应收账款管理存在的问题及对策（共5篇）

第一篇：应收账款管理存在的问题及对策

企业应收账款管理存在的问题及对策 【作 者】 曹虓虓 【刊 名】 商业经济 【出版日期】2014 【期 号】第3期

【作者单位】东北石油大学经济管理学院

【参考文献格式】曹虓虓.企业应收账款管理存在的问题及对策[J].商业经济,2014,(第3期).【摘要】当前，企业普遍存在的应收账款管理问题主要是应收账款总额过大，应收账款占流动资产比过高，应收账款账龄结构不合理等。解决好企业应收账款管理方面存在的问题，从企业自身看，应全面加强应收账款的日常管理，建立健全相关制度；从社会角度看，要尽大力扭转我国信用文化建设滞后的状况，全面加强银行信用、非银行信用的立法，规范商业信用和消费者信用行为以及信用中介服务机构的行为，建立统一的企业和个人信用代码、信用征集、信用评价、信用担保、失信惩戒等一系列制度，有效发挥市场和法律对失信行为的双重惩罚机制。

企业应收账款管理中存在的问题与对策 【作者】鲍荷花 【日期】2009 【会议名称】第十届中国煤炭经济管理论坛暨2009年中国煤炭学会经济管理专业委员会年会

【会议录名称】煤炭经济管理新论（第9辑）——第十届中国煤炭经济管理论坛暨2009年中国煤炭学会经济管理专业委员会年会论文集 【作者联系方式】煤炭科学研究总院

【摘要】本文分析了应收账款管理中存在的问题和对企业的影响,提出了应收账款的对策,对应收账款在销售的事前、事中、事后进行有效控制,建立相应的日常管理监管体制,有助于进一步规范应收账款的日常管理和健全客户的信用管理体系。应收账款管理存在的问题及对策 【作 者】 肖敏

【刊 名】 企业改革与管理 【出版日期】2014 【期 号】第4期

【作者单位】雄县职业技术教育中心

【参考文献格式】肖敏.应收账款管理存在的问题及对策[J].企业改革与管理,2014,(第4期).【摘要】应收账款是由企业的赊销行为产生的。企业提供赊销,可以扩大销售,增加利润,在一定程度上提高企业的竞争力。但同时也会造成企业资金成本、赊账费用的增加。本文从账款管理中存在的问题入手进行分析赊账款流程管理不当可能存在的风险,并提出赊账款管理流程完善的对策。企业要深入了解赊销的本身的所存在的风险结合自身的情况,建立应收账款的风险防范机制,从源头上规避应收账款的风险。长远公司应收账款管理研究 刘海松 【摘要】：应收账款是客户进行赊销经济行为而发生的未收回的销售货款,属于企业的资产。应收账款的有效管理对于企业的正常经营有着十分重要的意义。如果企业的应收账款占营业收入的比重较大,会对企业的现金流量造成影响,导致企业资金周围不灵,甚至因此而发生财务危机。长远公司作为一家成立较晚,但快速成长的企业,面临着较多的应收账款问题。本文通过对长远公司应收账款的研究,结合公司的具体情况并借鉴国内外先进的管理经验,提出相就的解决方案,构建适合长远的应收账款管理模式,保障该公司的持续健康发展。本文通过对应收账款国内外研究现状的分析,对应收账款的相关理论进行了归纳和总结,包括应收账款管理的内容,应收账款管理的风险和相关控制手段与方式与等方面的理论。在此基础之上,本文对长远公司应收账款现状和问题进行了分析,通过对应收账款管理中存在的问题进行分析,包括公司存在“重销售,轻回款”的现象、销售人员本身的应收账款管理能力也较为薄弱、销售与结算脱节、财务部结算人员绩效考核不合理、长远公司内部控制较弱等,为其应收账款管理的改进奠定基础。本文对长远公司应收账款管理的改进提出了相关的建议,包括完善部门应收账款管理体系；建立健全长远公司相关应收账款管理制度,加强信用管理和信用政策设计,发挥内部审计的监督作用,采取灵活多样地手段催收应收账款,积极尝试利用应收账款融资,加强应收账款的日常管理等。【关键词】：应收账款信用风险 【学位授予单位】：中南大学 【学位级别】：硕士 【学位授予年份】：2012 【分类号】：F275 【目录】： 摘要3-4 Abstract4-8 第1章绪论8-16 1.1 研究的背景、目的及意义8-9 1.1.1 研究背景8 1.1.2 研究的目的及意义8-9 1.2 国内外研究综述9-14 1.2.1 应收账款风险管理的研究综述9-10 1.2.2 应收账款融资的研究综述10-12 1.2.3 应收账款分析的研究综述12-14 1.3 研究的主要内容14 1.4 研究的方法与技术路线14-16 第2章相关理论基础16-24 2.1 应收账款内容16-19 2.1.1 应收账款概述16-17 2.1.2 应收账款与信用管理的关系17-19 2.2 企业应收账款的风险19-21 2.2.1 企业应收账款风险的成因19-20 2.2.2 企业应收账款风险的危害20-21 2.3 应收账款的风险控制21-24 第3章长远公司应收账款管理现状分析24-30 3.1 公司概况24-25 3.2 长远公司相关财务指标分析25 3.3 长远公司应收账款管理存在的问题25-30 3.3.1 长远公司应收账款质量较差25-27 3.3.2 公司销售政策不重视应收账款管理27-29 3.3.3 财务部结算人员绩效考核不合理29 3.3.4 应收账款相关部门和岗位职责不明晰29-30 第4章长远公司应收账款风险产生的原因分析30-37 4.1 公司内部因素30-35 4.1.1 销售激励制度存在不足30-31 4.1.2 销售与财务结算脱节31-33 4.1.3 客户信用管理缺失33-34 4.1.4 内部控制不健全34 4.1.5 应收账款处理手段单一34-35 4.2 公司外部因素35-37 4.2.1 商业竞争35 4.2.2 诚信因素35-36 4.2.3 法律因素36-37 第5章长远公司应收账款管理方案37-53 5.1 完善部门应收账款管理体系37-39 5.1.1 完善部门职能建设37-38 5.1.2 改进销售激励体系38-39 5.2 建立健全内控制度39-41 5.3 加强信用管理与信用政策设计41-48 5.3.1 加强信用管理41-46 5.3.2 信用政策的设计46-48 5.4 发挥内部审计的控制作用48-49 5.5 采取灵活多样地手段催收应收账款49-50 5.6 积极尝试利用应收账款融资50 5.7 加强应收账款的日常管理50-53 第6章结论与展望53-55 6.1 结论53-54 6.2 展望54-55 参考文献55-58 致谢58

企业应收账款管理

随着社会主义市场经济的不断完善与发展，市场竞争日益激烈。企业为了生存和发展，千方百计地开展促销活动，扩大产品的销售规模和市场的占有份额。其中，赊销作为企业促销产品的一种重要手段之一，已被更多的管理者所采用，对企业产品的销售工作起到一定的促进作用。但是，赊销也使企业的应收账款金额迅速增加，加上企业间互相拖欠货款的现象日益严重，坏账损失也日益增多，导致现金流量严重不足，给企业的正常生产经营活动造成影响，制约了企业的正常经营和发展，甚至影响到企业的持续经营能力。因此，加强对应收账款的管理在目前情况下显得尤为重要。

一、企业应收账款管理的现状

1、赊销比例逐年上升，应收账款总体水平居高不下。据专业机构统计，我国企业的赊销比例在逐年上升，目前大约占企业销售收入的50%左右。

2、我国应收账款的坏账损失率、平均拖欠率、管理费用、财务费用、销售费用及应收账款占流动资金的比例较高。

3、企业之间相互拖欠严重，企业流动资金严重不足。国有企业之间“三角债”、“债务链”等问题普遍存在，大部分企业资金不足，特别是一些中小企业因为融资困难，加上应收账款居高不下，更感到企业资金严重不足。

4、上市公司大量关联方交易形成的应收帐款。随着现代企业制度的不断完善，企业公司化进程的加快，一些上市公司关联方之间交易形成应收账款也在加剧。

二、成因分析

1、企业的经营观念尚未转变。一些企业存在着一味抓生产、重产值、抓销售、重收入的观念，而忽视了对资金的管理和资金作为企业经营“血液”的作用。

2、经营者片面追求高收入、高利润，盲目赊帐，使其不能正确处理好眼前利益与长远利益的关系，最终造成资源的极大浪费。

3、相关职能部门的责任不明确，考核不到位。一些企业对营销部门工作重点的界定，一方面是怎样去调查了解、开拓、占有市场，另一方面采取销售额作为考核营销部门的指标，使营销部门只抓市场和销售，对销售回款不重视。再加上财务部门对各客户的欠款信息不及时反馈，使销售回款指标没有真正落实到具体的部门，由此造成各部门责任不明确，周而复始，应收账款数额也就居高不下。

4、企业对设立的销售分支机构（办事处）管理力度不够。大部分企业为开拓市场并迅速占领市场，在本地和外地设立了专门的销售分支机构（办事处），并且形成了相当规模的遍布各地的销售经营网络。这对加大销售的力度起了很大作用，但由于对应收账款催收的制度尚未建立和完善，使销售机构占有大量的已销货款不能及时收回。

三、加强企业应收账款管理的对策

1、对购货单位进行资信调查，控制赊销风险。（1）制定严格的信用政策。信用政策是企业对应收账款进行规划与管理而制定的基本原则和行为规范，一般由信用标准、信用条件和收账政策三部分组成。企业向客户提供赊销业务时，应针对这三点要素进行考虑。（2）认真做好赊销对象的资信调查。对拟赊帐的客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入的调查，根据调查的结果来评定其信用等级，并建立赊帐客户信用等级档案。（3）制定合理的赊销方针。企业可借鉴西方在商业信用上的一些做法，制定适合自己的可防范风险的赊帐方针。如有担保的赊帐或者有条件销售。

2、实行严格的货款回收责任制和清查制度。企业可根据所在行业的特点制定计划，每月、每两个月或每季度把滞期超过30天、60天和90天的应收账款列出明细，制成表格转给销售负责人。销售负责人对应收账款滞期的原因进行解释，并提供相应的催款计划。如果一定期限内计划没有完成，按涉及金额的一定比例对相关负责人进行处罚，并对相关责任人进行处罚。

3、抓住关键环节，推进应收账款的管理。（1）合理计划、有序生产。企业应切实加强对市场的调查研究，生产适销对路的产品，并能按市场的需求制定详细计划。尽可能多做定单生产，从源头上控制应收账款坏账的风险。（2）企业对应收账款实行台账控制，建立和完善应收账款台账。（3）建立应收账款责任制，实行过错追究制度。企业销售负责人应对企业销售负责，按照谁销售、谁负责的原则，对企业销售建立应收账款责任制。（4）进行必要的债务重组，尽可能降低损失。债务重组是债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决，同意债务人修改债务条件的事项。通过债务重组，也许能够收回大部分账款，把损失降到最低。

4、客观确认坏账损失的发生。企业应当遵循稳健性原则，对风险损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度。根据《企业会计准则》的规定和企业实际情况，合理计提坏账准备；对已经或可能发生的坏账损失，进行客观的确认与核算，确认应收账款核算的真实、可靠性。企业应收账款管理问题及原因

（一）外因及问题

1.市场竞争激烈，应收账款额度日益增大

企业要在竞争激烈的市场经济环境中不断发展壮大，就必须不断扩大销售，提高产品或服务的市场占有率，增加企业的赢利水平。采用赊销方式是扩大销售的最有效手段之一，特别是在经济不景气、市场萧条的情况下，赊销更是一种抢占市场的主要手段。出于扩大销售的竞争需要，企业除利用产品质量、价格、品牌、售后服务、广告等手段外，许多企业纷纷把赊销作为扩大产品销售、解决库存压力的重要手段之一，导致应收账款额度日益增大。我国企业里应收账款所占流动资金的比重更是逐年增长，导致引发的问题日趋严重。

2.社会信用管理体系不够完善，企业间信誉度差

目前我国信用管理体系的建立刚刚起步，有关信用管理的制度还不健全，进行信用管理的单位主要限于银行、证券等金融机构，企业则很少进行，企业未对应收账款风险程度进行信用风险管理，信用政策制定不合理，不能很好的把握客户的信用，产生了应收账款风险。

我国目前还缺乏有效的社会信用监督机制，对违背信用的企业监管力度不够，没有建立起一个统一的社会信用体系。存在着一些企业之间相互故意拖欠，甚至是欺诈行为的产生，失信、违约、假票、假货等行为屡屡发生，由于没有强有力收款措施，企业坏账比率大幅上升。导致大量的应收账款成为呆死账，严重地破坏社会的信用环境。

（二）内因及问题

1.内部管理不善，控制制度不健全

內控制度不健全,管理职责不清。在企业内部，相关部门之间经常缺乏及时的沟通，使得销售与核算脱节。企业基础管理工作薄弱,经济合同和相关的档案资料保管不完善。企业领导风险意识淡薄，企业领导财务管理意识淡薄、管理方法落后；或者没有健全的应收账款管理制度或有章不循，从而使企业制度形同虚设、监督失控。

激励机制设计不合理，加剧了应收账款的形成。企业为了鼓励销售人员完成销售任务，往往将销售完成情况与工资报酬挂钩，而没有考虑销售业绩当中所包含的应收账款额度，销售人员为了完成自己的工作业绩大范围采用赊销，导致应收账款大幅度上升，而企业监管力度不都使得企业的应收账款大量沉积，影响企业的正常运行。

2.企业防范风险意识薄弱，缺乏法律意识

现代社会市场竞争激烈，企业急于开展营销推广，争夺市场份额，大量运用商业信用促销。企业片面追求市场，缺乏风险防范意识。盲目地采用较宽松的信用政策，有的企业在事先未对付款人资信度深入调查的情况下，就匆匆与客户签订赊销合同，还经常是信用额度大和赊销期限长，造成企业资产总额虚增，加大账款回收的风险。

许多企业由于法制观念淡薄，不懂得运用法律手段保护自己的合法权益，在一些合同纠纷中不能够及时的通过法律途径来加以解决，从而助长了那些不注重信用企业的拖欠行为，导致一些账款无法及时收回。也有很多企业明知道对方信用状况出现问题，但又顾虑到今后的合作，也不愿意通过法律途径去解决问题。错失了最佳的诉讼时机，造成不应有的损失。

-------------------------应收账款的解决方法（有用）

建立应收账款的预警管理，做到应收账款的事前控制。应收账款积累过多，会影响企业财务状况和正常经营，单纯的事后催收和控制远不能解决问题，不能清除应收账款对企业各方面的消极影响，同时催收和控制本身也给企业带来诸如费用增加、市场丧失、内部失衡等新的麻烦，这就敦促企业要创新思维，建立预警管理，把目光投向事前控制。1.制定合理的信用政策目前在建筑行业中，施工企业处于弱势地位，要有效保护施工企业利益，必须制订切实可行的信用政策。（1）制定信用标准，谨慎承揽工程。企业应以信用评估机构、证券交易所、银行、财税部门、消费者协会、工商管理部门等保存的有关原始记录和财务报告等资料为依据，经过加工整理而获得客户的信用资料，在此基础上，根据对客户信用资料的分析，确定评价信用优劣的数量标准，以一组具有代表性、能够说明付款能力和财务状况的若干比率作为信用风险指标，根据数年中最差年度的情况，分别找出信用好和信用差两类顾客的上述比率的平均值，依此作为比较其他客户的信用标准，再利用客户公布的财务报表数据，测算拒付风险系数的能力，然后结合企业承担违约风险及市场竞争需要，具体划分客户的信用等级。（2）评价客户资信程度企业在设定某一客户的信用标准时，往往先评价其赖账的可能性，最常见的评价方法是“5C”系统，它代表了信用风险的判断因素。品质（Character）：是评价客户信用的首要因素，是客户履行偿还债务的态度，这主要通过了解客户以往的付款履约记录进行评价。能力（Capacity）：是客户偿还债务的能力，它主要取决于客户的资产，特别是流动资产的数量、质量及其与流动负债的比率关系。资本（Capital）：是客户的财务实力和财务状况，表明客户可能偿还债务的背景，是客户偿付债务的最终保证。担保（Collateral）：是客户提供作为授信安全保证的资产。当企业对客户的底细未了解清楚时，客户提供的担保越充足，信用安全保障就越大。条件（Condition）：是指可能影响客户偿债能力的各种经济环境，它反映了客户偿债的应变能力。当然在进行客户资信评级时会有以下方面的问题：1.数据的取得并非我们想象的那么容易；2.数据的真实性有时难以控制；3.如何分配指标的权重。对规模比较小，欠款不大的企业通常采用5C评估法，对企业规模大，欠款大的企业采用特征分析法。该模型把企业信用特征分成三组指标，共18项。第一组是客户自身特征，反映客户表面化的客观现象，包括6项指标：表面印象、组织管理、产品和市场、市场竞争性、经营状况、发展前景。第二组是客户优先性特征，指企业在挑选客户时需要优先考虑的因素，体现与该客户交易的价值，包括6项指标：交易利润率、对产品的要求、对市场吸引力的影响、对市场竞争力的影响、担保条件、可替代性。第三组是信用及财务特征，主要指能够直接反映客户信用状况和财务状况的因素，包括6项指标：付款记录、银行信用、获利能力、资产负债表评估、偿债能力、资本总额。这三组指标中，财务信息是最难取得的，尤其是小规模企业，财务本身就不健全。（3）建立客户档案在确定客户信用等级和对客户进行信用评价的基础上，为每一个客户建立一个信用档案，详细记录其有关资料。企业通常应事先决定档案的有关内容，以便信用控制人员的资料搜集是完整的而不是随机的。客户档案的主要内容一般包括：客户与企业有关的往来情况以及客户的付款记录；客户的基本情况，如客户所有的银行往来账户、客户的所有不动产资料以及不动产抵押状况，客户所有的动产资料、客户的其他投资、转投资等资料；客户的资信情况，如反映客户偿债能力、获利能力及营运能力的主要财务指标，反映客户即期及延期付款情况，客户的实际经营情况及发展趋势信息等。3.慎重承揽工程，防止拖欠工程款的形成。施工企业应深入调查建设单位的资信状况，掌握其信誉度和资金到位情况，争取做到信誉低的工程不揽，资金不落实的工程不揽，巨额垫资的工程不揽，防止工程一到手就形成拖欠款。这一点说起来简单，特别是在建筑业市场任务不足的情况下做起来更难。实际情况是很多施工企业为能承接到工程，很少有施工企业敢跟甲方提要求、讲价钱。施工企业在这个失衡的市场上处于越来越被动的地位。但是，要扭转这种不利局面绝不能靠一味地、无条件地牺牲企业的利益，使一些合法经营的企业成为不正当竞争的牺牲品。国家要通过立法进行宏观调控，建立一个公平竞争的建筑业市场，让那些实力雄厚、技术先进、合法经营的施工企业的腰板挺起来，理直气壮地跟甲方谈条件，建造精良的建筑产品，同时获取应有的报酬。在这个公平的市场上，作为施工企业，应该把人力、财力、精力从“公关”转向增强企业实力，提高施工技术，完善企业管理，让实力说话，增强企业的竞争能力。

二、加强应收账款的日常管理 1.合理分工，明确职责。企业只有建立分工明确、配合协调的应收账款内部管理机制，才能有效地降低不必要的应收账款占用，避免坏账损失的发生，同时也可以有效地防止业务处理过程中的舞弊和差错，避免或及时发现不法分子截留、贪污企业工程款的行为，减少应收账款风险，企业的应收账款涉及到工程项目经理部、工程部、市场部、财务部、审计监督部等部门，企业必须将与应收账款相关的有关职责落实到各个部门和人员。2.对承接垫资工程的授权和控制垫资工程虽然可以扩大企业的市场份额，但也同时增加了潜在的风险。因此，对于垫资工程，财务部门应对客户的信用进行调查，经领导或有关部门的授权批准，将垫资工程控制在合理的限度内。3.建立应收账款坏账准备制度，及时进行垫资工程的账务处理。无论企业采取怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的，因此，企业应遵循谨慎性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，建立弥补坏账准备金制度，即提取坏账准备。4.落实责任制对工程项目经理部考核要根据资金时间价值、赔偿能力等，实行谁经手、谁负责、谁回笼、谁得益，将回收、责任、期限落实到人，辅以考核挂钩，奖惩兑现的手段，充分调动工程项目经理部收款的积极性。5.加强收账管理（1）实行全面监督。通过账龄分析、平均收账期分析、收现率分析等判断客户是否存在账款拖欠问题，从而估计潜在的风险损失，正确地估量应收账款价格，以便及时发现问题，提前采取对策。（2）确定合理的收账程序。就是要促使客户愿意偿还货款和施加适当压力。即以合乎性、理、法的方法收回账款。对逾期较短的客户，不便过多地打扰，以电话或信函通知即可；对不能按时履行合同的客户，可措辞婉转地写信催收；对已结算工程，逾期很长的客户，应频繁地进行催收；对故意不还或上述方法无效的客户则应提请有关部门仲裁或诉诸法律。

第二篇：中小企业应收账款管理存在的问题及对策

摘要

应收账款是企业因为销售商品、产品、提供劳务而应向购货单位或者接受劳务的单位收取的款项，是企业资产的重要组成部分，是企业扩大或保持市场份额、争取竞争主动性的有力措施。随着现代企业竞争的加剧，应收账款对企业尤其是中小企业的生存和发展至关重要。如果应收账款不能及时回收，资金不能回笼，营运资金不够周转，企业正常经营就会受到影响。本文以宁波世永五金有限公司为例，分析该公司应收账款管理存在的问题并提出对策，从而促进企业更好更快的发展。关键词：应收账款问题对策 目录

一、中小企业应收账款产生的原因„„„„„„„„„„„„„„„„„„4

（一）商业信用的产物„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4

（二）消化库存的需求„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4

（三）销售和收款的时间差„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4

（四）传递有用的信息„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4

二、宁波世永五金工具有限公司应收账款管理现状„„„„„„„„„„„4

（一）公司基本情况介绍„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4

（二）公司应收账款管理现状„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5

三、公司应收账款管理存在的问题„„„„„„„„„„„„„„„„„„6

（一）考核制度不健全，缺乏行之有效的奖惩措施„„„„„„„„„„„6

（二）缺乏应收账款的责任部门，约束机制不健全„„„„„„„„„„„7

（三）公司没有相对独立的信用部门，未对应收账款进行信用管理„„„„7

（四）公司没有指定明确的信用标准„„„„„„„„„„„„„„„„„7

（五）内部会计控制不严„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„7

四、提升公司应收账款管理的对策„„„„„„„„„„„„„„„„„„7

（一）建立科学的经营理念，健全的考核制度„„„„„„„„„„„„„7

（二）加强内部管理制度，提高应收账款管理制度执行力„„„„„„„„7

（三）建立相对独立的信用部门，坚持信用评估制度„„„„„„„„„„8

（四）制定具体的信用标准并有效的实施„„„„„„„„„„„„„„„8

（五）加强会计内部控制„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„8

（六）制定最佳的收款政策„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„8

五、参考文献„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„10 中小企业应收账款管理存在的问题及对策 ——基于宁波世永五金有限公司的分析 应收账款是企业因为销售商品、产品、提供劳务而应向购货单位或者接受劳务的单位收取的款项，是企业资产的重要组成部分，是企业扩大或保持市场份额、争取竞争主动性的有力措施。随着现代企业竞争的加剧，应收账款对企业尤其是中小企业的生存和发展至关重要。如果应收账款不能及时回收，资金不能回笼，营运资金不够周转，企业正常经营就会受到影响。因此企业必须加强对应收账款的管理。本文以宁波世永五金有限公司为例，分析该公司应收账款管理存在的问题并提出对策，从而促进企业更好更快的发展。

一、中小企业应收账款产生的原因

（一）商业信用的产物

在当今市场竞争日益激烈的情况下，企业要想不断的扩大商业规模，千方百计吸引客户和中间商，所采取的一项重要措施便是向下游客户提供商业信用。在商品交换中，由于商品和货币在时间和空间上的分离而形成的企业之间的直接信用行为，从而产生了企业的应收账款。

（二）消化库存的需求

中小企业战略定位不明确，造成众多企业产品单调，缺乏独特的竞争优势。加之，现时的市场大多属于买方市场，成本价格几近透明，买方的价格压制，使得一些跟随者企业在规模、技术等方面不具备扩大、提高的余地，慢慢失去了与领头羊企业抗衡的能力，导致其市场份额越来越小，而其生产能力却大于其所拥有的市场份额，这样势必引发产品积压。为了解决积压问题，降低存货风险和管理开支，企业在销售过程中又不得不做出让步，如产品试用期加长，货款交纳时间延长等，使得企业的应收账款数量增加，回款的速度放缓，进一步增加企业了负担。

（三）销售和收款的时间差

企业产品销售的时间和收款时间经常不一致，导致应收账款产生，这是因为经济活动产生的货款结算需要时间，而且结算时间越落后，需要的结算时间就越长，而这样发生的应收账款不是由于交易双方根据信用协议规定而发生的，这是真正的应收账款，由于它是因结算过程的时间差所引起的，不应称为商业信用。

（四）传递有用的信息 公司愿意向客户赊销货物，就等于是一份质量保证书，作为产品质量的正面信号传递给外界。实际情况中，产品质量合格，客户会按期付款；若质量不合格，就会拒绝付款甚至退货。这与附赠一份质量保证书相比，省却了发现质量问题却又退款的麻烦。

二、宁波世永五金工具有限公司应收账款管理现状

（一）公司基本情况介绍

宁波世永五金工具有限公司位于繁华的港口城市——宁波慈溪，南面紧靠329国道和沪、杭、甬高速，北面是杭州湾跨海大桥，交通便利、地理条件得天独厚。公司成立于2005年，注册资本30万美元，年销售收入700万元——1000万元，是一家台商合资企业，专业生产中高档的两用扳手，主要有美式镜面，美式凸筋，欧式凹筋，双开口，棘轮扳手，双梅花等品种繁多，规格齐全，质量可靠。产品全部远销欧美、日本等国家和地区。公司占地面积8000平方米，多层次的现代化生产厂房生机勃勃；公司技术力量雄厚，生产设备全部来自台湾。公司以“诚信、创新、责任、共赢”为宗旨，始终坚持“质量第一、科技创新、追求卓越”的企业精神，立足于扳手行业，着力于扳手行业的领先者。

（二）公司应收账款管理现状

资金是企业的血液，而应收账款作为流动资产的一个重要项目，是企业的神经中枢，它直接影响了资金的循环和周转。为此，企业能否搞好应收账款的管理，对提高应收账款资产的质量和良好的经济效益起着非常重要的作用。

1、宁波世永五金工具有限公司应收账款账龄分析

“账龄”指的是应收账款发生时间的长短，以天为单位。所谓账龄分析就是指将每笔应收账款按照其所持有的时间长短进行排序，从而为企业信用管理部门的信用额度控制和逾期应收账款的追收工作提供依据。严格的讲，每笔应收账款的“账龄”都是不同的，持有时间越长，表明客户占用债权企业的资金时间越长，即机会成本就越大。如果应收账款持有时间超过信用期限，那么客户拖欠时间越长，该笔应收账款发生坏账的可能性就越大。因此，企业信用管理部门应该及时对“账龄”进行分析，对“账龄”超过信用期限的客户要加大收账力度。应收账款的账龄分析通常有两种方法；一是分析应收账款是否过期及过期天数，二是直接分析应收账款存续时间，而不论应收账款是否过期。我国企业通常采用后一种方法。我们用表1来对世永五金工具有限公司应收账款账龄作简要分析。表1公司2012年应收账款的账龄分析

账龄

金额（万元）

比例%

一个月以内

36.93 61

一个月以上两个月以内

7.65 12

两个月以上三个月以内

2.54 4

三个月以上四个月以内

3.34 5

四个月以上一年以内

2.64 4

一年以上

8.19 14

合计

61.29 100

从以上账龄分析，我们可以看出世永五金工具有限公司的应收账款质量不佳，公司三个月以上的应收账款占应收账款总额的23%，而一年以上的应收账款就占到了总额的14%，换句话说，公司的很大一部分应收账款都已经失去流动性了，变现能力很差，已经不能称其为流动资产了，所以造成公司营运资金紧张，回收风险很高。这样高比例的逾期应收账款的存在，说明公司对应收账款的管理存在严重的问题。它不仅是账面上所体现出来的损失，如果计入应收账款的管理成本(主要包括:客户信用调查费用、账簿记录与保管费用、催款费、信息收集费用及其他费用等)及坏账损失成本，应收账款管理不善可以对公司经营造成巨大的的损失。

2、宁波世永五金工具有限公司应收账款财务指标分析 2012年12月31日，宁波世永五金有限公司应收账款达到61.29万元，占流动资产的29%，占总资产的24%。在2012年，宁波世永五金工具有限公司实现主营业务收入429.75万元，与上年同期相比有所下降，但同时应收账款却有所增加，并且呈逐年递增的趋势，与此同时，应收账款周转率呈波动发展，影响公司的健康发展，公司2010-2012与应收账款有关的指标如图所示：

表2 公司2010-2012年应收账款有关财务指标 单位：万元 项目

2010 2011

2012

主营业务收入

387.63

456.88

429.75

净利润

31.67

38.35

49.96

期末流动资产

155.57

188.63

214.52

期末总资产

192.54

227.68

258.32

应收账款余额

43.94

54.35

61.29

应收账款周转率

5.98 6.52 5.67

由表2看出，2012年公司产品主营业务收入比2011年减少27.13万元，但应收账款增加6.94万元，增长率为12.8%。

三、公司应收账款管理存在的问题

（一）考核制度不健全，缺乏行之有效的奖惩措施 世永五金工具有限公司考核机制度设计不合理，缺乏有效的奖惩制度，销售部门为了鼓励销售人员完成销售任务，将销售完成情况与工资报酬挂钩，销售人员“重合同，轻回款”的现象虽然不是很普遍，但对回款的重视度明显不如合同的重视度高。销售人员因为利益驱使，采取赊销、回扣等手段强销商品，导致应收账款大幅度上升并沉积。企业对沉积下来的应收账款没有采取有效措施进行追款，给公司经营背上了沉重的包袱，影响了再生产的正常进行，也在一定程度上抑制了收款积极性。

（二）缺乏应收账款的责任部门，约束机制不健全 世永五金工具有限公司大量的应收账款对不上、收不回，一个主要原因是没有明确由哪个部门来管理应收账款，没有建立起相应的管理流程，缺乏严密的赊销内部控制制度，导致对损失的应收账款无法追究责任。企业的管理缺乏规章制度，有章不循，部门之间不及时核对，造成的问题不能及时暴露。这就形成了居高不下、账龄老化的应收账款。

（三）公司没有相对独立的信用部门，未对应收账款进行信用管理 从管理方面来说，企业应对往来客户的资信状况应进行科学分析与评估，对客户的事前评估、事中监控、事后跟踪可从源头上控制应收账款的增加和形成。然而世永五金工具有限公司缺乏防范应收账款风险的相应措施，没有设置相对独立的信用部门。公司的财务部门兼管信用管理，将财务对应收账款的控制视作信用管理，信用管理的资源和要素配置不齐全，财务部门的控制更多的是事后控制，并不能承担信用管理部门的全部职责。销售部门兼管信用管理缺点更明显，销售部门以追求销售量为第一目标，为完成销售业绩而对赊销风险置若罔闻，致使企业的应收账款数额越积越多，期限延长。

（四）公司没有制定明确的信用标准

宁波世永五金公司存在大量应收账款的其中一个原因就是公司没有制定明确的信用标准。公司为了扩大自身的销量，会采用赊销的方式与客户开展商业往来，但是在确定是否赊销时缺少信用标准，以致使销售人员盲目的进行赊销，出现应收账款大量的上涨。

（五）内部会计控制不严

《企业财务准则》中明确规定：各种应收账款应当及时清算、催收，定期与对方对账核实。经确定无法收回的应收账款，已提坏账准备金的，应当冲减坏账准备金；未提坏账准备金的，应当作为坏账损失，计入当期损益。在实际工作当中，并非都严格按照准则办事，主要体现在以下几个方面：（1）对发生的应收账款不及时清算，形成账外债权。（2）应收账款催收工作不力。相关人员态度消极，没有设置专门的催收部门，使得应收账款被拖欠时期超长，收回可能性减小。（3）长期不对账。（4）不按规定确定坏账损失。企业为满足一时间的业绩漂亮，将应收账款长期挂在账上，不愿将无望收回的应收账款作为坏账损失。

四、提升公司应收账款管理的对策

（一）建立科学的经营理念，健全的考核制度 为了加强应收账款的管理，防止销售人员为了片面追求完成销售任务而强销盲销，企业应严格实行货款回收与销售责任结合起来，在具体操作过程中，要根据审批权进行把关制约，每笔赊销要手续完备严密，责任到人。同时，制定严格的资金回款考核制度，以实际收到货款数作为销售部门的考核指标，每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到资金收回全过程负责，即把回款和销售紧密结合起来，谁赊销，谁收账。使应收账款的回收率成为销售业绩考核的一项指标。使销售完成与收款和个人收益捆绑起来，与个人收入挂钩，明确风险意识，加强货款的回收。

（二）建立应收账款责任部门，健全约束体制

宁波世永五金工具有限公司大量的应收账款对不上、收不回，一个主要原因是没有明确由哪个部门来管理应收账款，因此企业应该设立应收账款管理部门，建立起相应的管理流程。

1、建立赊销申报制度

企业应建立健全赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。对所有的应收账款都应当记录下来，包括赊销金额、赊销时间、赊销人、赊销期限、有无担保以及本企业经手人、责任人，并一式四份，分别由客户、企业责任人、经手人、企业管理部门保管。责任部门应对其进行检查，防止过度赊销和应收账款回收困难。

2、强化日常管理，制定必要的激励措施

责任部门应该加强对企业销售人员、催款人员进行经济合同的条款、讨债技巧、企业销售、收款工作的程序和制度以及相关的经济法律法规等方面的培训，提高相关业务人员的专业素质和技术水平，改进单纯以销售额为依据的薪资政策，增加员工积极性。同时可以建立相应的激励政策，提高催款人员收款的积极性。

（三）建立相对独立的信用部门，坚持信用评估制度 宁波世永五金有限公司为了加强应收账款的管理，应根据业务发展的需要建立相对独立的信用管理部门，同时配备专业的信用管理人员，专门负责对应收账款的管理，确保信用管理职能的实现。信用管理部门的基本职能包括建立客户信用档案，管理客户信用，进行信用风险分析，科学制定客户的信用额度，执行应收账款监督等。

因此，信用部门必须坚持对申请赊销的客户进行信用状况分析，根据对客户信用评估，确定客户坏账损失率的高低，这些基本上决定是否给客户提供赊销以及提供赊销的额度。

（四）制定具体的信用标准并有效的实施

宁波世永五金有限公司要根据实际经营情况和客户不同信誉情况制定合理、可行的信用标准，并在经营活动中认真执行，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理的目的，防范和化解应收账款风险的重要措施。制定行之有效的信用标准，有助于销售人员在接收客户信用订单时，可以根据信用标准给予或回绝客户的信用订单。可以根据企业的信用标准向其明白提出付款时间及其他支付赊销款项相关要求，包括信用期限、现金折扣和折扣期限方面的约定。信用标准也是销售人员给予或回绝客户的信用订单的根据，不致于销售人员盲目的接受信用订单，使应收账款大量上升，甚至产生呆账、坏账。

（五）加强会计内部控制

财务人员应严格按《企业会计准则》规定的要求对应收账款进行及时清算、对账等工作，工作岗位设置中也要注意不相容职务的分离，如记录主营业务收入账簿和应收账款账簿的人员不得开具发票、经手现金，以形成内部牵制，达到控制的目的。对于发票，也要定期与销售部门的销货清单和有关科目的金额进行核对，以防账外债权的出现。当然，不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业应遵循谨慎性原则，建立坏账准备金制度，采用应收账款余额百分比法或其它的方法计提坏账准备金。

（六）制定最佳的收款政策

在正常情况下，客户应按信用条件的规定到期及时付款，履行职责。但是，由于种种原因，有的客户拖欠货款。收账政策就是指对于逾期的欠款公司应采取的收账策略。企业对于不同信用质量的客户要采取不同的收账政策收取应收账款。对于信用质量高的客户，可以采用宽松的政策；对于信用质量差的客户，应采取积极的、严格的收账政策。

企业在制定收账政策时，应视账款逾期时间长短、欠缴金额大小、不同的客户、不同的产品来制定各种信用条件，并且要灵活掌握。

此外，收款人员还应注意讲究收账技巧，即对不同类型的客户采取不同策略，既要账收回，又不失去客户。对于无力偿付与故意拖欠，以及欠款期不同的企业要采取不同的收账策略进行收账。

综上所述，随着全球经济一体化的进一步深入，市场竞争日益激烈，中小企业企业要想不被淘汰,不发生应收账款,一般是不可能的,我们不能否认赊销能给企业销售上的好处,但是因为应收账款管理问题存在的诸多不利因素和中小企业本身的财力资历，我们也不能相信赊销是解决企业经营的灵丹妙药。因此, 在应收账款日益膨胀的同时，企业要控制应收账款风险，加速应收账款的回收，减少坏账损失的发生，主要应在健全信用政策管理和加强内部控制方面下功夫，只有抓好信用政策的管理，严格控制应收账款投资，才能减低投资风险，使坏账损失控制在较小范围内；而加强企业内部管理，挖掘内部潜力，完善管理办法，防微杜渐，积极清理旧债，严格防止新的呆账、坏账发生是必不可少的，把应收账款可能带来的损失从源头上予以控制。

五、参考文献：

[1] 张海.加强应收账款管理提高企业经济效益[J].中国总会计师, 2009，(02).[2] 刘宏程.赊销与风险控制[M].北京:北京大学出版社，2005

[3] 袁军峰.应收账款产生的根本原因及解决对策[J].中国经贸, 2010，(01)

[4] 倪何艳.论企业应收账款的管理问题及对策管理会计 2009，（12）

[5] 张维迎.企业的企业家---契约理论上海：上海人民出版社，1995.[6] 蒋晓敏.浅论应收账款管理与风险控制[J].内江科技.2009(3)[7] 李秀敏.加强企业应收账款的科学管理[J].消费导刊.2009(4)[8] 李岚.企业应收账款有效管理探讨[J].合作经济与科技.2009(5)[9] 宋占军.企业如何管理应收账款[J].中国经济周刊.2009(7)[10] Jamesc.Van Horne ,John M.Wachowicz.J.R.Fundam entals of financial management(11th edition).Economic Science press,2003.[11] Ben J.Sopranzetti“the economics of factoring accounts receivable”.Journal of economics and business,1988.(50)

第三篇：中小企业应收账款管理存在的问题及对策

目录

第一章 应收账款对中小企业的不利影响……………………………………

1.1虚增销售收入，夸大营业利润

1.2容易引发营运资金链的断裂

1.3增加企业的成本负担

第二章 中小企业应收账款管理中存在的问题……………………………

2.1企业内部制度的不健全………………………………………………………

2.2目标定位不准确导致盲目赊销……………………………………

2.3 合同管理存在问题……………………………………………

2.4 缺乏有效的监督及反馈机制，账龄老化现象严重…………………

第三章 加强应收账款管理的措施和对策…………………………

3.1建立正确的盈利观念…………………………………………

3.2建立健全内部控制制度…………………………………………

3.2.1建立客户信用评审制度…………………………………………

3.2.2对应收账款的账龄进行分析和控制……………………

3.2.3建立应收账款清收责任制…………………………………………

3.2.4发挥内部审计的监督作用…………………………………………

3.3注重合同管理…………………………………………

3.4加强产品质量和售后服务………………………………………… 结论…………………………………………………………………… 致谢…………………………………………………… 参考文献………………………………………………………

第四篇：浅谈应收账款管理中存在的问题及对策

浅谈应收账款管理中存在的问题及对策

摘要：“应收账款”是企业的一项流动资产，它的存在可以使企业扩大销售，减少存货。企业拥有合理的应收账款是必要的，但是企业如果拥有数量太多，金额太大的应收账款会占用企业的资金，增加企业潜在的风险，影响企业正常的生产经营活动。企业有必要采取措施加强对应收账款的管理。应收账款风险的大小，主要依赖于企业对应收账款采取强有力的管理措施，进行事前、事中和事后的全过程控制。本文分析应收账款管理中存在的问题，管理不善导致的后果，从应收账款的事前、事中、事后控制与管理等方面提出相应的解决对策。

关键词：应收账款，管理，问题，对策

Abstract: The “accounts receivable” is a liquid, and its existence allows enterprises to expand sales and reduce inventory.Enterprise accounts receivable is reasonably necessary, but the number If you have too many enterprises, the amount of accounts receivable will be too much occupied by company funds, increase their potential risks, the impact of normal production and business activities.Therefore, enterprises need to take measures to strengthen the management of accounts receivable.The size of the risk of accounts receivable is mainly dependent on the business accounts receivable management to take strong measures, in advance, and after a matter of the whole process of control.This paper analyzes the existence of accounts receivable management of the disadvantages of the possible consequences of poor management, the corresponding solutions to this problem.keyword：Accounts receivable, management, problems, countermeasures

应收账款是指客户以赊购（信用）的方式购买企业的商品和劳务而欠企业的款项，它是企业的一项流动资产，其流动性仅次于现金和有价证券的企业资产，是企业经营活动现金流量的重要来源，应收账款的流动性和安全性对企业来说都非常重要。应收账款是一种纯粹意义上的资产占用，对应收账款管理的好坏，直接影响到企业的资金周转水平，是盘活企业资产的关键。目前，我国绝大多数企业应收账款占总资产（或流动资产）的比重居高不下，影响企业的生产经营活动。在应收账款的管理上，存在持有成本和引发大量呆死账，导致企业面临巨大商业风险的问题，因此，应收账款

第1页（共5页）的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。

一、企业应收账款管理中存在的问题

(一)经营风险意识缺乏

随着商品交易的扩展、各种促销手段相应的跟上，一些企业为了在激烈的市场竞争中获得一席地位，在事先未对付款人资信做深入调查了解，未对应收账款风险进行正确评估的情况下，采取和客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，扩大其市场份额，而采用大量赊销方式，虽扩大了销售量赊销范围，却导致企业应收账款日益膨胀，在企业产生较高账面利润的同时，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时回收的问题，导致了坏账风险增加。而且一旦大量的赊销收入列入营业收入后，企业就要为此交纳大额的增值税额，更加剧了资金枯竭的危险。

(二)内部控制制度不严

许多企业对应收账款的内部管理制度不严、措施不力，造成账务不清、责任不明，没有建立一套规范的内部销售控制制度。有的企业为了调动销售人员的积极性，实行职工工资总额与经济效益浮动挂钩的工资形式，业务部门为达到考核的目标，只关心销售任务的完成，片面追求高指标，延长信用期，导致应收账款的大幅攀升，忽视了产生坏账的可能性，因没有采取积极催收措施，造成账面资金短缺，可供调配资金不足，虚盈实亏的现象。以实习单位公司杭州贝特燃气表有限公司为例，业务员工资都与销量挂勾，销量越大，业务员的提成报酬也相应越高，有一业务员为了增加提成报酬，自作主张的发货，擅自扩大销售额度,获取高额提成，虽然财务部门不久就查出了他的这种违规的行为，并扣除了他的大部分提成，但最后还是导致该货款长时间无法收回，给公司带来很大的损失。

(三)应收账款管理失当

因企业信用政策制度不合理，日常控制不规范，追缴工作不及时，责任不明确等原因，严重阻碍了应收账款的良性循环。一些企业对应收账款的管理或无章可循，或有章不循，财务、业务部门账务核对不及时，销售与核算脱节，没有明晰的责任制度。一些企业应收账款的账龄老化，更有一些经营者仍存在“新官不理旧账”的陈旧观念，致使企业应收账款得不到及时清理。

二、企业应收账款管理不善的后果

（一）降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降

由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益，并多交增值税及所得税，如果涉及跨销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东分红，企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划销售计划等，无法

实现既定的效益目标。

杭州贝特燃气表有限公司与衢州一家刚开业不久的经销商签订了一个40万的合同，洽谈的时候双方同意提货时支付10万,剩下的货款分三个月每月支付10万，可合同上只写了提货时付货款10万,剩余货款分三个月支付，没有明确是每月支付10万，由于经销商的规模不大，又涉足这个行业不久，销售情况很差，在三个月到期前一直不付款，直到三个月到期时才付清，这样大大减小了杭州贝特燃气表有限公司的资金流动率，直接影响了企业的生产运营。

（二）夸大了企业经营成果

由于我国企业实行的记账基础是权责发生制，发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，企业账面利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备，坏账准备率一般为3‰-5‰（特殊企业除外）。如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备，会给企业带来很大的损失。因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，加速了企业的现金流出，增加了企业的风险成本。

（三）对企业营业周期有影响

营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间。营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之合。由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营。

三、加强应收账款管理的对策

（一）加强应收账款事前控制和管理

源头控制，压缩应收账款发生的额度与频率.当卖方市场转入买方市场后，市场竞争激烈，迫使企业采用各种手段扩大销售或承揽工程。一些企业为了达到推销产品或承揽工程的目的，往往不收款或收取一部分款项，凭印象、情谊或经营经验，擅自发出约定货物或垫资开工，等到有关部门核对库存商品或结算时，应收账款已经发生。建立客户资信调查评估制度是非常重要的，企业应当把往来客户作为内部评估对象，通过各种渠道了解和确定客户的信用等级，然后决定是否向其提供商业信用及赊销限额。在进行内部资信评估时，可以以预期的坏账损失率作为信用判别标准，对资信状况较差的企业，信用标准应从严，才能有效防止由于过度赊销导致超过客户的实际支付能力，而使企业蒙受损失。

（二）加强应收账款的事中控制和管理

1、采取财务与法律有效结合，减少应收账款风险

企业目标是以获利为核心，获利能力是企业目标之一，因此，企业管理的各都应围绕财务管理来展开。如分期收款销售，因其非即时清结，履行时间较长，风险较大，财务部门应会同销售部门、法律部门共同制定分期收款销售合同，在合同签订之前对买方的资信状况、商业信誉、财务状况方面应作较为全面的分析和判断，做到事前控制。同时，在该业务的事中即合同的履行中应加强监督管理，随时发现和掌握债务人资信情况和财务状况的变化，及时发现和解决有关问题，也可以在很大程度上避免坏账的发生。

2、加强日常监督和管理，采取动态跟踪、分析强化

当企业发生应收账款后，不能消极地等待对方付款，而应该经常对所持有的应收账款进行动态跟踪与分析，加强日常监督和管理，以便随时掌握企业应收账款的情况，便于做出科学决策。应收账款发生后，企业财务部门应每间隔一定时间，以文书、表格形式向有关部门、责任经办人员和企业领导传递应收账款的动态信息，督促和提示有关人员及部门催收，对逾期末结清的应收账款给予通报，同时可以与业务人员的经济利益挂钩。企业要随时注意了解业务往来单位的经营、财务状况及人员的变动情况，做到心中有数，以防止由于对方单位的突然变故、经营失策及有关人员的变动可能造成的应收款无法回收的风险，财务部门要会同业务部门向应收款项的对方单位定时发送询证函，核实应收账款的真实性、完整性并确保诉讼的时效性。

杭州贝特燃气表有限公司与嘉兴一家经销商合作达3年之久，双方合作极其顺畅愉快，从未发生拖欠货款的现象，长期以来享受到公司最高的礼遇，以及最好的信用政策。在合作第3年，该经销商3月突然将订货量增大到了历次平均订贷量的两倍，同时照样享受杭州贝特燃气表有限公司给予的优惠。4月份结款时，该经销商却未如约支付所有贷款，只支付了货款的10％，余下的货款允诺30天后结清。同期再次订购了与3月份相同数量的产品，并要求将付款期延长60天。公司觉得该经销商信誉好，不会出问题，答应其账期延长请求，50天后，该经销商果然结清余下的50％的货款。5月份经销商又向公司订购了比4月份还多出两倍数量的货物，再次要求付款期延至60天。公司的销售部负责人并未警觉异常，依然答应了该单位要求。6月份，付款到期后，公司却未收到该经销商汇入银行的货款。于是，公司销售人员打电话到该经销商处追问，回答是该公司已在清账，再等10天一定付款，结果又等10天后仍未见账款汇入。此时公司才感到事情有些蹊跷，于是经理前往宁波找到该经销商办公地，不曾想一个月前还一片兴旺景象的办公室，如今已是人去楼空。经打听，该经销商早在半月前就退房搬走了，本公司造成的损失达50万元!为了查实此事，公司聘请了专业调查机构，调查的结果是：该经销商在两年前投资建厂，由于经营不善，长期亏损，常用代理业务所赚来的资金贴补那家厂的亏损，但由于亏空太大，已是严重的资不抵债了。试想一下，如果公司能随时了解自己公司某个时间段应收账款金额有多少；在信用期内的客户有多少家；超过信用期的客户有多少家；最长的账期是多少，哪个客户已出现账款异动情况，哪些客户的欠款率在增加；哪些客户的资信等级在下降；公司总体的账款风险有多大，或许这样的事情就不会发生。所以，要确保企业应收款有效回收，就必须建立动态的客户资信评审机制和账款跟踪管理体系，这样

不仅能保障企业及时了解每个客户的资信走向，确保企业营销信用政策的实施合理有效，而且可以把企业营销风险和坏账损失率降至最低。客户资信评审是一个动态、长期的过程，账款追踪分析和账龄分析又是其中的重要环节。应做到月评、季评、年审、做好账款风险管理的预警工作，挖掘出资信好，高价值的客户，施予优惠的信用政策，剔除资信差、低价值客户，或给予更严格的账款管理。及时清对，严格催收，企业应收账款发生后，业务部门应采取各种措施，尽量争取按期回收款项，避免因为拖欠时间过长而发生坏账。

（三）加强应收账款的事后控制和管理

1、建立定期和客户对账制度

企业要建立定期和客户对账制度，财务部门应协同有关管理部门对企业所持有的应收账款进行跟踪分析。对于客户比较多的企业，其管理部门应该每日打印出会计账上的全部接近到期的应收账款记录，并至少每周将逾期应收账款记录分析一次，利用信息系统设置应收款预警程序，及时获取提示信号，提出处理意见。一般情况下，应要求客户还清前欠款后，才允许有新的赊欠。如果发现欠款逾期未还或欠款额度加大，应断然采取措施，通知有关部门停止供货。

2、针对不同的客户关系，采取不同的催款政策

对在应收账款清理中陈账未动的区域，应限制发货或拒绝发货，并加大催收力度：对有偿债能力却不履行偿债义务，人为发生的赖账，应在诉讼有效期内2年运用法律手段来解决，以避免丧失追诉权；对欠账部门确实无力支付的，企业可以在了解其抵债物品的价格、质量和销售的情况下，采取物资抵款，也可以要求客户开出等值的商业承兑汇票，以抵消应收账款，早日变现；对能在约定期限内偿还货款的客户，可以给予一定的折扣优惠，以鼓励客户及早偿还货款。

参考文献 ：

1、许久霞，“浅谈企业应收账款的管理”，《会计师》，2008年第4期；

2、胡斌，企业应收账款管理现状及对策探讨，《当代经济》，2008年5期；

3、王强，“试论企业应收账款管理”，《财会通讯》，2008年第9期；

4、王静，论企业应收账款管理，《会计之友》2007年11期(中)；

第五篇：企业应收账款管理问题及对策探讨

企业应收账款管理问题及对策探讨

【摘 要】随着市场经济的快速发展及信用销售的逐步推出，企业的应收账款数额也随之增大，对其如何管理已经成为企业经营活动中面临的重要问题。目前，大部分企业应收账款管理滞后，由于其在签订合同时内容不够严谨、长期不对账或对账不清，没有进行辅助管理或仅按账龄进行辅助管理，形成大量逾期账款。本文分析了企业应收账款管理中存在的问题及其原因，并提出改进建议，以期为企业更好的发展提供支持和帮助。

【关键词】应收账款管理；信用政策

一、企业应收账款管理概述

1.应收账款管理的主要内容

虽然信用销售能够扩大销量，提高市场占有率，给企业带来收益，但也因为产生的应收账款可能在管理成本、机会成本、坏账损失等方面给企业带来风险。其不仅会造成企业资金周转困难，还会使企业经营状况更加恶化。因此，应收账款管理的主要内容有：①根据企业自身现有的实际情况和当前所处的市场经济环境，制定信用政策。②严格信审流程，审查客户资信状况。③加强应收账款的日常监督管理与分析，采取切实有效的措施，合理保证应收账款及时足额收回。④对于那些确实无法收回的应收账款而形成的坏账损失，财务上建立坏账准备金制度。

2.应收账款管理的目标

应收账款管理的目标是采用适当的、科学的、合理的信用销售政策，保持企业经营的效益性和资产的流动性的平衡，最终达到企业利润最大化的目的。即：在加强流动性管理，促使应收账款尽快收回的同时还要讲求效益性。既提高销售收入，又降低持有成本。

二、应收账款管理存在的问题

1.追求利润最大化导致信用销售数额增大

现阶段，多数企业都把追求商业利润作为经营目标，过分重视经济利益的流入，过度使用赊销的方式来扩大销售，以提高市场占有率。其为了占领市场、扩大产品销售额，未对客户的资信程度作调查，大量的盲目赊销，导致应收账款数额居高不下、逾期欠款过多使得企业流动资金周转不灵，给企业经营带来风险。

2.企业制度不完善，责任落实不到位

部分企业会计监督失效，没有设定应收账款回笼率指标及警戒线。同时，缺少相应的考核制度，部门间没有及时协调。企业对于逾期未还的应收帐款没有明确落实催收责任人，销售部门的人员只关注销售，不关心账款的清收。财务部门人员只重视财务记账、财务核算、做报表，不管催账清收。具体表现为：

（1）内部激励机制与约束机制不健全。销售人员基于个人利益，大量采取分期、回扣等手段销售商品，使应收账款增加。由于企业既没有要求销售经办人员全程负责追款，又没有明确落实应收账款回收的监督部门，从而造成企业虽然销量大增、销售额很高，但企业经营效益却不佳的状况。

另外，由于在销售合同签订时没有统一规范的标准，信用条件的制定也未从企业及客户的实际情况出发，导致了难以收回应收账款的现象。

（2）内部控制不严，催收工作不力。企业对与已发生的应收账款长时间不对账、不及时清算，经办人员互相推诿、态度消极，导致应收账款被拖欠的时间更久，收回的可能性降低。

3.对赊销客户缺少信用管理

对客户没有做好充分的、深入的资信状况调查及缺乏科学、系统的信用风险评估，没有从信誉程度的高低、资金实力的大小、财务状况的好坏等方面进行科学的分析，没有针对不同信用评级的客户制定不同的差异化赊销策略，急于将货物赊销出去，导致企业大量资金被占用，产生极高的坏账损失，最终使企业资金周转困难，陷入资金链断裂的财务危机。

4.应收账款管理侧重于事后控制

电话催收、上门追讨、法律诉讼等事后控制手段效果不明显，且易使企业处于被动局面。这样既增加了企业管理成本，也直接减少了企业的经济效益。

5.企业法律保护和风险意识薄弱

在现阶段，买方掌握市场话语的主导权。许多企业为了维护客户关系、保有一定量的客户资源，不愿采用法律手段维护自己的合法权益。因此造成企业之间的经营结算资金互相占用，导致企业陷深陷债务链，形成恶性循环。

三、应收账款管理的注意事项

1.要做到事前、事中控制

应收账款管理应重点做好事前及事中的控制工作，主要控制措施有：①根据企业的实际情况，确定合适的信用标准，设定合理的信用条件、计算恰当的信用额度，从而制定确实可行的信用政策。②对客户的资信状况做深入细致全面的调查以评估风险，同时建立客户信用资料档案。③建立赊销审计制度。事前、事中控制是防止应收账款形成呆死账的必不可少的环节。

2.建立严格的内部审批及内部控制制度

企业要建立严格的内部审批和内部控制制度，对赊销业务要规范业务流程，严格审批。一方面选用有责任心、高素质的人员充实到销售队伍中，并加强对他们风险意识的培育；另一方面；对所有涉及到的相关业务部门都应建立业务监督及约束机制，从而防范逾期风险，降低坏账损失的形成。

3.将资金回笼率纳入考核指标

企业应落实岗位责任制，制定业务经办人员负责制。在未回收清理完应收账款前，责任人不能调离原岗位，对于造成坏账损失的，还应对经办责任人进行处罚，同时将应收款资金回笼率纳入考核指标中，使各部门责任人做到恪尽职守，提高应收账款的回收率，减少呆坏账的形成。

四、建立完善的应收账款管理制度

1.确定恰当的信用标准

企业应当在扩大销售量、增强市场竞争力，及降低违约风险、并且节约催收费用这两方面之间选择一个恰当的信用标准，使收益与成本的关系对称，从而降低应收账款的风险。重点应考虑3个基本因素：

（1）市场竞争中同行业对手的情况。面对激烈的市场竞争，要时刻把握竞争中的主动性，争取优势地位。企业要知己知彼，根据竞争对手的实力状况，采取相应的信用标准。

（2）企业对于产生的逾期违约风险的承受能力的强弱。企业的抗风险能力强，就可以选择较优惠的信用标准来争取客户，扩大销售规模。反之，如果企业抗风险能力较弱，就只能采用严格的信用标准，尽可能降低违约风险。

（3）客户的资信程度。企业要设定合理的、量化的信用等级评价标准，对客户的拒付风险提前做出准确的判断。对客户的资信程度进行深入细致的全面调查并加以分析，在此基础上，客观的评判客户的信用等级，决定是否给与信用优惠。

2.实施的信用条件要具体

企业从一开始在与客户洽谈生意并决定给与客户信用优惠时，要明确具体的信用条件，对信用期限、付款时间及现金折扣和商业折扣、违约责任等方面提出要求和约定。

3.不断完善清收政策

当有客户拖欠或拒付货款时，企业应首先研究分析目前采用的信用政策及标准是否适当，信用审批制度是否落实到位，然后再重新调查违约客户的资信等级，进行再评判。对于之前信用记录正常良好的客户，先电话短信催收，再派人上门面对面地沟通协商，争取在维护双方业务关系中妥善地解决账款拖欠问题。对于品质恶劣、恶意拖欠的客户不再对其赊销，并加紧催收。如催收无果，则应采用法律手段去法院起诉。

4.加强日常管理

对应收账款的日常管理，有4个方面的工作要做好：一是各部门人员应分工合理、职责明确；二是对企业赊销业务的授权审批和控制流程要加强；三是建立坏账准备金制度，及时对信用销售业务进行账务处理；四是加强催收清欠管理，落实责任制。

5.建立信用报告制度

定期和不定期召开不同层次及部门的信用报告会议，例如召开信用部门的内部会议，反映其部门的运作情况，过去的工作业绩和后期的工作计划；召开信用和业务部门的联席会议，分析和评价大客户的信用风险以及目前的高危客户，对逾期账款和超支信用额度进行分析，收集新的客户信用资料等：召开最高管理当局或财务主管会议，报告现阶段信用控制的运行状况及遇到的困难，执行企业信用政策的情况和改进措施，进行信用风险再预测。以便于企业及时掌握应收账款情况，将信用风险降到最低。

五、结语

如果企业采用合理的信用销售政策，严格执行内部审批及控制制度，对赊销业务进行事前、事中、事后全方位控制，建立完善的约束激励机制，那么企业坏账损失发生的可能性就会降到最低，从而可以加快企业营运资金的周转，提高企业经济效益，最终实现企业价值的最大化。

注释：

①李心合《.企业内部控制制度建设中的八大难题与对策》[J].《财务与会计》，2012（4）：12 ～

15、（5）：11 ～14

②志敏《.财务管理体制初探》[J].《企业导报》，2009（7）

③朱华建，张盛勇，高宏伟.《 21 世纪以来我国内部控制研究主题及述评―基于2000年到2010年《会计研究》等国内主要七种期刊的分析》[J].《会计研究》2011（11）： 57 ～65

参考文献：

[1]李小霞.我国企业应收账款管理研究[D].北京交通大学硕士学位论文，2010年：37-46.[2]李社伟.企业应收账款管理问题研究，[D].昆明理工大学硕士学位论文，2008年：9-17.[3]张敏.企业应收账款管理的现状及对策[J].产业与科技论坛，2012（4）

[4] 吴庆飞.A公司应收账款管理之研究[D].大连理工大学硕士论文，2010.10.