浅析我国商业银行会计结算风险

第一篇：浅析我国商业银行会计结算风险

浅析我国商业银行会计结算风险

2011-10-10 8:53 赵丽君 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

摘要：近年来，银行业操作风险案件频发，影响范围之大甚至可将一个银行摧毁，这使得国内外银行业对会计风险的重视程度大大提高。本文通过对商业银行会计结算风险研究分析，从而提出有利于我国商业银行风险防范措施及建议。

关键词：商业银行 风险 会计结算风险

商业银行结算风险与银行其他风险相比具有复杂性、隐蔽性、突发性和更大的危害性等特点，其风险形成是多方面的。会计结算风险是银行在运用结算工具从事货币活动、资金清算过程中可能遭受的损失。银行会计结算存在风险隐患是因为制度不健全、重视程度不够、技术水平不到位等造成社会上不法分子和个别会计人员有机可乘。研究分析银行会计结算风险成因，为制定防范风险措施夯实基础。

一、商业银行会计结算风险的具体表现及成因

银行会计制度是规范银行会计行为的准则。会计制度不健全或有章不循，执行不力就会发生会计风险。外部风险主要表现在金融诈骗、政策性亏损给银行造成的损失；内部风险由会计主体主观和客观因素引发。银行支付结算风险已渗透到银行会计结算工作的各个环节，其表现形式也呈多样化。

清算风险

清算风险是银行在清算同城票据交换资金或系统内联行资金过程中产生的风险。一些商业银行在资金管理、业务开展、人员调配、财务核算等方面没有进行有效的管理与培训，一些银行工作人员工作责任度不够高。清算专业人员实行任职资格审查制度不到位。一些商业银行忽视支付清算人员的培训，缺乏对会计人员政治思想教育和法制教育。这些导致了清算风险的产生，主要表现为两大类：第一，个别行、社在同城结算和联行清算环节上控制不严所产生的风险；第二，商业银行将资金矛盾转化为结算矛盾，利用联行体系的关联性而导致的地区性支付风险。

2票据风险

结算业务是通过银行提供各种支付结算的手段与工具，为客户实现经济活动中的货币给付转移。只有商业银行产生对票据的需求，才能完成对资金的供给，否则交易无法实现。票据业务岗位职责不明确，重点岗位监督管理以及内部检查不严，对内部违规发展票据业务缺乏有效监督，甚至采取默许的态度。随着经济活动的日益频繁，支付业务逐渐增加，以票据为主要支付手段的结算业务也给银行带来了诸多的风险。

结算操作风险

商业银行支付结算操作风险意识淡化，政治思想工作薄弱。从银行会计结算部门内部发生的各类案件中不难发现，有章不循、违章操作是发案的根本原因。一些基层分支机构人手配备不足或随意抽调会计人员应付紧急任务，使结算业务相互制约机制不落实、出现真空或漏洞，被犯罪分子伺机作案。操作监督检查流于形式，上级对下级、主管对基层人员、事后监督岗对会计操作岗的各项检查并未严肃认真进行，而是成了例行公事，导致一些支付结算案件长期隐藏。

4内控风险

人员配备不到位、规章制度形同虚设，特别是一些基层分支机构人手配备不足或随意抽调会计人员应付紧急任务，使业务相互制约机制不落实、出现真空和漏洞，被犯罪分子伺机作案。监督检查流于形式，上级对下级、主管对基层人员、事后监督岗对会计操作岗的各项检查并未严肃认真进行，而是成了例行公事、使一些内部案件长期暴露不了。

5经营风险

经营风险是指银行由于经营管理不善，各种风险积聚到一定程度集中表现为流动性困难而引发的支付风险。随着市场经济的发展和金融业竞争的加剧，银行经营面临内外双重压力。银行自我约束机制和内部控制机制尚未真正建立，经营管理水平难以适应市场的变化，出现大量违规经营，信贷资产质量下降，不良资产比例上升，政府行政干预和企业借改制之机悬空银行债务，使银行经营状况进一步恶化，资产安全性和流动性出现严重问题，有的已发生支付危机。与此同时有效化解和抵御风险机制尚未建立。当前影响银行资产流动性、安全性的主要因素是金融资产质量低下、资产负债比例高、金融资产风险大。

二、商业银行会计结算风险防范的措施

1、防范清算风险

首先，要牢固树立服务大局的观念，进一步增强责任感和使命感。商业银行支付清算系统是全社会资金运行的大动脉，支付清算系统的全体干部职工使命光荣、任务艰巨，必须从服务经济平稳较快发展和提升国际竞争力的高度来认识我们的职责；其次，要牢固树立安全意识，切实防范支付清算系统风险。清算总中心及各地清算中心业务运行系统的安全及其信息安全对金融稳定、市场发展、社会和谐影响巨大。要高度重视备份系统建设，参照国际先进水平，从可行性、实用性和先进性上通盘考虑加强应急管理工作，提高应急处理能力；最后，要加强支付清算的人才队伍建设，围绕市场参与者的需求和支付清算技术国际发展动态，积极开展各项业务培训，不断提高员工队伍的整体素质，为支付清算系统的发展提供更有力的人才保障。

2、防范票据风险

首先，防范票据承兑业务风险。认真审查承兑的票据，审查其有无真实商品交易和劳务供应关系，有无按规定收取一定的保证金和手续费，并签订相应的保证合同。对承兑申请人进行资格审查，严格界定保证人的信用等级，对客户经营状况实时监控，要求客户出具承诺书和授权委托书；其次，防范票据结算的诈骗犯罪行为；最后，加强对柜面人员的风险防范教育和票据防伪工艺、防伪知识的培训，建立银企联防制度，对大额款项的支付，主动与客户沟通、确认，建立审核责任制，固定专人审核票据，实行票据防伪暗记审核程序化，研究票据结算诈骗犯罪的易发环节，分析、掌握票据结算诈骗犯罪的特点、手段和趋势；防范其他票据业务风险。

3、防范结算操作风险

银行应按照决策、执行、监督反馈三个系统相互制衡的原则进行会计结算操作风险管理和内部控制组织体系的设置。会计内部监督系统应当分层次建立，在基层营业机构应当建立实时控制的事中监督系统，在上级会计管理机构应当建立针对基层柜台业务的事后监督机制。银行应变革现有的风险管理系统组织结构，增加关于会计结算操作风险方面的管理内容。会计业务流程是银行业务的最基础的平台，银行会计结算风险必定对银行其他业务产生影响，所以，风险管理部门要与相关业务部门团结协作，共同参与对会计结算操作风险的管理。

4、防范内控风险

建立严密的商业银行会计内部控制体系，会计内控制度的建设和执行情况是一个持续改进的过程，在这个过程中，银行内控制度评价发挥着重要的作用。会计结算风险存在根源在自身体系的不健全，完善银行会计内部控制体系成为会计结算风险防范重要的举措。首先，明确会计主管风险管理责任；其次，加强会计结算内部控制建设；再次，完善会计结算监察纠错机制；最后，发挥内部审计的风险防控作用。

5、防范经营风险

要适应商业银行股权结构变化，逐步建立董事会管理下的风险管理组织架构；在风险管理的执行层面，要改变行政管理模式，逐步实现风险管理横向延伸、纵向管理，在矩阵式管理的基础上实现管理过程的扁平化；完善银行决策体系，建立合理分工、上下结合、互相协调、职责分明的经营决策体系。越是高层的经营管理行为应力求摆脱对日常经营活动和例行公事的处理，而集中主要精力研究重大经营战略决策；加强银行经营决策的责任制，任何重大的经营措施都要经过严格的审批程序，防止个人或者少数人任意决定经营决策。

防范银行会计风险是银行业面临的一项挑战性工作，而完善内控制度、防范金融风险是商业银行一项复杂和漫长的工作。需要根据经营环境的变化而改变工作方法，需要在实践中不断探索和创新。只有不断探索抵御商业银行会计风险的办法，才能更有效地防范和化解金融风险，促进经济的健康发展。

第二篇：商业银行会计结算操作风险

商业银行会计结算操作风险

一、银行会计结算核算风险 1．银行会计操作风险定义

银行会计操作风险是指由于银行会计管理缺陷、系统缺陷，或者会计相关人员的错误、疏忽而发生潜在损失的可能性。银行的会计操作风险无法避免，却可以通过综合管理体系加以控制，从而降低其发生的概率，减少其可能带来的损失。包括人员类风险，账户类风险，结算核算类风险和科技类风险。其中结算核算类风险为银行会计操作风险的核心环节。

2．结算风险结算风险结算风险结算风险

主要有：章、证、压（押）、机管理没能做到三人分管。不按规定保管和使用重要空白凭证。部分临柜会计人员验印流于形式，或者未执行验印制度，以致伪造印鉴未能被识别。没能严格的操作流程办理银行汇票签发业务，甚至存在汇票签发“一手清”现象。

3．核算风险核算风险核算风险核算风险。

会计核算中，会计人员由于责任心不强等原因，经常记账串户。柜面收付现金时混笔操作、手续不清。核算时审核把关不严，造成转账支票的收款人与进账单收款人不一致。应当对大额存单签发、大额存款支取未实行分级授权与双签制度。

二、银行会计结算核算风险表现 1．会计核算过程中的信息失真风险

众所周知，银行以网点分布范围广，客户服务便捷等赢取市场，这就存在部分分支机构在会计核算方面可能会存在无视法律法规等不规范操作，例如滥用会计科目帐外经营，篡改帐表，造假账，虚报数据等，使银行资产，负债，所有者权益核算不真实，引发重大损失和经济大案的发生。

2．各种票据的结算

目前银行的票据业务一般设计公司或者个人支票，上页或者银行汇票等，他们以易于流通等优点大大缩短企业或者个人的时间成品，但是由于银行内部风险防范意识薄弱，操作程序不规范，制度不严密，再加之科学技术的不断发展，使金融票据犯罪愈演愈烈，票据诈骗形式也从内部勾结，内外勾结向境内外勾结不断升级演变。

3．联行和跨行业务 会计联行和跨行业务风险主要来自银行系统内电子汇划，内部往来，清算业务及银行机构往来等环节，由于这些环节必然会有一定的资金在途时间，从而会产生一定的风险，特别市在资金清算方面存在较大的风险。主要表现为会计人员的违法操作，盗用交换印章，伪造交换票据，盗用跨行资金，使银行会计风险的发生日益频繁，跨行资金的安全性受到严重威胁。

三、对会计核算结算风险的分析及对策 1．风险构成层面分析

会计柜面业务主要面临两大风险，一是操作风险，二是道德风险。操作风险和道德风险有一个明显的共同点，即主观因素起决定性作用，客观因素的影响相对较少。

（1）对于操作风险

在满足人员基本配备要求的情况下，只要主观上准确把握风险点并正确地采取措施加以管理是完全能够实现控制目标的。巴塞尔银行监管委员会在《有效银行监管的核心原则》中提出，最重大的操作风险源自于内部控制和公司治理机制的失效。同样，管理因素也是形成银行会计操作风险的主要原因，管理体系中的某个或某几个环节的失效或存在漏洞必然造成操作风险大案要案的发生。

（2）对于道德风险

主观上树立正确的世界观、人生观和价值观也能够得到良好的控制。在会计人员这样一个庞大的员工群体中，操作风险和道德风险是客观存在的。当操作风险发生而无道德风险时表现的是业务差错。道德风险存在而无操作风险时，违规和做案的行为将无法实施，只有当操作风险与道德风险同时发生时，事故与案件的发生才能变为现实。考察商业银行风险的原因，很多情形下是由于缺乏在科学、积极的共同价值观支配下所形成的职业道德规范的结果。道德风险正实实在在地威胁着商业银行的生存、稳定与发展。

2．防范手段层次分析（1）现场控制

现场控制是操作风险管理最直接、最有效且成本最低的方式，目的在于第一时间预防和防止事故、案件的发生。

（2）稽核

稽核是事后对全部已经发生的业务通过再审核以揭示风险、案件的管理方式，具有滞后效应。

2（3）检查

检查是定期或不定期有选择地对机构、网点在一定时间段内的会计柜面业务事项进行合规性检验的管理方式，时效性最差。

三种风险控制方式的效率、效果依次递减，特别是检查的效果受主观因素影响比较大，不同的检查人员对同一个网点的检查情况可能会出现较大差异。稽核和检查除揭示风险、隐患和案件，另外一个重要功能是对柜员违规或违法行为产生一定的心理震慑，所以会计柜面业务应以现场控制为风险管理的重点，以稽核和检查作为现场控制有效性的验证和风险控制的补充。

3．会计管理层级分析

在逐级负责的管理体制中存在上传信息真实性衰减的倾向，当负面信息由基层向上传达到第一个管理层后，真实情况往往被粉饰或变通后再传达到上一级管理层，经层层加工的信息传到再上一级管理层后与实际情况往往大相径庭;而正面信息存在相反的效应。其原因除了银行工作人员责任心不强、粗心大意、误解指令或判断失误外，当发生执行不利或偏差时，除非严重到了无法隐瞒，否则，经办人员与管理人员为了避免上级惩罚，都没有向上报告的意愿。这种情况在各行会计自查和稽核报告中有较明显的反映，非常不利于管理层及时对症下药，从制度上调整和改善管理手段。会计部门近年来逐步实施了集中稽核、集中对账、集中现金调拨、集中票据交换等方式，这些做法都能起到缩短管理半径、提高管理效率、加大管理力度的作用。但是伴随着不断的集中和上收，优秀人才也在不断上移，基层柜员的整体素质不断下降。由于柜面操作的特点决定其只能是在网点分散进行，而且是以柜员个体为单位，作为风险控制的起点，柜员的素质不能得到保证，风险控制的难度也必然加大。

4．会计内部控制因素分析（1）会计规章制度建设相对滞后

商业银行为体现“以客户为中心”的服务宗旨，金融产品不断推出，但存在会计制度修改时间滞后于业务系统版本的情况，特别是在一些账务核算等细节方面存在制度空缺，这在一定程度上影响了会计人员经办业务的质量，给前台人员带来一定的操作风险。

（2）领导分工不符合

分支行领导内控管理职责落空现行商业银行机构设置中，存在行领导分工不符合，《商业银行内部控制指引》中“责任分离、相互制约的原则”的现象，前 3 中后台分工集于一身。业务上虽然由不同部门在流程上进行风险控制，但最终还是由一个人说了算，容易导致高管人员既无法集中精力抓内控管理，也可能因拓展业务或其他原因，授意、暗示、指示、强令会计部门、会计人员违法或违规办理会计业务，从而诱发会计操作风险。

（3）系统的预警和风险控制力度不够

目前，随着商业银行逐步实现数据集中，基层一线普遍实行单人临柜、综合柜员制，虽然可以通过授权复核参数等手段，对业务操作应有的风险控制点及操作权限进行有效的控制，但仍不能全部控制柜员的违规行为。如需要实时授权的业务，柜员采用跨终端授权也能完成，致使风险性业务的授权形同虚设。

总之，加强会计信息的真实性、准确性、实用性，越来越为广大投资者、债权人及企业管理者和社会各界使用者使用信息资源所重视，也是企业自身发展的生存之道。所以解决治理好严重的会计信息失真问题，将有力地促进我国社会主义市场经济的有效运行和健康发展。同时，成为政府部门进行宏观决策的重要依据。

第三篇：我国商业银行会计风险及防范浅析

我国商业银行会计风险及

防范浅析

摘要银行会计核算是对银行业务经营活动进行反映、核算的过程是银行会计工作管理的基础也是防范银行经营风险的前沿阵地因为任何金融风险都要通过会计核算来实现所以也就意味着任何会计核算过程中都潜在着风险因此作为“过程控制”的管理工具加强银行会计核算这一环节的风险防范是当前金融风险防治的重中之重

关键词商业银行；会计风险

1银行会计行为风险的表现

(1)内控风险会计工作是保证商业银行健康运行的基础件工作风险的反映、预测和分析均依赖于及时、真实、可靠的会计信息若会计行为违规信息失真不仅无法满足防范

1风险的信息需求而且将带来风破损失加大的可能性如收入不报、成本不实、截留利润、搞两本账等将造成银行资金被截留、贪污、盗窃的风险会计内控制度执行不严使假造票据、伪造凭证等在法违纪行为得不到控制必然造成结算资金、内部往来资金被套取、侵吞、挪用、骗取的风险会计行为违规是经济犯罪的护身符和温床

(2)财务评价风险国有商业银行以效益为核心的经营目标的确立客观上要求其在符合市场需求的前提下有健全的以财务业绩考核为中心的科学的管理制度财务报告作为考核各级行经营业绩的主要依据其合理性、有效性完全取决于会计信息是否真实可靠财务定量评价最直接、最更要的资料是财务报表提供的会计信如果会计行为违规经济效益不真实必然使财务评价失真

(3)计划风险会计行为为风险的影响渗透于国有商业银行经营计划全过程信贷计划既要包括对未来项目市场的预测又要建立在对过去信贷资产收益的分析基础之上如果会计行为违规夸大信贷资产收益率使一份非可行性论证分析报告在虚假会计信息的掩盖下通过就会造成信贷资产损失的风险；又如对高息揽存不能及时监督和反映不仅会造成到期不能支付的风险而且使筹资计划失去科学性甚至会诱发信贷计

划无资金来源保证的信贷风险总之会计行为违规会影响到综合经营计划的正确编制造成资金使用风险

(4)市场风险会计信息真实可靠是市场经济得以健康发展的前提国有商业银行如果会计工作漏洞百出假账泛滥不仅破坏了市场竞争的有序性干扰市场运行而且依据失真的会计信息无法准确进行市场定计必将造成经营风险最终受到市场无情的惩罚会计信息对内部资源配臵有重要的调节作用错误的会计信息会误导资金流向使国有商业银行内部资源配臵缺乏效率竞争能力下降在市场竞争中面临被淘汰的风险

2加强银行会计风险管理的建议和措施

(1)树立全面风险管理的理念提高风险防范意识要教育员工树立风险意识和责任意识通过对各类案件的剖析正视经营管理中的风险环节既不要对风险产生恐惧更不能麻痹轻视风险要树立风险防范意识加强内控机制建设严格执行各项制度按规定程序进行操作必能有效控制风险的发生(2)加

强银行会计内控制度建设

加强银行会计内控制度建设首先要建立相应的内控责任机制如岗位经济责任控制机制、稽核部门的日常监督机制、权力制衡机制、财务监测机制等并注意树立三个观念一是树立风险防范观念内部控制的设计要从以防止银行业务人员工作差错为主转变为以防范银行风险为出发点；二是树立全局观念将内部控制系统建设成各项制度、措施有机的连接既相对稳定又能随环境、目标的变化相应进行调整的有机整体；三是树立信息安全观念在信息科技迅猛发展的今天加强计算机信息安全管理已成为内部控制有效与否最为关键的一环

(3)建立会计行为风险预警系统近年来国有商业银行电子化、网络化设施得到普及已具备了现代化信息处理的物质基础但还没有形成会计行为风险预警系统随着会计行为风险的日益增加有必要在电子化网络的基础上开发预警系统软件将预警与核算建立在一个平台上在核算数据录入的同时预警系统能够及时跟踪分析跟踪分析的主要内容包括结算票据的处理是否符合内控制度、要素是否齐全合规有无压票行为；账证、账账、账表、表表是否勾稽一致；往来类科目是否配对相符等通过会计定出预测技术和方法对会计核算全过

程进行事前、事中、事后研究分析对带苗头性、有疑点的问题实时报警实现有效监测

(4)加强银行会计信息真实性、准确性的披露与揭示完善会计报表体系

在现有会计报表的基础上单独编制一张补充报表将风险资产总额及资本充足率；逾期贷款平均余额及资本风险比率；备付金及备付金比率；贷款风险集中度；短期、中长期贷款、逾期贷款及贷款方式和结构；不良资产状况包括逾期、呆滞、呆账；对外投资可能发生的损失；或有资产和负债等基层行风险信息补充进去以正确评介经营成果防范会计风险

第四篇：浅析我国商业银行的会计风险及防范

摘要

商业银行会计核算是对银行业务经营活动进行反映、核算的过程，是商业银行会计工作管理的基础，也是防范银行经营风险的前沿阵地。因为任何金融风险都要通过会计核算来实现，所以也就意味着任何会计核算过程中都潜在着风险。因此，作为“过程控制”的管理工具，加强银行会计核算这一环节的风险防范，是当前金融风险防治的重中之重。商业银行会计风险是指银行在会计记录、帐务处理和经营成果核算等业务活动中，因种种原因导致利润损失、资不抵债，甚至倒闭的可能性。归纳起来主要有核算风险、结算风险、联行风险、财务风险、出纳风险、决算风险、人员素质风险、管理风险、外汇会计风险等几个方面，它是金融风险的重要组成部分。

为此，防范和化解金融风险，已是摆在国家经济管理部门、金融理论和实际工作者面前的不可回避的重要课题。银行会计是金融综合基础部门，金融部门的每笔经济业务都要通过从会计部门审核、核算，所有的资金都要经过会计部门流入、流出，因此，认真分析当前金融风险表现形式，从银行会计部门这个角度，抓住主要矛盾和环节进行研究解剖，采取切实有效的措施加以防范，金融风险就能得到有效的化解和控制。

关键词：商业银行；会计风险；防范

I

目录

一、商业银行会计风险的表现形式„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1

（一）管理风险„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1

（二）核算风险„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1

（三）结算风险„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2

（四）财务风险„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2

（五）出纳风险„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2

（六）人员素质风险„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2

二、商业银行会计风险防范和化解的对策„„„„„„„„„„„„„„„„„„3

（一）创造良好的银行防范风险的外部环境„„„„„„„„„„„„„„„„3

（二）建立良好的防范银行会计风险的内部环境„„„„„„„„„„„„„„4

1、确实抓好人员队伍建设„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4

2、建立适应市场经济要求的商业银行经营机制，管理模式和内控体系„„„„4

3、抓信利润这个“牛鼻子”，大力增收节支,全面提高经济效益„„„„„„„5

4、加强会计制度建设„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„6

5、建立会计风险报警机制„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„6

6、加快银行会计电算化发展步伐„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„6

7、严格操作规程，加强银行会计督察力度„„„„„„„„„„„„„„„„7

8、大力发展中间业务，防范和化解银行经营风险„„„„„„„„„„„„„7

9、建立银行经营风险保障制度„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„8

10、商业银行应拿起法律武器，切实保障自身的权益，防范和化解除财务风险.8 参考文献„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„9

II 浅析我国商业银行的会计风险及防范

商业银行会计是银行经营管理的重要组成部分,是银行业务活动的基础,担负着核算银行经营成果,预测业务发展前景的重要职责。随着我国社会主义市场经济的建立发展和随着金融市场开放程度的不断扩大，我国商业银行将面临更加激烈的竞争和更加复杂多样的风险，会计部门面临的风险也日趋增大。在新的历史条件下，如何防范与抵御银行会计风险，已成为商业银行发展的重中之重。

一、商业银行会计风险的表现形式

商业银行会计风险是指商业银行在会计记录、账务处理和经营成果核算等业务活动中，因种种原因导致利润损失、资不抵债，甚至倒闭的可能性。归纳起来主要有管理风险、核算风险、结算风险、财务风险、出纳风险、决算风险、人员素质风险、外汇会计风险等几个方面，它是金融风险的重要组成部分。

（一）管理风险

一是商业银行管理部门制定规章制度、操作规程缺乏系统安排，条块分割时有存在，规章制度、操作规程间缺乏协调和配合，在各项业务处理过程中，相互制约原则未能发挥应有的作用，影响业务运作和服务质量，甚至给不法分子以可乘之机；二是商业银行经营管理指导思想存在偏差，风险意识淡薄，一味强调业务上规模，未考虑业务发展质量，风险防范机制不健全，存在一定的风险隐患；三是随着改革进一步深入，会计核算的形式发生了一定的变化，商业银行会计主管部门未能及时根据新的形式对劳动组合与财务组织进行优化设置，导致了会计岗位设置不当，形成风险。

（二）核算风险

一是制度执行不严，违章操作，会计人员在受理客户业务、内部有价单证和重要空白凭证管理和业务核算过程不按规程办事，随意性强；二是随着科技的发展，犯罪分子全国伪造、变造票据套取银行信用的手段更复杂，会计人员识别票据真假手段相对落后；三是随着现金收付量急据增大，出纳管理中存在现金收付业务的差错，以及库款的运送、库房的守护等内外风险；四是随着各商业银行国际业务和发展，外汇业务的份量越来越大，外汇会计由于涉及国际业务，政策性特别强，对维护国家和银行的权益与信益以及保密方面的要求也特别强，容易形成失误，其造成的后果更为复杂，严重，风险也就更大。五是部分机构为了本单位的利益，在会计决算报表上要求财会部门做数字文章，通过弄虚作假搞账外账，虚增虚减利润，以取得其考核业绩。

（三）结算风险

金融结算风险大量存在于商业银行现实生活中，比如犯罪分子以商业银行为作案对象，采取伪造，变造凭证，伪造、变造会计印章，编制虚假合同等方式向银行申请办理各种银行结算，以达到骗取银行资金为目的。银行会计人员既要做好日常繁重的会计工作，准确及时地处理各项会计结算业务，又必须花费大量的精力做好各项协助防范工作，确保客户和银行资金的安全，以维护银行的形象，保障金融活动正常有序地进行。犯罪分子利用信用卡业务窃取银行资金的行为手法多种多样，恶意透支者有之，利用高科技手段频频作案者有之。随着金融电子化进程的进一步加快，研究如何既利用高科技手段造福于社会，又能有效地防止和减轻高科技金融服务所带来的负面影响效应，这为银行防范金融风险又提出了一个新课题。

（四）财务风险

资产质量问题所带来的财务效益风险。由于国有商业银行长期以来在计划经济体制下动作，经营观念、效益观念、风险意识淡薄，加之受行政干预、本位主义、“大锅饭”等困扰，国有商业银行的信贷资产质量不高，企业吃银行“大锅饭”，欠债不还现象比较普遍；很多企业经营不善，破产和倒闭现象屡见不鲜，给银行带来了大量的不良资产；部分企业趁兼并、破产、重组等改制之机，采取各种方式，逃废、悬空银行债务，致使国有资产大量流失。大量不良资产的存在使商业银行经营步履艰难，虽然银行资产负债表上任其发展款数额巨大，但贷款收不回，不良贷款率上升，贷款收益率、利息实收率很低，银行资产得不到流动，盘活资产存量困难重重。银行效益滑坡，财务效益风险加大。从现实情况看，一些国有商业银行超比例发放贷款，资产负债成倒挂经营模式，资金头寸十分紧张，风险巨大。在贷款的投向、投量、贷款期限上，向某一行业或某一项目注入贷款资金的比例较大，期限较长，收益和风险都较集中。

（五）出纳风险

出纳业务是银行的重要业务，银行是国家的出纳机关，每天由银行吞吐亿万元现金，出纳人员深受假币、假券等困扰，出纳柜员制的推行，出纳人员一人处理现金收、付及记账等各项工作，政治、业务素质和敬业精神如不适应要求，就会出现风险。另外，ATM柜员机由于受设备本身质量的影响，时常遭受犯罪分子的袭击，柜员机也给银行带来了现金风险。

（六）人员素质风险

一是对会计人员忽视思想教育，受社会不良风气影响，个别人品质恶劣，套取银行资金，使银行业信益受到损害。会计人员在岗时间过长，易对本岗位产生厌倦情绪或麻痹思想。为了保持基层行处会计核算的可靠稳定性，一般对会计人员排选要求思想品德和业务素质较高，可谓是在全行“十里挑一”。这些精选出来的会计人员一旦固定，就很少考虑离开会计岗位。有的会计人员在岗位上需要干五年、十年甚至到退休。这不仅抵制了一些年轻人对多元化工作实际的锻炼要求的积极性，而且不利于培养复合型金融人才。相反，在会计岗位时间过长，对本部门和岗位缺乏新鲜感，对工作被动应付，甚至思想产生麻痹。如，对外部递交的重要票据，不认真进行验证真伪，就草草入账，结果让不法分子诈骗银行资金得逞才发现票据属伪造的，给银行造成无法挽回的经济损失。二是随着商业银行业务的不断发展及综合柜员制的推行，优秀会计人员相继调离会计岗位，造成会计机构新手多，在没有很好的学习和掌握履行未来岗位职责所要求的专业知识、基本技能和工作方法下就草草上岗，导致商业银行会计业务服务态度不佳、工作质量不高，操作行为不规范，案件时有发生。

对有关会计法规的财会制度改革，缺乏学习和研究，使基层行处财会工作创新被动，易造成政策风险。长期以来，基层行处会计人员普遍认为，熟练掌握会计操作技术就够了，对相关法规的学习重视不够，甚至认为法规是其它部门的事与己无关。对于财会制度改革，除了总行布置调查研究以外，基层行很少有人对此专门研究，不能迅速向上级主管部门反映财会制度在基层行处的情况及改革建议。财会工作缺乏创新意识和动力，对国家财经制度改革精神吃不透，把不准，不能有效的推动工作的主动性和开拓性。

二、商业银行会计风险防范和化解的对策

为进一步深化会计管理体制改革，更好地防范和控制会计风险，还须努力创造内外部宽松的环境，为此，提出以下几点设想：

（一）创造良好的银行防范风险的外部环境

深化体制改革，促进企业不断发展、壮大，建立社会主义市场经济条件下，市场经济规律将对企业的经营与发展起主要引导和约束作用。市场经济发展越是成熟，企业越是注重市场经济规律的作用。在合法经营、守法经营的前提下，注重企业的形象和信誉，与银行建立良好而成熟的信贷、结算关系，不论是国有企业还是集体企业，都在市场中公平竞争，不再依靠国家行政行为扶持。欠债不还者，再无市场，优胜劣汰，形成经济发展的循环。这样，银行的资产保全和财务收益就有了可靠的保证，财务风险将会大幅度降低。

不断制定和完善金融政策和法规，使金融活动有法可依，违法必纠，走依法治国、依法治行的道路。“法立则国兴”法制完备，施行通畅，国家才能真正得到法治。金融法制建设近几年得到了迅速的发展，但与市场经济的要求及与世界经济接轨的角度看，还远不能适应要求。因此，今后应重点对企业借资产重组、分立、停产、划小核算单位之机，逃避银行债务，转移、侵吞国有资产的行为，制定更加完备的法律，对违法者坚决从重、从严惩处，切实保护银行的资金安全，维护银行的正当权益不受侵害。

切实加强金融监管的力度，建立健全一套金融预警机制，按巴塞尔协议的要求，对商业银行的资本充足率及经营活动进行监管，充分发挥央行的调节作用，防范和化解金融风险。

（二）建立良好的防范银行会计风险的内部环境

1、确实抓好人员队伍建设

“百年大计，人才为本”。人是一切活动的主导者和决定力量，没有一支思想坚定，作风严明，严守纪律，业务精通，爱岗敬业的银行员工队伍，银行事业的发展、壮大就是水中捞月之事。我国是有着五千年悠久历史的文明古国，儒家之风对我国的影响深厚，我国历史上不乏精忠报国、修身养性、洁身自好的圣贤俊杰之士，我国又是一个社会主义国家，注重培养人的共产主义道德观，在社会主义建设中也涌现出了无数一身正气，无私奉献的社会主义新人，这是我们的两大优势。我们可以把共产主义的世界观与儒家思想中的“慎独”等思想结合起来，古为今用，进行各种形式的思想和道德教育，培养银行员工优秀的道德情操，形成一种讲道德、讲奉献、廉洁奉公、洁身自好、爱岗敬业，以不贪为宝，以奉献为荣的良好范围，银行的财会风险就会大大降低。

同时，必须迅速地培养造就一批既懂经营又懂管理，具有现代企业意识和经营才能的复合型银行管理人才队伍。这是银行防范财会风险的重要保证。目前银行从业人员特别是会计人员的业务素质与业务发展需要不相适应，表现为业务能力单一，信用卡、房贷业务、对公业务、外汇业务、储蓄业务、电脑操作都比较精通的复合型人才比较少；即使在一个部门，由于不同岗位交流较少，一些会计人员往往在一个岗位工作数年，接触狭窄，业务水平难于提高。因此，需要加强会计人员的交流，采取多种形式、多种渠道进行岗位培训。实行会计人员业务等级制度和职称相结合的业务能力综合评定制度，根据评定的等级发给相应岗位的上岗证，高等会计人员到低级会计岗位作业，以确保会计核算的质量。

2、建立适应市场经济要求的商业银行经营机制，管理模式和内控体系

建立适应市场经济要求的商业银行预测体系。正确的决策建立在科学的预测基础上，随着经济体制改革的进一步深入，经济金融联系，经济关系更趋广泛和复杂，经营活动不仅受国内经济活动影响，也越来越受到国际经济活动的影响。因此，广泛搜集材料和信息，科学的筛选，分析材料，去粗取精，去伪存真，并利用科学的方法对某一业务的发展趋势、某一投资项目的可行性、本行的发展战略进行预测，从而为决策提供科学的依据，减少决策的盲目性，使资产质量的投资收益有切实可靠的保证，有效的降低投资决策所带来财务风险，就成为商业银行迫切需要解决的重大问题。严格按财务制度要求处理每笔财会业务，真实地反映成本利润情况，按补偿制度要求提足“两金”，按规定利率吸收存款，科学地界定资产负债比例，消除假帐、加表的现象，依法经营，公平竞争，有效地减少财会风险。

建立科学的资产质量和财务指标考核体系，为考核和监督经营情况，及时调整经营策略，选择控制措施，提高经济效益，提供科学的依据。如资产收益率、贷款利息实收率、不良贷款降低率、费用利润等。都是十分有效的反映了资产质量和经营效益、防范财会的重要指标。

3、抓住利润这个“牛鼻子”，大力增收节支，全面提高经济效益

利润地获得有两条途径，即增收和节支。增收节支是商业银行增强整体盈利能力，商业银行增收节支的路径很多，也很广。

①、扩大贷款规模，增加利息收入。通过“争大不放小”工程抢抓优质市场和客户，找准突破口，加大对优质项目贷款和个人贷款的营销力度，在风险可承受的前提下扩大贷款总量。

②、提高贷款收益率，增加贷款利息收入。一是要充分利用基准利率调高的有利时机，提高贷款的收益水平。二是要充分利用资金相对过剩和利率市场化趋势加快的有利条件，在营销中不断提高议价能力。三是结合利率浮动政策对现有的各项贷款的利率浮动情况进行认真的分析和研究，应该上浮的要上浮，应该大幅上浮的要浮够。

③、清收历年贷款欠息，增加利息收入。要对表外应收未收利息逐户逐笔进行分析，查找形成的原因，制定具体的清收目标、措施，落实清收责任和进度。

④、利用优势资源，扩大中间业务收入。在着力打好增收的基础上，努力实现银保业务、帐户管理、投行业务大突破，力争在其他中间业务项目方面也能有所发展。

⑤、控制利息支出，降低筹资成本。一是对新增的协议存款要逐笔上报审批，对已签订协议和存有定期存款的公司、机构和同业客户，要在成本精算的基础上，增强议价能力，力争逐户重新议价。二是从调整存款期限结构入手，以理财金、网上银行等为依托大力发展电子银行、银行卡等业务，吸纳和沉淀更多的低成本活期存款，压降高成本的三、五年期存款，稀释和摊薄存款的直接成本。三是针对目前业务网点和营销部门成本观念淡薄，在营销过程中为扩大规模，不计成本吸收存款的现象，该行将存款成本控制目标与财务资源配置挂钩，促进各机构、网点做到无效益的资金不揽，无利差的存款不抓。

⑥、减少手续费支出。压缩重点是代办类手续费支出中的守押费用和银团贷款手续费支出。⑦、严格执行营业费用管理制度。在省行下的费用额度内，重点调整费用结构，加大费用配置对业务发展的促进作用，提高费用的使用效率。

⑧、加强无息资产管理，提高资金整体收益率。要结合自身业务经营情况开展分析研究，合理配置各项资金，加速资金的流动，尽量降低高成本的资金占压，降低无效低效资金占用，提高资金的收益水平。

4、加强会计制度建设

一是建立健全会计人员配备制度。各行人事部门和会计部门应协调一致，认真研究会计人员配备的科学性、合理性、有效性，充分考虑会计人员数量和质量对业务发展和会计风险防范的综合需要。二是健全业务管理体制。各级行应建立、健全、完善各种会计管理、核算操作制度，就人员分工、章、证、印、押、密的使用管理，科目规范使用，会计核算操作规程等制定一套比较详尽的办法，使每个会计岗位的操作都有章可循，一看便明，即便于上级检查，也便于下属统一贯彻执行,杜绝会计核算和人员分工及章、证、印保管使用中的抵触心理和随意性。三是建立健全会计控制制度。必须坚决贯彻各级会计审批制度，如对大额款项的分级审批、挂账、冲账、调账的会计主管审批制度，会计口令代码管理制度等。四是建立考核奖罚制度。建立科学的会计质量和奖罚体系，并与会计人员的上岗、调资、福利、升迁等密切挂钩，注入激励机制。五是进一步完善财会升级达标制度，推动会计升级达标工作的深入发展。

5、建立会计风险报警机制

一是建立会计事后集中稽核体系，强化二级分行对县行、部、办的会计控制能力，这对及时发现和化解会计业务风险意义重大。二是进一步充实加强审计部门的力量，赋予审计部门相应的独立性、权威性、使会计业务审计工作进一步规范化、制度化。进一步完善对人员离任的审计，会计负责人离任、会计人员离任也应逐步建立审计制度。三是建立会计人员业务和思想品质的监督和考核体系，对不适应业务需要或行为品质不端者，应及时调离会计岗位，化解风险。四是建立对计算机硬、软件及运行情况的监督体制。五是各行应成立风险报警领导小组，重点是对资本报讯充足率，资产负债比例，资金流动安全性、流动性、效益性、利息实收率、会计机构、人员业务综合风险度等情况进行及时监督、分析，制定、调整资金营运计划，合理地摆布资金，科学的经营；对业务量小的和构成人员配备不足的机构坚决撤并。

6、加快银行会计电算化发展步伐

会计电算化，是电子计算机在会计工作中应用的简称，就是把以电子计算机为代表的现代化数据处理工具和以信息论、系统论、控制论、数据库以及计算机网络等新兴理论和技术应用于会计核算和财务管理工作中，以提高财会管理水平和经济效益，进而实现会计工作的现代化。会计电算化改变了会计核算方式、数据储存形式、数据处理程序和方法，扩大了会计数据领域，提高了会计信息质量，改变了会计内部控制与审计的方法和技术，因而推动了会计理论与会计技术的进一步发展完善，促进了会计管理制度的改革，是整个会计理论研究与会计实务的一次根本性变革。从表面上来看，会计电算化只不过是将电子计算机应用于会计核算工作中，减轻会计人员的劳动强度，提高会计核算的速度和精度，以计算机替代人工记帐。会计电算化决不仅仅是核算工具和核算方法的改进，它必然会引起会计工作组织和人员分工的改变，促进会计人员素质和知识结构的提高，提高会计工作效率和质量，解放会计人员的时间和精力，促进会计工作职能的转变，推动会计理论和会计技术的进步，提高整个会计工作水平大幅度增加企业的经济效益，使会计理论和实务的方方面面都将发生前所未有的深刻变化。电算化普及与提高的优势在沿海地区及经济发达地区已得到充分体现。但经济欠发达地区及中西部地区的电算化发展步伐较为缓慢。建立全国统一的电算化网络，以跟上世界金融电子化发展潮流是近期要解决的近迫在眉睫的问题。它的解决，将为我国金融电子汇兑结算业务与国际接轨提供宝贵时间。

7、严格操作规程，加强银行会计督察力度

商业银行会计在银行各项业务中的突出地位及存在的风险已被人们所共识。商业银行建立的会计稽核体系，有效地规范了银行会计业务。为适应业务发展的需要，必须进一步强化会计稽核体系，为克服会计核算中的弊端，彻底杜绝假帐、假表、虚开银行承兑汇票等违规现象，为促进银行业务健康发展提供有效保障。

8、大力发展中间业务，防范和化解银行经营风险

中间业务又称表外业务，目前商业银行的中间业务主要有本、外币结算、银行卡、信用证、备用信用证、票据担保、贷款承诺、衍生金融工具、代理业务、咨询顾问业务等。中间业务作为银行三大业务之一，其地位和作用早已被发达国家所认同。中间业务是指商业银行在资产业务和负债业务的基础上，利用技术、信息、机构网络、资金和信誉等方面的优势，不运用或较少运用银行的资财，以中间人和代理人的身份替客户办理收付、咨询、代理、担保、租赁及其他委托事项，提供各类金融服务并收取一定费用的经营活动。在资产业务和负债业务两项传统业务中，银行是作为信用活动的一方参与；而中间业务则不同，银行不再直接作为信用活动的一方，扮演的只是中介或代理的角色，通常实行有偿服务。在国外，商业银行的中间业务发展得相当成熟。美国、日本、英国的商业银行中间业务收入占全部收益比重均在40％左右。在我国，随着经济体制改革、金融体制改革和对外开放的不断深入，发展中间业务对银行适应社会经济发展以及促进经济效益的提高均具有重要作用。现阶段，我国目前商业银行表外业务的规模一般占其资产总额的15％以上，中间业务与资产负债业务虽然不可能平分秋色，所以发展银行中间业务更要坚定信心、创作条件，尽快地朝战略目标努力。

9、建立银行经营风险保障制度

通过各保险公司投保，化解经营风险。当前，混业经营已成为金融业的主要发展趋势，传统的银行、保险、投资银行、基金公司间的边界进一步模糊，金融企业间的并购与兼并频繁。银行保险就是在这一背景下银行与保险公司合作的产物。我国银行保险源于20世纪90年代，当时总体规模很小。2000年开始，银行保险取得飞速进展，但在2004年，银行保险的发展速度放缓，业务起伏较大。目前，国内保险公司与商业银行之间的良好合作互动机制尚未建立，业务发展存在一定问题。因此选择最优的银保合作模式，日益成为银行与保险公司共同关心的问题。

10、商业银行应拿起法律武器，切实保障自身的权益，防范和化解除财务风险 金融风险会计防范是一项庞大的系统工程，只有运用系统理论和方法构建金融会计风险防范系统的框架，改变分散的、孤立的、静态的风险防范方式，构建一个整体的、关联的、动态的风险防范系统才能提高金融会计风险防范的有效性、以控制和减少风险损失的发生。

综上所述，防范和化解金融风险，已是摆在国家经济管理部门、金融理论和实际工作者面前的不可回避的重要课题。银行会计是金融综合基础部门，金融部门的每笔经济业务都要通过从会计部门审核、核算，所有的资金都要经过会计部门流入、流出，因此，认真分析当前金融风险表现形式，从银行会计部门这个角度，抓住主要矛盾和环节进行研究解剖，采取切实有效的措施加以防范，金融风险就能得到有效的化解和控制。

参考文献

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第五篇：我国商业银行会计内部控制及风险防范措施

我国商业银行会计内部控制及风险防范措施

摘要：在瞬息万变的社会发展趋势下，我国金融市场下的业务项目日趋多元化。即便是当前金融市场体系较为成熟的先进西方国家中，内部控制也仍然属于一项与财政、经济息息相关的热议话题。目前，国内金融机构关于会计内控体系建设并非有多么健全与完善，还依然需要向国外一些发达国家金融组织机构予以借鉴经验和学习。基于此，文章阐述内容视角主要与我国商业银行会计内控及风险防范有关，以期望通过笔者对商业银行金融机构会计内控建设有关问题的粗浅性阐述，对相关业界同仁提供一定微末帮助。

关键词：商业银行;内部控制;经营;经济;风险

中图分类号：F830.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）005-0000-01

商业银行金融机构属于以货币经营或相关金融市场衍生产品业务项目运营为主的特殊金融行业。可以说，商业银行每笔金融业务都会涉及到资金转入、转出等形式的资金流动。因此，商业银行在市场化运营机制下，其运营资金业务项目也多来源于负债性质，并对金融市场中的信用体系高度依赖，属于一项高风险金融行业机构。这样一来，商业银行必须要利于资金风险管理等去考虑会计内部控制体系的完善建立，以此来降低金融业务的市场运营风险。

一、商业银行会计内部控制存在的主要问题表现

（一）内部控制体系结构完善程度低

诸如中国建设、工商、及中国银行等金融机构而言，虽然已经在我国市场化运作条件下上市多年，但真正同国外一些发达国家的货币金融业相比，其现代企业管理制度下的会计内控建设还稍显薄弱。具体问题表现为：一是财务会计单位职责不明晰。随着商业银行机构改革要求的深化作用影响及会计业务的多元化发展，会计职能也由最初的单一化发展为了多元化会计实务处理性质，一定程度上客观提升了单位财务核算执行质量。然而，有关于单位的清算中心、营业室、核算中心、金库管理等的内部机构设置管理体制也并非有多规范，进而弱化了会计主体管理职能。二是人力资源整合配置不够合理。特别是针对于一些金融业务品种较为丰富多元的前提下，有些岗位人员不是空缺就是配置不够合理，难以处理好这些金融业务项目。三是功能发挥重复。主要是一些上级银行部门会对某一特定金融业务或项目问题展开重复检查，故而实则影响了会计内控工作执行。

（二）风险动态预警相对缺失

依照“审计谨慎性”原则，商业银行单位会计内控涉及到的风险控制都是强调以预防为主。然而，针对于当前现行的会计内控建设而言，其对单位金融业务处理更为倾向于时候检查及监督控制，对于一些突发性的风险因素未能周全考虑在内。同时，在风险预警防范手段方面，多数商业银行机构也并没有在技术开发与业务项目配套的财务内控软件，所以很多会计内控视阙下的实务处理发现问题时不能及早预警，风险防范作用明显缺失。

（三）未能形成会计监督合力

当前，商业银行在上级行与基层行之间的会计主体管理、职能监督、业务检查等未能形成自上而下的标准化、统一化会计内控体系制度，甚至有些行与行之间的职能发挥互相抵触。另外，由于不少商业银行内部稽核人员或内审的职业判断能力较低，综合业务技能水平参差不齐，所以针对于丰富多元的金融业务项目也并非能够全盘熟知，缺乏必要的评估、分析能力。同时，银行稽核内审仅对会计核算予以高度重视和关注，但如果只检查有些印章、会计凭证等还是一定程度上弱化了内审职能，这对单位内部会计基础工作实务处理的风险控制十分不利。

二、商业银行强化会计内部控制与风险防范的主要对策研究

（一）完善适应行业发展的内部控制体系

商业银行机构在健全适应行业发展的内部控制体系制度方面，应能坚持“分层定位”原则思想。一是要针对内部各会计职能岗位的内控职责进行部署和分工，这是单位建立必要的会计内控体系机制的实施基础。为此，在决策方面，应能尽快对单位的法人治理结构予以健全和完善，可以结合金融银行股份制予以整合和优化，并配套建立适应金融市场发展要求的现代化企业管理规范制度。而管理层面，应能确保内部控制体系能够具备反应迅速、运作有效、及时整改、及早预警等功能特性。同样，业务操作层面，应能周全考虑金融业务品种、岗位内控职责、风险防范等现实问题，制定出权责清晰的内部业务处理流程。同时，要在完善经济管资本管理的有力基础上，考虑国家货币与外资货币在证券交易、衍生金融业务、资金交易等的对外业务体系建设，且要配套健全的内部监督及控制制度。

（二）构建科学的风险监测及预警管理机制

在商业银行金融机构已经普遍同金融业务项目建设处稽核中心且在贯彻集中稽核的操作机制下，笔者建议风险监测及预警管理的有关权责交由到稽核中心。同时，针对于核算中心工作涉及到的综合柜与联行柜相关职责，应改变稽核中心过去的事后监督处理，强调实行事中管理、风险监测及预警处理、事后监督的综合一体化管理职能。另外，要善于开发信息化财务软件，并在信息化平台中配套建立必要的风险监测及预警系统，提高风险监督的实践处理及信息化监测的应变能力。

（三）整合资源用以形成会计监督合力

在实践工作机制中，商业银行机构为完善内部控制体系及发挥出必要的风险防范能力时，应能对稽核工作的事中、事后监督予以重视，并非单纯的对业务风险进行事先预防。为此，一要加强稽核单位与被监督部门的定期组织联席会议执行，在会议中集中就稽核监督中发现的近期问题进行整改与处置，并通过监督考核机制规范被监督单位的实践行为。二要确保稽核单位和再监督部门所达成的联席会议机制并非流于形式，应能针对内审、纪检监察等有关合作单位予以职能协调，目的是针对于重复监督的业务项目或问题进行明确，最大化提高监督执行效果。同时，要针对于信息共享等风险管理的薄弱环节进行整治，以提高风险监督隐患的处理成果。

三、结语

商业银行为了保障会计内控体制下有关业务活动组织进行的有效性，提出必要的风险预警防范对策应能满足单位金融业务处理、纪检监察等工作的政策要求，进而才能为每一项会计实务业务处理提供良好、可靠的操作规程及标准。同时，商业银行应保障会计内控体系建设能够权责明晰，同时具有相互制约的授权体系，可以凭借内部奖惩激励机制狠抓内控机制贯彻落实等，以切实保障单位会计内控监督及风险预控能力提高。

参考文献：

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