第一篇：营改增后个人存量房交易案例(第七版)
营改增后个人存量房交易案例
一、主要说明事项............................................................................................................................2
二、具体案例....................................................................................................................................4
（一）个人转让住房(非广州地区)..................................................................................................4
例1：关键字——不足2年、买方唯一住房、90㎡及以下、评估价格（不含税）高...........4
例2：关键字——不足2年、买方第二套改善住房、90㎡以上、成交价格高.......................5 例3：关键字——2年以上、买方唯一住房、90㎡及以下、成交价格高...............................6 例4：关键字——2年以上、买方唯一住房、90㎡及以下、评估价格（不含税）高............8 例5：关键字——2年以上、买方唯一住房、90㎡以上、评估价格(不含税)高....................9 例6：关键字——2年以上、买方唯一住房、90㎡以上、成交价格高.................................10
（二）个人转让住房(广州地区)....................................................................................................12 例7：关键字——不足2年、买方唯一住房、90㎡及以下、评估价格(不含税)高.............12 例8：关键字——不足2年、买方第二套改善住房、90㎡以上、成交价格高.....................13 例9：关键字——2年以上、买方唯一住房、90㎡及以下、成交价格高.............................14 例10：关键字——2年以上、买方唯一住房、90㎡及以下、评估价格(不含税)高............15 例11：关键字——2年以上、买方唯一住房、144㎡以上、评估价格(不含税)高..............16 例12：关键字——2年以上、买方唯一住房、144㎡以上、成交价格高.............................18
（三）转让非住房, 差额征收增值税.............................................................................................19 例13：关键字——评估价格(不含税)比不含税成交价格高...................................................19 例14：关键字——评估价格(不含税)比换算后的不含税成交价格高...................................20 例15：关键字——换算后的不含税成交价格比评估价格（不含税）高...............................21 例16：关键字——不含税成交价格比评估价格（不含税）高...............................................22
一、主要说明事项
本案例由省局税政一处、税政二处编写，只做内部学习使用，不得外传。以下所有案例均按2016年5月2日金三业务操作规则编写，主要事项说明如下：
（一）印花税的计税方法。如果在纳税人提供的销售合同中注明合同价格为不含税价格，则在金三系统中录入该金额为合同金额，此时印花税的计税依据为该金额；如果在纳税人提供的销售合同中合同金额未注明是否含税，即视该合同金额含税,则在金三系统中录入该金额为合同金额，此时印花税的计税依据为该合同金额。金三系统中录入的合同金额和交易价格、成交价格为同一金额。
（二）增值税的计税方法。如果在纳税人提供的销售合同中注明合同价格为不含税价格，则在金三系统中录入该金额为合同金额（交易价格、成交价格），并用评估价格（不含税）与该合同金额作比较，以孰高原则确定增值税的应税项；如果在纳税人提供的销售合同中合同金额未注明是否含税，即视该合同金额含税,则在金三系统中录入该金额为合同金额（交易价格、成交价格），并用换算后不含税的合同金额（不含税的合同金额=含税合同金额/1.05）与评估价格（不含税）作比较，以孰高原则确定增值税的应税项。
（三）土地增值税、契税的计税方法。土地增值税、契 税的应税收入为不含增值税收入，用评估价格（不含税）与不含税的合同金额（交易价格、成交价格）作比较，以孰高原则确定。
（四）土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。如合同金额（交易价格、成交价格）为含税收入，则需从含税收入减去增值税额，换算为不含税增值税收入。因此，在扣除项目金额中不再包含本次缴纳的增值税额。
（五）个人所得税计税方法说明。个人所得税房屋转让收入为个人转让房屋不含增值税的收入，可扣除的合理费用为个人转让住房时缴纳的税金及有关合理费用，不包括转让住房时缴纳的增值税。
（六）以下案例中，默认144㎡以上即为非普通住房。
（七）以下案例中，“评估价格(不含税)”、“成交价格”、“上次房屋取得发票金额（含税）”、“土地增值税扣除成本(不含税)”均为金三系统对应字段名。
二、具体案例
（一）个人转让住房(非广州地区)
例1：关键字——不足2年、买方唯一住房、90㎡及以下、评估价格（不含税）高
个人转让购买不足2年的住房，评估价格(不含税)102万，含税成交价格105万，上次房屋取得发票金额（含税）80万；购买方购买家庭唯一住房，面积为90㎡及以下。
解：评估价格(不含税)102万＞不含税成交价格105/（1+5%）万，按照孰高原则，选用评估价格(不含税)卖方——
（1）增值税应纳税额=102*5%=5.1万；
（2）城建税、教育费附加、地方教育附加按各地既定政策征收；
（3）土地增值税应纳税额=（102-土地增值税扣除成本(不含税)）*适用税率-速算扣除数；如果无法提供评估价格或者发票，则土地增值税应纳税额=102*核定征收率（根据财税[2008]137号暂免征收）；
（4）个人所得税应纳税额=（102-80-合理费用）*20% 合理费用：为个人转让该住房时缴纳的税金及有关合理费用，不包括转让住房时缴纳的增值税；
（5）印花税应纳税额=105*0.05%=0.0525万（根据财税[2008]137号暂免征收）； 买方——
（1）印花税应纳税额=105*0.05%=0.0525万（根据财税[2008]137号暂免征收）；
（2）契税应纳税额=102*1%=1.02万。
例2：关键字——不足2年、买方第二套改善住房、90㎡以上、成交价格高
个人转让购买不足2年的住房，评估价格(不含税)90万，含税成交价格105万，上次房屋取得发票金额（含税）80万；购买方购买家庭第二套改善性住房，面积为90㎡以上。
解：评估价格(不含税)90万＜不含税成交价格105/（1+5%）万，按照孰高原则，选用成交价格。卖方——
（1）增值税应纳税额=105/(1+5%)*5%=5万；
不含增值税收入=含税成交价格-增值税额=105-5=100万（2）城建税、教育费附加、地方教育附加按各地既定政策征收；
（3）土地增值税应纳税额=（100-土地增值税扣除成本(不 含税)）*适用税率-速算扣除数；如果无法提供评估价格或者发票，则土地增值税应纳税额=100*核定征收率（根据财税[2008]137号暂免征收）；
（4）个人所得税应纳税额=（100-80-合理费用）*20% 如按政策需采取核定征收方式的，个人所得税应纳税额=100*核定征收率（国税发„2006‟108号）；
（5）印花税应纳税额=105*0.05%=0.0525万（根据财税[2008]137号暂免征收）； 买方——
（1）印花税应纳税额=105*0.05%=0.0525万（根据财税[2008]137号暂免征收）；
（2）契税应纳税额= 不含增值税收入*税率=100*2%=2万。
例3：关键字——2年以上、买方唯一住房、90㎡及以下、成交价格高
个人转让购买超过2年以上（含2年）的住房，评估价格(不含税)102万，含税成交价格105万，上次房屋取得发票金额（含税）80万；购买方购买家庭唯一住房，面积为90㎡及以下。
解：免征增值税的情况下，不含税成交价格=含税成交价格-实缴增值税额，因为免征增值税，增值税为0，所以不含 税成交价格=含税成交价格，此处不含税成交价格=105-0=105。
在免征增值税情形下，金三系统仍会将含税成交价格除以1.05换算为不含税价与评估价格进行对比，此处金三系统仍按105/(1+5%)＜102,选用了102万作为增值税应税项为系统设置缺陷所致，并不影响纳税人实缴的税额。评估价格(不含税)102万＜不含税成交价格105万，按照孰高原则，选用成交价格。卖方——
（1）免征增值税（根据财税[2016]36号免征）；
（2）城建税、教育费附加、地方教育附加随增值税免征；（3）土地增值税应纳税额=（105-土地增值税扣除成本(不含税)）*适用税率-速算扣除数；如果无法提供评估价格或者发票，则土地增值税应纳税额=105*核定征收率（根据财税[2008]137号暂免征收）；
（4）个人所得税应纳税额=（105-80-合理费用）*20% 符合原 “个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得”条件的，免个人所得税的政策继续适用。（财税字„1999‟278号）；
（5）印花税应纳税额=105*0.05%=0.0525万（根据财税[2008]137号暂免征收）； 买方——（1）印花税应纳税额=105*0.05%=0.0525万（根据财税[2008]137号暂免征收）；
（2）契税应纳税额=105*1%=1.05万。
例4：关键字——2年以上、买方唯一住房、90㎡及以下、评估价格（不含税）高
个人转让购买超过2年以上（含2年）的住房，评估价格(不含税)106万，含税成交价格105万，上次房屋取得发票金额（含税）80万；购买方购买家庭唯一住房，面积为90㎡及以下。
解：免征增值税的情况下，不含税成交价格=含税成交价格-实缴增值税额，因为免征增值税，增值税为0，所以不含税成交价格=含税成交价格，此处不含税成交价格=105-0=105。
评估价格(不含税)106万＞不含税成交价格105万，按照孰高原则，选用评估价格（不含税）。卖方——
（1）免征增值税（根据财税[2016]36号免征）；
（2）城建税、教育费附加、地方教育附加随增值税免征；（3）土地增值税应纳税额=（106-土地增值税扣除成本(不含税)）*适用税率-速算扣除数；如果无法提供评估价格或 者发票，则土地增值税应纳税额=106*核定征收率（根据财税[2008]137号暂免征收）；
（4）个人所得税应纳税额=（106-80-合理费用）*20% 符合原 “个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得”条件的，免个人所得税的政策继续适用。（财税字„1999‟278号）；
（5）印花税应纳税额=105*0.05%=0.0525万（根据财税[2008]137号暂免征收）； 买方——
（1）印花税应纳税额=105*0.05%=0.0525万（根据财税[2008]137号暂免征收）；
（2）契税应纳税额=106*1%=1.06万。
例5：关键字——2年以上、买方唯一住房、90㎡以上、评估价格(不含税)高
个人转让购买超过2年以上（含2年）的住房，评估价格(不含税)106万，不含税成交价格105万，上次房屋取得发票金额（含税）80万；购买方购买家庭唯一住房，面积为90㎡及以下。
解：免征增值税,评估价格(不含税)106万＞不含税成交价格105万，按照孰高原则，选用评估价格。卖方——
（1）免征增值税（根据财税[2016]36号免征）；
（2）城建税、教育费附加、地方教育附加随增值税免征；（3）土地增值税应纳税额=（106-土地增值税扣除成本(不含税)）*适用税率-速算扣除数；如果无法提供评估价格或者发票，则土地增值税应纳税额=106*核定征收率（根据财税[2008]137号暂免征收）；
（4）个人所得税应纳税额=（106-80-合理费用）*20% 符合原 “个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得”条件的，免个人所得税的政策继续适用。（财税字„1999‟278号）
（5）印花税应纳税额=105*0.05%=0.0525万（根据财税[2008]137号暂免征收）； 买方——
（1）印花税应纳税额=105*0.05%=0.0525万（根据财税[2008]137号暂免征收）；
（2）契税应纳税额=106*1.5%=1.59万。
例6：关键字——2年以上、买方唯一住房、90㎡以上、成交价格高
个人转让购买超过2年以上（含2年）的住房，评估价 格(不含税)102万，不含税成交价格105万，上次房屋取得发票金额（含税）80万；购买方购买家庭唯一住房，面积为90㎡以上。
解：免征增值税,评估价格(不含税)102万＜不含税成交价格105万，按照孰高原则，选用成交价格。卖方——
（1）免征增值税（根据财税[2016]36号免征）；
（2）城建税、教育费附加、地方教育附加随增值税免征；（3）土地增值税应纳税额=（105-土地增值税扣除成本(不含税)）*适用税率-速算扣除数；如果无法提供评估价格或者发票，则土地增值税应纳税额=105*核定征收率（根据财税[2008]137号暂免征收）；
（4）个人所得税应纳税额=（105-80-合理费用）*20% 符合原 “个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得”条件的，免个人所得税的政策继续适用。（财税字„1999‟278号）
（5）印花税应纳税额=105*0.05%=0.0525万（根据财税[2008]137号暂免征收）； 买方——
（1）印花税应纳税额=105*0.05%=0.0525万（根据财税[2008]137号暂免征收）；
（2）契税应纳税额=105*1.5%=1.575万。
（二）个人转让住房(广州地区)
例7：关键字——不足2年、买方唯一住房、90㎡及以下、评估价格(不含税)高
个人转让购买不足2年的住房，评估价格(不含税)102万，含税成交价格105万，上次房屋取得发票金额（含税）80万；购买方购买家庭唯一住房，面积为90㎡及以下。
解：评估价格(不含税)102万＞不含税成交价格105/（1+5%）万，按照孰高原则，选用评估价格。卖方——
（1）增值税应纳税额=102*5%=5.1万；
（2）城建税、教育费附加、地方教育附加按各地既定政策征收；
（3）土地增值税应纳税额=（102-土地增值税扣除成本(不含税)）*适用税率-速算扣除数；如果无法提供评估价格或者发票，则土地增值税应纳税额=102*核定征收率（根据财税[2008]137号暂免征收）；
（4）印花税应纳税额=105*0.05%=0.0525万（根据财税[2008]137号暂免征收）； 买方——
（1）印花税应纳税额=105*0.05%=0.0525万（根据财税 [2008]137号暂免征收）；
（2）契税应纳税额=102*1%=1.02万。
例8：关键字——不足2年、买方第二套改善住房、90㎡以上、成交价格高
个人转让购买不足2年的住房，评估价格(不含税)90万，含税成交价格105万，上次房屋取得发票金额（含税）80万；购买方购买家庭第二套改善性住房，面积为90㎡以上。
解：评估价格(不含税)90万＜不含税成交价格105/（1+5%）万，按照孰高原则，选用成交价格。卖方——
（1）增值税应纳税额=105/(1+5%)*5%=5万；
（2）城建税、教育费附加、地方教育附加按各地既定政策征收；
（3）土地增值税应纳税额=（105-5-土地增值税扣除成本(不含税)）*适用税率-速算扣除数；如果无法提供评估价格或者发票，则土地增值税应纳税额=(105-5)*核定征收率（根据财税[2008]137号暂免征收）；
（4）印花税应纳税额=105*0.05%=0.0525万（根据财税[2008]137号暂免征收）； 买方——（1）印花税应纳税额=105*0.05%=0.0525万（根据财税[2008]137号暂免征收）；
（2）契税应纳税额=（105-5）*3%=3万。
例9：关键字——2年以上、买方唯一住房、90㎡及以下、成交价格高
个人转让购买超过2年以上（含2年）的住房，评估价格(不含税)102万，含税成交价格105万，上次房屋取得发票金额（含税）80万；购买方购买家庭唯一住房，面积为90㎡及以下。
解：免征增值税的情况下，不含税成交价格=含税成交价格-实缴增值税额，因为免征增值税，增值税为0，所以不含税成交价格=含税成交价格，此处不含税成交价格=105-0=105。
在免征增值税（根据财税[2016]36号免征）情形下，金三系统仍会将含税成交价格除以1.05换算为不含税价与评估价格进行对比，此处为系统设置缺陷所致，并不影响纳税人实缴的税额。
评估价格(不含税)102万＜不含税成交价格105万，按照孰高原则，选用成交价格。卖方——（1）免征增值税（根据财税[2016]36号免征）；
（2）城建税、教育费附加、地方教育附加随增值税免征；（3）土地增值税应纳税额=（105-土地增值税扣除成本(不含税)）*适用税率-速算扣除数；如果无法提供评估价格或者发票，则土地增值税应纳税额=105*核定征收率（根据财税[2008]137号暂免征收）；
（4）印花税应纳税额=105*0.05%=0.0525万（根据财税[2008]137号暂免征收）； 买方——
（1）印花税应纳税额=105*0.05%=0.0525万（根据财税[2008]137号暂免征收）；
（2）契税应纳税额=105*1%=1.05万。
例10：关键字——2年以上、买方唯一住房、90㎡及以下、评估价格(不含税)高
个人转让购买超过2年以上（含2年）的普通住房，评估价格(不含税)102万，含税成交价格100万，上次房屋取得发票金额（含税）80万；购买方购买家庭唯一住房，面积为90㎡及以下。
解：免征增值税的情况下，不含税成交价格=含税成交价格-实缴增值税额，因为免征增值税，增值税为0，所以不 含税成交价格=含税成交价格，此处不含税成交价格=100-0=100。
评估价格(不含税)102万＞不含税成交价格100万，按照孰高原则，选用评估价格。卖方——
（1）免征增值税（根据财税[2016]36号免征）；
（2）城建税、教育费附加、地方教育附加随增值税免征；（3）土地增值税应纳税额=（102-土地增值税扣除成本(不含税)）*适用税率-速算扣除数；如果无法提供评估价格或者发票，则土地增值税应纳税额=102*核定征收率（根据财税[2008]137号暂免征收）；
（4）印花税应纳税额=100*0.05%=0.05万（根据财税[2008]137号暂免征收）； 买方——
（1）印花税应纳税额=100*0.05%=0.05万（根据财税[2008]137号暂免征收）；
（2）契税应纳税额=102*1%=1.02万。
例11：关键字——2年以上、买方唯一住房、144㎡以上、评估价格(不含税)高
个人转让购买超过2年以上（含2年）的非普通住房，评估价格(不含税)102万，含税成交价格105万，上次房屋取得发票金额（含税）80万；购买方购买家庭唯一住房，面积为144㎡以上。
解：差额征增值税，评估价格(不含税)102万＞不含税成交价格105/（1+5%）万，按照孰高原则，选用评估价格。卖方——
（1）增值税应纳税额=[102-80/(1+5%)]*5%=1.29万元；（2）城建税、教育费附加、地方教育附加按各地既定政策征收；
（3）土地增值税应纳税额=（102-土地增值税扣除成本(不含税)）*适用税率-速算扣除数；如果无法提供评估价格或者发票，则土地增值税应纳税额=102*核定征收率（根据财税[2008]137号暂免征收）；
（4）印花税应纳税额=105*0.05%=0.0525万（根据财税[2008]137号暂免征收）； 买方——
（1）印花税应纳税额=105*0.05%=0.0525万（根据财税[2008]137号暂免征收）；
（2）契税应纳税额=102*3%=3.06万。
例12：关键字——2年以上、买方唯一住房、144㎡以上、成交价格高
个人转让购买超过2年以上（含2年）非普通住房，评估价格(不含税)95万，含税成交价格105万，上次房屋取得发票金额（含税）80万；购买方购买家庭唯一住房，面积为144㎡以上。
解：差额征增值税，评估价格(不含税)95万＜不含税成交价格105/（1+5%）万，按照孰高原则，选用成交价格。卖方——
（1）增值税应纳税额=[（105-80）/(1+5%)]*5%=1.19万元；（2）城建税、教育费附加、地方教育附加按各地既定政策征收；
（3）土地增值税应纳税额=（105-1.19-土地增值税扣除成本(不含税)）*适用税率-速算扣除数；如果无法提供评估价格或者发票，则土地增值税应纳税额=（105-1.19）*核定征收率（根据财税[2008]137号暂免征收）；
（4）印花税应纳税额=105*0.05%=0.0525万（根据财税[2008]137号暂免征收）； 买方——
（1）印花税应纳税额=105*0.05%=0.0525万（根据财税 [2008]137号暂免征收）；
（2）契税应纳税额=（105-1.19）*3%=3.06万。
（三）转让非住房, 差额征收增值税
例13：关键字——评估价格(不含税)比不含税成交价格高
评估价格(不含税)100万，不含税成交价格90万，上次房屋取得发票金额（含税）80万。
解：评估价格(不含税)100万＞不含税成交价格90万，按照孰高原则，选用评估价格。卖方——
（1）增值税应纳税额=[100-80/（1+5%）]*5%=1.19万元；（2）城建税、教育费附加、地方教育附加按各地既定政策征收；
（3）土地增值税应纳税额=（100-土地增值税扣除成本(不含税)）*适用税率-速算扣除数；如果无法提供评估价格或者发票，则土地增值税应纳税额=100*核定征收率；（4）印花税应纳税额=90*0.05%=0.045万； 买方——
（1）印花税应纳税额=90*0.05%=0.045万；（2）契税应纳税额=100*3%=3万元。
例14：关键字——评估价格(不含税)比换算后的不含税成交价格高
评估价格(不含税)102万，含税成交价格105万，上次房屋取得发票金额（含税）80万。
解：评估价格(不含税)102万＞不含税成交价格105/（1+5%）万，按照孰高原则，选用评估价格。卖方——
（1）增值税应纳税额=[102-80/(1+5%)]*5%=1.29万元；（2）城建税、教育费附加、地方教育附加按各地既定政策征收；
（3）土地增值税应纳税额=（102-土地增值税扣除成本(不含税)）*适用税率-速算扣除数；如果无法提供评估价格或者发票，则土地增值税应纳税额=102*核定征收率；（4）印花税应纳税额=105*0.05%=0.0525万； 买方——
（1）印花税应纳税额=105*0.05%=0.0525万；（2）契税应纳税额=102*3%=3.06万元。
例15：关键字——换算后的不含税成交价格比评估价格（不含税）高
评估价格(不含税)99万，含税成交价格105万，上次房屋取得发票金额（含税）80万。
解：评估价格(不含税)99万＜不含税成交价格105/（1+5%）万，按照孰高原则，选用成交价格。卖方——
（1）增值税应纳税额=(105-80)/(1+5%)*5%=1.19万元；（2）城建税、教育费附加、地方教育附加按各地既定政策征收；
（3）土地增值税应纳税额=（105-1.19-土地增值税扣除成本(不含税)）*适用税率-速算扣除数；如果无法提供评估价格或者发票，则土地增值税应纳税额=（105-1.19）*核定征收率；
（4）印花税应纳税额=105*0.05%=0.0525万； 买方——
（1）印花税应纳税额=105*0.05%=0.0525万；（2）契税应纳税额=（105-1.19）*3%=3.11万元。
例16：关键字——不含税成交价格比评估价格（不含税）高
评估价格(不含税)99万，不含税成交价格105万，上次房屋取得发票金额（含税）80万。
解：评估价格(不含税)99万＜不含税成交价格105万，按照孰高原则，选用成交价格。卖方——
（1）增值税应纳税额=[105-80/(1+5%)]*5%=1.44万元；（2）城建税、教育费附加、地方教育附加按各地既定政策征收；
（3）土地增值税应纳税额=（105-土地增值税扣除成本(不含税)）*适用税率-速算扣除数；如果无法提供评估价格或者发票，则土地增值税应纳税额=105*核定征收率；（4）印花税应纳税额=105*0.05%=0.0525万； 买方——
（1）印花税应纳税额=105*0.05%=0.0525万；（2）契税应纳税额=105*3%=3.15万元。
第二篇：存量房营改增解读20160501
存量房营改增政策解读及二手房交易税费计算公式
一、执行时间
个人转让住房，在2016年4月30日前已签订转让合同，2016年5月1日以后办理产权变更事项的，应缴纳增值税，不缴纳营业税。
二、征收率
1、销售方为自然人：5% 个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税；
个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额的5%计征增值税。
个人将购买不足2年的住房对外销售的，全额征收增值税。
2、销售方为非自然人
非自建差额征税：5% 自
建
全
额：5% 自建和非自建的认定：
有发票作为抵扣凭证的，按照差额征税的为非自建； 没有发票作为抵扣凭证的，按全额征税的为自建。
三、交易环节中各税种计税依据
转让存量房过程中涉及的税种，除印花税外，计税依据均为不含税价格。涉及的税种有增值税、个人所得税、土地增值税、房产税、契税。
印花税的计税依据为合同所载金额，合同中注明房款及增值税税款的，按照所列房款计征印花税。
四、发票相关规定
1、小规模纳税人销售其取得的不动产，购买方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可以向地税局申请代开增值税专用发票。不能自开增值税普通发票的小规模纳税人销售其取得的不动产，可以向地税局申请代开增值税普通发票，地税局代开发票部门通过增值税发票管理系统代开增值税发票，系统自动在发票上打印“代开”字样。
2、地税局代开发票部门统一使用六联增值税专用发票和五联增值税普通发票。
五、相关计征政策变化
1、网签价格和核定价格孰高取值
A 每平米网签单价< 每平米核定价格，则认定核定价格孰高 计税收入确认金额=每平米核定价格*建筑面积*房屋交易份额 B 每平米网签单价 ≧ 每平米核定价格，则认定网签价格孰高 计税收入确认金额=网签价格
2、普通住宅判断标准
满足以下A或B或C即可认定为“普通住宅”，否则划分为“非普通住宅” A 房屋产权证明标注的种类为“历史文化街区中的腾退私房”、“绿化隔离地区农民 安置住房”、“安居房”、“康居房”、“合作社集资建设住房”、“危改回迁房”、“已 购公有住房”。
B 同时满足以下几个条件
a)容积率在1.0（含）以上；
b)建筑面积在140平方米（含）以下；
c)每平米网签单价/1.05与每平米核定单价/1.05孰高小于等于普通住房单价上限，或计税收入确认金额/房屋交易份额/1.05小于等于普通住房最高套总价（普通住房单价上限、普通住房最高套总价根据房屋所在区域确定）
C 同时满足以下几个条件
a)房屋类型为“平房”
b)每平米网签单价/1.05与每平米核定单价/1.05孰高小于等于普通住房单价
上限，或计税收入确认金额/房屋交易份额/1.05小于等于普通住房最高套总价
（普通住房单价上限、普通住房最高套总价根据房屋所在区域确定）
3、增值税计算规则
A 征收方式判断规则与原营业税规则相同 B 计算公式 a)全额征收
增值税应缴纳金额=计税收入确认金额/1.05*5%（按人计算时，增值税应纳税额=计税收入确认金额/房屋交易份额*每个人的权属转移份额/1.05*5%）b)差额征收
增值税应纳税额=（销售收入-该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价）/1.05*5%（按人计算时，每个人的增值税应纳税额=（销售收入/房屋交易份额*每个人的权属转移份额-每个人该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价）/1.05*5%）
六、税款计算公式(一)增值税及附加税
1、差额增值税：适用范围——满2年的非普通住宅、非住宅性质、单位产权等
（本次交易不含税价-原购房发票不含税价）*5.6% A 网签价格孰高时：（网签价格-原发票票面值）/1.05*5.6% B 核定价格孰高时：（核定价格-原发票票面值）/1.05*5.6%
2、全额增值税：适用范围——不满2年的住宅
本次交易不含税价*5.6% A 网签价格孰高时：网签价格/1.05*5.6% B 核定价格孰高时：核定价格/1.05*5.6%
3、计算差额增值税时，非住宅以“购房发票金额”，如无法提供原始购房发票，即按全额标准征收；住房以“购房发票金额”与“契税票计税依据”取高值
(二)个税
1、差额个税：适用范围——能追溯到购房原值且能提供原始契税票（契税减免通知单），不满五年，满五年不唯一的住宅、非住宅性质等
(销售收入-本次（全额或差额）增值税及附加-该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价-原契税-本次印花-上次增值税发票票面税额-10%装修款-利息)*20% A 网签价格孰高时
（本次网签价格-本次（全额或差额）增值税及附加-购房原值-原契税-本次印花-上次增值税发票票面税额-网签价格*10%-利息）*20% B 核定价格孰高时
（本次核定价格-本次（全额或差额）增值税及附加-购房原值-原契税-本次印花-上次增值税发票票面税额-核定价格*10%-利息）*20%
2、全额个税：适用范围——无法追溯到购房原值且不能提供原始契税票（契税减免通知单）
A 满2年，普通住宅，网签价格孰高时：网签价格*1% B 满2年，普通住宅，核定价格孰高时：核定价格/1.05*1% C 满2年，非普通住宅，以孰高价格：网签价格或核定价格/1.05*1% D不满2年的住宅，以孰高价格：网签价格或核定价格/1.05*1%(三)契税
A 满2年，普通住宅
网签价格孰高时：网签价格*税率 B 满2年，普通住宅
核定价格孰高时：核定价格/1.05*税率 C 不满2年的住宅，或满2年的非普通住宅 网签价格孰高时：网签价格/1.05*税率 D 不满2年住宅，或满2年的非普通住宅 核定价格孰高时：核定价格/1.05*税率 个人、首套、住宅、90平米（含）以下： 1% 个人、首套、住宅、90平米以上： 1.5% 个人二套、非住宅： *3%(四)土地增值税（待定）(五)印花税
合同所载金额*0.1%
第三篇：营改增后个人二手房交易税收政策
个人二手房交易税收政策 增值税
一、个人出售其购买的住房
（一）北京市、上海市、广州市和深圳市 个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。
（二）北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区 个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。
个人将通过受赠、继承、离婚财产分割等非购买形式取得的住房对外销售的行为，也适用以上规定。
关于购房时间的确定：
1．个人购买住房以取得的房屋产权证或契税完税证明上注明的时间作为其购买房屋的时间。“契税完税证明中注明的时间”是指契税完税证明上注明的填发日期。纳税人申报时，同时出具房屋产权证和契税完税证明且二者所注明的时间不一致的，按照“孰先”的原则确定购买房屋的时间。即房屋产权证上注明的时间早于契税完税证明上注明的时间的，以房屋产权证明的时间为购买房屋的时间；契税完税证明上注明的时间早于房屋产权证上注明的时间的，以契税完税证明上注明的时间为购买房屋的时间。
2．个人将通过继承、遗嘱、离婚、赡养关系、直系亲属赠与方式取得的住房，该住房的购房时间按照继承、遗嘱、离婚、赡养关系、直系亲属赠与行为前的购房时间确定。3．根据国家房改政策购买的公有住房，以购房合同的生效时间、房款收据的开具日期或房屋产权证上注明的时间，按照“孰先”的原则确定购买房屋的时间。
二、个人出售其购买的除住房以外的房屋，按照其转让不动产取得的全部价款和价外费用扣除房屋购置原价后按照5%的征收率全额缴纳增值税。
三、个体工商户应按照本条上述规定的计税方法向住房所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税；其他个人应按照本条规定的计税方法向住房所在地主管地税机关申报纳税。
四、个人出售自建自用住房，免征增值税。
五、家庭财产分割的个人无偿转让不动产免征增值税。
家庭财产分割，包括下列情形：离婚财产分割；无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；房屋产权所有人死亡，法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人依法取得房屋产权。
城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加
城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加随同增值税一并征免，即按照实际缴纳增值税为计算技术，按照适用税（费）率计算缴纳。适用税（费）率为：
城市维护建设税：按市区 7%，县城、镇５％，不在市区、县城或镇的，税率为１％计征；
教育费附加：按 3% 的征收率计征； 地方教育附加：按 2% 的征收率计征。个人所得税
一、个人出售房产（房产来源包括购入和受赠房产），有增值但不符合免税条件的，区分以下两种情况征收：
（一）通过税收征管房屋、登记等历史信息能核实房屋原值的，依法严格按照房产转让应纳税所得额的的20％计征；
（二）不能核实原值的，按收入全额（不含增值税）的1.5％计征；
二、个人转让土地使用权，按收入全额（不含增值税）征收2%的个人所得税。
三、以下情形的房屋产权无偿赠与和转移，对当事双方不征收个人所得税：
（一）离婚析产（指离婚时，对财产进行分割，分割仅限于婚姻存续期间的共同财产，始于婚前个人财产不能用于分割）
（二）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹（直系亲属上下三代）；
（三）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；
（四）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人（含非法定继承人）。
四、除上述第三点列举的产权无偿赠与和转移不征收个人所得税规定情形以外，房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得，按照“经国务院财政部门确定征税的其他所得”项目缴纳个人所得税，税率为20%。对受赠人无偿受赠房屋计征个人所得税时，其应纳税所得额为赠与房屋价格减除赠与过程中受赠人支付的税费后的余额。赠与房屋价格按以下顺序确定：
1、赠与合同上标明赠与价格的，按赠与价格确定；
2、赠与合同上未标明赠与价格或标明的赠与价格低于评估价的，以评估价确定。
五、个人出售住房虽有增值的，但只要产权人住满5年以上，且是唯一家庭生活用房，符合条件可直接予以免征个人所得税。出售住房的时间，以售房者办理产权过户手续时申报的时间（收件时间）为准；购房时间则以房屋产权证注明的办证时间或契税完税凭证注明日期，按照孰先原则确定。“家庭唯一生活用房”是指在同一省、自治区、直辖市范围内纳税人（有配偶的为夫妻双方）仅拥有一套住房（强调的省级范围）。
六、个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税，其取得房屋时所支付价款中包含的增值税计入财产原值，计算转让所得时可扣除的税费不包括本次转让缴纳的增值税。印花税
一、自2008年11月1日起，对个人销售或购买住房暂免征收印花税。个人买卖非住房的（如车位，店面），买卖双方按合同金额（或评估计税价值）的万分之五缴纳印花税。
二、房产继承、赠与应按产权转移书据缴纳印花税，计税依据由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定，税率万分之五。土地增值税
一、自2008年11月1日起，对个人销售住房（含普通标准住房和非普通标准住房）暂免征收土地增值税。自2013年9月1日起，个人转让写字楼、商业营业用房、车位、工业厂房非住宅二手房的，按转让收入全额（不含增值税）的5％征收土地增值税。
二、以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为不征收土地增值税。“赠与”是指如下情况：
(一)房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的。
(二)房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的。
三、对个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。契税
一、自2016年2月22日起，对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女），面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。
对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税（北京市、上海市、广州市、深圳市地区，采用当地规定的契税税率3%）
二、个人购买的住房，凡不符合第一条规定的，不得享受上述优惠政策，应按按3%征收契税。
三、个人购买非普通住房，按3%征收契税。
四、房屋赠与属于转移房屋权属行为，承受房屋的单位和个人为契税的纳税人，父母将房产赠与子女，子女应该按规定缴纳契税；计税依据由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定；税率为3%。
五、法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）继承土地、房屋权属，不征收契税；非法定继承人根据遗嘱承受土地、房屋权属，应按赠与行为征收契税。
六、在婚姻关系存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有或另一方所有的，或者房屋、土地权属原归夫妻双方共有，变更为其中一方所有的，或者房屋、土地权属原归夫妻双方共有，双方约定、变更共有份额的，免征契税。夫妻离婚，对共有房产重新分割或归属一方的，不征收契税。
七、增加房屋权属共有人的，按新增人员所占比例，适用3％税率征收契税。
八、计算契税的计税依据不含增值税。
第四篇：营改增案例[最终版]
营改增案例：购置车辆抵扣及留抵挂账业务处理 来源：中国税网 作者：新疆区国税局 日期：2013-07-29 字号[ 大 中
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阅读提示：全国开展营改增试点还有几天时间，为了帮助试点纳税人尽快熟悉改征增值税后的相关业务，新疆自治区国税局日前印发了相关辅导资料。以下为两则实际案例的具体操作处理。
案例1：【物流企业购置车辆的抵扣问题】
“营改增”试点地区某物流公司，一般纳税人，2013年4月处置了10辆箱式小货车，处置收入20万元，对5辆发生过车祸的箱式小货车作报废处理，同时购进30辆金杯商务车，26辆专用于货物配送，4辆专用于公司公务。上述业务如何进行税务处理？
（一）用于货物运输的商务车可抵扣进项税
财税〔2011〕111号文件第二十四条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物；自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，但作为提供交通运输业服务的运输工具和租赁服务标的物的除外。消费税暂行条例中“消费税税目税率表”明确，中轻型商用客车应征收消费税。如果物流企业购进的应征消费税的商务车是用于非生产经营，其进项税不得抵扣；如果是用于生产经营，可以抵扣进项税。上例，假设物流公司购进的30辆商务车，每辆车价格12万元，则可以抵扣的进项税=26×12×17%=53.04（万元）。要注意的是，物流公司拥有的员工班车和高管使用的小汽车等非交通运输车辆的物耗、油耗等，属于“集体福利或者个人消费的购进货物”，不能抵扣进项税。
（二）报废车辆的进项税额处理
对于发生车祸而导致的车辆报废，增值税暂行条例及其实施细则规定，非正常损失指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。车祸导致的车辆报废不属于“被盗、丢失”，不属于“非正常损失”，不作进项税额转出。
上例，假设该公司报废的5辆车购进价40万元，进项税额6.8万元。报废时，进项税额不作转出处理。
（三）处置使用过的车辆要缴纳增值税
对于已抵扣进项税额的车辆，《财政部、国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知》（财税〔2011〕133号）第一条规定，按照《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规
定》认定的一般纳税人，销售自己使用过的试点之日以后购进或自制的固定资产，按照适用税率（购置车辆所抵扣的增值税税率）征收增值税；销售自己使用过的试点之日以前购进或者自制的固定资产，按照4%的征收率减半征收增值税。
上例，处置10辆箱式小货车应缴纳增值税=20÷（1+4%）×4%÷2=0.3846（万元）。假设箱式小货车是“营改增”后购进的，则应缴纳增值税=20×17%=3.4（万元）。
案例2：【珠海营改增留抵挂账处理案例】
珠海营改增时间为2012年11月1日，则2012年10月31日前的留抵税额转为挂账留抵税额（主表13栏本年累计显示）
C企业，增值税一般纳税人。假设该企业既从事计算机硬件的销售业务，又兼有技术服务的应税服务。2012年11月份发生如下业务：
（一）期初留抵税额
★业务一：2012年10月31日，“一般货物或劳务”列第20栏“留抵税额”100万元。
（二）一般计税方法的销售情况
★业务二：2012年11月10日，销售PC机一批，开具防伪税控《增值税专用发票》，销售额100万元，销项税额17万元。
★业务三：2012年11月16日，取得技术服务费收入106万元，开具防伪税控《增值税专用发票》，销售额100万元，销项税额6万元。
（三）进项税额的情况
★业务四：2012年11月15日，购进PC机一批，取得防伪税控《增值税专用发票》，已认证通过，金额10万元，税额1.7万元；
★业务五：2012年11月15日，购进货车一台（固定资产），取得税控《机动车销售统一发票》，已认证通过，金额20万元，税额3.4万元。
■本期应补（退）税额的计算
1.上期留抵税额（本月数）＝0
2.期初挂帐留抵税额=上期留抵税额（本年累计）＝1000000
3.销项税额＝业务二+业务三＝170000+60000＝230000
4.进项税额＝业务四+业务五＝17000+34000＝51000
5.应抵扣税额合计（本月数）＝上期留抵税额（本月数）+进项税额＝0+51000＝51000
6.实际抵扣税额（本月数）＝51000
7.货物的销项税额比例＝170000÷230000×100％＝73.91％
8.未抵减挂帐留抵税额时，货物的应纳税额＝[销项税额-实际抵扣税额（本月数）]×货物的销项税额比例＝（230000-51000）×73.91％＝132298.90
9.期初挂帐留抵税额本期抵减数＝实际抵扣税额（本年累计）＝未抵减挂帐留抵税额时货物的应纳税额与上期留抵税额（本年累计）比较，取小值＝132298.90
10.应纳税额＝销项税额-实际抵扣税额（本月数）-实际抵扣税额（本年累计）＝230000-51000-132298.90＝46701.10
11.期末留抵税额（本月数）＝应抵扣税额合计（本月数）-实际抵扣税额（本月数）＝51000-51000＝0
12.期初挂帐留抵税额期末余额＝期末留抵税额（本年累计）＝上期留抵税额（本年累计）-实际抵扣税额（本年累计）＝1000000-132298.90＝867701.10
13.本期应补（退）税额＝应纳税额合计-预缴税额＝46701.10-0＝46701.10
第五篇：建筑业营改增案例范文
案例解读
（一）：十个案例让你更懂建筑业营改增
发布时间：2016-04-13 发布作者：来源：
1、甲建筑公司为增值税一般纳税人，2016年5月1日承接A工程项目，5月30日发包方按进度支付工程价款222万元，该项目当月发生工程成本为100万元，其中购买材料、动力、机械等取得增值税专用发票上注明的金额为50万元。对A工程项目甲建筑公司选择适用一般计税方法计算应纳税额，该公司5月需缴纳多少增值税？
答：一般计税方法下的应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
该公司5月销项税额为222/(1+11%)×11%=22万元
该公司5月进项税额为50×17%=8.5万元
该公司5月应纳增值税额为22-8.5=13.5万元
2、甲建筑公司为增值税一般纳税人，2016年5月1日以清包工方式承接A工程项目（或为甲供工程提供建筑服务），5月30日发包方按工程进度支付工程价款222万元，该项目当月发生工程成本为100万元，其中购买材料、动力、机械等取得增值税专用发票上注明的金额为50万元。对A工程项目甲建筑公司选用简易计税方法计算应纳税额，5月需缴纳多少增值税？ 答：企业以清包工方式提供建筑服务或为甲供工程提供建筑服务可以选用简易计税方式，其进项税额不能抵扣。应纳税额=销售额×征收率。该公司5月应纳增值税额为222/(1+3%)×3%=6.47万元
3、甲建筑公司为增值税一般纳税人，2016年5月1日承接A工程项目，5月30日发包方按进度支付工程价款222万元，A项目当月发生工程成本为100万元，取得增值税专用发票上注明的金额为50万元，税率17%。同月3日承接B工程项目，5月31日发包方支付工程价款111万元，B项目工程成本为80万元，取得增值税专用发票上注明的金额为60万元，税率17%。对两个工程项目甲建筑公司均选择适用一般计税方法计算应纳税额，该公司5月需缴纳多少增值税？
答：如果建筑企业承接的工程没有选择简易计税方法计算应纳税额的，则在纳税申报时无需分项目计算增值税应纳税额，应分别汇总每月各项目可确认的销项税额和进项税额，以汇总销项税额减去汇总进项税额后的余额为应纳税额。
该公司5月销项税额为（222+111）/(1+11%)×11%=33万元
该公司5月进项税额为（50+60）×17%=18.7万元
该公司5月应纳增值税额为33-18.7=14.3万元
4、甲建筑公司为增值税一般纳税人，2016年5月1日承接A工程项目，5月30日按发包方要求为所提供的建筑服务开具增值税专用发票，开票金额200万元，税额22万元。（或5月30日与发包方、监理方共同验工计价，确认工程收入为222万元），该项目当月发生工程成本为100万元，其中购买材料、动力、机械等取得增值税专用发票上注明的金额为50万元。发包方于6月5日支付了222万工程款。对A工程项目甲建筑公司选择适用一般计税方法计算应纳税额，该公司5月需缴纳多少增值税？
答：增值税纳税业务发生时间为：纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
收讫销售款、取得索取销售款项凭据、先开具发票，此3个条件采用孰先原则，只要满足一个，即发生了增值税纳税义务。
该公司5月销项税额为222/(1+11%)×11%=22万元
该公司5月进项税额为50×17%=8.5万元
该公司5月应纳增值税额为22-8.5=13.5万元
5、甲建筑公司为增值税一般纳税人，2016年5月1日承接A工程项目，并将A项目中的部分施工项目分包给了乙公司，5月30日发包方按进度支付工程价款222万元。当月该项目甲公司购进材料取得增值税专用发票上注明的税额8万元；乙公司就其分包建筑服务开具给甲公司增值税专票，发票注明的税额4万元。对A工程项目甲建筑公司选择适用一般计税方法计算应纳税额，该公司5月需缴纳多少增值税？
答：试点纳税人提供建筑服务适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，其分包出去的工程应取得分包方开具的增值税扣税凭证据以抵扣。
该公司5月销项税额为222/(1+11%)×11%=22万元
该公司5月进项税额为8+4=12万元
该公司5月应纳增值税额为22-12=10万元
6、甲建筑公司为增值税一般纳税人，2016年4月1日承接A工程项目（《建筑工程施工许可证》上注明的合同开工日期为4月10日），并将A项目中的部分施工项目分包给了乙公司。5月30日发包方按进度支付工程价款222万元。5月甲公司支付给乙公司工程分包款50万元。对A工程项目甲建筑公司选用简易计税方法计算应纳税额，5月需缴纳多少增值税？ 答：《建筑工程施工许可证》上注明的合同开工日期在4月30日前的建筑工程项目为建筑工程老项目，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。
该公司5月应纳增值税额为（222-50)/(1+3%)×3%=5.01万元
7、甲建筑公司为增值税小规模纳税人，2016年5月1日承接A工程项目，5月30日发包方按进度支付工程价款222万元，该项目当月发生工程成本为100万元，其中取得增值税发票上注明的金额为50万元。甲建筑公司5月需缴纳多少增值税？
答：小规模纳税人采用简易计税方法，其进项税额不能抵扣。
应纳税额=销售额×征收率。
该公司5月应纳增值税额为222/(1+3%)×3%=6.47万元
8、甲建筑公司为增值税一般纳税人，机构所在地为肥西县。2016年5月1日到肥东承接A工程项目，并将A项目中的部分施工项目分包给了乙公司，5月30日发包方按进度支付工程价款222万元。当月该项目甲公司购进材料取得增值税专用发票上注明的税额8万元；5月甲公司支付给乙公司工程分包款50万元，乙公司开具给甲公司增值税专票，税额4.95万元。对A工程项目甲建筑公司选择适用一般计税方法计算应纳税额，该公司5月需缴纳多少增值税？
答：一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
该公司5月销项税额为222/(1+11%)×11%=22万元
该公司5月进项税额为8+4.95=12.95万元
该公司5月应纳增值税额为22-12.95=9.05万元 在肥东县预缴增值税为(222-50)/(1+11%)×2%=3.1万元
在肥西县全额申报，扣除预缴增值税后应缴纳9.05-3.1=5.95万元
9、甲建筑公司为增值税一般纳税人，机构所在地为肥西县。2016年5月1日以清包工方式到肥东承接A工程项目，并将A项目中的部分施工项目分包给了乙公司，5月30日发包方按进度支付工程价款222万元。当月该项目甲公司购进材料取得增值税专用发票上注明的税额8万元；5月甲公司支付给乙公司工程分包款50万元，乙公司开具给甲公司增值税发票，税额4.95万元。对A工程项目甲建筑公司选择使用简易计税方法计算应纳税额，5月需如何缴纳增值税？
答：一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
该公司5月应纳增值税额为(222-50)/(1+3%)×3%=5.01万元 在肥东县预缴增值税为5.01万元
在肥西县全额申报，扣除预缴增值税后无需纳税5.01-5.01=0万元
10、甲建筑公司为增值税小规模纳税人，机构所在地为肥西县。2016年5月1日到肥东承接A工程项目，并将A项目中的部分施工项目分包给了乙公司，5月30日发包方按进度支付工程价款222万元。5月甲公司支付给乙公司工程分包款50万元。甲建筑公司5月需如何缴纳增值税？
答：试点纳税人中的小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
该公司5月应纳增值税额为(222-50)/(1+3%)×3%=5.01万元 在肥东县预缴增值税为5.01万元
在肥西县全额申报，扣除预缴增值税后无需纳税5.01-5.01=0万元
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