第一篇：搞好高校基建工程审计之我见
摘要：高校基建工程审计工作是一项复杂而艰巨的任务，越来越得到学校领导的重视和支持。文章结合实践，重点介绍了高校内部审计在新形势、就新任务下应如何做好基建工程审计工作，提出了观点和做法。
关键词：高校内审；基建审计；观点
近几年来，随着高校办学规模的不断扩大，高校对基建工程的投资越来越大，相应基建工程审计工作量越来越多，从而在基建工程审计中存在的 问题 也越来越突出。如何更好地利用高校基建投资，节约建设资金，避免损失浪费，使有限的资金发挥更大的 经济 效益，是摆在高校内审人员面前的一项艰巨又复杂的任务。本文就如何搞好新形势下的高校基建工程审计工作提出观点。
一、领导重视和支持是做好基建工程审计的源泉和动力
工程审计和其他审计工作一样，领导的重视和支持是至关重要的，领导重视就是要协调关系，解决问题，把工程审计作为学校管理的一个重要环节。学校领导应保证审计的独立性和权威性，从多方面支持内部审计工作。在人员配置、业务经费及办公设备配备等方面优先考虑，通过报纸、媒体、会议等多种渠道加大宣传力度，提高学校各单位对内审工作的认识，使他们了解审计的职责。只有认识提高了，得到各部门单位之间的配合，工作才有动力，才能更好地调动审计的积极性，为学校的基本建设服务。
二、加强内部审计人员队伍建设，改变审计力量不足现象
随着 教育 事业的 发展，很多高校的基建投资越来越大，而从事工程审计的人员数量少，与工程审计任务繁重的矛盾日益突出。而 目前 一些高校还没有工程审计人员，即使有工程审计人员，也不是学工程专业出身，严重 影响 了工程审计的效果。所以要搞好高校基建工程审计工作，至少应配备2-3名工程审计人员，并且分专业配备，只有审计力量达到了，才能更好地开展基建审计工作。
三、不断加强 学习，努力提高内审人员素质
在当今高速发展的信息 时代，知识的更新越来越快，审计是一项专业性非常强的业务，因此内审人员应刻苦钻研业务，做到业务精通。积极参加业务培训，更新知识，提高应变能力和队伍的总体素质，已适应高校内审工作的需要。内审人员作为完成内审任务的主体，具备适应工作需要的素质尤为重要。
（一）要有良好的 政治 素质
内审人员必须坚持正确的政治立场、方向和原则，能正确贯彻党的路线、方针、政策。工作中始终贯彻“实事求是、依法从审”的原则，努力保持和维护审计机关的良好形象，在任何情况下都能够保持清醒的头脑，时刻绷紧廉洁自律这根弦。
（二）要有敬业奉献精神
内审人员应热爱审计事业，有强烈的事业心和责任感，并愿意为审计事业奉献一生，全身心投入工作。必须树立起正确的审计理念，具有将审计工作做好的职业素养，将自己的能力和才华无私奉献于审计事业。
（三）要有强烈的职业责任感 工程审计人员所完成的审计任务都要经得起时间的考验，每一个数据、每一项费用都要经得起推敲，任何时候都不能出差错，要对得起自己的良心，对得起学校，对得起党的培养，因此强烈的职业责任感是高标准、高质量完成审计任务的内在动力，是审计人员工作积极性的自我体现。
（四）要有过硬的工作作风
内审人员在工作中要敢于坚持真理，处理各种问题要公平、公正、合法。作为一名合格的内审人员，在工作中不能吃软怕硬、怕得罪人。吃软怕硬，审计工作就会过于草率、流于形式；怕得罪人，审计工作就无法开展。因此，内审人员必须加强自身修养，提高自身品质，要有过硬的思想认识、业务技能、工作作风，这才是做好内审工作的保证。
四、建立健全内部审计规章制度，做到依法开展基建工程审计工作
坚持依法审计是提高高校内部审计工作水平的重要保证。所以，高校内部审计机构必须依据国家或地方的审计 法律 法规建立和完善内部审计规章制度，并按照内部审计规章制度依法开展审计工作，从而使内部审计工作走上法制化、制度化、规范化的道路。曲阜师范大学为贯彻落实审计署及山东省教育厅审计处有关法律法规，进一步规范该校内部审计工作，结合该校实际，先后制定了《曲阜师范大学内部审计工作实施办法》和《曲阜师范大学基建、修缮工程审计实施办法（试行）》等规章制度。这些制度的建立和完善，为该校审计工作的顺利开展提供了保障，克服了工作的随意性和盲目性，切实维护了内部审计工作的严肃性，使该校的内部审计工作走向制度化、规范化管理，真正做到了不经审计不得办理工程结算，同时也对校内有关部门和施工单位起到了积极有效的制约作用。
五、深入施工现场，做好工程全过程跟踪审计
长期以来，人们对于基建工程的审计往往是工程竣工结算审计，忽略工程事前、事中的审计监督。这种事后的决算审计无法对基建工程进行全过程监督，致使工程在事前、事中由于监督不利导致事后结算时审计被动的局面。因此，转变审计 方法，做好工程全过程跟踪审计，是做好基建工程审计的重要保证。
第一，事前审计是指从项目论证起到建设准备完成正式开工时为止整个过程的审计。主要审查项目建议书、可行性 研究 报告、设计文件、开工前的各项审批手续是否完备、合规合法。对基建工程项目的建设程序、资金来源前期工作进行审计，检查建设程序、建设资金筹集等前期工作的真实性和合法性；对基建工程项目的勘察、设计、施工、监理等单位进行审计，主要审查招投标程序是否合规，手续是否完备、合法，所订立合同或协议条款是否全面、合规；对基建工程项目的概（预）算执行情况进行审计，检查概（预）算审批、执行、调整的真实性和合法性。要在审计中发现问题，进而纠正问题。
第二篇：基建工程审计
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一、关注建设单位内控制度环节。
建设单位的内控机制是否健全并有效，如：工程进度、工程质量、工程成本、安全控制是否到位;工期目标实现的组织措施、技术措施、经济措施是否得力，责权是否明确，是否形成制衡机制等。
二、关注招标投标和合同签订环节。
一是检查招标文件和评标办法是否规范;二是招投标过程是否进行了有效地监控，招投标过程中是否存在不规范现象及这些现象是否获得及时纠正;三是对合同具体条款的合理性、合规性、有效性要进行审查，防止因合同内容有误或遗漏而造成建设资金的损失浪费等;四是对合同执行中发现有不合理、不规范、不到位的地方，能否及时提出纠正意见，促进合同履行。
三、关注施工现场签证环节。
一是审查设计、方案等方面的变更签证，审查变更理由是否充分，变更方案是否经过多方认证，变更设计是否正确，变更手续是否完备;二是审查材料采购环节，对设备、材料是否按规定进行招投标或比价采购，价格是否符合市场行情，规格、型号、数量与合同要求是否一致，对高出合同的材料要认真加以核实。
四、关注项目资金运用环节。
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项目资金是否按规定用途使用，有无截留、转移、挪用和挤占项目资金的问题;同时要关注项目资金是否及时足额拨付到位，是否存在因项目资金未及时足额拨付到位而影响工程进度。
五、关注工程竣工结算环节。
项目竣工决算报表编制是否真实完整，各分项工程结果是否准确;竣工图纸、工程变更、签证手续、工程量计算、单价测算、工料分析单，工程价款结算是否与合同条款一致，查证工程设计、概算、工期、质量等方面存在的问题。
六、关注工程效益环节。
工程的社会和经济效益，工程项目建成的实际效果与预期效果是否一致。同时结合开展投资项目经济、社会、生态等效益评价，评价工程项目投入后产生的经济效益及其工程项目竣工使用后对社会的影响和人民群众受益程度。
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江苏立信华为投资有限公司承接各种类型工程造价评估监理咨询业务。我们不但专业实力雄厚，而且实践经验丰富，可以为委托方提供便捷、多方位、性价比高的“一站式”贴心服务。公司在多地设有分支机构，自成立以来，公司坚持“以质量求生存、以信誉求发展”的方针，以自身的服务和良好的信誉赢得了社会各界的信赖和支持。
近年来，立信华为投资有限公司从事了多项工程咨询服务项目，为建设单位节约了大量建设资金，受到了企业以及政府机关的一致好评。
第三篇：基建工程审计制度
基建工程审计制度
为了加强基建工程项目的管理和监督，保证工程的顺利实施，防止发生违法、违纪和违规行为，节约工程支出，结合医院实际情况，制订本制度。
一、审计范围
凡由医院开支、应列入医院资产的下列工程项目，均属审计范围：
（一）新建、扩建、改造、大修工程项目；
（二）房屋、建筑物新建、改造工程；
（三）预算额在万元以上的维修工程；
（四）其他审计的项目。
二、审计内容
（一）开工前审查的内容：
1、工程项目有无计划和审批手续；
2、施工、监理单位有无资质证书；
3、概（预）算的编制是否符合有关规定；
4、资金来源是否足额，是否符合财务制度规定；
5、有无招标文件、议标合同，标的确定是否合理、合法，议标合同是否符
合程序并经集体研究；
6、施工单位投标文件的有效性、合规性；
7、施工单位提供的施工图预算是否符合规定要求；
8、其它须审查的内容。
（二）建设过程中审查的内容：
1、内部控制制度是否健全、有效，有关法律、法规的贯彻执行情况；
2、施工记录、施工合同、监理记录是否完整、真实；
3、概（预）算的控制情况；
4、预付款和工程结算款等资金的管理、使用情况；
5、工程成本管理和控制情况；
6、对于隐蔽性工程，如土方工程、设备基础工程、房屋、建筑物的基础工程等，审查是否符合施工图要求，施工记录、监理记录是否完整、真实；
7、改造、扩建工程中拆除的废旧材料物资的回收情况，审查是否按医院规定进行处理，有无擅自变卖、处理情况；
8、工程变更是否有详细说明及经过审批；
9、其它须审查的内容。
（三）竣工决算过程中审查的内容：
1、工程决算的真实性、合规性及完整性，套用定额和取费标准是否符合现行文件规定；
2、概算执行情况和工程造价的控制情况；
3、审查工程造价是否超出计划，超出计划的原因及在实施过程中是否经过审批；
4、通过竣工决算审计对工程项目进行总体评价。
三、审计程序和方法
1、工程项目开工前七天，由施工管理部门向审计科报送施工图纸、概（预）算、施工合同、施工、监理单位的资质证书、招、投标文件等资料，由审计科审查确认。
2、建设过程中，由施工管理部门将施工记录、监理记录、工程变更说明等资料及时报送审计科，以便审计科及时掌握、了解工程进度。对于隐蔽性工程，施工管理部门应及时通知审计科进行现场审查，核实工程量，并由三方（施工管理部门、施工单位、审计科）在有关记录上签字后各存一份，方可作为决算依据。
3、对于预算额在万元以上的维修工程，要将医院领导批准的计划、预算等资料报送审计科，由审计科审查确认。
4、工程项目完工后，由医院验收小组验收合格后，由施工管理部门和施工单位将验收报告、决算书等资料报送审计科，审计科现场核实工程量，进行决算审计，审查确定工程造价，经施工管理部门和施工单位认可，报送医院领导批准，然后送交财务部门进行办理结算、转资手续。
四、对有关事项的处理
（一）对于资质不合格的施工、监理单位，审计科有权提请医院领导予以更换；对于施工单位层层转包、未实行监理或监理中不严格把关、使用质次、价高设备、材料等问题，审计科发现后要及时提请医院领导予以制止和纠正；对于资料不齐全、内容不完整、数据不准确、手续不完备、格式不规范的决算报告，审计科应提出修改意见。
（二）对于隐蔽性工程，未及时通知审计科进行现场审查，影响工程质量的问题，对有关单位和个人给予通报批评，情节严重的，追究有关人员责任。
五、本制度由医院审计科负责解释。
六、本制度自下发之日起施行。
第四篇：基建工程审计经验总结专题
基建工程审计经验总结
工程项目的重要监控点------施工现场工程项目审计的的最大问题------工程签证
工程签证的最大风险--------隐蔽工程
前段时间对一个工程项目进行审计，在审计中发现的问题比较多，主要有工程完工时间不及时、设备采购不按规定时间到货、设备质量与合同约定不符、预算的更改没经过审批、施工材料与合同不符、工程变更依据不足、工程签证手续及依据不全等。其中最严重的是有大量的工程签证单，一个几个亿的项目，工程签证就达30%(1.8亿)还多，有些单项项目签证比原预算多120%。工地解释原因是施工地地质复杂，所以增加大量工程施工。由于工厂已进行生产阶段，所以高层只能根据发现的问题，作出暂停付款的措施。
我们在审查时发现，由于没有对项目实行事中监督，即是对施工现场监管不到位，与致造成大量的工程签证单无法核实，在工程签证中主要问题的是隐蔽工程。所谓工程签证，就是在建设工程项目实施过程中，业主与承包商就需要调整或补充的事项，在协商一致的情况下，经双方签字盖章而订立的一种补充证明材料。许多工程项目通过虚假签证增加工程造价取得利益，使竣工结算失去了真实性。总之，在进行工程项目审计时应重注意发下问题：
1、注意招投标是否合规。建设项目招投标情况审计是审计的源头，只要从源头开始规范，才能有利于公司施工 t:tagshow(event, '%B9%DC%C0%ED');” href=“javascript:;” target=_self>管理。工程项目招投标审计的内容主要有：①审查工程项目招投标程序是否按公司规定、是否合规、合法，其过程是否按照“公开、公平、公正”的原则进行。②审查有无应实行招投标的项目而未招投标，有无为了逃避招投标或钻招投标方式的空子，采取直接确定或形式招标确定施工、安装单位。③审查附属工程、零星工程是否经过招投标。④审查中标单位是否具备相应的资质，有无施工企业因自身资质较低或无资质，采取挂靠或使用其他单位资质投标的情况。 2、注意工程预算是否超标。检查工程结算总额是否超过预算总额，预算变更及调整是否经有权限有领导审批；单项工程预算编制是否真实、准确，包括工程量计算是否符合规定的计算规则，是否准确；分项工程预算定额选套是否合规，选用是否恰当。 3、注意签证手续是否齐全。检查签证单是否有业主驻工地代表、承包商、监理工程师的签字盖章。签证在签字过程中模仿笔迹、变相复印、其他人代笔等多种形式。检查签证有无双方单位盖章，印章是否伪造，复印件与原件是否一致等是审核的重要内容。 4.注意工程量的是否相符。要审核工程量时，特别注意是对于工程量的签证，审核时必须到现场逐项丈量、计算，逐笔核实。特别是对装饰工程和附属工程的隐蔽部分应作为审核的重点。因为这两部 分往往没有图纸或者图纸不很规范，而现场勘察又比较困难。对破坏性的审核也不能大多。 5、注意设备价格、质材的检查。在对设备或材料进行审计时应注意合同价格的合理性，材料与质量是否与合同约定相一致，并将审查合同设备清单及财务结算发票相结合，对工程所需的设备，要看采购合同清单，如果属于业主直接采购的设备，要注意设备采购的运杂费、保管费的支付情况，应审查合同内容是否包括安装费、调试费及附件、配件等。 6、注意定额套用的标准。检查是否与公司制定的标准相适应的结算价格，定额单价确定了定额子项工程的单位价值。套用定额分为直接套用与换算套用。对直接套用的审计，通过对实际套用定额价格与定额规定的价格是否相符加以对比进行审查，着重应对主要材料、主要机械、人工等价格进行审计，审查套用定额有无就高不就低或多套定额的问题。对换算套用除完成对直接套用的审查工作外，还要审查对应该换算的材料是否按规定进行换算及换算方法是否合理、正确。 7、注意结算取费的标准。取费是要工程预结算时按照企业资质及取费类别确定的计费标准。进行审计时应首先熟悉施工合同、协议，了解施工企业的资质等级、工程类别、承包方式、结算方式、工期状况、优惠让利等，施工合同条款是否合法；了解建筑物结构、施工方法、施工条件，机械选用的型号、台数等；最后应仔细研究费用定额及相关取费文件。明确各项费用的计取条件、适用范围、计算基数，并结合实际情况加以审查，对适用不同费用政策的同一工程，应按工程量划分分别计算相应费用，审查有无扩大取费基数的问题。如在审计时常有发现乱用费用标准的情况。 附件一：工程量计算审核十大要点 1、计算口径是否与规定项目一致； 2、是否按工程量计算规则计算； 3、是否按图纸计算； 4、是否列出计算式； 5、计算是否准确； 6、计量单位是否一致； 7、计算顺序是否正确； 8、是否分层分段计算； 9、是否统筹计算； 10、是否自我检查复核。 附件 二、工程决算审核依据 1、工程竣工报告和工程验收单； 2、工程施工合同和有关规定； 3、经审批和审核的工程预算； 4、经审批的补充修正预算； 5、预算外费用现场签证； 6、材料设备和其他各项费用的调整依据； 7、有关定额费用调整的补充项目； 8、有关签证资料； 9、工程结算书及相关资料； 10、建设工程计划书和有关文件； 11、建设工程总概算书和单项工程综合概预算书； 12、施工图与竣工图； 13、国家和地方主管部门颁发的有关建设工程竣工决算的文件； 14、项目法人财务资料； 15、其他与竣工决算相关的资料 高校基建工程结算审计风险成因分析 高校基建工程结算审计风险成因分析引言 近年来，随着国家对教育事业的重视，我国的教育事业进入了高速发展时期，国家和社会不断增加对高校基础设施建设和改建的投资，高校基本建设规模日益增大[2]。为了维护国家与高校的利益，高校内部审计部门积极开展了基建审计工作，在节支增效、规范管理、保证工程质量、完善学校内部控制制度、促进廉政建设等方面都有着深远的意义[3]。但同时，由于基建审计所涉金额大、专业性强、影响范围广、审计周期长等特点[4]，又使其成为高校审计风险的高发领域，这给高校审计工作既带来了新要求，又增加了风险控制与管理的难度。为此，笔者结合个人从事工程建设审计的工作实践和国家有关法规[6]，对建设项目竣工结算审计风险管理及实例进行分析探究，以期对实际工作有所帮助。工程审计风险管理定义及模式 风险管理[1]是指一个组织为达到其目标而确认和分析相关风险，在此基础上对风险进行控制管理的过程。任何一个组织在发展过程中，都会面临来自组织内外多种风险因素的影响，例如国家政策风险、行业风险、市场风险等。风险管理的首要工作就是识别影响组织目标实现的各类风险因素，在此基础上建立风险管理控制机制。 风险管理作为一种特殊的管理功能，它是人类为了追求安全和幸福的目标，结合前人的经验和近代的科学成就而发展起来的一门新的管理科学。 风险管理包括三个主要阶段[9]： ①风险识别；②风险评估；③风险管控。 审计风险管理模式如图1所示。 审计风险管理的基本含义是审计部门对风险进行识别、估计、衡量、控制等一系列具有系统性、规范性的方法和手段的总称。高校基建审计的风险因素来自各个方面，且基建审计的风险贯穿建设工程整个周期。 基建审计是基本建设经济监督活动的一种重要形式，也是建设单位为了避免建设风险并对建设项目进行管控的一个重要手段。它是由审计机关或社会、内部审计部门依据国家有关政策和法规，运用现代审计技术方法，对建设单位投资过程（包括决策，设计，招投标，施工，竣工结、决算）进行审计监督，做出客观公正的评价，并出具审计报告，以贯彻国家投资政策，维护国家、学校、施工等单位的合法权益，如实反映造价，促进加强管理和廉政建设，降低建设风险、提高投资效益的经济监督活动。竣工结算审计风险分类 竣工结算审计是根据国家有关法规和政策及规定的计算规则，在准确计算工程数量的基础上按照国家及地方定额站颁发的预算定额、费用定额、设计文件、变更费用及签证为依据，对施工单位依照合同规定的内容完成全部承包工程，并经有关部门验收质量合格后，向建设单位提供的结算费用进行审计。竣工结算审计风险，是指在竣工结算审计过程中的一种不确定状态。 从结算审计特点和实践的不同角度，竣工结算审计风险可作如下分类： 2.1 按审计风险形成的原因可分为固有风险、审核风险、复核风险三类： ①固有风险是指与工程结算审计主体和审计人员审核无关固有的风险，比如政策、法规、文件、定额、标准、计价规范等，是外部环境及因素引起的，固有风险形成是多方面的，影响因素也是错综复杂的。审计人员只能理性认识而无法有效控制和影响固有风险水平。1234下一页→ 审计论文文章②审核风险是指与工程结算审计主体的审计人员审核直接相关并且通过审计努力可以预防和控制的风险。这种风险主要由审计主体和审计人员行为等因素引起，审核风险形成也是多方面的，影响因素同样也是错综复杂的本文由论文联盟http://www.xiexiebang.com收集整理。审计人员既能理性判断和评估，又能有效控制和影响审计风险水平。 ③复核风险是指对工程结算审计人员审核的工程有关资料包括审计方案、审计依据、审计方法和最终成果是否完整、科学公正的风险。 2.2 按审计风险能否控制可分为可控风险和不可控风险 ①可控风险是建设工程审计人员在实施审计工作中，通过自身主观努力完全可以控制风险水平高低。竣工结算审计风险中，审核和检查均属于可控风险。因此，审计人员只要能认真按国家有关政策、文件、审计资料认真制定好实施方案，遵守审计程序、严格审计标准，合理运用方法、规范，做好审核的复核检查，就可最大限度地防范和化解这种风险。 ②不可控风险是指建设工程审计人员无法控制其审计风险水平高低，不属审计人员原因所引起的风险。审计主体外部、建设单位控制管理水平、未审风险等属于不可控风险，对于这些风险审计人员应认真理性分析和评估，并采取一定方法和措施加以防范，以最大限度地降低这种风险，从而提高建设工程审计质量。 2.3 按审计风险形成的主体不同可分为审计主体潜在的风险、审计客体存在的风险 ①审计主体是指在审计活动中主动实施审计行为，行使审计监督权的审计机构及其审计人员。审计主体贯穿着审计信息产生过程的始终，对审计信息质量起着决定作用。审计主体引发的审计风险，是指审计部门和人员在基建审计工程中，因观念技能、人文技能、专业技能等原因形成的审计风险。 ②审计客体即审计对象，是指形成工程结算书所涉及的甲方管理部门、乙方的施工单位、监理及设计单位。审计客体产生的审计风险，是指由于审计对象内部控制制度不健全或未能充分发挥作用、或因工程建设失控、提供资料不全、有意作弊等导致工程结算失真而形成的审计风险。 下面就按照审计主体、客体的分类方法进行结算审计风险的具体分析。结算审计风险成因分析及案例 3.1 审计主体形成风险及原因 ①审计人员的业务素质不高形成的审计风险。审计人员知识结构、专业水平、审计技能及工作经验等业务因素是制约工程结算审计风险的重要依据。作为审计主体的审计人员，如果专业水平欠佳，审计技能生疏、工作经验不足，对审计的客观把握能力就越低，揭示审计客体结算资料的虚假内容及提出相关问题的本领就越差，工程结算审计风险就越大。 ②审计人员的职业道德、工作责任心及职业关注欠缺形成的风险。在实施结算审计的过程中，由于审计人员缺乏谨慎的工作态度和高度责任心以及职业关注缺乏热情，使工程结算审计数据不详实，依据不充分，导致工程结算审定的金额不准确的审计风险。 ③审计方式不适应审计客观要求形成的风险。由于工程结算审计多是事后审计，工程建设期间大部分材料的价格在不同时段、不同品牌之间往往差距较大，使得工程结算准确性和合理性不足，因而导致审计建议、意见不恰当的审计风险。 ④审计程序和方法形成的风险。由于审计人员未根据工程项目的特点和必要的审计程序，选择最佳的审计方法，实施结算审计以及并在审计过程中，未能发现已存在差错或漏审的风险。 ⑤审计质量保证体系没有发挥作用的风险。工程结算审计是一个动态的群体系统活动过程，是由审计人员、审计方法、审计技巧、审计对象、审计环境五大要素组成的。这五大要素不同程度地影响着审计工作质量的好坏，决定着审计风险的高低。如果不按规定的审计程序复核、审核工程结算审计底稿和结论，错审和漏审的风险概率就会加大；如果审计风险责任追究不落实，没有形1234下一页→ 审计论文文章成有效的奖惩机制，审计人员就缺少防范审计风险的自觉性，审计风险就会重复出现。 3.2 审计客体形成的风险和原因 3.2.1 施工、设计、监理单位造成的风险和原因 ①施工单位结算编制人员专业水平欠缺，结算价款出现;失真;形成的风险。施工单位结算编制人员由于对定额综合理解不彻底，不遵守计算规定和规则，高套费用定额，从而造成工程结算价失真。如某测试中心大楼改造工程，木门窗硝基清漆定额，施工单位结算套用饰5-146定额子目，单价为131.56元/m2；正确应套用饰5-154定额子目，单价为59.63元/m2，仅单方造价每平方增加71.93元风险。 ②结算书编制不准确，高估、虚报和抬高工程结算价格的风险。施工单位为了追求利益最大化，预算管理人员把工程预算造价做到高于实际造价，施工期间利用建设管理单位缺少监管，以次充好，偷工减料，导致审计风险加大。如某工程通风空调新增调节阀，施工单位报批品牌为德国合资;妥思;品牌，而现场实际安装却为上海;双龙;品牌。 ③施工总承包与专业分包合同界面管理的风险。由于施工总承包与专业分包合同界面模糊，导致工程实体界面连接不顺畅、组织界面管理混乱，给工程造价带来了风险。如某教学中心总包与幕墙专业分包合同界面的原因，导致实体界面主楼门厅、阅览室外围及室外楼梯连廊室吊顶连接不畅，使单项工程造价增加达18万元。 ④设计单位不按规范设计形成的风险。由于设计变更和施工签证的工程量没有系统性、关联性，无法用技术指标或对应项目数量检验，成为增加工程造价的主要风险点。如某学院262m2多功能会议厅，出入口的2扇玻璃隔断带无框玻璃门（1.55m×2.22m），设计单位原设计为全钢化玻璃地弹簧门，安装后发现存在严重的安全隐患，拆除重新设计改为双层夹膜防爆钢化玻璃门，这种不按规范要求设计造成的损失，却被签单列入结算。 ⑤监理单位未能认真履行职责的风险。监理人员因缺少专业知识和责任心，造成竣工验收签证不实，对隐蔽部分的主要材料缺少核对和验收记录，结算时突击补办的签证，往往数量多记、甚至根本没有发生也列入结算，导致工程结算虚增。如某教学楼实验室改造工程，变更签证单监理工程师笼统签上;情况属实;，未写变更部位、为何变更、谁主张变更、应有谁承担变更费用等重要信息，导致竣工结算审计风险。1234下一页→ 审计论文文章3.2.2 建设管理单位形成的审计风险和原因 ①建设管理单位施工签证管理不规范，导致的工程结算审计风险。由于工程技术管理人员缺少足够的工程建设方面的专业知识和信息不对称；现场签证不按审批程序、文字表达不清楚、手续不完整，导致结算造价严重超合同价的现象。如某电子楼屋面防水卷材，施工单位分项投标报价明显低于市场价格，即招标为;月星;3mm聚酯胎APP卷材，施工单位报价为14.00元/m2，施工单位通过设计变更签证，改为1.5mm聚氯乙烯（PVC）防水卷材，价格为22元/m2，单方造价增加达10万元。 ②建设工程前期工作未能足够的重视，形成的结算审计风险。建设管理单位由于对工程建筑物前期的结构、布局和使用功能的论证和分析工作不够充分，在没有设计蓝图的情况下进行施工招标，造成很多不确定因素，为以后的变更埋下了后患，最终导致中标价流于形式，结算时只得以签证为准。如某中心实验室改造，原立项审批35万，由于施工期间设计方案、功能、规模不断地调整，严重超预算，造成结算价为138万元。 ③建设管理单位内部控制执行不力造成的风险。施工单位将原合同内工程范围减少和未实施的工程未扣减，多报错误的工程结算，未被甲方管理单位的内部控制防止、发现和纠正。导致工程造价增加。 ④承包工程合同签订不规范形成的审计风险。施工合同的签订工作重视不够，合同在制定过程不同程度地存在合同内容不够详尽、专用条款约定措辞不够严谨、表达不清楚；合同与招、投标书内容不一致等，引发合同争议，给工程计价取费带来风险，使得原本十分严肃的合同失去约束作用，建设管理单位失去了对施工单位工程报价的有效监督。如某总承包单位幕墙钢结构投标报价中已含喷涂费用，而专业分包合同却增加了;钢结构造价不包括钢结构涂装的费用，涂装费用根据建设单位选用的材料另行确认，数量按实结算;，人为造成了成本的增加。总结 工程结算审计，是一项政策性、专业性、综合性很强的工作，是审计人员依法对建设项目竣工结算的真实性、合法性、投资效益性的审计监督。开展工程结算审计风险管理，完善工程审计的监督，促进工程审计的规范实施，有效地防范潜在的审计风险，提升学校审计风险抵御能力，最大限度地提高学校建设资金投资效益，维护学校的合法权益和经济秩序。1234→ 审计论文文章第五篇：高校基建工程结算审计风险成因分析
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