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第一篇：浅谈我国商业银行中间业务的风险防范

浅谈我国商业银行中间业务的风险防范

摘要：我国商业银行中间业务的风险防范需要多种措施。目前我国商业银行中间业务面临的风险管理存在的问题主要有监管部门对中间业务的监管不严，中间业务内控机制不健全，中间业务风险披露机制不健全。本文主要通过叙述我国商业银行中间业务风险类型及特点，并对我国商业银行中间业务风险管理存在的问题进行具体分析，最终总结出一些规避中间业务风险的有效措施。

关键词:中间业务 风险披露机制

防范

引言

未来银行的竞争，是新兴业务的竞争，尤其是中间业务的竞争。我国银行业中间业务发展起步较晚，重视程度也远不如发达市场经济国家。随着我国金融体制改革的不断深化和经济高速发展对金融产品需求的拉动,我国商业银行开始重视中间业务的发展,特别是近几年我国国有商业银行的中间业务取得了快速发展。我国商业银行正逐渐转变经营理念,将中间业务发展作为实现金融工具创新、新的利润增长点。但随着近几年我国商业银行中间业务发展，中间业务也面临着许许多多的风险，使银行蒙受损失。探究商业银行的风险及防范，学习外国的先进经验，有利于我国中间业务更好更快的发展，也可以最大限度的降低银行在这方面的损失。

商业银行的中间业务是指不构成商业银行表内资产、表内负债，形成银行非利息收入的业务。它们主要包括：支付结算类中间业务、银行卡业务、代理类中间业务、担保类中间业务、承诺类中间业务、交易类中间业务、基金托管业务、咨询顾问类业务、其他类中间业务。

1我国商业银行中间业务风险类型及特点

1.1商业银行中间业务风险的类型

1、信用风险。信用风险是指银行在履行业务合同时，由于业务对象主观或客观原因违约，不能正常履行合同义务而使银行蒙受损失的一种风险。信用风险历来是商业银行主要的风险。与资产业务相比，中间业务由于透明度低、灵活性较大，信用风险表现的更加复杂，还具有不确定性。如备用信用证业务，若借款人违约，开证商业银行就要向受益人赔偿损失。又如，在担保业务中，客户因某种原因如破产不能履行合同义务，风险便由银行承担。再如，在场外期权交易中，常发生期权买方因破产或敌意违约而使买方避险目的落空的情况，当场外期权交易远远超过场内交易规模时，银行面临的信用问题更为突出。

2、操作风险。操作风险指因商业银行内部控制及公司治理机制的失效,银行保安和保密体制不完善,银行内部员工技术操作问题和道德风险问题,电脑和网络等信息技术支持系统的问题而造成的业务运作风险。例如，银行交易员越权或违反职业道德从事不允许的或风险[1]过高的业务。

3、市场风险。市场风险是指中间业务项目因市场定位不准,或者没有对中间业务进行充分的分析而盲目开展造成损失的风险。市场风险主要包括利率风险、汇率风险。在金融自由化、国际化、证券化的趋势下，客户的要求千变万化,如果在开展一项中间业务之前没有经过充分的市场调查,不了解客户的需求,市场风险就会产生。

4、流动性风险。流动性风险是指商业银行资产流动性不足，无力以合理的成本迅速增加负债或变现资产获得足够资金支付到期业务而遭受损失的可能性。如贷款承诺协议，借款人在协议期内可随时在贷款限额内提取资金，商业银行则必须随时准备提供贷款，这在一定程度上增加了商业银行的流动风险。流动性是商业银行信用根本保证，在金融市场不够成熟发达、市场流动性监测能力薄弱的情况下，商业银行开办相关表外（中间）业务必须持审慎态度。流动性风险一旦发生,势必引发客户挤兑风潮,进而动摇社会信用基础,导致全社会的金融危机和社会动荡。

5、法律风险。法律风险是指金融产品内容在法律上有漏洞甚至无法履行，如产品的某些条款未被法律认可、程度欠缺、转换错误、欺诈行为、偷窃、超越权限等。在经济转轨时期,新旧法律法规并存,有的方面还不健全,加大了银行遭受法律风险的可能性。中间业务的发展,常常与金融创新相伴相随,这些创新极有可能超前于我国的立法过程,导致适用的法律不配套,银行合法权益难以得到有效的保护。分业经营制度也会带来法律风险。由于我国金融体系是分业管理模式,决定了商业银行在中间业务拓展种容易产生法律风险。我国法律体系与国际法律惯例不完全兼容,也是形成法律风险的重要因素。监管政策政出多门,也会导致政策法律风险的产生。我国商业银行内部,目前普遍缺乏健全、有效的法律风险防范机制。在创新业务迅速增长的今天，法律风险相当大，造成的损失也很大。

1.2商业银行中间业务风险的特点

1、隐蔽性强。在现代科技支持下, 银行信用卡、电子转帐系统、网上银行等创新手段不断涌现,更增加了中间业务风险的复杂性。同时,中间业务中大部分业务不能真实的反映在资产负债表上, 现有的财务信息很难全面反映中间业务的规模与质量, 致使金融监管机构难以了解银行的全部业务范围和评价其经营成果, 在相当程度上影响管理人员对中间业务潜在风险作出正确的认识和分析, 难以对商业银行的中间业务活动进行有效的监督与管理。

2、自由度较大且估算难度高。许多中间业务的开展没有金融法规的严格限制, 尤其是金融衍生工具类中间业务, 大多数不需要相应的资本准备金, 无规模的限制, 只要交易双方认可, 就可达成某些业务协议, 这样容易刺激中间业务的扩张。同时, 中间业务的交易, 尤其是衍生金融工具, 主要集中在银行和证券商手中, 有交易集中化趋势, 这种集中化的趋势和中间业务的高杠杆率联系在一起, 使得从事衍生金融工具交易既存在较大盈利的可能, 同时也必然潜伏着巨大损失的可能。在国际上曾先后发生过因进行衍生交易而造成一系列巨额亏损的事件。如巴林银行事件、日本大和银行事件、日本住友**等等。

3、风险分散于银行的各种业务之中, 呈多样化。一般来说, 商业银行中间业务风险较资产负债业务的风险低, 但由于中间业务的品种繁多, 既有传统的项目，又有新兴的项目如金融衍生工具，还有很多待开发的项目，个性差异大, 因此涉及的业务风险也有多样化，信用风险、市场风险、操作风险等都会包括在内。同时中间业务是多元化经营业务, 商业银行的信贷、筹资、信用卡、国际金融、财会、信息等部门都与中间业务有关, 风险点较多, 防范风险的难度较大。目前我国商业银行中间业务风险管理存在的问题

2.1监管部门对中间业务的监管不严

1、对中间业务的监管重视程度不高。由于我国商业银行中间业务的大规模发展还刚刚起步，它在发展中所存在的问题并没有引起我国金融监管部门的高度重视，对中间业务的监管还不是金融日常监管的一个重要内容。因此，从整体上看，我国对商业银行中间业务的监管严重滞后，使得我国商业银行的中间业务不同程度地潜伏着风险隐患。

2、监管部门没有出台完备的监管法律法规。统一、健全、规范和完善的法律法规是商业银行中间业务稳健进行的基础。目前,我国关于商业银行中间业务监管的有关法规还不系统完整,不详细充实。《商业银行中间业务管理暂行规定》,只是原则性地对中间业务的管理提出了管理办法,对商业银行中间业务中的违规行为也没有具体的监管处罚办法,需要建立更加完善细致的中间业务法规。

2.2中间业务内控机制不健全

1、中间业务规章制度和操作规程不完备。由于我国商业银行中间业务的起步较晚，中间业务规章制度和操作规程并不完善。利用中间业务规章制度和操作规程并不完善的行为时有发生，致使银行蒙受巨大损失。完善规章制度和操作规程的问题以不容忽视。

2、商业银行对中间业务管理不严，操作的透明度不高。部分商业银行在中间业务运作中，存在管理不严、操作的透明度不高的问题。有些商业银行的分支机构对承兑和贴现的票据审查不严，擅自放宽业务条件，对不具有贸易基础的商业汇票办理承兑和贴现，甚至银行内部人员与犯罪分子内外勾结，弄虚作假，违规办理票据的承兑和贴现，给银行造成损失，[2]这也是银行的内控机制不健全所造成的。

3、专业人才及科技支撑力度不够。中间业务涉及领域广，知识面宽，需要大量的高层次、复合型人才。而目前我国商业银行无论在专业人才，还是在技术装备和 技术手段上，对中间业务发展支撑力度都不够，既缺乏高效的信息管理系统与配套设备，又缺乏熟悉银行业务及计算机、国际金融、投资、证券等专业知识的复合型人才，部分人员知识老化，业务素质不高，营销技能不全面，议价能力较低，制约了新产品推广和中间业务服务质量的提高。[3]

2.3中间业务风险披露机制不健全

商业银行的现行财务报表特别是在中间业务信息方面的披露具有较大的局限性，现行财务报表主要是披露历史信息，无法较好地满足信息使用者对未来状况的预计；对整个经营可能有重要影响的项目如衍生金融工具、或有事项等在财务报表中无法予以反映；财务报表只能反映特定会计期间的经济事项，而对于实体在报表截止日至报表报送日之间发生的重大

[4]的、足以影响或改变报表使用者决策的非调整事项和中间业务事项，就不可能及时披露。我国商业银行中间业务风险的防范

3.1加强对中间业务的风险监督

1、严控中间业务市场准入关。由于商业银行中间业务风险多样复杂化的特性,银监会应严控中间业务市场准入关。即金融监管当局要根据市场发展变化以及客户的需求,做好有关中间业务的审批或备案工作,推动商业银行中间业务的开展。（1）央行应严格审查拟开办业务品种的风险特征合防范措施、成本合收益预测、管理人员和业务人员配备情况、业务支持系统、规章制度、操作规程和相关内部控制制度等资料的完整性。（2）要稳妥谨慎地开放商业银行中间业务市场,在目前复杂的国际金融环境下,草率开放我国目前尚不成熟的中间业务市场,显然不妥。商业银行中间业务市场的开放应该是一个渐进、稳妥的过程,应该在国内金融体制改革较为完善,金融体系逐渐健全,证券市场运作规范,法规制度建设齐备,国际

[5]金融环境稳定,国家宏观调控经济的能力增强等条件下进行。

2、督促商业银行加强自身管理。（1）各商业银行建立统一规范的核算体制,统一中间业务会计制度标准,完善各商业银行会计核算科目,保证中间业务核算的真实和完整。（2）在基层商业银行实行统一的大业务核算的同时,建立单独的中间业务核算系统,保证中间业务核算的真实性。财务管理部门应根据对风险的预测,提前做出安排,消除风险可能带来的损失,这样,有利于基层商业银行了解自身经营状况,分清并项业务的效益性,及时把握发展方向,有利于增强监管方对商业银行中间业务监管的操作性。

3、制定完备的中间业务监管法规,增强可操作性。随着金融创新活动的增加,金融机构之间的业务区分日益模糊,业务交叉逐步增多,这就对金融监管体制提出了新的要求。为了保证商业银行中间业务的平稳发展,需要制定更加完善的中间业务法规。

4、加强中间业务网络监管和稽核监督。近年来,我国商业银行电子化中间业务发展迅速,对商业银行的中间业务实行网络化监管已经具备一定的条件。在商业银行引进先进的电子金融技术,创新各中间业务的同时,监管部门应相应建立配套的网络监管和安全预警系统,提高

[6]金融预测及化解风险的能力。3.2完善中间业务内控机制

1、完善中间业务规章制度和操作规程。商业银行要针对每一种中间业务的重要风险点,制定出详细的规章制度进行约束和限制,对容易出现风险的环节重点防范;要完善中间业务的操作规程,从基本制度上保证中间业务经营活动的安全性,各个经办部门必须根据上级行的授权,严格按照操作规程所规定的程序办理各类中间业务,稽核审计部门和上级主管部门则根据操作。

2、加强中间业务风险的基础性管理。首先要坚持对客户的信用评估制度。例如对较长期限的贷款担保和承诺，应定期（3个月、半年或一年）重新协商合同条款，以减少信用风险。其次要制定保护性条款,审核授权买卖的证据,要求对方支付保证金或抵押金。还要合理确定和调整中间业务的价格,按客户的信用等级与业务的风险系数收取佣金。例如,在美国,期限短、质量好的备用信用证业务收费率为担保金额的25—50个基本点;期限长、质量差的[7]收费率为125～150个基本点。再者要重视前台交易和后台管理的结合。商业银行中间业务的管理人员不但要管好前台交易，也要加强对后台的结算、报告系统的管理，强化管理、交易、清算三分离体系。

3、注重人才培养，提高专业人员素质。开展中间业务对专业人员素质有着较高的要求，因此要加强对中间业务人员的培训，严格上岗标准，提高中间业务服务水平，确保消费者的合法权益得到保护，使银行最大限度地防范信用风险、市场风险、操作风险、法律风险和声誉风险。在监管人员培训上，中国银监会也将继续采取多种方式，挖掘国内外资源，加大对监管人员进行知识更新和技能培训的力度，不断提高监管的专业化水平，以适应金融创新对[8]监管的要求。

4、坚持中间业务经营的自律制度。(1)在现行的分业管理模式下,严格业务经营范围,规范业务经营领域。(2)对目前中间业务信用风险度相对较高的担保、票据承兑、贴现等业

[9]务要视同贷款严格管理,比照贷款管理办法执行,一旦发生风险,要追究责任人的责任。(3)坚持协议的合规、合法性。很多中间业务都是以委托或代理的形式开展的,而双方协议是中间业务的基础环节,委托人的口头表示不能成为办理业务的依据,应当坚持合同的书面化,并对委托凭证进行严格审核。(4)坚持不为客户垫付款项的原则开展代理业务。代理业务要先付款,再代理;代收业务也要先代收款项,再统一清缴。对客户双方发生的经济纠纷,银行不得介入。

3.3规范中间业务风险披露机制

商业银行应当实现经营管理的信息化,建立贯穿各级机构、覆盖各个业务领域的数据仓库和管理信息系统,做到及时、准确提供经营管理所需要的各种数据,并真实、准确地向监管部门报送报表资料和对外披露信息。对风险进行防范和控制的前提条件是对风险的大小可以进行评估。对中间业务的信息披露主要是包括与金融工具有关的本金的大小,客户的类型和相关信息、资产的公允价值、金融工具的类型等。我国的金融监管当局和财务会计准则的制

[10]定者应借鉴国际上的相关规定对中间业务各个金融工具公允价值做出详细具体的规定。

参考文献：

[1]竺彩华．银行中间业务的风险及防范[J]．银行家，2006，（12）：21-24．

[2]周雁．商业银行中间业务的风险监管于内控[J]．金融理论与实践，2002，（7）：33-35． [3]刘斌．商业银行中间业务发展现状及创新对策[J]．上海经济研究，2008，（10）：34-37． [4]谢海宁．商业银行中间业务面临的风险及防范[J]．天府新论，2001，（1）：11-13． [5]段贵昌，王丽娜.我国商业银行中间业务风险探析[J]．济南金融，2005，（8）：26-28．

[6]马鹏，惠淼枫．商业银行中间业务及风险管理的几点思考[J]．贵州大学学报，2005，（3）：21-24． [7]陈晓明．浅析商业银行中间业务风险及防范[J]．中国乡镇企业会计，2008，（1）：7-9． [8]王书文．我国商业银行中间业务风险防范与控制[J]．山西科技，2005，（6）：22-27． [9]罗坤．浅析商业银行中间业务风险管理[J]．广西金融研究，2007，第（11）：32-35．

[10]罗嘉欣．我国商业银行中间业务发展现状及创新中的风险防范[J]．商场现代化，2005，（10）：14-17．

第二篇：我国商业银行中间业务主要风险及防范措施

我国商业银行中间业务主要风险及防范措施

摘要：商业银行以中间人和代理人的身份替客户办理收付、咨询、代理、担保、租赁及其他委托事项，提供各类金融服务并收取一定费用的经营活动。在中间业务中，银行不再直接作为信用活动的一方，扮演的只是中介或代理的角色，通常实行有偿服务。文章将先介绍商业银行的中间业务，并通过分析商业银行的中间业务分析，阐述其风险及介绍他们的防范措施。关键词：商业银行中间业务、风险、防范措施。

一、引言

首先介绍一下，商业银行中间业务的种类及其在行业内的地位，目前中国人民银行在《关于落实<商业银行中间业务暂行规定>有关问题的通知》中，将国内商业银行中间业务按功能与性质分为九类:

一、支付结算类中间业务，指由商业银行为客户办理因债权债务关系引起的与货币支付、资金划拨有关的收费业务，如支票结算、进口押汇、承兑汇票等。

二、银行卡业务，是由经授权的金融机构向社会发行的具有消费信用、转账结算、存取现金等全部或部分功能的信用支付工具。

三、代理类中间业务，指商业银行接受客户委托、代为办理客户指定的经济事务、提供金融服务并收取一定费用的业务，包括代理政策性银行业务、代收代付款业务、代理证券业务、.代理保险业务、代理银行卡收单业务等。

四、担保类中间业务，指商业银行为客户债务清偿能力提供担保，承担客户违约风险的业务。包括银行承兑汇票、备用信用证、各类保函等。担保类中间业务指商业银行为客户债务清偿能力提供担保，承担客户违约风险的业务。主要包括银行承兑汇票、备用信用证、各类保函等。

五、承诺类中间业务，是指商业银行在未来某一日期按照事前约定的条件向客户提供约定信用的业务，包括贷款承诺、透支额度等可撤销承诺和备用信用额度、回购协议、票据发行便利等不可撤销承诺两种。

六、交易类中间业务，指商业银行为满足客户保值或自身风险管理的需要，利用各种金融工具进行的资金交易活动，包括期货、期权等各类金融衍生业务。

七、基金托管业务，是指有托管资格的商业银行接受基金管理公司委托，安全保管所托管的基金的全部资产，为所托管的基金办理基金资金清算款项。

八、咨询顾问类业务，是商业银行依靠自身在信息和人才等方面的优势，收集和整理有关信息，结合银行和客户资金运动的特点，形成系统的方案提供给客户，以满足其经营管理需要的服务活动，主要包括财务顾问和现金管理业务等。

九、其他类中间业务，包括保管箱业务以及其他不能归入以上八类的业务。综上，商业银行中间业务主要服务于传统业务，银行传统存款利差收益所占的比重越来越小，银行传统的经营观念也越来越不能满足客户的金融需求。因此，银行应该大力发展中间业务，以此来推动银行发展、增加银行经营效益的。中间业务发展的规模越大，商业银行金融产品的市场占有率就越高，知名度就越响，市场竞争力就越强，所获得经营效益就越多，而且中间业务是连接传统业务与新兴业务的纽带，是完成金融产品营销链的基础，所以发展中间业务是适应社会经济、市场形态发展的客观必然。

二、商业银行中间业务的主要风险和收益

首先，中间业务不像传统的资产负债业务，受金融法规的严格限制。一般情况下，只要交易双方认可，就可达成协议。在自由度相对较高的同时，承担的风险也相对较大。再谈判中也可能由于疏忽而导致达成的协议存在漏洞。其次。中间业务大多不反映在资产负债表上，许多业务不能在财务报表上得到真实反映，财务报表的外部使用者如股东、债权人和金融监管当局难以了解银行的全部业务范围和评价其经营成果，经营透明度下降，不利于监管当局的有效监管。交风险分散于银行的各种业务之中。中间业务涉及多个环节，银行的信贷、资金、财会、电脑等部门都与其相关，防范风险和明确责任的难度较大。投机成分高，由于高杠杆的作用，从事金融衍生业务交易，既存在着大赚的可能性，也存在着大亏的可能性，对投机者来说，很有可能从中渔利，也有可能血本无归。

总之，目前中国商业银行的中间业务，从法律上看监管不严格；其次也很难从会计角度出发来估算业务的盈利和亏损情况；而且涉及的行业较多，责任落实不到位。当然还有信用风险和操作等等的因素的存在。作为目前商业银行的三大业务之一，也是各大银行竞争的热点之一，各银行也都重视中间业务的创新。所以，面对同行业的竞争压力也很大。

不过，风险和收益总是并存的，风险虽然有，但也不是特别大，为商业银行的风险管理提供了工具和手段。商业银行在办理中间业务的时候，不直接以债权人或债务人的身份参与，不直接构成商业银行的表内资产或负债。为商业银行提供了低成本的稳定收入来源。由于商业银行在办理中间业务时，通常不运用或不直接运用自己的资金，大大降低了商业银行的经营成本。中间业务收入为非利息收入，不受存款利率和贷款利率变动的影响。而且可以相对持续稳定的给银行提供收益。

我国商业银行中间业务风险防范措施

针对前文中说道的商业银行的风险，我国商业银行在开展中间业务中,必须提高防范和控制风险的能力,学习国外银行风险管理的先进经验,加强国内商业银行在中间业务创新和风险控制方面的国际合作，比如派遣员工出国学习国外先进经验。

从我们银行自身来说，首先要做的应该是加强监管，尽快对这些中间业务的操作，拿出一套流程和相应的一套监管措施，推进中间业务的创新和风险控制工作规范。就是建立商业银行完善的内控措施。包括了，对商业银行中间业务操作，审计，同时也要建立新产品立项、验收制度。新产品的开发应进行可行性研究,按照管理权限报上级行审批、开发、验收,验收合格后正式投放市场，以及之后对市场效果的预测准确性的把握等，最好都能规范化，流程化。当然这个还需要我们花大量的时间去实践，去探索，去完成。

从国家的角度来说，首先要深化监管部门对中间业务风险的监管，要求各商业银行操作的合法化，同时，制定相应的法律法规，避免恶意竞争、欺诈顾客等的情况发生。切实把工作重心从审批事务转移到对金融企业和金融市场以及金融业务的监管上来。强化其中间业务操作的透明性，也可以用市场的力量约束这些中间业务的获利者。最后，最好还是能建立起一个针对中间业务发生的各项要素的考核指标，对商业银行的中间业务进行监管。

http://baike.baidu.com/view/2110057.htm

第三篇：我国商业银行中间业务)

我国商业银行中间业务

在当今金融业竞争日益激烈的形势下，商业银行经营传统业务的优势正在日益削弱，现代商业银行业务正朝着多样化、综合化、电子化、国际化的方向发展。中间业务在我国已日益成为商业银行发展的现实选择和必然趋势。虽然我国商业银行的中间业务发展都取得了一定成绩,但总体来看仍处于起步阶段。必须尽快在经营思路、经营战略、经营目标、经营方式上转变观念。把开拓中间业务提升到事关商业银行振兴与否的高度上来认识，采取有效措施拓展中间业务。

拓展中间业务，是商业银行扩大负债、资产业务规模的需要；是商业银行减少经营风险的需要；是商业银行增加经营利润的需要；是商业银行增加竞争地位的需要。

针对我国商业银行中间业务拓展的对策宏观上从四方面讲：（1）要彻底转变经营观念,更新经营思想,调整经营战略。（2）按照中间业务的开展,重新设置相应机构。（3）全方位开展中间业务。（4）大力发展电话银行、家庭银行、电子银行,以拓展中间业务的发展空间,提供更完善、快捷的金融服务。（5）采取有力措施,加强中间业务的风险防范与管理。

再从我国的具体情况出发，我国商业银行中间业务拓展应遵循实际出发的原则；效益的原则；服务原则；与传统业务结合的原则。根据他们原则，近期我国商业银行中间业务的产品设计有四方面内容：

1、租赁业务；

2、“网上银行”业务；

3、咨询业务；

4、代理业务。其中“网上银行”业务的拓展在科技、网络发展的今天尤其重要，要在信用卡的基础上完善、拓展；在网络终端的领域、“短信业务”、“金融ｅ通道”进行创新。

关键词：商业银行；中间业务；拓展；策略

第四篇：我国商业银行会计风险及防范浅析

我国商业银行会计风险及

防范浅析

摘要银行会计核算是对银行业务经营活动进行反映、核算的过程是银行会计工作管理的基础也是防范银行经营风险的前沿阵地因为任何金融风险都要通过会计核算来实现所以也就意味着任何会计核算过程中都潜在着风险因此作为“过程控制”的管理工具加强银行会计核算这一环节的风险防范是当前金融风险防治的重中之重

关键词商业银行；会计风险

1银行会计行为风险的表现

(1)内控风险会计工作是保证商业银行健康运行的基础件工作风险的反映、预测和分析均依赖于及时、真实、可靠的会计信息若会计行为违规信息失真不仅无法满足防范

1风险的信息需求而且将带来风破损失加大的可能性如收入不报、成本不实、截留利润、搞两本账等将造成银行资金被截留、贪污、盗窃的风险会计内控制度执行不严使假造票据、伪造凭证等在法违纪行为得不到控制必然造成结算资金、内部往来资金被套取、侵吞、挪用、骗取的风险会计行为违规是经济犯罪的护身符和温床

(2)财务评价风险国有商业银行以效益为核心的经营目标的确立客观上要求其在符合市场需求的前提下有健全的以财务业绩考核为中心的科学的管理制度财务报告作为考核各级行经营业绩的主要依据其合理性、有效性完全取决于会计信息是否真实可靠财务定量评价最直接、最更要的资料是财务报表提供的会计信如果会计行为违规经济效益不真实必然使财务评价失真

(3)计划风险会计行为为风险的影响渗透于国有商业银行经营计划全过程信贷计划既要包括对未来项目市场的预测又要建立在对过去信贷资产收益的分析基础之上如果会计行为违规夸大信贷资产收益率使一份非可行性论证分析报告在虚假会计信息的掩盖下通过就会造成信贷资产损失的风险；又如对高息揽存不能及时监督和反映不仅会造成到期不能支付的风险而且使筹资计划失去科学性甚至会诱发信贷计

划无资金来源保证的信贷风险总之会计行为违规会影响到综合经营计划的正确编制造成资金使用风险

(4)市场风险会计信息真实可靠是市场经济得以健康发展的前提国有商业银行如果会计工作漏洞百出假账泛滥不仅破坏了市场竞争的有序性干扰市场运行而且依据失真的会计信息无法准确进行市场定计必将造成经营风险最终受到市场无情的惩罚会计信息对内部资源配臵有重要的调节作用错误的会计信息会误导资金流向使国有商业银行内部资源配臵缺乏效率竞争能力下降在市场竞争中面临被淘汰的风险

2加强银行会计风险管理的建议和措施

(1)树立全面风险管理的理念提高风险防范意识要教育员工树立风险意识和责任意识通过对各类案件的剖析正视经营管理中的风险环节既不要对风险产生恐惧更不能麻痹轻视风险要树立风险防范意识加强内控机制建设严格执行各项制度按规定程序进行操作必能有效控制风险的发生(2)加

强银行会计内控制度建设

加强银行会计内控制度建设首先要建立相应的内控责任机制如岗位经济责任控制机制、稽核部门的日常监督机制、权力制衡机制、财务监测机制等并注意树立三个观念一是树立风险防范观念内部控制的设计要从以防止银行业务人员工作差错为主转变为以防范银行风险为出发点；二是树立全局观念将内部控制系统建设成各项制度、措施有机的连接既相对稳定又能随环境、目标的变化相应进行调整的有机整体；三是树立信息安全观念在信息科技迅猛发展的今天加强计算机信息安全管理已成为内部控制有效与否最为关键的一环

(3)建立会计行为风险预警系统近年来国有商业银行电子化、网络化设施得到普及已具备了现代化信息处理的物质基础但还没有形成会计行为风险预警系统随着会计行为风险的日益增加有必要在电子化网络的基础上开发预警系统软件将预警与核算建立在一个平台上在核算数据录入的同时预警系统能够及时跟踪分析跟踪分析的主要内容包括结算票据的处理是否符合内控制度、要素是否齐全合规有无压票行为；账证、账账、账表、表表是否勾稽一致；往来类科目是否配对相符等通过会计定出预测技术和方法对会计核算全过

程进行事前、事中、事后研究分析对带苗头性、有疑点的问题实时报警实现有效监测

(4)加强银行会计信息真实性、准确性的披露与揭示完善会计报表体系

在现有会计报表的基础上单独编制一张补充报表将风险资产总额及资本充足率；逾期贷款平均余额及资本风险比率；备付金及备付金比率；贷款风险集中度；短期、中长期贷款、逾期贷款及贷款方式和结构；不良资产状况包括逾期、呆滞、呆账；对外投资可能发生的损失；或有资产和负债等基层行风险信息补充进去以正确评介经营成果防范会计风险

第五篇：浅析我国商业银行的会计风险及防范

摘要

商业银行会计核算是对银行业务经营活动进行反映、核算的过程，是商业银行会计工作管理的基础，也是防范银行经营风险的前沿阵地。因为任何金融风险都要通过会计核算来实现，所以也就意味着任何会计核算过程中都潜在着风险。因此，作为“过程控制”的管理工具，加强银行会计核算这一环节的风险防范，是当前金融风险防治的重中之重。商业银行会计风险是指银行在会计记录、帐务处理和经营成果核算等业务活动中，因种种原因导致利润损失、资不抵债，甚至倒闭的可能性。归纳起来主要有核算风险、结算风险、联行风险、财务风险、出纳风险、决算风险、人员素质风险、管理风险、外汇会计风险等几个方面，它是金融风险的重要组成部分。

为此，防范和化解金融风险，已是摆在国家经济管理部门、金融理论和实际工作者面前的不可回避的重要课题。银行会计是金融综合基础部门，金融部门的每笔经济业务都要通过从会计部门审核、核算，所有的资金都要经过会计部门流入、流出，因此，认真分析当前金融风险表现形式，从银行会计部门这个角度，抓住主要矛盾和环节进行研究解剖，采取切实有效的措施加以防范，金融风险就能得到有效的化解和控制。

关键词：商业银行；会计风险；防范

I

目录

一、商业银行会计风险的表现形式„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1

（一）管理风险„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1

（二）核算风险„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1

（三）结算风险„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2

（四）财务风险„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2

（五）出纳风险„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2

（六）人员素质风险„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2

二、商业银行会计风险防范和化解的对策„„„„„„„„„„„„„„„„„„3

（一）创造良好的银行防范风险的外部环境„„„„„„„„„„„„„„„„3

（二）建立良好的防范银行会计风险的内部环境„„„„„„„„„„„„„„4

1、确实抓好人员队伍建设„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4

2、建立适应市场经济要求的商业银行经营机制，管理模式和内控体系„„„„4

3、抓信利润这个“牛鼻子”，大力增收节支,全面提高经济效益„„„„„„„5

4、加强会计制度建设„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„6

5、建立会计风险报警机制„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„6

6、加快银行会计电算化发展步伐„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„6

7、严格操作规程，加强银行会计督察力度„„„„„„„„„„„„„„„„7

8、大力发展中间业务，防范和化解银行经营风险„„„„„„„„„„„„„7

9、建立银行经营风险保障制度„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„8

10、商业银行应拿起法律武器，切实保障自身的权益，防范和化解除财务风险.8 参考文献„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„9

II 浅析我国商业银行的会计风险及防范

商业银行会计是银行经营管理的重要组成部分,是银行业务活动的基础,担负着核算银行经营成果,预测业务发展前景的重要职责。随着我国社会主义市场经济的建立发展和随着金融市场开放程度的不断扩大，我国商业银行将面临更加激烈的竞争和更加复杂多样的风险，会计部门面临的风险也日趋增大。在新的历史条件下，如何防范与抵御银行会计风险，已成为商业银行发展的重中之重。

一、商业银行会计风险的表现形式

商业银行会计风险是指商业银行在会计记录、账务处理和经营成果核算等业务活动中，因种种原因导致利润损失、资不抵债，甚至倒闭的可能性。归纳起来主要有管理风险、核算风险、结算风险、财务风险、出纳风险、决算风险、人员素质风险、外汇会计风险等几个方面，它是金融风险的重要组成部分。

（一）管理风险

一是商业银行管理部门制定规章制度、操作规程缺乏系统安排，条块分割时有存在，规章制度、操作规程间缺乏协调和配合，在各项业务处理过程中，相互制约原则未能发挥应有的作用，影响业务运作和服务质量，甚至给不法分子以可乘之机；二是商业银行经营管理指导思想存在偏差，风险意识淡薄，一味强调业务上规模，未考虑业务发展质量，风险防范机制不健全，存在一定的风险隐患；三是随着改革进一步深入，会计核算的形式发生了一定的变化，商业银行会计主管部门未能及时根据新的形式对劳动组合与财务组织进行优化设置，导致了会计岗位设置不当，形成风险。

（二）核算风险

一是制度执行不严，违章操作，会计人员在受理客户业务、内部有价单证和重要空白凭证管理和业务核算过程不按规程办事，随意性强；二是随着科技的发展，犯罪分子全国伪造、变造票据套取银行信用的手段更复杂，会计人员识别票据真假手段相对落后；三是随着现金收付量急据增大，出纳管理中存在现金收付业务的差错，以及库款的运送、库房的守护等内外风险；四是随着各商业银行国际业务和发展，外汇业务的份量越来越大，外汇会计由于涉及国际业务，政策性特别强，对维护国家和银行的权益与信益以及保密方面的要求也特别强，容易形成失误，其造成的后果更为复杂，严重，风险也就更大。五是部分机构为了本单位的利益，在会计决算报表上要求财会部门做数字文章，通过弄虚作假搞账外账，虚增虚减利润，以取得其考核业绩。

（三）结算风险

金融结算风险大量存在于商业银行现实生活中，比如犯罪分子以商业银行为作案对象，采取伪造，变造凭证，伪造、变造会计印章，编制虚假合同等方式向银行申请办理各种银行结算，以达到骗取银行资金为目的。银行会计人员既要做好日常繁重的会计工作，准确及时地处理各项会计结算业务，又必须花费大量的精力做好各项协助防范工作，确保客户和银行资金的安全，以维护银行的形象，保障金融活动正常有序地进行。犯罪分子利用信用卡业务窃取银行资金的行为手法多种多样，恶意透支者有之，利用高科技手段频频作案者有之。随着金融电子化进程的进一步加快，研究如何既利用高科技手段造福于社会，又能有效地防止和减轻高科技金融服务所带来的负面影响效应，这为银行防范金融风险又提出了一个新课题。

（四）财务风险

资产质量问题所带来的财务效益风险。由于国有商业银行长期以来在计划经济体制下动作，经营观念、效益观念、风险意识淡薄，加之受行政干预、本位主义、“大锅饭”等困扰，国有商业银行的信贷资产质量不高，企业吃银行“大锅饭”，欠债不还现象比较普遍；很多企业经营不善，破产和倒闭现象屡见不鲜，给银行带来了大量的不良资产；部分企业趁兼并、破产、重组等改制之机，采取各种方式，逃废、悬空银行债务，致使国有资产大量流失。大量不良资产的存在使商业银行经营步履艰难，虽然银行资产负债表上任其发展款数额巨大，但贷款收不回，不良贷款率上升，贷款收益率、利息实收率很低，银行资产得不到流动，盘活资产存量困难重重。银行效益滑坡，财务效益风险加大。从现实情况看，一些国有商业银行超比例发放贷款，资产负债成倒挂经营模式，资金头寸十分紧张，风险巨大。在贷款的投向、投量、贷款期限上，向某一行业或某一项目注入贷款资金的比例较大，期限较长，收益和风险都较集中。

（五）出纳风险

出纳业务是银行的重要业务，银行是国家的出纳机关，每天由银行吞吐亿万元现金，出纳人员深受假币、假券等困扰，出纳柜员制的推行，出纳人员一人处理现金收、付及记账等各项工作，政治、业务素质和敬业精神如不适应要求，就会出现风险。另外，ATM柜员机由于受设备本身质量的影响，时常遭受犯罪分子的袭击，柜员机也给银行带来了现金风险。

（六）人员素质风险

一是对会计人员忽视思想教育，受社会不良风气影响，个别人品质恶劣，套取银行资金，使银行业信益受到损害。会计人员在岗时间过长，易对本岗位产生厌倦情绪或麻痹思想。为了保持基层行处会计核算的可靠稳定性，一般对会计人员排选要求思想品德和业务素质较高，可谓是在全行“十里挑一”。这些精选出来的会计人员一旦固定，就很少考虑离开会计岗位。有的会计人员在岗位上需要干五年、十年甚至到退休。这不仅抵制了一些年轻人对多元化工作实际的锻炼要求的积极性，而且不利于培养复合型金融人才。相反，在会计岗位时间过长，对本部门和岗位缺乏新鲜感，对工作被动应付，甚至思想产生麻痹。如，对外部递交的重要票据，不认真进行验证真伪，就草草入账，结果让不法分子诈骗银行资金得逞才发现票据属伪造的，给银行造成无法挽回的经济损失。二是随着商业银行业务的不断发展及综合柜员制的推行，优秀会计人员相继调离会计岗位，造成会计机构新手多，在没有很好的学习和掌握履行未来岗位职责所要求的专业知识、基本技能和工作方法下就草草上岗，导致商业银行会计业务服务态度不佳、工作质量不高，操作行为不规范，案件时有发生。

对有关会计法规的财会制度改革，缺乏学习和研究，使基层行处财会工作创新被动，易造成政策风险。长期以来，基层行处会计人员普遍认为，熟练掌握会计操作技术就够了，对相关法规的学习重视不够，甚至认为法规是其它部门的事与己无关。对于财会制度改革，除了总行布置调查研究以外，基层行很少有人对此专门研究，不能迅速向上级主管部门反映财会制度在基层行处的情况及改革建议。财会工作缺乏创新意识和动力，对国家财经制度改革精神吃不透，把不准，不能有效的推动工作的主动性和开拓性。

二、商业银行会计风险防范和化解的对策

为进一步深化会计管理体制改革，更好地防范和控制会计风险，还须努力创造内外部宽松的环境，为此，提出以下几点设想：

（一）创造良好的银行防范风险的外部环境

深化体制改革，促进企业不断发展、壮大，建立社会主义市场经济条件下，市场经济规律将对企业的经营与发展起主要引导和约束作用。市场经济发展越是成熟，企业越是注重市场经济规律的作用。在合法经营、守法经营的前提下，注重企业的形象和信誉，与银行建立良好而成熟的信贷、结算关系，不论是国有企业还是集体企业，都在市场中公平竞争，不再依靠国家行政行为扶持。欠债不还者，再无市场，优胜劣汰，形成经济发展的循环。这样，银行的资产保全和财务收益就有了可靠的保证，财务风险将会大幅度降低。

不断制定和完善金融政策和法规，使金融活动有法可依，违法必纠，走依法治国、依法治行的道路。“法立则国兴”法制完备，施行通畅，国家才能真正得到法治。金融法制建设近几年得到了迅速的发展，但与市场经济的要求及与世界经济接轨的角度看，还远不能适应要求。因此，今后应重点对企业借资产重组、分立、停产、划小核算单位之机，逃避银行债务，转移、侵吞国有资产的行为，制定更加完备的法律，对违法者坚决从重、从严惩处，切实保护银行的资金安全，维护银行的正当权益不受侵害。

切实加强金融监管的力度，建立健全一套金融预警机制，按巴塞尔协议的要求，对商业银行的资本充足率及经营活动进行监管，充分发挥央行的调节作用，防范和化解金融风险。

（二）建立良好的防范银行会计风险的内部环境

1、确实抓好人员队伍建设

“百年大计，人才为本”。人是一切活动的主导者和决定力量，没有一支思想坚定，作风严明，严守纪律，业务精通，爱岗敬业的银行员工队伍，银行事业的发展、壮大就是水中捞月之事。我国是有着五千年悠久历史的文明古国，儒家之风对我国的影响深厚，我国历史上不乏精忠报国、修身养性、洁身自好的圣贤俊杰之士，我国又是一个社会主义国家，注重培养人的共产主义道德观，在社会主义建设中也涌现出了无数一身正气，无私奉献的社会主义新人，这是我们的两大优势。我们可以把共产主义的世界观与儒家思想中的“慎独”等思想结合起来，古为今用，进行各种形式的思想和道德教育，培养银行员工优秀的道德情操，形成一种讲道德、讲奉献、廉洁奉公、洁身自好、爱岗敬业，以不贪为宝，以奉献为荣的良好范围，银行的财会风险就会大大降低。

同时，必须迅速地培养造就一批既懂经营又懂管理，具有现代企业意识和经营才能的复合型银行管理人才队伍。这是银行防范财会风险的重要保证。目前银行从业人员特别是会计人员的业务素质与业务发展需要不相适应，表现为业务能力单一，信用卡、房贷业务、对公业务、外汇业务、储蓄业务、电脑操作都比较精通的复合型人才比较少；即使在一个部门，由于不同岗位交流较少，一些会计人员往往在一个岗位工作数年，接触狭窄，业务水平难于提高。因此，需要加强会计人员的交流，采取多种形式、多种渠道进行岗位培训。实行会计人员业务等级制度和职称相结合的业务能力综合评定制度，根据评定的等级发给相应岗位的上岗证，高等会计人员到低级会计岗位作业，以确保会计核算的质量。

2、建立适应市场经济要求的商业银行经营机制，管理模式和内控体系

建立适应市场经济要求的商业银行预测体系。正确的决策建立在科学的预测基础上，随着经济体制改革的进一步深入，经济金融联系，经济关系更趋广泛和复杂，经营活动不仅受国内经济活动影响，也越来越受到国际经济活动的影响。因此，广泛搜集材料和信息，科学的筛选，分析材料，去粗取精，去伪存真，并利用科学的方法对某一业务的发展趋势、某一投资项目的可行性、本行的发展战略进行预测，从而为决策提供科学的依据，减少决策的盲目性，使资产质量的投资收益有切实可靠的保证，有效的降低投资决策所带来财务风险，就成为商业银行迫切需要解决的重大问题。严格按财务制度要求处理每笔财会业务，真实地反映成本利润情况，按补偿制度要求提足“两金”，按规定利率吸收存款，科学地界定资产负债比例，消除假帐、加表的现象，依法经营，公平竞争，有效地减少财会风险。

建立科学的资产质量和财务指标考核体系，为考核和监督经营情况，及时调整经营策略，选择控制措施，提高经济效益，提供科学的依据。如资产收益率、贷款利息实收率、不良贷款降低率、费用利润等。都是十分有效的反映了资产质量和经营效益、防范财会的重要指标。

3、抓住利润这个“牛鼻子”，大力增收节支，全面提高经济效益

利润地获得有两条途径，即增收和节支。增收节支是商业银行增强整体盈利能力，商业银行增收节支的路径很多，也很广。

①、扩大贷款规模，增加利息收入。通过“争大不放小”工程抢抓优质市场和客户，找准突破口，加大对优质项目贷款和个人贷款的营销力度，在风险可承受的前提下扩大贷款总量。

②、提高贷款收益率，增加贷款利息收入。一是要充分利用基准利率调高的有利时机，提高贷款的收益水平。二是要充分利用资金相对过剩和利率市场化趋势加快的有利条件，在营销中不断提高议价能力。三是结合利率浮动政策对现有的各项贷款的利率浮动情况进行认真的分析和研究，应该上浮的要上浮，应该大幅上浮的要浮够。

③、清收历年贷款欠息，增加利息收入。要对表外应收未收利息逐户逐笔进行分析，查找形成的原因，制定具体的清收目标、措施，落实清收责任和进度。

④、利用优势资源，扩大中间业务收入。在着力打好增收的基础上，努力实现银保业务、帐户管理、投行业务大突破，力争在其他中间业务项目方面也能有所发展。

⑤、控制利息支出，降低筹资成本。一是对新增的协议存款要逐笔上报审批，对已签订协议和存有定期存款的公司、机构和同业客户，要在成本精算的基础上，增强议价能力，力争逐户重新议价。二是从调整存款期限结构入手，以理财金、网上银行等为依托大力发展电子银行、银行卡等业务，吸纳和沉淀更多的低成本活期存款，压降高成本的三、五年期存款，稀释和摊薄存款的直接成本。三是针对目前业务网点和营销部门成本观念淡薄，在营销过程中为扩大规模，不计成本吸收存款的现象，该行将存款成本控制目标与财务资源配置挂钩，促进各机构、网点做到无效益的资金不揽，无利差的存款不抓。

⑥、减少手续费支出。压缩重点是代办类手续费支出中的守押费用和银团贷款手续费支出。⑦、严格执行营业费用管理制度。在省行下的费用额度内，重点调整费用结构，加大费用配置对业务发展的促进作用，提高费用的使用效率。

⑧、加强无息资产管理，提高资金整体收益率。要结合自身业务经营情况开展分析研究，合理配置各项资金，加速资金的流动，尽量降低高成本的资金占压，降低无效低效资金占用，提高资金的收益水平。

4、加强会计制度建设

一是建立健全会计人员配备制度。各行人事部门和会计部门应协调一致，认真研究会计人员配备的科学性、合理性、有效性，充分考虑会计人员数量和质量对业务发展和会计风险防范的综合需要。二是健全业务管理体制。各级行应建立、健全、完善各种会计管理、核算操作制度，就人员分工、章、证、印、押、密的使用管理，科目规范使用，会计核算操作规程等制定一套比较详尽的办法，使每个会计岗位的操作都有章可循，一看便明，即便于上级检查，也便于下属统一贯彻执行,杜绝会计核算和人员分工及章、证、印保管使用中的抵触心理和随意性。三是建立健全会计控制制度。必须坚决贯彻各级会计审批制度，如对大额款项的分级审批、挂账、冲账、调账的会计主管审批制度，会计口令代码管理制度等。四是建立考核奖罚制度。建立科学的会计质量和奖罚体系，并与会计人员的上岗、调资、福利、升迁等密切挂钩，注入激励机制。五是进一步完善财会升级达标制度，推动会计升级达标工作的深入发展。

5、建立会计风险报警机制

一是建立会计事后集中稽核体系，强化二级分行对县行、部、办的会计控制能力，这对及时发现和化解会计业务风险意义重大。二是进一步充实加强审计部门的力量，赋予审计部门相应的独立性、权威性、使会计业务审计工作进一步规范化、制度化。进一步完善对人员离任的审计，会计负责人离任、会计人员离任也应逐步建立审计制度。三是建立会计人员业务和思想品质的监督和考核体系，对不适应业务需要或行为品质不端者，应及时调离会计岗位，化解风险。四是建立对计算机硬、软件及运行情况的监督体制。五是各行应成立风险报警领导小组，重点是对资本报讯充足率，资产负债比例，资金流动安全性、流动性、效益性、利息实收率、会计机构、人员业务综合风险度等情况进行及时监督、分析，制定、调整资金营运计划，合理地摆布资金，科学的经营；对业务量小的和构成人员配备不足的机构坚决撤并。

6、加快银行会计电算化发展步伐

会计电算化，是电子计算机在会计工作中应用的简称，就是把以电子计算机为代表的现代化数据处理工具和以信息论、系统论、控制论、数据库以及计算机网络等新兴理论和技术应用于会计核算和财务管理工作中，以提高财会管理水平和经济效益，进而实现会计工作的现代化。会计电算化改变了会计核算方式、数据储存形式、数据处理程序和方法，扩大了会计数据领域，提高了会计信息质量，改变了会计内部控制与审计的方法和技术，因而推动了会计理论与会计技术的进一步发展完善，促进了会计管理制度的改革，是整个会计理论研究与会计实务的一次根本性变革。从表面上来看，会计电算化只不过是将电子计算机应用于会计核算工作中，减轻会计人员的劳动强度，提高会计核算的速度和精度，以计算机替代人工记帐。会计电算化决不仅仅是核算工具和核算方法的改进，它必然会引起会计工作组织和人员分工的改变，促进会计人员素质和知识结构的提高，提高会计工作效率和质量，解放会计人员的时间和精力，促进会计工作职能的转变，推动会计理论和会计技术的进步，提高整个会计工作水平大幅度增加企业的经济效益，使会计理论和实务的方方面面都将发生前所未有的深刻变化。电算化普及与提高的优势在沿海地区及经济发达地区已得到充分体现。但经济欠发达地区及中西部地区的电算化发展步伐较为缓慢。建立全国统一的电算化网络，以跟上世界金融电子化发展潮流是近期要解决的近迫在眉睫的问题。它的解决，将为我国金融电子汇兑结算业务与国际接轨提供宝贵时间。

7、严格操作规程，加强银行会计督察力度

商业银行会计在银行各项业务中的突出地位及存在的风险已被人们所共识。商业银行建立的会计稽核体系，有效地规范了银行会计业务。为适应业务发展的需要，必须进一步强化会计稽核体系，为克服会计核算中的弊端，彻底杜绝假帐、假表、虚开银行承兑汇票等违规现象，为促进银行业务健康发展提供有效保障。

8、大力发展中间业务，防范和化解银行经营风险

中间业务又称表外业务，目前商业银行的中间业务主要有本、外币结算、银行卡、信用证、备用信用证、票据担保、贷款承诺、衍生金融工具、代理业务、咨询顾问业务等。中间业务作为银行三大业务之一，其地位和作用早已被发达国家所认同。中间业务是指商业银行在资产业务和负债业务的基础上，利用技术、信息、机构网络、资金和信誉等方面的优势，不运用或较少运用银行的资财，以中间人和代理人的身份替客户办理收付、咨询、代理、担保、租赁及其他委托事项，提供各类金融服务并收取一定费用的经营活动。在资产业务和负债业务两项传统业务中，银行是作为信用活动的一方参与；而中间业务则不同，银行不再直接作为信用活动的一方，扮演的只是中介或代理的角色，通常实行有偿服务。在国外，商业银行的中间业务发展得相当成熟。美国、日本、英国的商业银行中间业务收入占全部收益比重均在40％左右。在我国，随着经济体制改革、金融体制改革和对外开放的不断深入，发展中间业务对银行适应社会经济发展以及促进经济效益的提高均具有重要作用。现阶段，我国目前商业银行表外业务的规模一般占其资产总额的15％以上，中间业务与资产负债业务虽然不可能平分秋色，所以发展银行中间业务更要坚定信心、创作条件，尽快地朝战略目标努力。

9、建立银行经营风险保障制度

通过各保险公司投保，化解经营风险。当前，混业经营已成为金融业的主要发展趋势，传统的银行、保险、投资银行、基金公司间的边界进一步模糊，金融企业间的并购与兼并频繁。银行保险就是在这一背景下银行与保险公司合作的产物。我国银行保险源于20世纪90年代，当时总体规模很小。2000年开始，银行保险取得飞速进展，但在2004年，银行保险的发展速度放缓，业务起伏较大。目前，国内保险公司与商业银行之间的良好合作互动机制尚未建立，业务发展存在一定问题。因此选择最优的银保合作模式，日益成为银行与保险公司共同关心的问题。

10、商业银行应拿起法律武器，切实保障自身的权益，防范和化解除财务风险 金融风险会计防范是一项庞大的系统工程，只有运用系统理论和方法构建金融会计风险防范系统的框架，改变分散的、孤立的、静态的风险防范方式，构建一个整体的、关联的、动态的风险防范系统才能提高金融会计风险防范的有效性、以控制和减少风险损失的发生。

综上所述，防范和化解金融风险，已是摆在国家经济管理部门、金融理论和实际工作者面前的不可回避的重要课题。银行会计是金融综合基础部门，金融部门的每笔经济业务都要通过从会计部门审核、核算，所有的资金都要经过会计部门流入、流出，因此，认真分析当前金融风险表现形式，从银行会计部门这个角度，抓住主要矛盾和环节进行研究解剖，采取切实有效的措施加以防范，金融风险就能得到有效的化解和控制。

参考文献

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