医院基本建设及修缮工程项目施工审计的要点

第一篇：医院基本建设及修缮工程项目施工审计的要点

医院基本建设及修缮工程项目施工审计的要点

摘要：随着我国医改工作的持续推进，以及广大群众对医疗卫生服务质量要求的日益提高，医院的基本建设呈现出项目增多、金额增大、专业性增强的趋势。规范医院基本建设及修缮工程项目管理，提高资金使用效率，保证基建修缮工程质量，加强施工审计的力度，成为医院内审工作的重要课题。

关键词：医院 基建修缮工程 施工审计

随着我国医改工作的不断深化，医院基本建设及修缮工程项目的数量、金额、专业化程度都呈现出显著的上升势头。为了保障医院资金的合理支出，确保基建修缮项目的工程质量，维护广大群众的合法权益，贯彻执行全过程跟踪审计工作势在必行。

一、建立健全医院基建修缮工程的内控及内审制度

在《卫生系统内部审计工作规定》、《福建省建筑装修管理暂行办法》等规章制度的框架范围内，医院应制定、完善与基建修缮工程相关的内控及内审制度。近年来，某医院监审科制定了《基本建设及大型修缮项目审计实施办法》、《零星修缮工程项目审计实施办法》、《经济合同审计实施办法》、《内部审计实施办法》、《建设工程施工签证管理规定》、《建设工程项目管理办法》等内审制度，财务科制定了《全面预算管理办法》、《医院费用报销审批程序及权限暂行规定》等内控制度。

二、督促医院相关部门、施工方、监理方到位

医院成立建设领导小组及建设工作小组，定期召开建设小组会议或工程例会，须由医院项目管理部门、财务部门、内审部门及施工方、监理方共同出席；如有相关议题的，应通知设计方、勘察单位、质量检测单位、造价编制单位等参会。

施工方、监理方、医院项目管理部门均应制订工作方案、岗位责任及追责措施制度。施工方的项目经理，以及施工员、质量员、安全员、标准员、材料员、机械员、劳务员、资料员等八大员均须到岗到位，施行签到制度。

监理方职责包括：协助医院项目管理部门编制开工报告；审查施工方编制的施工组织设计、施工方案及施工进度计划，检查施工方填报的月度、季度等报表；审查施工方或医院提供的材料清单；督查施工方的施工活动，核查主要部位、环节以及隐蔽工程的施工过程；对主材的合格证、材质化验单等进行核定；参加各阶段的验收；整理各种监理资料，监督施工方整理施工资料，提交项目管理部门归档；协助工程质量事故的处理。监理方应有总监，建筑、水电等专业监理工程师以及资料管理员等多岗分工，专人专岗，并明确各岗位职责。

医院项目管理部门在分管院长的直接领导下，组织施工管理，监控工程质量、进度；核算工程项目开支；负责隐蔽工程签证和设计变更初审；组织工程项目竣工验收；报告建设项目投资计划执行情况；负责工程资料的归档。医院财务部门负责项目建设资金的筹措、管理；监控基建投资计划；审核和拨付建设资金。内审部门对材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收等各阶段进行全过程跟踪审计；监控建设项目是否存在违法分包、转包行为；进行市场调研，审查材料质量、价格；监督医院项目管理部门、施工方、监理方的工作履行情况。

三、控制工程造价

图纸会审应在工程开工前进行，图纸会审前必须组织预审，对阅图中发现的问题进行归纳汇总。图纸会审由医院项目管理部门主持，召集财务部门、内审部门、施工方、设计方、监理方等共同参会。会上，各方代表逐一发言，提出问题；其他各方进行解释、补充；施工方及设计方做好记录，整理出图纸会审纪要，由各方代表?字盖章。

严格审核工程变更，从经济性、使用功能等方面对工程变更进行可行性论证，核减不必要的工程变更费用。工程量清单核对应有医院项目管理部门、内审部门、施工方、造价编制单位等共同参与。在施工过程中，不得随意变更主材或施工标准；确需变更的，医院应组织市场询价，由项目管理部门、财务部门、内审部门共同询价，并做出市场询价记录单，方可施工。对于某些大宗材料可采用“甲供材料”方式，医院自行组织对该主材的招标或询价采购，施工方仅负责施工、安装。对施工方因不履行合同义务造成医院损失的，按照合同提出索赔。

四、设计变更、现场签证的办理

基建修缮工程的设计变更，应由建设方项目管理部门、施工方、设计方、监理方共同论证、书面记录并会签，设计方出具变更图纸，报批后方可生效。医院内审部门对设计变更引起的造价变动施行监督控制。

现场签证应即时办理，须医院项目管理部门、施工方、监理方或内审部门会签，事后补办的无效。如遇抢险救灾等突发情况，确需赶工而无法及时办理现场签证的，项目管理部门应事先征询各方同意，并报医院领导批准，方可事后补签。现场签证应定期报送内审部门备案。现场签证须注明施工时间、地点、施工缘由、工程量、计算式，以及施工材料的材质、规格、品牌、型号。

五、隐蔽工程验收

隐蔽工程的验收，应由项目管理部门会同施工方、监理方、内审部门共同办理。基底、基槽、桩基础工程还须勘察单位、设计单位及相关检测单位参加。各方共同核对施工材料的材质、规格、品牌、型号、工程量，并在《隐蔽验收记录表》上签字，留存影像资料。

六、工程预付款、履约保证金、进度款的收支

依照施工合同及工程实际进度，施工方提交支付申请书，如实申报进度款。监理方初核、建设方项目管理部门审核后，汇总形成进度款支付申请表，并附工程进度报告、工程量清单等资料，报内审部门审核并出具进度款审核报告书，再报送财务部门办理进度款支付手续。未经内审部门审核的，财务部门不予支付进度款。工程预付款的支付，以施工方提交履约保证金为前提的，医院须在履约保证金收讫后，方可办理预付款。履约保证金不应低于工程预付款。

七、施工材料进场、施工工艺审查

内审部门对施工现场进行不定期突击检查，重点检查施工材料的材质、规格、品牌、型号、工程量以及施工工艺是否符合施工标准及合同要求。施工主材进场须同时报送《工程材料报审表》，注明工程名称、时间、地点以及施工材料的材质、规格、品牌、型号，并由施工方、监理方、项目管理部门、内审部门共同签字。《工程材料报审表》应有检验报告、工程量计算式、原厂家质量证明书、合格证等书面材料作为附件。基建科应委派专人加强施工现场的管理，未经医院基建科许可，任何单位或个人不得擅自在指定施工范围外围挡、破路、挖沟、埋设水电管道、弃置工程垃圾等。

八、工程竣工验收规范

工程完工后，由施工方向医院提交竣工总结报告、竣工图和质量保证书等竣工资料。项目管理部门会同财务部门、内审部门、施工方、监理方、设计方、勘察单位进行初步验收，并书面提出整改通知。施工方进行整改后，提交复检报告。质量检测单位提交检测报告；勘察单位提交勘察评估报告；监理方提交监理评估报告；设计方提交设计评估报告。医院项目管理部门组织使用部门、财务部门、内审部门等进行竣工验收，编写工程竣工验收报告。工程竣工验收后，项目管理部门负责与后勤管理部门、使用部门办理有关移交接收手续，移交房屋钥匙、使用说明书及质量保修书。

因施工不当，造成工程质量问题的，施工方须进行返修、整改，由此产生的工程费用由施工方自负。因施工方责任，造成工期延误，或工程质量问题无法修复的，医院应联合设计方、造价编制单位、监理方、律师代表，对施工方进行索赔。

参考文献：

[1]李海燕.医院基建工程决算的内部审计[J].行政事业资产与财务，2012（2）.[2]张斌.医院基建项目工程审计工作中存在的问题和建议[J].齐鲁医学，2009（24）.[3]陈立.医院基建工程内部审计工作的分析与探讨[J].中华现代医院管理，2012（10）.（作者单位：福建省第二人民医院）

第二篇：教育系统基建修缮工程项目审计实施办法

教育系统基建、修缮工程项目审计实施办法

第一条 为了规范教育系统基建、修缮工程项目的审计工作，提高审计工作质量，根据国家教委第24条号令《教育系统内部审计工作规定》，制定本办法。第二条 本办法所称基建、修缮工程项目，是指教育部门和单位以国有资产投资的基本建设项目和修缮工程项目。第三条

本办法所称基建、修缮工程项目审计，是指项目投资经济活动开始至项目竣工验收前，教育系统审计机构对与基建、修缮工程项目有关的财务收支真实、合法、效益进行的审计监督。第四条

基建、修缮工程项目审计的目的，是促进项目建设有关单位加强管理，保障建设、修缮投资合法、合理使用，正确评价投资效益，提高基建、修缮工程项目管理水平。

第五条 审计机构对基建、修缮工程项目开工前审计的主要内容：

1.基建及大型维修工程项目开工前的各项审批手续是否完备、合法，投资是否纳入国家或单位的投资计划；

2.基建、修缮工程项目投资来源是否合法，当年资金是否落实；

3.基建规模和设计标准是否与可行性研究报告文件相符，有无超规模、超标准问题；

4.工程招标、承包是否符合规定，手续是否完备、合法，所订合同或协议书中的责权利，质量、工期，取费等级、拨付款办法，奖罚、保修及时效等内容是否全面、合规；

5.与设计单位签订的合同是否合法合规，收费是否合理。

第六条 审计机构对基建、修缮工程项目概（预）算执行情况审计的主要内容： 1.征地拆迁费用支出是否真实、合法，管理是否符合有关规定；道路、通水、通电等费用支出是否真实、合法；

2.调整概算是否符合国家规定的编制办法、定额和标准，是否经过审批；设计变更的内容是否符合规定，手续是否齐全；有无擅自扩大建设规模和提高标准等问题；

3.基建、修缮资金的使用是否合规，有无转移、侵占、挪用建设资金和损失浪费等问题；

4.工程价款结算、往来帐款和财务报表是否真实、合法，有无偷工减料、高估冒算、虚报冒领工程款等问题；

5.工程项目设备和材料等物资是否按设计要求采购，有无盲目采购或收取回扣等行为；设备和材料等物资的验收、保管、使用与维护是否有效。第七条 审计机构对基建、修缮工程项目竣工决算审计的主要内容：

1.项目竣工决算报表及说明书是否真实、全面、合法；

2.工程量是否真实，套项及价格是否合理，计取各项费用及执行文件、选用定额版本是否准确、合规； 3.竣工决算的编制依据是否符合规定，资料是否齐全，手续是否完备，各项清理工作是否全面、彻底；

4.建设项目概预算最终执行情况如何；

5.交付使用财产是否真实完整，是否符合交付使用条件，移交手续是否齐全、合规，成本核算是否正确，有无挤占成本、提高造价、转移投资等问题。

6.转出投资、应核销投资、支出等列支依据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，核算是否合规，有无虚列投资问题；

7.尾工工程的未完工程量与所需投资计算是否正确、合规；

8.项目结余资金情况，包括银行存款、现金、其他货币资金是否真实、准确；库存物资实际存量是否真实，有无积压、隐瞒、转移、挪用等问题；往来款项是否真实、合法，有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题； 9.基建收入的来源、分配、上缴和留成及使用是否真实、合法； 10.项目投资包干指标完成情况如何，包干结余分配是否合规。第八条

审计机构开展基建、修缮工程项目审计，应当配备必要的工程、经济等专业人员，也可以采取聘用有关专业人员、向有关部门和人员咨询或者委托社会审计组织进行审计等方式，所发生的费用由基建经费中按规定支付。

第九条 审计机构在对基建、修缮工程项目进行审计时，有权要求被审计单位积极配合，并限期提供下列文件、报表和资料；

1.项目批准建设的有关文件、设计文件、历次调整概算文件； 2.初步竣工验收报告；

3.承包合同或协议及结算资料，自行采购设备、主要材料的合同、清单及出入库资料，重大设计变更资料；

4.自项目建设之日起的工程进度报表和财务报表、工程竣工决算报表，以及其他与财务收支有关的资料。

5.国家有关基建工程项目管理法规和当地政府发布的工程预算定额及其配套的有关取费文件等。第十条

审计机构在对基建、修缮工程项目进行审计时，应当按照《教育系统内部审计准则》组织实施。对查出的违反财经法纪的行为和损害本部门、本单位权益的行为及其有关责任人，应当按照有关规定进行处理并向有关部门、单位提出处理、处罚的意见和建议。

第十一条 本办法自发布之日起施行。

第三篇：基本建设工程项目竣工财务决算审计内容是什么

基本建设工程项目竣工财务决算审计内容是什么

一、竣工财务决算审计内容：

（一）竣工财务决算编制依据。审查各项清理工作是否全面、彻底，编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。

（二）工程项目建设及概算执行情况。审查项目建设是否按批准的初步设计进行，各单位工程建设是否严格按批准的概算内容执行，有无概算外项目和提高建设标准、扩大建设规模的问题，有无重大质量事故和经济损失。

（三）工程项目的资金来源。审查各种资金渠道投入的实际金额，实际完成投资额，资金到位情况及原因。

（四）工程项目的建设成本。审查各项费用支出是否合法，是否按合同结算工程款，有无超标准开支管理费、混淆事业成本和建设成本的情况。

（五）工程项目的结余资金。审查库存物资实存量的真实性，有无积压、隐瞒、转移、挪用等问题；各项债权债务的真实性，有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题。

（六）交付使用财产。审查交付使用财产是否真实、完整，是否符合交付条件，移交手续是否齐全、合规；成本核算是否正确，有无挤占成本，提高造价，转移投资的问题。

（七）报废工程的报废原因及鉴定情况。

（八）扫尾工程的预留工程款及建设情况。核实扫尾工程的未完工程量，留足投资。防止将新增项目列作尾工项目、增加新的工程内容。

（九）竣工财务决算报表的真实性、完整性、合规性。

（十）有必要审查的事项。

二、竣工财务决算审计程序：

（一）审计部门收到建设工程项目竣工财务决算资料后，应当组建审计项目组，按本办法规定开展建设工程项目竣工财务决算审计工作；

（二）审计项目组完成现场审计工作后，草拟《建设工程项目竣工财务决算审计报告（征求意见稿）》，征求财务部门及建设管理部门意见，财务部门及建设管理部门应在10天内向审计项目组提交书面反馈意见，若在规定期限内未提出书面意见，则视同无异议。

（三）审计项目组对书面反馈意见进行核实，并拟定《建设工程项目竣工财务决算审计报告》和《建设工程项目竣工财务决算审定单》；

（四）审计项目组将《建设工程项目竣工财务决算审计报告》和《建设工程项目竣工财务决算审定单》及书面反馈意见报送审计部门审定；

（五）审计部门审定的《建设工程项目竣工财务决算审计报告》和《建设工程项目竣工财务决算审定单》报主管领导批准后下发；根据需要，经主管领导批准，也可出具《建设工程项目竣工财务决算审计意见书》或《建设工程项目竣工财务决算审计决定》。

第四篇：基本建设工程项目审计流程及风险控制点

基本建设工程项目审计流程及风险控制点

摘要：关注建设项目的流程审计，是对建设项目整个过程进行的监督。对促进被审计单位进行科学决策，减少投资损失，提高投资效果具有重要意义。本文从基本建设程序应遵循的各个环节及各环节在执行过程中需要关注的重点展开剖析。使审计人员从直观简单入手，了解项目审计的概况。

基本建设工程项目的批准环节主要包括三个层次，即项目建议书的批复、可行性研究报告的批复、初步设计批复。在此环节的审计工作，重点或关键控制点应该放在各项批准工作的程序执行和批准单位权限使用方面。项目批准环节 1.1 建设项目可行性研究

可行性研究编制依据包括国家和行业内部相关的法律、政策及长远规划、项目建议书、方案确定和项目研究的基础资料（如技术、环保等方面的标准和规范；地理、气象、地质、经济和社会的基础资料、必要的实验数据和资料、必须的地图资料等）。

可行性研究的内容主要大体可分为三方面，包括市场研究、技术研究和经济研究。建设项目一般应包括以下内容：总论（项目背景及研究依据等）、需求预测及拟建规模、建设条件和选址方案、资源状况、技术工艺和设备选型、劳动组织及人员配备、预计效率等。

1.2 建设项目可行性研究审计关注风险点及审计要点

根据基本建设程序，投资项目在可行性研究之后，如果属可行，应向有关部门申报，待批准后即进入项目设计阶段。这里，对可研报告的批复实际就等于做出了项目决策。

对可研的审查包括两方面的内容：一是合规性审查，重点审查有无项目建议书、有无可行性研究报告以及承担可行性研究的单位是够具备相应的资质、研究人员的构成是否满足需要等；二是合理性审查，重点审查可研报告内容和深度是否满足项目建议书的要求、是否能够满足项目审批机关投资决策及编制审计任务书的要求，是否明确回答项目在经济和技术上的可行性，以及确定的设计方案和估算的投资、成本和利润达到合理的精确度。

对可研的评估主要包括四核方面的内容：一是建设的必要性（市场、资源和技术）；二是建设条件（原材料、燃料等供应是否落实；资金来源是否可靠；建设地址是否合理；是否有相关环境保护的解决方案；相应的地质水文资料是否清楚）；三是经济评估（建设投资估算、成本估算、销售收入和税金估算、利润预测、投资回收期估算以及投资方案的比选等）；四是技术评估（工艺技术是否先进适用；引进设备是否符合国情；新技术、新设备是否安全、可靠等）。1.3 初步设计阶段的审计 1.3.1 项目初步设计

在我国，一般大中型项目采取两阶段设计，即初步设计和施工图设计。初步设计是按照设计任务书要求所做的具体实施方案，是编制技术设计和施工设计、确定工程总造价、制定建设计划的重要依据。

初步设计文件由设计说明书、设计图纸、主要机电设备目录和工程概算书等几部分组成，主要包括以下内容：设计依据及指导思想；建筑规模和资源配置；工艺流程和主要设备选型；主要建筑物；占地面积和土地使用情况；外部协作条件；生产组织和劳动定员；建设顺序和期限；各项经济技术指标；工程总概算。

1.3.2 建设项目初步设计审计关注风险点及审计要点

初步设计文件按照规定补习报国家或上级有关部门批准。设计文件批准后，不得擅自改动，凡修改涉及初步设计主要内容的，必须报原初步设计批准部门同意。对初设的审查包括两个方面的内容：一是合规性审查，重点审查有无初步设计及相应的设计概算，初步设计编制单位是否具备相应的资格，设计概算的编制依据（采用的定额、价格、指标、费用标准等）是否符合现行规定及施工现场实际情况，概算投资是否完整地包括从筹建到竣工投产的全部费用，同时还应该进一步对设计合同的签订和执行情况审查；二是合理性审查，重点审查设计深度是否达到设计任务书要求；规模标准与国际国内同类工程比较是否合理；工艺技术方案的选择和主要设备的选型是否经济适用；建筑设计是否满足工艺设计的要求并合理节约等。2 项目前期准备环节

该环节主要包括设计、监理、施工、物资采购的招投标及合同签订工作，招投标审查的重点和关键控制点是招投标执行程序、队伍的资质、招投标合法性。

合同签订方面审查的重点或关键控制点是合同标的、价款及结算方式、工期、质量违约责任；主要权利方面与招投标结果一致性，与《合同法》、《价格法》、《建筑法》、《建设工程质量管理条例》等相关法规的一致性。3 项目施工建设环节

该环节主要包括工程工期、工程质量、工程投资、工程环境保护等审查重点。各重点部分的关键控制点如下：（1）工程建设工期：计划工期的落实程度；保证计划工期实施的措施、手段、方法、可行性、合理性及投资支出的效益型。

（2）工程质量：工程质量保证体系建立；工程质量保证措施、方案可行性、经济型、合理性；工程质量保证措施、方案、质量监督检查落实程度。

（3）工程投资：按投资构成划分为建筑安装投资、设备投资、其他投资等。各项投资的关键控制点由于投资支出的性质不同而有所不同。

建筑安装投资支出反映的主要形式是工程结算，工程结算审查的关键控制点是工程项目与批准投资范围、标准、规模的一致性，工程量计算的正确性，取费标准执行的合理性，定额使用的正确性及合规性；合同结算原则、方式、方法的落实程度，成本列支额与结算额的一致性。

设备投资审查环节为身背采购合同、到货验收单、购货发票、成本列支总额。关键控制点是采购设备与批准投资范围、标准、规模的一致性，合同规格、型号、数量、金额与实际到货的一致性，购货发票与成本列支的一致性。

其他投资，主要包括设计费、监理费、管理费等为完成工程建设补习发生的各项其他支出。其他投资支出审查的关键控制点，一是各项支出与建设项目的相关性。二是各项支出所依据的合同、协议的合规、合法性。费用支出合同、协议合规、合法性主要内容包括：合同、协议中的标准、结算方式、合同标的、执行义务方面与国家相关法律、法规的一致性；合同、协议中的费用计算与国家规定一致性。三是支出费用在成本中的列支金额与相关合同、协议中实际应支出金额的一致性。

（4）环境保护：环境保护审批手续合法性；环境保护措施的可行性、环境保护与工程实施的同步性。项目竣工环节

该环节主要包括完工资产转资和工程竣工决算。资产转资审查的关键控制点为所转资产与批准建设项目内容的一致性，所转资产与实际支出金额的一致性；工程竣工决算审查的关键控制点为竣工决算的完整性、真实性。

第五篇：浅议工程项目审计的几个要点范文

浅议工程项目审计的几个要点

对工程项目，尤其是国家级大型工程项目的审计是我国国家审计机关固定资产投资审计工作中的一项重要内容，其最终目标是确保工程质量、控制工程进度、降低工程成本、提高投资效益。由于工程项目的建设周期一般较长，往往要经历从可行性研究到竣工验收及投入运营等诸多环节，因此，审计机关在开展相关审计工作时，也应根据工程项目建设的不同阶段确定相应的审计要点。以下是笔者的一些体会。

一、项目可行性研究阶段的审计要点

可行性研究是项目投资前期工作的核心和重点，也是项目决策的重要依据。一项好的可行性研究，应是工程技术经济最优的方案，能使国家以较小的风险、合理的投资，获取最佳的经济和社会效益。在这一环节审计中，应把握好以下要点：分析项目调研程序是否科学；调研内容是否全面；调研结论依据是否充分；专家意见是否独立、客观，反对意见是否得到重视；可行性研究报告是否在客观的前提下，通过对项目要素进行认真全面的调查和详细的测算分析，经过多方案的比较论证后提出的；项目是否具备经济上的必要性、合理性、现实性；技术和设备的先进性、适用性、可靠性是否科学；财务上是否具备盈利性、合法性；环境及建设上是否具备可行性；项目建议书是否坚持实事求是的原则；拟建项目的各要素是否进行认真的调查研究，测算分析是否符合实际情况。

二、项目设计阶段的审计要点

工程项目的设计方案是整个项目的蓝图，事关整个项目建设的最终成败。在对这一阶段的审计中，审计人员应关注以下要点：工程建设理由及条件；工程选址及建设规模；工程主要内容及投资形式；经济效益、环境效益及社会效益等内容是否在工程设计方案中充分说明；是否满足设备的选型、征地、投资控制、编制施工图设计的需要；施工图的设计是否满足建筑材料的选用、设备的安装和非标准件制作的需要，是否满足施工图预算的编制、施工组织设计和现场施工方面的需要。

三、项目招投标阶段的审计要点

项目建设招投标是项目单位按照《招标投标法》要求，利用现有建筑市场，全面引进竞争机制，保证工程质量，降低投资成本的有效途径。在对这一环节的审计中，审计人员应重点关注以下内容：招投标程序是否合法，操作是否规范；投标单位的资质是否合规，能力是否达标；招标小组评标办法是否公正、公平、科学、合理。

四、项目建设合同签订阶段的审计要点

建设合同是承包方进行工程建设，发包方支付工程价款，明确双方当事人权利义务的有效依据，也是确保工程质量、进度、造价的关键文件。在对合同签订环节进行审计时，审计人员应把握以下方面：工程建设是否遵守“先订合同，后施工”的原则，是否存在无合同施工的现象；合同的订立是否以立项报告及招标为依据，有无超计划、超标准擅自订立建设合同的现象；合同条款是否齐全严谨，对于定额套用、费用计取、材料供应、质量标准、工期进度、安全施工、结算方式、质保期限、违约责任等主要条款是否明确；是否将施工现场的固体废弃物、扬尘、噪声、污水等污染物的治理写入合同附加条款；合同是否对工程分包作出了相应的资质、能力、范围等方面的规定，对承包方擅自转包、或将主体工程肢解后分包等行为，是否明确了相应的处罚措施及相应的责任追究办法等。

五、项目建设施工阶段的审计要点

建设阶段的审计，实质上是核实项目成本造价和监督工程建设质量。对这一阶段的审计，应重点做好以下工作：一是材料采购方面，审计人员应检查项目单位是否根据要求进行市场调研，以确定材料价格，排除施工单位故意抬高材料价格、增加工程造价的可能；二是设计变更方面，审计人员应检查在建设单位否严格按施工图施工并且不突破投标报价，对任何一方提出的工程设计变更，是否从申报制度上严格控制；三是施工组织设计方面，应审查施工组织设计是否从全局

出发，抓重点抓难点，抓关键环节与薄弱环节，确保施工的连续性、节奏性和均衡性；四是索赔事项方面，审计人员应重点检查索赔事项是否符合合同规定，索赔金额是否合理，是否存在违法国家法律法规的情形。

六、项目竣工验收阶段的审计要点

项目竣工验收是工程建设全面结束的重要标志，在很大程度上反映出工程建设的成败。这一阶段审计的要点是对完工程度和工程质量的审查核实，具体包括以下内容：工程竣工验收是否符合有关条件，验收是否严格按工程施工质量验收规范执行；是否存在因设计不合理，导致工程不能发挥效益的问题；工程设备内在质量是否存在问题；有无完整的技术档案和施工管理资料，是否签订了工程保修合同。

七、项目结算阶段的审计要点

项目结算环节的审计目标是核实工程造价，避免高估冒算给国家造成经济损失。审计人员应重点关注以下方面：工程量是否按规定的计算规则执行，有无多计、重计、漏计工程量；材料用量和价格是否合理，有无应调未调及定额规定不应调整而在结算中又调整材料的情况；费用计算程序和取费标准是否配套，有无低级高套、虚增取费项目、重复计费、随意提高计费基数等情况；工程预结算书计算结果是

否正确，有无人为错算、多算的情况；深入施工现场，抽查核对设计图纸所记录的尺寸，有无错记工程量的情况。

八、项目运营阶段的审计要点

对项目投入运营后的审计，主要是检查预期目标的实现情况。一个好的项目，有了一定的投入，不一定就能产生好的效益。管理不善、作业组织不科学，都可能影响项目效益的发挥。在这一环节的审计中，审计人员应重点做好以下工作：通过对项目可行性研究报告数据与实际运营数据的对比，分析项目预期的目标是否达到，主要效益指标是否实现；通过分析评价找出未实现预期目标的原因，找出存在的问题，总结经验教训，采取应对措施，以改善经营管理，减少经济损失；同时，通过及时有效的信息反馈，为未来的同类工程项目决策提供建议，促进工程投资决策更加科学合理，提高项目决策、管理和建设的水平。