浅析发挥工会内部审计效能的途径

第一篇：浅析发挥工会内部审计效能的途径

浅析发挥工会内部审计效能的途径

工会内部审计是工会财务内部控制的一个环节，是组织内部监督的重要组成部分。内部审计工作做得好，对工会组织加强管理、堵塞漏洞、提高经济效益等工作，都具有十分重要的作用。中华人民共和国《工会法》在第四十四条规定“工会应当根据经费独立原则，建立预算、决算和经费审查监督制度”。对此，我们要有深刻的认识，做好工会经费内部审计工作。

一、工会经费审查监督是内部审计范畴

内部审计是针对外部审计而言，它是在本单位负责人的领导下，在单位或内部设置独立的审计部门，配备专职审计人员，根据国家法律、法规和政策规定，进行经济监督活动。它的机构、人员、审计活动的范围都是组织内部，审计结果是为本组织服务，因此说它是区别于外部审计的“内部审计”。工会经审不属于国家审计和独立法人审计，只能属于内部审计之列。虽然相对于下一级工会组织上级工会有上审下的任务，但它仍属工会组织内部审计范畴。

二、明确内部审计工作的目标和任务

《工会法》对工会经费审查监督制度、工会经审会组织与职责都做了明确的规定，这是我们做好工会经费审计工作的根本。工会作为职工群众的组织，工会经费的审查监督，主要由工会经费审查委员会来承担。工会经费审查委员会实施工会经费审查监督的权力是法律赋予，组织赋予，会员群众赋予的，是任何其他组织和机构都不能替代的。建立经费审查监督制度是工会独立管理原则中的内涵，缺少监督机制的独立管理经费是不存在的，在现实中也是讲不通的。工会经费自己管理，自己审查监督，是根据工会组织及其经费收管用的特点，总结历史经验形成的。要做好工会内部审计工作，经审人员必须清楚内部审计的职责和任务是什么。《工会各级经费审查委员会组织通则》第五条作了明确的表述：“协助同级工会组织收好、管好、用好工会各项经费，管好工会财产；监督同级工会组织认真贯彻执行党和政府的财经政策、纪律、法规，上级工会的各项财务工作的规章制度”。工会内部审计，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进目标任务的实现。

三、有针对性地开展内部审计项目

经审委必须紧紧围绕工会组织的中心工作，选择领导重视、会员关注的热点、难点问题作为审计工作的重点。工会经审工作的审、帮、促是有机结合的整体，审是手段，帮是目的。只有用好工会经费，才能保证工会职能的履行，才能体现为会员群众服务，才能促进工会事业的发展。在审计的形式上，引入了届满审计、届中审计、离任审计和日常审计等，保证工会经审工作经常化、规范化进行。

四、发挥内部审计的监督作用

工会组织在对工会经费实施独立管理原则的具体管理行为中必须包括自收、自管、自用、自审。这是一个相互联系、相互作用的整体，缺一不可，而审查、审计监督要始终贯穿、涵盖工会经费收、管、用全过程的每一个环节中，缺少其中任何一项、任何一个环节，都是不完整的监督。工会经费独立管理也是一种权力，但这种权力必须接受监督，失去监督的权力会导致腐败，因此，必须完善工会组织内部经审监督工会机制，充分发挥经审组织的作用，各级工会经费审查委员会和广大工会经审干部必须树立政治意识、大局意识和法治意识，增强使命感和责任感。紧紧围绕践行“三个代表”重要思想，贯彻“立党为公、执政为民”的精神，进一步加强工会组织自身建设，加强工会干部队伍建设，加强内部监督，切实维护工会资产的安全、完整，防止贪污腐败和违法、违规、违纪行为的发生，使工会有限的财力更好地用于保证和推动工会“组织起来，切实维权”的重点工作上。

五、建立健全内部审查监督机制

当前，工会经审工作正处于深入发展的关键时期，工会经审工作面临的任务更重更复杂，各级工会组织要站在“三个代表”的高度审视和把握工会经审工作，进一步加大工作经审监督力度，做好以下四项工作：一是要加强对经审工作的领导。工会领导班子要对职责范围内的经审工作负全面责任，支持经审会依法行使职权，及时解决经审监督中遇到的问题。二是要重视审计后的整改处理工作，使工会内部审计真正发挥作用。三是在监督方式上，要抓好“源头监督”、“过程监督”和“结果监督”的结合，环环相扣，确保经审监督到位；四是在监督内容上，不仅要覆盖全面，更要突出重点，要重点强化经费使用审计，强化工会资产审计。五是在制度建设上，要建立健全具体明确，可操作性强，便于掌握运用的经审监督体制。

六、被审计工会要正确对待内部审计工作

被审计工会配合与否直接影响到内部审计项目实施计划的能否顺利实施，而这又取决于被审计工会能否对内部审计工作有一个正确的理解。为此要做到，1、对被审计工会进行审计前，要向被审计工会说明内部审计不是一味的挑毛病找问题，审计的主要宗旨是“一审、二帮、三促进”，即通过审计发现问题，帮助被审计工会分析问题发生的原因和问题存在的危害性，向被审计工会提出解决问题、改进工作的建议，从而促进被审计工会把工作做得更好，以取得被审计工会的理解和积极配合。

2、在审计实施阶段，通过与被审计工会的沟通，了解和掌握被审计工会的经费使用和内部控制流程等重要情况，确定审计的重点。对审计过程中发现的无关大局的细小问题，及时与被审计工会沟通，提出整改建议，并督促其在审计结束之前整改完毕，这样可以缩小审计报告的问题面，以利将来被审计工会对审计报告的认可。通过对审计报告提出的问题及审计处理意见与被审计工会进行的反馈沟通，获得被审计工会的认同，这样，有利于审计整改意见的执行，达到审计的目的。

七、重视内部审计人员相互之间的沟通

要做好内部审计工作，内部审计小组人员之间的相互沟通也不可忽视。经审组长向组员布置任务时，要使组员能充分了解审计任务的目的、范围和方法。审计人员要将审计工作进度、审计中发现的问题等及时向审计组长汇报，以利于审计组长及时掌握审计工作进度，共同讨论有关问题，及时调整审计工作方案。审计过程中，审计组人员之间也要加强沟通，既明确分工，又协作配合，实现资源共享，提高工作效率。

八、重视提升内部审计人员的综合素质

任何一项内部审计工作，都需要内部审计人员来具体负责完成。而能否保证审计工作的质量，有效防范审计风险又取决于内部审计人员综合素质的高低。内部审计人员的综合素质，通常包括职业道德、业务技能两个方面，两者相辅相成，缺一不可。内部审计人员综合素质的高低，不能只看其某一方面的素质高低，而应从以上两个方面综合来衡量。只有具有良好的职业道德素质，同时具备较高水平的业务技能，才有可能将审计工作做好。只具备内部审计人员思想和品质方面的良好素质，敢于抵御各种诱惑，敢于依法依纪办事，但业务技能低下，不了解与审计有关的法律法规，不熟悉审计和与审计有关方面的知识，就不可能做到依法依纪办事，也就不可能具备真正意义上的内部审计人员职业道德素质，从而也不可能做好内部审计工作。只有具备内部审计人员职业道德的思想和品质方面的良好素质，同时又熟悉并掌握与审计有关的法律法规，掌握必要的审计和与审计有关的知识，并注重知识的更新，不断提高业务技能，不断加强思想作风建设，才能真正意义上具备审计人员的基本职业道德素质，并不断提高其职业道德素质，从而做好内部审计工作。因此，要做好内部审计工作，必须不断加强内部审计人员的思想道德教育和业务技能培训，注重内部审计人员的知识更新，做好内部审计人员的后续教育工作，使内部审计人员时刻保持较高的职业道德水准，不断提高业务技能，造就一支综合素质较高的内部审计人员队伍。

××热电厂监审部

第二篇：浅谈内部审计作用的发挥

浅谈内部审计作用的发挥

时值今日，仍然有人认为内部审计不能为其所在单位带来多大的效益，对单位的建设与发展起不到多少作用，或者虽然能够起到一定作用，但作用甚微，因而建议削弱内部审计的力量、甚至撤消内部审计。要分析这一问题有必要从以下几个方面重新审视内部审计作用的发挥。

一、内部审计的特殊地位是由其自身的性质所决定，内部审计作用的发挥受客观存在的制约因素影响

20世纪80年代中期，在政府的直接推动下，我国内部审计逐步发展起来。起初内部审计作为国家的代言人，以监督企业经营管理行为，维护财经法纪为目的。而当前受这种观点影响，内部审计地位与政府审计地位之间、内部审计职能与国家派驻企业监事职能之间的界限就有所模糊，致使许多人认为内部审计与内部管理机制无关，把机构的正常运作与内部审计对立起来。这种认识，一方面使企业领导对内审工作不重视，削弱或淡化内审机构；一方面使内部审计人员有“双向服务”思想，工作目标上可操作性不强，影响内审职能的有效发挥。

从内部审计的本身来看，内部审计是建立于各组织内部的审计机构，它从属于本单位的领导，是为本单位服务的。内部审计的目的是协助该组织的领导成员有效地履行他们的职责。这就决定了内部审计具有其自身的特点：内部审计独立于单位内部其它各职能管理部门，接受本单位最高领导决策层的直接领导，并独立开展工作，充当参谋和助手，成为一个单位整个管理体系中不可或缺的特殊一环，服务于本单位的总体目标。由此可见，内部审计本身的地位是特殊的。

从内部审计所开展的工作来看，不同行业不同单位的内部审计工作各有侧重、各有其特色和针对性，即便是同一行业、同一单位在不同时期的内审工作其目的、内容、方法、手段也不尽相同。内审活动的广泛性、多样性决定了内审所起的作用也是多方面的。目前，内部审计具有监督和服务两大职能。内部审计的监督职能，不仅仅指对国家政策、法规、制度的遵循情况进行审计，还包括对本单位内部制订的政策、规章、制度、计划的执行情况和执行效果的监督、检查、反馈、跟踪等等。而内部审计的服务功能又可具体表现为以下多个方面。其

一、参谋与助手的功能：内部审计通过调查、了解、评价、分析、判断，为领导决策层出谋划策，促进管理，提高效益。其

二、建设的功能：内部审计部门通过参与某些项目、工程等有关规章制度、计划方案的制订，提供相关的审计建议；其

三、保护的功能：内部审计通过查错纠弊，为本单位事业的平稳发展保驾护航。其

四、调解协调的功能：由于内部审计工作综合性强，涉及面广，多个职能部门之间开展工作时，能够起到沟通协调的作用；其

五、其它服务功能：如内部审计部门对外开展的咨询服务等等。由此可见，内部审计在多个方面有着重要的作用。

“内审可有可无论”的提出实际上是否认了内部审计的特殊地位和重要作用，同时也恰恰反映出内部审计工作受到了诸多制限，内审的作用没有真正地发挥出来。影响内部审计工作发挥其应有作用的一些制约因素有：决策层对内部审计是否重视；内部审计能否取得周围群众的理解与支持；内部审计能否取得相关部处的合作；内部审计是否拥有高水平、高素质的人员；内部审计工作是否有法可依，有章可循；内部审计的技术、方法、条件、手段是否跟上了社会发展的需求等。

以上这些因素中的任何一项都将影响到内部审计能否顺利地开展工作，能否成功发挥其应有的作用，以及内部审计能否在该单位继续生存。例如，以 “内部审计的技术、方法、条件、手段是否跟上了社会发展的需求”这一点来说，随着形势的发展，如果内部审计的方法不从现在的财务审计与制度基础审计相结合的审计方式转变为制度基础审计与风险审计相结合的审计方式，如果内部审计的技术手段不从手工审计逐步转向计算机审计，仍然采用旧的审计模式，那么，内部审计将无法进行，将无法在这个网络化、信息化的社会发挥其应有的作用。也就是说，我们需要讨论的不该是内部审计的去留问题，而应是如何使内部审计的作用得到充分的发挥。

二、改变思路、作好参谋，促进内部审计作用的发挥

1999年6月26日，在加拿大的魁北克市，内部审计师协会董事会一致同意通过一项内部审计的新定义。2000年12月，内部审计师协会的内部审计标准委员会通过在新的专业实务框架下修订的新定义：内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动。其目的在于增加价值和改进组织的经营。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和管理过程的效果，帮助组织实现其目标。

对于内部审计活动或内部审计人员来说，新定义更倾向于反映当前世界各地正在实施的内部审计工作方法。“保证”和“咨询”的基本涵义反映了现代内部审计活动已经扩大了它的范畴。内审未来的发展方向，一是整合内审工作与相关需求、程序、策略和目标等；二是为组织贡献附加价值。这就出现了所谓“风险导向审计”（RBA）。风险导向审计要改变内审人员对于控制与风险的思考，使内审人员关心组织的目标和风险，使审计报告的重点前移到目前和未来的规划，把目前的经营管理控制同计划、策略和风险的评估结合起来。这种审计处理风险的方式有：用风险管理策略控制组织活动；在新的流程规范之后尽可能避免固有的风险和新产生的风险；将总风险分散。

这样，内部审计关注的焦点不再是控制系统本身，也不臵身于单位决策之外，而是更积极地了解和确认单位的风险，并加以评估和管理。风险导向审计将使内部审计接近单位经营活动的价值链，不断提供附加值服务，从而得到单位领导的肯定。

为了适应形势的变化和管理当局的新要求，内部审计应考虑逐步将工作内容从以前的财务审计转向富有建设性的风险导向审计、经营审计，分析管理问题的实际及潜在影响，并探讨改进的可行性和应采取的措施。从增强整个单位内部控制系统的效能着眼，为各级管理机构和管理人员提供实现经营目标所需的顾问服务，从而充当经营管理人员加强内部控制、改善经营管理、完成所负经济责任的参谋和助手。

三、转变工作做法，使内部审计作用得以有效发挥

审计调查过程中，一般采取问题导向型审计方式。即鼓励被审部门的人员在审计过程中表述所关心的问题；在编写审计报告时使用正面而非责难性的措辞，对薄弱环节和存在的问题指明可改进的方法，不简单地予以暴露；将详细性的审计建议报告直接送给第一线管理人员，以便及时采取措施，就地改进问题。

审计报告中所提问题是否受到重视，所提建议能否付诸实施，直接取决于管理当局的兴趣和决心，而管理当局的兴趣和决心又与审计报告的吸引力即审计报告的质量和编送艺术有很大关系。因此，在编送审计报告时，要注重事实的准确性、清晰性、建议的可行性、内容的重要性及报送的及时性。

同时，为使审计结论和审计建议易于理解和令人印象深刻，审计人员还可以考虑大量通过图表、照片、先进案例等直观形象的手段来阐述情况，争取管理当局的重视和支持。

另外，我国内审工作已经历了近20年的时间，基础工作逐步向制度化、规范化迈进，但是，在实施审计程序中存在实施不到位或没有实施的现象。审计人员最注重的是审计报告的撰写，当然一份有价值的审计报告，就象一项科研成果一样，它凝聚着审计人员的劳动和汗水，其中的审计建议更体现了审计工作所赋予审计人员的一份责任，但是在现实中却总有遗憾：许多组织并没有在内部审计工作中实施完善的后续审计工作；而被审单位任审计报告中的问题找得多准、建议提得多好，在整改实施中却常常是变了形走了样，甚至有些被审单位往往把审计报告弃臵一旁，不予重视。这就使得内审的目的或价值得不到体现，违规违纪问题得不到纠正，且有损内部审计的可信度和威信，损害内审人员的忠诚度和职业形象，最终导致内审工作成为只图数量和业绩，而流于形式的工作，失去了它真正的内涵价值。

总之，内部审计的建立是为组织的管理提供服务的，如果内部审计不能发挥其应有的作用，那么，其在组织中的地位就会受到威胁，就存在价值危机（value crisis），就将面临较大的职业生存和发展的风险。合理发挥内部审计作用，企业内部审计人员才能由“内线”、“坐探”、“警察”，变成决策者的参谋和助手，内部审计工作才有更广阔的发展空间。（摘自：山东省经济管理干部学院学报〃王冬梅/张莉）

第三篇：浅析完善内部审计的途径

浅析完善内部审计的途径

安阳市劳动和社会保障局

张效慧

摘要：企业内部审计担负着对企业监督、促进、保护的三大功能，监督本企业是否正确执行了国家的法律法规，保证经营方针政策的贯彻执行和经营目标实现，防止国有资产的流失，促使国有资产保值增值；促进企业健全内部控制制度，给企业领导提供大量准确的信息，在帮助领导决策、避免和减少失误方面起参谋作用。现代企业要完成自己的重任，必须实现审计目标、审计时间、审计方式、审计手段、审计内容的转变，完善各项内部审计制度，理顺内部审计与企业领导、政府审计、社会审计和服务的关系。

关键词：审计 内部审计 政府审计、社会审计 内部控制制度

企业内部审计担负着对企业监督、促进、保护的三大功能，具体体现在：监督本企业是否正确执行了国家的法律法规，保证经营方针政策的贯彻执行和经营目标实现，防止国有资产的流失，促使国有资产保值增值；促进企业健全内部控制制度，加强内部管理，提高经济效益；维护企业的自主权、保证企业合法权益不受侵犯；为企业生产经营服务，给企业领导提供大量准确的信息，在帮助领导决策、避免和减少失误方面起参谋作用。现代企业要完成自己的重任，必须实现审计目标、审计时间、审计方式、审计手段、审计内容 的转变，完善各项内部审计制度，理顺内部审计与企业领导、政府审计、社会审计和服务的关系。

一、实现审计目标、审计时间、审计方式、审计手段的转变

传统的审计目标主要是差错防弊，现代企业内部审计目标要转向企业的改革管理、提高经济效益、促进企业的发展、内部控制评价和风险评估转变。审计时间要从事后审计转变为事前、事中、事后审计相结合。事前审计主要是对企业财务收支预算、信贷计划、生产经营的计划和决策、投资方案的可行性等进行审计；事中审计主要是对企业的费用预算、费用开支标准、材料消耗定额等执行情况的审计；事后审计主要是对于企业在经济业务活动完成以后所形成的会计资料进行的审计。审计方式要从开展项目审计转变到项目审计与审计调查并重，选择企业领导集团和职工普遍关心的焦点、重点、难点问题进行审计调查，把项目审计和审计调查有机结合起来。审计手段由手工操作为主向利用计算机、网络信息技术为主转变。内部审计机构可以利用计算机协助审计行政管理和内部控制。可以利用计算机编制审计计划，统计分析审计计划的执行情况，安排审计任务和资金分配。在进行时间预算时可以利用计算机统筹安排日程。还可以利用计算机对审计档案进行有效的管理。利用计算机字处理功能编写审计报告，可以使审计报告的格式、措辞等更为 标准、规范。审计人员可以利用计算机编制审计计划、审计工作底稿，进行审计分析，查询有关法规条例，可以提高效率，提高准确率。内部审计机构可以利用计算机进行审计文书处理。这是计算机在审计领域初级的，也是最基本的运用，其他方面的运用都是建立在这个基础上的。一个审计项目实施阶段结束后在审计报告阶段，从审计报告草稿到正式的审计决定，大体相同的内容至少要抄写六次，算上每次的草稿，一般要在十次左右。应用计算机先进的文字处理技术，审计报告草稿一经形成后，每次修改调整均可在计算机中进行，大大提高了效率，缩短了时间，减少了多次抄写的数字差错。同时，内部审计机构可以利用计算机进行审计统计业务。大量繁杂的审计统

计报表的编制、汇总和分析由计算机来完成，这是目前审计系统运用最多、最广泛的一个方面，运用得也比较早。大大提高了审计统计报表的准确性和时效性。

二、实现审计内容的转变

传统的内部审计内容主要是进行财务收支合规性、合法性审计。内部审计监督企业各项财务收支活动的合规、合法性以及各项财务收支活动信息载体的真实可靠性。如果企业财务信息不真实，会导致企业的投资者无法判断能否对该企业投资，各债权人无法了解企业的偿债能力，企业经营管理部门无法了解企业真实的经营状况和成果，企业管理者无法 有效的进行决策管理。传统的内部审计已无法适应经济体制改革、企业的发展、企业管理的需要，所以应拓展内部审计的内容。审计内容从财务收支合规性、合法性审计转变为以效益为主的综合审计，把提高经济效益作为企业内部审计工作的重点，积极开展经济效益审计和内部控制制度的评审，同时，内部审计机构还要进行产权变动审计、投资决策审计、证券审计、关联者交易审计、经济合同审计、职工工资内外收入审计、经济责任审计。

（一）经济效益审计

经济效益审计以审查企业经济效益的实现程度和实现途径为内容，以评价企业经济活动的合理性和有效性，促进企业经济效益提高为目的的一种审计。经济效益的实现程度指实际实现的经济效益与其目标或计划对比的差异；经济效益的实现途径指为取得经济效益而采取的各种手段、措施、方法和途径。

（二）内部控制制度审计

内部控制制度是企业管理制度的一项重要内容。内部控制制度包括内部会计控制和内部管理控制。内部会计控制指对会计记录的可靠性有直接影响的内部控制，通过对内部会计控制实施审计，审查其能否提高会计信息的质量，能否保证财产的安全；内部管理控制的范围比较广泛，包括企业组织结构的设臵、组织分工与协作、经营决策等，审查其能否 提高企业的经营管理水平。总之，通过对企业内部控制制度的检查、测试和评价，评审其健全性、有效性，发现内部控制制度的漏洞和薄弱环节，据以提出合理化的建议和措施，提高企业的管理水平。

（三）产权变动审计

现阶段的经济体制改革，必然涉及到企业产权的变动，如企业的合并、分立、破产、解散业务，因此有必要对产权变动进行审计。内部审计应对所有者权益的完整、变化、资产的保值增值情况进行审计，以明确产权归属，从而促进产权界定更趋合理，避免因产权界定不清引起的经济纠纷，保证企业资产评估质量。

（四）投资决策审计

现代企业管理制度，赋予企业独立的投资决策权利，投资决策的正确与否，关系到企业的生死存亡。通过审计检查企业是否根据国家的产业政策、企业发展规划、市场状况、融资情况等，依靠企业的基本情况，进行基本建设、更新改造、扩建改建固定资产、对外投资，并对投资项目技术上的先进性和经济上的合理性进行审查，督促企业完善投资决策制度。

（五）证券审计

股份有限公司的内部审计加强对股票与债券发行、转让的监督，监督其发行、转让是否符合国家证券管理部门规定 的条件、手续和程序，促使其合法、合规、健康的发展；促进股份有限公司执行国家利润分配、分派股利、债券利息等各项法规。

（六）关联者交易审计

在经济体制改革进程中，组成了许多企业集团，集团内部母公司与子公司、子公司与子公司之间要发生关联交易，集团内部审计人员要重点审查关联交易是否符合国家法规、关联交易是否真实发生、制定的价格是否合理，为集团编制合并会计报表提供可靠的依据。

（七）经济合同审计

企业之间为了避免经济纠纷，发生经济业务时一般要签定经济合同，内部审计要对经济合同的合规性、合法性进行审计，防止签定违法、无效的经济合同，并且对经济合同的履行情况进行审查，督促企业严格按合同办事。

（八）职工工资内外收入专项审计

内部审计开展对工资内外收入专项审计，监督企业正确行使工资、奖金、津贴和补贴分配权，健全分配制度。内部审计重点检查工资总额的组成内容是否少计、漏计，是否按规定发放工资总额外的补贴、补偿等，正确处理好国家、企业、职工三者的利益关系。

（九）经济责任审计

内部审计要积极开展企业厂长、经理离任经济责任审 计，通过经济责任审计，可以发现企业经营中取得的成绩和存在的问题，较好地评价厂长、经理在任期间的责任心，对企业经营者的经营业绩进行客观公正的评价。

三、完善各项内部审计制度

（一）建立独立的内部审计结构

根据我国《审计法》等有关规定，国有大中型企业、股份制公司、有限责任公司应当建立内部审计机构，并应当由本单位主要负责人直接领导。目前企业内部审计机构按其隶属关系划分，主要有隶属于董事会、隶属于监事会、受总经理领导、受主管财务的副总经理和总会计师领导、受董事会下设的审计委员会和总经理双重领导等几种类型。内部审计机构不论如何设臵，均不能从属于任何业务部门，否则，就会失去其独立性。

（二）内部审计人员要适应审计需要

内部审计机构要配备具有一定的专业学识、实践经验、工作能力、良好思想道德品质的人员，并且从人员结构上搭配开，配有审计师、工程师、经济师、律师，以满足不同审计项目的需要。

（三）建立内部审计工作制度

制定内部审计工作任务、范围、职责、权限和组织形式、人员任免、审计程序、审计质量控制及审计档案管理等方面的规定。

（四）制定内部审计标准

建立内部审计人员岗位、执行审计任务、编制审计报告等方面的标准，作为保证内部审计工作效率与质量的准绳。同时，还要多渠道培训内部审计人员，提高内部审计人员素质。

四、理顺内部审计与企业领导、政府审计、社会审计和服务的关系

（一）正确处理企业内部审计与企业最高领导层的关系 内部审计机构必须独立行使审计监督权，对本企业领导负责并报告工作。企业领导层必须加强对内部审计工作的指导，切实解决内部审计力量问题和内部审计经费问题，为内部审计机构提供良好的工作条件。

（二）正确处理企业内部审计与政府审计的关系 内部审计应当自觉接受国家审计机关的业务指导和监督，对审计中发现的严重违反财经法纪和造成严重损失浪费的问题，应当按照有关规定如实向上级审计机关反映；同时，国家审计机关应当依法履行对企业内部审计业务的指导和监督职责。

（三）正确处理企业内部审计与社会审计的关系 企业内部审计要为社会审计工作的顺利进行提供条件；社会审计组织则要尽可能的相信和依靠内部审计，从而提高审计工作效率。减少审计工作量。

（四）正确处理企业内部审计与服务的关系

在审计职能上，由单纯监督向监督与服务并重转变。现代企业内部审计必须寓服务于监督之中，通过对本企业包括所属单位的财务收支及其有关的经济活动进行监督，发现问题，分析和寻找问题产生的原因，提出审计对策建议，为企业领导集团正确决策和为企业加强经济管理服务。

地址：安阳市安漳大道8号劳动保障局 邮编：455000 参考文献: 秦荣生、卢春泉，《审计学》.中国人民大学出版社《审计》.经济科学出版社《2007注册会计师指定辅导教材》

二00八年五月九日

第四篇：工会内部审计工作总结

工会内部审计工作总结

xxxx年，经审办在市总党组领导下，按照《审计法》、《内部审计准则》和工会经审工作制度规定，按照省总制定的《市级工会经费审查工作规范化建设标准》，以强化工会财务收支审计为重点，以深化规范化建设为动力，紧紧围绕市总全会工作大局，抓好各项审查审计的落实，推动经审工作运行机制不断完善，努力在促进工会经费收管用方面发挥应有作用。被省总工会评为全省省辖市工会经审工作规范化建设先进单位。现将xxxx年工作情况总结如下：

一、切实履行审计监督职责

市总经审办按照“三服务”原则和

“全面审计，突出重点”要求，着重开展了5个方面的审查审计工作。包括市总本级预决算审查、县（市）区工会财务收支审计、市总所属事业单位财务收支审计、市总中层正职离任审计以及市总基建工程审计等。

1、做好市总本级预决算的审查

按照经审制度规定，xxxx年2月15日召开了市总十二届经审会第十九次会议，审议通过了市总经审会《关于xxxx市工会xxxx年经费审查工作情况和xxxx年经费审查工作意见》的报告并提交市总十二届十一次全委会审议。

根据省总经审工作的要求和《市总经审会对市总预算执行情况审计监督暂行办法》的规定，经审办于3月中旬完成了对市总xxxx预算执行情况的审计，出具了审计报告。3月19日召开了市总十二届经审会第二十次会议，会议听取了预算执行情况审计报告和预决算编制说明，审议通过了市总本级

xxxx年经费收支决算、xxxx年经费收支预算草案。9月1日召开了市总十三届经审会第二次会议，审议并通过了市总本级xxxx年上半年预算执行情况。

2、开展了县（市）区工会财务收支审计

根据全总经审会制定的《工会经费审查委员会对下一级工会经费审计监督暂行办法》的规定和市总xxxx年经审工作安排，先后完成了对xxxx市、xxxx市、xxxx区、xxxx区、xxxx区5个县（市）区总工会xxxx年－xxxx财务收支情况的审计。审计情况表明，5个县（市）区工会保持了本级工会经费收入持续稳定增长，增强了本级工会的调控能力，经费管理意识有了一定加强，但在预算管理和财务基础工作方面仍存在薄弱环节，经审办按照国家财经法规、政策和《工会预算管理办法》、《工会会计制度》的规定，针对存在问题，提出了35条整改建议，并督促有关单位抓紧整改。华考范文网

3、开展了市总直属事业单位财务收支审计

先后对2个直属事业单位xxxx财务收支、资产状况进行了审计，对被审单位的财务基础工作等方面提出了11项改进建议。并协助有关单位纠正账务，促使整改到位。同时，按照有关要求，完成了对1个直属事业负责人的任期经济责任审计。

4、开展了市总中层正职离任审计

为改进和完善干部考核评价工作，根据市总党组决定，经审办会同市总有关部门，起草并印发了《关于对市总离任中层正职人员进行考核评价的通知》，对xxxx年离任的6名市总中层正职人员的部门经费管理、使用、结余情况以及市困难职工帮扶中心、市职工保险互助会、市曙光职业培训学校的财务收支情况进行了审计，做出了客观公正、实事求是的审计评价，明确了责任，促进了业务交接工作。

5、实施了市总基建工程项目审计

按照全总关于《工会基本建设维修改造工程竣工决算审计暂行办法》的规定以及市总基建工程领导小组的要求，经审办委托具有资质的会计事务所对市总工会职工之家建设工程项目进行了审计。

6、联合开展了市总机关资产清查工作

会同市总有关部门，对市总机关的固定资产进行清查盘点。并按规定监督移交了部分固定资产，优化资产配置。

在各项审查审计中，我们始终遵循内部审计准则和上级工会经审制度规定，严谨、有序的实施审计。年初制定审计计划，做好工作安排和部署。实施审计时，审前编制审计方案、下发审计通知书、签订审计承诺书；审计中，编制审计底稿，做到思路清晰、数据准确，起草审计报告初稿，征求被审单位意见，形成审计报告，下达审计意见；审计结束后，督促被审单位按时整改，上报整改措施，保证审计意见落实到位。

二、做好市工会十三大经审报告的起草工作

市工会十三大于xxxx年5月份召开。我们按照市总的部署和要求，切实做好有关工作特别是市工会十三大经审报告的起草工作。通过认真调研，全面回顾六年来工会经审工作的主要成效，总结经验，进一步明确了工作重点和努力方向，研究确定了今后五年工会经审工作的目标任务，进一步理清思路，探索加强经审工作的有效途径和方式方法，在此基础上形成了市工会十三大经审报告（征求意见稿），4月下旬召开市总十二届经审会第二十一次会议，先后审议通过了市工会十三大经审工作报告和财务工作报告。同时，按照市总要求，配合市总有关部门做好市总经审会部分委员的调整工作。

三、深入推进经审工作规范化建设

为全面深化县（市）区工会经审工作规范化建设，我们从三个方面入手，促进规范化建设标准的落实。一是严格考核。召开专题会议，通报了对县（市）区工会经审规范化建设进展情况的考核结果，肯定了成绩，指出了不足，提出了新的工作要求，并针对如何改进薄弱环节做了安排和布置。二是提升质量。开展了优秀审计项目和优秀审计论文的评选活动，推广了一批有示范作用的审计成果，引导带动工作质量不断提高。三是加强指导。对经审组织建设和审计业务工作进行量化，通过组织实施工会经审工作竞赛，编发《xxxx工会经审信息》，交流工作经验，加强指导和服务，促进县（市）区工会经审工作切实发挥职能作用。截止目前，各县（市）区工会经审会通过计拨审计抽查单位103家，补缴本级工会经费万元；xxxx年新建会单位同步组建经审组织比率达100%。

四、加大培训力度，着力提高工会财务经审干部素质

为促进财务基础工作不断完善，提高经审监督效能，我们重点组织实施了

两项培训。一是加强与市内审协会的工作联系，组织各县（市）区、市总直属基层工会经审干部参加了《内部审计准则》与后续教育培训，更新了审计工作理念，对促进工会内审工作的转型和发展方面起到积极的推进作用。二是举办了各县（市）区工会，财务、经审干部业务培训班。邀请市审计局有关专家授课，围绕规范财务管理、防范财务风险这一主题，进行了培训。进一步增强了财务、经审干部的责任意识，提高了业务素质。这次专题培训的针对性和实用性较强，在一定程度上起到了“关口前移”和“工作前置”的目的，收到了预期的效果。

xxxx年，市工会经审工作按照《审计法》、《内部审计准则》和工会经审制度规定，切实履行经审监督职责，圆满完成了各项审查审计任务，审计覆盖面不断拓展，审计实效性不断增强，规范化建设取得新成效。我们将在新的一年里，总结成功经验，着眼于新的实践，不断把工会经审工作提高到一个新水平，为新时期工运事业的发展做出新贡献。

第五篇：内部效能监察审计自查报告---生活服务中心

内部效能监察审计自查报告

——生活服务中心

矿效能监察审计小组、纪检监察科：

根据《关于对基层各单位进行内部效能监察审计的通知》，按照《红柳煤矿效能监察审计暂行办法》文件要求，结合今年上半年履行职责、执行矿各项财务管理制度、完成经营管理目标任务等实际情况，对生活服务中心进行认真自查。现就自查情况报告如下：

一、生活服务中心基本情况

生活服务中心成立于2010年10月20日，现有7名工作人员.生活服务中心的工作职责就是负责全矿的后勤服务及保障工作，最大限度地满足生产经营和员工生活的需要；更好地为生产、经营提供物质保证；更有效地保障我矿各项工作顺利进行。

目前，我矿后勤工作承包给俱进物业公司负责具体运营，生活服务中心负责进行监管、协调、平衡、组织。主要范围包括：会议室、矿多功能大厅会议服务，来宾接待服务。单身楼（1、2、3、4号楼）、联建楼、办公楼、员工清真餐厅、锅炉房、交换站、换热站保洁服务管理及日常维修、维护工作，矿区环卫、绿化以及矿通勤车的日常监管工作。

二、内部效能监察审计自查实施情况

1、健全组织、强化领导

为确保此次审计自查工作顺利进行，生活服务中心成立了以生活服务中心党支部书记、生活服务中心主任为组长的自查小组，积极开展了审计自查工作。

2、认真自查、及时自纠

成立自查小组后，我中心按照要求认真贯彻学习文件精神，对照审计内容进行细致自查。做到不走过场，不留死角。

（1）严格按照考勤制度、奖金分配制度，对员工上半年考勤情况、工资、单项奖、质量标准化奖等各类奖金、补贴分配、发放情况进行自查。员工原始考勤表、报工表、工资表及请销假台帐齐全，无弄虚作假现象。

（2）严格按照出入库制度，对招待烟酒使用、出入库、库存等情况进行自查。库房出库手续、记录台账齐全，无账物不符现象。

2012年8月10日 红柳煤矿生活服务中心