建筑企业一般纳税人增值税申报填写业务示例

第一篇：建筑企业一般纳税人增值税申报填写业务示例

建筑业一般纳税人申报填写业务示例

某建筑企业，注册地郑州，增值税一般纳税人，2016年5月发生下列业务：

1.将购进的建筑材料（地板砖）对外销售，开具增值税专用发票，票面金额8万元，增值税1.36万元。

2.在开封从事建筑服务，适用一般计税方法，取得收入11.1万元（含税），向付款方开具增值税专用发票；向分包方支付分包款5.55万元，取得专用发票金额5万元，税额0.55万元；购进该项目用建筑材料3.51万元，取得专用发票金额3万元，税额0.51万元。该业务应填写《增值税预缴税款表》向开封国税局预缴增值税（11.1-5.55）/1.11*0.02=0.1万元，并已预缴。

3.在洛阳从事建筑服务，选择适用简易计税方法，取得收入20.6万元（含税），向付款方开具增值税专用发票，并向分包方支付分包款10.3万元，该业务应填写《增值税预缴税款表》向洛阳国税局预缴增值税（20.6-10.3）/1.03*0.03=0.3万元，并已预缴。

4.购进建筑材料一批，取得增值税专用发票，票面金额10万元，税额1.7万元，用于本单位办公楼的建设。

5.开封工地接受的运输服务，取得增值税专用发票，票面金额0.5万元，税额0.055万元。6.开封工地购进低值易耗品，取得增值税专用发票，票面金额0.5万元，税额0.085万元。

7.购进白酒一箱用于宴请，取得增值税专用发票，票面金额0.1万元，税额0.017万元。

8.登记在公司名下的业务用车，在开展经营业务中支付高速公路通行费0.103万元，取得收费凭据（非财政票据）。

9.购买税控盘，支付820元，取得专用发票金额700.85元，税额119.15元。

综合上述业务，该企业2016年6月，该纳税人在机构地郑州的增值税申报表填写情况如下：

一、填写附表1《本期销售情况明细表》

第一项业务，属于销售17%税率货物，将金额8万元，税额1.36万元填分别写在附表1第一列第1栏、第二列第1栏。

第二项业务，提供11%建筑服务，适用一般计税方法时，全额计算应纳税额，差额计算预缴税额，因此纳税申报时分包款不作为差额扣除申报，而是按正常销项减进项申报。在第一列第4栏填写不含税收入10万元，第二列第4栏填写税款1.1万元，第十二列第4栏填写本期实际扣除额为0，第十三列第4栏填写扣除后的含税销售额11.1万元，第十四列第4栏填写扣除后的应纳税额1.1万元。第三项业务，提供简易计税的建筑服务，差额计算应纳税额，差额计算预缴税额，在第一列第12栏填写不含税收入20万元，第二列第12栏填写税款0.6万元，第十二列第12栏填写期实际扣除的分包款10.3万元，第十三列第12栏填写扣除后的含税销售额10.3万元，第十四列第12栏填写扣除后的应纳税额0.3万元。

二、填写附表3《服务、不动产和无形资产扣除项目明细》

该企业本期有差额扣除项目，在填写完附表1后将差额扣除情况填写在附表3（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）中

业务2中，一般计税方法11%税率，不填写差额扣除项目。

业务3中，简易计税方法3%征收率，填写差额扣除情况，应填写在第6栏。

三、填写附表2《本期进项税额明细表》

纳税人取得的专用发票，不论是否允许抵扣，均应先进行认证，再根据不同情形相应填写附表2。

业务2支付的分包款和材料款、业务4支付的材料款、业务5支付的运输费用、业务6中的购进低值易耗品、业务8中的支付通行费，均取得合法扣税凭证并用于可以抵扣项目，需根据凭证取得情况填写附表二，其中：业务2、4、5、6为取得专用发票，将份数、金额、税额之和填写在第1栏、第2栏；业务8取得的为通行费票据，份数、金额、税额填写在第8栏。

业务4购进货物用于建设本单位办公楼，属用于构建不动产，将对应金额、税额填写在第9栏，并对应填写附表5第2列。本期不动产允许抵扣进项税额1.02万元（60%部分）填写在第10栏，并对应附表5第3列。

业务7纳税人交际应酬属于个人消费，其增值税进项税额不得抵扣，因购进时即确定不能抵扣，则不应填写附表二“

一、申报抵扣的进项税额”相关栏次，而应填写“

三、待抵扣进项税额”相关栏次，因此，将业务7进项填入第26栏、第27栏、第28栏。

业务9购进税控设备，可以全额抵减增值税税款，不得作为扣税凭证再抵扣进项税额，不应填写附表二“

一、申报抵扣的进项税额”相关栏次，而应填写“

三、待抵扣进项税额”相关栏次，因此，将业务7进项填入第26栏、第27栏、第28栏。

本期所有认证相符的专用发票，不论是否申报抵扣进项税额，均应填写第35栏。

四、填写《本期抵扣进项税额结构明细表》

按不同税率、征税率或项目，将附表二申报抵扣的进项税额相应填入《进项税额结构明细表》栏次。将业务2、6中17%的进项填写在该表第2栏，因业务4为购建不动产进项税额，且不符合一次性抵扣规定，因此不填写本表。

将业务2、5中11%的进项合计填写在该表第5栏。再将第5项业务中11%的运输服务进项填写在该表第6栏。

再将第5项业务中11%的建筑服务进项填写在该表第8栏。

将业务中8通行费的进项填写在该表第30栏。

五、填写附表5《不动产分期抵扣计算表》

业务4中，购进货物用于建设本单位办公楼，属用于构建不动产，应按照不动产分期抵扣的原则进行抵扣。将取得的进税额17000元填写在第2列，将其中的60%，本期可抵扣不动产进项税额10200元填在第3列，将剩余待抵扣40%进项税额，6800元填在第六列。

六、填写附表4《税额抵减情况表》

业务8购进税控设备全额抵减增值税填写在本表第1栏。

业务2、3中，纳税人在异地预缴了增值税，其中开封预缴1000元，洛阳预缴3000元，将上述金额合计填入附表4（税额抵减情况表）第3栏。

第一栏“增值税税控系统专用设备费及技术维护费”，还应填写《减免税申报明细表》的第1栏、第2栏，该抵减金额反映在主表第23栏，不在主表第28栏反映。

七、填写《增值税减免税申报明细表》

业务8购进的税控设备，符合增值税减免政策规定，应将对应金额填入《增值税减免税申报明细表》第1栏、第2栏。

八、填写增值税纳税申报主表

主表绝大部分数据会根据附表数据自动生成。1.销售额部分

业务1、2为适用税率销售额，应按扣除前不含税金额合计18万元填写在主表第1栏。另，业务1中，8万元建筑材料销售额还应填写主表第2栏

业务3为简易计税方法销售额，20万元销售额填在主表第5栏。

2.税款计算部分

将业务

1、业务2中对应销项税额合计1.36万元（附表1第10列第1栏）+1.1万元（附表1第14列第4栏）=2.46万元填入第11栏

将业务3对应销项（应纳）税额（附表1第14列第12栏）3000元填入第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”。

将本期允许抵扣的进项税额，即附表2第12栏税额22230元，填入主表第12栏。将业务8可全额抵减的税控设备金额填入第23栏。经过表内逻辑关系计算，当期主表第24栏“应纳税额合计”为4550元。

3.税款缴纳部分

将业务2、3，预缴税款情况4000元（对应附表4税额抵减情况表第3栏第4列）按实际可抵减金额填入主表第28栏。

经过表内逻辑计算第34栏“本期应补（退）税额”为550元。

注意：第28栏为当期可实际抵减税额，如纳税人当期应纳税额较小而预缴税款较大，则应按较小值填写本栏，不足抵减部分通过附表4税额抵减情况表的期末余额结转至下期抵减。

九、填写《营改增税负分析测算明细表》 提示：先将主表填写完毕后，方可填写本表。1.项目及栏次部分

根据业务

2、业务3对应试点应税项目，分别填入本表“应税项目代码及名称”部分。

将业务2对应税率11%，业务3对应征收率3%，分别填入本表“增值税税率或征收率”。

将建筑业原营业税对应税率3%，填入“营业税税率” 注意：不同应税项目或同一应税项目适用不同计税方法，均应分别填写。

2.增值税部分

第1列将业务2、3对应不含税销售额填入，第2列将业务2、3对应的销项（应纳）税额填入，按计算公式，第3列将业务2、3对应价税合计数填入，按公式计算。第4列将业务3对应扣除部分填入，业务2为一般计税方法，分包款不能扣除，不需填写本列。

第5列将业务2、3对应扣除后销售额填入。

第6列将业务2、3对应扣除后销项(应纳)税额填入。第7列分别按填表说明公式计算填入。具体为： 业务2中，适用一般计税方法，则第7列＝第6列对应各行次÷《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表第11栏“销项税额”“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和×《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表第19栏“应纳税额”“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和。该栏次=11000÷24600×2370=1059.76元。

业务3中，适用简易计税方法，则第七列＝第6列对应各行次。该栏次=第六列数字=3000 3.营业税部分

第8列，6月申报5月税款时，期初余额均为0。以后 该列本月数等于上月该表第12列“期末余额”数 第9列，填写业务2、3本期扣除发生额。该列为按营业税制度可差额扣除项目。其中：业务2中的分包款按增值税制度作为进项税额抵扣，不填写扣除额，但在营业税制度下仍可填写扣除额。

第10列，填写业务2、3按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期应扣除的金额。本列各行次＝第8列对应各行次+第9列对应各行次

第11列填写按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期实际扣除的金额。

1.当第10列各行次≤第3列对应行次时 本列各行次＝第10列对应各行次。2.当第10列各行次>第3列对应行次时 本列各行次＝第3列对应各行次。

第12列填写按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期期末结存的金额。

本列各行次＝第10列对应各行次-第11列对应各行次。第13列“应税营业额”：反映纳税人按原营业税规定，对应项目的应税营业额。

本列各行次＝第3列对应各行次-第11列对应各行次。第14列“营业税应纳税额”：反映纳税人按原营业税规定，计算出的对应项目的营业税应纳税额。

本列各行次＝第13列对应各行次×对应行次营业税税率。

行次逻辑关系

“合计”行：本行各栏为对应栏次的合计数。本行第3列“价税合计”=《增值税纳税申报表附列资料

（一）》（本期销售情况明细）第11列“价税合计”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。

本行第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”=《增值税纳税申报表附列资料

（一）》（本期销售情况明细）第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。

以上填写方法，具体见：建筑业《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料填写示例。

第二篇：【申报Tips】小规模纳税人增值税申报填写案例

【申报Tips】小规模纳税人增值税申报填写案例

2016-07-13 广州开发国税想知道小规模纳税人增值税是如何申报？猛戳蓝字：【THIS IS IT】小规模纳税人增值税如何申报小规模纳税人购买增值税发票管理新系统当季抵减、提供服务享受小微企业免征增值税、发生销售使用过的固定资产业务，如何进行增值税申报？以下七个例子告诉你！例1，提供服务的纳税申报案例某按季申报的快餐店为小规模纳税人，2016年5-6月份提供餐饮服务取得收入8万元（不含税收入，下同），自行开具普通发票。7月份增值税如何申报？回答纳税人申报第二季度增值税时，其季度增值税服务销售额为8万元，超过以实际经营月份（5-6月）计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度6万元，不可享受小微企业免征增值税政策，应纳税额为8万×3%=2400元。增值税纳税申报表填列如下：80000元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）” 和第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”；2400元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第15栏“本期应纳税额”、第20栏“应纳税额合计” 和第22栏“本期应补（退）税额”。

填表范列

例

2、兼营销售货物和服务的申报案例某按季申报的典当行，小规模纳税人，2016年4-6月份提供典当服务取得当品利息及服务费收入8万元（不含税收入，下同），销售死当物品取得收入12万元，均自行开具普通发票。7月份增值税如何申报？回答纳税人申报第二季度增值税时，其季度增值税货物销售收入12万超过以实际经营月份（4-6月）计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度9万元（3×3万=9万）；服务收入8万超过以实际经营月份（5-6月）计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度6万元（2×3万=6万），不可享受小微企业免征增值税政策，应纳税额为12万×3%=3600元，8万×3%=2400元。增值税纳税申报表填列如下：120000元填入申报表“货物及劳务”列第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”和第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”，3600元填入申报表“货物及劳务”列第15栏“本期应纳税额”、第20栏“应纳税额合计”和第22栏“本期应补（退）税额”；80000元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）” 和第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”，2400元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第15栏“本期应纳税额”、第20栏“应纳税额合计” 和第22栏“本期应补（退）税额”。填表范列

例

3、增值税发票管理新系统当季全额抵减的纳税申报案例如某按季申报的企业，小规模纳税人，2016年5-6月份提供住宿应税服务取得收入10万元（不含税收入，下同），均自行开具普通发票。5月份办理增值税发票系统升级版，取得领购税控设备的增值税专用发票上注明总额为490元，和技术维护费发票上注明总额为330元。增值税如何申报？回答纳税人应纳税额为10万元×3%=3000元，领购税控设备支出允许抵减，纳税人需填报增值税纳税申报表主表，100000填入 “服务、不动产和无形资产”列第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”和第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”，3000元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第15栏“本期应纳税额”，减征的820元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第16栏“本期应纳税额减征额”，第20栏“应纳税额合计”和第22栏“本期应补（退）税额”为2180（3000-820=2180元）。还需填报《增值税减免税申报明细表》，在减税项目表格下方点击增行，在“减税性质代码及名称”列下拉菜单中选择“0001129914购置增值税税控系统专用设备抵减增值税《财|政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》 财税〔2012〕15号”，把减征的820元填入第2列“本期发生额”、第3列“本期应抵减税额”和第4列“本期实际抵减税额”。填表范列

例

4、增值税发票管理新系统当季不足抵减的纳税申报案例如某按季申报的企业，小规模纳税人，2016年5-6月份提供应税金融服务取得收入4万元（不含税收入，下同），均自行开具普通发票。5月份办理增值税发票系统升级版，取得领购税控设备的增值税专用发票上注明总额为490元，和技术维护费发票上注明总额为330元。增值税如何申报？

回答纳税人销售额4万元以实际经营月份（5-6月）计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度6万元（2×3万=6万），可享受小微企业免税政策，领购税控设备支出允许抵减，纳税需填报增值税纳税申报表主表，销售额4万元填入“服务、不动产和无形资产”列第9栏“免税销售额”和第10栏“其中：小微企业免税销售额”，第17栏“本期免税额”和第18栏“其中：小微企业免税额”为1200。还需填报《增值税减免税申报明细表》，在减税项目表格下方点击增行，在“减税性质代码及名称”列下拉菜单中选择“0001129914购置增值税税控系统专用设备抵减增值税《财|政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》 财税〔2012〕15号”，把减征的820元填入第2列“本期发生额”和第3列“本期应抵减税额”，第1列“期初余额”和第4列“本期实际抵减税额”为0，第5列“期末余额”为820。填表范列

待第三季度有应纳税额可抵减时，《增值税减免税申报明细表》填报方法如下：在减税项目表格下方点击增行，在“减税性质代码及名称”列下拉菜单中选择“0001129914购置增值税税控系统专用设备抵减增值税|《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》 财税〔2012〕15号”，把减征的820元填入第1列“期初余额”、第3列“本期应抵减税额”和第4列“本期实际抵减税额”，第2列“本期发生额”和 第5列“期末余额”为0。例

5、销售使用过的固定资产的纳税申报案例某按季申报的饭店，是查账征收的小规模纳税人，2016年6月销售其使用过的一批电冰箱取得收入10.3万元，自行开具普通发票，第二季度增值税如何申报？回答该纳税人6月销售使用过的电冰箱收入换算成不含税销售额10.3÷（1+3%）=10万元，不能享受小微企业免征增值税政策，根据相关政策，小规模纳税人销售使用过的固定资产减按2%征收率征收增值税，纳税人需填报增值税纳税申报表主表，100000填入“货物及劳务”列第7栏“销售使用过的固定资产不含税销售额”和第8栏“其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额”，第15栏“本期应纳税额”为3000（100000*3%=3000），予以减征的1000元填入第16栏“本期应纳税额减征额”，20栏“应纳税额合计”和22栏“本期应补（退）税额”为2000；还需填报《增值税减免税申报明细表》，在减税项目表格下方点击增行，在“减税性质代码及名称”列下拉菜单中选择“0001129902已使用固定资产减征增值税丨《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》 财税〔2009〕9号第二条

（一）、（二）项”，把减征的1000元填入第2列“本期发生额”、第3列“本期应抵减税额”和第4列“本期实际抵减税额”。

填表范列

例

6、提供服务享受小微企业免征增值税政策的纳税申报案例某按季申报的企业，小规模纳税人，2016年5-6月份提供餐饮服务取得收入4万元（不含税收入，下同），7月份增值税如何申报？回答纳税人申报第二季度增值税时，其季度增值税服务销售额4万，未超过以实际经营月份（5-6月）计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度6万元，可以享受小微企业免征增值税政策。值税纳税申报表填列如下：40000元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第9栏“免税销售额”和第10栏“小微企业免税销售额”；予以免征的1200元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第17栏“本期免税额”和第18栏 “小微企业免税额”中，其他栏次和第22栏 “本期应补（退）税额”为0。

填表范列

例

七、申请代开增值税专用发票，并享受小微企业免征增值税的纳税申报案例某按季申报的个体工商户，是小规模纳税人，2016年5-6月提供装修服务收入5万元（不含税收入，下同），其中：2万元向税务机关申请代开增值税专用发票（预缴税额600元），3万元自行开具普通发票，增值税如何处理？回答2016年5-6月销售额5万元，可以享受小微企业免征增值税政策，但代开专票部分需缴纳增值税，应纳税额为2万元×3%=600元。纳税申报时，20000元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第1栏“应征增值税不含税销售额”和第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”，30000元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第9栏“免税销售额”和第11栏“未达起征点销售额”，第15栏 “本期应纳税额”为600元，予以免征的900元填入第17栏 “本期免税额”和第19栏“未达起征点免税额”中，第20栏 “应纳税额合计”为600元，预缴的600元填入第21栏 “本期预缴税额”，第22栏 “本期应补（退）税额”为0。填表范列

第三篇：纳税人填写《增值税减免税申报明细表》必读

纳税人填写《增值税减免税申报明细表》必读

尊敬的纳税人：

根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2015年第23号），为准确掌握纳税人享受增值税减免税优惠政策情况，在增值税纳税申报其他资料中增加《增值税减免税申报明细表》(表式见附件1，以下简称明细表)，注意事项如下：

特别提醒：根据《国家税务总局关于发布《税收减免管理办法》的公告》（国家税务总局公告2015年第43号），享受减免税的纳税人应提出申请并经依法具有批准权限的税务机关核准确认或履行规定的备案手续后方可享受优惠。请已申报享受税收优惠但未申请或备案的纳税人及时到主管税务机关办理相关手续，否则将依照税收征管法有关规定予以处理。

一、须填报纳税人范围：

（一）由享受增值税减免税优惠政策的增值税一般纳税人和小规模纳税人在办理增值税纳税申报时填报。

（二）仅享受月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填报明细表，即小规模纳税人当期增值税纳税申报表主表第9栏“其他免税销售额”“本期数”和第13栏“本期应纳税额减征额”“本期数”均无数据时，不需填报明细表。

二、填报须知

（一）“享受增值税减免税优惠政策”是指除享受小微增值税优惠的所有增值税优惠政策，特别注意包含：

1、实际享受了首次购进防伪税控设备的全额抵减；

2、防伪税控设备每年的技术维护费全额抵减；

3、防伪税控升级版推行中以旧换新的升级版防伪税控盘的全额抵减；

4、一般纳税人销售自己使用过的属于增值税暂行条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税的抵减；

5、纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税的抵减。

6、特别注意：简易征收项目除销售固定资产和销售旧货的情况需要填写此表，其他依财税〔2009〕9号按简易办法征收的货物或劳务如不需要填写此表。

7、其他增值税减免优惠政策

（二）有减免税项目的企业在填报时请仔细阅读《增值税减免税申报明细表》填写说明（见附件2）

1.《增值税减免税申报明细表》中的“减税性质代码及名称”栏次所需的对照表见附件3；

2.纳税人享受税收优惠但金额为0的也需填报此表，进行0申报即可。

3.除只享受增值税小微优惠政策外，请涉及其他增值税减免的纳税人认真填报此表，力争做到不漏填，逻辑关系正确。

三、填报方式

（一）办税大厅因系统还未升级目前无法填报《增值税减免税申报明细表》，现只能通过网上申报系统进行填报，请大家尽量网上申报，实在无法网上申报的一定要将纸质资料交至主管税务机关税收管理员处留存（望园路19号），留待系统升级后补录。

（二）需填报明细表的企业必须同时发送一份电子版的明细表至邮箱nnxxtgs@163.com（邮件主题要以纳税人识别号作为上传文件名）。

本通知自2015年7月1日起施行。（即从所属期6月份的增值税申报起）

谢谢大家的支持！

附件1：《增值税减免税申报明细表》 附件2：《增值税减免税申报明细表》填写说明 附件3：减免税政策库--核算政策代码表

第四篇：增值税一般纳税人(外贸出口企业)申报操作手册

增值税一般纳税人（外贸出口企业）申报操作手册

一、专区登录

点击“国税专区”图标，进入国税专区界面，如下图所示：

二、申报登录及初始化

点击【纳税申报】区域里面的【国税网上申报】后面的【进入】按钮，即可进入“江苏省国家税务局网上办税服务厅”，如下图所示：

点击右下角【我要办税 】里面的【申报征收】，即可进入国税网上申报的界面。注意点：需要企业点击【申报征收】文字，不要点击【申报征收】文字上方的图片。首次登录成功后，会出现如下图所示的协议界面：

选择“我接受”选项，点击“确定”按钮，即可登录办税服务厅申报界面，如下图所示：

注意点：如果选择“我不接受”，则不得进入申报主界面。

进入申报主界面，需首先确认【所属时期】，【所属时期】为“税款所属时期”，按系统时间会默认显示当月的“税款所属时期”月份，核对无误点击“确定”按钮，进入企业申报的列表界面。

注意点：如不小心选择了错误的所属时间，可以通过界面左边的“更换所属时期”按钮重新选择。

若本所属时期您是第一次进入，系统将自动进行本申报期数据的初始化工作。初始化时系统会根据税务机关对您应申报报表的鉴定信息来生成应申报报表，初始化完成后，界面会显示该所属期的申报初始化结果，如下图所示：

注意点：初始化信息如有错误或与实际不符，请联系所属税务机关 初始化成功后，点击【返回】按钮，进入企业申报界面。

进入企业申报的列表界面，首先请企业核对申报表。增值税一般纳税人报表有：《增值税抵扣明细表》、《增值税纳税申报表（适用一般纳税人）》(含主表、表一和表二)、《固定资产进项税额抵扣情况表》，如下图所示：

注意点：如显示的申报表与实际不符或缺少，请联系所属税务机关。

三、申报表填写

填表顺序：修改并保存增值税抵扣明细表→自动生成增值税纳税申报表主表和附表一、二→修改并保存增值税纳税申报表主表和附表一、二→填写并保存固定资产进项税额抵扣情况表

修改并保存增值税抵扣明细表

点击《增值税抵扣明细表》后的【修改】按钮，打开《增值税抵扣明细表》，如下图所示：

系统会自动获取初始化数据，显示企业当月认证的发票信息。每张发票都会显示“发票种类”、“发票号码”、“开票日期”、“对方税号”、“金额”、“税率”、“税额”、“状态”等信息，需企业认真核对。其中发票状态默认显示为“外贸出口发票”，可根据实际情况进行调整。如有发票需要抵扣，状态需调整为“专用发票抵扣”。如有按税法规定不得抵扣的发票，请选择“其他不得抵扣”，数据会自动流转到附表二待抵扣进项税额部份。如有发票需抵扣后作进项税转出，发票状态应该为“专用发票抵扣”，进项税额转出部分，需要在附表二进项税额转出部分栏次填写反映。

系统提供按发票号码的快速查询功能。在发票号码框中输入发票号码，点击“查找”即可查到指定的发票，系统会将该张发票的发票号码标注为绿色。

报表下方按税率分类显示了报表中各种状态发票的合计数据。合计数据并不代表可以抵扣的税额，在自动生成进入增值税申报表时，将剔除不可抵扣部份。

注意点：系统初始化自动导入的发票数据不能删除。

如发现当月抵扣数据不全，可能是数据尚未全部下发，可过段时间后点击申报界面下方的【重新初始化】功能，如数据还是不全，则需要联系所属税务机关查询原因。

【新建发票】：如有“农产品收购凭证及普通发票抵扣凭证”的企业，点击新建发票按钮，按照面票信息逐行输入，输入完成后，点击【保存报表】按钮，数据会自动导入到增值税抵扣明细表。如下图所示：

【修改发票】：修改通过“新建发票”功能录入的发票信息。

【运输发票导入】：添加企业在“三小票数据采集”功能中生成的运输发票数据文件，添加时需要同时添加生成的二个文件，同一文件不得重复添加。在第一栏中选择添加文件名为“CRC”的文件，在第二栏中选择添加文件名为“JK”的文件。两个文件同时添加完成后，点击确定按钮，添加文件的数据会自动导入到增值税抵扣明细表。如下图所示：

如果需要删除添加的运输发票数据，可以点击运输发票导入界面左边的【清空运输发票】按钮，如下图所示：

点击【清空运输发票】按钮后，显示确认提示，如下图所示：

点击【确定】按钮，完成添加运输发票的清空操作。

【海关完税凭证导入】：添加企业在“三小票数据采集”功能中生成的海关完税凭证数据文件，添加时需要同时添加生成的二个文件，同一文件不得重复添加。在第一栏中选择添加文件后缀名为“.CRC”的文件，在第二栏中选择添加文件后缀名为“.JK”的文件。两个文件同时添加完成后，点击确定按钮，添加文件的数据会自动导入到增值税抵扣明细表。

如果需要删除添加的海关完税数据，可以点击运输发票导入界面左边的【清空运输发票】按钮，如下图所示：

点击【清空海关完税】按钮后，显示确认提示，如下图所示：

点击【确定】按钮，完成添加海关完税凭证的清空操作。

注意点：运输发票文件添加是针对不能进行认证的运输发票。运输发票和海关完税凭证的文件添加必须同时添加生成的二个文件。如海关完税凭证丢失，请联系所属税务机关处理。

在添加或导入相关发票数据后，核实无误后，点击报表下方的【保存状态信息】按钮，点击【返回】按钮返回申报界面。

自动生成增值税纳税申报表主表和附表一、二

【自动生成】功能是将基础表上的数据自动生成到指定的报表，报表编号为红色的为基础表。点击申报界面下方的【自动生成】按钮，会有如下图所示的提示：

点击【确定】按钮，《增值税抵扣明细表》对应数据会流转到增值税主表和增值税附表二相关栏次。系统会有相应提示，点击【确定】按钮，会有“操作成功”的提示，点击【请继续】返回到申报界面。

修改并保存增值税纳税申报表主表和附表一、二

点击《增值税纳税申报表（适用一般纳税人）》报表后的【修改】按钮进入报表界面，如下图所示：

《增值税纳税申报表（适用一般纳税人）》包含《增值税纳税申报表附列资料（表一）》、《增值税纳税申报表附列资料（表二）》、《增值税纳税申报表》三张报表。可以点击报表上方和报表下方的报表名称按钮进行切换。●《增值税纳税申报表附列资料（表一）》填写

系统默认打开的是《增值税纳税申报表附列资料（表一）》，企业根据实际情况，填写对应栏次。输入销项金额时，销项税额会自动计算，如与实际税额不符，可在一定范围内自行修改。外贸出口企业免税部分的销项发票需要在 “免征增值税货物及劳务销售额明细”部份栏次反映。附表一数据会实时更新到增值税纳税申报表主表。如下图所示：

●《增值税纳税申报表附列资料（表二）》填写

点击上方《增值税纳税申报表附列资料（表二）》标签打开《增值税纳税申报表附列资料（表二）》。附表二相关栏次数据由《增值税抵扣明细表》自动生成，外贸出口企业在增值税抵扣明细表中“外贸出口退税”状态发票合计金额，流转到附表二第24栏，第25栏，第26栏。如企业有进项税额转出的业务，需要手工填写报表进项转出部分。输入相关数据后，请重点核对附表二第5栏，第8栏，第12栏、第24栏，第25栏，第26栏、第35栏及手工输入栏次。附表二数据会实时更新到增值税纳税申报表主表。如下图所示：

●《增值税纳税申报表》填写

点击进入《增值税纳税申报表》。该表上的相关栏次会根据表

一、表二自动生成；本年累计数需用鼠标点击触发并逐行核对。如与实际不一致可手工修改。请重点核对该表第11栏，第12栏，第13栏，第14栏，第24栏，第25栏，第30栏，第34栏数据。如下图所示：

增值税纳税申报表附表

一、附表二及主表三张报表填写完成，核实报表数据无误后，点击报表下方的【保存报表】按钮，系统会有“保存成功”提示。点击【请继续】，返回到申报主界面

注意点：报表按钮的介绍

【保存报表】：企业填写报表数据核对无误后，必须点击【保存报表】按钮，并需看到保存成功提示。如果不保存或保存不成功，报表状态将不符合申报要求。

【暂存报表】：如企业在填写报表时需离开，请点击【暂存报表】功能，以防数据丢失。【重填报表】：恢复企业上次保存报表数据。【返回】：不保存企业对报表的任何修改。

需重点注意【暂存报表】和【返回】按钮的作用，以防数据因误操作导致丢失。注意点：

◆ 本表第1项“按适用税率征税货物及劳务销售额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税货物和应税劳务的销售额（销货退回的销售额用负数表示）。包括在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额，外贸企业作价销售进料加工复出口的货物，税务、财政、审计部门检查以及纳税人自查应按适用税率计算调整的销售额。“一般货物及劳务”的“本月数” 栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数” 栏数据之和，应等于《附表一》第7栏的“小计”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

◆ 本表第2项“应税货物销售额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税货物的销售额（销货退回的销售额用负数表示）。包括在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额，以及外贸企业作价销售进料加工复出口的货物。“一般货物及劳务”的“本月数” 栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数” 栏数据之和，应等于《附表一》第5栏的“应税货物”中17%税率“销售额”与13%税率“销售额”的合计数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

◆ 本表第3项“应税劳务销售额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税劳务的销售额。“一般货物及劳务”的“本月数” 栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数” 栏数据之和，应等于《附表一》第5栏的“应税劳务”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

◆ 本表第4项“纳税检查调整的销售额”栏数据，填写纳税人本期收到税务、财政、审计部门检查处理决定以及纳税人自查后，应按适用税率计算调整的应税货物和应税劳务的销售额。但享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务经税务稽查发现偷税的，不得填入“即征即退货物及劳务”部分，而应将本部分销售额在“一般货物及劳务”栏中反映。“一般货物及劳务”的“本月数” 栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数” 栏数据之和，应等于《附表一》第6栏的“小计”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

◆ 本表第5项“按简易征收办法征税货物的销售额”栏数据，填写纳税人本期按简易征收办法征收增值税货物的销售额（销货退回的销售额用负数表示）。包括本期收到税务、财政、审计部门检查处理决定以及纳税人自查后，应按简易征收办法计算调整的销售额。“一般货物及劳务”的“本月数” 栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数” 栏数据之和，应等于《附表一》第14栏的“小计”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

◆ 本表第6项“其中：纳税检查调整的销售额”栏数据，填写纳税人本期收到税务、财政、审计部门检查处理决定以及纳税人自查后，应按简易征收办法计算调整的销售额，但享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务经税务稽查发现偷税的，不得填入“即征即退货物及劳务”部分，而应将本部分销售额在“一般货物及劳务”栏中反映。“一般货物及劳务”的“本月数” 栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数” 栏数据之和，应等于《附表一》第13栏的“小计”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

◆ 本表第7项“免、抵、退办法出口货物销售额”栏数据，填写纳税人本期执行免、抵、退办法出口货物的销售额（销货退回的销售额用负数表示）。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

◆ 本表第8项“免税货物及劳务销售额” 栏数据，填写纳税人本期按照税法规定直接免征增值税的货物及劳务的销售额及适用零税率的货物及劳务的销售额（销货退回的销售额用负数表示），但不包括适用免、抵、退办法出口货物的销售额。“一般货物及劳务”的“本月数” 栏数据，应等于《附表一》第18栏的“小计”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

◆ 本表第9项“免税货物销售额” 栏数据，填写纳税人本期按照税法规定直接免征增值税货物的销售额及适用零税率货物的销售额（销货退回的销售额用负数表示），但不包括适用免、抵、退办法出口货物的销售额。“一般货物及劳务”的“本月数” 栏数据，应等于《附表一》第18栏的“免税货物”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

◆ 本表第10项“免税劳务销售额” 栏数据，填写纳税人本期按照税法规定直接免征增值税劳务的销售额及适用零税率劳务的销售额（销货退回的销售额用负数表示）。“一般货物及劳务”的“本月数” 栏数据，应等于《附表一》第18栏的“免税劳务”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

◆ 本表第11项“销项税额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率计征的销项税额。该数据应与“应交税金—应交增值税”明细科目贷方“销项税额”专栏本期发生数一致。“一般货物及劳务”的“本月数” 栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数” 栏数据之和，应等于《附表一》第7栏的“小计”中的“销项税额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

◆ 本表第12项“进项税额”栏数据，填写纳税人本期申报抵扣的进项税额。该数据应与“应交税金 — 应交增值税”明细科目借方“进项税额”专栏本期发生数一致。“一般货物及劳务”的“本月数” 栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数” 栏数据之和，应等于《附表二》第12栏中的“税额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

◆ 本表第13项“上期留抵税额”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末留抵税额”数扣减因纳税检查、补申报（包括出口货物补申报）、抵减欠税等原因而抵减的留抵税款后的余额。本项目大于等于零。

◆ 本表第14项“进项税额转出”栏数据，填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税转出的进项税额总数，但不包括销售折扣、折让，销货退回等应负数冲减当期进项税额的数额。该数据应与“应交税金—应交增值税”明细科目贷方“进项税额转出”专栏本期发生数一致。“一般货物及劳务”的“本月数” 栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数” 栏数据之和，应等于《附表二》第13栏中的“税额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

◆ 本表第15项“免、抵、退货物应退税额”栏数据，填写退税机关按照出口货物免、抵、退办法审批的应退税额。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

◆ 本表第16项“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”栏数据，按税务、财政、审计部门检查以及纳税人自查确定的应补税销售额和适用税率计算的纳税检查应补缴税额填写。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

◆ 本表第17项“应抵扣税额合计”栏数据，填写纳税人本期应抵扣进项税额的合计数。

◆ 本表第18项“实际抵扣税额”栏数据，填写纳税人本期实际抵扣的进项税额。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

◆ 本表第19项“应纳税额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率计算并应缴纳的增值税额。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

◆ 本表第20项“期末留抵税额”栏数据，为纳税人在本期销项税额中尚未抵扣完，留待下期继续抵扣的进项税额。该数据应与“应交税金——应交增值税”明细科目借方月末余额一致。

◆ 本表第21项“按简易征收办法计算的应纳税额”栏数据，填写纳税人本期按简易征收办法计算并应缴纳的增值税额，但不包括按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额。“一般货物及劳务”的“本月数” 栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数” 栏数据之和，应等于《附表一》第12栏的“小计”中的“应纳税额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。◆ 本表第22项“按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额”栏数据，填写纳税人本期收到税务、财政、审计部门检查处理决定以及纳税人自查后，按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额。“一般货物及劳务”的“本月数” 栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数” 栏数据之和，应等于《附表一》第13栏的“小计”中的“应纳税额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

◆ 本表第23项“应纳税额减征额”栏数据，填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

◆ 本表第24项“应纳税额合计”栏数据，填写纳税人本期应缴增值税的合计数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。

◆ 本表第25项“期初未缴税额（多缴为负数）”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末未缴税额（多缴为负数）”。

◆ 本表第26项“实收出口开具专用缴款书退税额”栏数据，填写纳税人本期实际收到税务机关退回的，因开具《出口货物税收专用缴款书》而多缴的增值税款。该数据应根据“应交税金——未交增值税”明细科目贷方本期发生额中“收到税务机关退回的多缴增值税款”数据填列。“本年累计”栏数据，为内各月数之和。

◆ 本表第27项“本期已缴税额”栏数据，是指纳税人本期实际缴纳的增值税额，但不包括本期入库的查补税款和自查补申报的税款。“本年累计”栏数据，为内各月数之和。

◆ 本表第28项“①分次预缴税额” 栏数据，填写纳税人本期分次预缴的增值税额。◆ 本表第29项“②出口开具专用缴款书预缴税额”栏数据，填写纳税人本期销售出口货物而开具专用缴款书向主管税务机关预缴的增值税额。

◆ 本表第30项“③本期缴纳上期应纳税额”栏数据，填写纳税人本期上缴上期应缴未缴的增值税款，包括缴纳上期按简易征收办法计提的应缴未缴的增值税额。“本年累计”栏数据，为内各月数之和。

◆ 本表第31项“④本期缴纳欠缴税额”栏数据，填写纳税人本期实际缴纳的增值税欠税额，但不包括缴纳入库的查补增值税额和补申报增值税额。“本年累计”栏数据，为内各月数之和。

◆ 本表第32项“期末未缴税额（多缴为负数）”栏数据，为纳税人本期期末应缴未缴的增值税额，但不包括纳税检查应缴未缴的税额。“本年累计”栏与“本月数”栏数据相同。◆ 本表第33项“其中：欠缴税额（≥0）”栏数据，为纳税人按照税法规定已形成欠税的数额。

◆ 本表第34项“本期应补（退）税额”栏数据，为纳税人本期应纳税额中应补缴或应退回的数额。

◆ 本表第35项“即征即退实际退税额”栏数据，填写纳税人本期因符合增值税即征即退优惠政策规定，而实际收到的税务机关返还的增值税额。“本年累计”栏数据，为内各月数之和。

◆ 本表第36项“期初未缴查补税额”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末未缴查补税额”。该数据与本表第25项“期初未缴税额（多缴为负数）”栏数据之和，应与“应交税金——未交增值税”明细科目期初余额一致。“本年累计”栏数据应填写纳税人上末的“期末未缴查补税额”数。

◆ 本表第37项“本期入库查补税额”栏数据，填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查以及纳税人自查申报而实际入库的增值税款，包括：

1、按适用税率计算并实际缴纳的查补增值税款；

2、按简易征收办法计算并实际缴纳的查补增值税款。“本年累计”栏数据，为内各月数之和。

◆ 本表第38项“期末未缴查补税额”栏数据，为纳税人纳税检查本期期末应缴未缴的增值税额。该数据与本表第32项“期末未缴税额（多缴为负数）”栏数据之和，应与“应交税金——未交增值税”明细科目期初余额一致。“本年累计”栏与“本月数”栏数据相同。

填写并保存固定资产进项税额抵扣情况表

点击《固定资产进项税额抵扣情况表》后的【创建】按钮进入报表界面，如下图所示：

输入数据完成后，点击报表下方的【保存报表】按钮，点击【请继续】，返回到申报界面。

注意点：如果企业当月认证的进项税额中包括固定资产，固定资产部分需在本表反映。本表输入发票数据不得大于附表二35栏。

四、申报操作 数字证书申报操作

按以上填表顺序操作完成后，系统会默认在该组报表前“打钩”。也可以手动点击需要申报的报表组进行“打钩”。如下图所示：

点击下方的【预提交申报】按钮，系统会提示检查报表数据、应交税金是否正确，如下图所示：

点击【确定】按钮后，系统会提示本次申报的应交税金，如有错误会一并显示。如企业可以看到【继续预提交申报】按钮，则表示提示信息不影响申报，企业可以点击【继续预提交申报】按钮进行申报。或点击“返回申报主页面”按钮，修改数据保存后重新提示。如企业未看到【继续预提交申报】按钮，则表示数据不符合业务要求，不能进行申报操作，需要企业点击【返回申报主界面】按钮，重新修改相关数据后，再进行预提交操作。如下图所示：

企业确认无误后点击【继续预提交申报】，系统会提示申报提交成功结果。如下图所示：

点击【返回申报主界面】按钮。如下图所示：

此时《增值税纳税申报表》的状态是“待签名”，并且后面的二个操作栏里显示的分别为“浏览”和“签名”按钮。企业可以通过报表右下方的【刷新】按钮进行刷新（建议企业预提交成功后，耐心等待10-15秒，再去点击刷新按钮）。刷新后如《增值税纳税申报表》后面的二个操作栏里显示的分别为“--”和“签名”按钮时，则可点击操作栏中的【签名】，如下图所示：

系统会弹出申报报表的PDF预览界面。点击预览界面的最下方的【进行电子签名】按钮，如下图所示：

出现核对签名的数字证书提示窗口，核对无误后点击“确认”按钮。如下图所示：

签名成功后，即完成提交预申报。点击【请继续】返回到申报主界面。如下图所示：

此时《增值税纳税申报表》的状态是“已签名”，并在报表列表下方显示【正式提交申报】按钮。点击【正式提交申报】按钮，再次核对申报数据和应交税金是否正确，如下图所示：

确认无误后点击【确定】按钮，系统将显示正式申报提交结果，如下图所示：

点击【返回申报主界面】按钮，可以点击【查看回执】按钮，查看本次申报的详细信息。如下图所示：

回执信息按组划分，每组上半部分是各个报表的申报情况，下半部分是详细信息。申报是否成功，以回执的下半部分为准。

申报成功后，需要企业等待一段时间，报表操作栏中的状态变为“存档”时，才能打印报表。如下图所示：

点击“存档”按钮，即显示报表的PDF报表，点击打印按钮即可完成打印操作，也可以点击导出保存电子报表图片。如下图所示：

注意点：整个申报过程必须保证数字证书插在电脑的USB口。申报是否成功，以回执的下半部分为准。

软密码申报操作

按以上填表顺序操作完成后，系统会默认在该组报表前“打钩”。也可以手动点击需要申报的报表组进行“打钩”，如下图所示：

点击下方的【正式提交申报】按钮，系统会提示检查报表数据、应交税金是否正确，如下图所示：

点击【确定】按钮后，系统会提示本次申报的应交税金，如有错误会一并显示，如下图所示：

如企业可以看到【继续正式提交申报】按钮，则表示提示信息不影响申报，企业可以点击【继续正式提交申报】按钮进行申报。或点击“返回申报主页面”按钮，修改数据保存后重新提示。如企业未看到【继续正式提交申报】按钮，则表示数据不符合业务要求，不能进行申报操作，需要企业点击【返回申报主界面】按钮，重新修改相关数据后，再进行正式提交操作。

企业确认无误后点击【继续提交正式申报】，系统会提示申报提交成功结果。如下图所示：

点击【返回申报主界面】按钮。可以点击【查看回执】按钮，查看本次申报的详细信息。如下图所示：

回执信息按组划分，每组上半部分是各个报表的申报情况，下半部分是详细信息。申报是否成功，以回执的下半部分为准。

申报成功后，需要企业等待一段时间，报表操作栏中的状态变为“打印”时，才能打印报表。如下图所示：

点击“打印”按钮，即显示报表的PDF报表，点击打印按钮即可完成打印操作，也可以点击导出保存电子报表图片。如下图所示：

注意点：

1、打印报表前首先确认电脑上已经安装PDF软件，如果电脑上未安装PDF软件，则会提示下载本张报表的PDF格式文件。

2、企业需要安装PDF软件后，才能打印PDF文件。PDF软件可以在教学光盘中的【工具箱】中点击安装。

第五篇：金融(保险)业一般纳税人申报填写业务示例

金融（保险）业一般纳税人申报填写

业务示例

注：本示例以银行业务出发，保险企业可根据应税、免税、视同销售等不同业务自行替代参考，需注意银行为按季申报、保险企业为按月申报的差别。

某银行企业，为增值税一般纳税人，且为增值税全省集中核算的总机构，2016年5、6月汇总核算全系统业务如下：

一、销售收入项（未特别说明均为不含税收入）： 1.贷款利息及中间业务收入等10000万元（适用税率6%），开具增值税专用发票；

2.免税的利息收入2000万元（联行间利息、国债利息、转贴现利息等，如保险企业有1年期以上人寿保险等），开具普通发票；

3.视同销售收入200万元（适用税率均为17%，如为拓展业务将购进的商品、礼品无偿赠送给不特定人员、单位等），未开具发票；

4.处置已使用过的固定资产收入100万元，开具普通发票；

5.出租不动产收入20万元（适用5%征收率），开具专用发票；

6.买卖金融商品业务，卖出价1060万元，买入价636万元（均含税），未开具发票；

二、取得的进项情况（均不含税）

7.手续费支出1000万元（6%税率），取得专用发票进项税额60万元；

8.设备采购（属固定资产）500万元（17%税率），取得专用发票进项税额85万元；

9.装修办公场所支付施工费100万元（新项目，适用一般计税），取得专用发票进项税额11万元，支付建筑材料费100万元，取得专用发票进项税额17万元；

10.购进办公耗材200万元（17%税率），取得专用发票进项税额34万元；

11.支付办公用房租赁费50万元（2016年4月30日前房子，简易计税方法，5%征收率），取得专用发票进项税额2.5万元；

12.组织单位职工旅游支付旅游费200万元，取得专用发票50万，进项税额3万元,取得普通发票150万元。

13.购进宣传用品100万，其中自一般纳税人购进90万元，进项税额15.3万元，自小规模纳税人购进10万元，取得代开专用发票进项0.3万元；

上述专用发票均已认证相符。

三、申报表填写

综合上述业务，该企业2016年7月增值税申报表填写情况如下：

（一）填写附表1《本期销售情况明细表》

第1项业务，贷款利息适用6%税率，在第1列第5栏填写10000万元，第2列第5栏填写销项税额600万元。

第2项业务，免税的利息收入2000万填写在第3列第19栏。注意：免税项目需到主管税务机关做减免税备案。

第3项业务，视同销售未开具发票，销售收入200万元、销项税额34万元分别填写在第1栏第5列、第6列。

第4项业务，处置固定资产适用简易计税办法3%减按2%，将金额100万元，税额3万元填分别写在附表1第11栏第2列、第3列。

第5项业务，出租不动产收入20万元，销项税额1万元，分别填写在9b栏第1列、第2列；

第6项业务，买卖金融商品需按差额征税填写，卖出价1060万元换算为不含税销售额1000万元，销项税额60万元，分别填入第5栏第5列、第6列，买入价636万元填入第12列。

（二）填写附表3《服务、不动产和无形资产扣除项目明细》

第6项业务金融商品买卖适用差额征税政策，需将差额扣除情况填写在附表3（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）中，需注意金融商品负差仅能在内结转下期抵减，每年第一期的期初余额应为“0”。

（三）填写附表2《本期进项税额明细表》

纳税人取得的专用发票，不论是否允许抵扣，均应先进行认证，再根据不同情形相应填写附表2。

业务7、8、9、10、11、13取得的专用发票，按份数、金额、税额合计分别填写第1栏、第2栏，经计算为可抵扣进项税额为225.1万元。

业务12取得的专用发票用于职工福利，按税法规定不能抵扣，不应填写附表二“

一、申报抵扣的进项税额”相关栏次，而应填写“

三、待抵扣进项税额”相关栏次，因此，将业务12进项填入第26栏、第27栏、第28栏。

本期实现免税销售收入2000万元，其对应的进项税额应做转出处理，应转出金额=225.1*2000万/（200万+11000万+20万+100万+2000万）=33.765万元。（本示例默认所有进项税额均无法准确划分，不表示政策执行口径，实际业务中纳税人应按具体政策规定，先区分哪些能够准确划分，无法准确区分的再按规定计算应转出进项税额）

本期所有认证相符的专用发票，不论是否申报抵扣进项税额，均应填写第35栏。

（四）填写附表5《本期进项税额结构明细表》 将17%的进项合计填写在该表第2栏，如涉及有形动产租赁进项应同时填写第3栏。涉及的业务有业务 将6%的进项填写在该表第11栏，如涉及列明的项目同时填写相应栏次。

将5%的进项填写在第17栏，如涉及不动产租赁进项应同时填写第17栏。

将3%的进项填写在该表第18栏，如涉及列明的项目同时填写相应栏次。

（五）填写《固定资产表》

业务8设备采购属于固定资产，应将相应进项税额85万元同时填入《固定资产表》。

（六）填写《增值税减免税申报明细表》

该企业销售使用过的固定资产，符合按照简易办法依照3%征收率减按2%征收的减免政策规定，将对应金额填入《增值税减免税申报明细表》第2栏。

一般纳税人填写时，第1行“合计”“本期实际抵减税额”=主表第23行“一般项目”列“本月数”。

免税的利息收入应选择相应的免税项目后，将对应金额填入第10栏，对应的进项税额33.765万元填入第10栏第4列，免税额=2000万元*6%-33.765万元=86.235万元。

（七）填写增值税申报表主表

主表数据主要根据表间逻辑关系计算得出。

1.销售额部分

第1栏“一般项目”列“本月数”＝《附列资料

（一）》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和，经计算为11200万元，其中视同销售货物收入200万元应填入第2栏。

第5栏填写纳税人适用简易计税方法的销售使用过的固定资产和房屋租赁收入，合计120万元。

第8栏免税销售额填写免税利息收入2000万元。2.税款计算部分

第11栏销项税额“一般项目”列“本月数”＝《附列资料

（一）》（第10列第1、3行之和-第10列第6行）+（第14列第2、4、5行之和-第14列第7行），经计算为658万元。

第12栏进项税额“一般项目”列“本月数”+“即征即退项目”列“本月数”＝《附列资料

（二）》第12栏“税额”=225.1万元。

第14栏进项税额转出额“一般项目”列“本月数”+“即征即退项目”列“本月数”＝《附列资料

（二）》第13栏“税额”=33.765万元。

第17、18、19栏按表内公式计算。

第21栏简易计税办法计算的应纳税额“一般项目”列“本月数”＝《附列资料

（一）》（第10列第8、9a、10、11行之和-第10列第14行）+（第14列第9b、12、13a、13b行之和-第14列第15行）=31万元。

第23栏应纳税额减征额填写销售使用过的固定资产减征的1万元。

经计算，本月第24栏“应纳税额合计”和第34栏“应补（退）税额”均为4966650元。

九、填写《营改增税负分析测算明细表》 提示：先将主表填写完毕后，方可填写本表。1.项目及栏次部分

根据业务

1、业务

5、业务6对应应税项目，分别填写本表“应税项目代码及名称”部分。

业务

1、业务6对应税率6%，业务5对应征收率5%，分别填入本表“增值税税率或征收率”。

将金融业原营业税对应税率5%，填入“营业税税率” 注意：不同应税项目或同一应税项目适用不同计税方法，均应分别填写。

2.增值税部分

第1列根据业务

1、业务

5、业务6销售额和销项（应纳）税额情况，结合附表1《本期销项情况明细表》对应填写不含税销售额。

第2列将业务

1、业务

5、业务6对应的销项（应纳）税额填入，按计算公式。

第3列将业务

1、业务

5、业务6对应价税合计数填入，按公式计算。

第4列将业务6对应扣除部分636万元填入，其他业务为0。

第5列将业务

1、业务

5、业务6对应扣除后销售额填入，按公式计算。

第6列将业务

1、业务

5、业务6对应扣除后销项（应纳）税额填入，按公式计算。

第7列分别按填表说明公式计算填入。具体为： 业务1中，适用一般计税方法，则第7列＝第6列对应各行次÷《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表第11栏“销项税额”“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和×《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表第19栏“应纳税额”“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和。该栏次=60000000÷6580000×4666650 =4255303.95元。

业务6中，适用一般计税方法，则第7列＝第6列对应各行次÷《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表第11栏“销项税额”“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和×《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表第19栏“应纳税额”“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和。该栏次=240000÷6580000×4666650 =170212.06元。

业务5中，适用简易计税方法，则第7列＝第6列对应各行次=10000元。

3.营业税部分 第8列，6月申报5月税款时，期初余额均为0。以后 该列本月数等于上月该表第12列“期末余额”数

第9列，填写业务6本期扣除发生额626万元,其他业务不填写。需要注意的是，该列为按营业税制度可差额扣除项目，与增值税制度下的差额扣除政策有所差别。

第10列，填写业务6按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期应扣除的金额。本列各行次＝第8列对应各行次+第9列对应各行次。

第11列填写按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期实际扣除的金额。

1.当第10列各行次≤第3列对应行次时 本列各行次＝第10列对应各行次。2.当第10列各行次>第3列对应行次时 本列各行次＝第3列对应各行次。

第12列填写按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期期末结存的金额。

本列各行次＝第10列对应各行次-第11列对应各行次。第13列“应税营业额”：反映纳税人按原营业税规定，对应项目的应税营业额。

本列各行次＝第3列对应各行次-第11列对应各行次。第14列“营业税应纳税额”：反映纳税人按原营业税规定，计算出的对应项目的营业税应纳税额。本列各行次＝第13列对应各行次×对应行次营业税税率。

行次逻辑关系

“合计”行：本行各栏为对应栏次的合计数。本行第3列“价税合计”=《增值税纳税申报表附列资料

（一）》（本期销售情况明细）第11列“价税合计”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。

本行第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”=《增值税纳税申报表附列资料

（一）》（本期销售情况明细）第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。

以上填写方法，具体见：金融业《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料填写示例。