关于对高速公路建设项目实施全过程跟踪审计执行情况进行检查的通知

第一篇：关于对高速公路建设项目实施全过程跟踪审计执行情况进行检查的通知

关于对高速公路建设项目实施全过程跟踪审计执行情况进行检查的通知

浙交〔2006〕328号

各市交通局（委），各高速公路建设项目业主（指挥部）：

为认真贯彻《浙江省审计厅 浙江省交通厅关于印发浙江省社会中介机构参与高速公路建设项目全过程跟踪审计质量管理办法（试行）的通知》（浙审投〔2006〕61号）精神，进一步提高我省高速公路建设项目全过程跟踪审计质量，经与省审计厅研究，决定对高速公路建设项目实施全过程跟踪审计执行情况进行检查。现就有关事项通知如下：

一、检查目的

通过本次检查，了解情况，发现问题，进一步加强高速公路建设项目全过程跟踪审计质量管理，规范社会中介机构跟踪审计行为，促进高速公路跟踪审计工作落到实处、真出实效，促进我省交通“六大工程”顺利实施。

二、检查依据和对象

检查对象为各有关在建高速公路项目业主（指挥部），及其参审各有关社会中介机构。检查主要依据：

1、《浙江省交通厅 浙江省审计厅印发关于积极推行我省高速公路建设项目全过程跟踪审计的指导意见的通知》（浙交〔2005〕333号）；

2、《浙江省审计厅 浙江省交通厅关于印发浙江省社会中介机构参与高速公路建设项目全过程跟踪审计质量管理办法（试行）的通知》（浙审投〔2006〕61号）。

三、检查主要内容和重点

（一）参审社会中介机构

1．是否按照浙审投〔2006〕61号第五条等有关规定，规范审计人员和审计工作程序管理，加强项目跟踪审计过程质量控制，严格职业操守；

2．是否严格履行跟踪审计委托合同，是否存在浙审投〔2006〕61号第十三条所述的审计执业违规行为或不良记录；

3．对审计发现的重要事项和重大问题是否及时向两厅报告，是否按规定时间要求及时向两厅书面报告委托审计开展情况和审计成果报表，并自觉接受两厅业务指导和监督； 4．对参审社会中介机构（受托方）进行必要的抽查，抽查的主要内容详见浙审投〔2006〕61号第十一条。

（二）各有关高速公路建设项目业主（指挥部）

1．是否围绕基建程序、招投标制度、合同签订、质量管理、造价控制、资金使用管理等重点环节，合理设置审计控制点，加强中介机构管理、考核，委托审计质量保障机制是否建立健全；

2．是否明确委托方、受托方和被审计单位三方的责权利关系，严格履行委托审计合同； 3．能否妥善协调、处理跟踪审计各项关系，创造良好、和谐的审计工作环境；能否及时吸取审计合理化建议意见，及时发现和纠正工程建设管理中的问题。

（三）调查、了解高速公路跟踪审计中存在的其他有关情况和问题，总结经验，促进跟踪审计工作步入制度化、正常化轨道。

四、检查组织

（一）组织检查的方式

本次检查采取自查与重点抽查相结合的方式进行。各在建高速公路项目业主（指挥部）及其参审社会中介机构应在2006年10月底前自查完毕，并形成自查书面汇报材料。

重点抽查阶段确定于2006年11月上旬开始，主要通过听取情况汇报，以及查阅审计委托协议、审计项目档案等方式进行。重点抽查项目及其具体时间安排，另行通知。

（二）重点抽查分两组进行。具体成员如下：

1、第一组

组 长：金建培（省审计厅固定资产投资处处长）

副组长：林伊亘（省交通厅财务审计处副处长）

成 员：周海土（省交通投资集团审计部经理）

郭晓雷（省审计厅固定资产投资处主任科员）

联系人：吴立军（省交通厅财务审计处主任科员）

联系电话：0571－87819508、***

2、第二组

组 长：孙普参（省交通厅财务审计处处长）

副组长：林湘漪（省审计厅固定资产投资处副处长）

成 员：张文林（省交通厅财务审计处副处长）

联系人：封 泳（省审计厅固定资产投资处主任科员）

联系电话：0571－87051684、*** 被列为重点抽查项目的所在市交通局财务处处长，均作为检查组成员参加辖区项目检查。

五、其他要求

（一）请各有关高速公路建设项目单位及其参审社会中介机构根据本通知要求，抓紧负责做好自查书面汇报材料撰写和相关文件、项目审计档案资料整理等准备工作。参审社会中介机构请各有关高速公路建设项目单位负责通知。

（二）各高速公路项目（含参审社会中介机构）的自查书面汇报材料应全面总结跟踪审计执行情况和工作经验，如实反映跟踪审计执行过程中的问题和意见建议。

自查书面汇报材料由各高速公路建设项目单位负责收集，并于2006年10月30日前统一报送厅财务审计处（联系人：吴立军；联系电话：0571－87819508）。其中：宁波市各高速公路建设项目跟踪审计执行情况自查汇报材料，请宁波市交通局统一负责收集报厅。

（二）各组联系人应根据现场检查情况，分别整理、形成书面检查报告。检查情况将同时通过“浙江审计”、“浙江交通”网站，进行通报。

浙江省交通厅

二○○六年十月二十日

浙江省交通厅

2006-10-23

第二篇：高速公路全过程跟踪审计

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高速公路全国程跟踪审计

省厅针对近几年发生在交通领域的腐败案件,抓住关键环节、关键部位及时采取有效措施,努力探索在高速公路建设项目中实施全过程跟踪审计,将审计监督关口前移。

过去,对高速公路审计采取竣工决算审计，结果发现竣工决算审计具有较大的局限性,存在许多不能解决的问题。主要是：

审计质量无法保证。因交通建设项目建设周期长，涉及单位多，到竣工决算审计时已时过境迁，当事人和施工单位已解除合同各奔东西，无法实施必要的审计程序，不能充分了解当时背景和详细情况，审计事项的确认和判断就会大大受到影响，因此，审计质量和效果难以保证。

审计结果落实比较难。建设单位一般按照工程进度付款，等到竣工决算审计时，已经将工程款全部付给施工单位，若有审减额，追索难度很大，所以审计结果迟迟不能落实。

审计工作量和难度大。交通建设项目投资大，建设周期长，形成的工程建设资料数量多，内容复杂，资料丢失、散落严重。到竣工决算审计时，需要下大力收集、整理、核对查证，以致造成工作量大，工作难度大，审计时间长，管理单位难以承受。

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针对这些问题，从2003年起，省厅开始对在建的高速公路工程项目前期工作、审批程序、工程造价、合同签定、资金使用以及竣工决算等情况实施全过程跟踪审计，使审计工作提前介入。经过几年探索和实践，收到了较好成效。主要做法是：

一、抓住开工前这个基础，深入进行审计。主要审计的内容是基本建设程序是否合规；手续是否完善；基本建设投资计划及资金来源是否落实；征地、拆迁手续是否办妥；设计、施工和监理单位选定是否合规，是否进行了招投标，招投标程序是否规范；概、预算编制是否规范，有无预算超概算情况，定额套用是否合规；各项合同签订是否合规、合法等。对不合规的事项及时进行纠正，把问题解决在萌芽状态。

二、抓住建设期间这个关键，适时进行审计。审计的具体内容有四项：1．建设项目施工组织管理，包括建筑安装投资管理、设备投资管理、其他基本建设投资管理情况。重点关注土建工程和材料采购等有无进行招投标，施工单位有无违规转包和分包行为。2．建设项目预算执行情况，包括建安投资、设备投资及其他基本建设投资的真实性、合法性。重点关注：是否存在多计虚列、少计工程成本等会计核算不实问题，是否存在计划外工程及超标准、超规模建设等加大投资问题，是否存在管理费超支问题。3．工程计量和费用支付情况。重点关注：工程变更和索赔是否合理，变更、索赔审批权限的执行是否规范、计量支付是否正确等。4．建设资金管理情况，包括建设单西安佳信公路工程咨询有限公司

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位内部控制制度建立及执行情况，资金的专款专用和专户存储情况等。重点关注：是否存在挤占、挪用、截留、滞留建设资金问题，是否存在违规借款问题，是否存在拖欠工程款和民工工资问题等。建设期间审计主线是建设合同与概预算执行，重点是变更与索赔，关键是资金的使用。做到边施工边审计边纠正，把问题解决在初始状态。

三、抓住竣工决算审计这个重点，认真全面进行审计。竣工决算审计是整个工程竣工后的审计，这是审计监督的最后一关，需通盘考虑，重点是对工程项目的概算执行情况及超概与否及其原因，工程项目资金的来源、支出及结余等财务情况，工程价款结算情况，资产交付使用情况，竣工决算财务报表的真实情况，节余资金的合理及分配情况等进行认真审计。对问题没有得到解决的，不允许进行竣工验收。

开展高速公路建设项目全过程跟踪审计，既促进了建设管理人员依法行政的意识，又提高了工作管理水平；既促进了内部会计控制制度的规范化，又确保各项规章制度的贯彻执行。通过对计量支付和变更索赔的跟踪审计，堵住了支付和变更方面的漏洞，有力促进了党风廉政建设。在开展全过程跟踪审计过程中，审计人员利用政策业务较熟悉的优势，努力为被审计单位排忧解难，受到好评和欢迎。现在建设管理单位每出台一项管理制度，每采取一项管理措施，都会主动征求审计部门的意见，请审计人员为其把关出谋划策。总之，通过跟踪审计，实现了三个根本转变和三个提高。三个转变：一是实现了被西安佳信公路工程咨询有限公司

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审计单位由被动审计向主动要求审计转变；二是实现了审计介入时间由事后审计向事前审计转变；三是实现了审计效果由事后算总账向事前预防转变。三个提高：一是各单位依法审计的意识提高了；二是自觉遵守各项制度的意识提高了；三是参建单位人员勤政廉政意识提高了。

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第三篇：建设项目跟踪审计全过程控制

浅谈建设项目跟踪审计方法全过程控制工程造价

建设项目跟踪审计是运用现代审计方法对建设项目决策、设计、施工、竣工结算等全过程的技术经济活动和固定资产形成过程中的真实性、合法性和有效性进行审计监督和评价，维护国家、业主及相关单位的合法权益，有效控制和如实反映工程造价，促进管理和廉政建设，提高投资效益。如何通过审计手段将工程造价控制在设计概算范围内至关重要。

一、跟踪审计的作用

工程造价控制贯穿于工程建设的全过程，即体现在对工程建设前期可行性研究、投资决策、到设计施工再到竣工交付使用前所需全部建设费用的确定、控制、监督和管理的全过程。近年来，建设项目全过程跟踪审计作为工程造价控制的一种新方法被应用到建设项目造价控制中，建设项目全过程跟踪审计是由事后结算审计向事前、事中、全过程延伸的一种审计方法，这种方法使整个工程实施处于受控状态，能有效地克服事后监督的局限性，在促进相关管理单位提高投资效益方面发挥重要作用，更好地达到控制造价的目的，并可以从源头上遏制工程建设领域的****，从而对廉政建设产生积极的作用。

二、目前的投资控制的方法存在的局限性

目前的投资控制方法对节约使用建设资金，规范建筑市场起到了积极作用，但是在工程建设实施过程的各个环节中，往往是建设、监理、审计、施工相互脱节，管理混乱，缺乏必要的事前预防、事中控制和事后监督的全过程控制手段，在工作实际中投资控制显得被动和滞后，对国家造成的损失浪费，只能是秋后算帐，于事无补，难以挽回。

三、建设项目造价控制

克服事后监督的局限性的对策建设项目全过程跟踪审计是由事后结算审计向事前、事中、全过程延伸的一种审计方法，这种方法使整个工程实施处于受控状态，能有效地克服事后监督的局限性。

建设项目全过程跟踪审计要求合理确定审计跟踪控制点，实现全过程造价管理

1、重视投资决策阶段工程造价的确控。对建设项目进行投资决策阶段的工程造价研究和论证，作出相对比较准确的工程造价，作出合理的选择，进行工程造价控制。

2、设计阶段是建设项目工程造价控制的龙头。在投资计划得以合理确定以后，进入设计阶段，它是把技术与经济有机结合在一起的过程。有效控制工程造价要求在施工图设计中严密、全面。要求设计部门进一步提高图纸设计的质量和深度，建立比较完善的图纸会审制度，避免因设计图纸原因而引发的错、漏、缺现象，为招投标打好基础。

3、加强施工阶段对工程造价的控制。在施工阶段还要严格控制设计变更。虽然出于建筑工程的复杂性难免出现施工图在会审中或在施工过程中会有这样那样的问题，但要求设计部门严格把关，避免先干后变的状况，也是避免工程造价突破概算，有效控制工程造价的重耍环节。同时加强合同管理，保障发包方与承包方平等互利。

4、做好工程竣工结算工作。重视工程竣工结算工作，应建立工程量核对备案制度和内部复核制度，定期跟踪检查、监督管理。在进行工程竣工结算时，必须到工地现场核对，严格审查工程量计算是否准确，材料调价是否有依据等，使工程造价结算确切、合理。

四、建设项目全过程跟踪审计的主要内容

(一)在建设项目开工前阶段，跟踪审计的主要内容主要包括：

1、检查建设项目的审批文件。包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。

2、检查招投标程序及其结果是否合法、有效。

3、检查与各建设项目相关单位签订的合同条款是否合规、公允，与招标文件和投标承诺是否一致。

4、检查建设项目的资金来源是否落实到位、是否合理、是否专户存储，建设资金能否满足项目建设当年应完成工作量的需要。对使用国债的建设项目，要严格规定其操作程序和使用范围，并作为建设资金审计的重点。

(二)在建设项目施工阶段，跟踪审计的主要内容包括：

1、检查履行合同情况。检查与建设项目有关的单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程。如有变更、增补、转让或终止情况，应检查其真实性、合法性。

2、检查项目概算执行情况。检查有无超出批准概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列工程成本等问题。

3、检查内控制度建立、执行情况。检查建设单位是否建立健全并执行了各项内控制度。如工程签证、验收制度;设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度;费用支出报销制度等。应督促、指导建立完善的管理制度，保证项目建设规范运行、建设资金合法使用。

4、检查工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实。

5、检查建设资金是否专款专用。是否按照工程进度付款，有无挤占、挪用建设项目资金等问题。防止出现超付工程款现象。

6、加强设备、材料价格控制，尤其要对建设单位关联企业所供设备、材料的价格进行检查，防止从中加价。对已购设备、材料因故不能使用的，要分析原因，分清责任，并督促建设单位及时处理，避免造成更大的损失。

(三)在建设项目竣工验收后，工程结(决)算的审查：

1、工程量的审查。工程量是工程造价计算的基础，工程量的准确程度是影响竣工结算的重要因素之一，实际工作中工程量也是施工单位多计工程造价的重要环节，因此审计人员要对工程量进行重点审查。

2、材料价格合理性的审查。重点审核主要材料的单价是否合理，防止施工单位以劣充好，抬高材料价格。

3、审查隐蔽验收记录和设计变更及各种经济签证是否真实，防止施工单位事后补办签证或虚假记录的发生。

五、建设项目跟踪审计的方法：

1、应在建设项目正式立项时，即将其纳入审计视野，关注其各项前期准备工作。

2、审计组应在项目现场设立办公场所，与被审计单位建立定期例会制度，参加被审计单位的重要例会，及时了解、掌握项目有关情况，提出审计意见，并且作好会议记录。

3、要重视做好审计宣传工作，使被审计单位了解跟踪审计的程序、内容及应配合的要求，自觉接受审计。

4、审计组成员应经常深入施工现场，掌握工程进展、变更等真实情况，了解工程建设中涉及的有关技术问题，熟悉工程计量规则及有关费用的测算办法，并且作好相关记录。

(1)在项目施工中，某些单位工程、分部分项工程的施工方法和措施，对工程质量、投资及施工安全有较大影响，事后又无法审计取证的，应把其施工过程确定为审计重点。

(2)对主要的施工管理活动进行审计。目的是便于掌握工程项目的整体情况，并在不影响施工进度和施工程序的情况下，对投资、进度、质量控制情况进行审计。此类审计主要包括单位工程以上的工程验收、隐蔽工程隐蔽前的验收、图纸会审、现场技术交底、设计变更的审查、工程建设例会、特殊情况下召开的与工程建设有关的会议、主要材料和设备的进场清点检验、材料实验(化验)的取样及委托等。

(3)设置施工停审点。它设定于工程施工的连续两道工序之间，即在某项工序完成，各项检验、验收手续已经履行，下道工序开始之前。设置施工停审点的主要目的是对建设管理、监理等工程建设有关各方的职能发挥和职责履行情况进行抽查审计，同时也可解决一些事后审计的难点和疑点问题。例如，金属罐内壁的防腐涂料喷涂，为了保证喷涂质量，必须经过若干遍喷涂才能达到要求的总厚度，每种涂料对每一遍喷涂厚度都有严格的规定。但是，施工管理和监理往往只注重对涂料总厚度的检验，而忽视对每一遍涂料完成后的验收，而施工单位又常常不按规定的遍数喷涂，有的甚至一遍就达到设计厚度，严重影响了金属罐的使用寿命。同时，由于现行定额中金属罐化学防腐的造价是按涂料的喷涂遍数计算的，这种偷工减料是施工单位在防腐工程中牟取暴利一种手段。事后审计对此类问题往往无法查证，只好放行。在防腐涂料喷涂的每道工序间设置审计跟踪点，就可以把此类漏洞堵死。

根据施工过程跟踪审计的特点，发表审计意见和做出决定可采取三种形式，即口头、审计底稿与审计整改单、正式审计公文。对一般性问题，发现后有关单位立即主动整改的，以及对施工进度安排、施工组织等方面的意见，审计人员可用口头的形式向有关单位和部门发表审计意见，并视其重要程度在事后补做审计纪录;对因质量问题需要停工、返工和对施工方案及投资、进度、质量控制措施等存在异议，或需要提出必要的审计建议且经初步交换意见与有关部门和单位达成一致的，可用审计底稿和审计整改单的形式提出审计意见和审计决定;对发现的重大、有倾向性或经多次提出屡禁不止的问题，以及发现的设计方案存在缺陷的问题，审计部门应出具正式审计文书包括审计函、审计意见、审计决定等，同时要求被审计单位反馈整改意见。

六、结束语

总之，运用建设项目跟踪审计方法进行建设项目全过程造价控制，实现了建设项目的总体目标，彻底改变了“三超”现象。建设项目跟踪审计作为现代审计的一种方式，已经在大中型建设项目审计中采用，并且取得了明显的管理效益和直接经济成果。只要我们在审计过程中与施工、监理、建设管理等工作密切配合，以内部控制审计为重点，科学合理地选择审计跟踪点，准确掌握审计参预的程度，把握内部审计的相对独立性原则，建立一套科学合理的审计程序和审计质量保证体系，跟踪审计就会逐步完善并步入程序化、规范化、制度化的轨道。

第四篇：浅议如何做好建设项目全过程跟踪审计（精选）

浅议如何做好建设项目全过程跟踪审计

2009年04月13日

点击数：117

来源：庐江县审计局 张正东

建设项目跟踪审计是指审计部门对建设项目从前期决策到竣工决算及项目后评价阶段进行的全过程的动态的跟踪过程。审计部门通过提供合理化建议、造价专业咨询等方法，控制建设项目投资。由于审计人员全过程参与跟踪项目，对项目实施的全过程有更深入的了解，特别是审计人员经常深入施工现场，能及时掌握现场第一手资料，对以往单纯的竣工决算审计中容易产生意见分歧的隐蔽工程、材料价格、现场变更、签证等都有详尽的了解，不但避免了决算审计时与施工方产生矛盾，而且大大减少了审计人员因不了解实际情况带来的审计风险。因此，变静态为动态，变被动为主动的全过程跟踪审计，能够从源头上控制工程造价，提高投资效益。下面就如何做好这项工作谈几点看法：

一、跟踪审计的事前控制

1、审前调查。为保证跟踪审计合理、规范、有序，要从熟悉建设项目的基本情况入手，做好审前准备。一是了解并掌握建设项目的基本情况，包括项目土地征迁、建设依据、建设规模、建设主要内容、资金来源及筹集等；二是收集与建设项目有关的资料，包括技术资料和审计法规等方面。

2、制定审计实施方案。审计实施方案是做好跟踪审计工作的纲领性文件，是为实现审计目标所需实施的具体审计事项和方法、步骤。要针对建设项目的特征，明确具体审计目标，细化审计内容，确定审计重点，控制审计风险。一是成立审计组，根据建设项目的规模、业主级别等确定相应层次的审计项目负责人，配备相应的工程技术人员和财务审计人员；二是确定跟踪审计的“跟踪点”，根据建设项目的特征，确定决策、设计、招投标、土地征迁、施工、工程决算等阶段跟踪点。

3、召开跟踪审计工作协调会。目前，跟踪审计还是新生事物，有些人不理解，甚至怀有抵触情绪。为了让项目参建单位对跟踪审计工作有更进一步的了解，便于审计工作的开展，在项目跟踪审计前有必要召开一次协调会，这样既可以听听他们对跟踪审计实施方案的意见与建议，也可以让他们了解跟踪审计的工作职责，通过沟通、换位思考能够增进了解，给后期工作创造一个和谐的外部环境。

二、跟踪审计的事中控制

跟踪审计的目的是通过跟踪审计达到规范管理、控制工程造价、节约投资。因此，审计工作必须紧紧围绕投资控制这个主线，在项目实施过程中应该集中力量抓好以下几个重要环节：

1、决策阶段。决策失误是最大的浪费，跟踪审计工作的主要目的之一就是为政府的宏观决策提供参考意见，当好谋士。此阶段主要是抓好建设项目设计文件的审计和资金来源及其落实情况的审计，重点是调查可行性研究的审核批准是否符合基本建设程序。

2、设计阶段。项目决策通过后设计的节约是最大的节约。对本阶段应重点关注优化设计、限额设计和细化设计深度的问题，按照“费用相同时功能最齐全、功能相同时费用最低和全寿命周期费用最低”的原则协助并督促设计单位做好设计方案的比选、优化等工作，从源头上减少项目实施阶段的设计变更。具体措施如下：①通过招投标择优选择设计单位，减少因设计原因增加工程造价的风险；②经过技术分析、多方案比选确定设计方案；③严把设计概算审核关。

3、招投标阶段。①审查项目是否进行了招标,是否有肢解项目规避招标的行为。②审核工程招投标文件，重点是对招标文件中合同主要条款、工程量清单的编制质量和精确度、工程结算原则等内容进行审计。③全过程参与工程招标。对于招标文件主要审查其招标范围是否完整；文字表达是否准确；评标办法是否科学 ；程序是否合法；甲供材规格、型号、质量等级等是否符合工程要求，价格是否合理；对乙供材的质量、价格等要求是否明确。审计人员对商务标部分出现的一些超低或超高价应进行对比分析，找出原因。④审查施工合同。合同审查的重点是：合同主体是否合法；内容是否符合国家法律、法规；形式是否符合本工程特点；文字表达是否准确（以防理解歧义产生索赔问题）；合同条款是否完整；合同文件与招标文件、投标文件三者之间是否统一。特别是一些投标时不考虑，在决算时需调整的项目如：赶工措施费、优质工程奖等该如何计取；在履约过程中出现的变更、签证等该如何处理；如何界定违约及相应的法律责任等。

4、土地征迁阶段。一是审查建设项目征地是否符合国家规定，面积是否符合项目建设所需，报批手续是否完备，补偿标准是否符合规定；二是审查拆迁是否符合规定、真实，补偿标准是否符合规定，拆迁安置是否合规，失地农民的权益是否得到保障。

5、施工阶段。一是做好隐蔽工程验收记录。由于隐蔽工程在隐蔽后无法看到，很多施工单位都想在这方面做文章，甚至有少数建设单位与施工单位、监理单位串通通过隐蔽工程套取国家资金，因此隐蔽工程是最难监督、最容易产生争议的地方。跟踪审计人员一定要到施工现场了解具体施工做法，做好取证记录。所有的隐蔽工程都要经建设单位、监理单位、设计单位、审计单位、施工单位共同会签后才能隐蔽。二是审查现场签证和工程变更。建设项目的生产周期比较长，不确定因素多，不可避免地会产生一些工程变更和签证。同时，由于施工单位在竞标时为了确保中标，不得不降低利润空间，中标后，便将目光转向变更和签证，想以此提高工程造价，弥补让利损失。甚至有少数业主代表和监理职业道德低下，为了一己之利，相互勾结，捏造事实，弄虚作假，合谋做伪签证假变更。因此，对设计变更和签证的审计要重点关注，主要是审查变更手续是否合理、合规、及时、完整、真实，是否做过技术经济分析比选等。三是做好材料价格的签证审核工作。建筑材料在工程造价中所占比例较大，特别是装修工程新材料多、品牌多、规格型号繁杂，材料的质量与价格差异很大，因此应在满足结构设计要求的前提下，在市场调查的基础上按照“满足功能时价格最低、相同价格时功能最强”的原则决定材料的价格、品牌、规格型号等。

6、工程决算审核阶段。此阶段主要是对前期资料的汇总，主要工作内容有：①竣工决算的编制依据是否符合规定、资料是否齐全、手续是否完备。②通过资料汇总，判断材料价格是否与签证价、市场价相符合；③审查甲供材料、设备是否按规定在决算价中扣除，数量的确定依据是否准确，有无错算、漏算甲供材料的情况；④工程量计算是否准确，计量、计价依据是否合理，计取的各项费用及执行文件标准是否准确、合规。⑤现场签证和工程变更是否与跟踪过程中相符，计量、计价是否准确。

7、项目竣工决算审计。主要内容有：①审查竣工决算报表是否齐全；②决算报表编制依据是否符合有关规定、内容是否真实、数据是否准确；③建设项目概（预）算执行情况；④资金来源、到位、使用情况；⑤建设项目成本审计，在工程决算审核的基础上，重点审核各项支出是否真实、合规；⑥交付使用资产及其手续是否真实、完整；⑦跟踪审计中所作出的意见、决定是否落实。

8、项目后评价阶段。通过对建设项目真实性、合法性审计，深入分析并揭示建设项目投融资体制和经营管理体制，评价投资建设项目的经济效益、社会效益与环境效益；考核各项指标和参数是否达到预期目标。

三、跟踪审计的事后控制

主要是做好审计资料归案工作。每项工程审计结束后，必须及时将审计工作底稿、招投标文件、中标通知书、施工合同及附件、现场变更及签证纪录、审计结果通知书等资料整理登记归档，并对审计数据资料进行信息化处理，建立审计项目档案。档案资料必须真实完整，不得有遗漏，做到一事一档，事完档成。

总之，只要我们以科学发展观为指导，勇于实践，勤于探索，善于分析、归纳、总结，就能够在全过程审计中找准工程建设中的薄弱环节，达到规范建设行为，提高工程建设管理水平的目的。同时对在实践中取得的行之有效的方法加以固化，形成制度，逐步形成一套切实可行的跟踪审计工作操作指南，不断扩展审计工作内涵，来更好地为经济建设服务，为政府宏观决策服务。

第五篇：政府工程如何实施全过程跟踪审计

浅析政府投资建设项目全过程跟踪审计的意义及相应措施 随着经济的不断发展，建设工程项目日益增加，为保证充分发挥建设资金投资效益，保护资金使用安全，避免损失浪费，保证建设工程的顺利实施，通过全过程跟踪审计方法是对建设工程风险控制行之有效办法之一。如何做好一个项目的全过程跟踪审计，笔者认为在实施前应认真做好全过程的跟踪审计的实施方案。如何做好实施方案，笔者认为应从如下几个方面入手：供广大同行参考。

一、首先需要确定全过程跟踪审计方案编制的依据。

政府投资建设项目方案编制的依据首先应要符合国家和地方的相关法律法规、文件规定。在此原则下根据具体的项目特点结合委托方提出的工作要求来认真制定。

二、了解项目概况、通过资料初步对项目的造价进行分析

政府工程中往往都是相对规模大、工期紧、要求高、涉及面广、专业性强、交叉作业多、造价过程控制复杂多变，因此在项目的实施过程中，容易出现造价失控现象。

通过资料对项目首先要有初步了解项目的所属的专业。项目的特点、所处地理位置等。举道路工程为例，首先应对道路工程的起讫点、里程、路幅宽度以及主要涉及的工程内容有所了解，分析该条道路中所涵盖的主要内容有哪些，并统计各项主要工程所占总项目造价的比例。如是否涵盖土石方工程、道路工程、排水工程、隧道工程、高架桥梁工程、路灯安装工程等，根据各主要专业占投标报价的比例大小可以排出跟踪评审的造价控制重点顺序。

三、确定评审工作的重点

笔者认为要做好全过程跟踪评审必须抓住“动态控制”的重点。跟踪评审区别于结算审核的重要特点就在于为动态控制，及时反馈。工程项目的特点一般体现在工程量大、涉及面广、影响因素多，施工周期长，政策性变化快，材料设备价格，市场供求波动大等等要完成评审目标，提高建设质量，控制工程造价，发挥投资效益，就要在工程实施阶段加强对工程项目建设的全方位、全过程的动态造价控制。由于建设工程的复杂性，影响因素的多边形的特点，工程实施阶段往往会出现一些意想不到的费用，仅靠事后工程结算审核是根本无法进行核对和控制的。动态控制要做到严把签证关，严格控制工程变更，尽量减少变更费用，审核评估相关索赔等。同时对工程付款进度进行控制负责，防止工程款超付。要对工程造价的概算、预算、承包合同价、结算价、竣工决算实行“一体化”的管理，改变过去分段管理的状况。加强对工程造价的控制，强化全过程的动态管理和监督，对进一步提高建设工程项目投资效益具有很重要的意义。

四、跟踪评审实施方案

第一章 施工跟踪评审 第一节、审核目标

协审单位利用自身的项目投资控制经验，对施工过程中的造价变 动进行控制，提出审核成果报送高铁新城财政局，使财政局对整个项 目造价动态了解，掌握资金使用情况，有效控制工程造价，主要目标： 项目的工程造价控制在预算范围之内。第二节、审核流程

（一）、前期准备

1.收集有关过程控制的造价咨询资料（立项批复文件、设计图 纸、招标文件、答疑、投标文件（商务标、技术标）、标底编制报 告、施工合同、设计变更图纸以及其他有关造价控制的资料等）。2.了解立项批复文件，主要是工程范围及计划书的资金批复情 况。

3.现场踏勘，对原始地貌、管线状况、绿化带、人行道等进行