第一篇：2016会计继续教育考试题库《营改增政策解读和应对策略》
营改增政策解读和应对策略
第1部分 判断题
★.增值税不会重复征收。A、对 ★.增值税不是国际上主流税种。B、错
★.增值税就增值部分交税，故称为增值税。A、对
★.增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。A、对
★.增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月、1个季度或1年。B、错 ★.增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为40%，第二年抵扣比例为60%。B、错 ★.纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。A、对
★.纳税人应当按照国家统一的会计制度进行增值税会计核算。A、对
★.纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，12个月内不得再申请免税、减税。B、错
★.纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过60%的，其进项税额依照有关规定分2年从销项税额中抵扣。B、错
★.一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照11%的征收率计算应纳税额。B、错 ★.营业税不会造成重复征收。B、错 ★.凡是涉及应税行为的均为纳税人。A、对
★.我国从2012年1月1日开始营改增。A、对
★.2016年5月1日后，营业税在我国退出历史舞台。A、对
★.营改增后，从增值税的价外税改为营业税的价内税。B、错 ★.实行增值税有利于促进社会分工，从而提高劳动效率。A、对 ★.财政部和国家税务总局可以对年应税销售额标准进行调整。A、对
★.任何情况下，两个或者两个以上的纳税人，都不可以视为一个纳税人合并纳税。B、错 ★.除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。A、对
★.甲餐馆为一般纳税人，收取餐费106元（含税），则销售额=含税销售额106/（1+税率6%）=100（元）。A、对
★.进项税额是企业代垫资金，一定要加快货物的销售，才能把代垫资金收回来；收回了代垫资金，才能降低经营风险。A、对
★.乙房地产公司为一般纳税人，出售商品房取得含税收入111万元，则销售额=含税销售额111/（1+税率11%）=100（万元）。A、对
★.在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，应当缴纳营业税。B、错 ★.非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。A、对
★.年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。A、对
★.年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位（注：是指其偶然发生增值税应税行为）和个体工商户可选择按照一般纳税人纳税。B、错
★.应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过1000万元的纳税人为一般纳税人，未超过1000万元的纳税人为小规模纳税人。B、错
★.境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率。A、对
★.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以承包人为纳税人。B、错
第2部分 单选题
★.货物增值税的主税率为（D）。A、1%B、3%C、5%D、17% ★.提供有形动产租赁服务，税率为（D）。A、0%B、6%C、11%D、17% ★.（B）税收筹划的关键是尽量增加进项税额。A、营业税B、增值税C、个人所得税D、消费税
★.（B）管理的核心，是准确确定当期销项税额和当期进项税额。A、营业税B、增值税C、个人所得税D、消费税 ★.（D），是指取得货币、货物或者其他经济利益。A、购买；B、消费；C、无偿；D、有偿 ★.合并纳税只有（A）、国家税总才有权力批准。A、财政部B、国务院办公厅C、人大D、国家主席 ★.境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为（A）。A、零B、6%C、11%D、17% ★.价外税作为负债核算，价外税的最终负担人是（D）。A、企业B、单位C、个人D、最终消费者
★.本次营改增涉及的税额占整个营改增前营业税的（D）。A、20%B、40%C、60%D、80% ★.价内税作为费用进行核算，价内税的最终负担人是（A）。A、企业B、单位C、个人D、最终消费者
★.我国成为第（A）个将金融业纳入增值税的国家。A、1；B、2；C、3；D、4 ★.增值税征收率一般为（B），财政部和国家税务总局另有规定的除外。
A、0%；B、3%；C、6%；D、11%
★.我国（B）执行《小企业会计准则》；大中型企业和上市公司执行《企业会计准则》。A、一般纳税人B、小企业C、普通纳税人D、小规模纳税人
★.如果原购进的货物改变（C），用于非应税项目，不能产生相应的销项税额，进项税额应该转出。A、性质B、归属C、用途D、价格
★.提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为（C）。A、0%B、6%C、11%D、17% ★.以（D）万元为界，该金额及以上的，除特殊情况外为一般纳税人；未达到该金额，但核算健全的可以为一般纳税人。
A、100；B、200；C、300；D、500
★.购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和（C）的扣除率计算进项税额。A、3%；B、6%；C、13%；D、17% ★.固定资产，是指使用期限超过（B）个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产。
A、6；B、12；C、24；D、36 ★.符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。具体登记办法由（A）制定。
A、国家税务总局B、财政部C、国务院办公厅D、人力资源与社会保障部
★.2009年，深陷金融危机的上一届政府，启动了生产型（B）变为消费型增值税的改革，即：允许固定资产（动产）一次性抵扣进项税额，目的是促进企业投资拉动经济。A、营业税B、增值税C、个人所得税D、消费税
★.一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，（C）个月内不得变更。A、12B、24C、36D、48 ★.一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％（B）的预征率计算应预缴税款。A、0B、2%C、3%D、6% ★.一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照（C）的征收率计算应预缴税款。A、1%B、2%C、3%D、5% ★.应登记为一般纳税人未登记为一般纳税人的，将被惩罚：按销售额和相应的（B）税率计算应纳税额，进项税额不允许抵扣。
A、营业税；B、增值税；C、个人所得税；D、消费税 ★.年应税销售额未超过规定标准的（D），会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。A、消费者B、公司C、企业D、纳税人
★.经济学著名公式：商品价值=C+V+M，其中：C表示的是生产资料价值，V表示的是劳动力的价值，M表示的是剩余价值。因此，规范的增值税就是对“V+M”（即增值额）征收（B）。A、营业税B、增值税C、个人所得税D、消费税
★.小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照（B）的征收率计算应预缴税款。A、1%B、3%C、6%D、11% ★.中华人民共和国境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以（C）为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。A、承包方B、发包方C、购买方D、最终消费者
★.纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算，折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后（B）个月内不得变更。
A、6；B、12；C、24；D、36 ★.甲公司于2016年5月1日购入木材作为原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为17万元，货款已用银行存款付清，材料已验收入库。5月10日，甲公司将100万元木材加工成产品对外销售，取得不含税销售额为200万元，增值税税额34万元，款项已收，不考虑其他因素，则企业应交纳的增值税金额为（B）万元。A、0B、17C、34D、51
第3部分 多选题
★.单位，是指（ABCD）。
A、企业；B、行政单位、事业单位；C、军事单位；D、社会团体及其他单位 ★.个人，是指（AD）。
A、个体工商户；B、学生；C、白领；D、其他个人 ★.增值税税率有（ABCD）。A、零；B、6%；C、11%；D、17% ★.增值税征收率有（BC）。
A、0%；B、3%；C、5%；D、11% ★.增值税起征点幅度如下（BC）。
A、按期纳税的，为月销售额1000-5000元（含本数）B、按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）C、按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）D、按次纳税的，为每次（日）销售额500-1000元（含本数）★.应税行为一般应具备四个条件（ABCD）。
A、在境内；B、属于注释内的业务活动；C、对他人提供；D、有偿 ★.一般纳税人和小规模纳税人最大的区别有（AB）。A、一般纳税人进项税额可以抵扣，小规模纳税人不能抵扣
B、一般纳税人可以开具增值税专用发票，小规模纳税人一般开具普通发票 C、小规模纳税人进项税额可以抵扣，一般纳税人不能抵扣
D、小规模纳税人可以开具增值税专用发票，一般纳税人一般开具普通发票 ★.营改增对企业影响深远，体现在（BCD）。A、营改增后，企业需要缴纳的税收大幅增加
B、营改增后，从营业税的价内税改为增值税的价外税，业绩考核、财务管理模式有变化 C、增值税强调“以票控税”，税务风险增加，要求提高企业管理水平D、为了增加进项税额抵扣，税收筹划、经营模式发生很大变化 ★.属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票（CD）。A、向一般纳税人销售货物；B、向一般纳税人销售服务
C、向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产；D、适用免征增值税规定的应税行为 ★.下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产（ABCD）。A、境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务 B、境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产 C、境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产 D、财政部和国家税务总局规定的其他情形
★.在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指（ABCD）。
A、服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内 B、所销售或者租赁的不动产在境内 C、所销售自然资源使用权的自然资源在境内 D、财政部和国家税务总局规定的其他情形
★.增值税按照固定资产（动产）的抵扣方法分为以下几类（ABC）。
A、不允许固定资产抵扣（生产型增值税）B、固定资产按照折旧逐步抵扣（收入型增值税）C、允许固定资产一次性抵扣（消费型增值税）D、不允许固定资产抵扣（消费型增值税）
第二篇：2016会计继续教育营改增政策解读和应对策略题库及答案
第1部分 判断题
------------------题号：QHX016505 所属课程： 营改增政策解读和应对策略
10.一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照11%的征收率计算应纳税额。A、对 B、错
您的答案√ 正确 正确答案：B 解析： 一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
题号：QHX016491 所属课程： 营改增政策解读和应对策略
12.进项税额是企业代垫资金，一定要加快货物的销售，才能把代垫资金收回来；收回了代垫资金，才能降低经营风险。A、对 B、错
您的答案√ 正确 正确答案：A 解析： 进项税额是企业代垫资金，一定要加快货物的销售，才能把代垫资金收回来；收回了代垫资金，才能降低经营风险。
题号：QHX016489 所属课程： 营改增政策解读和应对策略
21.增值税不会重复征收。A、对 B、错
您的答案√ 正确 正确答案：A 解析： 增值税不会重复征收。
题号：QHX016504 所属课程： 营改增政策解读和应对策略
2.增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。A、对 B、错
您的答案√ 正确 正确答案：A 解析： 增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。
题号：QHX016509 所属课程： 营改增政策解读和应对策略 6.增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月、1个季度或1年。A、对 B、错
您的答案√ 正确 正确答案：B 解析： 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
题号：QHX016486 所属课程： 营改增政策解读和应对策略
23.增值税就增值部分交税，故称为增值税。A、对 B、错
您的答案√ 正确 正确答案：A 解析： 增值税就增值部分交税，故称为增值税。
题号：QHX016512 所属课程： 营改增政策解读和应对策略
1.非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。A、对 B、错
正确答案：A 你的答案： × 错误
解析： 非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。
题号：QHX016507 所属课程： 营改增政策解读和应对策略
2.甲餐馆为一般纳税人，收取餐费106元（含税），则销售额=含税销售额106/（1+税率6%）=100（元）。A、对 B、错
正确答案：A 你的答案： × 错误
解析： 甲餐馆为一般纳税人，收取餐费106元（含税），则销售额=含税销售额106/（1+税率6%）=100（元）。
题号：QHX016494 所属课程： 营改增政策解读和应对策略
3.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以承包人为纳税人。A、对 B、错
正确答案：B 你的答案： × 错误
解析： 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。
题号：QHX016498 所属课程： 营改增政策解读和应对策略
4.年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。A、对 B、错
正确答案：A 你的答案： × 错误
解析： 年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。
题号：QHX016485 所属课程： 营改增政策解读和应对策略
5.营改增后，从增值税的价外税改为营业税的价内税。A、对 B、错
正确答案：B 你的答案： × 错误
解析： 营改增后，从营业税的价内税改为增值税的价外税
题号：QHX016496 所属课程： 营改增政策解读和应对策略
6.纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。A、对 B、错
正确答案：A 你的答案： × 错误
解析： 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
题号：QHX016508 所属课程： 营改增政策解读和应对策略
7.乙房地产公司为一般纳税人，出售商品房取得含税收入111万元，则销售额=含税销售额111/（1+税率11%）=100（万元）。A、对 B、错
正确答案：A 你的答案： × 错误
解析： 乙房地产公司为一般纳税人，出售商品房取得含税收入111万元，则销售额=含税销售额111/（1+税率11%）=100（万元）。
题号：QHX016484 所属课程： 营改增政策解读和应对策略
8.2016年5月1日后，营业税在我国退出历史舞台。A、对 B、错
正确答案：A 你的答案： × 错误
解析： 2016年5月1日后，营业税在我国退出历史舞台。
题号：QHX016493 所属课程： 营改增政策解读和应对策略
9.在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，应当缴纳营业税。A、对 B、错
正确答案：B 你的答案： × 错误
解析： 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当缴纳增值税，不缴纳营业税。
题号：QHX016502 所属课程： 营改增政策解读和应对策略
10.任何情况下，两个或者两个以上的纳税人，都不可以视为一个纳税人合并纳税。A、对 B、错
正确答案：B 你的答案： × 错误
解析： 两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。具体办法由财政部和国家税务总局另行制定。
题号：QHX016488 所属课程： 营改增政策解读和应对策略
11.营业税不会造成重复征收。A、对 B、错
正确答案：B 你的答案： × 错误 解析： 营业税造成重复征收。
题号：QHX016503 所属课程： 营改增政策解读和应对策略
12.纳税人应当按照国家统一的会计制度进行增值税会计核算。A、对 B、错
正确答案：A 你的答案： × 错误
解析： 纳税人应当按照国家统一的会计制度进行增值税会计核算。
题号：QHX016511 所属课程： 营改增政策解读和应对策略
13.纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过60%的，其进项税额依照有关规定分2年从销项税额中抵扣。A、对 B、错
正确答案：B 你的答案： × 错误
解析： 纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照有关规定分2年从销项税额中抵扣。
题号：QHX016506 所属课程： 营改增政策解读和应对策略
14.境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率 A、对 B、错
正确答案：A 你的答案： × 错误
解析： 境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率
题号：QHX016490 所属课程： 营改增政策解读和应对策略
15.实行增值税有利于促进社会分工，从而提高劳动效率。A、对 B、错
正确答案：A 你的答案： × 错误
解析： 实行增值税有利于促进社会分工，从而提高劳动效率。
题号：QHX016487 所属课程： 营改增政策解读和应对策略
16.增值税不是国际上主流税种。A、对 B、错
正确答案：B 你的答案： × 错误
解析： 增值税是国际上主流税种。
题号：QHX016497 所属课程： 营改增政策解读和应对策略
17.应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过1000万元的纳税人为一般纳税人，未超过1000万元的纳税人为小规模纳税人。A、对 B、错
正确答案：B 你的答案： × 错误
解析： 应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过500万元的纳税人为一般纳税人，未超过500万元的纳税人为小规模纳税人。
题号：QHX016499 所属课程： 营改增政策解读和应对策略
18.年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位（注：是指其偶然发生增值税应税行为）和个体工商户可选择按照一般纳税人纳税。A、对 B、错
正确答案：B 你的答案： × 错误
解析： 年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位（注：是指其偶然发生增值税应税行为）和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。
题号：QHX016501 所属课程： 营改增政策解读和应对策略
19.除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。A、对 B、错
正确答案：A 你的答案： × 错误
解析： 除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
题号：QHX016483 所属课程： 营改增政策解读和应对策略
20.我国从2012年1月1日开始营改增。A、对 B、错
正确答案：A 你的答案： × 错误
解析： 我国从2012年1月1日开始营改增。
题号：QHX016492 所属课程： 营改增政策解读和应对策略
21.凡是涉及应税行为的均为纳税人。A、对 B、错
正确答案：A 你的答案： × 错误
解析： 凡是涉及应税行为的均为纳税人。
题号：QHX016510 所属课程： 营改增政策解读和应对策略
22.增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为40%，第二年抵扣比例为60%。
A、对 B、错
正确答案：B 你的答案： × 错误
解析： 增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。
题号：QHX016500 所属课程： 营改增政策解读和应对策略
23.财政部和国家税务总局可以对年应税销售额标准进行调整。A、对 B、错
正确答案：A 你的答案： × 错误
解析： 财政部和国家税务总局可以对年应税销售额标准进行调整。
题号：QHX016495 所属课程： 营改增政策解读和应对策略
24.纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，12个月内不得再申请免税、减税。A、对 B、错
正确答案：B 你的答案： × 错误 解析： 纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。
第2部分 单选题
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题号：QHX016536 所属课程： 营改增政策解读和应对策略
33.境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为（）。A、零 B、6% C、11% D、17%
您的答案√ 正确 正确答案：A 解析： 境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。
题号：QHX016518 所属课程： 营改增政策解读和应对策略
43.价外税作为负债核算，价外税的最终负担人是（）。A、企业 B、单位 C、个人
D、最终消费者
您的答案√ 正确 正确答案：D 解析： 价外税作为负债核算，价外税的最终负担人是最终消费者。
题号：QHX016522 所属课程： 营改增政策解读和应对策略
47.（）税收筹划的关键是尽量增加进项税额。A、营业税 B、增值税 C、个人所得税 D、消费税
您的答案√ 正确 正确答案：B 解析： 增值税税收筹划的关键是尽量增加进项税额。
题号：QHX016524 所属课程： 营改增政策解读和应对策略
43.2009年，深陷金融危机的上一届政府，启动了生产型（）变为消费型增值税的改革，即：允许固定资产（动产）一次性抵扣进项税额，目的是促进企业投资拉动经济。A、营业税 B、增值税 C、个人所得税 D、消费税
您的答案√ 正确 正确答案：B 解析： 2009年，深陷金融危机的上一届政府，启动了生产型增值税变为消费型增值税的改革，即：允许固定资产（动产）一次性抵扣进项税额，目的是促进企业投资拉动经济。
题号：QHX016529 所属课程： 营改增政策解读和应对策略
45.符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。具体登记办法由（）制定。A、国家税务总局 B、财政部
C、国务院办公厅
D、人力资源与社会保障部
您的答案√ 正确 正确答案：A 解析： 符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。具体登记办法由国家税务总局制定。
题号：QHX016515 所属课程： 营改增政策解读和应对策略
27.甲公司于2016年5月1日购入木材作为原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为17万元，货款已用银行存款付清，材料已验收入库。5月10日，甲公司将100万元木材加工成产品对外销售，取得不含税销售额为200万元，增值税税额34万元，款项已收，不考虑其他因素，则企业应交纳的增值税金额为（）万元。A、0 B、17 C、34 D、51
您的答案√ 正确 正确答案：B 解析： 甲公司于2016年5月1日购入木材作为原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为17万元，货款已用银行存款付清，材料已验收入库，则甲公司账务处理如下：借：原材料 100 应交税费—应交增值税（进项税额）17(代垫)贷：银行存款 117 5月10日，甲公司将100万元木材加工成产品对外销售，取得不含税销售额为200万元，增值税税额34万元，款项已收，则账务处理如下：借：银行存款 234 贷：主营业务收入 200 应交税费—应交增值税（销项税额）34（代收）应交增值税=销项税额34-进项税额17=17（万元）
题号：QHX016527 所属课程： 营改增政策解读和应对策略
25.一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照（）的征收率计算应预缴税款。A、1% B、2% C、3% D、5%
正确答案：C 你的答案： × 错误
解析： 一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。
题号：QHX016539 所属课程： 营改增政策解读和应对策略
26.购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和（）的扣除率计算进项税额。A、3% B、6% C、13% D、17%
正确答案：C 你的答案： × 错误
解析： 购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额。
题号：QHX016528 所属课程： 营改增政策解读和应对策略
27.以（）万元为界，该金额及以上的，除特殊情况外为一般纳税人；未达到该金额，但核算健全的可以为一般纳税人。A、100 B、200 C、300 D、500
正确答案：D 你的答案： × 错误
解析： 以500万元为界，500万元及以上的为一般纳税人，除特殊情况外为一般纳税人；未达到500万元，但核算健全的可以为一般纳税人。
题号：QHX016519 所属课程： 营改增政策解读和应对策略
28.小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照（）的征收率计算应预缴税款。A、1% B、3% C、6% D、11%
正确答案：B 你的答案： × 错误
解析： 小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。
题号：QHX016520 所属课程： 营改增政策解读和应对策略
29.如果原购进的货物改变（），用于非应税项目，不能产生相应的销项税额，进项税额应该转出。A、性质 B、归属 C、用途 D、价格
正确答案：C 你的答案： × 错误
解析： 如果原购进的货物改变用途，用于非应税项目，不能产生相应的销项税额，进项税额应该转出。
题号：QHX016514 所属课程： 营改增政策解读和应对策略
30.本次营改增涉及的税额占整个营改增前营业税的（）。A、20% B、40% C、60% D、80%
正确答案：D 你的答案： × 错误
解析： 本次营改增涉及的税额占整个营改增前营业税的80%。
题号：QHX016516 所属课程： 营改增政策解读和应对策略
31.货物增值税的主税率为（）。A、1% B、3% C、5% D、17%
正确答案：D 你的答案： × 错误
解析： 货物增值税的主税率为17%。
题号：QHX016532 所属课程： 营改增政策解读和应对策略
32.合并纳税只有（）、国家税总才有权力批准。A、财政部
B、国务院办公厅 C、人大
D、国家主席
正确答案：A 你的答案： × 错误
解析： 合并纳税只有财政部、国家税总才有权力批准。
题号：QHX016526 所属课程： 营改增政策解读和应对策略
33.年应税销售额未超过规定标准的（），会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。A、消费者 B、公司 C、企业 D、纳税人
正确答案：D 你的答案： × 错误
解析： 年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。
题号：QHX016540 所属课程： 营改增政策解读和应对策略
34.固定资产，是指使用期限超过（）个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产。A、6 B、12 C、24 D、36
正确答案：B 你的答案： × 错误
解析： 固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产。
题号：QHX016542 所属课程： 营改增政策解读和应对策略
35.一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率计算应预缴税款。A、0 B、2% C、3% D、6%
正确答案：B 你的答案： × 错误
解析： 一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率计算应预缴税款。
题号：QHX016530 所属课程： 营改增政策解读和应对策略
36.中华人民共和国境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以（）为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。A、承包方 B、发包方 C、购买方
D、最终消费者
正确答案：C 你的答案： × 错误
解析： 中华人民共和国境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。
题号：QHX016541 所属课程： 营改增政策解读和应对策略
37.纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算，折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后（）个月内不得变更。A、6 B、12 C、24 D、36
正确答案：B 你的答案： × 错误
解析： 纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算，折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后12个月内不得变更。
题号：QHX016525 所属课程： 营改增政策解读和应对策略
38.应登记为一般纳税人未登记为一般纳税人的，将被惩罚：按销售额和相应的（）税率计算应纳税额，进项税额不允许抵扣。A、营业税 B、增值税 C、个人所得税 D、消费税
正确答案：B 你的答案： × 错误
解析： 应登记为一般纳税人未登记为一般纳税人的，将被惩罚：按销售额和相应的增值税税率计算应纳税额，进项税额不允许抵扣。
题号：QHX016535 所属课程： 营改增政策解读和应对策略
39.提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为（）。A、0% B、6% C、11% D、17%
正确答案：C 你的答案： × 错误
解析： 提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。
题号：QHX016523 所属课程： 营改增政策解读和应对策略
40.经济学著名公式：商品价值=C+V+M，其中：C表示的是生产资料价值，V表示的是劳动力的价值，M表示的是剩余价值。因此，规范的增值税就是对“V+M”（即增值额）征收（）。A、营业税 B、增值税 C、个人所得税 D、消费税
正确答案：B 你的答案： × 错误
解析： 经济学著名公式：商品价值=C+V+M，其中：C表示的是生产资料价值，V表示的是劳动力的价值，M表示的是剩余价值。因此，规范的增值税就是对“V+M”（即增值额）征收增值税。
题号：QHX016537 所属课程： 营改增政策解读和应对策略
41.增值税征收率一般为（），财政部和国家税务总局另有规定的除外。A、0% B、3% C、6% D、11%
正确答案：B 你的答案： × 错误
解析： 增值税征收率一般为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。
题号：QHX016531 所属课程： 营改增政策解读和应对策略
42.我国（）执行《小企业会计准则》；大中型企业和上市公司执行《企业会计准则》。A、一般纳税人 B、小企业 C、普通纳税人 D、小规模纳税人
正确答案：B 你的答案： × 错误
解析： 我国小企业执行《小企业会计准则》；大中型企业和上市公司执行《企业会计准则》。
题号：QHX016517 所属课程： 营改增政策解读和应对策略
43.价内税作为费用进行核算，价内税的最终负担人是（）。A、企业 B、单位 C、个人
D、最终消费者
正确答案：A 你的答案： × 错误
解析： 价内税作为费用进行核算，价内税的最终负担人是企业。
题号：QHX016538 所属课程： 营改增政策解读和应对策略
44.一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，（）个月内不得变更。
A、12 B、24 C、36 D、48
正确答案：C 你的答案： × 错误
解析： 一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。
题号：QHX016533 所属课程： 营改增政策解读和应对策略
45.（），是指取得货币、货物或者其他经济利益。A、购买 B、消费 C、无偿 D、有偿
正确答案：D 你的答案： × 错误
解析： 有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。
题号：QHX016534 所属课程： 营改增政策解读和应对策略
46.提供有形动产租赁服务，税率为（）。A、0% B、6% C、11% D、17%
正确答案：D 你的答案： × 错误
解析： 提供有形动产租赁服务，税率为17%。
题号：QHX016513 所属课程： 营改增政策解读和应对策略
47.我国成为第（）个将金融业纳入增值税的国家。A、1 B、2 C、3 D、4
正确答案：A 你的答案： × 错误
解析： 我国成为第1个将金融业纳入增值税的国家。
题号：QHX016521 所属课程： 营改增政策解读和应对策略
48.（）管理的核心，是准确确定当期销项税额和当期进项税额。A、营业税 B、增值税 C、个人所得税 D、消费税
正确答案：B 你的答案： × 错误
解析： 增值税管理的核心，是准确确定当期销项税额和当期进项税额。
第3部分 多选题
------------------题号：QHX016552 所属课程： 营改增政策解读和应对策略
49.下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产（）。
A、境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务 B、境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产 C、境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产 D、财政部和国家税务总局规定的其他情形 查看答案
您的答案× 错误 正确答案：ABCD 解析： 下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：
（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。
（二）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。
（三）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。
（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
题号：QHX016551 所属课程： 营改增政策解读和应对策略
55.在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指（）。
A、服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内
B、所销售或者租赁的不动产在境内
C、所销售自然资源使用权的自然资源在境内 D、财政部和国家税务总局规定的其他情形 查看答案
您的答案√ 正确 正确答案：ABCD 解析： 在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：
（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；
（二）所销售或者租赁的不动产在境内；
（三）所销售自然资源使用权的自然资源在境内；
（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
题号：QHX016543 所属课程： 营改增政策解读和应对策略
49.营改增对企业影响深远，体现在（）。A、营改增后，企业需要缴纳的税收大幅增加
B、营改增后，从营业税的价内税改为增值税的价外税，业绩考核、财务管理模式有变化 C、增值税强调“以票控税”，税务风险增加，要求提高企业管理水平D、为了增加进项税额抵扣，税收筹划、经营模式发生很大变化 查看答案
您的答案√ 正确 正确答案：BCD 解析： 营改增对企业影响深远，体现在：营改增后，从营业税的价内税改为增值税的价外税，业绩考核、财务管理模式有变化；增值税强调“以票控税”，税务风险增加，要求提高企业管理水平；为了增加进项税额抵扣，税收筹划、经营模式发生很大变化。
题号：QHX016554 所属课程： 营改增政策解读和应对策略
49.增值税起征点幅度如下（）。
A、按期纳税的，为月销售额1000-5000元（含本数）B、按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）
C、按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）D、按次纳税的，为每次（日）销售额500-1000元（含本数）
正确答案：BC 你的答案： × 错误
解析： 增值税起征点幅度如下：
（一）按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）。
（二）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。
题号：QHX016547 所属课程： 营改增政策解读和应对策略
50.单位，是指（）。A、企业
B、行政单位、事业单位 C、军事单位
D、社会团体及其他单位
正确答案：ABCD 你的答案： × 错误
解析： 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
题号：QHX016544 所属课程： 营改增政策解读和应对策略
51.增值税税率有（）。A、零 B、6% C、11% D、17%
正确答案：ABCD 你的答案： × 错误
解析： 增值税税率有17%、13%、11%、6%、零。
题号：QHX016545 所属课程： 营改增政策解读和应对策略
52.增值税征收率有（）。A、0% B、3% C、5% D、11%
正确答案：BC 你的答案： × 错误
解析： 增值税征收率有3%、5%。
题号：QHX016550 所属课程： 营改增政策解读和应对策略
53.应税行为一般应具备四个条件（）。A、在境内
B、属于注释内的业务活动 C、对他人提供 D、有偿
正确答案：ABCD 你的答案： × 错误
解析： 应税行为一般应具备四个条件：在境内、属于注释内的业务活动、对他人提供、有偿。
题号：QHX016546 所属课程： 营改增政策解读和应对策略
54.增值税按照固定资产（动产）的抵扣方法分为以下几类（）。A、不允许固定资产抵扣（生产型增值税）
B、固定资产按照折旧逐步抵扣（收入型增值税）C、允许固定资产一次性抵扣（消费型增值税）D、不允许固定资产抵扣（消费型增值税）
正确答案：ABC 你的答案： × 错误
解析： 增值税按照固定资产（动产）的抵扣方法分为以下三类：①不允许固定资产抵扣（生产型增值税）；②固定资产按照折旧逐步抵扣（收入型增值税）；③允许固定资产一次性抵扣（消费型增值税）。
题号：QHX016549 所属课程： 营改增政策解读和应对策略
55.一般纳税人和小规模纳税人最大的区别有（）。
A、一般纳税人进项税额可以抵扣，小规模纳税人不能抵扣
B、一般纳税人可以开具增值税专用发票，小规模纳税人一般开具普通发票 C、小规模纳税人进项税额可以抵扣，一般纳税人不能抵扣
D、小规模纳税人可以开具增值税专用发票，一般纳税人一般开具普通发票
正确答案：AB 你的答案： × 错误
解析： 一般纳税人和小规模纳税人最大的区别：一般纳税人进项税额可以抵扣，小规模纳税人不能抵扣；一般纳税人可以开具增值税专用发票，小规模纳税人一般开具普通发票。在税收筹划中，为了增加进项抵扣，通常选择一般纳税人为供应商。
题号：QHX016553 所属课程： 营改增政策解读和应对策略
56.属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票（）。A、向一般纳税人销售货物 B、向一般纳税人销售服务
C、向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产 D、适用免征增值税规定的应税行为
正确答案：CD 你的答案： × 错误
解析： 属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：
（一）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。
（二）适用免征增值税规定的应税行为。
题号：QHX016548 所属课程： 营改增政策解读和应对策略
57.个人，是指（）。A、个体工商户 B、学生 C、白领
D、其他个人
正确答案：AD 你的答案： × 错误
解析： 个人，是指个体工商户和其他个人（注：即自然人）。
第三篇：2013会计继续教育--营改增
以下关于营业税改征增值税后带来影响的说法中不正确的是（不利于确保中央财政收入）。1
以下选项中不属于营业税制度本身存在弊病的是（征管难度大）。
生产型增值税不准许抵扣任何购进固定资产价款，计税依据相当于（国民生产总值）。1
世界上，最先将增值税制度付诸实践的国家是（法国）。
我国从2004年开始试点的增值税转型指的是（生产型转为消费型）。1
目前，我国的增值税覆盖的领域占整个国民经济的（60%以上）。1
我国从哪一年开始同时实行增值税和营业税制度（1994年）。
下列地区不属于我国营改增试点优先选择地区的是（D地区产业结构比较单一，试点改革可以顺利进行）。1
我国营改增试点第二阶段应该是（覆盖全国范围、部分行业）。1
以下不属于交通运输业中陆路运输服务的是（铁路运输服务）。
境外的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构但有代理人的，扣缴义务人为（代理人）。1
在确定试点行业的适用税率时，根据总体税负不增加或略有下降的原则，采用何种方法测算税率（测定平衡点）。1
如被确定为一般纳税人的试点企业存在偷税漏税等情况，可对其进行纳税辅导，辅导期限为（不少于6个月）。1
以下行业中，原则上适用增值税简易计税方法的是（生活性服务业）。
纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额，即（销项税额）。
按规定认定的一般纳税人，销售自己使用过的2012年1月1日以后购进的固定资产，按照（适用税率）征收增值税。
军队转业干部自主创业自领取营业执照办理税务登记之日起，多长时间内免征增值税（3年）。1
准予计算进项税额抵扣的货物运费金额不包括（装卸费）。
纳税人发生视同提供应税服务而无销售额的，由哪个部门确定销售额（主管税务机关）。
小规模纳税人提供应税服务，接受方索取增值税专用发票的，可以（向主管税务机关申请代开）。
零税率应税服务提供者向主管税务机关如实申报免抵退税的期限是（收入之日次月起至次年4月30日前）。
开始试点当月月初，按规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，试点企业应进行的会计处理是（借记“应交税费—增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目）。
一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营改增有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费—应交增值税”科目下增设（营改增抵减的销项税额）。
与上海市营业税改征增值税试点有关的主要文件有（12个）。
规定“试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率”的文件是（《关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》）。
试点纳税人在境外或向境外提供的符合条件的工程勘察勘探等服务应（免征增值税）。1
由营业税改征增值税后，交通运输业适用税率为（11%）。
为确保试点改革顺利推行，安徽省国地税积极组织对相关企业进行培训，培训面达（100%）。1
天津市交通运输业和部分现代服务业将首先参与试点改革，完成新旧税制转换的时间是（12月1日）。1
在深圳市，试点改革后税负略有上升的行业是（交通运输业）。
根据浙江省国税局制定的试点工作任务表，完成业务培训、发票出售工作的时间节点是（11月30日）。1
营业税改征增值税后，小规模纳税人由原5%税率改为采用的征收率是（3%）。1
增值税扩围改革应遵循的原则是：改革试点行业总体税负（不增加或略有下降）。1
营业税改征增值税进程中，纳税人应对事项不包括（深入开展调查研究）。
上海试点“营改增”使得资金流正源源不断地向上海聚集，是此项改革产生的（洼地效应）。1
以下各项中，属于税务机关应对事项的是（深入开展调查研究）。
试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其实际税负超过多少的部分实行即征即退（3%）。1
营业税改征增值税试点地区的下列行业中，适用17%税率的是（部分现代服务业中的有形动产租赁服务）。1
深圳市涉及改革试点的企业有54606户，其中户数最多的行业是（文化创意服务）。1
营业税改征增值税可以产生引导社会生产方式的经济效应，前提是（消除重复征税）。
安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置的残疾人人数，全额即征即退增值税的办法。（）错误
我国的增值税和营业税是两个独立的税种，在很小的范围内存在交叉。（）错误
增值税的制度优势已经得到社会认同，营业税的弊端广遭诟病。（）正确
营业税改征增值税之后，应由国税机关统一征收。（）正确
与增值税改革的广度问题相比，现阶段解决改革的深度问题更为紧迫。（）错误
营业税改征增值税之后，应由国税机关统一征收。（）正确
目前，世界上有170多个国家和地区引入增值税，且覆盖了所有货物和部分劳务。（）错误
营业税改征增值税之后，应由国税机关统一征收。（）正确
营业税改征增值税一步到位有利于保证增值税抵扣链条的完整性。（）正确
服务业征收营业税，重复征税使得该行业税负较重，阻碍了新型服务业的发展，但对外包服务业没有影响。（）错误
增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条，影响了增值税作用的发挥。（）正确
我国营改增的改革试点采取地区、行业试点同时进行的方式。（）错误
营改增的改革涉及面广、利益调整复杂，在部分地区先行试点非常必要。（）正确 2
交通运输业和部分现代服务业试点税率的选择是在测算后适中确定的结果。（）错误
服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。（）正确
兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务和其他应税劳务的纳税人，如未分别核算，应从高适用征收率。（）正确 2
对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额不允许扣除。（）错误
根据安排，试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业。（）正确
台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入，免征增值税。（）正确
接受交通运输业服务，一律按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额。（）错误
销售自己使用过的2011年12月31日购进或者自制的固定资产，按照3%征收率减半征收增值税。（）错误
对于期末一次性进行账务处理的小规模纳税人，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目。（）错误
纳税人提供应税服务，应当向索取增值税专用发票的接受方开具增值税专用发票，并注明销售额即可。（）错误
对于期末一次性进行账务处理的小规模纳税人，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目。（）错误
期末有确凿证据表明能够符合条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记营业外收入”科目。（）正确 2《关于启用货物运输业增值税专用发票的公告》中规定，货物运输业增值税专用发票的发售价格根据各地区实际情况制定。（）错误
营业税转征增值税改革试点的开展，有效拓展了试点行业和企业的市场空间。（）正确
试点地区和非试点地区现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买增值税应税服务，可抵扣进项税额。（）正确
自2012年8月1日起至年底，营业税改征增值税试点范围扩大地区适用的试点方案与上海略有不同。（）错误
试点地区和非试点地区现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买增值税应税服务，可抵扣进项税额。（）正确
广东省因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担。（）正确
江苏省“营改增”试点工作成功启动的标志是中国外运长江有限责任公司顺利开出第一张增值税专用发票。（）正确 2
广东省试点企业的数量远远超过北京和上海等地，尤其是现代服务业数量众多，给该省改革试点工作提出挑战。（）正确
由于各地情况不同，针对部分具体行业税负增加较多的企业，深圳在制订试点方案时会出台相关政策，并通过合适的渠道和方法来降低企业税负压力。（）正确
湖北省在试点改革后，将面对减收压力，短期内对该省财政产生影响。（）正确
营业税改征增值税可以从根本上解决多环节经营活动面临的重复征税问题。（）正确 2
上海试点营业税改征增值税后，试点企业税负普遍下降。（）正确
营业税改征增值税试点给上海带来了大量商业机会，因此增加了上海的财政收入，财政没有减收压力。（）错误
期末有确凿证据表明能够符合条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记营业外收入”科目。（）正确
2《关于启用货物运输业增值税专用发票的公告》中规定，货物运输业增值税专用发票的发售价格根据各地区实际情况制定（）错误
试点地区从事交通运输业和部分现代服务业的纳税人，自新旧税制转换次日起，由缴纳营业税改为缴纳增值税。（）错误
广东省因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担。（）正确
由于各地情况不同，针对部分具体行业税负增加较多的企业，深圳在制订试点方案时会出台相关政策，并通过合适的渠道和方法来降低企业税负压力。（）正确
在福建，申请成为一般纳税人的试点企业，不需要重新办理国税税务登记。（）错误 2
商品与劳务税体系将简化为以增值税、营业税为主体的税收体系。（）错误
上海试点“营改增”后，有接近80%的企业税负出现不同程度的下降。（）错误 2
营业税改征增值税是我国经济发展的必然产物。（）正确
第四篇：“营改增”的政策分析及应对策略
“营改增”的政策分析及应对策略
营业税改征增值税（以下简称“营改增”）从2012年1月1日开始在上海试点半年后，7月25日国务院常务会议决定扩大营业税改征增值税试点范围，根据《财政部 国家税务总局 关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》财税【2012】71号的要求，浙江省（含宁波市）应当于2012年12月1日完成新旧税制转换。
由于浙江省目前尚无具体的实施细则出台，本文试根据国家已出台及上海试点的政策，结合绍兴本地企业的特点，对本次税制改革可能对企业产生的影响进行解读，帮助企业更合理的理解并运用政策，达到合理减税的目的。
一、政策关健点
1、试点行业：试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点。
其中：交通运输业包括：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务。
部分现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。
2、试点时间：浙江省（含宁波市）应当于2012年12月1日完成新旧税制转换。
3、增值税税率： 租赁有形动产等适用17%税率； 交通运输业适用11%税率； 其他部分现代服务业适用6%税率； 增值税征收率为3%（小规模纳税人适用）。
4、计税方式：增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。小规模纳税人适用简易计税方法。一经选定，36个月内不得变更。
5、计税依据：纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。针对原营业税差额征收的企业，对试点地区内的可以提供增值税专项发票的按规定抵扣，支付给非试点纳税人价款，可以按原扣除方法扣除。
6、计税方法： 一般计税方法：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额
当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣 简易计税方法：应纳税额=销售额×征收率（不得抵扣进项税额）
纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：
销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）
7、组织实施：营业税改征增值税后，由国家税务局负责征管。其他征管范围不变。
二、政策解读
营改增后，试点范围内的试点行业的企业均改为增值税纳税人，因此除特别说明外，这此企业均适用此前发布的增值税有关政策。营改增后，主要注意点有以下几点：
（一）运输企业、广告、旅游公司等原差额征收营业税的企业，在改征增值税后，（1）对支付给非试点纳税人的价款还是可以一样扣减，以扣减后的余额为销售额。
（2）对支付给试点纳税人的价款，应区分一般纳税人和小规模纳税人： 一般纳税人：可以根据支付时对方提供增值税专用发票抵扣销项税额，相当于扣减了所支付的款项；
小规模纳税人：仅就提供交通运输业服务和国际货物运输代理服务的公司，其支付给试点纳税人的价款，允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除。其他类型的公司则不能扣除。
（3）允许扣除价款的范围：按原国家有关营业税差额征税政策规定执行。
（二）增值税税率：相比于原营业税的计税方法，在相同营业收入的情况下，由于营业税是外扣的，而增值税是内含的，因此增值税实际税负率应比名义税负率还要底一点。
（三）一般纳税人和小规模纳税人的认定
1、试点纳税人应税服务年销售额超过500万元的，除下面所列第2、3条外，应当向主管税务机关申请增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）资格认定。2、2011年年审合格的原公路、内河货物运输业自开票纳税人，其应税服务年销售额不论是否超过500万元，均应认定为一般纳税人。
3、应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的试点纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
4、提出申请并且同时符合条件的试点纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：
5、试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车），可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。综合以上条款，笔者认为：如应税服务年销售额未超过500万元的企业，如未主动向税务申请办理一般纳税人资格认定，一般会认定为增值税小规模纳税人。但在附合规定条件下，即使未超500万，也可申请成为增值税一般纳税人。
（四）一般纳税人和小规模纳税人的选择
一般纳税人适用11%、6%的税率，发票取得单位可以按规定抵扣。
小规模纳税人适用3%的税率，增值税普通发票可以自己开，3%税率的增值税专用发票需到税务机关代开，并不得抵扣进项税额。
主要应考虑：本企业可以取得的可以抵扣的进项发票的有多少，以及服务接收单位对发票的要求，由于服务接收单位如取得专项发票可以按规定抵扣，而普通发票无法抵扣，因此是否是一般纳税人这将很大的影响本企业的议价能力、竞争力。
（五）一般纳税人的抵扣范围
1）适用于现行的增值税法的有关规定； 2）下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
① 用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。
② 非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。
③ 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。
④ 接受的旅客运输服务。
⑤ 自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，但作为提供交通运输业服务的运输工具和租赁服务标的物的除外。
（六）名词解读 试点纳税人：指试点地区的试点行业的单位，包括：营改增后的一般纳税人和小规模纳税人。
非试点纳税人：指试点地区不按照《试点实施办法》缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人。
三、分行业建议
1）交通运输业：增值税一般纳税人资格，税率11%。小规模纳税人，税率3%。
主要应考虑：该行业属于原营业税差额征收行业，由于交通运输业的主要成本为燃料，该部份购进均可以按17%抵扣，且新购运输车辆也可按17%进项抵扣，其他按增值税实施细则规定可以抵扣的项目，而销项税额的只要按11%交纳。一般建议：应采用增值税一般纳税人，税率11%。
2）广告行业：增值税一般纳税人，税率6%。小规模纳税人，税率3%。
主要应考虑：由于属于原营业税差额征收，因此，材料成本的占比有多大，能抵多少，委托其他单位协作时，对方能否开具抵扣发票、税率是多少等均应成为考虑的事项。
一般建议：① 主要依靠创意赚钱、且规模较小的广告公司，建议采用小规模纳税人。
② 主要依托其他平面、载体赚钱、且有较多与外部协的广告公司，建议采用一般纳税人。
3）鉴证咨询服务等中介机构：增值税一般纳税人资格，税率6%； 小规模纳税人，税率3%。
主要应考虑：是否有较多的外部协作单位，开入的发票是否可抵扣，单位自备车车辆的油费、维修费、办公设备等可抵扣17%。一般建议：采用小规模纳税人，税率3%。
四、会计处理
（一）对非差额征收的纳税人，营改增后的会计处理方法与原增值税纳税人的会计处理基本一致。
（二）对差额征收的纳税人 1）一般纳税人的会计处理
在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”三级科目 ①企业接受应税服务而收到专用发票时：
借：主营业务成本（发票上的金额扣除税额后金额）
应交税费——应交增值税-营改增抵减的销项税额（发票上所含的税额）贷：银行存款、应付账款
②企业接受非试点纳税人的普通发票时：会计处理同上。③企业接受试点纳税人的普通发票时：
借：主营业务成本（普通发票上的金额+税额）贷：银行存款、应付账款 2）小规模纳税人的会计处理
① 企业接受非试点纳税人的发票时，可以按规定扣减 借：主营业务成本（发票上的扣除内含税额后金额）应交税费——应交增值税（发票上的内含税额）贷：银行存款、应付账款
② 企业接受试点纳税人的发票时，由于小规模企业不能抵扣进项税，因此不能扣减：
借：主营业务成本（发票上价税合计）贷：银行存款、应付账款
五、相关文件依据
1）、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2011〕111号）；
2）、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》（以下称《试点有关事项的规定》财税〔2011〕111号）；
3）、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（以下称《试点过渡政策的规定》财税〔2011〕111号）；
4）、《财政部国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》（财税〔2011〕131号）；
5）、《总机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法》（财税〔2011〕132号）；
6）、《财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知》（以下称《试点若干政策通知》,财税〔2011〕133号）；
7）、《财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知》（财税〔2012〕53号）；
8）、《财政部关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知》（财会〔2012〕13号）
第五篇：2016会计继续教育考试题库《营改增会计处理实务》
营改增会计处理实务
第1部分 判断题
1.零税率应税服务提供者在营业税改征增值税试点后提供的零税率应税服务，如发生在办理出口退（免）税认定前，无论是否办理出口退（免）税认定，均不可申报免抵退税。B、错 2.零税率应税服务的退税率为其在境内提供对应服务的增值税税率。A、对
3.零税率应税服务提供者在申报办理零税率应税服务免抵退税后，应向主管税务机关办理出口退（免）税认定。B、错
4.增值税纳税人外购劳务所负担的营业税、营业税纳税人外购货物所负担的增值税，均可以抵扣。B、错5.增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费—应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。A、对
6.增值税只就经营收入额中本企业新增的没有征过税的部分征税，因而与按经营收入额全额征税的流转税种比较，不会出现重复征税问题。A、对
7.增值税纳税人外购劳务所负担的营业税、营业税纳税人外购货物所负担的增值税，均可以抵扣。B、错 8.增值税是以商品销售额和应税劳务营业额全额为计税依据，单一环节征收的一种流转税。B、错 9.营改增试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金的，只能在实际收到财政扶持资金时，借记“银行存款”和贷记“营业外收入”科目。B、错
7.营改增试点地区分支机构和非试点地区分支机构销售货物、提供加工修理修配劳务，按照增值税暂行条例及相关规定就地申报缴纳增值税。A、对
8.营改增试点地区提供港口码头服务、货运客运场站服务、装卸搬运服务以及旅客运输服务一般纳税人不得使用定额普通发票。B、错
9.营改增试点地区一般纳税人应当使用报税盘开具发票，使用金税盘领购发票、抄报税。B、错 10.营改增试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的，可以在“进项税额”科目中继续核算。B、错
11.营改增试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税免税优惠。B、错
12.总机构应当汇总计算总机构以及其分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务的应交增值税，分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务已缴纳的增值税和营业税税款后，在总机构所和分支机构所在地分别解缴入库。B、错
22.总机构及其分支机构用于发生《应税服务范围注释》所列业务之外的进项税额可以汇总抵扣。B、错 23.纳税人于本地区营改增试点实施之日前提供改征增值税的营业税应税服务并开具发票后，如发生服务中止、折让、开票有误等，且不符合发票作废条件的，可以开具红字专用发票和红字货运专用发票。B、错24.企业购入增值税税控系统专用设备，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费—应交增值税（减免税款）”科目，贷记“营业外收入”科目。B、错
26.自营改增试点实施之日起，试点地区纳税人可以继续开具公路、内河货物运输业统一发票。B、错 16.自营改增试点实施之日起，试点地区增值税一般纳税人从事增值税应税行为（提供货物运输服务除外）统一使用增值税专用发票和增值税普通发票。A、对 27.逾期未收齐有关凭证申报免抵退税的，主管税务机关不再受理免抵退税申报，零税率应税服务提供者应缴纳增值税。A、对
28.分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务当期已缴纳的增值税和营业税税款，不允许在总机构当期增值税应纳税额中抵减。B、错
29.一般纳税人提供应税货物运输服务使用货运专用发票，提供其他应税项目、免税项目或非增值税应税项目不得使用货运专用发票。A、对
24.免抵退税办法是指，零税率应税服务提供者提供零税率应税服务，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。A、对
25.小规模纳税人提供货物运输服务，接受方索取货运增值税专用发票的，可以自行开具开货运专用发票。B、错
26.建筑企业提供建筑业劳务的同时销售自产货物，按现行规定，没有分别核算收入的，统一交纳增值。B、错
27.“应交税费—应交增值税”期末贷方余额，反映企业尚未抵扣的增值税。B、错 9.“应交税费—应交增值税”科目下贷方设置“营改增抵减的销项税额”明细科目。B、错 25.期末终了，本期多交的增值税在“应交税费─应交增值税”科目借方核算B、错 23.期末终了，本期应交未交增值税在“应交税费─应交增值税”科目贷方核算。B、错
2.向国内海关特殊监管区域内单位提供研发服务、设计服务可以实行增值税免抵退税办法。B、错
第2部分 单选题
1.目前我国增值税实行（D）抵扣制度。A、按需B、随机C、顺序D、凭票 2.代理记账服务按照（B）征收增值税。
A、技术服务B、咨询服务C、创意服务D、设计服务
3.船舶代理服务按照（B）征收增值税。
A、信息系统服务B、货物运输代理服务C、文化创意服务D、鉴证咨询服务 4.文印晒图服务按照（D）征收增值税。
A、技术服务B、咨询服务C、创意服务D、设计服务 5.组织安排会议或展览的服务按照（C）征收增值税。
A、信息技术服务B、文化创意服务C、会议展览服务D、鉴证咨询服务 7.港口设施经营人收取的港口设施保安费按照（C）征收增值税。A、信息技术服务B、会议展览服务C、港口码头服务D、鉴证咨询服务
8.建筑图纸审核服务、环境评估服务、医疗事故鉴定服务，按照（A）征收增值税。
A、鉴证服务B、文化服务C、创意服务D、设计服务
4.出租车公司向出租车司机收取的管理费用，出租车属于出租车公司的，按照（D）征收增值税。A、鉴证咨询服务B、有形动产租赁服务C、物流辅助服务D、陆路运输服务 13.网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务按照（A）征收增值税。A、信息技术服务B、文化创意服务C、港口码头服务D、鉴证咨询服务 5.在计算总机构汇总的销项税额时，增值税税率为（A）。
A、《试点实施办法》规定的增值税适用税率B、总机构所在地的实际税率 C、分支机构所在地的实际税率D、分别按总机构所和分支机构所在地的实际税率 15.应当于2012年9月1日完成营改增新旧税制转换的是（A）。A、北京市；B、天津市；C、江苏省；D、福建省
6.应当于2012年12月1日完成营改增新旧税制转换的是（B）。A、江苏省B、浙江省C、广东省D、安徽省
7.应当于2012年10月1日完成营改增新旧税制转换的是（D）。A、北京市B、天津市C、广东省D、安徽省
9.从2004年7月开始，在部分地区进行（C）增值税的试点。A、生产型B、收入型C、消费型D、贸易型
10.2012年，营改增试点地区小规模纳税人平均减税幅度达到（C）。A、20%B、30%C、40%D、50% 16.2012年，营改增试点地区共为企业直接减税426.3亿元，整体减税面超过（D）。A、60%B、70%C、80%D、90% 11.总机构汇总计算当期增值税应补（退）税额时，公式应为（D）。A、总机构当期应补（退）税额＝总机构当期应纳税额
B、总机构当期应补（退）税额＝总机构当期应纳税额-当期非试点地区分支机构已缴纳的营业税税额 C、总机构当期应补（退）税额＝总机构当期应纳税额－当期试点地区分支机构已缴纳的增值税税额 D、总机构当期应补（退）税额＝总机构当期应纳税额－当期试点地区分支机构已缴纳的增值税税额-当期非试点地区分支机构已缴纳的营业税税额
8.增值税一般纳税人期末终了，结转本期多交增值税的会计分录为（D）。A、借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税 B、借：应交税费—未交增值税 贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）C、借：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）贷：应交税费—未交增值税 D、借：应交税费—未交增值税 贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）14.增值税一般纳税人本期上交上期应交未交的增值税的会计分录为（D）。A、借：应交税费—应交增值税 贷：银行存款
B、借：应交税费—应交增值税（销项税额）贷：银行存款 C、借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税)贷：银行存款 D、借：应交税费—未交增值税 贷：银行存款
22.增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费—应交增值税”科目下（A）专栏核算。A、减免税款B、进项税额C、进项税额转出D、销项税额
32.增值税一般纳税人发生技术维护费，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费—应交增值税”有关科目，贷记（B）等科目。
A、其他应付款B、管理费用C、递延收益D、营业外收入 18.非营改增试点地区分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务，应该（B）。A、按照现行规定申报缴纳增值税;
B、按照现行规定申报缴纳营业税
C、按照现行规定由总机构申报缴纳增值税;D、按照现行规定由总机构申报缴纳营业税
49.营改增试点地区分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务，在计算增值税时公式为（D）。A、应缴纳的增值税＝应征税销售额÷（1＋增值税适用税率）×增值税适用率 B、应缴纳的增值税＝应征增值税销售额×增值税实际率 C、应缴纳的增值税＝应征增值税销售额×增值税适用率 D、应缴纳的增值税＝应征增值税销售额×预征率
55.自1994年施行税制改革以来，一直对货物和加工修理修配劳务征收（A）。A、增值税B、营业税C、消费税D、产品税
19.自1994年施行税制改革以来，一直对除加工修理修配劳务以外的劳务、转让无形资产和不动产征收（B）。
A、增值税B、营业税C、消费税D、产品税
20.2013年某月营改增试点A公司向境外提供研发服务，取得外汇收入美元20万元，当月为研发购入材料的进项税额为5万元人民币，当月没有国内应税服务收入，汇率为美元兑人民币1:6.5。当月应退税额为（B）。
A、4万元B、5万元C、6万元D、7万元
21.2013年某月营改增试点A公司向境外提供研发服务，取得外汇收入美元20万元，当月为研发购入材料的进项税额为10万元人民币，当月没有国内应税服务收入，汇率为美元兑人民币1:6.5。当月应退税额为（D）。
A、4.8万元B、5.8万元C、6.8万元D、7.8万元
23.在总机构应当汇总计算时，非营改增试点地区分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务的销售额，计算公式为（B）。
A、销售额＝应税服务的营业额；B、销售额＝应税服务的营业额÷（1＋增值税适用税率）C、销售额＝应税服务的营业额÷（1＋营业税适用税率）D、销售额＝应税服务的营业额÷（1-营业税适用税率）
24.按月进行增值税纳税申报的零税率应税服务提供者，在提供零税率应税服务，并在财务作销售收入（A）的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税和免抵退税相关申报。A、次月B、当月C、次季D、当季
25.国务院常务会议决定从2012年1月1日起，在（A）率先开展深化增值税制度改革试点，逐步将征收营业税的行业改为征收增值税。A、上海B、北京C、广州D、深圳
26.自营改增试点实施之日起，（B）小规模纳税人可使用金税盘或税控盘开具普通发票，使用报税盘领购发票、抄报税。
A、上海市B、北京市C、广州市D、深圳市
27.小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应冲减（C）科目
A、进项税额B、营改增抵减的销项税额C、应交税费—应交增值税D、应交税费—未交增值税 28.A公司向客户提供劳务，收入为10,000元，A公司将部分劳务外包给B公司，B公司收入金额为5,000元，在增值税税制下合计计税金额为（B）。A、5,000元B、10,000元C、12,000元D、15,000元
29.企业采购物资、试点劳务等，按可抵扣的增值税额，借记（C），按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”、“其他应付”等科目。
A、应交税费—应交增值税（已交税金）B、应交税费—应交增值税（销项税额）C、应交税费—应交增值税（进项税额）D、应交税费—应交增值税（进项税额转出）
30.零税率应税服务提供者最晚应在次年（C）前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关如实申报免抵退税。
A、2月28日B、3月31日C、4月30日D、5月31日
48.一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费—应交增值税”科目下（A）专栏核算。A、营改增抵减的销项税额B、进项税额C、进项税额转出D、销项税额
31.纳税人于本地区试点实施之日前提供改征增值税的营业税应税服务并开具发票后，如发生服务中止、折让、开票有误等，且不符合发票作废条件的，应开具红字普通发票，不得开具红字专用发票和红字货运专用发票。对于需重新开具发票的，应开具（A）。
A、增值税普通发票B、增值税专用发票C、增值税货运专用发票D、营业税普通发票
33.试点地区提供增值税零税率应税服务并认定为增值税一般纳税人的单位和个人，在营业税改征增值税试点以后提供的零税率应税服务，适用增值税零税率，实行（D）办法，并不得开具增值税专用发票。A、直接退税B、先征后返C、先征后退D、免抵退
34.试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额,不得从应税服务的销项税额中抵扣。开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记（B）科目，贷记 “应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目。A、应交税费—应交增值（营改增抵减的销项税额）B、应交税费—增值税留抵税额 C、应交税费—应交增值税D、应交税费—未交增值税
35.试点地区从事国际货物运输代理业务的一般纳税人，应使用（C）联增值税专用发票或（）联增值税普通发票。
A、五联、五联B、五联、六联C、六联、五联D、六联、六联
第3部分 多选题
59.货物运输业增值税专用发票内容包括（ABCD）。
A、发票代码B、发票号码C、承运人及纳税人识别号D、发货人及纳税人识别号 60.货物运输业增值税专用发票分为（AD）。A、三联票B、四联票C、五联票D、六联票
61.试点地区使用的增值税防伪税控系统专用设备为（BD）和（）。A、金税卡B、金税盘C、报税卡D、报税盘 65.营改增试点的部分现代服务业包括（CD）。
A、不动产租赁服务B、餐饮住宿服务C、研发和技术服务D、信息技术服务 70.营改增试点的交通运输业包括（BCD）。
A、铁路运输服务B、陆路运输服务C、航空运输服务D、管道运输服务 66.截止2012年年底，纳入营改增试点的地区包括（ABD）。A、江苏B、浙江C、湖南D、湖北 63.总机构汇总的进项税额包括（ABC）。
A、总机构因发生《应税服务范围注释》所列业务而购进货物，支付或者负担的增值税税额。
B、总机构因发生《应税服务范围注释》所列业务而接受加工修理修配劳务，支付或者负担的增值税税额。C、总机构因发生《应税服务范围注释》所列业务而接受应税服务，支付或者负担的增值税税额。D、总机构支付或者负担的所有增值税税额。67.总机构的汇总应征增值税销售额由（BD）组成。
A、总机构发生《应税服务范围注释》所列业务的应征营业税销售额 B、总机构发生《应税服务范围注释》所列业务的应征增值税销售额 C、试点地区分发生《应税服务范围注释》所列业务的应征营业税销售额 D、试点地区分发生《应税服务范围注释》所列业务的应征增值税销售额 69.在“应交税费 — 应交增值税” 贷方明细科目下设置（AD）。A、销项税额B、减免税款C、已交税金D、转出多交增值税 79.在“应交税费 — 应交增值税” 借方明细科目下设置（BC）。A、未交增值税B、进项税额C、已交税金D、转出多交增值税
73.关于“应交税费 — 应交增值税”科目贷方发生额描述正确的是（ABCD）。A、反映销售货物或提供应税劳务应交纳的增值税额B、反映出口货物退税
C、反映转出已支付或应分担的增值税D、反映期末转入“未交增值税”的当期多交的增值税 74.关于“应交税费 — 未交增值税”科目借贷方发生额描述正确的是（AD）。
A、借方发生额反映企业缴纳的以前未交增值税和期末从“应交增值税”转入的当期多交增值税 B、贷借方发生额反映企业缴纳的以前未交增值税和期末从“应交增值税”转入的当期多交增值税 C、借方发生额反映期末从“应交增值税”转入的当期未交增值税 D、贷方发生额反映期末从“应交增值税”转入的当期未交增值税
77.关于“应交税费 — 应交增值税”科目借方发生额描述正确的是（ABC）。A、反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额
B、反映实际已交纳的增值税 C、反映期末转入“未交增值税”的当期应缴未缴的增值税 D、反映销售货物或提供应税劳务应交纳的增值税额
76.关于“应交税费 — 未交增值税”科目期末余额描述正确的是（CD）。A、借方反映未交的增值税B、贷方反映多交的增值税 C、借方反映多交的增值税D、贷方反映未交的增值税
71.当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，下列公式正确的是（AB）。
A、当期应退税额＝当期期末留抵税额;B、当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额 C、当期应退税额＝当期免抵退税额;D、当期免抵税额＝0 74.当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，下列公式正确的是（CD）。
A、当期应退税额＝当期期末留抵税额B、当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额 C、当期应退税额＝当期免抵退税额D、当期免抵税额＝0 68.下列服务不属于国际运输服务的有（BC）。
A、从境外载运旅客或货物至国内海关特殊监管区域及场所 B、从境内载运旅客或货物至国内海关特殊监管区域及场所 C、在国内海关特殊监管区域内载运旅客或货物 D、从国内海关特殊监管区域内载运旅客或货物至境外
62.下列属于增值税一般纳税人纳税申报表及其附列资料的是（ABCDE）。A、《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》 B、《增值税纳税申报表附列资料
（一）》（本期销售情况明细）C、《增值税纳税申报表附列资料
（二）》（本期进项税额明细）D、《增值税纳税申报表附列资料
（三）》（应税服务扣除项目明细）E、《固定资产进项税额抵扣情况表》
64.下列属于增值税小规模纳税人纳税申报表及其附列资料的是（AD）。A、《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》 B、《增值税纳税申报表附列资料
（一）》（本期销售情况明细）C、《增值税纳税申报表附列资料
（二）》（本期进项税额明细）D、《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料》 72.下列属于增值税纳税申报其他资料的是（ABCDE）。A、已开具的税控《机动车销售统一发票》和普通发票的存根联
B、符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控《增值税专用发票》、《货物运输业增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》、《公路、内河货物运输业统一发票》的抵扣联
C、符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票、运输费用结算单据的复印件
D、符合抵扣条件且在本期申报抵扣的代扣代缴增值税的税收通用缴款书及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票
E、已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联
75.对外提供研发、设计服务的零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时，应提供下列凭证资料（ABCD）。
A、《免抵退税申报汇总表》及其附表B、《应税服务（研发、设计服务）免抵退税申报明细表》 C、当期《增值税纳税申报表》D、免抵退税正式申报电子数据
69.对外提供研发、设计服务的零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时，应提供下列原始凭证（ABCDE）。
A、与零税率应税服务收入相对应的《技术出口合同登记证》复印件 B、与境外单位签订的研发、设计合同
C、提供零税率应税服务的发票 D、《向境外单位提供研发、设计服务收讫营业款明细清单》 E、从与签订研发、设计合同的境外单位取得收入的收款凭证 76.提供国际运输的零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时，应提供下列凭证资料（ABCD）。A、《免抵退税申报汇总表》及其附表B、《零税率应税服务（国际运输）免抵退税申报明细表》 C、当期《增值税纳税申报表》D、免抵退税正式申报电子数据
65.提供国际运输的零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时，应提供下列原始凭证（BCD）。A、银行开户许可证B、零税率应税服务的载货、载客舱单
C、提供零税率应税服务的发票D、主管税务机关要求提供的其他凭证
78.营业税改增值税纳税人在办理出口退（免）税认定时，应提供以下资料（ABCDE）。A、银行开户许可证;B、从事水路国际运输的应提供《国际船舶运输经营许可证》
C、从事航空国际运输的应提供《公共航空运输企业经营许可证》，且其经营范围应包括“国际航空客货邮运输业务”
D、从事陆路国际运输的应提供《道路运输经营许可证》和《国际汽车运输行车许可证》，且《道路运输经营许可证》的经营范围应包括“国际运输”
E、从事对外提供研发设计服务的应提供《技术出口合同登记证》
60.交纳增值税企业在“应交税费”科目下设置的两个二级科目为（AC）。A、未交增值税B、减免税款C、应交增值税D、转出多交增值税
79.自本地区试点实施之日起，试点地区增值税一般纳税人从事增值税应税行为（提供货物运输服务除外）统一使用的增值税发票包括（AB）。
A、增值税专用发票 B、增值税普通发票
C、货物运输业增值税专用发票 D、货物运输业增值税普通发票
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