）。
A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天
B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天
C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天 D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天 【判断题】委托个人加工的应税消费品，由受托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。（错）
【判断题】A市甲企业委托B市乙企业加工一批应税消费品，该批消费品应缴纳的消费税税款应由乙企业向B市税务机关解缴。（对）
三、营业税
【多选题】营业税按行业实行有差别的比例税率，其中适用5%营业税税率的有（CD）。
A.文化体育业
B.交通运输业
C.销售不动产
D.金融保险业 【单选题】营业税按（B）设计税目税率。
A.货物 B.行业
C.地区
D.企业 【多选题】根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的有（ABC）。
A.广告业 B.旅游业
C.租赁业
D.修理修配业
【单选题】根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的是（C）。
A.销售货物
B.进口货物
C.转让无形资产
D.提供修理修配劳务
【多选题】下列各项中，属于营业税征收范围的是（ABD）。
A.提供通信服务
B.提供金融服务
C.提供加工劳务
D.提供旅游服务
【单选题】2011年6月，某舞厅台位费、点歌费、酒水收入100万元，服务员工资10万元，酒水进货成本5万元、场地租赁费8万元。已知当地娱乐业适用营业税税率为20%。该舞厅6月份应缴纳的营业税税额为（C）万元。
A.17.4 B.15.4 C.20
D.19
【单选题】甲建筑工程公司总承包一项工程项目，工程总价为2000万元。其中，甲公司将金额为400万元的工程装饰业务分包给乙装饰公司。甲公司应纳营业税为（A）。
A.48万元 B.60万元
C.80万元
D.12万元
【单选题】2006年3月，甲房地产公司采用预收款方式将一栋自建写字楼出售给乙公司。合同规定销售价格为3000万元，当月乙公司预付了1600万元，余款在以后两个月内结清。甲公司3月销售不动产应缴纳的营业税税额为（B）万元。
A.150
B.80 C.70 D.0 【判断题】纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报缴纳营业税。（错）
【单选题】某个体工商户所在地区营业税起征点是月营业额20000元，该个体户本月营业额为30000元，属于服务业，请问应交营业税额（A）。
A.1500 B.500 C.1000 D.900 【案例分析题】远成公司主要从事建筑工程，2010年开展了以下业务：
（1）承包本市某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3000万元，其中200万元的建筑工程项目分包给甲建筑工程公司。年底工程项目全部完工，远成公司取得工程款3000万元，并支付甲建筑工程公司200万元工程款（同时代扣代缴营业税）。
（2）甲建筑工程公司向乙建筑工程公司转让闲置办公用房一幢（购置原价700万元），取得转让收入1300万元。
（3）远成公司所属招待所（独立核算）取得客房收入30万元，取得歌厅舞厅收入共55万元，招待所客房收入与歌厅舞厅收入均分别核算。
已知：远成公司招待所在地娱乐业营业税税率为10%。
要求：根据以上述材料，回答下列问题。
1、远成公司开展的上述业务中适用5%营业税税率的有（BC）。
A.招待所歌厅舞厅收入
B.招待所客房收入
C.转让闲置办公用房
D.承包建筑工程项目
2、远成公司转让办公用房应缴纳的营业税税额为（A）。
A.30万元 B.65万元
C.18万元 D.39万元
3、下列关于远成公司开展承包建筑工程应缴纳和代扣代缴的营业税税额说法正确的是（AC）。
A.应缴纳营业税税额84万元
B.应缴纳营业税税额90万元
C.应代扣代缴营业税税额6万元
D.应代扣代缴营业税税额10万元
4、远成公司所属招待所取得客房和歌厅舞厅收入应缴纳的营业税税额为（A）。
A.7万元
B.1.5万元
C.4.25万元
D.5.5万元
5、下列关于远成公司营业税纳税地点的说法中，正确的有（AD）。
A.远成公司转让办公用房，应当向办公用房所在地主管税务机关申报纳税
B.远成公司承包建筑工程项目，应当向单位所在地主管税务机关申报纳税
C.远成公司转让办公用房，应当向单位所在地主管税务机关申报纳税
D.远成公司承包建筑工程项目，应当向建筑工程项目所在地主管税务机关申报纳税
四、企业所得税
【例题·不定项选择题】某汽车轮胎生产企业，2008年实现净利润为-500万元，2009年实现净利润100万元，2010年实现净利润280万元，2011年实现净利润-50万元，2012年实现净利润100万元。2013该企业有关经营情况如下：
全年实现产品销售收入5000万元，固定资产盘盈收入20万元，其他业务收入30万元，国债利息收入20万元；应结转产品销售成本3000万元；应缴纳增值税90万元，消费税110万元，城市维护建设税14万元，教育费附加6万元；发生产品销售费用250万元；发生财务费用12万元（其中因逾期归还银行贷款，支付银行罚息2万元）；发生管理费用802万元（其中新产品研究开发费用90万元）；发生营业外支出70万元（其中因排污不当被环保部门罚款15万元）。（提示：研究开发费除按照规定可在税前据实列支外，还可按照研究开发费用的50%加计扣除；固定资产盘盈作为前期差错处理，调整以前利润）
要求：根据以上材料，回答下列问题。
1.该企业2010年取得的各项收入在计算企业所得税时属于免税收入的是（C）。
A.固定资产盘盈收入
B.产品销售收入
C.国债利息收入
D.其他业务收入
2.该企业2010年发生的各项支出准予在计算应纳税所得额时扣除的有（BD）。
A.环保部门罚款15万元
B.销售费用250万元
C.增值税90万元
D.消费税110万元
3.根据《企业所得税法》的有关规定，该企业2005年发生的亏损可以用下一的所得弥补，下一的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过（C）。
A.10年
B.6年
C.5年
D.3年
4.该企业2010年准予在计算应纳税所得额时扣除的项目金额合计为（A）。
A.4294万元
B.4249万元
C.4309万元
D.4364万元
5.该企业2010年应缴纳的企业所得税为（D）。
A.189万元
B.200.25万元
C.194万元
D.171.5万元
第四篇：1增值税习题
一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。）1.下列各项中，应当征收增值税的是（）。
A.医院提供治疗并销售药品B.报刊亭销售报刊、杂志 C.有线电视初装费D.装饰工程公司提供材料并负责装修 2.根据现行税收政策，下列货物中适用于6%征收率的是（）。
A.自来水B.居民用煤炭制品C.音像制品、电子出版物D.旧货经营单位销售的旧货
3.境外某单位派其职员入境在境内修理一套精密机械设备，该境外单位未在境内设立机构也无代理人，该业务中增值税由（）。A.海关代为征收B.该境外单位职员自己缴纳C.以购买劳务者代扣代缴D.境外单位自行向境内税务机关申报
4.下列行为中，免征增值税的是（）。A.某高校后勤实体将生产的蛋糕销售给校宾馆 B.销售利用城市生活垃圾生产的电力
C.经批准成立的融资公司将一设备租给了一企业，租赁期满后所有权归承租人 D.农民专业合作社销售本社成员生产的农产品
5.某电脑商城为增值税一般纳税人，2011年2月销售电脑280台，每台销售价格为7020元，上月出售的同型号的电脑因质量问题被顾客退回2台，当月该型号电脑每台售价为6786元，电脑城将这两台电脑退还给厂家，取得厂家开具的红字增值税专用发票上注明销售额11000元，增值税税额1870元；本月购进电脑取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的增值税税额为35000元，本月申请并通过了认证。该电脑商城本月上述业务应纳增值税为（）。
A.250498元 B.250430元C.280772元 D.248628元
6.某卷烟厂2010年9月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂9月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（）。A.8.58万元 B.6.5万元C.7.15万元 D.8.68万元
7.某增值税转型试点企业，2009年12月销售一台试点前购入的生产设备，账面原值为10000元的机床，取得转让收入12000元，则该企业应纳增值税为（）。A.480元 B.230.77元C.240元 D.461.54元
8.甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货款；经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列表述正确的是（）。A.甲企业收到乙企业的抵顶货物，不应作购货处理
B.乙企业发出抵顶货款的货物，不应作销售处理，不应计算销项税额
C.甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额
D.甲、乙双方都应作购销处理，可相互开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额
9.甲企业在纳税辅导期内，2月份领购25份发票用完，已开发票销售额合计15万元。由于发票份数不能满足经营需要，其再次申请领购时，需向主管税务机关预缴增值税（）。A.2.55万元 B.0.1万元C.1.5万元 D.0.45万元
10.某工业企业（增值税一般纳税人）主要生产农业机械设备，2010年12月发生以下购销业务:购进生产原料一批，取得增值税专用发票上注明的价、税款分别为23万元、3.91万元，另支付运费（取得运输发票）3万元；购进钢材20吨，未验收入库，取得增值税专用发票上注明的价、税款分别为8万元、1.36万元；直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，收购凭证上注明价款为42万元；销售农机一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的专用发票注明销售额42万元。已知期初留抵税额0.5万元，则当期应纳增值税为（）。
A.7.14万元 B.10.85万元C.5.98万元 D.0 11.某化工厂为增值税一般纳税人，向一个体工商户销售化工产品取得价款60万元，应用本厂汽车为客户运输收取0.4万元运输费；以市场价格20万元（不含增值税）的化工品抵偿前欠供货商货款，本月销项税额为（）。
A.12.12万元 B.12.18万元C.13.67万元 D.8.78万元
12.某商店（为小规模纳税人）2011年1月采取“以旧换新”方式销售彩电，开出普通发票38张，收到货款80000元，并注明已扣除旧货折价30000元，则该商店当月应纳增值税为（）。
A.6226.42元 B.3076.92元C.4528.30元 D.3203.88元
13.发生视同销售行为时，假如无价格或价格偏低，则税务机关核定时，首先采用的方式是（）。
A.按组成计税价格确定B.按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定 C.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定 D.按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定
14.某食品厂将一批以前从农民手中购入的大麦毁损，账面成本9600元（含运费465元），其不能抵扣的进项税为（）。
A.1400元 B.1864.05元C.1425.45元 D.2040元
15.某生产企业属增值税小规模纳税人，2010年6月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入8万元；销售使用过的小汽车1辆（2008年购入），取得含税收入5.2万元（原值为4万元）。该企业上述业务应缴纳增值税（）。
A.0.34万元 B.0.48万元C.0.54万元 D.0.58万元 16.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。
A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务 B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务 C.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机 D.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务
17.某商场受托代销某服装厂服装，当月销售代销服装取得销售额100000元，平价与服装厂结算，并按合同收取服装厂代销额20%的手续费20000元；当月该商场允许某电压力锅厂进店销售电压力锅新产品，一次收取进店费30000元，则（）。
A.该商场当期进项税14529.91元，销项税14735.90元 B.该商场当期进项税11623.93元，销项税18888.89元 C.该商场当期进项税14529.91元，销项税21794.87元 D.该商场当期进项税11623.93元，销项税14529.91元
18.某有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2010年1月从国外购进生产用钢材，取得的增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000美元，下列表述正确的是（）。
（题中的价格均为不含税价格，增值税税率17%，出口退税率13%，汇率为1：6.8）
A.应退增值税37466元，免抵增值税额6136元 B.应退增值税26570元，免抵增值税额8842元 C.应退增值税23967元，免抵增值税额19635元 D.应退增值税45318元，免抵增值税额0元
19.下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是（）。
A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权 B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批
C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当日起12个月内不得申请免税
D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人 20.按月缴纳增值税的纳税人，自期满之日起（）日内申报纳税。
A.5 B.10C.15 D.20
二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）
1.下列属于增值税征税范围的是（）。A.银行销售金银的业务
B.寄售业代委托人销售寄售物品的业务 C.集邮商品的生产环节
D.邮政所销售邮票、首日封、邮折
2.根据现行增值税的规定，下列混合销售行为中，应当征收增值税的有（）。A.电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务 B.铝合金厂生产销售铝合金门窗并负责安装 C.宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料 D.批发商销售货物并负责运输
3.目前以下经济业务中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.仓库因管理不善被盗损失的原材料
B.某商场从电视机厂购进电视机一批，作为奖励发放给优秀员工，已经取得了增值税专用发票 C.某汽车修理厂购进汽车配件一批，取得了税务机关代开的增值税专用发票
D.2009年某生产企业为了改进产品的生产工艺，特别从美国进口先进设备一台，已经海关缴纳了进口环节增值税，并取得了海关开具的海关完税凭证 4.下列项目中，可以免征增值税的有（）。
A.以垃圾为燃料生产的电力或者热力 B.农业生产者销售的自产农产品 C.利用风力生产的电力 D.再生水
5.下列项目中，在计算增值税销项税额时，可以不计入销售额的有（）。A.销售折扣 B.折扣销售 C.实物折扣 D.销售折让
6.自2010年1月1日起下列适用的政策陈述，正确的是（）。
A.纳税人取得2010年1月1日后开具的增值税专用发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，申报抵扣进项税
B.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可以按小规模纳税人纳税
C年应税销售额未超过标准的小规模纳税人，不得按照现行规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定 D.纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中扣除 7.以下符合现行增值税规定的有（）。A.增值税对单位和个人规定了起征点
B.纳税人销售额未达到规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，就超过部分计算缴纳增值税 C.销售货物的增值税起征点，为月销售额2000～5000元；销售应税劳务的增值税起征点，为月销售额1500～3000元D.按次纳税的增值税起征点，为每次（日）销售额150～200元 8.下列表述中，符合增值税纳税义务发生时间有关规定的有（）。A.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天
B.委托其他纳税人代销货物，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天
C.销售生产期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天 D.纳税人将自产货物用于对外投资，为书面合同签订的当天
9.出口企业出口的下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税（）。A.汽车厂外购轮胎作为备胎与自产汽车一并出口并如期申报B.出口计划外原油 C.服装厂外购家具出口D.机械厂在出口超过90日仍未进行退（免）税申报 10.对纳税人丢失增值税专用发票的处理是（）。A.处1万元以下罚款B.处1万元以上5万元以下罚款
C.暂停其半年以内的专用发票领购权D.暂停其1年以内的专用发票领购权
三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。）
1.对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，一并征收增值税。（）2.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额计征增值税。（）
3.现行政策规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的规定冲减当期增值税进项税金。（）
4.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。（）
5.印刷企业接受出版单位委托，出版单位自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。（）
6.某制药厂4月生产销售激素类药物不含税销售额200万元，生产销售避孕药不含税销售额50万元，当月征税项目和免税项目进项税不能准确区分，进项税额合计10万元，则当月缴纳增值税34万元。（）7.主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额。（）
8.企业委托其他纳税人代销货物，对于发出代销货物超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税。（）
9.某商贸公司进口残疾人专用物品，可以按规定享受减免进口增值税。（）10.电力公司向发电企业收取的过网费应征营业税而不征增值税。
五、计算题（本题型共4题，每题10分，共40分。）
2.某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2010年12月有关经营业务如下：
（1）1日向某纸业公司购进专业卷烟纸张一批，支付价税合计248万元，取得专用发票；另外支付该纸业公司运费1.86万元，取得纸业公司收据一张；
（2）5日向某烟叶种植基地收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款1000万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴；支付运输费用80万元，取得运输公司开具的运输发票，烟叶当期验收入库；（3）8日领用自产烟丝一批，生产卷烟600标准箱；
（4）12日从国外进口一批卷烟500标准箱，关税完税价格360万元，支付关税24万元；
（5）22日销售自产卷烟290标准箱，每箱不含税售价1.35万元，款项收讫；将20标准箱自产卷烟作为福利发给本企业职工；
（6）25日销售进口卷烟400标准箱，取得不含税销售收入720万元；
（7）27日购进设备一台，取得增值税专用发票注明价款11万元、增值税1.87万元；
（8）30日盘点，发现由于管理不善库存的上月外购已税原材料15万元（含运输费用0.93万元）霉烂变质；本月从国外进口卷烟受潮，损失5标准箱。要求：根据上述资料，按顺序计算如下问题。（1）外购卷烟纸业务可以抵扣的进项税额；（2）外购烟叶业务可以抵扣的进项税额；（3）卷烟进口环节应缴纳的增值税；（4）本期销售卷烟应纳的增值税销售税额；（5）损失应转出的进项税额；
（6）企业12月国内销售应缴纳或期末留抵的增值税。3.某生产企业（增值税一般纳税人）2011年2月发生以下业务：
（1）购进一批生产用原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款100万元，税款17万元，已支付货款并验收材料入库；支付运杂费3万元，其中运费金额2.5万元，保险费0.1万元，建设基金0.12万元，卸装费0.28万元；
（2）为救灾定制一批捐赠灾区的物资，取得专用发票上注明价款2万元，税金0.34万元;（3）为免税产品的生产购入原材料一批，取得专用发票上注明价款5万元，税金0.85万元;（4）批发销售一批货物，开具的增值税专用发票上注明的销售额80万元，由于是协作单位所以给与10%的价格折扣；
（5）销售给商场（小规模纳税人）货物一批，开具的增值税专用发票上注明的销售额20万元；（6）销售给A商场一批货物，开具的增值税专用发票上注明的销售额300万元，A商场尚未付款提货；（7）本月支付销货运费5万元，已取得运输发票；
（8）转售闲置的旧设备一台，账面原值15万元，已提折旧2万元，转售价格15.1万元。要求：根据以上资料，计算该企业当月应纳的增值税税额。
4.甲企业为主要生产家用电器、电脑的生产企业，乙企业为主要生产电子元件的生产企业，丙企业为商业企业，三者均为增值税一般纳税人，2011年3月发生下列业务：
（1）乙企业销售给甲企业电子备件一批，不含税销售额为1500000元，采用预收账款方式结算，货物于本月18日已经发出，原材料在途，预收款已收到；开具的原材料税控专业发票已经移交购货方。甲企业取得货运企业的运输发票，运费1.2万元，杂费0.35万元；
（2）19日丙企业采用分期付款方式从甲企业购入家用电器，双方签订的合同规定：不含税购销金额112万元，货款分两次等额支付，首次付款已收到，但至本月底余款未付，甲企业也未开具专用发票；（3）本月初丙企业从甲企业购进电脑100台，含税单价5480元，货物已验收入库，货款已经付清，收到税控专用发票；并支付售后服务费每台600元，取得收款收据；
（4）丙企业本月取得含税收入1760500元；销售家用电器时采取促销抽奖方式送出3台电脑，税务机关核定不含税金额合计12500元。
（5）丙企业为甲企业代购A原材料一批，代购资金由甲企业提供，原材料销售方为甲企业开具增值税专用发票，注明价款96万元，甲企业已经收到丙企业转交的税控专用发票，原材料已经验收入库，甲企业支付给丙企业代购手续费5.4万元；
（6）丙企业购进一批有机肥，取得普通发票，注明价款88万元，并支付运费2万，取得运输企业发票；（7）甲企业报关进口一台生产用设备自用，该设备关税完税价格为100万元，关税税率15%，该设备符合国家重点鼓励发展产业、产品和技术目录，并且在总投资额内；进口一批电子管，关税完税价格为15万元，关税税率15%，取得海关完税凭证；
（8）乙企业本月购进原材料一批，取得专用发票注明价款1200000元，并用其中30%对丙企业进行投资，双方约定以成本利润率10%加价作为投资价格，丙企业取得乙企业开具的专用发票，材料已验收入库；乙企业管理不善，上述材料10%被雨水淋坏无法使用；
（9）丙企业本月从小规模纳税人购进日用百货，取得普通发票注明价款36000元，从其他一般纳税人购进货物取得专用发票注明税额187340元，购进货物支付的运费14500元取得运输业发票。要求：根据上述资料，按顺序计算如下问题。（1）甲企业本月应纳增值税或期末留抵税额；（2）乙企业本月应纳增值税或期末留抵税额；（3）丙企业本月应纳增值税或期末留抵税额。
第五篇：税法增值税习题答案
增值税
[练习2-1]某物资系统金属公司（增值税一般纳税人），主要从事工业金属材料的采购和供应业务。2009年5月各类金属材料的销售收入额为987500元（不含税）。本月外购货物情况如下（假定外购货物货款已支付，相关票据均在本月认证并抵扣）：
（1）外购螺纹钢120吨，单价每吨4300元，价款516000元，增值税专用发票注明税额87720元。
（2）外购镀锌板100吨，单价每吨4900元，价款490000元，增值税专用发票注明税额83300元。
（3）外购铲车一部，价款42000元，增值税专用发票注明税额7140元，交付仓库使用。
（4）将本月购进的螺纹钢20吨，转为本单位基本建设使用，价款86000元。
（5）由于公司仓库管理不善，本月购进的镀锌板被盗丢失l0吨，价款49000元。
根据上述资料，计算该公司本月应纳增值税税额。答案：
该公司本月的经营业务，除货物的正常购销外，还有三个特点：第一，购进一部铲车自用，按照规定应作为固定资产处理，其进项税额是可以抵扣的；第二，将购进的螺纹钢用于本单位基本建设，按照规定，其进项税额不得抵扣；第三，购进的镀锌板被窃丢失，按照规定属非正常损失，其进项税额也不得抵扣。因此，本月不得抵扣的购进货物的进项税额为：
（1）进项税额=87720元（2）进项税额=83300元
（3）购进固定资产，进项税额7140元。（4）购进货物（螺纹钢20吨）用于本单位基本建设：进项税额转出=86000×17%=14620（元）（5）购进货物（镀锌板10吨）被窃丢失：进项税额转出=49000×17%=8330（元）
本月应抵扣的进项税额=（87720-14620）+（83300-8330）+7140=155210（元）
本月销项税额=987500×17%=167875（元）
本月应纳增值税税额=167875-155210=12665（元）
[练习2-2]某企业为增值税一般纳税人，2012年6月发生以下业务：
（1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款l20000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税额5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。计算业务（1）中应缴纳的增值税：
计算业务（1）中应缴纳的增值税：
销项税额=260000×17%=44200（元）
应抵扣的进项税额=120000×13%+5100+12000×7%=21540（元）
应纳增值税税额=44200-21540=22660（元）
（2）购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元；支付给运输单位的购货运输费用22500元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用于本企业集体福利。计算业务（2）中应缴纳的增值税： 销项税额=585000／（1+17%）×17%=85000（元）
应抵扣的进项税额=（76500+22500×7%）×80%=62460（元）
应纳增值税税额=85000-62460=22540（元）
（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额160000元、增值税额27200元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。计算业务（3）中应缴纳的增值税：
销项税额=450×380×（1+10%）×17%=31977（元）
进项税额转出=（50000-4650）×17%+4650/(1-7%)×7%= 8060（元）
应抵扣的进项税额=27200-8060=19140（元）
应纳增值税税额=31977-19140=12837（元）
（4）当月发生逾期押金收入l2870元。计算业务（5）中应缴纳的增值税： 押金收入应纳增值税税额=12870／（1+17%）×17%=1870（元）
（5）该企业1月份应纳增值税税额。22660+22540+12837+1870=59907（元）
教材：课后案例分析 2.（1）销项税额=300000*17%+117000/(1+17%)*17%=51000+17000=68000（2）进项未认证，不得抵扣。销项=120000*17%=20400（3）视同销售，销项=80000*（1+10%）*17%=14960（4）进项未认证，不得抵扣。（5）进项=15600+500*7%=15635（6）进项=25000*13%+（1800+500）*7%=3250+161=3411（7）进项=160000*（1+30%）*17%=35360（8）进项转出==(10985-465-420)×13%+465÷(1-7%)×7%=1313+35=1348(元)（9）进项转出=3480÷(1-13%)×13%=520(元)当期应纳增值税额
=当期销项税额-（当期进项税额-进项税额转出）
=（68000++20400+14960）-（15635+3411+35360—1348-520）=103360-52538=50822(元)
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