浅谈企业应收账款管理中存在的问题及对策[优秀范文五篇]

第一篇：浅谈企业应收账款管理中存在的问题及对策

浅谈企业应收账款管理中存在的问题及对策

摘 要

应收账款是企业一项重要的流动资产，也是企业扩大经营规模、保持市场份额、增强竞争性的有力措施。近年来，随着社会主义市场经济的发展，企业获得了更多的销售收入，市场竞争变得日益激烈，买方市场也已经形成，越来越多的企业将赊销作为其扩大销售的竞争手段，随之而来的是企业应收账款的增加。目前，企业相互拖欠贷款现象严重，造成许多企业应收账款长期挂账，难以收回，随着时间的推移，会成为制约企业资金流动的一个重要问题，与此同时，也影响了企业的正常生产和发展。为了保证、及时收回应收账款，企业应该从建立健全赊销制度、坏账准备金制度、提高风险承担的能力等方面加强对应收账款的管理。因此，本文就当前企业应收账款管理中存在的坏账比率高，缺乏风险意识，时间差等问题进行分析，并就如何处理好应收账款的管理提出了相应的对策，希望对提高企业应收账款管理水平有所帮助。

关键词：应收账款；管理；赊销

应收账款是伴随着企业的销售行为发生而形成的一项债权，表示企业在销售过程中被购买单位所占用的资金。随着市场化程度的日益提高，企业应收账款的数额逐渐增长，之所以选择本题，是因为在竞争如此激烈的大环境下，应收账款有助于企业扩大销售，提高市场占有率，也有利于减少存货的占用水平，增加资产的流动性，对于一个销售企业来说，研究其应收账款的情况显得很有必要。但累积过多的应收账款会影响企业的财务状况和正常的经营，容易导致企业资产的流失以及费用的增加。应收账款作为企业的一项重要资产，其存在的管理问题迫在眉睫，如何管理好应收账款，对企业自身的生存和发展有着重要的意义。如若应收账款管理得当，可以促进企业利润的增长，给企业带来无限的商机，若管理不善，可能会直接影响企业的资金运作，在企业中形成坏账，也可能会造成企业部分客户的流失。写作的目的是通过对企业应收账款的研究，了解企业应收账款存在的不足，分析其存在问题的原因，并就如何解决这些问题提出合理的意见，期望加深人们及企业领导对应收账款的认识和重视程度，提高企业的管理水平和经营业绩。在写作前借鉴了一些资料，赵利鹏在《应收账款之我见》中提出的管理观点是：第一，制定有效的信用标准和合理的信用政策；第二，明确应收账款管理的责任部门；第三，加强对应收账款的会计监督；第四，进行风险排队，建立信用等级。王宏斌在《加强应收账款的管理》中的加强管理办法是：第一、建立完善的应收账款管理制度；第二、加强应收账款的日常管理工作；第三，科学管理，保护权益。为了管理好企业的应收账款，本文从企业应收账款的内涵着手，分析应收账款产生的原因，指出应收账款管理对企业的影响以及管理的目标，对赊销前、收款不利、缺乏风险意识和内部控制不健全等存在的问题一一进行剖析，从而提出完善赊销制度，建立坏账准比金制度，加强日常管理与会计监督等合理的建议解决企业存在的相关问题，对应收账款进行更有效的管理，使企业得到更好地发展。

1.企业应收账款的概述 世纪作为社会主义事业全面发展的新时代，竞争也在不断地加剧，企业为了扩大自身的市场，开始利用商业信用进行赊销，应收账款也就应运而生。为了反映应收账款的增减变动及其结存情况，企业应设置“应收账款”科目。应收账款是有特定的范围的。首先，应收账款是企业日常购销活动引起的债权，不包括应收职工欠款、应收债务

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人的利息等其他应收款；其次，应收账款是具有流动资产性质的债权，不包括长期性质的债权，如购买长期债券等；第三，应收账款是指企业应收客户的款项，不包括企业自身付出的各类存出保证金，如投标保证金等。应收账款会对企业运营产生一定的影响，因此企业必须加强对应收账款的管理。

1.1企业应收账款的内涵及产生原因

应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等，也表示企业在销售过程中被购买单位所占用的资金，企业应及时收回应收账款以弥补企业在生产经营过程中的各种耗费，保证企业的持续经营。在现代化的市场竞争和经济全球化的发展中,行业竞争压力和企业竞争压力要求销售商品以赊销或者是以货到付款的方式来进行，在这样的背景下，应收账款就成为了企业发展的后果，对企业的发展起着关键作用。

企业应收账款产生的原因主要有以下几个方面：

（1）商业竞争是企业应收账款形成的主要原因。在当今市场竞争日益激烈的情况下，企业为了立足，采用了各种方法扩大销售，所采取的措施包括提高产品质量，降低价格，增强售后服务，广告宣传等，其中，最重要的一项措施是赊销，即一种双方互利共赢的手段，以发放信用的方法争取客户，达到扩大市场占有率的目的，从而形成了应收账款。

（2）销售和收款的时间差。企业产品销售的时间和收款时间经常不一致，这是因为经济活动产生的货款结算需要时间，结算手段越是落后，结算时间就越长，销售企业只能承认这种现实，并承担由此引起的资金垫支。由于它是因结算过程的时间差所引起的，不应称为商业信用，这样发生的应收账款不是由于交易双方根据信用协议规定而发生的，是真正的应收账款。

（3）传递真实信息。公司愿意向客户赊销货物，就等于是一份质量保证书，在实际情况下，产品质量合格，客户会按期付款；若质量不合格，就会拒绝付款甚至退货。此举与附赠一份质量保证书相比，省却了发现质量问题却又退款的麻烦，产生了应收账款。

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1.2应收账款管理对企业的影响及其目标

应收账款管理存在于赊销业务中，由销售商将货物或服务提供给购买商，从债权成立开始到款项实际收回或作为坏账处理结束，销售企业采用系统的方法和科学的手段对应收账款回收全过程所进行的管理。其目的是保证足额、及时收回应收账款，降低和避免信用风险。应收账款管理即赊销管理，其对企业的影响主要包括以下三个方面：（1）宽松的赊销与收账政策，使企业大量现款不能及时收回。在企业面临营业利润下降，急需通过经营活动的扩张来提升其财务业绩的条件下，企业就有可能改变其较为严格的赊销政策，转而采用较为宽松的赊销政策。所以应收账款的增加，是企业通过赊销来提升其财务业绩所作的努力。但是，在为了增加营业收入而主动放松赊销政策的条件下，企业的应收账款质量极有可能下降。加上对于赊销后没能对那些逾期未收的账款进行严格的追查，不仅没有告知客户企业执行其信用和收账制度的严肃性，也没有对不同拖欠的客户采取积极的催讨措施，使企业大量现款不能及时收回。

（2）企业盲目开展赊销业务，会增加运营成本，直接影响到企业的资金周转。当前，一些企业为了追求销售规模，开始盲目、被动地开展赊销业务,这直接导致了大批的应收账款难以回笼,货款被拖欠，产生坏账。造成应收账款的利息成本增加，发生的坏账损失也会减少企业的利润。赊销增加了企业的销售管理成本，给企业带来额外损失。另外，企业大规模的开展赊销业务，企业的现金占用也会大规模上升，资金运营效率大大降低，这也提高了企业的现金周转风险，可能导致企业不能按时收回应收款项。

（3）应收账款管理不善，导致企业坏账严重，影响企业的正常经营活动。现代企业在竞争或者考核的驱使下，片面强调规模发展，只要发展的速度而不要发展的质量。企业在做大规模大力赊销的同时，其对所形成的应收账款的管理没有及时跟上，造成账款难以收回，最终形成坏账损失的情况非常严重。加之企业又没有定期通过账龄分析，平均收账期分析，收现率分析等手段判断客户是否存在账款拖欠问题，无法正确估计潜在的风险损失，从而不能及时将赊销总情况反馈到各部门，使各部门不能及时作出决策，影响企业的正常运行。

对于一个企业来讲，应收账款的存在本身就是一个产销的统一体，企业一方面想借

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助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏帐损失等弊端。如何处理和解决好这一对立又统一的问题，便是企业应收账款管理的目标。企业应收账款管理的目标就是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在由这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行这种信用政策。同时，应收账款管理还包括对企业未来销售前景和市场情况的预测和判断以及对应收账款安全性的调查。如果企业销售前景良好,应收账款安全性高,则可进一步放宽其收款信用政策,扩大赊销量,获取更大利润,相反,则应严格其信用政策,或对不同客户的信用程度进行适当调整,确保企业获取最大收入的情况下,又使得可能的损失降到最低点。企业应收账款管理的重点，就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理目的的必须合理制定的方针策略。

2.企业应收账款管理中存在的问题

随着企业经营规模的扩大以及企业内部管理的不断深化，企业领导者虽然逐渐开始重视对应收账款的管理，但在管理中仍然存在着许多薄弱的环节，主要表现在以下几个方面：

2.1企业在赊销环节存在的问题

（1）企业在折扣制度上的问题。企业为了扩大自身的销量，打开市场，一般会采用赊销的方式与客户开展商业往来，其中也包括了折扣问题，例如商业折扣、现金折扣的问题。商业折扣是一种为了促销而进行的折价销售，现金折扣则是为了鼓励客户提早付款而采用的一种收款政策，这些都是企业在利用商业信用开展商业往来。但是企业在确定客户时，往往会存在一定程度上的盲目性。我国的市场经济正处于初级阶段，商业信用体系并不像发达国家那样完善，法律保护方面也比较薄弱，企业在决定是否赊销以及确定折扣政策时，必须将客户的情况调查清楚才能进行赊销。

（2）盲目地进行赊销。有些企业为了追求销售量，经营者并没有把注意力放在对客户的信用调查上。部分客户的资料不完整，对客户的信用调查方式单

一、不灵活，对客

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户的信用评价不够深入，仍然停留在表面没有重视客户的反馈情况以及没有随时反映每个客户的赊欠情况，企业对这些问题，往往存在着侥幸心理，并没有派有关人员展开调查就同客户进行商业往来，这样做会出现账目上的销售量逐渐扩大，这种盲目的采用赊销策略去争夺市场，并不一定会为企业带来应有的利润。赊销所占用的流动资金是企业自己的钱或企业借来要还的钱，因而产生了财务费用及利息成本，使得企业的经营成本上升。

（3）信用体系的不健全。由于我国信用意识与信用体系的不完全，使企业产生大量的过期应收账款。为了收回这些欠款，造成业务人员将大部分时间用于催收欠款，一批欠款往往需要通过电话、信函、传真、出差反复等渠道进行催要，几乎没有精力去开发市场、帮助指导经销商，并害怕因催款与经销商或用户发生矛盾，影响了双方的合作关系。此外企业派出的催款人员往往是业务骨干，财务部门也必须参与其中予以配合，同样牵扯了精力，使得整个企业的经营效率低下。这对于企业的发展是十分不利的，在严重的情况下，企业很可能会被拖垮。

2.2企业收款不利，坏账比率高

（1）企业应收账款难以收回。在现实生活中，很多客户都想延期付款，为使自己的利益能达到最大化，将时间不短的后延。而对于企业，事先并没有预计到对方拖欠的情况，缺乏对赊销行为延期偿还的调控处理机制。相关工作人员如若不能认真负责，追讨欠款时不够勤快，欠款回收一定会滞后，千里之堤毁于蚁穴，账目的漏洞也就在不知不觉中产生了。欠款追讨不回，对于客户自是有力的，可对于企业，应收账款的账目是企业收入和发展的重要款项，如果不能及时的追讨回巨额账款，对企业的损失也是不言而喻的。很多企业都是因为应收账款催讨不利，导致不少业务被迫放弃，资金运转困难。

（2）坏账比率不断升高。大多数的企业在形成应收账款后的相当长的一段时间里没有复查未收款项的数额以及账龄，对企业应收账款的数额是否到期或过期以及欠款对象等基本情况并不了解，以至于企业之间相互拖欠货款，造成正常流动资金被大量的应收账款所挤占。由于没有强有力的收款措施，企业坏账比率大幅升高。外加企业的销售人员只负责销售，与款项追收毫无关系，企业又没有专门的、经验丰富的应收账款管理人

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员来管理账款，致使企业没有针对不同的欠款对象进行相应的、有效地催缴，导致企业的应收账款产生的不少的呆账和坏账。为了维持企业正常的经营活动，只好借助于银行贷款，而应收账款收不回来，就不能及时偿还贷款，甚至连银行资金也被逐渐转化成了应收账款。这种资金的不良循环，导致银行资金的大量沉淀，最终企业将无法生存下去。

2.3企业缺乏有效的管理和足够的风险意识

（1）分工不明确。在一些企业中，应收账款管理责任部门的职责分工不明确，导致出现许多的坏账，由于销售人员在销售过程中对自己的工作任务模糊执行，从中产生了许多的差错，使得企业的利润得不到应有的提高。

（2）销售人员的专业水平有限，素质不高。与外国企业相比，我国大多数企业都缺乏有效地应收账款管理机制和相应的规范制度。许多企业由于销售人员的专业水平有限，在应收账款发生后不知道如何处理，就没有做任何得管理，只是让其挂在账上，未对其收现能力进行分析，只有发现应收账款已经逾期时，才被动地催收，结果导致了应收账款越积越多，最终影响了企业正常的生产经营。对应收账款的辅助管理，许多企业仅仅是在资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单分类，平时没有对应收账款进行辅助管理。如果出现回款不畅，就不能满足管理需要，从而导致企业存在大量的逾期账款，不利于企业生产经营。

（3）风险意识不强。在激烈的竞争机制下，一些企业为了尽快扩大市场的份额，运用了商业信用促销，然而企业一旦运用了商业信用促销必将产生应收账款。企业缺乏独立的开发市场并占领市场的经验，对市场风险意识不强，在事先未对客户的资信情况作出深入的调查和应收账款风险进行正确评估的情况下进行盲目的采用赊销策略扩大销售量，争夺市场份额，忽略了大量被客户拖欠、占用的资金是否能全额收回，企业的资金能否正常运转的问题，最终形成了坏账。

2.4企业内部控制不健全

（1）对账不及时。我国企业对内部控制的认识不够，在对应收账款的管理中并没有实行应收账款管理制度，一般来说，企业发生的应收账款应当及时清理、催收，并且定期与客户进行对账核实。在实际工作中，企业管理者为了追求业绩，采取了赊销手段，–6–

这本身并无疑问，但有相当一部分的企业未建立坏账核销制度，企业对无法收回的应收账款进行长期挂账，并没有办理坏账核销手续，由此造成应收账款的积压。

（2）账龄老化现象严重。销售人员由于兼职兼岗、任务繁重以及人员素质偏低，未能对应收账款的回款给予足够的重视，财务部门也不及时与业务部门进行核算，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，导致应收账款越来越多，账龄老化。即使对方商业信用下降、还款困难，企业也很难及时发现，导致收账工作不力，给企业背上了沉重的包袱。

（3）内部控制的不健全。一些企业只侧重于外部环境的梳理，经营环节的程序控制以及对内部控制的理论学习，而忽视了内部各环节、各岗位的牵制，企业整体的协调以及执行制度的人的素质提高，使得企业在销售产品和贷款回收方面没有足够的现金流量，降低了企业的竞争力，有时还会导致企业发生坏账损失。因此，企业健全内部控制显得很有必要。

3.针对企业应收账款管理应采取的对策 3.1完善企业赊销环节的制度

企业要对应收账款加强管理，应当完善企业赊销环节的制度。具体包括了以下三个方面：

（1）制定符合企业自身的折扣制度。商业折扣是指企业根据市场供需情况，针对不同的顾客，在商品标价上给予的扣除。企业为了扩大销售、占领市场，对于批发商往往给予商业折扣，采用销量越多、价格越低的促销策略，也就是我们通常所说的薄利多销的方式。现金折扣,又称销售折扣。为敦促顾客尽早付清货款而提供的一种价格优惠。现金折扣的表示方式通常为： 2/10，1/20，n/30。这两种折扣方式都是企业在销售时经常使用的，但面对不同的企业以及其不同的生产情况，必须建立符合企业本身的折扣制度。

（2）建立赊销申报制度。企业应建立健全的赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。对所有的应收账款都应当记录下来，包括赊销金额、赊销时间、赊销人、赊销期限、有无担保以及本企业经手人、责任人，并一式四份，分别由客户、企业责任人、经手人、–7–

企业管理部门保管。管理部门应对其进行对其检查，防止过度赊销和应收账款回收困难。（3）制定合理的信用政策。企业应当制定合理的信用政策，包括宽严适度的信用标准、规范合理的信用条件和科学审慎的信用额度。信用标准一般以坏账损失率表示，企业信用标准越高，坏账损失的可能性就越少。但是，过高的信用标准不利于企业扩大销售；相反，如果企业的信用标准过低，虽然有利于企业扩大销售，但会相应增加坏账损失和应收账款的机会成本与管理成本，因此，企业需要制定一个合乎企业自身情况的信用标准。信用条件是决定给予或拒绝客户信用的依据。通常，延长信用期限，可以在一定程度上扩大销售量，从而增加销售毛利。但是不适当地延长信用期限，所得的收益有时会被增长的费用抵消，甚至造成利润减少，给企业带来不良后果。因此，企业应参考所处行业惯例，立足于不断提升企业核心竞争力和经济效应，制定出恰当的信用期。信用额度是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大的赊销限额。在市场信息和客户信用情况发生变化的时候，企业应对其进行必要的调整，使之符合企业利益需要。

3.2提升回收率，建立坏账准备金制度

（1）提高应收账款的回收率。商业信用的存在促使应收账款增加，企业之间相互拖欠贷款，使得应收账款难以收回，不可避免地带来了坏账损失，这是市场经济中不可忽视的现实问题。为了防止客户故意拖延时间，企业应该对赊销行为延期偿还的调控处理机制，提高应收账款的回收率。

（2）建立健全坏账准备金制度。对于企业发生的坏帐损失的处理有直接转销法和备抵法。按照新的企业会计制度规定，企业因坏账而遭受的坏账损失，只能采用备抵法估计坏账损失并计入当期费用，同时建立坏账准备，等坏账实际发生时，冲销已计提的坏账准备和相应的应收账款，这样体现了会计的配比原则，又避免了企业的明盈实亏。当然，由于不同的行业和不同规模的企业，其应收账款水平不一样，产生坏账损失的可能性也不一样，所以企业应根据具体情况，自行确定计提坏账准备的方法、计提比例等。如果企业历史上发生的坏账损失的记录较少，且债务人的信用较好，则企业在较低的水平上计提坏账准备，当然，企业应收账款发生坏账损失后，并不表明企业已放弃了收款的权利，而且为了避免人为操纵利润，任意计提坏账准备，企业会计制度还规定了企业

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在对应收款计提坏账准备时，不得设置秘密准备，即企业利用制度提供的选择空间，超过资产实际损失金额而计提的坏账准备。企业需要遵循稳健性原则，积极建立健全坏账准备金制度。这样，资产负债表上反映的是应收账款的可变现净值，有利于加快资金周转，提高企业承担坏账风险的能力，更好地适应市场经济发展的要求，促进企业及时处理应收账款。

3.3强化应收账款日常管理，履约风险管理

应收账款作为企业的一项资金投放，是为了扩大销售和盈利而进行的投资。投资肯定是有风险的，这就需要管理者增强应收账款的日常管理意识和风险意识。因此，采取以下措施，强化对企业应收账款的管理：

（1）合理分工，明确职责。企业只有建立分工明确、配合协调的应收账款内部管理机制，才能有效地降低不必要的应收账款的占用，避免坏账损失的发生，同时也可以有效地防止业务处理过程中的舞弊和差错，避免或及时发现不法分子截留、贪污企业工程款的行为，减少应收账款风险，企业的应收账款涉及到工程项目经理部、工程部、市场部、财务部、审计监督部等部门，同时，应该加强奖惩考核，将应收账款的回收与内部各业务部门的绩效考核及奖惩挂钩。

（2）加强培训，提高素质。加强对企业销售人员、催款人员进行经济合同的条款、讨债技巧、企业销售、收款工作的程序和制度以及相关的经济法律法规等方面的培训，提高相关业务人员的专业素质和技术水平，改进单纯以销售额为依据的薪资政策，增加员工积极性。

（3）建立客户信用档案，加强收账管理。建立客户信用档案。确定合理的收账程序，就是要促使客户愿意偿还货款，对客户施加适当压力。即以合乎性、理、法的方法向客户收回账款。对逾期较短的客户，不便过多地打扰，以电话或信函通知即可；对不能按时履行合同的客户，可措辞婉转地写信催收；对已结算工程，逾期很长的客户，应频繁地进行催收；对故意不还或上述方法无效的客户则应提请有关部门仲裁或诉诸法律，将上述情况定期通报给销售部门，减少以后赊销的信用风险。

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3.4加强会计监督和建立健全内部控制制度

（1）及时对账。会计部门应及时进行赊销业务的账务处理，定期统计并分析应收账款的余额、结构、账龄等情况，及时同往来单位进行应收账款的对账，以方便及时了解应收账款的情况。应收账款形成以后，相关责任人应定期与债务方对账，动态掌握客户情况，尤其对有疑问的账款必须及时核对，请对方在对账单上签字，并加盖单位公章予以确认，以防止“清欠”人员与债务有关人员恶意串通，故意拖欠款项的支付与收取，定期让债务方确认“应收账款”金额，也是最终通过法律手段寻求债权保护的起码要求。企业还应遵循谨慎性原则，对可能发生的坏账损失应提前做好准备，充分估计这一因素对企业损益的影响，加强对应收账款的会计监督。

（2）定期进行账龄分析。一般来说，应收账款被拖欠的时间越长，催欠的难度越大，成为坏账的可能性也就越高。所以应定期进行账龄分析，并密切关注应收账款的回收情况，根据时间长短、金额大小排队，逐笔分析欠款原因，估计潜在的风险损失，正确计量应收账款价值，还应制定“应收账款”占全部流动资金情况表等。分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件，提升企业资金循环周转。同时，对尚未过期的应收账也不应放松管理和账龄分析，防止新的逾期拖欠，通过账龄分析还可为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据。

（3）建立健全内部控制制度。为了使应收账款得到有效的管理，企业应该建立健全应收账款的内部控制制度。应收账款内部控制制度作为企业内部控制制度整体的一个重要组成部分，在服从企业内部控制制度总体目标的同时又对其做出了细化，即通过规定相关部门、相关个人在产品销售、货款回收方面的行为来保证企业既拥有维持自身运营所需的充足的现金流量，又能够在销售市场上拥有充分的竞争力，同时还能够及时回收赊销款项，避免发生不必要的坏账损失。企业不仅要有这样的制度，还要严格执行此制度，以达到控制坏账的目的。健全的内部控制，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总全过程真实地反映企业生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错误和问题，从而保证会计信息的真实性和准确性。健立完善的内部控制能够科学有效地监督和制约应收账款的各个环节，从而确保足额、及时收回应收账款，保证财产物资的安全

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完整，并能有效地预防坏账的发生。建立健全应收账款的内部控制制度能有效地规避风险，给应收账款的回收上了一道双保险。

结 论

应收账款管理的目的是节约企业在应收账款上垫支的流动资金，提高成本费用利润率和资金利用效率，为企业赢得更多的流动资金用于生产。应收账款日益膨胀的原因是多方面的，但企业要控制应收账款风险，加速应收账款的回收，减少坏账损失的发生，主要应在完善赊销环节的制度，建立坏账准备金制度，建立健全内部控制制度等方面下功夫。只有抓好应收账款日常的管理，严格控制应收账款投资，才能减低投资风险，使坏账损失控制在较小范围内；而加强企业内部管理，挖掘内部潜力，完善管理办法，防微杜渐，积极清理旧债，严格防止新的呆账、坏账发生是必不可少的，把应收账款可能带来的损失从源头上予以控制。要想在竞争中得到生存，企业应该根据自身的实际情况，结合应收账款系统化管理知识寻找适合自己的应收账款管理模式。

参 考 文 献

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[10] 纪景涛.《企业内部控制与风险管理》，《经济研究导刊》，2010年，第1期。

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第二篇：浅谈应收账款管理中存在的问题及对策

浅谈应收账款管理中存在的问题及对策

摘要：“应收账款”是企业的一项流动资产，它的存在可以使企业扩大销售，减少存货。企业拥有合理的应收账款是必要的，但是企业如果拥有数量太多，金额太大的应收账款会占用企业的资金，增加企业潜在的风险，影响企业正常的生产经营活动。企业有必要采取措施加强对应收账款的管理。应收账款风险的大小，主要依赖于企业对应收账款采取强有力的管理措施，进行事前、事中和事后的全过程控制。本文分析应收账款管理中存在的问题，管理不善导致的后果，从应收账款的事前、事中、事后控制与管理等方面提出相应的解决对策。

关键词：应收账款，管理，问题，对策

Abstract: The “accounts receivable” is a liquid, and its existence allows enterprises to expand sales and reduce inventory.Enterprise accounts receivable is reasonably necessary, but the number If you have too many enterprises, the amount of accounts receivable will be too much occupied by company funds, increase their potential risks, the impact of normal production and business activities.Therefore, enterprises need to take measures to strengthen the management of accounts receivable.The size of the risk of accounts receivable is mainly dependent on the business accounts receivable management to take strong measures, in advance, and after a matter of the whole process of control.This paper analyzes the existence of accounts receivable management of the disadvantages of the possible consequences of poor management, the corresponding solutions to this problem.keyword：Accounts receivable, management, problems, countermeasures

应收账款是指客户以赊购（信用）的方式购买企业的商品和劳务而欠企业的款项，它是企业的一项流动资产，其流动性仅次于现金和有价证券的企业资产，是企业经营活动现金流量的重要来源，应收账款的流动性和安全性对企业来说都非常重要。应收账款是一种纯粹意义上的资产占用，对应收账款管理的好坏，直接影响到企业的资金周转水平，是盘活企业资产的关键。目前，我国绝大多数企业应收账款占总资产（或流动资产）的比重居高不下，影响企业的生产经营活动。在应收账款的管理上，存在持有成本和引发大量呆死账，导致企业面临巨大商业风险的问题，因此，应收账款

第1页（共5页）的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。

一、企业应收账款管理中存在的问题

(一)经营风险意识缺乏

随着商品交易的扩展、各种促销手段相应的跟上，一些企业为了在激烈的市场竞争中获得一席地位，在事先未对付款人资信做深入调查了解，未对应收账款风险进行正确评估的情况下，采取和客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，扩大其市场份额，而采用大量赊销方式，虽扩大了销售量赊销范围，却导致企业应收账款日益膨胀，在企业产生较高账面利润的同时，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时回收的问题，导致了坏账风险增加。而且一旦大量的赊销收入列入营业收入后，企业就要为此交纳大额的增值税额，更加剧了资金枯竭的危险。

(二)内部控制制度不严

许多企业对应收账款的内部管理制度不严、措施不力，造成账务不清、责任不明，没有建立一套规范的内部销售控制制度。有的企业为了调动销售人员的积极性，实行职工工资总额与经济效益浮动挂钩的工资形式，业务部门为达到考核的目标，只关心销售任务的完成，片面追求高指标，延长信用期，导致应收账款的大幅攀升，忽视了产生坏账的可能性，因没有采取积极催收措施，造成账面资金短缺，可供调配资金不足，虚盈实亏的现象。以实习单位公司杭州贝特燃气表有限公司为例，业务员工资都与销量挂勾，销量越大，业务员的提成报酬也相应越高，有一业务员为了增加提成报酬，自作主张的发货，擅自扩大销售额度,获取高额提成，虽然财务部门不久就查出了他的这种违规的行为，并扣除了他的大部分提成，但最后还是导致该货款长时间无法收回，给公司带来很大的损失。

(三)应收账款管理失当

因企业信用政策制度不合理，日常控制不规范，追缴工作不及时，责任不明确等原因，严重阻碍了应收账款的良性循环。一些企业对应收账款的管理或无章可循，或有章不循，财务、业务部门账务核对不及时，销售与核算脱节，没有明晰的责任制度。一些企业应收账款的账龄老化，更有一些经营者仍存在“新官不理旧账”的陈旧观念，致使企业应收账款得不到及时清理。

二、企业应收账款管理不善的后果

（一）降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降

由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益，并多交增值税及所得税，如果涉及跨销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东分红，企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划销售计划等，无法

实现既定的效益目标。

杭州贝特燃气表有限公司与衢州一家刚开业不久的经销商签订了一个40万的合同，洽谈的时候双方同意提货时支付10万,剩下的货款分三个月每月支付10万，可合同上只写了提货时付货款10万,剩余货款分三个月支付，没有明确是每月支付10万，由于经销商的规模不大，又涉足这个行业不久，销售情况很差，在三个月到期前一直不付款，直到三个月到期时才付清，这样大大减小了杭州贝特燃气表有限公司的资金流动率，直接影响了企业的生产运营。

（二）夸大了企业经营成果

由于我国企业实行的记账基础是权责发生制，发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，企业账面利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备，坏账准备率一般为3‰-5‰（特殊企业除外）。如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备，会给企业带来很大的损失。因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，加速了企业的现金流出，增加了企业的风险成本。

（三）对企业营业周期有影响

营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间。营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之合。由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营。

三、加强应收账款管理的对策

（一）加强应收账款事前控制和管理

源头控制，压缩应收账款发生的额度与频率.当卖方市场转入买方市场后，市场竞争激烈，迫使企业采用各种手段扩大销售或承揽工程。一些企业为了达到推销产品或承揽工程的目的，往往不收款或收取一部分款项，凭印象、情谊或经营经验，擅自发出约定货物或垫资开工，等到有关部门核对库存商品或结算时，应收账款已经发生。建立客户资信调查评估制度是非常重要的，企业应当把往来客户作为内部评估对象，通过各种渠道了解和确定客户的信用等级，然后决定是否向其提供商业信用及赊销限额。在进行内部资信评估时，可以以预期的坏账损失率作为信用判别标准，对资信状况较差的企业，信用标准应从严，才能有效防止由于过度赊销导致超过客户的实际支付能力，而使企业蒙受损失。

（二）加强应收账款的事中控制和管理

1、采取财务与法律有效结合，减少应收账款风险

企业目标是以获利为核心，获利能力是企业目标之一，因此，企业管理的各都应围绕财务管理来展开。如分期收款销售，因其非即时清结，履行时间较长，风险较大，财务部门应会同销售部门、法律部门共同制定分期收款销售合同，在合同签订之前对买方的资信状况、商业信誉、财务状况方面应作较为全面的分析和判断，做到事前控制。同时，在该业务的事中即合同的履行中应加强监督管理，随时发现和掌握债务人资信情况和财务状况的变化，及时发现和解决有关问题，也可以在很大程度上避免坏账的发生。

2、加强日常监督和管理，采取动态跟踪、分析强化

当企业发生应收账款后，不能消极地等待对方付款，而应该经常对所持有的应收账款进行动态跟踪与分析，加强日常监督和管理，以便随时掌握企业应收账款的情况，便于做出科学决策。应收账款发生后，企业财务部门应每间隔一定时间，以文书、表格形式向有关部门、责任经办人员和企业领导传递应收账款的动态信息，督促和提示有关人员及部门催收，对逾期末结清的应收账款给予通报，同时可以与业务人员的经济利益挂钩。企业要随时注意了解业务往来单位的经营、财务状况及人员的变动情况，做到心中有数，以防止由于对方单位的突然变故、经营失策及有关人员的变动可能造成的应收款无法回收的风险，财务部门要会同业务部门向应收款项的对方单位定时发送询证函，核实应收账款的真实性、完整性并确保诉讼的时效性。

杭州贝特燃气表有限公司与嘉兴一家经销商合作达3年之久，双方合作极其顺畅愉快，从未发生拖欠货款的现象，长期以来享受到公司最高的礼遇，以及最好的信用政策。在合作第3年，该经销商3月突然将订货量增大到了历次平均订贷量的两倍，同时照样享受杭州贝特燃气表有限公司给予的优惠。4月份结款时，该经销商却未如约支付所有贷款，只支付了货款的10％，余下的货款允诺30天后结清。同期再次订购了与3月份相同数量的产品，并要求将付款期延长60天。公司觉得该经销商信誉好，不会出问题，答应其账期延长请求，50天后，该经销商果然结清余下的50％的货款。5月份经销商又向公司订购了比4月份还多出两倍数量的货物，再次要求付款期延至60天。公司的销售部负责人并未警觉异常，依然答应了该单位要求。6月份，付款到期后，公司却未收到该经销商汇入银行的货款。于是，公司销售人员打电话到该经销商处追问，回答是该公司已在清账，再等10天一定付款，结果又等10天后仍未见账款汇入。此时公司才感到事情有些蹊跷，于是经理前往宁波找到该经销商办公地，不曾想一个月前还一片兴旺景象的办公室，如今已是人去楼空。经打听，该经销商早在半月前就退房搬走了，本公司造成的损失达50万元!为了查实此事，公司聘请了专业调查机构，调查的结果是：该经销商在两年前投资建厂，由于经营不善，长期亏损，常用代理业务所赚来的资金贴补那家厂的亏损，但由于亏空太大，已是严重的资不抵债了。试想一下，如果公司能随时了解自己公司某个时间段应收账款金额有多少；在信用期内的客户有多少家；超过信用期的客户有多少家；最长的账期是多少，哪个客户已出现账款异动情况，哪些客户的欠款率在增加；哪些客户的资信等级在下降；公司总体的账款风险有多大，或许这样的事情就不会发生。所以，要确保企业应收款有效回收，就必须建立动态的客户资信评审机制和账款跟踪管理体系，这样

不仅能保障企业及时了解每个客户的资信走向，确保企业营销信用政策的实施合理有效，而且可以把企业营销风险和坏账损失率降至最低。客户资信评审是一个动态、长期的过程，账款追踪分析和账龄分析又是其中的重要环节。应做到月评、季评、年审、做好账款风险管理的预警工作，挖掘出资信好，高价值的客户，施予优惠的信用政策，剔除资信差、低价值客户，或给予更严格的账款管理。及时清对，严格催收，企业应收账款发生后，业务部门应采取各种措施，尽量争取按期回收款项，避免因为拖欠时间过长而发生坏账。

（三）加强应收账款的事后控制和管理

1、建立定期和客户对账制度

企业要建立定期和客户对账制度，财务部门应协同有关管理部门对企业所持有的应收账款进行跟踪分析。对于客户比较多的企业，其管理部门应该每日打印出会计账上的全部接近到期的应收账款记录，并至少每周将逾期应收账款记录分析一次，利用信息系统设置应收款预警程序，及时获取提示信号，提出处理意见。一般情况下，应要求客户还清前欠款后，才允许有新的赊欠。如果发现欠款逾期未还或欠款额度加大，应断然采取措施，通知有关部门停止供货。

2、针对不同的客户关系，采取不同的催款政策

对在应收账款清理中陈账未动的区域，应限制发货或拒绝发货，并加大催收力度：对有偿债能力却不履行偿债义务，人为发生的赖账，应在诉讼有效期内2年运用法律手段来解决，以避免丧失追诉权；对欠账部门确实无力支付的，企业可以在了解其抵债物品的价格、质量和销售的情况下，采取物资抵款，也可以要求客户开出等值的商业承兑汇票，以抵消应收账款，早日变现；对能在约定期限内偿还货款的客户，可以给予一定的折扣优惠，以鼓励客户及早偿还货款。

参考文献 ：

1、许久霞，“浅谈企业应收账款的管理”，《会计师》，2008年第4期；

2、胡斌，企业应收账款管理现状及对策探讨，《当代经济》，2008年5期；

3、王强，“试论企业应收账款管理”，《财会通讯》，2008年第9期；

4、王静，论企业应收账款管理，《会计之友》2007年11期(中)；

第三篇：企业应收账款管理问题及对策探讨

企业应收账款管理问题及对策探讨

【摘 要】随着市场经济的快速发展及信用销售的逐步推出，企业的应收账款数额也随之增大，对其如何管理已经成为企业经营活动中面临的重要问题。目前，大部分企业应收账款管理滞后，由于其在签订合同时内容不够严谨、长期不对账或对账不清，没有进行辅助管理或仅按账龄进行辅助管理，形成大量逾期账款。本文分析了企业应收账款管理中存在的问题及其原因，并提出改进建议，以期为企业更好的发展提供支持和帮助。

【关键词】应收账款管理；信用政策

一、企业应收账款管理概述

1.应收账款管理的主要内容

虽然信用销售能够扩大销量，提高市场占有率，给企业带来收益，但也因为产生的应收账款可能在管理成本、机会成本、坏账损失等方面给企业带来风险。其不仅会造成企业资金周转困难，还会使企业经营状况更加恶化。因此，应收账款管理的主要内容有：①根据企业自身现有的实际情况和当前所处的市场经济环境，制定信用政策。②严格信审流程，审查客户资信状况。③加强应收账款的日常监督管理与分析，采取切实有效的措施，合理保证应收账款及时足额收回。④对于那些确实无法收回的应收账款而形成的坏账损失，财务上建立坏账准备金制度。

2.应收账款管理的目标

应收账款管理的目标是采用适当的、科学的、合理的信用销售政策，保持企业经营的效益性和资产的流动性的平衡，最终达到企业利润最大化的目的。即：在加强流动性管理，促使应收账款尽快收回的同时还要讲求效益性。既提高销售收入，又降低持有成本。

二、应收账款管理存在的问题

1.追求利润最大化导致信用销售数额增大

现阶段，多数企业都把追求商业利润作为经营目标，过分重视经济利益的流入，过度使用赊销的方式来扩大销售，以提高市场占有率。其为了占领市场、扩大产品销售额，未对客户的资信程度作调查，大量的盲目赊销，导致应收账款数额居高不下、逾期欠款过多使得企业流动资金周转不灵，给企业经营带来风险。

2.企业制度不完善，责任落实不到位

部分企业会计监督失效，没有设定应收账款回笼率指标及警戒线。同时，缺少相应的考核制度，部门间没有及时协调。企业对于逾期未还的应收帐款没有明确落实催收责任人，销售部门的人员只关注销售，不关心账款的清收。财务部门人员只重视财务记账、财务核算、做报表，不管催账清收。具体表现为：

（1）内部激励机制与约束机制不健全。销售人员基于个人利益，大量采取分期、回扣等手段销售商品，使应收账款增加。由于企业既没有要求销售经办人员全程负责追款，又没有明确落实应收账款回收的监督部门，从而造成企业虽然销量大增、销售额很高，但企业经营效益却不佳的状况。

另外，由于在销售合同签订时没有统一规范的标准，信用条件的制定也未从企业及客户的实际情况出发，导致了难以收回应收账款的现象。

（2）内部控制不严，催收工作不力。企业对与已发生的应收账款长时间不对账、不及时清算，经办人员互相推诿、态度消极，导致应收账款被拖欠的时间更久，收回的可能性降低。

3.对赊销客户缺少信用管理

对客户没有做好充分的、深入的资信状况调查及缺乏科学、系统的信用风险评估，没有从信誉程度的高低、资金实力的大小、财务状况的好坏等方面进行科学的分析，没有针对不同信用评级的客户制定不同的差异化赊销策略，急于将货物赊销出去，导致企业大量资金被占用，产生极高的坏账损失，最终使企业资金周转困难，陷入资金链断裂的财务危机。

4.应收账款管理侧重于事后控制

电话催收、上门追讨、法律诉讼等事后控制手段效果不明显，且易使企业处于被动局面。这样既增加了企业管理成本，也直接减少了企业的经济效益。

5.企业法律保护和风险意识薄弱

在现阶段，买方掌握市场话语的主导权。许多企业为了维护客户关系、保有一定量的客户资源，不愿采用法律手段维护自己的合法权益。因此造成企业之间的经营结算资金互相占用，导致企业陷深陷债务链，形成恶性循环。

三、应收账款管理的注意事项

1.要做到事前、事中控制

应收账款管理应重点做好事前及事中的控制工作，主要控制措施有：①根据企业的实际情况，确定合适的信用标准，设定合理的信用条件、计算恰当的信用额度，从而制定确实可行的信用政策。②对客户的资信状况做深入细致全面的调查以评估风险，同时建立客户信用资料档案。③建立赊销审计制度。事前、事中控制是防止应收账款形成呆死账的必不可少的环节。

2.建立严格的内部审批及内部控制制度

企业要建立严格的内部审批和内部控制制度，对赊销业务要规范业务流程，严格审批。一方面选用有责任心、高素质的人员充实到销售队伍中，并加强对他们风险意识的培育；另一方面；对所有涉及到的相关业务部门都应建立业务监督及约束机制，从而防范逾期风险，降低坏账损失的形成。

3.将资金回笼率纳入考核指标

企业应落实岗位责任制，制定业务经办人员负责制。在未回收清理完应收账款前，责任人不能调离原岗位，对于造成坏账损失的，还应对经办责任人进行处罚，同时将应收款资金回笼率纳入考核指标中，使各部门责任人做到恪尽职守，提高应收账款的回收率，减少呆坏账的形成。

四、建立完善的应收账款管理制度

1.确定恰当的信用标准

企业应当在扩大销售量、增强市场竞争力，及降低违约风险、并且节约催收费用这两方面之间选择一个恰当的信用标准，使收益与成本的关系对称，从而降低应收账款的风险。重点应考虑3个基本因素：

（1）市场竞争中同行业对手的情况。面对激烈的市场竞争，要时刻把握竞争中的主动性，争取优势地位。企业要知己知彼，根据竞争对手的实力状况，采取相应的信用标准。

（2）企业对于产生的逾期违约风险的承受能力的强弱。企业的抗风险能力强，就可以选择较优惠的信用标准来争取客户，扩大销售规模。反之，如果企业抗风险能力较弱，就只能采用严格的信用标准，尽可能降低违约风险。

（3）客户的资信程度。企业要设定合理的、量化的信用等级评价标准，对客户的拒付风险提前做出准确的判断。对客户的资信程度进行深入细致的全面调查并加以分析，在此基础上，客观的评判客户的信用等级，决定是否给与信用优惠。

2.实施的信用条件要具体

企业从一开始在与客户洽谈生意并决定给与客户信用优惠时，要明确具体的信用条件，对信用期限、付款时间及现金折扣和商业折扣、违约责任等方面提出要求和约定。

3.不断完善清收政策

当有客户拖欠或拒付货款时，企业应首先研究分析目前采用的信用政策及标准是否适当，信用审批制度是否落实到位，然后再重新调查违约客户的资信等级，进行再评判。对于之前信用记录正常良好的客户，先电话短信催收，再派人上门面对面地沟通协商，争取在维护双方业务关系中妥善地解决账款拖欠问题。对于品质恶劣、恶意拖欠的客户不再对其赊销，并加紧催收。如催收无果，则应采用法律手段去法院起诉。

4.加强日常管理

对应收账款的日常管理，有4个方面的工作要做好：一是各部门人员应分工合理、职责明确；二是对企业赊销业务的授权审批和控制流程要加强；三是建立坏账准备金制度，及时对信用销售业务进行账务处理；四是加强催收清欠管理，落实责任制。

5.建立信用报告制度

定期和不定期召开不同层次及部门的信用报告会议，例如召开信用部门的内部会议，反映其部门的运作情况，过去的工作业绩和后期的工作计划；召开信用和业务部门的联席会议，分析和评价大客户的信用风险以及目前的高危客户，对逾期账款和超支信用额度进行分析，收集新的客户信用资料等：召开最高管理当局或财务主管会议，报告现阶段信用控制的运行状况及遇到的困难，执行企业信用政策的情况和改进措施，进行信用风险再预测。以便于企业及时掌握应收账款情况，将信用风险降到最低。

五、结语

如果企业采用合理的信用销售政策，严格执行内部审批及控制制度，对赊销业务进行事前、事中、事后全方位控制，建立完善的约束激励机制，那么企业坏账损失发生的可能性就会降到最低，从而可以加快企业营运资金的周转，提高企业经济效益，最终实现企业价值的最大化。

注释：

①李心合《.企业内部控制制度建设中的八大难题与对策》[J].《财务与会计》，2012（4）：12 ～

15、（5）：11 ～14

②志敏《.财务管理体制初探》[J].《企业导报》，2009（7）

③朱华建，张盛勇，高宏伟.《 21 世纪以来我国内部控制研究主题及述评―基于2000年到2010年《会计研究》等国内主要七种期刊的分析》[J].《会计研究》2011（11）： 57 ～65

参考文献：

[1]李小霞.我国企业应收账款管理研究[D].北京交通大学硕士学位论文，2010年：37-46.[2]李社伟.企业应收账款管理问题研究，[D].昆明理工大学硕士学位论文，2008年：9-17.[3]张敏.企业应收账款管理的现状及对策[J].产业与科技论坛，2012（4）

[4] 吴庆飞.A公司应收账款管理之研究[D].大连理工大学硕士论文，2010.10.

第四篇：论企业应收账款管理中存在的问题及对策

论企业应收账款管理中存在的问题及对策

关键词：应收账款；应收账款管理；信用政策

摘 要：我国产生大额应收账款的原因首先根源于企业内部管理上存在缺陷，其次与整个社会信用管理体系薄弱，信用缺失状况严重密不可分。要解决这些问题，企业必须增加信用管理职能，使应收账款管理科学化和系统化。应收账款的定义应收账款可以被分为广义和狭义两种解释。广义的应收账款，指公司所有的债权资产，包括对个人、公司及其它债务人，所有的货币请求权。因此广义的应收账款，又称为应收款项。至于狭义的应收账款，通常是指由于主营业务产品的销售或提供劳务，依据信用基础所发生的债权。因此，狭义的应收账款，专指因公司赊销所产生应收未收的账款。应收账款应按照扣除坏账准备后的净额入账，以便反映其净变现的价值。企业应收账款管理中存在的问题

许多企业由于种种原因而没有重视应收账款的管理，使应收账款的管理相当混乱，严重影响企业资金的周转。目前我国企业应收账款管理中主要存在以下问题：

(1)信用销售前资信评估薄弱，缺乏规范程序。信用销售是坏账形成的起因，企业在进行信用销售前首先应该评估客户的信用等级和资信程度，而我国大部分企业在信用销售前根本不进行详细的信用调查。一直以来我国企业普遍缺乏“信用”的观念，事前的资信评估非常薄弱，缺乏规范的信用销售程序予以约束，企业大量的信用销售往往取决于行政干预或少数人、领导者的主观喜好，结果导致大量应收账款不能如期收回。

(2)应收账款管理权责不够明确。许多不应产生的应收账款产生了，有大量的应收账款对不上、收不回；其主要原因是没有明确的权责划分，没有具体的责任人来负责，没有严格的管理办法缺少必要的内部控制制度，最终也无法追究责任。

(3)应收账款的账龄越来越长，增加坏账风险。企业的应收账款如得不到及时清理，不能按时收回货币资金，则意味着潜在的坏账风险，账龄越长，坏账的风险越大，会增加收账成本。

(4)会计人员监管薄弱。财务部会计人员没有专负责对应收账款定期定向清欠；没有建立定期清查制度。许多企业长期不与欠款单位对帐，或对账后没有形成有效、合法的文字对账依据，仅仅口头承诺。

(5)应收账款跟踪控制存在问题。很多企业未建立应收账款跟踪控制制度或未遵守制度。有些企业对应收账款的跟踪控制缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。这些问题主要表现为：①财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，造成企业应收账款居高不下，账龄老化。②企业未实行应收账款定期对账制度，交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据的传递、记录等都有可能出现差错。

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第五篇：企业应收账款管理存在的问题与对策

企业应收账款管理存在的问题与对策

【摘要】：应收账款是企业流动资金的一项重要组成部分。近年来，我国企业的应收账款呈现不断增加的趋势，对企业的资金周转和生产经营造成了不良的影响。本文主要分析了我国企业在应收账款管理中存在的问题，并提出了相应的对策。【关键词】：应收账款管理；问题；对策

应收账款是企业向产品购买方或接受劳务方采取赊销的方式销售产品或提供劳务，从而所产生的一项债权性资产，是企业的一项重要的资产。赊销是企业为稳定销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入而采取的营销手段。尤其当市场前景低迷，竞争加剧时，赊销手段更被频繁使用，随之而来的往往时企业应收账款余额的急剧上升。赊销犹如一把“双刃剑”，在为企业争得市场份额的同时，也为企业带来了潜在风险。积极而有有效的应收账款管理将有利于企业加快资金周转，提高资金使用效率，也有利于防范经营风险，维护投资者利益，促进经济效益的提高，因此，越来越多的企业已经意识到应收账款管理的重要性。

一、应收账款给企业带来的负面影响

（一）过量的应收账款夸大了企业的经营成果

我国企业会计的确认、计量和报告是以权责发生制为基础，当期销售的产品不论是否收到款项必须计入当期收入，因此，由于企业应收账款的大量存在，虚增了账面上的利润，在一定程度上夸大了企业的经营成果，增加了企业的经营风险。

（二）高额的应收账款加速企业的现金流出

企业通过赊销虽然扩大了销售，增加了利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不动用自有的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出。如：企业产生了利润，但实际上并未受到现金，却要以现金缴纳所得税；企业的增值税、营业税、消费税、资源税及城建税等流转税也是以销售收入为计算依据，即使企业未实际收到现金，也要定期以现金缴纳；实现利润后股利、红利的分配问题也涉及到企业的现金流出。因此，应收账款加速了企业的现金流出，使企业资金紧张的状况越来越严重。

（三）延长了企业的营业周期

营业周期即从取得原材料到销售存货，并收回现金为止的这段时间。营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。由此看出，过高的企业应收账款资金占用，使企业应收账款回收期变长，延长了企业的营运周期，影响了资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营；而且也限制了企业进一步投资扩大再生产的能力，增加了企业的机会成本。

（四）影响企业的短期偿债能力

企业的流动资产是影响企业资金流动性和短期偿债能力的重要因素。应收账款能否实现，直接影响流动资产的质量。大量的应收账款不能及时收回，势必削弱企业的短期偿债能力，从而使企业面临严重的财务危机，甚至濒临破产、倒闭。

二、我国企业应收账款管理存在的问题

根据有关部门的统计分析，美国企业的赊销比例占90%以上，我国企业的赊销比例仅为20%左右，前者大约是后者的4.5倍，然而我国企业平均应收账款占流动资金比重为50％以上，远远高于发达国家20％的水平；美国的企业坏账率是0.25% — 0.5%，而我国企业坏账率是5% — 10%，相差10倍到20倍，差距大得惊人；美国企业的应收账款拖欠期平均是7天，而我国平均是90多天。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10％，而在我国，这一比率却高达60%以上。究竟是什么原因导致的呢？本人认为主要是由我国企业在应收账款管理过程中存在的以下几个问题造成的。

（一）应收账款的风险意识与风险评价普遍缺失

大多数企业单纯以利润最大化作为唯一目标，一味追求开拓市场扩大销售，眼睛只盯住市场份额和销售业绩，而缺乏起码的风险意识，对市场存在的风险估计不足。在实际的经营活动中，没有对应收账款进行必要的风险评价，更没有建立一套完善的赊销制度，对形成的逾期应收账款能否收回、收回多少心中无数。这种片面地以利润最大化作为唯一目标，缺乏对应收账款的风险意识与风险评价的经营理念和经营行为，只能导致对市场风险的忽视和经营的失败，最终会牺牲企业的长远利益。

（二）内部激励机制不健全

有些企业为了调动销售人员的积极性，完成销售任务，往往将工资报酬与销售完成情况挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。因此一些销售人员为了超额完成销售指标，往往采取赊销、回扣等手段强销商品，导致应收账款大幅度上升。

（三）应收账款的责任管理与责任追究未被重视

在经营管理中，企业只重视制订生产、销售、安全等项目的目标与责任，普遍忽视应收账款的责任管理与责任追究。片面追求利润最大化，过于强调利润指标，忽视企业的现金流量，没有建立必要的应收账款管理目标，没有制订“应收账款回收率”方面的指标。同时，企业没有明确应收账款管理的责任部门。销售部门和财务部门都知道企业有大量的应收账款或对不上或收不回，但具体该由谁来督办、谁来清查管理并不是十分清楚。这样，既没有建立起相应的规章制度，缺少必要的内部控制；对造成的经济损失也无法追究相关部门和人员的责任，应收账款管理成为了企业管理的死角。

（四）应收账款定期清查的规章制度尚不完善

目前，很少有企业能够建立起对应收账款进行定期清查的规章制度，大多数企业均存在着对应收账款“想起来才过问”的倾向。由于交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等都有可能发生误差，所以，债权债务的双方就有必要对经济往来中的未了事项进行定期对账，以明晰双方的权利和义务。然而，在现实的经济活动中，很多企业长期不对账；有的即便是对了账，但并没有形成合法有效的对账依据，只是口头上的承诺，起不到应有的制约作用。这就必然形成企业对没有收回的应收账款长期挂账，有的甚至账龄在10年以上。久而久之，很多账款由于多种因素可能无法收回，造成了企业大量的经济损失。

（五）企业收账方法不科学，未建立有效地催收体制

企业收帐政策不合理，赊销与收款脱钩，收款责任不明确。企业财务人员对应收账款未实施有效地监督，对应收账款历史记录混乱，账目不清，长期未与客户对帐，客户地址人员变更，企业无法拿出有力证据收回货款，致使应收账款形成后长期挂帐。没有根据客户欠款情况进行分类建档，事后追款的方式不合理，运用法律手段解决债务纠纷的意识不强。我国企业的应收账款的回收基本上是靠企业自身，缺少应收账款的代理和出售的社会机制，难以保证应收账款安全可靠地收回，导致企业出现呆账、坏账。

三、完善应收账款管理的措施

（一）建立全面的信用风险防范制度

企业在商品交易全过程中，应对各个业务环节可能产生的信用风险进行防范。首先，认真做好赊销对象的资信调查。对拟赊销客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉和未来融资能力等进行深入地调查，根据调查的结果来评定其信用等级，并建立赊销客户信用等级档案。另外，要制订合理的赊销方针。企业可借鉴西方在商业信用上的一些做法，制订适合自已的可防范风险的赊销方针。如：有担保的赊销，如果赊欠过期则承担相应的法律责任。如：有条件销售，赊欠期较长的应收账款发生坏账的风险一般要大一些，因些企业可与客户签订附带条件的销售合同，在赊欠期间货物所有权仍属销售方，若不能偿还欠款，企业有权收回产品，弥补部分损失。

（二）建立科学合理的绩效评价制度

建立一套科学合理的绩效评估体制是非常重要的，绩效评估指标能指引员工努力的方向。在评价销售人员的业绩时不能仅仅看他创造的销售额，还要结合和他所负责的销售业务挂钩的应收账款回收率、坏账损失率及账款回收速度等指标来综合评判其业绩。业绩好的给予奖金和晋升，业绩不好的要采取一定的惩罚措施，激励与惩罚并用，调动员工的积极性。

（三）明确各部门职责，建立有效的内部管理机制

首先，合理设臵财务会计及销售部门的相关工作岗位，明确授权职责权限，形成相互制约的机制。企业应按照“相互牵制”的原则合理安排从销售签约直至产品出厂的程序，尤其是对大宗、大额的产品销售更应手续严密、程序周全，必须要有企业财务部门的参与，以便进行有效的管理。其次，要建立一个严密而完善的应收账款内部控制系统，设立专门机构，配备专职人员，负责应收账款系统控制、应收账款会计分析报告、提出建议并负责执行、应用及有效地提高应收账款的运作系统等工作。对负责应收账款管理的各类专职人员要明确其工作任务，使之各有分工，对每一工作环节设定了衡量其工作好坏的标准，以便每月对其进行严格考核，奖惩结合。

（四）建立定期和客户对账制度，动态跟踪，果断决策

企业要建立定期和客户对账制度。财务部门应协同有关的管理部门对企业所持有的应收账款进行跟踪分析，对于客户比较多的企业，管理部门应该每日打印出会计账上的全部接近到期的应收账款记录，并至少每周将逾期应收账款记录分析一次，提出处理意见。一般情况下，应要求客户还清前欠款项后，才允许有新的赊欠，以防滚雪球式的恶性循环。如果发现欠款逾期未还或欠款额度加大，应断然采取措施，通知有关部门停止供货。

（五）及时清对，严格催收

应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期回收款项，避免因拖欠时间过长而发生坏账。为此，企业应制定出合理的清催收方法，以保证企业合法权益不受侵害。企业要针对不同的客户关系，采取灵活多样的催收政策。如对远期、近期应收账款清理回收缓慢或清理陈账未动的区域，应限制或拒绝再次销售，并加强催收力度；对有偿债能力却不履行偿债义务，人为发生的赖账，应在诉讼有效期内运用法律手段来解决，以避免丧失追诉权，造成坏账损失；对欠款对方确实无力支付的，企业可以在了解其抵债物品的价格、质量和销售的情况下，采取物资抵款，也可以实行商业票据，另外企业也可与其进行债务重组；对能在约定期限内偿还货款的客户，可以给予一定的折扣优惠，鼓励客户及早偿还货款。

（六）采取应收账款融资以减少风险、增大收益

应收账款融资主要有三种方法：抵借、让售、证券化。

1、应收账款抵押贷款，即企业将应收账款作为贷款的抵押品，从客户那里得到付款后再到借款机构还掉贷款。这种融资方式并未转嫁应收账款的风险，但对于急需短期资金的企业以及那些筹集资金较难的中小企业来说，不失为利用应收账款筹资的一种好方法。

2、应收账款让售，即企业把应收账款的所有权让给银行或代理商，由他们直接向客户收款。企业通过转让应收账款，既融通了资金又避免了风险，且可以降低坏账损失，正是一种迅速发展的融资方式。

3、应收账款证券化，是将应收账款直接出售给专门从事资产证券化的特设信托机构（SPV），汇入SPV的资产池。经过重组整合包装后，SPV以应收账款为基础向国内外资本市场发行有价证券，根据应收账款的信用等级、质量和现金流量大小确定所发行证券的价格。我国应研究借鉴国外经验，积极推行应收账款证券化，使企业更好利用应收账款融通资金。参考文献：

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