个人账户纳入纳税稽查重点

第一篇：个人账户纳入纳税稽查重点

税局突然对这家企业近三年的私人账户收款进行清查！私人账户避税将发生重大变局！2017-08-18

私人账户收款曾经是偷税必选

发票是税务监控企业纳税的最主要依据，也是监控企业是否偷税的手段。

既然税务是通过发票控税，那我销售东西不开发票不就发现不了吗？

这是很多老板的想法，的确，在之前很长的时间内很多企业靠这个省了不少税！

但是随着税务信息化的推进，税务稽查手段的多样性，靠通过私人账户收款避税方式，不再安全！

金税三期通过大数据分析，将这一行业的同地区的税负率进行分析，就会很容易发现问题。

这也是很多会计和老板纳闷的地方，我们公司没开发票，也没有通过对公收款，税务是怎么发现的？ 清查三年的对私收款！

案子发生在北京的城市副中心之称的通州，公司属于新三板企业。稽查看点： 1.稽查局对公司实际控制人、法定代表人李某在工商银行和兴业银行开立的个人账户进行检查，发现以上两个账户合计汇入金额 4,197,447.08 元。

在此提醒，千万不要以为税务不会查你们的个人账户，只是时间未到，金额未到而已！

2.通过调查，上述两个账户是用于收取客户汇入的购货款，收取金额共计 4,197,447.08 元（不含税金额为 3,587,561.61 元），其中：1,368,229.53 元已经在 2013-2014年期间确认了收入纳税申报，剩余 2,219,332.08 元应在 2013 年度应申报而未申报，应追缴增值税税款共计 377,286.46 元。公司 2013 年度应申报而未申报收入 2,219,332.08 元，确认成本 1,813,269.08 元，应调增当年应纳税所得额 406,063 元，应追缴 2013 年度企业所得税101,515.75 元。3.税务一下子对公司进行三年税务大清查，之前的努力算是白费，不仅要补税还要进行罚款！

4.光调查案件就用了一年时间，什么查不出来！

公司解释说，公司于 2016 年 5 月 3 日收到通州国家税务稽查局关于 2013 年1 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日期间涉税情况检查的通知，期间通过自查和报送相关材料接受检查。在 2017 年 5 月 5 日和 5 月 15 日通州国税稽查局分别给出《税务行政处罚事项告知书》和《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》。这三类隐匿收入方式最危险！1.通过往来科目进项隐藏！

什么其他应付款、预收账款等，这些科目在税务稽查中都是地雷！

2.实际库存远低于账面价值。

不做收入，所以不敢走成本，什么仓库什么都没有了，但是账上挂了几十万甚至几百万库存。经得住稽查吗？ 3.长期亏损必有问题。

现在往往以三年为一个区间，一家企业不可能长期亏损，尤其是那种毛利明显偏低的，请做好自查！点评：

1.私人账户收款不再安全。

不要拿着税务不能轻易检查个人账户作为令牌，只要税务发现你们有隐藏收入的可能性，必定进行严查！2.税务稽查非常精准。

经常有会计朋友问我，现在税务并不是稽查是摇号制吗，那是不是一般不去企业稽查了啊？ 这里明确一下，这绝对是误区。

现在的稽查是更加精准，更加公平合理，而且对虚开发票、偷税的稽查力度更大了！因为金税三期大数据上线之后，可以很轻松发现你们企业进项和销项不一致、税负明显偏低于同行等问题，你说税务不查你？

3.税务稽查箭在弦上！

案例可能说了隐藏收入风险很高，发票虚开、虚报费用、违规享受税收优惠、加计扣除不合理、双软认证不符合条件。

第二篇：浅论税务稽查与纳税服务

有人说：“征收管理能服务，税务稽查服务难”。的确，作为一个专司查处偷税、逃税、骗税、抗税案件的税务稽查部门，如何做好为纳税人服务工作？哪些环节能服务？怎样开展服务？服务的标准又是什么？目前没有一个统一的规定，明确的标准。本人结合实际，就税务稽查工作的开展如何更好地服务于地方经济发展，稽查人员如何更好地为纳税人服务谈几点看法。

一、正确理解“税务稽查”与“纳税服务”，准确把握二者的关系“税务稽查”是税务检查的一种，主要是对一些情节复杂、手段隐蔽、后果严重的偷、骗、抗税案件的专业检查，是由税务稽查机构（稽查局）组织实施的一项高标准的税务检查，其案件来源、检查对象、检查的性质、主要目的、检查的方式、程序都有别于征管部门的专项检查。税务稽查作为事后的检查，也是打击偷抗骗税的最后一道防线。“纳税服务”包含着为地方经济建设服务，为纳税人服务。为纳税人服务就是指在税收征管过程中，向纳税人提供的旨在方便纳税人履行纳税义务和享受纳税权利的服务。这种纳税服务主要是体现在税收的征收和管理环节，目前实行的“一窗式”服务、“一站式”服务、“税务超市”、“银税一体化”等等都是税务服务的具体措施。从表面上看，“税务稽查”与“纳税服务”很少联系一起，似乎是一对矛盾，存在着对立性。有的人会片面理解“纳税服务”是帮助纳税人进行税收筹划，进行合理避税，最大限度达到不缴税或少缴税的目的。而“税务稽查”是查处不缴税和少缴税的行为，同时税务稽查的力度大，要求查深查透，特别是涉及偷税情形，在调查取证时，要求稽查人员深挖细查、不徇私情、敢于碰硬，必然就会从人力、财力和时间上对纳税人造成一定的影响，对纳税人的生产经营活动带来一定的干扰，势必影响当事双方的征纳关系。正因为如此，我们可能把“纳税服务”和“税务稽查”片面地看成对立关系，进而导致了实际工作中顾此失彼现象。实际上，“纳税服务”与“税务稽查”不仅不是对立的，而是统一的，是相辅相成，相互促进的。因为通过切实有效的税务稽查，严格的执法，及时查处少数纳税人的偷逃骗抗税行为，才能体现税收公平、公正的原则，为诚信纳税人创造有利的平等竞争环境，这才是对纳税人最好的服务；只有搞好税收服务，有一个好的纳税环境，才能促进纳税人诚信纳税，实行依法治税。其次，开展“纳税服务”，要以正确贯彻执行税收政策法规为前提，要坚持“依法治税，应收尽收”，落实税收管理，实现税收职能，从这个角度来讲，二者目的完全是一致的。

二、稽查工作如何实现“纳税服务”，笔者以为，应抓住以下几个方面一是转变服务工作理念，增强稽查服务意识。在我县近几年查处的违法案件调查中发现这样一个事实，真正采取“伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证”等手段故意偷逃国家税款的纳税人，不到有问题户的10，绝大多数纳税人出现违法违章行为的原因是对税收政策不了解、不理解而致。为此，我们应转变稽查工作理念，稽查人员实现由单纯的执法者向执法服务者的转变，稽查工作实现由“查处打击型稽查”向“执法服务型稽查”的转变，既坚持依法治税，加大税务稽查惩处力度，努力营造“公平、公正、公开”的诚信纳税环境，又要树立为地方经济的发展和“以纳税人为中心”的服务意识。二是规范稽查服务内容，创新稽查服务方式。站在服务纳税人的角度进行换位思考，对稽查服务工作进行规范。从选案、检查、审理到执行，稽查执法流程进行到哪个环节，稽查服务工作就要延伸到哪个环节，引导纳税人自觉依法纳税，切实保障纳税人的合法权益，密切征纳关系。如，在选案环节，实行“检查准入制”，一是为了避免多头重复进户检查、减轻纳税人负担，二是为了准确选案，精确打击。在检查环节，开展查前集中辅导，或上门服务的形式与纳税人进行约谈，为纳税人提供政策服务，将检查的有关事宜告知纳税人。在审理环节，审理人员应本着对纳税人高度负责的态度，特别是对涉及纳税人合法权益的事项要严格把关，对任何问题，要坚持“无错推定”的方法，对没有确凿证据或证据不充分的涉税事项，暂不定性处理，从源头上杜绝“冤假错案”。在执行环节，可实行稽查税款入库提醒服务制度。对《税务处理决定书》确定期限的最后一两天仍未补缴税款的纳税人，可给予提醒服务，避免因强制执行措施的采取，给纳税人造成不必要的影响和损失。在稽查结束后，还要及时对纳税人存在的问题提出调账建议和补救服务。三是加大稽查打击的力度，实现执法与服务并重。在做好税务服务的同时，稽查要充分发挥其“重击”的职能。在依法查处偷逃骗抗税案件时，要有“铁石心肠”，不能心慈手软。

第三篇：纳税筹划简答题(重点)

纳税筹划

简答题

1简述对纳税筹划定义的理解。2013.1

纳税筹划是纳税人在法律规定允许的范围内，凭借法律赋予的正当权利，4影响税负转嫁的因素是什么？ 2014.7

（1）商品的供求弹性。税负转嫁存在于商品交易之中，通过价格的变动而实现。课税后若不导致课税商品价格的提高，就没有转嫁的可能，税负就由卖方自己承担；课税之后，若课税商品价格提高，税负便有转嫁的条件。

（2）市场结构。市场结构也是制约税负转嫁的重要因素。在不同的市场结构通过对投资、筹资经营、理财等活动的事先安排与规划，以达到减少税款缴纳或递延税款缴纳目的的一系列谋划活动。对其更深层次的理解是：（1）纳税筹划的主体是纳税人。

（2）纳税筹划的合法性要求是纳税筹划与逃税、抗税、骗税等违法行为的根本区别。

（3）纳税筹划是法律赋予纳税人的一项正当权利。（4）纳税筹划是纳税人的一系列综合性谋划活动。

2纳税筹划产生的原因。

2015.1

纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观方面的因素，也有客观方面的因素。具体包括以下几点：

（1）主体财务利益最大化目标的追求（2）市场竞争的压力

（3）复杂税制体系为纳税人留下筹划空间（4）国家间税制差别为纳税人留有筹划空间 3计税依据的筹划一般从哪些方面入手？2012.7

计税依据是影响纳税人税收负担的直接因素，每种税对计税依据的规定都存在一定差异，所以对计税依据进行筹划，必须考虑不同税种的税法要求。计税依据的筹划一般从以下三方面切入：

（1）税基最小化。税基最小化即通过合法降低税基总量，减少应纳税额或者避免多缴税。在增值税、营业税、企业所得税的筹划中经常使用这种方法。（2）控制和安排税基的实现时间。一是推迟税基实现时间。二是税基均衡实现。三是提前实现税基。

（3）合理分解税基。合理分解税基是指把税基进行合理分解，实现税基从税负较重的形式向税负较轻的形式转化。

2015.1 简述营业税纳税人的筹划中兼营行为和混合销售行为的纳税筹划 2014.1 简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的筹划标准 2013.7 简述印花税纳税筹划的主要思路

中，生产者或消费者对市场价格的控制能力是有差别的，由此决定了在不同的市场结构条件下，税负转嫁情况也不同。

（3）税收制度。包括间接税与直接税、课税范围、课税方法、税率等方面的不同都会对税负转嫁产生影响。

5简述混合销售与兼营收人的计税规定。2012.1

按照税法的规定，销售货物和提供加工、修理修配劳务应缴纳增值税；提供除加工、修理修配之外的劳务应缴纳营业税。但在实际经营中，有时货物的销售和劳务的提供难以完全分开。因此，税法对涉及增值税和营业税的混合销售和兼营收入的征税方法做出相关规定。

我国税法对混合销售行为的处理有以下规定：①从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体工商户以及以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体工商户的混合销售行为，视同销售货物，征收增值税；②其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税，征收营业税。

兼营主要包括两种：①一种是税种相同，税率不同。例如供销系统企业既经营税率为17%的生活资料，又经营税率为13%的农业用生产资料；餐厅既经营饮食业，同时又从事娱乐业，前者的营业税税率为5%，后者的营业税税率为20%。②另一种是不同税种，不同税率。即企业在经营活动中，既涉及增值税应税项目又涉及营业税应税项目。纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。

6为什么选择合理的加工方式可以减少消费税应纳税额。2013.7

2011.7 《消费税暂行条例》规定：委托加工的应税消费品由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款可以按规定抵扣。《消费税暂行条例实施细则》规定：委托加工的应税消费品收回后直接销售的，不再征收消费税。

根据这些规定，在一般情况下，委托加工的应税消费品收回后不再加工而直接销售的，可能比完全自行加工方式减少消费税的缴纳。

委托加工应税消费品时，受托方（个体工商户除外）代收代缴税款，计税的税基为组成计税价格或同类产品销售价格；

自行加工应税消费品时，计税的税基为产品销售价格。

在各相关因素相同的情况下，自行加工方式的税后利润最少，税负最重；部分委托加工次之；全部委托加工方式的税负最低。

7简述营业税纳税人的筹划中如何避免成为营业税纳税人。2013.1 经营者可以通过纳税人之间合并避免成为营业税纳税人。例如，合并企业的一方所提供的应缴营业税的劳务恰恰是合并企业另一方生产经营活动中所需要的。在合并以前，这种相互间提供劳务的行为是营业税的应税行为，应该缴纳营业税。而合并以后，由于合并各方形成了一个营业税纳税主体，各方相互提供劳务的行为属于企业内部行为，而这种内部行为是不缴纳营业税的。

我国《营业税暂行条例》规定，在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。通过使某些原在境内发生的应税劳务转移至境外的方法避免成为营业税纳税人。

经营者可以根据自身情况，将一些跨境劳务或承包、承租劳务排出在上述规定的纳税人范围之外，避免成为营业税的纳税人。

8公司制企业与个人独资企业、合伙制企业的纳税筹划要考虑哪些因素？

2014.7

2012.7

通过公司制企业与个人独资企业、合伙制企业身份的调整，可以使在同样所得情况下所缴纳的所得税出现差异。那么，究竟是公司制企业应交所得税较少还是个人独资企业、合伙制企业应交所得税较少呢？这需要考虑以下几方面的因素：

（1）不同税种名义税率的差异。公司制企业适用25%（或者20%）的企业所得税比例税率；而个人独资企业、合伙制企业使用最低5%、最高35%的个人所得税超额累进税率。

（2）是否重复计缴所得税。公司制企业要缴纳公司与个人两个层次的所得税；个人独资企业、合伙制企业只在一个层次缴纳所得税。

（3）不同税种税基、税率结构和税收优惠的差异。综合税负是多种因素共同作用的结果，不能只考虑一种因素，以偏概全。

（4）合伙制企业合伙人数越多，按照低税率计税次数越多，总体税负越轻。

12土地增值税纳税筹划为什么要控制增值率？ 2011.7

根据税法规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的免征土地增值税；增值额超过扣除项金额20%的应就其全部增值额按规定计税。这里的20%就是经常讲的“避税临界点”，纳税人应根据避税临界点对税负的效应进行纳税筹划。免征土地增值税其关键在于控制增值率。

设销售总额为X，建造成本为Y，于是房地产开发费用为0.1Y，加计的20%扣除额为0.2Y，则允许扣除的营业税、城市维护建设税、教育费附加为： X×5%×（1+7%+3%）=0.055X

求当增值率为20%时，售价与建造成本的关系，列方程如下：

x(1.3y0.055x)1.3y0.055x20%

解得：X=1.67024Y

计算结果说明，当增值率为20%时，售价与建造成本的比例为1.67024。

可以这样设想，在建造普通标准住宅时，如果所定售价与建造成本的比值小于1.67024，就能使增值率小于20%，可以不缴土地增值税，我们称1.67024为“免税临界点定价系数”。如果想免缴土地增值税，可以用“免税临界点定价系数”控制售价。

9简述企业所得税应纳税额计算时费用项目纳税筹划的一般思路。

企业生产经营中的期间费用是指企业在一定的经营期间所发生的费用，包括销售费用、管理费用、财务费用。这些费用的大小直接影响着企业的应纳税所得额。

从涉税角度看，企业的费用项目可以分为三类：税法有扣除标准的费用项目、税法没有扣除标准的费用项目、税法给予优惠的费用项目。

（1）对于税法有扣除标准的费用项目，要分项了解税法规定的相关内容，包括各项费用的列支范围、标准及具体计算方法，并应注意税法在一定时期内可能的调整与变动。我国从2008年1月1日起实行的《企业所得税法》规定此类费用主要有：职工福利费、职工教育经费、工会经费、业务招待费、广告费和业务宣传费、公益性捐赠支出等。在准确把握此类费用的列支范围、标准的前提下，可以采用的筹划方法有：

第一，遵照税法规定的列支范围、标准进行抵扣，避免因纳税调整而增加企业税负。

第二，对税法允许扣除的各项费用，按其规定标准尽量用足，使其得以充分抵扣。

第三，在合理范围内适当转化费用项目，将有扣除标准的费用项目通过会计处理转化为没有扣除标准的费用项目。加大扣除项目总额，降低企业应纳税所得额。

（2）税法没有扣除标准的费用项目，包括劳动保护费、办公费、差旅费、董事会费、咨询费、诉讼费、资料及物业费、车辆使用费、长期待摊费用摊销以及各项税金等。对于这类费用可采用的筹划方法有：

第一，按照国家财务制度规定正确设置费用项目，合理加大费用开支。第二，选择合理的费用分摊方法。

（3）对税法给予优惠的费用项目，应创造条件，充分享受税收优惠政策。

10简述工资薪金所得的筹划方式。2012.1

工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终嘉奖、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。工资、薪金所得适用5%~45%的九级超额累进税率，当取得的收入达到某一档次时，就要支付与该档次税率相对应的税额，也就是说，月收入越高，税率越高，所缴纳的个人所得税也就越多。

工资薪金所得常用的筹划方式有：（1）工资、薪金所得均匀筹划。（2）工资、薪金所得福利化筹划。（3）全年一次性奖金的筹划。

同时，雇员取得的除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金合并，按税法规定计算缴纳个人所得税。

11个人所得税中的劳务报酬所得都有哪些筹划方式？2014.1

劳务报酬所得，是指个人独立从事各种非雇佣的劳务所取得的所得。

劳务报酬所得以每次收入额减除一定的费用后的余额为应纳税所得额，适用20%的比例税率。每次收入不足4000元的可扣除800元的费用，收入额在4000元以上的可以扣除20%的费用计算缴纳个人所得税。

劳务报酬所得一次收入畸高的，可实行加成征收。对应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，依照税法规定计算应纳个人所得税税额后再按照应纳税额加征五成；超过50000元的部分加征十成。这种做法实际上相当于劳务报酬所得适用20%，30%，40%的三级超额累进税率。劳务报酬所得筹划通常有如下方式：（1）劳务报酬所得取得时间的筹划（2）劳务报酬取得项目的筹划（3）劳务报酬取得人员的筹划（4）劳务报酬支付次数的筹划（5）劳务报酬费用转移的筹划

（6）劳务报酬所得与特许权使用费所得转换的筹划

第四篇：纳税评估与税务稽查的

纳税评估是一项国际通行的税收管理制度，如何处理纳税评估和税务稽查之间的关系，是一个值得深入研究的问题。

一、纳税评估与税务稽查的关系

纳税评估是指利用信息化手段对纳税人申报资料的全面性和真实性进行审核，进而对纳税人依法纳税的程度和信誉等级作出评价。税务稽查工作的效果很好，就没有必要再进行纳税评估。笔得认为，纳税评估的出现，是目前税收征管工作的需要。纳评估和税务稽查既有相同之处，也有不同之处。

侧重点不同，评估纳税是警示纳税人，以保证税款及时足额地缴入国库，而税务稽查是以惩戒为主，维护税法的尊严。

（一）纳税评估与税务稽查在时间顺序方面存在予盾

当某一个纳税人已经确定为纳税评估对象同时也可能被税务稽查局列为稽查对象时

（二）应移交税务稽查部门查处的案件过多，税务稽查工作压力过大

三、正确处理纳税评估与税务稽查关系的设想

（一）纳税评估优先原则

现行税收征管模式是：“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查、强化管理。”三者之间管理是基础，征收是目的，稽查是保证，纳税评估属于管理和征收环节职能范围。所以，笔者认为，在处理纳税评估和税务稽查顺序关系时，

第五篇：推行“阳光稽查”构建诚信纳税

推行“阳光稽查”构建诚信纳税---对推行“阳光稽查”的调查报告　随着税务稽查由传统的执法型向执法服务型的转变，稽查工作的重要性已被广泛认可，但同时也应该看到，诚信纳税已成为促进经济发展的内在需求，为加快全社会诚信体系建设，就目前的税务检查工作而言，建立并实施新的检查机制和新的检查方式已势在必行。

一、税务稽查工作的现状分析与探讨

近年来，按照“检查工作规范化、检查方式科学化、检查手段现代化和检查人员优质化”的工作目标，采取强有力的措务局施，使稽查检查管理工作得到了加强。在实际工作中，我们实行了稽查检查计算机信息化管理，加强了内部工作的规范化，减少了随意性；建立了稽查考核指标体系，考核指标的设置，突出稽查执法正确率、检查结案率、税款入库率等；实行“查前准备制度”，即对纳税人可能出现的偷税问题，进行科学的归纳分类，具体列举出来，要求每个稽查人员在实施稽查时，按照列举的项目条款，一一对照，细致检查，保证执法的公正性和规范性；制定审理把关的具体标准，开展案件复查制度，特别注意稽查程序是否合法，是否正确准确查处问题，证据采集是否充分，运用法律是否正确；建立了检查人员执法过错责任追究办法和税务检查回访制度，不断约束和规范执法行为，提高干部队伍政治业务素质，强化企业对税务人员的监督和制约机制，保证了监督的方式、程序、内容落实到位；开展稽查质量分析会制度,分析典型案例,评比优秀案卷活动,推动稽查质量全面提高.。实践证明，认真开展税务检查工作不仅查补了税款，而且也严肃查处了一批热点、难点、重点案件，起到了震慑税务违法犯罪分子、规范广大纳税人的纳税行为的作用，同时也有利于堵塞税收漏洞，促进了税收征管质量的提高。

二、正确认识运行新的检查方式的紧迫性和必要性　我们在对税务检查工作的现状进行客观性分析与探讨的同时，也应清醒地认识到，税务稽查工作监督机制不够完善、稽查人员素质亟待提高、稽查工作如何适应诚信纳税体系的有效开展等，值得我们正确认识和认真思考，同时应对现有检查方式加以完善和更新。

（一）“重点稽查”与依法城信纳税之间的关系。税收征管改革的主要目的是为了强化税收征管，促进依法治税、防止税款流失。正确理解和把握“重点稽查”的含义，必须与依法治税工作和整个城信纳税体系工作紧密结合起来。稽查检查其执法客体是广大纳税人，由于受稽查检查传统思想的影响，在税收征纳主、客体之间似乎约定俗成了一种“检查”与“被检查”的关系。纳税人往往是望而生畏，双方存在一种不和谐的气氛。因此，稽查工作必须始终重视维护纳税人的合法权益，实行公开、公正和文明稽查，力争实现依法征税和依法纳税的有机统一，这也是对企业依法纳税的信任，为营造公平、合理的税收环境和税收秩序奠定基础，也为企业树立良好的信誉和形象提供了环境。

（二）税务检查监督制约机制急需完善。稽查工作担负着打击税务违法和规范纳税行为的同时，税法也赋予了税务稽查人员进行税务检查的权力，即对涉税违法问题进行处理处罚的权力。如何保证税务稽查部门和人员正确行使这些权力，既要防止超越权限用权力，保护纳税人的权益；又要防止成为不法分子腐蚀拉拢的对象。稽查检查不仅处在偷税与反偷税斗争的前沿，而且也处在了腐败与反腐败斗争的前沿。历史与实践证明，没有监督的权力就容易产生腐败。稽查检查部门在任何时候都不能拒绝监督，只有主动接受监督，才能保护好自己。当前稽查部门主要接受来自两个方面的监督：一是征管、税政、法制等业务部门的监督。对通过认真分析选出并实施检查的案源要做到认真检查和反馈，对检查中不明确的税收政策问题及时向税政部门请示，对较大金额的案件要提交法制部门进行审理定案。二是纪检监察部门的监督。积极主动配合实行错案责任追究、案件抽复查等制度，对执法办案中的不廉行为进行监督检查和责任追究。从以上监督制约机制看出，各级稽查检查机构根据实际情况，制定了一系列相关工作制度，但对稽查检查人员在办案过程中的每一个工作环节和每一个工作步骤及采取的方式方法，查处的真实情况是否公正、公开和透明等，还缺乏有实效、有针对性的监督。总之，要加强对税务稽查工作建立起全方位、全过程的监督，在稽查人员高效履行职责的同时，使纳税人的合法权益得到保障。

（三）稽查检查人员素质亟待提高。“人是生产力中最活跃的因素”，与时俱进，必须以人为本。当前，在稽查检查任务明确，税制改革不断深入的形势下，人员逐步得到充实与加强。但摆在我们面前的突出问题，不是稽查人员的数量不足，而是稽查人员的素质不高，与当前稽查工作的要求存在较大的差距。主要表现在：

1、政治素质参差不齐，大部分稽查人员能够做到廉洁自律、依法行政，但还是存在政治素质参差不齐的现象。

2、能够独立查账和独立查办案件的人员较少，影响了工作效率。

3、能够熟练应用计算机的人员少，面对企业的财务软件和电子商务活动，只会传统查