稽查新理念 纳税自查之我见(许昌)范文

第一篇：稽查新理念 纳税自查之我见(许昌)范文

稽查新理念 纳税自查之我见

近年来，我市国税稽查部门不断创新稽查理念、探索新的服务方法，克服以往就检查而检查的收入打击型的被动执法状况，转向寓打击与服务于一体的综合型稽查理念，其中对部分行业、部分纳税人试行了在实施税务稽查前告知提醒纳税人自查自纠制度的收效较为显著。这项工作作为一种新的探索，给我市税务稽查工作的开展带来了较大的便利，有利于促进征纳双方的互信，改善税企之间检查与被检查的对立关系，有利于查补税款的及时足额入库，推动征纳关系健康和谐发展，充分体现了税收征管与行政处罚等法律法规中“教育与惩罚相结合” 的立法原则。据不完全统计，从2005年至2006年6月３０日，我局先后组织自查7项、次，发放提请纳税人自查表531份，自查补缴税款1508.54万元，调增应纳税所得额1075.50万元。本文试就对一段时期内自查工作的进展，结合我局实际谈一些肤浅看法，以期达到征管、查管双赢的目的。

一、自查的定义和范围

所谓税务稽查前的纳税人自查，即税务稽查部门在对部分纳税人下达《税务检查通知书》和《调账通知书》之前，以《提请纳税人自查通知书》的书面形式提醒纳税人在规定的期限内，通过对照现行税收法律、法规自行检查，自行纠 正自身存在的漏报应税收入、多列支出、漏报或错报代扣（收）税项目、错用税率或计算错误等问题，对于自查出的问题，税务稽查部门可以视情节给予从轻或者减轻处理的工作方法。

我们在试行该方法时，实施的范围限定为：按照稽查计划安排，除预先通知业户不利办案（如举报或税务机关认为会影响查处的案件）以外，实施税务稽查前，均准予业户先行自查。

二、自查的类型

其实，对进行税务稽查前的纳税人自查行为，上级税务机关在一些税收规范性文件中就曾加以确认，只不过未明确是“自查”字样，例如国家税务总局2005年出台的《企业所得税汇算清缴管理办法》，该办法第十一条“纳税人在规定的年度纳税申报期内，发现纳税申报有误的，可在年度纳税申报期内重新办理纳税申报。”的规定，就充分说明在一定程度上，税务机关是支持纳税人对税务违章的行为进行自查自纠的。

日常检查中，我们所接触到的纳税人自查行为大体可以从自查时间及自查动因上区分为两大类：

从自查行为发生的时间上看，纳税人的自查行为可以分为纳税申报时的自查、税务稽查前的自查以及案件稽查中自查等形式。纳税申报时的自查是指纳税人在办理纳税申报时发现申报事项不正确，按照正确的税务处理自行在纳税申报期限内重新申报办理缴纳税款的自查行为。

税务稽查前的自查是指纳税人在接到税务稽查部门下发的《税收检查自查通知书》后，按照税收法律法规的规定进行的自行补缴税款、自行调整帐务的行为。

案件稽查中自查是指纳税人在接到税务稽查部门下发的《税收检查通知书》后，在税务机关进行税务处理、处罚前将税务稽查部门查处的违法违规实施缴纳入库的行为。

从自查动因上来讲，纳税人的自查行为可以分为告知式自查和主动自查。

主动自查即是指前述纳税申报时的自查。而告知式自查则涵盖了税务稽查前的自查和案件稽查中自查两种形式。

三、纳税人自查后的税务处理调查

现实的工作中，我们发现，由于上级机关没有制定完备、统一的自查制度，各地执行的方式方法各不相同，主要有：

第一，无法律法规等规定，仅在单项检查工作有所涉及。第二，比较宽松的自查环境，即纳税人自查出的违法行为，一律不再予以处罚。这样可鼓励纳税人认真及时地查纠错误；

第三、自查环境比较严格：对于自查出的问题一律不考虑自查情节，只要是税法规定应予以处罚的都严格处理。

四、自查制度存在的一些问题

第一，随意规避法律，对纳税人少缴税款的行为定性上出现偏差。一部分稽查人员认为纳税人对税收违法行为只要纠正过来，按照《税收征管法》第4条、第32条的规定，少缴的税款及滞纳金只要补上，依法加收滞纳金即可，就不再追究纳税人少缴税款的法律责任，这样一来，势必会出现对税务违法行为定性不准，甚至不进行定性的现象，从而规避开《税收征管法》和《行政处罚法》有关规定的内容和程序处理税收违法行为。例如纳税人在纳税期采取虚假纳税申报手段或者少记收入、多列支出等手段少缴税款，在纳税期过后即构成偷税行为。但是在稽查之前自查，纳税人只是在自查自纠过程中慑于法律和查出后被处罚的压力纠正了其偷税行为，此时纳税人虽自查自纠了，但纳税人的行为仍应定性为偷税，对于纳税自查自纠的行为只能作为衡量从轻、减轻或免予处罚的一个情节，绝对不能抹煞其偷税的性质，躲避法律的处罚。然而，我们在试行纳税人自查制度过程中，却出现了一些该定性偷税而不定性偷税的现象，这是在试行自查自纠制度过程中需要引起注意的问题。

第二，由于纳税人自查制度刚刚试行，部分人员没有真正领会其意图，对自查制度理解不深，一定程度上削弱了税收执法的刚性，致使纳税人违法行为得不到应有的惩罚，使 个别纳税人对自身行为采取一种放任态度。比如，2005年在对某企业进行税务检查时，通过自查该企业自查自纠存在的问题较少且均为非主观原因造成，情节较为轻微，检查人员依照自查制度的规定依法对其免于处罚，可是由于该纳税人对自查制度的错误认识，认为以后如果税务机关来查，只要把少缴税款在自查阶段如实上缴，税务机关就不能处罚了，就可不负法律责任。如果不查就可以少缴税款，该企业正是基于这种侥幸心理和错误认识，结果在今年税务机关再次对其检查时，出现纳税人在自查自纠阶段自查税款较多，情节较为严重的现象。可见，诚信纳税要靠法律的约束，要靠强有力的税收执法刚性作保证，没有法律的约束，弱化税收执法刚性，纳税人很难做到诚信纳税，这是应值得思考的问题。

第三，由于自查制度自身有待完善，部分检查人员对自查制度理解尚有偏差，在实施自查制度过程中，往往会滥用税务行政处罚自由裁量权，致使案件的处理显失公平，对纳税自查中存在的问题，不定性，不处理，对符合从轻、减轻或免于处罚的情节的处理不能准确把握，不能按法定程序进行处理，从而会造成执法不公的现象。例如对适用自查制度与不运用自查制度的两个企业，就同一性质违法行为适用不同的处理方法和标准，对于运用自查自纠制度的企业在查前可以自查自纠，可以享受从轻、减轻处罚，甚至一免了之，而不适用自查自纠制度的纳税人对同样情节的行为就只能 依法进行处罚。这样就违背了税收立法宗旨和税收公平公正原则。

此外，随意掌握税务行政处罚的自由裁量权，致使案件的处理显失公正。按照查前告知的规定，对于纳税人在自查中发现的问题，视其情节，依照《行政处罚法》第27条的规定，依法予以从轻、减轻或免除处罚。但是在实际工作中，稽查人员往往从低使用处罚的适用标准，这在《稽查报告》中的拟处理意见就可以看到一种怪现象：大都是建议处以50％或者1倍的罚款，而1倍或者以上的处罚几乎见不到。有时为了便于处理，对最低标准的处罚甚至也会一免了之。

五、对自查补税的思考

（一）实际工作中针对性的自查补税所带来的益处：

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐薄、记帐凭证，或者在帐薄上多列支出、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。纳税人······，所说的是采取的手段，不缴或者少缴应纳税款是目的、结果。只有采取手段，没有造成不缴或者少缴应纳税款的后果，或没有采取手段，但不缴或者少缴了应纳税款，都不构成偷税。

但是这种对国家税制造成的危害，《征管法》不仅规定了补缴税款、加处罚款等惩罚性措施，还规定了对这种少缴税 款占用国家资金形式的加收滞纳金制度。所以从某种意义上说，这种危害与《刑法》中其他危害社会主义经济秩序罪的其他犯罪行为有所不同。而与其危害相比，自查补税带来的作用却是无法低估的：

一是提高行政执法效率，保障税收应收尽收。一方面，自查补税在税务行政执法中的广泛应用，可以避免因取证困难或立案处罚依据不足等原因而导致案件久拖不决的情况，同时，鼓励企业自查自报，补缴税款，保证税款及时入库。另一方面，可以进一步强化税收日常管理，提高税收征管质量和水平，有利于降低税收成本。

二是有利于提高纳税人地的税法遵从度。笔者获悉，自去年我市国税稽查部门开展了对重点行业税收专项检查和集中力量对大型重点企业税收情况进行了检查时试行自查补税制度以来，从今年以及去年纵向稽查情况来看，查补税额比往年有所下降，这一方面说明了税法宣传和打击涉税违法行为取得了成效，另一方面也反映出通过税务部门提高稽查震慑力以及相关自查制度的实施，企业的纳税遵从度在不断提高。

三是规范企业行为，保护企业的合法权益。税务部门在“自查补税”实际操作中享有一定的自由裁量权，可以充分考虑当事人的主观过错、行为后果等情节，在保障国家税收和依法行政的前提下，对自查自报、违规情节轻微的企业采取 “自查补税”的处理方式，给予这些企业自我检查、自我纠正的机会，避免对企业正常的生产经营活动造成影响，最大程度维护企业合法利益。能有效规范企业的财务核算，增强企业学法、守法的观念，起到教育引导和规范的作用。

四是企业乐意接受“自查补税”这一处理方式。企业基于切身利益，对“自查补税”这一相对温和的处理方式普遍比较容易接受，至今没有对“自查补税”提起复议或者诉讼。企业主要基于以下考虑：一是从税务部门管理的角度，一旦对企业立案处理，税务部门多数会做出罚款的行政处罚，从而会影响企业在税务管理部门的分类管理级别评定，如果降级，无形中企业声誉会受到影响，势必给日常经营带来困难；二是从企业内部会计角度，税收计入企业的成本核算，并可以抵扣、扣除有关税金等，而罚款则要单列，不能计入企业成本核算；三是从企业信誉角度，企业受税务部门处罚，会影响其在经营合作伙伴中的信誉度，企业当然希望通过补税形式避免处罚，使信誉不受损害。

（二）进一步建立和规范纳税自查的管理办法，从立法上加以界定和明确。

新税收征管法及其实施细则颁布后，没有对纳税人纳税自查予以法律化、规范化，亦没有对纳税自查中所涉及的偷、逃、骗税如何处理加以法律上的明确，致使各地在实际操作中执法尺度、标准不一，造成了纳税人以纳税自查来逃避偷 逃骗税处理的侥幸心理；同时也成为少数税务人员人情评估和稽查的调节手段，歪曲了纳税自查的真正含义，造成有法不依，违法不究，形成了新的税收不公平待遇。因此，我们建议国家尽快从立法的角度加以明确纳税自查的涵义、法律地位，制定和出台纳税自查管理办法和操作监控规程，既切实增强纳税人依法诚信纳税和纳税自查的自觉性、法制性、规范性，又使纳税评估和税务稽查依法实施，杜绝腐败的发生，真正做到税收征管执法的公平、公正，充分体现税法面前人人平等的税收法制原则，最大限度地降低税收征管成本，从而全面提升税收征管的质量和水平。

（三）区分性质、把握原则

首先，行政执法的一个重要原则就是惩教结合。《行政处罚法》规定，纠正违法行为应当坚持处罚与教育相结合，教育公民、法人、其他组织自觉守法。一味的处罚会产生负面影响，违法行为人就会不择手段地躲避处罚。

其次，执法公开原则。违法行为人原先不知自己违法，但在自查期限内查出并自纠的税务违法行为，也可免予追究。刑法上就有从轻减免追究刑事责任的规定，何况行政处罚呢！

第三，区分性质、过罚相当原则。稽查人员在稽查环节应重点对纳税人自查中存在的问题进行认真调查、客观分析、准确定性，依法提出处理意见。所以，我们要分清纳税人“主动”的外在和内在因素。例如在刑法学当中，犯罪嫌疑人在犯罪过程中主动中止犯罪和因其他客观因素而中止犯罪的是两个不同的概念，前者是犯罪中止，后者是犯罪未遂。因此对这两者行为的处理也是不一样的。从行政法的角度来看，“主动”也存在外在和内在两个因素，我们应该分清“主动”因素，从而做出准确的判断。如案例中，纳税人是在税务稽查查处过程中才进行自查补税的，可以说是慑于税法的威严才主动采取补缴税款的，这种主动应属于存在外在因素下的主动，而《行政处罚法》第二十七条规定中“主动消除或者减轻违法行为危害后果的”中的“主动”应属于内在的主动，即不存在任何外在因素下的主动。如该公司在没有接到检查通知书的情况下或者在接到检查通知后按照要求主动自查补税，则应认定其为主动消除或者减轻违法行为危害后果。

因此，我们建议，税务部门在制定纳税服务和细化税务行政处罚的具体规定中，对自查并及时纠正、情节轻微的一般税务违法行为可不予处罚。如果不区分具体个案情节，以自查为名，全部推行一视同仁，这就存在了滥用之嫌。当然，对自查不认真、不彻底，税务机关又查出更多的或其他的违法行为，应依法予以严惩。

总之，自查这一新生事物究竟应如何运用，是新时期依法治税路上一个尚待完善的课题。

第二篇：新理念作文之我见

新理念作文教学之我见

关键词：新理念 作文教学 赏识 兴趣 素材 修改 创造力 摘要：现代传播技术越先进，对写作的要求也会越来越高。写作是语文教学的重要级成分，与阅读教学一起构成了语文教学的主要内容，是语文教学的“半壁江山”，担负着培养学生写作能力和书面交际能力的主要作用。“为了每一位学生的发展”是新课程的核心理念。引导学生积累素材，激活素材让我们以新课程理念为指导，不断探索作文教学的新思路，激发学生的写作欲望，引导学生积累素材，思考生活。

正文：

在二十一世纪的今天是数字化的信息时代，在现代社会环境里重要信息必须在短时间内形诸笔墨或录入电脑，通过各种渠道尽快传递出去。现代传播技术越先进，对写作的要求也会越来越高。写作是语文教学的重要组成部分，与阅读教学一起成了语文教学的主要内容，是语文教学的“半壁江山”，担负着培养学生写作能力和书面交际能力的重要作用。相对于阅读教学，作文教学更能张扬学生的个性，激发学生的创造力，单从实际情况来看，学生的作文还是缺乏个性，或是脱离实际生活，空洞无物，作文不是自己真情实感的载体，这实在是作文教学中的悲哀。学生怕写，老师难教，作文教学长期呈低效果状态。依新课程的理念审视传统的作文教学，其主要问题是教学关键陈旧，作文教学的每一个环节都立足于教师的教，而学生始终处于被动地位。要走出作文教学的困境，大面积提高学生的写作水平，作文教学必须改变学生在写作中所处的被动地位的现状，以学生为本，唤醒学生的主题意识，让学生成为主动者。我以新课程的理念为指导，在以下几方面做了一些探索。

一、用赏识的眼光评价学生作文，激发学生的写作兴趣 “为了每一位学生得到发展”是新课程教改的核心理念。为了实现这一理念，教师不仅要尊重每一位学生，还应学会赞赏每一位学生。善用赏识，将赏识教育贯穿在写作教学的过程之中。通过赏识教育激发学生写作的兴趣，激励学生写作的自信心，提高他们的写作水平。

以往的教育，多是批评的教育，挑错的教育，老师不是着眼于学生又有了一点进步。在这种教育思想的指导下，在作文教学中，老师总是以批评的眼光，挑错的眼光，审视学生的作文，除少数作文精英常受到老师的赞扬让学生羡慕外，大多数学生感受到的是失败。一次次作文，一次次在老师挑错的眼光下被否定，在写作中感受不到进步的喜悦和成功的乐趣，久而久之，对写作失去了兴趣，从而产生了厌恶和畏惧写作的心理。作文教学的事实证明，一味的挑毛病，是不能提高学生的作文水平的。而评价的根本目的在于促进学生的发展，评价作文最关键的是要做到让学生愿意写。教师不妨改挑错的眼光为欣赏的眼光，用欣赏的眼光去看待学生作文，发现学生作文中的闪光点，哪怕是一段文字写的佳妙，或者有一句话写的优美生动，甚至一个词一个字用的准确，恰当，或者这次作文书写工整等等，教师都应给予呵护，赞扬，嘉许，肯定学生的进步，鼓励学生取得的成绩，让学生在“老师欣赏我”，“老师期待我”的氛围中获取信心和力量。特别是作文水平较差的学生，一两次别开生面的欣赏不啻是沙漠里的绿洲，久旱的甘霖，这样将会激发他们的潜能，让学生在充满鼓励与期待的沃土中成长，从而取得事半功倍的教学效果。只有这样，才能促进学生不断发展，才能促进每一位学生写作水平的提高。我至今还记得我初中阶段的一位语文老师对我的赞赏，这赞赏有时仅仅是因为“殊不知”欲速则不达等词语或句子的运用。美国心理学家威廉詹姆斯曾深刻指出：人性中最深刻的禀赋是被赏识的渴望。运用赏识教育后，我惊喜的发现学生变了，由怕写作变得爱写作文，爱在作文中表达自己的思想，显露自己的才华。

当然强调赏识教育并不是不给学生作文指出缺点，而是在肯定成绩的同时，适当地有分寸的指出其问题。同时，要让学生从指出的问题中领悟到教师的爱才之心，惜才之意，盼才早日成长之情。

二 引导学生积累素材，激活素材

“为了每一位学生的发展”，教师就从学生的需要出发，按学生的需要调整自己的教学，帮助学生解决学习中遇到的困难。学生怕写作文，还有一个主要原因就是感到无东西可写，那么作为老师，就应该为学生解决“无米之炊”的难题，引导学生积累素材，培养学生积累素材，培养学生积累素材的能力。

首先，要加强指导，让学生从思想上重视素材积累。一个行之有效的方法是坚持定期给学生推荐佳作名篇，让学生真真切切地感受到素材对学生作文的重要性。

其次，让学生懂得积累素材的途径主要有：一是生活，一是阅读。一方面引导学生多角度的观察生活，感受生活，做生活的有心人：另一方面在学生中形成阅读的氛围，鼓励学生扩大阅读面，增加阅读量，并帮助学生改变只热衷于武打小说，言情小说的阅读倾向，养成良好的阅读习惯，使阅读真正发挥积累素材，提高写作能力的作用。

再次，要调动学生积累素材的积极性。在传统的作文教学中，课堂上作文都是由教师命题的，写什么由老师说了算，很多学生在一段时间内积累的素材在老师的制定作文中派不上用场，在自己写作时间中感受不到积累素材的重要性，积累的积极性自然不高。教师不妨为学生创设一个宽松的写作环境，提前公布作文题，尽量让作文与学生一段时间内的素材积累同步，让观察阅读的成果转化为写作的能力，学以致用，学生积累素材的积极性自然会高涨起来，会自觉的关注生活，关注社会，广泛阅读。胸中有墨，泼洒成文就有了基础。正如叶圣陶先生所说：“生活犹如泉源，文章犹如溪流，泉源丰盈，溪流自然活跃的昼夜不息。” 另外，还可以组织丰富多彩的活动来调动学生积累的积极性，如定期举办素材积累评比活动和展览会，既可以在学生中形成竞争，又可以为学生提供一个交流的平台。

积累少，固然是学生感到无东西可写的主要原因，积累与写作之间的思维脱节，使平时积累的素材时常处于休眠状态，也是学生感到无东西可写的重要原因。因此老师在引导学生积累素材的同事，还应该帮战学生分析素材，激活已有的素材，这就需要加强思维训练，培养学生的思考能力，更何况思考能力是写作的核心能力。写作的全过程，审题，立意，选材，构思，组材，表达，修改都离不开思考，且每一环节的深入，都是思考的推进。若缺少了思考，写出的文章就会缺少个性，缺少创意。

三 指导学生修改作文，培养学生的修改能力

新课程要求教师应该是学生学习的促进者，强调学生学习转变的方式，转变原有的单一，被动的学习方式，提倡和发展多样化的学习方式，特别是要提倡自主，探索与合作的学习方式，让学生成为学习的主人，使学生的主体意识，能动性和创造性不断得到发展，发展学生的创新意识和实践能力。以新课程的这一理念指导我们的作文教学，就应该加强对学生修改作文能力的培养，在修改中不断提高写作水平。好文章往往是改出来的，文章很少是一次写成的，因为人的认识不能一次完成，往往需要多次反复，而语言的表达，也不能一下子十分准确，也需要反复推敲。

学生修改作文的方式，可以是自己改，可以是两人互改，还可以是四至六人的一组互相修改。但无论采用哪一种形式，都不能缺少教师的知道。教师引导学生认识修改的意义，明确修改的内容和每次修改的侧重点，教给修改的方法。在学生修改的时候及时发现问题及时指导。若缺少了教师的指导，学生的自主就会变成自流，没有实际的效果。

引导学生修改作文，让学生成为提笔修改的“先生”，本身就迎合了青少年的好奇天性，可唤起学生心理上的兴奋点，激发强烈的求知欲望。通过互相修改，可以取长补短，渐渐悟出文章应该怎样写，不该怎样写，对写作的技法会有更深的体会。并且在文章写成后，学生会体验到成就感，满足感，从而激发学生的写作热情与写作兴趣，使作文教学走上良性循环的轨道，同时互相修改也会起到自我教育的作用，学生在谈互相修改的体会时，一个学生这样写到：互相修改作文让我们在吸收同学作文优点的同时，还让我们明白了如何向他人提意见，如何接受别人的意见，那就是言者要言之有理，听者要心胸宽广。

提高学生写作水平，是语文教师永远的追求。让我们以新课程理念为指导，不断探索作文教学的新思路，激发学生的写作欲望，引导学生积累素材，思考生活，真正做到我口言我心，我手写我心。

参考文献：《中学语文作文教学研究》

《语文教育展望》

新理念作文教学之我见

袁金利

（出生于 1978 年 4 月 汉族 女）

工作单位：河南省尉氏县张市镇第二初级中学 通讯地址：尉氏县张市镇第二初级中学

联系电话：***

电子邮箱：yuanjinli58@163.com

职 称：中学一级

教 龄： 13 年

第三篇：纳税意识之我见

纳税意识之我见

纳税意识是个社会问题，它涉及到纳税人、征税人、用税人各个方面。虽然税务机关的税收宣传活动开展了16年，但公民的纳税意识仍然不强。其主要表现：一是偷税、骗税、逃税、抗税、欠税行为比较普遍；二是不主动办理税务登记手续和纳税申报手续及其他纳税事宜；三是对税收有抵触情绪，想办法少缴税；四是对税收的作用和重要性认识不足，不支持、不配合税务部门工作。究其原因，主要有以下几点：

第一，纳税人自觉纳税观念没有形成，国家意识、法制意识淡薄，个人主义、小团体利益思想严重，“欠税有利、欠税有理”的心理仍然普遍存在。

第二，税务部门执法质量的好坏也影响着纳税人的纳税意识。如果执法出现偏差，纳税人心理不平衡，就会出现少缴、不缴甚至抗税、逃税的现象；税务部门和税务人员的服务质量、服务水平、服务态度也影响着纳税人的纳税情绪，如果税收环境差，纳税人会产生逆反心理，认为自己为国家纳税应该是光荣的、受人尊敬的，反而受到冷遇和怠慢，实在太冤，挫伤了纳税人的纳税积极性；税务部门和税务人员的征收管理质量差，漏征漏管户、人情户、关系户大量存在，国家税收优惠政策的不严密、不规范和执行上的随意性也影响纳税人的纳税意识。第三，政府部门职能作用发挥的好与坏，政府机关人员履行职责的程度决定着纳税人的纳税意识。税收是政府职能运转的保障，如果政府部门的职能错位或失位，那么，纳税人的税收不能使政府机器快速、高效运转，或是纳税人缴了税看不到经济的发展和人民生活水平的提高，纳税人就会怀疑自己缴的税都干什么

用了？是否用在国家建设和改善环境方面了？部门乱收费、乱摊派也会给纳税意识带来负面影响，纳税人认为自己既然缴了税，国家用税收保障了机关的经费，给工作人员发了工资，政府机关及其工作人员就有义务和责任为纳税人服务，而且应该提供优质、高效、快捷、免费的服务，不应该再向纳税人收取各种各样的费用，于是纳税人的纳税意识不仅没有提高反而下滑。

纳税意识有它的复杂性和多样性，也有着综合性的原因。提高纳税意识，需要长期努力，综合治理，对症下药。笔者认为主要应从以下几个方面入手：

1、要进一步加强宣传。要向纳税人讲清税收的地位和作用，税收和国家、集体、个人之间的关系，宣传税务机关的职能、职责和义务，宣传纳税人的权利和义务。

2、要进一步提高全民素质特别是思想道德素质。认真实施《公民道德建设实施纲要》，以德治国和依法治国并举。用道德的手段比用法律和行政的手段解决思想认识问题更有效。只有思想深处的病毒铲除了，纳税意识才能提高。

3、要进一步创新税收环境，转变工作作风，改善服务态度，提高服务质量，努力营造公平、公开、公正的税收执法环境，严格执法、严格管理、严格监督，规范税务人员的依法行政行为。

4、要进一步转变政府职能，改变工作作风，逐渐形成宏观调控和服务型政府。要在搞建设、谋发展、创事业上多下功夫，在如何用税，怎样用好税上动脑筋，让纳税人亲眼看到，亲自体会到自己的税没有白缴，政府没有乱花。

5、要进一步改变纳税人生产经营的软环境，取消政府机关的一切不合理、不合法的收费项目，减轻纳税人的负担。创新经济发展环境，稳定改革开放以来国家鼓励发展经济的各项政策，保护合法经营，取缔非法经营，给纳税人提供一

个更加自由、宽松、公平的竞争和发展空间。

6、要进一步提高纳税人的社会地位。全社会都要理解、支持纳税人，都要尊敬、崇尚纳税人，营造“依法纳税无尚光荣”、“我自豪我是纳税人”的良好氛围。

7、纳税意识要从娃娃抓起，在中小学生课本中要有税收知识，从小树立“依法纳税就是爱国爱家”的思想。同时要注意培养普通群众的纳税意识，不能等其成为纳税人后再宣传、再培训。

第四篇：纳税评估之我见

纳税评估之我见

纳税评估是随着征管改革而伴生的新生事物,在征管与稽查分离以后,其初衷是解决“疏于管理、淡化责任”问题，旨在提高征管效率和质量。

为进一步发挥纳税评估的作用，强化税源监控，国家税务总局印发了《纳税评估管理办法（试行）》（国税发[2005]43号）。以期通过纳税评估构建一个税企互动的工作平台，帮助纳税人准确理解、执行和遵守税收政策法规，为纳税人提供更为深层次的纳税服务，树立和弘扬一批诚信企业，促进整个社会的诚信纳税氛围。

纳税评估定义

纳税评估，是在税务机关全面掌握本地区经济社会信息的基础上，根据纳税人、扣缴义务人、政府相关部门和有关社会机构提供的各种涉税资料和信息，运用一定的技术和方法，对纳税人、扣缴义务人在一定时期内履行纳税义务和扣缴义务的情况，进行综合评价并进行相应处理的一项管理活动。简而言之，纳税评估就是评价纳税人履行纳税义务的真实性。在税收信息建设踏步前进的今天，假如纳税人在一定的期间出现诸如税收负担异常、税负偏低等情况，税务机关的税源预警监控系统会及时发出警报，并根据同行业或是纳税人历史资料的信息，对评估对象履行纳税义务的真实性进行纳税评估。

纳税评估作业流程分为评估信息的采集、评估对象的选定、评估分析、核实认定、评定处理五个环节。

全面掌握涉税信息是有效进行纳税评估的关键，因此纳税评估信息的采集应以“准确、详细、及时、全面”为基本原则，实行多途径、多方式的信息采集。采集的内容既要包括税务机关内部信息，例如纳税人的税务登记资料，纳税人报送的纳税申报资料、财务资料和日常掌握的征管资料及涉税举报、税务稽查综合情况反馈、税收情报交换等；也要包括税务机关外部的涉税信息，例如来源于其他行政管理机构、银行或行业管理部门提供的综合治税信息以及来源于报纸、广播、电视等媒体、互联网等信息载体的有关纳税人的商情、广告、重大投资等方面的涉税信息资料。

纳税评估对象的选定，是在税收管理部门评估选案人员占有大量信息基础上，对评估客体的各项涉税指标进行比较和分析、处理，找出评估客体中存在申报纳税非常规现象或者有疑点的零、负申报户、纳税异常户以及用票异常户，作为下一个环节评估分析的对象。除此之外，还可以根据实际征管需要，直接将存在共性纳税问题的某一类别企业确定为纳税评估对象；根据综合治税信息确定评估对象；根据税收管理员日常征管发现的其他纳税疑点问题确定评估对象。

评估分析是对已选定的纳税评估对象进行单一企业的案头评估分析，它是一种逻辑性的分析判断过程，是一项复杂的系统性工作。在此环节纳税评估人员依托计算机征管网络中该企业的相关信息，结合日常对所分管纳税人的情况掌握，与上年同期、历史同期和行业指标等进行比较分析，找出明确的评估疑点。

核实认定是指由纳税评估人员区分情况，分别以询问、约谈、实地纳税评估等方式对评估对象存在的纳税疑点进行核实和性质认定。对于评估对象存在的疑点，评估人员可通过电话询问等方式进行核实，并做好询问记录；对需要约谈的，下发《纳税评估约谈通知书》进行约谈并填制《纳税评估约谈笔录》；对通过询问、约谈仍不能核实的疑点问题，可采取实地现场核实的方法。在核实认定环节纳税评估人员通过与纳税人沟通交流，帮助纳税人更精准地掌握税法，有效解决纳税人因疏忽或对税法理解产生偏差而产生的涉税问题，规避纳税人处罚“陷阱”，缓解征纳矛盾，提高纳税申报质量。对存在重大涉税问题的现象，核实认定环节可以为税务稽查确认违法事实，准确定案，提供事实依据。

在评定处理环节，纳税评估人员根据评估分析、核实认定过程中所掌握的情况对评估对象存在的疑点问题进行综合分析，给出纳税评估的结论，并提出相应的处理意见，如：查无异常、自查补税、移交稽查等。然后区分不同情况，制作相关文书，进行报批处理。

纳税评估实践

对于纳税评估工作来说,税务机关的指导和实施是重中之重,但是我们企业的支持和配合也是这一工作得以顺利完成和发挥纳税评估应有作用的重要保证。现列举我们在配合税务部门纳税评估工作中的遇到的两个案例，与大家分享。

案例一：近日税务部门对我司进行所得税纳税评估时，发现了一个问题：我司2003年5月15日委托商业银行向某企业借出人民币10万元，借款期限一年；2003年6月10日公司又直接向该企业借出人民币20万元，借款期限一年。2003年11月20日该企业因经营不力，经法院裁定破产，无力还款。在2003的企业所得税汇算清缴时，我们将无法从该企业收回的30万元作为财产损失在企业所得税前进行了扣除。税务机关纳税评估后，要求我们进行20万元的纳税调整，补缴税款。当时我们对此不能理解，同是对一家企业借出的款项，为什么有的可以在税前扣除，有的不能在税前扣除。

税务人员给我们进行了法理分析：根据国家税务总局《关于企业财产损失税前扣除问题的批复》（国税函 2000 579号）文件明确规定：除金融保险企业等国家规定允许从事信贷业务的企业外，其他企业直接借出的款项，由于债务人破产、关闭、死亡等原因无法收回或逾期无法收回的，一律不得作为财产损失在税前进行扣除；其他企业委托金融保险企业等国家规定允许从事信贷业务的企业借出的款项，由于债务人破产、关闭、死亡等原因无法收回或逾期无法收回的，准予作为财产损失在税前进行扣除。

由此可见，按照政策规定委托商行借出的10万元经税务机关批准可以在企业所得税前扣除，企业自行直接借出的20万元不能在税前扣除。因此我们认识到：委托银行借出的款项和直接借出的款项发生损失税务处理是不同的，只有通过金融保险企业借出的款项在发生损失时才可以在企业所得税前扣除。并按照评估意见进行了补税处理。

案例二：公司有一台生产设备，该设备的部分附属设备已损坏，跟不上生产需要，2004年10月对其进行了大修理，11月完工。修理前设备原值为250万元，预计使用年限为10年，并已使用8年，已提足折旧。本次大修共发生修理费用60万元，其中：购买修理用备件材料取得增值税专用发票注明的货款为45万元，增值税税额为7.65万元，运费为3万元，支付修理人员工资4.35万元。修理后该设备经济使用寿命可延长16个月，仍用于原用途。我们在进行账务处理时，将此笔支出记入待摊费用----修理费，金额为60万元，当年可计入制造费用的额度为5万元（按12个月平均摊销）。

税务机关纳税评估后，认为我们帐务处理不当，并给我们进行了分析：根据《企业所得税税前扣除办法》（以下简称《办法》）的规定，符合下列条件之一的固定资产修理，应视为固定资产改良支出：

（1）发生的修理支出达到固定资产原值的20％以上；

（2）经过修理后有关资产的经济使用寿命可以延长2年以上；

（3）经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途。

同时，根据《办法》的规定，纳税人的固定资产修理支出可在发生当期直接在税前扣除；而固定资产改良支出必须资本化。

企业发生的固定资产改良支出，如有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值；如有关固定资产已提足折旧，可作为递延资产，在不短于5年的期间内平均摊销。也就是说，资本化的支出，要么按规定计提折旧，要么作为递延费用平均摊销，只能分次逐年在税前扣除。

纳税评估人员分析认为，本次修理支出占固定资产原值的比例＝60÷250＝24％＞20％，因此根据《办法》的规定，该项修理支出属固定资产改良支出。因其已提足折旧，应在不短于5年的期间内平均摊销。

本年税法允许税前摊销的费用＝60÷5÷12＝1（万元），而我们当年计入制造费用的为5万元，因此需调增应纳税所得额4万元,应补缴企业所得税额＝4×33％＝1.32（万元）

通过对大修理的纳税评估，使我们认识到：固定资产修理支出是资本化还是费用化，直接影响到企业所得税税前扣除，从而影响到企业所得税的缴纳。

通过上述案例，有人把纳税评估工作形象的比喻成“扫雷”工作，对于我们企业来讲，恰如其分。

纳税评估体会

确切的说，纳税评估是介于征收与稽查间的“过滤网”和“二传手”，作为一种新的税收管理手段，纳税评估与税收征收、管理、稽查等有着密切的联系。

通过开展纳税评估，一方面可以帮助我们纳税人依法履行纳税义务，减少因违反税法规定而导致税务行政处罚的概率，尽可能的降低纳税风险；另一方面也有针对性地为纳税人提供税收政策宣传和业务辅导服务，有助于我们纳税人提高依法纳税意识和树立诚信纳税观念。

鉴于纳税评估的作用，希望：

税务部门加强对纳税评估工作的宣传讲解，让纳税人能够正确的了解纳税评估工作的重要性，以便更好的发挥纳税评估效能。

完善纳税评估的工作机制。从企业的角度来说，由于日常工作的繁忙和个人业务能力的差别，存在着对税法规定理解和执行上的偏差，纳税评估是一项综合性和专业性很强的工作，希望税务部门建立一定评估机制能成为企业税务管理方面的参谋，使企业少出现“没事情的时候想不到评估，有了事情就去找稽查”的现象。

税务部门宜建立纳税评估各项指标与纳税信誉评定、税务检查挂钩机制。纳税信誉评定工作依赖于纳税评估下来对每户企业的指标评定结果，税务检查的与否或次数也要根据纳税评估下来的情况来确定，只有这样，企业才会更加重视和配合税务机关的纳税评估工作，从而督促企业加强日常财务管理和“纳税诚信度”。

第五篇：教育新理念之我见

教育新理念之我见

教育新理念之我见

四川省巴州区上八庙镇中心小学

邓太平

近年来，四川省对中小学教师的全员培训正有条不紊地进行着。这不仅是教师职业的需要，更是时代的需要。这次的培训活动不仅使教师获得许多新的知识，更重要的是教师的教育教学理念得到更新，素质得到的提高。这对真正落实素质教育，提高教育教学质量起到极大的推动作用。

观念是行动的先导。新的教育理念提倡“让学生带着问题走进教室，带着更多的问题走出教室”培养学生的问题意识，并探求问题的解决方法，形成对解决问题的独立见解。要培养学生的问题意识，教师自己首先得有问题意识。在学习《教育新理念》的过程中，我对该课程以下内容提出点自己的看法：

一、关于创新能力。《教育新理念》中对“创新能力”从教育学、心理学的角度、个体思维发展的角度和学校教育的角度作了比较全面的解释。但我对“从教育学、心理学的角度看，创新是个体意义上的创新，而不是种系意义上的创新，也就是说，创新不创新是就他个人而言的，而不是与别人比是否有所创新。”①有我个人的看法。我认为，创新能力是个人运用已有的知识、经念等，产生某种独特、新颖的思想、技术或产品的能力。这种“独特、新颖”，不仅是对创、/3 教育新理念之我见

新者个人而言，更重要的还是与别人比较而言。创新是一种突破，是一种超越，它不仅是超越自己，更重要的是超越他人，就是要做到“人无我有，人有我新”。如果说创新仅仅是就创新者个人而言，他的创新成果不断推出，但总是滞于别人之后，这样的创新也就失去了意义，要赶上甚至超过别人自能是一句空话。

二、关于科学精神的超功利性。《教育新理念》讲道“科学精神还有一种超功利的精神、为科学而科学的精神，不为任何非科学的压力所屈服。”②我认为，真正超功利的人或事或物是不存在的。自然界中，无论是有生命的还是无生命的东西，都有其存在的理由或用处，如果某个物种没有任何作用了，自然法则就会将它淘汰。任何人做任何事情，都有一定的目的，带有一定的功利性,要么是满足心理需要，要么是为了生理需要。人们聊天，是为了消遣或沟通；散步，是为了锻炼身体；即使一个人坐着发呆，也是为消磨时间或放松心情；人们从事科学技术研究，是为了探索自然奥秘，改变我们的生活世界，使人类生活条件和生活环境更舒适。科学精神是推动科学进步的价值观和心理取向，其核心就是探索真理。“探索真理”就是科学精神的目的，是科学精神的功利性所在。

三、关于T型人才。《教育新理念》讲道“在变化中学习。专门人才能否在世界不断不变化的潮流中，适应这种、/3 教育新理念之我见

变化，成为T型人才，成为复合型人才，成为能不断调整自己的知识结构和技术结构的人才，这就决定了该人在社会上发展的可能性。”③在知识经济、信息化、全球化的当今时代，国际竞争日趋激烈。是否拥有大批创新能力强的高级技术人才，决定一个国家能否在竞争中占据有利地位。国际竞争需要新型人才。人才需要具备多种能力，而衡量人才最根本的标准，就是看有没有创新能力。有人形象地将人才分为四种类型：“一”字型人才，这种人才虽然知识面比较宽，但是缺乏深入的研究和创新；“1”字型人才，在某一专业方面研究得比较深，非常可贵，但知识面太窄，缺少将各种知识融会贯通、进行创造性研究的能力；“T”字型人才，不仅知识面比较宽，而且在某一点上还有比较深入的研究，但其弱点是不能冒尖，没有创新；“十”字型人才，既有较宽的知识面，又在某一点上有较深入的研究，敢于出头、冒尖，有创新精神和创新能力。我们需要的正是这种“十”字型的人才。所以，我们的学习也应该从线性学习向“十”字型学习转变，注重培养学生的创新精神和创新能力。

注: ①见《教育新理念》（袁振国 著）第1页。

②见《教育新理念》（袁振国 著）第35页。

③见《教育新理念》（袁振国 著）第91页。

2011.8.6、/3