集团公司财务经理委派制度

第一篇：集团公司财务经理委派制度

XXXX集团有限责任公司 财务经理委派管理制度

2018年9月

第一章 总则

第一条

为了加强对企业资产的管理，提高企业经济效益,维护股东权益，规范内部单位会计核算行为，保证会计资料合法、真实、完整，根据国家有关法律法规规定和XX集团实际情况，特制定本管理制度。第二条 XX集团财务管理中心是委派财务经理的管理机构，有权对派驻单位的财务经理进行选拔、考核、聘用，对总裁负责。

第三条

派驻单位有权向集团财务管理中心如实反映、举报单位财务经理的越权和失职行为，负责对委派财务经理进行劳动纪律考勤等日常管理工作，每月定期向集团财务管理中心报送考勤情况等。第四条

委派财务经理在人事关系和业务上接受集团财务管理中心领导。

第五条

委派财务经理全面负责派驻单位财务管理和会计核算工作。第六条

本规定适用于XX集团所属各子集团或公司。

第二章 委派财务经理的任职资格

第七条 委派财务经理必须同时具备下列条件：

1.遵纪守法，热爱财务工作，敢于坚持原则，严守财务规章制度，具有较强的工作责任感。

2.办事能力强，作风正派，廉洁奉公。

3.持有会计专业资格证书，大学本科及以上文化程度（或取得中级会计师及以上职称），从事会计工作五年以上，熟悉经济、财务、会计、税收等方面的法律、法规。

4.身体健康，能适应本职工作，男同志年龄一般在55岁以下，8.委派财务经理在处理经济业务与派驻单位行政领导意见不一致时，应及时向集团财务管理中心请示、汇报，并按答复意见执行。

9.服从集团财务管理中心的管理和监督，按要求完成布置的各项任务，定期向集团财务管理中心汇报工作，参加集团财务管理中心组织的各种学习活动。

10.支持集团法务审计中心等部门依法行使职权，维护企业利益和股东权益。

第九条 委派财务经理的职权

1.依法实施会计监督，保证企业财产的安全、完整。2.依法组织派驻单位以及各职能部门、直属基层单位的会计核算和成本管理等方面的工作。

3.参与派驻单位财务预算、收支计划、成本和费用计划、财务报告、会计决算报表的制定和编制。

4.对派驻单位财务部门其他人员的配置、任免、调动、奖惩提出意见和建议。

5.对派驻单位大额资金的使用和调度、贷款担保、对外投资、产权转让、资产重组方案提出意见。

6.参与审查派驻单位重大经济合同和承包责任书。

7.有权审阅派驻单位内、外承包经营合同和重大投资项目的有关资料。

第十条 委派财务经理在任职期间必须严格遵守以下规定：

1.严格遵守国家有关财经法律、法规和规章制度。

第十二条

委派财务经理由集团招聘、各子集团或公司推荐、个人自荐，经集团财务管理中心考核合格后，由集团财务管理中心聘用，委派到各子集团或公司。

第十三条

委派财务经理实行聘用制，聘用一届任期三年，聘用期满可续聘；经考核聘用的委派财务经理，其工资关系转入集团人力资源中心管理。

第十四条

委派财务经理实行回避、交流制度。

第十五条

委派财务经理的职称资格考试、评定，按现行有关规定办理。凡取得会计专业技术职称的委派财务经理，由集团财务管理中心按规定聘用。

第十六条

派驻单位发现委派财务经理不胜任该岗位工作时，可以书面报告集团财务管理中心，财务管理中心应当进行审查核实，必要时可进行人员调整。

第十七条

需要调整的委派财务经理，必须认真办理交接手续，必须有监交人员监交。

第十八条

集团财务管理中心按规定向委派财务经理发放聘用书。

第五章 委派财务经理的工资、福利待遇

第十九条

委派财务经理的工资由集团发放，并按规定交纳个人社会统筹保险。

第二十条

委派财务经理的其他福利和奖金与集团同岗位员工待遇一致，所需费用由集团承担。

第六章 委派财务经理的考核及奖惩

定期向集团财务管理中心书面述职，年报汇编时个人述职，详细报告本年工作完成情况。

第二十七条 委派财务经理在工作中有下列情况之一的，给予奖励和表彰：

1.加强财务管理，应用现代化财务管理方法和手段取得显著成绩的。

2.组织会计核算，提高资金使用效益或经济效益方面取得显著成绩的。

3.给集团提出合理化建议并被采纳，效果显著得的。4.维护国家财经纪律、抵制违法行为有突出贡献的。5.有其他突出成绩或先进事迹的。

第二十八条 对违反会计法律法规，玩忽职守丧失原则，给集团造成经济损失的委派财务经理，视情节轻重给予不同程度的经济或行政处罚，取消委派资格，构成刑事犯罪的移交司法机关依法惩处。

1.违反法律法规和财经制度造成财务工作严重混乱的。2.对私设“小金库”、滥发补贴和实物的行为不抵制、不制止、不报告，致使单位财产遭受损失的。

3.在其主管工作范围内发生严重失误或由于玩忽职守致使单位财产遭受损失的。

4.以权谋私、弄虚作假、徇私舞弊致使国家利益、集团利益、股东权益遭受损失或造成恶劣影响的。5.有其他渎职行为和严重错误的。

第二篇：关于集团公司实施内部会计委派制度的研究

关于集团公司实施内部会计委派制度的研究

2010-4-9 13:50 胡波 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

【摘要】本文通过对重庆商社（集团）有限公司（以下简称“重庆商社”）内部实施会计委派制度的形式、成效、存在的问题进行评析，提出完善企业集团内部会计委派制的对策，希望对完善我国企业集团内部会计委派制度有所裨益。

【关键词】重庆商社；集团公司；会计委派制；对策研究

会计委派制首先应用于政府对国有大中型企业中国有资产保值增值以及财政拨款的行政事业单位经费使用的监督。近年来，随着社会主义经济体制改革的深化，会计委派制度也广泛应用于我国企业集团内部母公司对子公司的财务监督和控制。现在的集团企业中，由于母子公司之间信息不对称，子公司为了自身的局部利益，往往作出损害母公司整体利益的行为。为了治理会计信息失真，保护母公司作为企业所有者的权利，集团企业根据国家试行会计委派制度的新思路在内部推行会计委派制。鉴于此，笔者以重庆商社推行会计委派制为例，探讨集团公司如何进一步完善内部会计委派制。

一、重庆商社实施会计委派制的历史背景

重庆商社是中国西部最大的商贸流通集团，近年来，随着深化内部改革，加快结构调整，已形成有18个全资、控股子（分）公司的国有大型企业集团。面对重庆商社迅速发展的状况，集团财务机构设置和会计人员管理却各自为政，造成企业财务监督和控制职能未能充分发挥。

（一）核算制度不一，影响会计信息真实准确

重庆商社下属18家会计报表单位，核算内容涉及商业流通、房地产开发、酒店餐饮、仓储运输、维修服务等行业。由于财务机构设置和人员管理限制，集团财务部很难将全集团的会计核算办法统一和规范，各子公司核算制度和核算口径不尽一致，影响经营成果核算的准确性。

（二）资金分散沉淀，影响流动资金使用效益

集团各二级公司开设银行账户近100个，大量资金分散在各个账户，闲散资金沉淀，不利于集团资金的统一调配，严重影响了资金使用效益。

（三）监督控制乏力，国有资产严重流失

集团难以对子公司的财务活动进行监控，个别子公司存在随意调节成本费用、虚增利润；随意处置资产、提供担保；无效投资、重复开发；资产负债率高，不良资产比重大等问题，国有资产流失严重。

二、重庆商社实施会计委派制的现状分析

（一）重庆商社实施内部会计委派制的基本形式

2005年以来，重庆商社对所属18个全资或控股子公司财务总监（经理）实行会计委派，坚持贯彻“统一委派、统一管理、统一考核”的会计委派制。

1.对会计委派人员集中管理，实行统一委派

（1）成立专门管理机构，对口管理委派人员。集团财务部设立会计委派管理办公室，负责集团会计委派的目标规划、制度建设和日常管理。具体职责为：选定会计委派人员，组织委派人员业务培训；定期召开委派人员专题会议，听取工作报告，研究解决委派人员工作中的疑难问题；帮助委派人员建立正常财务工作环境，保护委派人员的合法权益；跟踪检查委派人员适岗情况，完成对委派人员的考核和评价。

（2）赋予委派人员与职责相匹配的权利。《重庆商社财务总监管理办法》明确规定：委派人员全面负责派驻企业会计核算和财务管理；负责企业成本费用核算、控制和考核；参与企业发展计划、投融资计划、内部分配方案的制定、审查和实施；参与企业重要经济活动、重大经济合同的审查；组织企业财务预算与决算。

（3）在工资、福利待遇等方面给予保障。为确保委派人员工作的独立性，集团将委派人员的待遇与派入单位脱钩，由集团财务部统一管理其工资、奖金等的发放。

2.建立、健全与委派制配套的制度措施

（1）资格确认制度。委派人员必须符合规定的任职资格，德才兼备，具有较高的业务素质和政治素质，经集团相关部门考核确认后，报董事会批准。

（2）联签管理制度。制定《重庆商社联签管理办法》，明确规定子公司重大财务收支和经济活动事项，实行由财务总监（经理）与法定代表人联合签署审批的制度。

（3）业绩考核制度。制定《重庆商社会计委派人员考核管理办法》，明确规定由集团会计委派管理办公室负责组织委派人员的和任期考核与评价。

（4）述职制度。委派人员在终了或离职时，要向委派人员管理机构详细报告工作情况。述职报告经派入单位负责人和委派管理机构签署意见后存入本人档案。

（5）报告制度。工作中执行定期报告和重大事项报告制度。定期报告制规定：委派人员应按季向委派管理机构作书面工作报告。

（6）培训制度。根据实际需要，集团采取多种培训形式，有计划、有组织地对委派人员进行专业技能和职业道德培训，不断提高委派人员的业务素质。

（二）重庆商社实施内部会计委派制取得的成效

1.委派人员成为子公司与集团沟通的桥梁，提高了管理效率和经济效益。委派人员通过深入了解，能够及时发现企业经营管理中存在的问题；通过定期报告，集团对子公司经营和财务状况掌握得更加全面和准确，集团与子公司之间沟通与协调更加通畅，集团对子公司的投资决策更有依据，企业经济效益明显提高。据统计，2008年重庆商社实现销售262亿元，实现利润总额2.7亿元，资产规模突破120亿元。

2.实行重大事项联签制度，对经营活动实施事前、事中、事后全程监控。集团制定的《重庆商社联签管理办法》对联签内容和程序都作了明确规定，完善了内部控制制度和监督体系。财务总监通过联签参与企业经营活动，实施事前、事中、事后全程监控，能够及时发现问题、纠正违规、化解风险、规范运作。

3.统一规范会计核算，会计信息质量显著提高。集团发挥会计委派集中管理优势，不断规范子公司会计核算，统一集团内部财务管理和核算制度，确保会计核算的规范性和一致性。通过开展大规模的会计基础规范化工作检查，对存在问题进行整改，确保会计信息的准确性和及时性，提升了会计报表和决算的可信程度。

4.为资金集中管理高效运作创造条件。会计委派制的推行，为集团建立结算中心和资金集中管理高效运作创造了有利条件，较好地缓解了集团经营的资金缺口，保证了集团业务经营的正常进行。同时，集团还通过加强对子公司担保、贷款的管理，确保集团资金使用的安全性，让集团有限的资金发挥最大的使用效益。

（三）集团公司实施内部会计委派制存在的问题

1.集团公司内部实行会计委派制的法律依据问题。到目前为止，除《企业国有资本与财务管理暂行办法》第八条规定：“主管财政机关对企业国有资本与财务的部分管理职能，可以委托给母公司。母公司可向全资子公司或者通过子公司董事会向拥有控制权的子公司委派财务主管或财务总监”外，产权主体直接向被投资单位委派财务总监尚缺乏其他明确的法律依据。新《公司法》第四十七条规定：董事会对股东会负责，行使下列职权：决定聘任或者解聘公司经理及其报酬事项，并根据经理的提名决定聘任或者解聘公司副经理、财务负责人及其报酬事项。而授权经营国有资产单位依产权关系向被投资企业委派财务总监，与董事会领导下的财务总监职位有着本质上的不同，这种委派行为目前也没有明确的法律支持。

2.财务总监与董事长的关系问题。鉴于独资或控股关系，集团有权向子公司派出董事会主要成员，并在事实上有权决定董事长和财务总监人选。董事长作为产权代表，应承担国有资产保值增值的全部责任，并恪守廉洁自律、守法经营的义务。委派财务总监的主要职责在于代表企业所有者对经营者及其经营活动、决策方案实施监督控制。但在实际运作中，由于没有有效的法律依据，董事长与财务总监的关系存在一些问题。一是个别子公司董事长没有严格执行联签管理制度，重大决策绕开财务总监，资金已经转出才让财务总监补签。二是出现部分三级公司财务监督缺位问题。目前重庆商社只向二级子公司下派财务总监，少数大型二级公司向下属三级公司下派财务总监，而对于部分经营规模较小的三级公司未委派财务总监。个别子公司为规避监督转移视线，将集团不同意或不符合规定的项目放在三级公司运作来逃避监督。

三是个别财务总监不严格执行制度，存在越位和不到位情况，有的事项联签超越自身权限，有的碍于情面无条件服从董事长，致使监管作用缺位。

3.会计委派人员的再监督问题。财务总监作为集团外派人员，同样存在监督问题，即对委派人员的再监督，以促使财务总监认真履行职责，防止越权违规，滥用职权。财务总监也可能受其自身能力、素养、道德品质限制，使财务总监并不能完全代表所有者的利益来行使监督权。特别是当财务总监与总经理作为法人财产权下的交叉分工，财务总监不仅行使监督权，而且在企业管理层中担任一定职务，那么财务总监不仅享有对剩余利润的所取权，而且还拥有改变企业利润的权利，这显然会加剧财务总监与经营者的利益趋同性。

三、完善企业集团内部会计委派制的对策研究

（一）将会计委派制纳入法律体系

现行的会计人员聘任制是由《会计法》等财会法规制度予以规定的，但它在某些方面已不适应新形势的需要，试行的会计委派制缺乏相应的法律依据。经济法规是在一定时期制定的，有一定的局限性。因此，当经济发展到一定阶段后就需要加以修订。实行会计委派制，可以规范企业进行合法经营，促使其致力于提高经济效益、提高资源配置效率。因此，有必要为会计委派制的发展提供法律依据。

（二）明确职责权限，协调各方面的关系

会计委派人员的职责权限应视被委派单位具体情况和会计委派人员岗位的重要性而定。委派人员的工作权限应该明确，就企业集团而言，应该限制委派会计人员的核算、管理、决策等职能，把重点放在监督企业领导是否玩忽职守、贪污舞弊；放在监督企业的财务收支是否合理合法；放在监督单位是否提供了真实可靠的会计信息；放在监督单位是否实现了投资决策的保值增值等目标上。不同层次的会计监管人员应侧重不同的目标，因此，企业集团要根据实际情况制定委派财务总监、会计机构负责人或会计主管的具体职责和权限。

（三）选择合适的委派方式和范围

实行会计委派制，应该根据不同情况采用不同的形式。如果不顾客观实际，盲目跟风，即使采取了会计委派形式，也可能会带来截然相反的实际效果。对于国有独资企业，应向其派遣财务总监，这是考虑到更好地维护国家这个大股东的权益。在这种情况下，委派的财务总监代表国有股东监督总经理等管理层的经营活动，也可以实行分级委派，即政府向企业集团委派财务班子，企业集团再向所属子公司委派财务负责人。而对于国有控股的企业集团，委派会计人员时还要考虑和其他股东的利益协调问题，以避免发生不必要的冲突。因此对于企业集团内部的会计委派，应该结合集团实际，通过会计委派人员来实施母公司对子公司的财务管理和监督。

（四）加强会计委派制度建设

首先，应明确界定委派会计的管理主体和委派主体。委派会计的委派主体是委派会计的派出机构，按照“谁投资、谁委派”的原则，会计委派制的委派主体应该是企业所有者，企业所有者是会计人员的委派部门，它只负责从会计管理机构中挑选会计并派往下属企业，负责委派会计奖惩任免的最终决定，而委派会计的具体工作应由管理机构来负责组织开展。区分委派会计的管理主体和委派主体，不仅可以避免委派会计管理主体单一化与不同企业财产所有者法人代表多样化的矛盾，还有利于减轻委派机构的工作负担，明晰各机构的职责权限。其次，要建立会计委派人员的激励约束机制，用制度和法规约束会计委派人员的行为，遏制和杜绝会计委派人员利用职权循私舞弊行为的发生。

【参考文献】

[1]王殿龙。会计委派制理论与实务[M].北京：新华出版社，2001.2.[2]孙俊英，刘家松。公司治理与会计委派制[J].财务与会计，2002.8.[3]陆翔。关于会计委派制的几点思考[J].经济师，2005.4.

第三篇：会计委派制度

北京建工集团公司会计委派制度管理办法

第一章 总 则

第一条 为了进一步完善集团公司国有出资人制度，强化会计监督约束机制，深化财务管理体制改革，保证会计信息质量，规范会计核算，充分发挥会计工作的监督作用，提高财务会计工作水平，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国公司法》以及财政部、监察部《关于实行会计委派制度工作的意见》等有关法律法规，特制定本办法。

第二条 会计委派制是指由集团公司董事会或总经理办公会代表国有出资人直接向所属单位委派各类会计人员，并由集团公司财务部统一对派出会计进行管理的会计管理制度。委派会计在集团公司财务部和受派单位的双重领导下负责组织受派单位的会计核算，并对受派单位实行会计监督。

第三条 集团公司财务部负责财务会计专业人员的招聘、选拔和推荐，并负责委派会计的日常业务管理工作。集团公司董事会及其办事机构、人力资源管理、组织等部门依照集团公司办事程序、干部管理、薪酬管理等有关规定对委派的各级会计人员的进行考察、聘任、定岗、定薪、考核等。

第四条 委派会计进入受派单位依法行使权利和履行职责。委派会计适用于集团公司事业部、全资企业、控股公司及集团公司董事会认为需要委派会计的单位。第二章

委派会计的形式和管理

第五条 集团公司实行会计委派依据企业的不同情况，分别采取三种形式：

一、委派财务总监。指由集团公司董事会聘任，向受派单位委派财务总监。财务总监既代表国有资产所有者行使监督职责，独立行使财务管理监督权，又行使总会计师职责。该形式适用于事业部及规模较大的全资、控股子企业。

二、委派财务主管。指由集团公司总经理办公会聘任，向受派单位委派财务主管（包括财务处长、部长、科长等），依法进行会计核算、管理和监督。该形式适用于小型企业或集团公司认为需要委派财务主管的单位。

三、集团公司财务部统管的委派会计。指集团公司财务部实行财务人员统一委派，统一调配、分级管理的单位，直接由集团公司财务部对财务人员定期或不定期进行轮岗。该形式适用于集团公司财务管理薄弱的事业部、分公司或全资企业。

集团公司已决定实行会计委派制的企业，该单位不得再另行任命或聘任总会计师、副总会计师或相当级别的财务管理人员。

第六条 集团公司财务部具有以下职责：

1、负责对委派会计选进行专业资格审查，并向董事会或总经理办公会提名财务总监、主管及统管会计后备人选；

2、进行日常业务管理，具体指导和监督委派会计开展工作，对委派会计进行业务培训和业务考核；

3、会同有关部门制定委派会计的各项管理制度和考核标准；

4、监督、检查委派会计的工作，定期组织对委派会计进行考核；

5、集团公司董事会或总经理办公会授予的其他权力。第七条 委派会计的薪酬由集团公司支付，不得接受受派单位任何报酬和实物。集团公司纪检审计部负责对委派会计进行离任审计。集团公司财务部对委派会计统一建立工作档案，如实记录其工作中执行财经纪律、法规的情况，并以此为依据对其进行奖惩及会计证年检等工作。

第八条 集团公司董事会办事机构、组织部门和人力资源管理部依照有关权限及干部管理规定对委派人员进行考察、任免，并会同财务部进行委派会计的考核评比。

第九条

对委派会计实行双重考核，即由集团公司人力资源管理部牵头会同有关部门和受派单位共同对委派会计任职期间的工作业绩进行综合评价，考核其是否称职。集团公司人力资源部考核为主，受派单位考核为辅。

第三章

委派会计的资格及任免

第十条 委派会计必须具备以下任职资格：

1、遵守职业道德，树立良好的职业品质、严谨的工作作风，坚持原则，严守工作纪律；

2、熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整；

3、熟悉本单位的生产经营和业务管理情况，运用掌握的会计信息和会计方法，为改善单位内部管理、提高经济效益服务；

4、身体健康，适应岗位工作需要，持有《会计证》，具备任职所需要的工作能力、经验、学历及会计职称的要求；

5、与受派单位领导人符合近亲回避原则；

6、委派机构规定的其他任职资格要求。

已经办理离休、退休、退职、调离、解除劳动合同的人员不得担任委派会计。

第十一条 有下列情形之一的不得担任委派会计：

（一）因渎职造成国有资产严重流失或使单位利益遭受重大损失的；

（二）严重违反财经纪律，有弄虚作假、贪污受贿等违法违纪行为的；

（三）无民事行为能力或者限制民事行为能力的人；

（四）因犯有贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产罪或者破坏社会经济秩序罪，被判处刑罚，执行期满未逾五年，或者因犯罪被剥夺政治权利，执行期满未逾五年；

（五）担任因经营不善而破产清算的企业财务主管及以上职务，对该企业的破产负有个人责任的，自该企业破产清算完结之日起未逾三年；

（六）个人负债数额较大到期未清偿的；

（七）有直系亲属担任其他出资方或者能够控制该公司、企业高级管理人员的；

（八）其他法律、法规及集团公司规定不允许担任此类职务的。

违反前款规定委派会计无效。

第十二条 委派会计任职期间有下列情形之一的应取消任职资格：

1、患病不能正常履行岗位职责的；

2、经集团公司财务部考核不称职的；

3、工作中违法违纪、渎职失职、造成重大失误的；

4、执业期间，违反会计人员职业道德、有弄虚作假、贪污受贿、徇私舞弊等行为的。

取消委派资格的人员由有关部门按照有关规定安排。第十三条

委派会计任职期间不得随意撤换。如因工作需要或不适合该工作需要撤换、调离、解聘的，由集团公司财务管理部门审核，经委派机构批准，方可办理有关手续。被撤换、调离、解聘的委派会计应在规定的期限内按有关规定办理移交手续。

第十四条 委派会计应担负起忠实履行职务，维护出资人利益的职责。不得利用在受派单位的地位和职权为自己谋取私利；不得利用职权收受贿赂或其他非法收入；不得与其他人合谋侵占企业财产。第十五条 委派会计依法在受派单位开展工作，要定期、及时、真实地向集团公司财务部反映被受派单位的生产经营、财务状况、股利分配等情况，充分行使出资人赋予的权力。

第十六条 委派会计进入受派单位前必须与董事会或相关权力机构签订《委派会计责任书》，并统一由集团公司财务部进行上岗前培训。委派会计有下列权利和义务：

（一）权利

1、依法享有受派单位所任职务赋予的权利，代表出资人独立行使财务控制和监督权；

2、依法享有出资人赋予的财务监督代表权，对其他高级管理人员或其他人员侵害企业资金、资产利益的行为有制止并采取措施的权利；

3、依法享有向集团公司董事会或相关权力机构定期或不定期报告受派单位的财务管理状况的权利；

4、其他由集团公司董事会或相关权力机构授予的权利。

（二）义务

1、及时掌握和了解受派内部运作情况，定期业务管理机构报告企业的生产经营和财务状况等；

2、严格履行法律赋予的义务，行使会计监督权，维护出资人权利，对损害出资人利益的事项及时向集团公司财务部报告；

3、对财务核算不规范、会计监督不到位、财务管理弱化负有直接责任。若遇到有关人员设置障碍或重大资金、资产流失、损失，应及时分析原因，向集团公司董事会或相关权力机构报告；

4、其他应由委派会计承担的义务。

第四章

财务总监的工作内容和权责

第十七条 财务总监是集团公司法人治理结构的重要环节，同时也是企业经营管理的重要组成部分。财务总监管理和控制着受派单位会计、财务和审计职能，并且具有直接向集团公司董事会报告的权力。集团公司财务部要建立委派财务总监例会制度、述职制度和重大事项报告制度，定期向集团公司董事会汇报受派单位的财务总监工作情况，确保财务总监职责到位。财务总监具有监督和管理双重职能，与经营者人事关系独立、与受派单位经济关系独立，以及职权上独立，即具有独立的职权和明确的责任界限。已经设财务总监的受派单位不得再设置总会计师和分管财务的副总经理岗位。依据《中华人民共和国会计法》等有关法律、法规，财务总监的主要任务是：

1、依法组织会计核算，建立和完善受派单位内部控制制度；

2、建立受派单位会计组织机构，合理设置财务会计人员；

3、制订受派单位的会计核算和财务管理办法，并组织实施；

4、制订受派单位财务预算、决算方案和财务收支计划，预测、分析经营成果和财务状况；

5、严格进行会计监督，对受派单位的资金运作、财务收支活动和国家财政、税收、财务等法规的执行情况实施监督；

6、依法参与受派单位涉及财务问题的生产、经营、管理会议，各项资金支出由财务总监与受派单位总经理实行会签，并对资金运用等重大财务问题实行一票否决；

7、对受派单位违反国家财政、税收、财务等法律、法规、制度和可能在经济上造成损失、浪费的行为，予以制止或纠正。制止或纠正无效的，可向集团公司董事会提出书面意见，同时在七日内向集团公司财务部提出书面报告。

第十八条 财务总监至少每月要召开一次例会，由集团公司财务部组织，主要分析研究受派单位的资金运行情况和财务状况；每年末要向集团公司董事会或总经理办公会做述职报告，同时要接受受派单位的监督，具有以下权利和义务：

（一）权利

1、稽查、审核受派单位财务收支活动和经营活动的合法性、合理性、有效性；

2、对其他财会人员的职位、职数、任用、调配、考核提出具体工作方案；

3、参与受派单位的经营、管理决策，要充分运用会计资料预测、分析经营和管理成果，提出合理化建议、措施，为受派单位领导决策服务；

4、参与拟定受派单位有关财务问题的重大决策、方案，包括预算、决算方案、资金使用和调度计划、费用开支计划、筹资融资计划、利润分配方案、弥补亏损方案等，并对执行情况进行监督；

5、审核受派单位对外报送的重要财务报表和报告，确认其真实性、合法性和准确性；

6、根据工作需要调阅、查询有关会计资料。

（二）义务

1、对编报的财务报表、报告的合法性、真实性、准确性承担责任；

2、由于主观原因引起的资产流失承担相应责任；

3、对未按国家规定履行职责造成的经济损失承担责任；

4、对未能发现和制止受派单位严重违反国家财经法律、法规的行为承担相应责任；

5、涉及受派单位重大事项，包括重大资产损失、资产处置等要及时上报集团公司财务部；

6、其他集团公司要求的义务。

第十九条 财务总监对企业的重大资金事项负责，并与受派单位总经理实行会签制度，切实加强对重大事项和重大资金运用的监督，建立起有效的相互制约、相互牵制内部权利制衡机制。任何一方不得挪用企业资金或资产，或者将资金或资产借贷给他人；不得将资金或资产以个人的名义或者其他人名义开户存储；不得以资金或资产企业的股东或其他个人债务提供担保。

第五章 受派单位的职责和权利

第二十条 受派单位依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国公司法》、《财务准则》和《会计规则》等有关法律、法规依法行使理财和经营自主权，同时有义务加强财务管理和会计监督，并建立健全单位内部财务制度和财务审批程序。

第二十一条

受派单位必须充分认识会计委派对加强集团财务工作的领导，促进集团改革和发展的重要作用，自觉接受监督，使内部制约和外部监督有机结合起来，不得以任何理由和借口或任何方式阻挠委派会计开展工作；不得另行设置财务组织机构和人员或隐瞒经济事项，坚决杜绝财务管理任何漏洞。

第二十二条

受派单位要充分认识委派会计是从源头上治理腐败的重要措施，各级领导干部要统一思想，积极配合，保证会计管理体制改革的顺利进行，同时要为委派会计创造必要的工作条件和良好工作环境，保证其履行职责。

第二十三条 受派单位有监督委派会计的权利。对违反国家法律法规、超越权限行使职权的委派会计，受派单位可以向集团公司相关权利部门反馈意见或提出撤换委派会计的建议。

第六章

委派会计的考核和奖惩

第二十四条 对委派会计实行定期考核制度，考核具体从德、能、勤、绩四个方面量化进行，考核结论记入其工作档案：

1、每年结合本人工作情况和单位财务状况及工作中有关问题，向集团公司财务部做至少一次述职报告。根据述职报告及工作实际情况集团公司财务部对其进行业务考核；

2、每年年终由集团公司董事会办事机构、组织和人力资源管理部门、受派单位等进行全面工作考核。委派会计由于忠于职守、坚持原则，受到受派单位或业务主管部门不公正处理的，委派会计有权向集团公司董事会或总经理办公会申述。

第二十五条 委派会计任期为两年，届满或需要审计的，集团公司委托纪检审计部或外部审计机构组织对其实行离任或任期中审计。

第二十六条 委派会计执行会计法律、法规和会计制度成绩显著，或检举、抵制违法违纪行为事迹突出者，由集团公司给予表彰和奖励。

第二十七条 凡违反《中地人民共和国会计法》等国家有关法律、法规，导致受派单位出现违法、违纪现象，将视其违纪失职行为，由集团公司财务部记录在其工作档案中；给国家、单位造成损失的，视其情节轻重分别给予处罚。

第八章

附则

第二十八条 本办法由集团公司负责解释和修订。第二十九条 本办法自颁布之日起试行。

2004年3月15日

第四篇：会计委派制度

海南昌润集团公司

会计委派制度

一、总则

第一条为了进一步完善集团公司的财务管理制度，强化会计监督约束机制，深化财务体制改革，保证会计信息质量，规范会计核算，充分发挥财务会计工作的监督作用，提高财务会计工作水平，根据有关法律法规，特制定本制度。

第二条、会计委派制

会计委派制是指由集团公司直接向下属各单位委派财务会计人员，并由集团公司财务部统一对派出会计进行管理的会计管理制度。

第三条、会计委派制度的适用范围

会计委派制度的适用范围为集团公司所有下属企业。集团公司下属企业的所有财务会计人员（以下简称为委派会计）均实行会计委派制管理。

二、委派会计的管理

第四条委派会计的管理

委派会计直接由集团公司统一管理，由集团财务部具体负责委派会计的日常工作的管理和考核，集团公司财务部有对委派会计招聘、任用、晋级、奖励、处分的建议权和否决权。委派会计在集团公司财务部的领导下具体负责受派单位的会计核算及财务管理工作，对受派单位实行财务会计监督。委派会计的考勤由受派单位进行管理。

第五条 委派会计的聘用及任命

委派会计由集团公司董事会及财务部、人力资源部等部门依照集团公 1

司办事程序、人事管理、薪酬管理等有关规定对委派的各级会计人员的进行考察、聘用、任命、定岗、定薪、考核等。其中下属单位财务负责人和出纳由集团直接委派和任免，其余岗位的财务会计人员由本单位财务负责人与人事部门共同负责对相关岗位的应聘人员的考察和作出聘用意见，在将聘用申请报告上报集团审批后，方能聘用上岗。

会计委派实行回避制度。受派单位领导的直系亲属和财务负责人的直系亲属不得在其受派单位会计机构中从事财务会计工作。

集团公司下属企业不得自行任命或聘任任何财务会计人员。

第五条 委派会计的薪酬、奖金及福利

委派会计的薪酬、晋级由集团公司决定，并在集团审定后由受派企业发放。委派会计的所有奖金及福利均必须上报集团审批后，受派单位方可发放。未经集团审批核定，任何财务人员均不得在受派单位领取任何奖金、工资，不得接受受派单位发放的任何其他报酬和实物。

第六条对委派会计实行集团和受派单位双重考核，在集团公司人力资源管理部的组织下，由集团财务部具体负责集团定期对委派会计任职期间的工作业绩的综合评价，考核其是否称职。集团公司财务部的考核为主，受派单位考核为辅。委派会计由于忠于职守、坚持原则，受到受派单位或业务主管部门不公正处理的，委派会计有权向集团申述。

第七条委派会计任期为两年，任期届满时各受派单位委派会计实行相互轮换制。委派会计任职期间不得随意撤换。如因工作需要或不适合该工作需要撤换、调离、解聘的，由集团公司财务部门提出建议，人力资源部审核，经公司董事长批准，方可办理有关手续。被撤换、调离、解聘的委派会计应在规定的期限内按有关规定办理移交手续。

第八条委派会计应担负起忠实履行职务，维护集团利益的职责。不

得利用在受派单位的地位和职权为自己谋取私利；不得利用职权收受贿赂或其他非法收入；不得与其他人合谋侵占企业财产。

第九条委派会计依法在受派单位开展工作，要定期、及时、真实地向集团公司财务部反映被受派单位的生产经营、资产状况、财务收支等情况，充分行使集团赋予的权力。集团将对委派会计的工作及受派单位的经营及财务状况定期或不定期的进行财务监督和审计。

三、委派会计的任职资格及权利和义务

第十条 委派会计必须具备以下任职资格：

1、遵守职业道德，树立良好的职业品质、严谨的工作作风，坚持原则，严守工作纪律；

2、熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度规定的程序和要求，能够胜任所负责的会计工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整；

3、熟悉本单位的生产经营和业务管理情况，运用掌握的会计信息和会计方法，为改善单位内部管理、提高经济效益服务；

4、身体健康，适应岗位工作需要，持有《会计证》，具备任职所需要的工作能力、经验、学历及会计职称的要求；

5、与受派单位领导人符合近亲回避原则；

6、集团规定的其他任职资格要求。

第十一条委派会计有下列权利和义务：

（一）权利

1、依法享有受派单位所任职务赋予的权利，代表集团独立行使财务控制和监督权；

2、依法享有集团赋予的财务监督权，对侵害企业资金、资产利益的行为有制止并书面上报集团的权利；

3、依法享有向集团财务部定期或不定期报告受派单位的财务管理状况和经营情况的权利；

4、其他由集团公司董事会或相关权力机构授予的权利。

（二）义务

1、负责建立健全受派单位的财务管理制度和会计核算制度（受派单位的各项财务管理制度和会计核算制度由受派单位财务负责人负责草案的制定，最终必须上报集团审核批准后方能正式生效实施）。

2、具体负责受派单位的会计核算及财务管理工作，对受派单位实行财务会计监督。

3、及时掌握和了解受派单位经营情况和财务状况，定期向集团财务部报告；

4、严格履行法律赋予的义务，行使会计监督权，维护集团利益，对损害集团利益的事项及时制止并及时向集团公司财务部报告；

5、对财务核算不规范、会计监督不到位、财务管理弱化负有直接责任。若遇到有关人员设置障碍或重大资金、资产流失、损失，应及时分析原因，并向集团公司财务部书面报告；

6、其他按规定应由委派会计承担的义务。

四、受派单位的职责和权利

第十二条 受派单位依据国家和集团的有关规定依法进行企业的经营活动，同时有义务与财务人员一起加强财务管理和会计监督，建立健全单位内部财务制度和财务审批程序。

第十三条受派单位必须充分认识会计委派对加强集团财务工作的领导，促进集团改革和发展的重要作用，自觉接受监督，使内部制约和外

部监督有机结合起来，不得以任何理由和借口或任何方式干预或阻挠委派会计开展工作；不得另行设置财务组织机构和人员或隐瞒经济事项，坚决杜绝财务管理任何漏洞。

第十四条受派单位要充分认识委派会计是从源头上治理腐败的重要措施，各级管理人员要统一思想，积极配合，保证会计管理体制改革的顺利进行，同时要为委派会计创造必要的工作条件和良好工作环境，保证其履行职责。

第十五条 受派单位有监督委派会计的权利。对违反国家法律法规、超越权限行使职权的委派会计，受派单位可以向集团公司相关权利部门反馈意见或提出撤换委派会计的建议。

五、其他

第十六条 委派会计执行国家和集团有关规定，维护公司利益，工作业绩显著，或检举、抵制违法违纪行为事迹突出者，由集团公司给予表彰和奖励。

第十七条 凡违反国家和集团有关规定，导致受派单位出现违法、违纪现象，将视其违纪失职行为，由集团视其情节轻重分别给予处罚。

第五篇：财务人员委派制度

财务负责人委派管理办法

为了认真贯彻执行《会计法》，规范会计行为，保证会计资料的真实、有效、完整，同时为强化公司的财务控制能力，加强分、子公司财务管理基础工作，公司对分、子公司实行财务负责人委派制度。委派管理办法如下：

一、委派人员职权

1.组织分、子公司的会计核算与成本的管理工作;

2.监督分、子公司的财务收支活动，对上报的财务报告的真实性与合法性负责;

3.组织编制分、子公司财务预算，监督分、子公司预算的执行情况；

4.保证母公司的各项财务制度在分、子公司得到落实；

5.从财务角度向分、子公司提出改善经营管理工作的建议，向母公司提出改善分、子公司经营管理工作的意见；

6.对分、子公司违反国家财经法律、法规和母公司方针政策、制度的行为以及有可能在经济上造成损失的行为，有权制止或者纠正，制止或纠正无效时,必须向母公司书面报告；

7.按月及时的向母公司财务部提供会计报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表及成本费用对比分析表等。季度会计报表还应提供财务分析报告（包括收入、支出、经营成果、资产负债比率、存在的主要问题等）及预算完成情况分析表。

二、委派人员人事劳动关系及工资福利

委派人员人事劳动关系保留在母公司，并由母公司按公司人事管理制度及工资福利制度执行相关待遇。业务上由母公司财务部直接管理。

三、报告事项

财务负责人应当向母公司报告的事项主要有：

1.定期财务报告及预算执行报告;

2.分、子公司投资、融资和其他重要经营活动;

3.对分、子公司违反国家财经法律、法规和集团公司方针政策、制 度以及有可能在经济上造成损失制止或纠正无效的行为;

4.公司出现重大财务异常的情况;

5.其他重大事项。

四、业绩考核

考核分为日常考核、年终考核与任期考核。由母公司财务部门进行日常考核，对其履行岗位职责情况提出评定意见和结论；由母公司财务部、行政部及被委派单位组成专门的小组进行年终考核与任期考核。

五、轮岗

母公司每年年初根据委派财务负责人任期考核结果提出轮岗意见。对考核合格者继续留任，不合格者，经母公司人事部门认定，免留任或另派。

六、本管理办法经总经办审议通过后执行。

XX公司

二零零九年六月十八日