财务管理稽核审计实施方案（优秀范文五篇）

第一篇：财务管理稽核审计实施方案

XX市农村信用社财务会计管理专项

稽核审计实施方案

根据省联社2008年稽核审计工作计划安排，为做好对全市2007年度农村信用社财务会计管理及执行情况的合规性、真实性稽核审计工作，根据《云南省农村信用社财务会计管理专项稽核审计方案》及稽核审计规范的要求，制定本工作方案。

一、稽核审计目的

通过对全辖农村信用社2007年度财务会计管理及执行情况的合规性和真实性进行稽核审计，查明全市农村信用社资产、负债、损益的真实性，核实盈亏，评价效益，整改规范财务会计核算工作，进一步规范经营行为，完善自我约束机制，提升财务会计管理水平，增强控制和化解农村信用社金融风险的能力，促使全市农村信用社财务会计核算工作逐步向规范化、制度化迈进。

二、稽核审计对象

普洱市辖内各县（区）农村信用合作联社。

三、稽核审计范围

全辖农村信用社2007年度的资产、负债和损益业务，重大问题可追溯到以前年度或延伸至检查日止。

稽核审计的重点是：各联社财务会计核算的管理和各项规章制度的执行情况；各项业务经营指标的完成情况和收入、支出、费用、存款、不良贷款、应收应付款等的管理及核算情况。突出

对2007年度各项业务收入、业务支出、新增不良贷款以及“三项制度”改革试点单位各项经营指标完成情况和薪酬分配执行情况的真实性和合规性的稽核审计。

四、稽核时间及方式

从2008年3月至2008年10月，采取现场稽核方式。

五、稽核审计内容及要点

（一）财务会计的组织和内控管理情况

1、财务会计管理机制和财务组织形式、规章制度建设及执行情况；一是检查财务会计管理相关制度的建立及转发情况。二是调阅理事会会议记录、社务会会议记录、党支部会议记录、贷审会会议记录，重点查阅2007年第四季度季及2008年第一季度的记录，查看是否有讨论违规开支费用、突击办理贷款、调整利润、调整存款等信息，结合分析进行稽核审计。

2、查阅相关会议记录及相关文件，分析评价联社财务审批委员会的组织及履职情况。

3、查阅稽核审计组织开展情况及相关资料，检查职能部门对日常对财务会计的业务检查情况及内部稽核审计情况。

4、在评价被查联社财务会计的组织管理情况及内控管理情况的基础上，分析该社内控方面的薄弱环节及风险点，并对风险点进行重点稽核审计。

（二）财务会计内控管理的稽核审计

1、核算管理的稽核审计

主要是对内部账户管理；有价单证及重要空白凭证管理；印

章及压数机管理；预留印鉴管理；操作员密码管理；授权卡管理，大额支付的权限管理；平账和账务核对；抹账、错账冲正、挂账、挂失业务；票据、凭证审核；联行业务管理进行稽核检查。

2、出纳管理的稽核审计

主要是对现金收付管理；现金调拨管理；库房钥匙、密码及人员管理；库房物品管理；查库制度管理进行稽核检查。

3、会计管理的稽核审计

主要是对会计交接管理；岗位轮换管理；事后监督管理的稽核检查。

4、在评价被查联社内控管理情况的基础上，分析该社内控方面的薄弱环节及风险点，并对风险点相关业务进行重点稽核审计。

（三）资产及收入的稽核审计

1、现金资产的稽核审计

主要从内控管理角度进行稽核审计，稽核审计是否制定相关管理制度，调阅查库记录，稽核审计是否能够做到定期或不定期对现金资产进行盘点，盘点的周期是否合理，规定的要素是否齐全。随机抽查几个盘点记录，稽核审计盘点日的盘点数是否与账面数相符，是否存在长短款及白条抵库等情况。稽核审计大额现金的管理情况，对异常的大额现金支取应跟踪稽核审计。对被检查网点进行突击查库。

（1）现金业务操作检查

现金收付款是否按操作规程办理，是否坚持“先收款后记帐，先记帐后付款”，大额付款是否经有权人审批并登记备案、大额现金收付是否换人复核；同日机构柜员与柜员之间、柜员与总出纳（在库现金柜员）之间现金调剂或出库（无须账务处理），是否打印现金交接清单，双方是否登记《现金库存登记簿》或《现金库存明细登记簿》；柜员轧账实物钱箱与电子钱箱余额是否核对；日终款箱是否经复核后双人加锁入库保管。

（2）现金出入库检查

现金出入库是否凭有权人签批的出入库凭证办理，出入库凭证上的签章是否齐全；款箱出入库是否按规定办理交接手续。

（3）现金调拨检查

现金调拨业务的基层社是否向管辖社预留印鉴卡；是否根据经有权人签章的现金调拨凭证办理；调拨是否办理交接签收手续。

（4）库房密码锁的开启

库房密码是否由社主任或授权执行主任亲自开、闭，有无由主管库员代开代关的现象。

（5）管库员配备及库房钥匙的交接使用

设有库房的社是否配备了正式管库员（二名）及预管库员（二名）；金库门是否配备了两套钥匙（一套为使用钥匙，一套为备用钥匙）；金库门正、副钥匙是否实行单线交接制度；金库门备用钥匙启用是否经有权人批准、登记；库房门钥匙及保险柜钥匙（使用及备用）是否按规定妥善保管，专用保险柜（专门锁库房

门锁的保险柜，内有分锁，管库员工作中正、副锁各人随身携带，工作结束后将正、副钥匙分放分锁）是否放臵在电子监控设备所控制的范围。

（6）库房内管理

入库保管的现金是否做到按券别码放整齐；入库保管的现金、实物是否有帐记载，分类建立登记簿；代保管物品是否建立了重要物品登记簿；管库员是否做到同进同出；库内有无堆放无关的物品；管库员交接班、大额现金出入库、不经常发生业务的实物出入库及查库结束后，是否立即进行轧库；代保管物品、有价单证、票样等重要物品是否纳入表外核算，帐实是否相符。

（7）各社主任、副主任查库检查

信用社主任（副主任）是否坚持每月查库不少于一次，执行主任（指定）是否坚持每月查库不少于两次；查库有无记录；是否存在帐实不符问题。

（8）假币管理

是否建立假币收缴登记簿，收缴假币是否双人鉴定，是否填制假币没收凭证。

2、业务周转金的稽核审计

首先应了解被查单位对业务周转金的管理要求及管理情况，结合财务核算记录，稽核审计日常发生业务是否存在异常现象，业务人员在业务办理完毕后是否及时进行交账，有无存在长期占用周转金不销账的情况，对长期挂账的余额应查明原因。

3、存放款项及收入的稽核审计

重点核对未达账款，通过调阅未达账调剂表及核查随后的入账情况进行重点稽核审计，对不正常的未达账项应逐笔跟踪清查；同时，核查存放款项的利息收入是否全额纳入损益核算，是否存在少计、漏计及转移收入等问题。

4、调剂资金及收入的稽核审计

调出调剂资金必须通过省联社科技中心办理，主要稽核审计办理的途径及手续是否完备，与调入社的对账情况是否一致，是否混有拆放款项等。同时，还应核查利息收入是否全额纳入损益核算，财务核算是否合规等。

5、信贷资产及收入的稽核审计

重点对2007年第四季度发放（转贷、借新还旧、展期）大额贷款的真实性、合法性、合规性进行稽核审计，结合2008年一月份贷款变动较大的贷户进行核查。同时，重点核查2007年第四季度转贷（借新还旧、展期）的贷款利息收入，是否存在以贷收息等问题，其它季度可按收息金额大小分析后稽核审计。

6、手续费收入的稽核审计

手续费收入是指信用社办理结算业务、代理融通、委托贷款、代理发行各类债券、股票、代办保险等项中间业务获得的手续费收入。稽查时首先应了解被查单位开办过那些中间业务，根据所开办的业务逐项核实收入是否入账。

7、待处理抵债资产的稽核审计

核查抵债资产的取得手续是否合规、完备，抵债资产抵顶债

务时，是否经过具备相关资质的评估机构的评估，抵债金额与抵贷资产的价值是否匹配等；通过调阅相关管理台账及清产核资资料，核查抵债资产账账、账实是否相符；关注抵债资产的管理及处臵过程是否合规，未变现的抵贷资产是否存在出租及自用，租金收入是否纳入账务核算，是否存在与租赁方签定长期租赁协议变相转为自用的问题，对自用的抵债资产，应审查是否经过有权部门的批准并进行了账务处理，会计核算是否合规等。对长期未能变现的抵债资产应了解其原因，是否存在潜亏，核实抵债资产处臵过程中的盈亏及账务处理是否合规等。

8、应收款项的稽核审计

主要审查应收款项的账面余额是否真实，有无虚列、清收不及时；其他应收款项过渡摆放是否合规，摆放的款项内容及依据，有无利用应收账款变相借贷、拆借资金、投资等；有无垫付非营业性支出、挂账搞基本建设或购臵固定资产；应逐笔核查年末挂账的其他应收款的真实性及合规性，对长期挂账的应收款项应查明原因，对不能收回的应收款项是否按规定进行核销，有无将基建、损失类资产及应纳入当期损益核算的费用长期挂账，导致单位损益及资产不实等情况。关注大额应收款项的往来是否合规。

9、固定资产、在建工程的稽核审计

审查固定资产与低值易耗品的划分是否准确，有无将固定资产作低值易耗品，有无将固定资产购臵在固定资产修理中列支；审查固定资产的管理和使用情况，是否设立了明细帐、登记簿及 7

卡片，帐帐、帐卡、帐实是否相符，包括固定资产原值、累计折旧、净值，购建固定资产是否按照《云南省农村信用社固定资产购建管理办法（试行）》执行，购建固定资产入帐及折旧率设臵是否正确；固定资产有偿转让、清理、报废和盘盈、盘亏、毁损的净收益或净损失，是否计入营业外收入或营业外支出；重点稽核审计2007年以来新增的固定资产及在建工程其资金来源是否合规，是否办理了相应的固定资产购建审批手续，是否存在超规定比例购臵固定资产及在建工程，有无用截留收入、虚列支出等手段乱拉资金搞基建，在建工程的立项、审批手续是否完备等。同时，对房屋资产还应稽核审计其权属是否清晰，是否存在出租、出借等情况，是否存在账外资产等。

（四）负债及利息支出的稽核审计

1、存款及利息支出的稽核审计

通过对单位账户开销户登记簿稽核检查，对单位机构存款人的一些基本信息应进行关注，稽核审计该联社是否存在自身违规开立账户、私设“小金库”及其他非正常开户并存放资金等问题。关注对公账户资金流向个人账户的问题，注意揭露擅自动用客户资金、转移挪用、虚存实取盗取银行资金等重大违规问题。对临时存款和应解汇款大额资金收付和异常现象应进行抽查，必要时延伸到存款单位进行调查，对长期挂账的资金要查明原因。重点对2007年第四季度与2008年一月份存款变动较大的账户进行核查，分析资金运行是否真实，有无为了完成任务，弄虚作假现象。

检查利息支出账户支出数与转入存款户账户的利息收入数是否相符，有无虚列利息支出然后转移的情况。可对每季利息支出情况进行分析后，根据金额大小、支付变动等情况进行稽核审计。重点对手工提取应付利息及调整、列支利息支出稽核审计。

2、对其他应付款的稽核审计

清查年末挂账的款项，分析挂账原因是否合理，查明长期挂账的应付账款原因，对来历不明挂账款项，进行追踪落实，必要时进行延伸稽核审计调查；检查从清算系统转入的可疑待核对入账款项是否均隔日结清，并对出现异常的进行跟踪稽核审计。

3、金融机构往来支出的稽核审计

金融机构往来利息支出包括借银行款利息支出、调剂资金利息支出和拆入及同业存放款利息支出等。重点稽核拆入资金的利率、期限，逐笔稽核计付利息是否准确；拆入资金和同业往来是否按中国人民银行规定的利率执行，有无错计、多计利息，有无虚列利息支出等情况。除县联社营业部外，各信用社不得发生金融机构往来支出。

4、手续费支出的稽核审计

手续费支出包括代办储蓄手续费、代办收贷手续费、代办其他业务手续费等。检查手续费支出手续是否合规，有无超标准、超范围列支情况；代办储蓄手续费是否按代办储蓄存款平均余额的8‰之内控制。代办收贷手续费是否按实收利息10%以内计付；收回已核销的呆帐贷款，其代办收贷手续费按收回10万元以下 9

（含10万元）的贷款控制在收回本息的20%以内；收回10万元以上（不含）的贷款控制在收回本息的15%以内；代办其他业务手续费列支是否合规合法；结算手续费支出是否存在人为列支（一般大机自动扣付）。按现有的支出情况反查相关业务的真实性。

（五）资产负债类共同科目及或有资产负债的稽核审计 主要是检查联行资金是否能够及时清账，是否存在未能核销的挂账，对存在挂账未清的查明真实原因，防止挪用联行资金。对使用县辖往来联行系统的单位，检查年末往来余额是否结平，如存在余额应查明原因。

（六）营业费用及其它支出的稽核审计

1、营业费用的稽核审计，应结合“三项制度”改革对工资类、职工福利类费用进行稽核审计。

（1）比例控制类支出。一是检查支出的范围、标准是否扩大；二是是否按规定限额掌握使用，有无超限额支出及铺张浪费的问题；三是属于据实列支的，有无预提的情况。

（2）比例提取类支出。一是检查提取范围、标准是否扩大；二是提取金额是否准确，有无超范围、超标准提取或计提金额不准等问题。

（3）资产摊销类支出：①重点稽核审计摊销的低值易耗品是否符合标准，有无将不属于低值易耗品的固定资产列入其中，或者列支宣传品、劳保用品等；②稽核审计递延资产账面余额是否真实，有无将不属于递延资产的其他资产列入本项目，有无利

用本科目列支固定资产购臵费，并稽核其摊销的期限、金额是否正确。③稽核审计无形资产的摊销是否按照规定在有效使用期内平均摊销，有无一次性摊入成本问题；无形资产有效使用期是否合法，有无在有效期终止后继续摊销、加大成本的问题。

（4）其他管理费用。重点对大额支出进行合规性及真实性稽核。

2、营业外支出的稽核审计。

通过审阅营业外支出明细账，逐笔查实大额支出是否符合规定的范围和标准，应当报批的，是否经过有权部门审批，手续是否齐全。

（七）涉及“三项制度”改革的试点单位要在结合本次稽核审计要求的基础上，重点对八项经营指标的执行情况的真实性和薪酬分配制度执行情况的合规性进行稽核审计。

1、存贷款指标主要稽核审计存款任务指标、贷款任务指标、不良贷款增减指标及占比指标、新增农户贷款及农户贷款面等的执行情况。

2、财务指标主要稽核审计财务收入、中间业务收入、利润总额、费用率等的执行情况。

3、薪酬分配制度执行的有效性和合规性。

（八）报表真实性的稽核审计

稽查会计报表填报的准确性与完整性。一是重点稽查内部资金往来（涉及联社存放款项和上存联社款项、调出调剂和调入调剂资金，股本金）是否扎差反映，是否存在虚增资产负债或所

有者权益的情况。二是对人为调整的数据要重点稽查。

（九）对“小金库”的稽核审计。“小金库”是指违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和金融机构的收入，未纳入金融机构法定会计账簿内核算的资产，私存私放的各项资金的行为。对清查出来的“小金库”要及时进行登记及封账，待省联社研究后统一处理。

六、稽核依据

国家、有关部门制定的法律法规及规章度；省联社下发的相关各项文件。

七、稽核审计的组织实施

（一）办事处成立XX市农村信用社财务会计管理专项稽核审计工作领导小组，组长:办事处主任，项目负责人：办事处稽核检查科副科长，成员：XX区联社监事长、XX县联社监事长，负责对全市的组织、领导、检查、督导。

（二）对参与“三项制度”改革试点的XX区、XX县社，由办事处抽调部分联社业务骨干组成两个现场稽核检查工作组，于2008年3月15日至4月30日进行现场检查。人员分组安排如下：

1、XX区联社现场稽核检查组 组长：XXX 组员：XXX

2、XX县联社现场稽核检查组

组长：XXX 组员：XXX

（三）对未参与“三项制度”改革的县联社，将按照省联社的部署采取小交叉的方式，即：联社与联社之间相互交叉检查。现场检查时间：2008年5月1日至6月30日。分组安排如下：

1、XX县联社与XX县联社相互交叉检查。

2、XX县联社与XX县联社相互交叉检查。

3、XX县联社与XX县联社相互交叉检查。

4、XX区联社对XX县联社进行检查。

以上稽核检查要求对核算机构的抽查面要达到40%以上，稽查资金量在60%以上。

（四）各县级联社主要负责做好辖内没有被抽查的经营网点的稽核审计工作，检查面要求达到100%，9月底前完成。

（五）办事处在10月底前完成辖内汇总上报工作。

八、稽核审计工作要求

（一）此次财务会计管理专项稽核审计工作由办事处稽核检查科统一布臵安排，各成员要高度重视，严格按照现场稽核审计操作规程，做好本次专项稽核审计工作。

（二）本次专项稽核审计工作实行组长负责制，各成员要严格按照职责分工，进一步明确工作目标、工作方式和工作重点；对现场检查走过场、该检查的项目未认真检查，检查出的问题未如实反映或隐瞒不报的，要追究检查人员失察失职的责任。被查

单位要积极配合稽核审计组的工作，凡弄虚作假、逃避检查，向稽核审计组提供不完整或不真实业务资料的，要追究被稽核审计联社理事长、主任和业务管理部门主要负责人的责任。

（三）各稽核审计组要根据稽核审计检查情况，严格按照客观公正、实事求是的原则，认真填写稽核审计工作底稿、填制工作表格、撰写稽核审计报告。财务会计管理稽核审计报告中要真实反映现场检查的情况和应查处的问题，深入分析存在问题的原因，并针对存在的问题和原因，提出有效的整改措施及工作建议。

（四）本次稽核审计发现的一般性问题，均要严格按照有关联社的考核办法和规定，实施现场处罚和督促现场整改，整改率必须达到90%以上。

（五）各稽核审计组要严格按照省联社的要求，按时按质、按量完成汇总上报工作，对涉及“三项制度”改革的试点单位要附报稽核审计报告及报表。稽核审计报告及报表的文本文档和电子文档，于2008年9月底前，上报办事处稽核检查科。

XXXX年X月XX日

第二篇：审计稽核办法

住房公积金审计稽核办法

第一章 总 则

第一条 为加强审计稽核工作，建立健全审计稽核制度，充分发挥审计稽核监督作用，确保住房公积金资金安全运作，根据《审计署关于内部审计工作的规定》（中华人民共和国审计署令第4号）及相关法律法规规定，结合我市实际情况，制定本办法。

第二条 本办法所称审计稽核，是指市住房公积金管理中心（以下简称中心）的审计稽核人员依据国务院《住房公积金管理条例》、《省住房公积金管理条例》等有关法律、法规和政策以及本单位的有关规章制度，对中心各科室及相关的金融、房地产开发公司等业务关联单位住房公积金业务经济活动情况的真实性、合法性、效益性进行审计稽核。其目的是为了加强住房公积金管理，防范和降低住房公积金管理运作风险，实现经济管理目标。

第三条 审计稽核部门为中心审计主体，在中心的领导下依 1

法实施审计稽核工作，同时接受审计机关的业务指导。

第四条 审计稽核人员在审计稽核工作中应当严格遵守职业道德规范，坚持实事求是、客观公正、廉洁奉公、保守秘密的原则。

第五条 被审计稽核部门应及时准确报送有关数据资料，积极主动配合审计稽核人员做好审计稽核工作。

第二章 审计稽核工作职责及权利

第六条 审计稽核工作职责：

（一）对住房公积金政策法规、内部控制制度执行情况进行审计稽核。

（二）对住房公积金的归集、使用情况进行审计稽核。

（三）对住房公积金贷款发放、资金回收情况进行审计稽核。

（四）对住房公积金会计核算、增值收益情况进行审计稽核。

（五）对住房公积金国债及定期存款进行审计稽核。

（六）对住房公积金经费使用情况进行审计稽核。

（七）对计算机网络管理系统进行审计稽核。

（八）对受托银行承办的公积金金融业务进行审计稽核。

（九）法律、法规规定和中心认为需要而要求办理的其它审计稽核事项。

第七条 审计稽核人员享有以下权利：

（一）审计稽核人员有权要求被审计稽核部门按照规定时间和内容报送各种业务资料，被审计稽核部门不得拒绝、拖延、谎报。

（二）进行审计稽核时有权随时检查被审计稽核部门有关住房公积金的业务资料，被审计稽核部门不得拒绝。

（三）审计稽核过程中，审计稽核人员有权对与审计事项有关的问题向有关部门和个人进行调查并有权索取有关文件、资料和证明材料。

（四）检查各项与审计事项相关的文件、资料、计算机网络系统、电子数据及现场查实。

（五）审计稽核人员认为被审计稽核部门的住房公积金业务管理情况不符合法律法规及有关规定的，应当建议纠正，不予纠正的，提请中心建议有关部门按有关法规进行处理。

第三章 审计稽核范围、类别及时间

第八条 审计稽核工作的范围包括对中心经费、资产管理以及住房公积金归集、提取、贷款、核算等所有业务，经中心负责人同意，必要时可延伸到缴存单位、受托银行、房地产开发企业等涉及住房公积金业务的所有单位。

第九条

审计稽核分为日常业务审计稽核、专项审计稽核、专案审计稽核。

（一）日常业务审计稽核是指依托住房公积金管理数据库，通过分析被审计稽核对象报送的文件和数据资料而发现住房公积金管理中存在的问题的经常性审计稽核。

（二）专项审计稽核是指根据住房公积金管理运作特点，按照中心部署对特定事项进行的审计稽核。

（三）专案审计稽核是指对住房公积金管理运作中工作人员发生差错或舞弊等违法违规行为，按照中心部署进行的审计稽核。

第十条 审计稽核应采取计算机审计、报送审计和现场审计中的一种或多种方式进行。

第十一条

审计稽核应对住房公积金归集、提取、贷款等业务进行抽查。

第十二条 审计稽核部门根据中心业务需要，以定期为主，不定期为辅开展审计稽核工作，并对审计稽核情况作出审计报告。

第四章 审计稽核内容与重点

第十三条 住房公积金政策法规、内部控制制度执行情况审计稽核的内容：《住房公积金管理条例》、《住房公积金财务管理办法》、《住房公积金会计核算办法》、《住房公积金管理条例》、《住房公积金归集管理办法》、《住房公积金贷款管理办法》及《住 4

房公积金提取管理办法》、《住房公积金缴存贷款补充规定》等有关法规政策及本单位内部控制制度的执行情况审计稽核。

第十四条 住房公积金计划、预算执行情况审计稽核的内容：

（一）住房公积金计划归集、提取资金和实际归集、提取完成情况审计稽核。

（二）住房公积金计划贷款发放、回收和实际贷款发放、回收完成情况审计稽核。

（三）住房公积金计划存贷比例与实际存贷比例，预算增值收益和实际增值收益情况审计稽核。

（四）中心经费预算和实际经费支出情况的审计稽核。

（五）其它需要审计稽核的内容。

第十五条 住房公积金归集业务审计稽核的内容：

（一）住房公积金的开户、变更、注销登记手续是否齐全、合规。

（二）缴存基数、缴存比例、月缴存额的调整是否合规。

（三）各类补缴手续是否齐全合规。

（四）各项业务是否按规定及时入账，是否定期与缴存单位、个人对账。

（五）单位缴存住房公积金是否及时汇缴分配，是否有长期挂账不分，损害住房公积金缴存者的利益。

（六）单位录用职工、退休职工、辞退职工等是否及时办理设立、转移、封存、启封等手续。

（七）其它需要审计稽核的内容。

第十六条 住房公积金提取和使用日常业务审计稽核的内容：

（一）住房公积金的提取是否严格按照审批复核制度进行审批与复核，提取手续是否齐全。

（二）依照《住房公积金管理条例》《住房公积金提取管理办法》，提取职工住房公积金账户的存储余额手续是否齐全，提取额度、方式是否合规。

（三）职工提取住房公积金账户内的存储余额，是否予以核实，并出具相关提取证明。

（四）有无违规提取住房公积金和违规核销住房公积金账户情况。

（五）各项业务资料是否按规定妥善保管。

（六）其它需要审计稽核的内容。

第十七条 住房公积金贷款日常业务审计稽核的内容：

（一）贷款发放是否严格按规定程序审批，申请审批手续是否齐全真实，档案是否完整。

（二）贷前对借款人信用情况、购房合同、首付款等相关情 6

况的真实性调查是否有详实的记录。

（三）与借款人、产权共有人、开发公司、委托银行等签订的各类合同协议是否完整、真实、合规。

（四）抵押物、质押物是否真实，是否按照《住房公积金贷款管理办法》《住房公积金缴存贷款补充规定》等相关规定办理有关手续。

（五）按揭贷款楼盘审核是否合规，保证金的收取、管理、退还是否合规。

（六）是否监督借款人按借款合同约定，按期足额偿还贷款本息。

（七）对逾期借款人是否建立台账，编制催收计划。

（八）各项业务资料是否按规定妥善保管。

（九）其它需要审计稽核的内容。

第十八条 住房公积金会计核算、增值收益审计稽核内容：

（一）财务管理制度是否健全，岗位责任是否明确。

（二）印章、支票、收据及有关有价证券的管理的安全性、完整性。

（三）银行开户是否按国家规定执行，月末是否及时和各银行对账，做好银行余额调节表，未达账项是否及时处理。

（四）住房公积金的会计核算是否真实、准确、完整。资金 7

调拨、资金结算是否符合有关政策规定，住房公积金账表、账账、账证是否相符，住房公积金贷款本金和利息是否足额回收并入账，逾期贷款、抵贷资产是否如实反映，增值收益是否真实，增值收益分配是否符合规定等。

（五）是否按规定及时、准确地为缴存职工结息并记账；各项手续费的计提标准、审批和支付程序是否合规。

（六）增值收益分配程序是否合规，是否专户存储，贷款风险准备金、管理费用、城市廉租住房建设补充资金的提取使用是否按规定程序办理。

（八）其它需要审计稽核的内容

第十九条 住房公积金国债业务、定期存款审计稽核的内容：

（一）是否将住房公积金沉淀资金经管委会批准购买国债或转存定期存款，优化资金结构，使资金保值增值。

（二）相关会计资料是否严格按照《会计档案管理办法》执行。

（三）其它需要审计稽核的内容。第二十条 中心经费使用审计稽核的内容：

（一）内控制度的健全性、完整性。

（二）预算编制、执行、调整的真实性、合法性。

（三）各项管理费用支出、业务招待费、大宗物资的采购是 8

否按照国家有关规定执行。

（四）车辆燃油费、维修费是否有相应的内控制度。

（五）中心印章、协议、合同房地产契约书等重要物品资料是否分类、登记造册，妥善保管。

（六）其它需要审计稽核的内容。第二十一条 固定资产审计稽核的内容：

（一）固定资产购置、入账等管理情况。

（二）报废、毁损的固定资产是否按照规定程序核销处理。

（三）固定资产处置收入，包括报废、报损、残损收入是否全额入账。

（四）其它需要审计稽核的内容。

第二十二条 计算机网络系统管理审计稽核的内容：

（一）网络信息管理制度是否健全，各项系统操作是否严格按照计算机管理办法和分级授权制度进行操作。

（二）住房公积金电子数据库是否建立各项数据备份、异地存放，并具备严密的数据存放措施。

（三）住房公积金财务信息系统除日常维护外，是否定期对计算机系统进行专项维护，并有书面记录。

（四）微机网络数据互通，信息共享，对外信息交流是否畅通，咨询回复率达到100%。

（五）网络系统管理维护、维修及相关资料的完整保管情况。

（六）是否存在计算机使用安全隐患，是否按制度规定操作。

（七）其它需要审计稽核的内容。

第五章 审计稽核工作程序

第二十四条 审计稽核按照工作安排进行；编制审计稽核工作计划，报中心主任办公会议讨论批准后组织实施。

第二十五条 专项、专案审计稽核的内容，依照特定项目或重要事件具体要求确定。由审计稽核部门根据中心部署及具体情况拟订审计稽核方案，报中心主任审批。

第二十六条 实施审计稽核前，应由审计稽核部门编制审计方案，确定审计稽核范围、内容、方式和时间，报中心批准后实施。

第二十七条 实施审计稽核前3天，应向被审计稽核部门送达审计通知书。

第二十八条 审计稽核方案中涉及的有关事项，应当按规定审查取得审计证据，并编制审计稽核工作底稿。审计稽核记录应有相关人员签章认证。

第二十九条 审计稽核人员在结束审计后，应提出审计报告，并向被审计稽核部门提出书面征求意见，被审计稽核部门应当自收到审计报告之日起10个工作日内反馈书面意见送交审计稽核 10

部门，逾期视为无异议。

第三十条 审计稽核负责人应将审计报告和被审计稽核部门的书面意见书一并向中心提交审批。

第三十一条 经批准的审计报告和审计意见书送达被审计稽核部门，被审计稽核部门应在规定的期限内以书面形式报告执行结果。审计稽核部门应对采纳执行审计报告和审计意见书的情况作后续审计，跟踪落实情况。

第三十二条 审计稽核项目结束，审计稽核人员应当建立审计档案，按档案管理办法的有关规定管理。

第六章 责任追究

第三十三条 经审计稽核，发现中心各科室违反《住房公积金管理条例》等相关法律法规以及中心内部各种规章制度的，由审计稽核部门建议中心责令其限期改正，逾期不改正的，建议中心对负有责任的主管人员和直接责任人员追究责任。

（此页无内容）

第三篇：稽核与审计

一、内部审计是部门、单位实施内部监督 , 依法检查会计账目及其相关资产 , 监督财政收支和财务收支真实、合法、效益的活动。我国国务院各部门和地方人民政府各部门、国有的金融机构和企事业组织 , 以及法律、法规、规章规定的其他单位 , 依法实行内部审计制度 , 以加强内部管理和监督 , 遵守国家财经法规 , 促进廉政建设 , 维护单位合法权益 , 改善经营管理 , 提高经济效益。

内部审计的重要性体现在几个方面：

1、内部审计协助组织建立和改善内部控制。

2、内部审计提高组织的风险管理水平。

3、内部审计帮助企业更好的实现组织目标。

4、提高员工合规意识

二、稽核是稽查和复核的简称。它由专职或兼职的会计人员承担会计稽核工作 , 对会计机构本身会计核算工作进行一种自我检查或审核 , 其目的在于防止会计核算工作中所出现的差错和有关人员的舞弊。稽核工作的主要内容包括稽核工作的组织形式和具体分工;稽核工作的职责、权限;审核会计凭证和复核会计账簿、会计报表的方法。稽核工作可分为全面稽核和重点稽核 , 事前审核和事后复核 , 日常稽核和临时稽核。会计稽核制度不同于单位的内部审计制度 , 单位审计制度是由在会计机构之外另行设置的内部审计机构或审计人员对会计工作进行再检查的一种制度。

事后稽核的作用：

１．事后稽核有相互制约作用。要建立事后稽核部门行使稽核职能，把稽核与核算彻底分离，改变会计核算兼岗、自己稽核自己的状况，以达到部门间相互制约的作用。

２．事后稽核有日常把关作用。事后稽核工作人员专门行使稽核职能，及时发现会计核算中的疏忽，堵塞漏洞、提高会计核算质量，对遏制盗用案件发生、保障国家资金安全确实起到了公认的把关作用。

３．事后稽核有震慑作用。事后稽核是特设的会计核算关口，工作人员认真履行职责，使居心不良者望而却步，从而起到了震慑作用。

４．事后稽核有纠错作用。事后稽核日常工作，就是根据有关政策、制度、规定、办法去检验有关业务的合法性、合规性、及时性、真实性，及时纠正辖属网点会计核算工作的差错和问题，以保障业务的安全高效，充分体现了事后稽核的职能作用。

第四篇：审计稽核基本知识

审计稽核基本知识

1、《农村信用社稽核工作操作规程》中规定：稽核操作规程包括：（稽核准备）、（稽核实施）、（稽核报告）、（稽核处理）和（稽核档案整理）五个阶段。

2、稽核项目设立项目组由（组长）、（主稽人）、（成员）组成，对大型稽核项目根据需要，还可以设立领队。稽核组可根据工作需要再分为若干个工作小组，每个小组至少有（两人）组成，以保证各项稽核内容均有适当形式的复核。

3、稽核方案获准后，原则上应将（“稽核通知书”）提前发送被稽核单位。稽核组调阅资料应填写（“稽核调阅资料清单”），由（稽核组）和（被稽核单位）分别保存。稽核人员在实施稽核时，应当对稽核工作进行记录，全部稽核工作反映在（“现场稽核工作底稿”）中。每个稽核人员的稽核工作底稿必需有另一位稽核人员复核并签章。

4、对被稽核单位给予处罚前，应当向被稽核单位出具（稽核处罚通知书），告之作出处罚决定的事实和依据，同时告之有权进行（陈述和申辩）；被稽核单位对处罚决定有异议，可在稽核处罚决定之日起，在规定时间内向上一级管理部门申请行政复议或向人民法院申请行政诉讼。稽核组进入被稽核单位后，与被稽核单位法定代表人（或主要负责人）举行进场会议。

5、稽核报告的主要内容包括：

1、（实施稽核的基本情况）

2、（被稽核单位的基本情况）

3、（存在的主要问题）

4、（稽核建议）等。信用社系统领导干部离任审计的期限原则上离任前2年，必要时可追溯。

6、稽核工作是农村信用社（内部控制系统）的重要组成部分，是农村信用社（自我监督）、（主动防范）、（查错除弊）、（规避风险）、提高经营管理水平的重要手段。稽核的具有：（监督）、（评价）、（鉴证）的职能，具有（揭露）、（防护）和建设的作用。

7、稽核具有（独立性）、（权威性）、和（延伸性）的特点，农村信用社的稽核种类按范围划分，可分为全面稽核和专项稽核，稽核工作实行理事长负责制，真接向理事会报告工作。离任稽核既是对被审计对象履行职责的考核，也是对其任职单位各项经营活动和管理的全面稽核，开展离任稽核对于健全、完善干部考核机制，促进农村信用社规范经营具有重要意义。

8、县联社必需坚持（“业务全面、品行优良”）的原则配备充实调整稽核力量。稽核工作考核原则。坚持（“以业绩为主，以工作数量为依据，以定性和定量相结合”）的考核原则。稽核工作报告制度规定：发现信用社业务经营的重大事项或重大违规问题，特别是有可能引发经济案件和重大经济损失，稽核人员要立即向县联社报告，县联社要在（24小时）内采取相应措施，并向办事处报告。省联社和办事处委托下级稽核部门进行信贷、财务、员工离任等专项稽核任务时，下级稽核部门应合理调配稽核力量，适当调整工作计划。

9、稽核工作问责制规定：凡属工作不力，影响农村信用社稽核工作的（完整性）和（有效性），造成风险隐患或损失的，（稽核部门负责人）承担直接责任，理事长承担领导责任；凡属稽核工作人员不尽职，致使问题没有及时发现，造成风险隐患或损失的，稽核人员承担责任，稽核部门负责人和有关领导承担。

10、稽核证据按其形态分类，可分为（实物证据）、（书面证据）、（口头证据）、（行为证据）。按证据来源分类，职工谈话记录属于（内部证据）。

11、稽核技术方法中的分析的方法通常有比较分析法、比率分析法、因素分析法和平衡分析法。在稽核查账方法中，一般来说，一项稽核活动开始时宜用（逆查法）。

（二）、简答题

1、什么是稽核？

答：稽核，主要包括其组织建设及构建其体系的思考，以及目前稽核面临的困难和怎样发挥其职能等等，是不是会出一结合当前稽核工作的问题谈在改进稽核手段，推进体系建设、发挥职能方面的方法或想法等；

2、什么是稽核员？ 答：稽核员，主要是如何结合实际，发挥稽核员的职责和权限，怎样做一名合格的稽核人员等

3、简述稽核实施阶段的主要工作步骤 答：（1）开好进场会议（2）调阅资料

（3）了解、分析、评估内部控制

（4）对账表资料的真实性、完整性、和合法性进行现场审核（5）收集稽核证据（6）稽核质量控制

（7）按规定全过程记录、编制“现场稽核工作底稿”并实行复核（8）现场稽核结束。

4、简述稽核工作底稿的主要内容 答：（1）被稽核单位的名 称；

（2）稽核项目名称以及实施时间；（3）稽核过程记录。（查证的主要事实及其来源，计算分析结果、认定事实的依据等）（4）稽核人员的姓名及编制日期；（5）复核者的姓名及复核日期；（6）索引号及页面编号。

（7）稽核组组长、主稽人、和其它成员名单；（8）对被稽核单位配合稽核工作的要求；（9）派出单位领导签发和日期；（10）编制的文号及派出单位公章。

（三）、案例分析题

2006年9月8日，在对某信用分社稽核时发现，2011－002某卫生院分户账余额为21214.94元，但其后又附了一张虚假分户账账页，其上记载了承上月余额36188元，实际上月余额为21214.96元，凭空多接转余额14973.04元，又记载了8月11日存入25万元（经查现金账实际无此笔收入），以上两项合计，虚假分户账余额比实际分户账余额多出264937.04。不正常现象产即引起稽核人员怀疑，于是采取以下查账方法

（1）通打2011科目各单位分户账，与当日日报表、总账、分户账、核对，确定9月7日实际分户账余额为21214.94元，总分相符；

（2）与卫生院单位进行外部核对，发现该单位存折余额为286188元；同时该单位存折上的收付发生额的时间金额均与信用社分户账上的不相符。

（3）依据原始收、支凭证对2011－002账户进行重新建账，发现自2004年元月以来，2011分户账上支出28笔，支出金额464973.04元，存入金额10笔，金额200000元，但卫生院存折上收、付发生额均无记录。

（4）经进一步的核对和审阅，了现以下违规事实：

A：2005年12月28日，该分社与卫生院协调，从2011－002账户支取垫付当年利息收入5万元

B：2005年5月12日－2006年8月30日，该卫生院会计与信用社经办人（记账员）员合伙，先后挪用资金27笔，累计金额414973.04元，累计还款10笔，合计金额200000元，下欠金额214973.04元。问：（1）以上（2）（3）项稽核人员分别采取的是什么查账方法（2）违规事实各违反了哪些法规制度（3）卫生院事实上应有多少存款

（4）根据以上违规事实，你估计该信用分社要牵涉到哪些责任人（5）谈谈你的处理意见 答：（1）以上第（2）步稽核人员采取的是逆查法；第（3）步稽核人员采取的是顺查法。（2）挪用存款违反了《刑法》第一百八十五条规定“金融机构工作人员利用职务之便挪用本单位或者客护资金„„定罪处罚的规定”；以客户存款垫付利息违反了《中

华人民共和国会计法》第三十六条“不得„„虚列或隐满收入，推迟或提前确认收入”的规定，做虚假账页，收、支发生额与存折不一直，违反了《中华人民共和国会计法》第九条“和单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算„„任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算的规定”。（3）卫生院应有存款264937.04（4）估计签涉到记账员、出纳、分社主任。

（5）给予经办人（记账员）移交司法机关处理，给予出纳员行政记大过的处理，（主要是没有坚持印章管理和双人复核制度），给予分社主任撤职及行政记大过处分（主要是知晓并首肯违规垫息这一事实）。

二、各项业务

（一）填空题

1、会计记账方法按复式记账原理，采用借贷记账法，以（会计科目）为主体，以“借”“贷”为记账符号，以（有借必有贷，借贷必相等）为记账原则。

2、会计核算要达到（账款）、（账账）、（账据）、（账实）、（内外账）、全部相符。

3、明细核算是由各种分户账、（“登记簿”）、余额表组成，综合核算是由科目日结单、总账组成。

4、人民银行支付结算确定的结算原则是（恪守信用）、（履约付款）、（谁的钱进谁的账）、（由谁支配）、（银行不予垫款）。

5、固定资产是指使用期限（超过一年），单位价值较高，并且在使用过程中保持原有物质形态的次产。财产管理主要是对固定资产和低值易耗品的管理。信用社的固定资产与在建工程之种与所有者权益（不含未分配利润）比例最高不得超过（50％）。

6、重要空白凭证的管理一律纳入（表外科目核算），设立（“重要凭证登记簿”），按凭证种类立户，以假定价格每本或每份一元记账，并登记凭证起讫号码。为控制重要空白凭证的使用情况，还应设立重要空白凭证使用销号登记簿。

7、“五级分类”即指把贷款分为（正常）、（关注）、（次级）、（可疑）、（损失）五类。

8、word是办公室套装软件office中的组件之一，功能涉及到文字编辑、格式编排、表格设计等。电脑操作人员使用的个人密码要严格保密，（定期更换）、（防止失密）。

9、农户小额贷款评定分为优秀、良好、一般三个档次，对农户小额信用贷款采取（“一次核定）、（随用随贷）、（余额控制）、（周转使用）、”的管理方法，其操作规程仍按人民银行银发《农村信用合作社小额信用贷款指引》〔2001〕397号文执行。

10、所谓借新还旧贷款至省要符合以下4个条件：（1）（借款人经营活动正常，能按时支付利息）；（2）（重新办理了贷款手续）；（3）（贷款担保 有效）（4）（属于周转性贷款，在贷款分类时原则上至少要归为次级类。）

11、信用社从事经营租赁业务取得收入，按规定计入当期损益，列（营业外收入）

（二）、简述题

1、写出信用社会计出纳制度中必需坚持的十六相基本原则

答：双人临柜，钱账分管；凭证合法，传递及时；科目账户，使用正确；当时记账，账折见面；现金收入，先收款后记账；现金付出，先记账后付款；转账业务，先借后贷；他行票据，收妥入账；有账有据，账据相符；账表凭证，换人复核；当时结账，总分相符；内外账务，定期核对；印、证、押，分管分用；重要单证，严格管理；人员变动，交接清楚。

2、照《安徽省农村信用社贷款业务操作规程》的内容，简述办理贷款业务的基本程序.答：建立信贷关系、客护申请、经营社受理、贷款业务调查、审查。贷审会审议、审批（或按权限报备咨询）、与客户签订信贷合同、发放贷款、贷款发放后的管理、贷款收回。

（三）案例分析 1、2006年1月20日，稽核发现2005年12月25日某信用社主任柳某向其弟发放信用贷款80万元，用于做生意。

违规分析：违反了《中华人民共和国商业银行法》第四十条“商业银行不得向关系人发放信用贷款”的规定。2、2005年1月17日在对某联社营业部常规稽核时，发现该营业部临柜人员为了完成存款任务，同意某单位将在其它金融机构的存款转入，以个人名义于2004年12月28日开户存入储蓄存款200万元。

违规分析：违反了《储蓄管理条例》第三条“任何单位和个人不得将公款以个人名义转为储蓄存款”的规定。

第五篇：稽核审计工作制度

稽核审计工作制度

为了规范和强化社会保险费征缴，确保社会保险费应收尽收，增强基金支付能力，维护广大职工的切身利益，使本单位严格执行国家的各项方针、政策，遵守国家财政规章制度的有关规定，特制定如下稽核制度。

一、本单位和稽核工作设专门科室，专人负责。

二、稽核人员要对企业参保单位、参保人员及领取保险待遇的情况进行稽核，对社会保险基金征集、管理、支付、运用情况进行稽核，做到事前、事中、事后监督。

三、社会保险稽核的重点是：参保职工人数，缴费职工人数，领取保险金人数，缴费工资基数，应缴保险基数，实缴保险费数，应领保险金数，实领保险金等与实际情况是否相符，缴费比例是否符合规定，缴费是否按时足额，有无虚报多领和骗取社会保险待遇的行为等。稽核社会保险基金的筹集管理、支付、运用情况，及调剂金和专项基金的使用情况。

四、社会保险实地稽核的人数都要达到参保职工的100%，每年一个周期，对所有参保对象稽核一次。

五、稽核工作中，严格执行有关社会保险的法律法规和政策规定，认真纠正违法违规行为。对少报、瞒报缴费人数和缴费工资基数，少缴、漏缴社会保险费，除整改并按规定追缴、补缴相应的社会保险费费外，并依法加收滞纳金。