商业银行会计的基本核算方式

第一篇：商业银行会计的基本核算方式

商业银行会计的基本核算方式

摘要：商业银行经过几百年的发展演变，逐渐成为世界各国经济活动中最主要的资金集散机构。而同时，经历了几个发展时期的会计在商业银行的运用也更加紧密。随着两者的发展，商业银行的业务模式有了很大的改变，会计电算化逐渐运用到商业银行的会计核算中。本文将重点介绍商业银行会计的基本核算方式，及其存在的问题。

一、概述

商业银行会计是以对经济活动的核算和管理为中心，对资产、负债、所有者权益进行监督核算的会计。它以货币为主要计量单位，采用会计的专门方法，对商业银行经营活动过程进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，为银行经营者及相关者提供财务状况、经营成果和现金流量等会计信息。

商业银行会计的基本核算方法是会计核算方法的基本原理以及账务处理的一般程序，是会计核算所必须遵循的基本要求和规定。具体包括：会计科目的设置与使用；记账方法的运用；会计凭证的编制；帐务组织结构与账务处理程序等。

二、基本核算方式

（一）会计科目与账户的设置

根据商业银行自身的业务特点，银行会计科目主要有两类分类方法。

1、表内科目按资金性质分类，可分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损益类科目。①资产类科目，是反映商业银行各项资产要素项目的会计科目； ②负债类科目，是反映商业银行各项负债要素项目的会计科目； ③资产负债共同类科目，是反映商业银行各项资产和负债，具有双重性的科目。这类科目的特点是在日常核算中资产负债性质不确定，其性质视科目的期末余额而定。如：“联行往帐”，“联行来帐”等； ④所有者权益类科目，是反映商业银行所有者权益要素的会计科目； ⑤损益类科目反映商业银行各项收入和费用成本的科目。

2、按科目与资产负债表的关系分类，可分为表内科目和表外科目两类。表内科目：是反映商业银行会计要素实际增减变化的会计科目。表外科目：是不反映商业银行会计要素实际增减变化，用于反映各项登记备查事项的会计科目。

而为了更好的记录有关经济业务，不仅要明确帐户的核算内容，而且要求帐户具有一定的结构。帐户的基本结构为左右两方，相应的反应数额的增加或减少以及帐户余额的方向。

（二）记账方法的运用

商业银行会计的记账方法包括复式记账法和单式记账法。

1、复式记账法 经济业务发生后，涉及表内科目增减变化的。

复式记账法又称借贷记账法，以“借” , “贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，用以记录和反映会计要素增减变化过程及其结果。它要求按每项经济业务涉及的资金增减变化的内在联系，确定其应记的科目和记账方向。根据复式记账原理，进行试算平衡，可以较好的检测数据的准确信。

2、单式记账法 未引起表内科目变化，涉及表外科目增减变化的。

单式记账法就是发生的每一项经济业务只在一个账户中进行登记。它使用“收入”和“付出”作为记账符号。表外业务发生时，记在表外科目的收入方；表外业务完成时，记在表外科目的付出方。

（三）会计凭证的编制

银行会计凭证按照填制程序和用途，分为原始凭证和银行记账凭证。其中原始凭证按照来源可分为外来原始凭证和自制原始凭证。银行记账凭证按照所登记的账簿的不同，可以分为明细账记账凭证：基本凭证（通用凭证）和专用凭证。基本凭证包括①现金收入传票和现金付出传票 ②转账借方贷方传票 ③特种转账借方传票 ④表外科目收入传票和表内科目付出传票；总账记账凭证；（2）按照所包括的会计科目是否单一分类，分为单式记账凭证和复式记账凭证。

会计凭证编制要做到要素齐全、内容真实、数字正确、字迹清楚、书写规范、手续完整，不得任意涂改。审核后，对符合要求的会计凭证予以传递并进行账务处理；对不符合要求的，若记载不准确、不完整或填写由差错的，向客户解释清楚后予以退回，要求客户补充完整或重新填制；如果发现伪造变造会计凭证的违法行为，要追究有关部门和人员的责任。

银行会计凭证的传递必须准确、及时、严密、紧凑、先外后内，先急后缓，除特殊情况外，一律由银行内部传递，现金业务凭证传递应贯彻现金收入先收款、后记账;现金付出先记账，后付款的原则。转账业务先付后收，收妥支用的原则。

（四）账务组织与账务处理

银行账务组织又分明细核算和综合核算两大系统。

明细核算是在银行会计科目下，按具体的对象和单位设立分户账，进行具体详细记录，其核算程序是根据会计凭证登记分户账或登记簿，根据分户账或登记簿编制余额表，最后与总账进行核对。故明细核算由分户账、登记簿和余额表组成。

综合核算是对各科目的总括记录，其核算程序是根据会计凭证编制科目日结单，轧平账务，根据科目日结单登记总账，结出总账余额，最后根据总账余额编制日计表。故综合核算由科目日结单、总账、日计表组成。

明细核算和综合核算的全过程，都是依据同一会计凭证分别进行，必须进行总、分核对，保证数字的完全相符。

三、存在的问题

随着我国商业银行服务种类的增多及信息技术应用带来的电算化，带来了商业银行新的发展。但同时也出现了新的问题。

1、随着金融衍生品的增加，会计数据越来越复杂。目前来看，传统会计核算方法的改善跟不上金融衍生品发展的速度，传统会计理论不能与商业银行金融产品快速发展相适应，致使商业银行对众多金融的计量存在很大的不确定性，这就存在着很大的风险，同时对金融衍生品的会计信息披露也带来了难题。

2、会计电算化是当今时代商业银行业务处理的一种发展趋势，但目前我国相关的电算化制度仍不健全。主要表现在：我国相关的法律法规建设不完善；银行内部的管理体系不健全。比如ATM提取存在漏洞，导致用户提取不出钱，而银行显示已提取等等。

3、商业银行在当前的会计核算中缺乏专业的人才。针对商业与银行的特殊性，其需要复合型人才，即既要有扎实的会计核算知识，又要懂金融方面的知识，还要具备一定的计算机及信息技术功底。

4、当前我国商业银行对其内部控制不够重视。这将导致出现问题得不到有效的解决。

参考文献：

[1]张金敏，《新形势下，再观我国商业银行会计核算》，金融视线：菏泽中行 [2]傅伟，《诌议商业银行会计的基本核算方法》，2011 [3]于希文,王允平主编.银行会计学[M]北京:中国金融出版社，2003 [4]唐宴春主编.商业银行会计学[M]北京:中国金融出版社，2006 [5]郭建华.对银行会计的浅议[J].财经视点，2012（11）

第二篇：商业银行会计

一：表内科目：

1、资产类科目：

现金

存放中央银行款项

存放同业款项 拆放同业

短期贷款

中长期贷款 贴现

应收利息

短期投资 固定资产

无形资产

递延资产

2、负债类科目

向中央银行借款

同业存放款项

同业拆入 单位活期存款

单位定期存款 活期储蓄存款

定期储蓄存款

汇出汇款

应解汇款

应付利息

3、所有者权益类科目

实收资本

资本公积

盈余公积 本年利润

利润分配

4、损益类

利息收入

金融企业往来收入 中间业务收入

利息支出

金融企业往来支出 业务及管理费

5、资产负债共同类

联行往来

辖内往来

资金调拨

同城票据清算 二：表外科目：

开出信用证

银行承兑汇票

重要空白凭证

有价单证 三：1.记账规则：有借必有贷，借贷必相等

2．甲种分户账，设有借、贷、余三栏，适用于不计息或使用余额表计息账或内部往来账；

乙种分户账，设有借、贷、余及积数四栏，适用于在账面加计积数并计算利息的账户； 丙种分户账，设有借、贷发生额和借、贷余额四栏，一般适用于往来科目；

丁种分户账，设有借、贷、余和销账四栏，一般适用逐笔销账的一次性业务的账户 3．错账冲正方法

（1）划线（红线）更正法，适用于当日发现的记账错误

（2）红笔冲正法：适用于隔日发现的错误

（3）蓝字反方向冲正法，适用于本发现上的差错

4．负债是指过去的交易、事项形成的现时业务。

5．单位存款账户：

(1)．基本帐户：必须按规定在银行开立的，用于办理日常结算和现金收付的帐户。开立此帐户的必须是独立核算单位。

(2)、一般存款帐户：是在基本帐户以外的银行开设的用于借款转存、与基本帐户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的帐户。该帐户能够办理转帐结算和现金缴存，但不能办理现金支取。

(3)、临时存款帐户：是为临时经济活动而开立的帐户，一般只收不付或只付不收。(4)、专用帐户、是为特定用途而开立的账户，如基本建设的资金、更新改造的资金和其他需要专户管理的资金。6.个人存款帐户

(1)个人银行结算账户：可办理个人转账收付和现金存取业务的存款帐户(2)、储蓄账户：仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算

7.单位定期存款金额起点100000元，实行一次存入，到期支取，只能转帐，不能支取现金。8.利息的结计方法:

活期存款按季计提直接转存；定期存款先按季预提应付利息，到期实际支付 活期储蓄存款按季结息

9．定期储蓄存款按存取方式不同,可分为：

整存整取

1全部提前支取：

借：定期储蓄存款—整存整取××户 借：应付利息—定期储蓄利息支出户 贷：现金

应交税金

.2.部分提前支取：

借：定期储蓄存款

（全部本金）借：利息支出（应付利息）

（提前支取部分利息）贷：现金

应交税金 借：现金

贷：定期储蓄存款（未支取部分金额）

零存整取

（1）月积数计息法（适用每月不固定存额的客户）

计算公式为：应付利息=（首次余额+末次余额）×存款次数

÷2×月利率（2）固定基数计息法（每月固定存额）

每元本金计息基数=1元×(1+存入总次数）÷2×月利率 应付到期利息=每元本金计息基数×最后存款余额

整存零取

到期应付利息=（全部本金+每次支取本金数）/2×支取本金次数×每次支取的间隔（月）期×利率 存本取息

可办理提前支取本金。存本取息只允许全部提前支取，不办理部分提前支取。提前支取的利息按活期利息计算，对于以前多支取的利息应从本金中扣减 每次支取利息数=本金×存期×利率/支取利息次数

10．库存现金实行出纳、会计双人负责制度，换人清点双人封存；存款业务先收款后计帐，取款业务先计帐后付款，现金收付当面点清 11．储蓄所提取、交存现金的处理

（一）提取现金的处理

管辖行：借：内部往来—xx储蓄所往来户

储蓄所：借：现金

贷：现金 贷：内部往来—xx储蓄所往来户（2）交存现金的处理

管辖行：借：现金

储蓄所：借：内部往来

贷：内部往来—xx储蓄所往来户

贷：现金—xx储蓄所往来户 12．长款（多收，少付）处理：

（1）营业终了前未能查明原因的;借：库存现金

贷：待处理财产损益

（2）查明原因及时退还：借：待处理财产损益

借：其他应付款

贷：其他应付款

贷：库存现金

（3）确实无法退还：借：待处理财产损益

贷：营业外收入—出纳长款 13．出纳短款的核算

确认当日无法收回时：借:待处理财产损益

贷：现金

查明原因及时追回：借：现金

贷：待处理财产损益

无法追回：借：业务及管理费

贷：待处理财产损益

14．“逾期贷款”：核算借款合同约定到期（含展期后到期）未归还但逾期未满90天的贷款

“非应计贷款”核算逾期满90天及超过90天仍不能归还的贷款和贷款虽未到期或逾期未到90天，但生产经营已停止、项目已停建的贷款。非应计贷款不再计提应收利息，同时将原已入账的利息收入和应收利息予以冲销，将应收利息转入表外 15．计算贷款利息时：借：应收利息

贷：利息收入

计算存款利息时：借：利息支出

贷：应付利息 16．中长期贷款利息收回：借：活期存款

贷：应收利息

到期不能收回：借：逾期贷款

贷：中长期贷款

逾期90天仍不能归回：借：非应计贷款

贷：逾期贷款

同时，冲销利息收入和应收利息，转入表外

借：利息收入

贷：应收利息

收入：未收贷款利息

收回利息：借：活期存款

贷：非应计贷款

付出：未收贷款利息 17．抵押贷款的核算

1．发放时：借：抵押贷款

贷：活期存款

同时：收入：代保管有价值品

2．按季计息：

3．收回时：借：活期存款

贷：抵押贷款

利息收入

同时：付出：代保管有价值品

18．贷款损失准备：提取时：借：资产减值损失

贷：贷款损失准备

冲减时：借：贷款损失准备

贷：资产减值损失

损失准备=一般准备金+专项准备金

一般(0.01)，专项(关注0.02，次级0.25，可疑0.5，损失1)19．贷款呆帐的核销及收回

1由贷款行直接核销的借：贷款损失准备贷：非应计贷款——某单位贷款户 付出：未收回贷款利息

2由管辖行拨付准备金代为核销

1）管辖行下拨准备金，借：贷款损失准备

贷：联行往帐——经办行往帐户

2）经办行核销呆帐，借：联行来帐——管辖行来帐户 贷：非应计贷款——某单位贷款户 3．已核销的贷款又收回时

（1）原有贷款行直接核销：借：活期存款——某单位存款户 贷：贷款损失准备（2）管辖行拨付准备金代为核销

经办行：借：活期存款—某单位存款户

贷：联行往账—管辖行往账户

管辖行：借：联行来账—经办行来账户

贷：贷款损失准备

20．结算三原则：

1、恪守信誉，履约付款

2、谁的钱进谁的账，由谁支配

3、银行不予垫款。21．三票一卡一证三方式（支票汇票本票，信用卡，信用证，汇兑托收承付委托收款）22支票分为：转账支票，现金支票，普通支票既能转账也能支取现金），划线支票（只能用于转账不能支取现金）

23出票人开户行收到出票人交来的支票及三联进账单，审核无误后，办理转账。借：活期存款—出票人户

贷：存放中央银行款项（同城票据清算）

收款人开户行收到票据交换提回的票据，办理转账 借：存放中央银行款项（同城票据清算）贷：活期存款—收款人户

24．银行本票可用于转帐，注明“现金”字样的可用于支取现金，申请人或收款人为单位的，不得为其签发现金银行本票

25．汇票可以背书转让，但填明“现金”字样的不得转让。26．签发行签发汇票：借：（现金）活期存款——申请人户

贷：汇出汇款

兑付行兑付汇票：

（1持票人在本行开户：借：联行往账—出票行往账户 贷：活期存款—持票人户

（2未在本行开户 借：联行往账—出票行往账户 贷：应解汇款或临时汇款—持票人户

签发行结清汇票：

（1）汇票全额付款时，借：汇出汇款

贷：联行来账——兑付行来账户（2）汇票款有多余付款的,退回第4联给申请人。

借：汇出汇款

贷：联行来账——兑付行来账户

贷：活期存款——申请人户

（3）申请人未在本行开户，且汇票有余款时

借：汇出汇款

贷：联行来账——兑付行来账户 贷：其他应付款——申请人户 借：其他应付款——申请人户 贷：现金

27．商业汇票：

（1）商业承兑汇票：

付款人开户行受理：借：活期存款——付款人户贷：联行往账——收款人开户行往账户 持票人开户行 借：联行来账—付款人开户行来账户 贷：活期存款—收款人账户（2）银行承兑汇票 承兑行：收入：银行承兑汇票

同时收取手续费：借：活期存款—付款人账户

贷：手续费收入 收取票款，若帐内有款：借：活期存款

贷：应解贷款

若账内不足：借：逾期贷款或活期存款

贷：应解贷款 支付票款，借：应解汇款

贷：联行往账

付出：银行承兑汇票

收款人开户行：借：联行来账

贷：活期存款 四：例题

1．石化公司持“申请书”来行办理银行承兑汇票，经审核同意签订承兑协议，并签发金额10万元、三个月的银行承兑汇票，同时按票面金额收取5‰0的手续费。收入：银行承兑汇票

000 同时：借：活期存款—石化公司存款户

贷：手续费收入

2．某单位存入期限三年，金额为500，000元的款项，存入时利率为4.8%，该笔定期存款到期后一次支取本金和利息。（1）存入时，借：活期存款-某单位存款户

500000 贷：定期存款-某单位定期存款户

500000（2）按季计息时，每季应计利息为： 500，000 ×4.8%×1/4＝6000 借：利息支出—定期存款利息支出户 6000 贷：应付利息—某单位定期利息户

6000（3）定期存款到期时，三年利息额为：500000 ×4.8%×3＝72000 借：定期存款—某单位定期存款户

500000 借：应付利息—某单位定期利息户

72000 贷：活期存款—某单位活期存款户

572000 3．某储户2003年3月5日开户存入零存整取定期储蓄存款,每月固定存入20元,月利率为6‰,存期一年.计算到期存款利息.每元本金计息基数

=1×(1+12)÷2×6‰=0.039(元)应付利息=0.039×240=9.36(元)会计分录为：

借:定期储蓄存款—零存整取××户

240 借:利息支出 —定期储蓄利息支出户

9.36

贷:现金

247.49 应交税金

1.87 4．某储户2000年5月18日存入存本取息定期储蓄存款50000元，期限3年，利率3%，约定每半年支付一次利息。但在2002年5月18日提前支取，且当日挂牌利率为0.72%，要求办理清算手续

1）2000年5月18日存入时：

借：现金

50000 贷：定期储蓄存款

50000 利息总额=50000×3×3%=4500 每次付息额=4500÷6=750 2）2000年5月18日到2002年5月18日共支取四次利息，每次支取利息的处理 借：利息支出

750 贷：现金

750 3）2002年5月18日提前支取利息的处理 应付活期利息 =50000×2×0.72%=720 应缴纳利息税=720×20%=144 实际付息额=720-144=576 已付利息=750×4=3000 多付利息=3000-720=2280 实付现金=50000+576-3000=47576 借：定期储蓄存款

50000 贷：利息支出

2280 应交税金

现金

47576 5．市一建公司以一座办公楼做抵押向银行申请一年期贷款，该办公楼经评估认定价值为850万元，且手续齐备，银行审核后同意按照70%的抵押率放款，年利率为5.5%。若一建公司到期时不能偿还贷款本息，逾期4个月后，（逾期利率为在原利率上加收20%）按合同对外拍卖，拍卖价款为700万元。

（1）发放时，每季计息略（2）到期后转逾期：

应收利息=850×0.7×0.055=32.72 借：逾期贷款

595万

贷：抵押贷款

595万

（2）逾期4月后，其利息及罚息及复利为： 利息= 595×5.5%×4/12=10.91万元

罚息=595×（5.5%×20%）×4/12=2.18万元

复利= 32.72 × [5.5%+（5.5%×20%）]× 4/12=0.72万元 借：应收利息

13.81 万元

贷：利息收入

13.81万元

（3）拍卖价700万元-（627.72+13.81）=58.47万元

借：现金或××单位存款

700万元

贷：逾期贷款

595万

应收利息

46.53万元（32.72+13.81）

活期存款-一建公司存款户

58.47万元

6收到本行开户单位市机床厂交来两联进账单及所附他行转账支票，金额48000元，审核无误，提出票据交换，当天没有退票，营业终了，办理转账。借：存放中央银行款项

48000

贷：其他应付款

48000

借：其他应付款

48000

贷：活期存款—市机床厂存款户

48000

7．本行票据交换提入工商行提交的转账支票一张，是本行开户单位一建公司支付工商行开户单位钢铁厂材料款280 000元，审核时发现该账户存款不足，应作退票处理，当天电话通知对方，于第二天办理退票手续

借：其他应收款—一建公司退票户

280000 贷：存放中央银行款项

280000 办完退票手续后

借：存放中央银行款项

280000 贷：其他应收款项

280000 8．化肥厂提交进账单及银行汇票二、三联，汇票金额为200 000元，实际结算金额为185 000元，银行审核无误后办理转账

借：联行往账

185000

贷：活期存款—化肥厂存款户

185000

9、收到异地某行寄来联行往来借方报单及银行汇票解讫通知一份，报单金额为80 000元，汇票金额为100 000元，经审查汇票系本行签发，原汇款单位是本行开户的水泥厂，审核无误后，办理转账

借：汇出汇款

100000

贷：联行来账

80000

贷：活期存款—水泥厂

20000

第三篇：商业银行会计

11、商业银行会计的特点

2、会计核算与业务处理相融合；

3、会计业务的政策性；

4、会计处理的及时性；

5、银行分支机构的电子网络化；

2、商业银行会计的核算流程有别于其他行业；

1、银行会计的作用2、3、实现业务财务活动；

4、3、反应监督银行和宏观经济状况；为金融决策提供信息；加强经营管理，提高经济效益；

1、银行会计的基本任务

2、正确组织会计核算；

3、加强服务监督；

4、严格财务管理；

4、开展会计检查、辅导与会计分析； 银行会计机构的设置，应与银行的管理体制、业务、会计机构的设置

工作需要相适应。基本上可以分为两种类型：一是不直接对外办理业就目前情况看，银行的会计机构，务的银行内部会计工作的领导、管理机构。二是既负责管理全辖的会计工作，又要对外办理业务的银行内部会计工作的管理、实现机构，如市支行、城市办事处的会计科、股等。5○、会计科目的分类

1内科目和会计科目按与资产负债表的关系分类，可分为表○

表外科目。

产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类和2表内科目按资金性质分类，要分为五大类：即资损益类。○

业务内容详简程度，分为一级科目和二级科目。

3、银行会计科目还可以按保管需要和反映的经济6 他们的关系、银行账务组织是什么？明细核算和综合核算及

（一）账务组织的概念

簿设置、记账 账务组织是指根据凭证对经济业务核算时，从账

程直到试算平衡、编制出会计日报表为止，整个核

算过程中各种方法相互配合所形成的核算体系。银行的账务组织包

括明细核算和综合核算两个系统。

（二）明细核算和综合核算及他们的关系

明细核算

下各账户资金增减变化的详细情况，由分户账、登是按账户进行的核算，反映每一会计科目记薄、现金收、付日记薄和余额表组成。综合核算

资金增减变化的总括情况，由科目日结算、总账、是按科目进行的核算，反映每一会计科目日记表组成。明细核算对综合核算起补充说明作用，综合核算对

明细核算起统御作用，二者相互联系，相互制约，共同构成银行严密、科学的账务组织。7 银行的账务核算程序是指明细核算和综合核算两、银行的账务核算程序

个账务处理系统的全部处理过程。具体程序如下：根据经济业务编制和审核凭证；根据凭证逐笔登记分户账和现金收入日记簿；根据分户账编制余额表；根据凭证编制科目日结单；根据科目日结单登记总账；根据总账编制日记表。8 每日核对是指每日会计核算结束后，要对账务的有、每日账务核算内容

关内容进行核对，1的余额合计数核对相符；总账各科目余额要与同科目所属分户账或余额表以达到账账，账款相符。主要有：簿的总数要分别与现金科目总账的借贷方发生额

2、现金收入、支出日记核对相符；总账余额及实际现金核对相符。

3、现金库存簿的库存数要与现金科目

91、错账冲正的方法现当时更正时使用、划线更正法适用范围：适用于当日差错当日发

内发现的错账更正时使用、红蓝字更正法适用范围：适用于在本会计3

度错账更正时使用、蓝字反方向更正法适用范围：适用于发现上年101、、存款账户按用途分类，各类具体要求

基本存款账户：是独立核算单位在银行开立的，用于办理日常转账结算和现金收付的账户。开户的对象必须是独立核算的单位；只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。有关现金的支取和发放工资只能在基

2、本账户办理。一般存款账户

要: 是存款人因借款或其他结算需

机构开立的银行结算账户。该账户只能办理转,在基本存款账户开户银行以外的银行营业账结算、借款转存和现金缴存，不能办理现金

3、支取。临时存款账户：是存款人因临时需要并在规定

期限内使用而开立的银行结算账户。用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。而支取现金，则应按照国家现金管理的规定办理。临时存款账户的有效期限最长不

4、得超过专用存款账户：是存款人按照法律、行政法规

2年。

和规章用而开立的银行结算账户。比如基本建设资金,对其特定用途资金进行专项管理和使户，用于专项存储基本建设项目的投资费用，固定资产更新改造资金户，用于技术改造设备更新的专项支出。如证券、期货交易保证金和信托基金专用存款账户，住房基金、工会经费11支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票、支付结算及其种类等专用存款账户。

据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。我国支付工具几经修改和完善，已经形成了一套包括结算方式、票据和信用卡的较为完整的结算体系，具体如下：票据：指汇票、本票和支票，其中汇票分为银行汇

1、结算方式:汇兑、托收承付和委托收款

2、票和商业汇票

3、信用卡。

第四篇：财务基本核算业务流程

财务基本核算业务流程

（一）日常业务报销

1.会计人员和办事人员办理日常业务，首先根据原始发票在费用系统内填写报销附签，填写内容包括：

1）、单位名称；2）、日期；3)、经费来源及金额；4）、附件张数；5）领款人签字、6)、单位会计审核；7)、单位财务负责人签章；8）总经理签名； 注：每次报销时必须要有经办人、会计、财务负责人、总经理四人签名

2.报销附签填写齐全后，连同发票交会计人员审核。审核无误后签字。

基本流程示意：根据原始单据→填制报销附签→财务主管签字→ 审核制单→财务经理签字→ 总经理签字→出纳付款

二）支取和报销差旅费：

1.支取差旅费由出差人填写出差申请单和经费支用单，申请单填写内容包 括：1）、申请单填写内容；2）、单位名称；3）、出差路线及任务；4）、经费来源；5）、出差人姓名、人数、职称；6)、出差时间、借款金额

2．经费支用单（借款单）填写内容：

1）、单位名称；2）、经费来源；3）、金额、用途；4）、经费申请人签章。填写好的申请单和经费支出部门，在由本部门主管签字后，到财务部经会计审核制单、核销指标、财务经理复核签字后，总经理签字，到出纳领取现金。申请单留存财务部，作为报销时的依据，连同报销单一并入账。

基本流程：1.填写出差申请单和支用单→申请人签字→单位财务主管签字→审核制单→财务经理签字→总经理签字→领款人签字→出纳付款

3.报销差旅费工作人员出差回单位一周内（节日、假日、寒暑假期除外），到财务部报账。报账人要根据出差票据类别分别填写。其中飞机票栏填写飞机票

金额。会务费、保险费、机场建设费等一律填写在杂项栏。以上各类票据由报销人整理粘贴好后，方可报账；

基本流程：填写外埠出差报销单→领款人签字→公司财务主管审核签字→财务经理复核签字→总经理签字→ 出纳付款。

三）各种补贴的领取凡是持有关部门领款通知单的办事人员，一律填写领款凭证，填写内容包括：

1、单位名称；

2、日期；

3、摘要（填写所要领取的经济业务事项）；

4、领款人签字；

基本流程：填写领款凭证→公司财务主管审核签字→财务经理复核签字→总经理签字→ 出纳付款。

四）、各种付款申请

1.本市汇款或外省汇款，由用款人提出申请，填写付款申请单，填写内容： 1）、需填写收款单位名称、银行账号及开户银行名称，经手人签章，2)、金额、用途，公司财务经理复核签字，总经理签章，3）、出纳付款。

2、汇出一笔采购货款，要由采购经办人填写请款单，商务部负责人审查请款数额、内容及收款单位是否符合合同和计划，财务经理审核请款单的内容并核对合同预算等审核签字，总经理签章，最后由出纳员凭手续完整的付款凭证办理汇款结算，前后须经五人分工负责处理。

第五篇：商业银行会计框架

关于印发《中国民生银行分支行会计机构管理办法》等制度的通知

附件一：中国民生银行分支行会计机构管理办法（试行）

二、会计机构称谓

分行会计机构称为运营管理部，支行会计机构称为营业部。

三、会计机构设置及职能

根据分行会计机构工作职能，在分行运营管理部按业务范围和管理要求下设两个中心：会计管理中心和会计业务处理中心。

根据支行会计机构的工作职能，在支行设置营业部，在营业部下按照会计管理和业务要求设置不同的岗位，具体负责营业部日常管理及办理单位、个人结算和现金业务。

第三条 岗位设置

二、分行会计机构岗位设置及职能

（一）会计管理中心

1、主要职能

会计管理中心主要负责分行会计管理工作，组织分行会计检查辅导和业务培训工作，按期对本行全体会计人员进行考核和评价，对本行各项会计业务进行监控以及其他综合性工作。

（二）会计业务处理中心

1、主要职能

会计业务处理中心主要负责分行本级资金清算、电子来账落地业务、现金调拨、库房实物管理、本分行资产业务、同城票据交换集中提回、账户管理以及管理分行会计业务处理中心日常运营等工作。

三、支行会计机构岗位设置及职能

（一）主要职能

支行营业部主要负责受理单位、个人的现金和转账结算等业务。

（二）基本岗位

支行营业部主要设置：营业经理、业务监督（单位）岗、业务监督（个人）岗、客户助理（单位）岗、客户助理（个人）岗。