11.05企业会计内部控制策略分析

第一篇：11.05企业会计内部控制策略分析

企业会计内部控制策略分析

摘要：企业会计内部控制是企业内部控制的重要组成部分,直接影响着企业内部控制的绩效和企业战略目标的实现，其地位越来越突出，然而在实际企业管理过程中却存在一系列问题。正是基于此本文主要以我国云南省部分企业当前会计内部控制现状为例，阐明其存在的问题及其原因，并在此基础上提出一些优化企业会计内部控制策略的建议和对策，以期为企业内部控制提供借鉴。

关键词：企业会计内部控制；会计核算监督；优化对策

一、提出问题

企业的会计内部控制是指企业为了自身的健康稳定发展，并同时保证自身的资金财产安全，而实行的一系列系统的会计监控、管理、规划以及调整的手段。在竞争日益激烈的今天，企业管理的重心需要向企业竞争力的提高和核心战略上转移１。云南省作为我国西部重要的发展战略城市，云南省的企业发展是该省发展的重要支柱。但是由于云南省地处西部，市场经济的发展业战略目标的重要管理手段，可以为企业提供更大化的利益。内部控制制度的核心就是会计不完善，企业没有适应现代化的企业管理。因此，建立企业的内部控制制度是实现现代企内部控制与监督。但是现在我国云南省的很多企业在实现会计内部控制的过程中出现了很多的问题。笔者结合云南省一些企业的实际情况，对这些问题进行了一个较为全面的剖析，并提出了相应的解决策略，以帮助企业优化自身的会计内部控制。

二、企业会计内部控制现状及问题

（一）内部控制意识缺乏

目前，由于很多企业的所有权和经营权没有分离，企业的拥有者一般就是企业的管理者。一方面由于他们自身对于企业内部控制专业技能的缺乏，另一方面由于其对内部控制与财务管理的混淆，均导致了一个不良后果，即企业整体对内部控制的意识的缺乏。

（二）会计内部控制制度缺失

根据企业内部控制实践，很容易知道企业内部控制主要涉及预算编制、预算监督、预算执行方面。预算编制要遵循相应的原则，比如说有效性、合规性、一致性原则。在预算监督方面，加强事业单位的内部监督，需要加强审计监督付，设立相应完善的审计部门，挑选合格的审计人员，体现预算监督的公平合理。在事业单位接受外部监督时，要如实的回报各部分资金的使用情况，以达到对单位资金的有效评估，为预算资金的合理分配提供参考依据。

以云南省很多中小企业很多企业为例，在其进行会计内部控制的时候缺乏一个明确的规章制度，难以实现统一管理和控制。更具体地说，财务管理和会计核算相关制度残缺不全，如成本核算、财产清查、财务收支审批等，导致财务管理漏洞不断出现。而再进一步探讨，笔者发现问题又回到了前面已经提到的问题上，即企业没有真正意识到会计内部控制在企业管理中的重要地位和重要作用。特别是那些经营权和所有权没有分离的企业，往往将会计内部控制简单地视为了财务上的工作，认为这只是由财务部门负责管理的工作。

（三）核算主体不清，管理模式落后

首先在会计核算主体上，由于很多企业的所有权和经营权高度集中，很多企业的经营者就是自身管理者，从而导致会计主体的核算权限不明确，企业财产和个人财产不好区分，特别是一些中小企业，企业管理者很难公正的区分私人财产和企业财产，常常表现为以企业财产全部私有的态势。其次，由于很有些企业管理者自身缺乏现代管理观念、管理意识薄弱的原因，对会计内部控制的认识具有片面性，没有将会计内部控制纳入现代企业管理的范畴内而且缺乏跟进先进的管理模式的动机，使企业的会计核算工作失去了在财务管理工作中本可以起到的作用和可以达到的地位。

（四）会计核算基础薄弱，会计人员综合素质不高

通过分析和研究，笔者发现很多的中小型企业会计核算机构的会计制度不够完善，再加之很多会计核算原则也不符合规范，这些都从一定程度上导致了会计核算基础的薄弱，从而直接影响了会计工作的正常运行以及会计工作者的整体素质偏低。然而市场的高速发展趋势，很快就导致了这些会计工作者的技能老化，无法紧跟时代前进的步伐，更无法胜任会计内部控制工作的需要。另外，这些制度上的原因也导致会计人员的资格考核制度日趋严重，使得很多会计工作者在较为宽松的环境下即进入会计工作行列，而且对于会计人员的后续教育培养工作几乎没有，这些问题导致很对会计核算工作与时代发展脱节２。

三、优化企业会计内部控制的策略

（一）增加企业管理者的会计内部控制意识

前面已经论述企业管理者的会计内部控制认知水平是健全和贯彻执行会计内部控制制度的关键，所以，提高管理者的会计内部控制意识成为优化企业会计内部控制的首要任务。重点对于企业领导者和管理者而言，应该积极学习先进的的管理思想，在会计内部控制的实践中重新认识会计内部控制。因此，笔者提出，首先企业领导应该加强会计法规学习，明确会计内部控制的必要性和重要性；其次企业的主管部门应多组织企业负责人参加企业管理培训班、企业高层论坛或企业与专家论坛、国外国内参观考察等，接受比较先进的管理思想，提高他们的认识水平和，在内部控制实践中起到更好的带头作用，将会计内部控制工作落实到实处。

（二）健全企业内部会计控制途径分析

企业内部会计控制建设应当以经营的效率与效果为主导目标，以财务报告可靠、资产安全与经营符合规范为三个保障目标，在此基础上，围绕内控组织的设置与内控建设要素展开。

基于这方面的考虑，笔者建议由内部审计部门牵头负责内控工作。优点是待体系初建完成且运行平稳后，内部审计作为内控的监督部门，可以立足于公司整体牵头协调各部门定期进行内部控制的自我评价，并且持续完善内控体系的建设。缺点是国内企业内审部门往往人才匮乏，在内控建设的初期独立当此重任可能力不从心。而这又可以从另一个方面成为一个激励优势，因为正是在人才匮乏的情况下，企业才会加大学习先进、加大引进专业人才、加大企业会计工作者培训，而这些正是对于上一条策略的有力激励和补充。

（三）建立会计的内控机制，强化企业内部的会计管理

为了使企业会计核算的各项工作可以做到有章可循、有法可依，我国要加强对于中小型企业相关会计法律法规的建立和完善。与此同时为了保障企业自身业务的合法性，同时也保证企业会计信息质量的真实性和完整性，中小型企业也要建立一套完善、系统全面的内部财务管理控制机制。笔者认为企业内部会计管理机制应当恰当的以企业相关的法律法规为依据，并且在企业开展业务活动、进行重大决策时，提供大量真实可靠的信息,为管理者、投资者、债权人改善企业经营管理、评价企业财务状况、进行投资决策提供重要依据。

（四）提高会计人员综合素质

一方面从基本要求上，会计从业人员应该具有一定的自身综合素质、工作能力和全面扎实的专业知识，以及深刻领会税收有关精神。例如对有关纳税关系的会计事项，要采取分项反映、分别核算和力求准确，并且能对企业进行合理高效的税收指导与工作；对无关或次要的会计事项，适当简化或省略；在核算税负时，一定要体现税收有关精神，必须既要维护企业的合法权益，向其提供准确纳税资料和信息，又要真实准确反映税收经营活动，不得违规避税，造成涉税风险。

另一方面从会计原则上，对于税收法规，要不折不扣执行，如《企业会计准则》、《企业财务通则》及纳税申报、退税、减免税与延期纳税等制度，并组织纳税活动的自查及时纠正错误。

四、结束语

要想适应当前形势的发展，企业就必须因时而变，积极敏锐的发现自身内控机制的缺陷，适时作出调整以适应经济新形势。改革开放以来，云南省在政治、经济以及社会领域都发生了巨大的变化，企业的内部和外部环境也同样变化巨大。因此，综上所述，本文认为向这些企业一样，及时认识自身问题并廓清其中原因从而找到对策是现代企业的重要任务。笔者循着这一思路认为企业内部控制的缺陷在于内控意识的缺乏、制度不全、管理模式落后以及会计核算基础薄弱，并就此增强内控意识、完善制度、吸收先进管理思想和提高会计人员素质的对策。

【参考文献】

１２ 屈和平．关于现代企业会计内部控制的研究［Ｊ］．现代经济信息，2011，（8）．

王晓薇．提高企业会计内部控制效率的策略分析［Ｊ］．内蒙古科技与经济，2010．

第二篇：浅析企业会计内部控制制度[范文模版]

浅析企业会计内部控制制度

【摘 要】 进入到新世纪以后，伴随着我国国民经济的飞速发展，我国的各个企业也都得到了飞速的发展，但是在其快速发展的过程中同样也暴露了不少的问题，而企业会计内部控制制度就是指企业通过财务会计部门的有效工作对企业自身的资金运转以及财务经营目标的有效的保护和合理的控制，其也是一种通过自身的功能和义务对企业内部的资金运营状况进行有效管理的方式方法，有了它才能真正的实现企业资金流动的同步性以及整体性，才能真正的保证企业各类经营活动的安全性。企业要想快发的发展并且适应不断变化的市场需求，就必须做好企业会计内部控制制度的建设工作。本文便对企业会计内部控制制度的作用、企业会计内部控制制度存在的问题以及企业会计内部控制制度的完善方法三个方面的内容进行了详细的分析和探析，从而详细的论述了我国企业会计的内部控制制度的建设工作。

【关键词】 企业会计 内部控制制度 存在问题 完善方法

1.企业会计内部控制制度的作用

1.1有效的监控企业自身的财务管理工作。在我国的各个企业中，负责会计管理人员的综合素质高低不齐，所以企业内部的会计工作的开展是很困难的。由于企业会计人员不具备很高的会计业务素养，所以要想对企业内部控制制度中存在的问题进行合理的评价以及有效分析就是很困难的。另外，有些企业的会计管理人员还没有良好的职业道德，他们为了谋取私利，根本无视法律的约束，有的甚至走上了不归之路。而如果做好了企业会计内部控制制度的建设工作，不但能够真正的形成企业会计的监督体系，还能够更大限度的发挥企业内部会计的监督力量，一些不法的犯罪想象也就能有效的避免了。

1.2能够帮助企业成立内、外双监督部门。构建一个科学并且合理的企业会计内部的控制制度，不但能够帮助企业规避市场中的各类金融风险，同时还能够帮助企业成立内、外双监督部门，从而真正的降低企业的投资风险，提高企业的资金使用率。企业会计内部监督工作的实质就是企业自身的财务监督工作，它能够有效的控制企业财务收入和支出的稳定性。而企业的外部监督工作的实质就是社会的监督以及国家的监督。社会的监督一般是指企业的信誉以及社会的舆论等内容，它能够约束企业的财会部门对企业的资金合理的分配并且科学的管理。而国家的监督则是政策制度以及法律法规的约束作用。企业通过形成这种内、外的双监督部门，不但规避了投资风险和金融风险，也很好的提高企业资金财务运行的安全性。

1.3能够适应当今社会经营管理者的心理需求。现阶段，我国正处于经济迅猛发展的时期，不断变化的市场情况不但对企业提出了更高的要求，也给企业带来了更多的机遇，所以要想真正提高企业的市场竞争力，建立以市场为导向的完善的企业内部的会计管理制度是非常有效的手段。企业财会部门的工作质量对于企业的经济效益的水平是有着重要影响的，所以只有企业通过多种手段不断完善企业的内部会计控制制度，企业才能够实现自身效益的最大化。

2.企业会计内部控制制度存在的问题

2.1企业会计内部控制制度仍然不够完善。造成我国各个企业会计内部控制制度仍不完善的最主要的原因就是国家的相关管理部门还没有制定一个更加规范并且更具针对性的法律法规。没有了法律法规的规范和约束，企业内部控制制度存在一些问题和漏洞也就是很正常的了。另外，我国很多企业的领导者都有着这样一个观念，只有自己有一个良好的工作习惯，起到了表率作用，那么企业肯定就能规律投资风险和金融风险，就不需要相关的人员对其进行管理了。这种观念严重的缺乏团队协作的意识和精神，是很容易造成我国企业的会计内部控制制度出现问题的现象发生的。

2.2企业为了眼前的利益，忽视了长远的发展。作为一个企业，最大化的经济效益和社会效益始终是企业所追求的根本目标。因此很多企业在建立自身财务体系的过程中，一般都只重视企业短期内的投资、经营和收益的情况，而不重视长远的发展情况。企业要想实现长远的发展，建立有效的会计内部控制制度是非常核心的工作。而企业的这种只顾眼前利益的发展思路，往往就导致了企业不重视其对会计工作的控制和管理，企业为了追求眼前的经济效益，完全忽视了管理工作，这种现象也是导致我国的企业无法完整建立一个良好的自我约束机制的根本原因。

2.3企业内部的会计控制部门不能有效的发挥作用。我国的很多企业的领导还没有真正的形成企业内部控制的意识，他们大多还停留在传统的买方市场的意识形态，还没有真正的认识到企业会计内部控制制度的必要性以及重要性，这就导致了这些企业的会计内部控制的相关部门根本无法发挥自身的作用，这个部门就好像一个表面性的闲杂部门，所以这个部门就也根本不可能起到对企业财政管理的作用。在这种环境下企业不可能有长远的发展，企业的内部控制的相关部门将会与市场相互脱离。严重的情况还可能导致企业的正常财务管理工作无法正常的进行，企业的投资、运转以及收益等相关工作也都得不到保障。

3.企业会计内部控制制度的完善方法

3.1建立完善的企业会计内部控制制度。建立完善的企业会计内部控制制度是当前形势下企业需要解决的最重要的一道难题，为保证企业宏观预算的具体化、经济效益的快速提升以及短期效益和长远发展的有效结合，我们在对企业的会计内部控制制度进行更改的时候，必须要考虑到企业的预算以及具体核算等相关的工作，从而真正的建立一个完善的企业会计内部控制制度。企业的主要领导要保证会计内部控制制度与企业的其他制度是能够有机的结合在一起的，这样建立的制度才是真正完善的。

3.2为发挥监督的作用，企业应建立严格的奖惩制度。企业的领导者在建立严格的奖惩制度时，必须要依据国家相关的法律法规和政策制度，同时还要以企业当前形势下的发展现状为根本的出发点。严格的奖惩制度就是指对于在工作中出现问题的员工，相关的人员不仅仅要接受批评，同时还应对其进行一定程度的物质惩罚；而对于在工作中有一定贡献的员工，不但要对其进行表扬，同时还应给予其一定的物质奖励。此外，为了更好的发挥监督部门的监督作用，企业还应建立相关的监督体系，这个体系在其职责范围内应具备一定的工作权限，要明确财务和会计工作的权限和职责，同时也要设立一定的奖惩制度，对于违反财经纪律的人员和部门，必须对其执行严厉的处罚措施。

3.3应充分提高企业领导以及相关人员的会计内部控制的意识。企业的人员应多研究和分析市场的变化情况，应与时俱进，只有这样才能不断的提高自身的管理意识以及企业的竞争意识；只有这样领导者才能很好的带领企业创造更大的经济效益和社会效益；此外，企业的领导者还应重视对相关财务会计人员进行相关业务的培训工作，这样不但能够提高其竞争的意识，同时也提高了他们的综合素质。

通过以上的论述，我们对企业会计内部控制制度的作用、企业会计内部控制制度存在的问题以及企业会计内部控制制度的完善方法三个方面的内容进行了详细的分析和探讨。在当前市场环境不断变化的背景下，企业要想适应这种市场环境并在激烈的竞争中得以生存和发展，就必须建立一个科学合理并且完善有效的企业会计内部控制制度，只有这样，企业的资金和资源的流动才能更具安全性和同步性，企业的正常的经营和运转才能更具可靠性和安全性，企业才能够更加快速的健康发展。

参考文献：

[1] 陈金昌.《建立企业会计内部控制制度的探讨》.北方经贸.2006.[2] 刘洪.《浅析民营企业内部会计控制问题》.内部控制学术探讨.2009.[3] 陶仁菊.《浅谈企业会计内部控制制度》.行政事业资产与财务.2011.[4] 张曼玲.《企业会计内部控制研究》.首都经济贸易大学.2004.[5] 王福东.《浅谈中小企业的会计内部控制工作》.中国集体经济.2011.（作者单位：辽宁省阜新矿业集团恒大煤业有限责任公司）

第三篇：企业会计财务管理及内部控制论文

1企业会计财务管理及内部控制概述

在企业发展的过程中，需要对企业的财务进行相应的管理与控制，只有这样才能够最大程度上确保企业的持续稳定发展。对于企业的财务管理一般是由企业的会计部门开展的，主要是对于内部的财务变动进行管理与控制，其具体包括了企业的财务状况、会计审核结果、资金流动状况等。在企业日常的运行过程中，企业的财务管理覆盖了企业的整个运作流程。企业的会计管理人员通过对企业财务的管理及控制能够实现对企业财务变动状况的及时充分了解，从而能够提前发现企业财务中潜在的一些风险，能够提前进行应对，将财务风险的影响降到最低。通过有效的财务管理，企业会计人员能够对企业的资金流动方向做到全面的了解，从而为企业的投资与发展提供较好的帮助，确保企业的长期稳定运行。企业会计部门的内部控制是针对企业运行过程中的每一个环境进行全面的监督与管理，其具体的控制过程如图1所示。在企业运行的过程中，通过内部控制能够使企业的运作更加的规范化，从而确保企业的运作效率能够得到有效的提升。科学合理的内部控制能够有效的对企业的运行过程进行优化，有效的降低企业运行过程中，由于操作不当或者是内部运作而导致的问题的发生概率，从而降低企业的运作成本，有效的提升企业的经济效益。并且，通过内部控制能够实现对企业运行过程的合理分析，从而发现企业运行过程中存在的不足之处，企业管理人员能够及时对于企业的运行流程进行调整，从而确保企业持续稳定的健康发展。

2企业会计的财务管理及内部控制存在的问题

做好企业的财务管理与内部控制能够使企业的运行效率得到有效的提升，并且能够确保企业的持续稳定发展，但是目前，我国大多数的企业会计财务管理与内部控制都未能起到实际的效果，在一定程度上影响了我国企业的发展。分析发现，我国企业会计的财务管理以及内部控制主要存在以下问题：

2.1认知上存在一定的偏差性

目前我国很多企业对于会计的财务管理以及内部控制的认识还不完善，存在着较大的偏差。在很多的企业内，企业管理人员不重视企业的财务管理与内部控制，认为这些都是没有意义的，导致了企业的财务管理混乱，企业内部运行得不到有效的管理控制，严重的影响了企业的发展与进步。之所以会出现这样的情况，很大一部分的原因是因为企业的财务管理与内部控制需要耗费较大的财力与物理，并且在投资进行企业的财务管理与内部控制以后，企业的变化情况的并不会在短期内体现出来，其需要景观较长的一段时间才能够体现出对企业的影响。部分管理人员在短期内发现财务管理与内部控制没有取得其所认为的效果，变觉得财务管理与内部控制是没有人员的意义的。再加上因为大量资金的投入在一定程度上也影响了企业的短期效益，更会让一些管理人员认为企业的财务管理与内部控制对于企业的发展没有任何的帮助。

2.2缺乏实际性

一些企业在发展过程中尽管也认识到了企业的财务管理和内部控制的重要性，但是在制定相关的管理控制措施时没有从实际出发，在进行财务管理计划以及内部控制计划的制定时没有根据企业的发展情况来进行制定，制定的计划过于空洞，不能够与实际相结合，在很大程度上影响了财务管理与内部控制的效果。因为财务管理与内部控制缺乏实际性，导致了其对于企业财务的实际管理效果极低，很难取得明显的成果，这样就无法及时的掌握企业财务基金的变动，无法及时的了解企业内潜在的财务风险与问题。

2.3缺乏专业的人才

目前，在企业财务管理与内部控制中人才的缺乏是一个较为严重的问题。无论任何行业，人才都是发展的重要基础，财务管理与内部控制也不例外。在进行企业财务管理与内部控制的过程中，很多的企业在招收相关的工作人员时设立的人才门槛较低，造成了大量的非专业人员进入了这一岗位。再加上一些管理人员进入对于财务管理与内部控制的认识不足，开出的岗位薪酬也较低，就造成了大量的人才流失，企业无法获得专业的人才。

3强化企业财务管理及内部控制的措施

3.1持续完善财务制度，培养风险管理意识

通过推进公司财务制度体系的建立和完善，实现财务各领域制度的全覆盖，并提升其执行力度和检查力度，同时强化内控和风险管理，通过逐步建立全员、全业务、全流程的风险管理体系，持续开展业务制度的对标，贴近业务设计内控要求，并逐步将内控要求嵌入业务管理系统，同时集中推动问题整改，使公司的内控风险管理要求融入到业务的发展和生产经营中去。

3.2提升财管人员素质

在企业开展财务管理与内部控制的过程中，财务管理人员的素质直接影响着财务管理与内部控制的开展效果，因此一定要加强对企业财务管理人员个人素质的提升。在企业运行的过程中，通过讲座、培训来提升财务管理人员的专业能力，并且还应当制定完善的企业选拔制度，在企业发展的过程中选拔出能力出众的财务管理人员，通过这样的制度来提升企业财务管理人员的积极性与上进心。在企业运行的过程中，对于财务人员的选拔不能够只看重财务管理能力，还应当考虑财务人员的职业素养以及道德素质，确保财务管理人员的德才兼备。

3.3完善财务管理制度

在企业财务管理的过程中，一个完善的财务管理制度能够有效的提升企业财务管理的效果，使企业的财务管理更加的全面完善。一旦具备了完善的财务管理制度，就能够为企业的内部控制提供有力的保障，确保企业管理的顺利进行。在进行财务管理制度的制定时，一定要确保制度的科学与完善，只有这样才能够让管理人员以及普通员工接受，并且自觉的去执行。

3.4建立联动检查常态机制，提升相应执行和问责机制

对于检查中发现的各种问题可在内控制度的设计与执行中不断予以完善，同时也须进一步修订相应的制度和办法，以此促进公司管理的自我完善和自我修复。在进行企业会计的财务管理及内部控制时，必须要确保管理与控制能够得到充分的落实。

4结语

在企业发展的过程中，加强对企业的会计财务管理和内部控制能够有效的促进企业的内部稳定，实现企业的持续稳定发展。随着市场竞争的不断加剧，企业在发展过程中一方面要控制好产品服务的质量，另一方面也应当加强内部的管理，全面提升企业的市场竞争能力，只有这样才能够确保企业在竞争激烈的市场中稳稳的占据一席之地。

参考文献:

[1]王晓娟.企业会计的财务管理及内部控制研究[J].中国市场，2014，12（52）：124~125.[2]张希培.如何强化企业会计财务管理中的内部控制工作[J].经营管理者，2014，8（34）：120.[3]马立军.浅谈企业的内部控制与财务管理[J].中国经贸，2014，21（13）：222.[4]刘晔.新时期如何强化企业会计财务管理中的内部控制工作[J].商场现代化，2015，16（3）：240.[5]侯铸芳.企业会计的财务管理及内部控制研究[J].信息化建设，2015，33（10）：115~116.

第四篇：我国中小企业会计内部控制问题

论我国中小企业会计内部控制的问题及对策

我国中小企业已经成为支撑国民经济增长、保持社会协调发展的重要力量。相关资料显示，2006年中小企业创造的最终产品和服务值占国内生产总值的一半以上，提供的出口额占62.3%。其次，中小企业是解决就业的主要场所，是社会的稳定器，它提供了75%以上的城镇就业机会。同时，中小企业具有反应快速、机制灵活的优势，在技术进步和机制创新中发挥着日益突出的作用。目前，我国专利的65%是由中小企业开发的，中小企业已成为技术与机制创新的主体。但是，中小企业在管理方面存在着诸多问题，特别是内控管理是中小企业的薄弱环节，而内部控制是建立现代企业制度的内在要求，中小企业要生存、想发展就必须像大型企业那样重视企业的内部控制，建立、健全企业的内部控制制度。

一、我国中小企业内部控制的现状

我国中小企业大多采用了集中一点、寻找空白、特色经营、关键环节突破等经营策略，具有很强的生存意识；同时具有规模较小、业务单

一、经营灵活、效率较高的优点，相对大企业而言，具备较好的经营弹性，所以具有一定的创新优势。然而，或许正是这些优势使得它们在内部控制上存在着许多问题。

（一）、内部控制制度设计存在缺陷

首先，企业在设计控制程序时没有从自身的特点和所处的实际情况出发，因此，制度缺乏针对性和实用性，当要具体实施时出于成本效益考虑而不愿执行。其次，企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖企业中所有部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和业务操作系统。

尤其在财务部，有的会计工作秩序混乱，核算不实而造成的会计信息失真现象严重。有不少企业没有建立常规标据、印章分管制度，也没有考虑会计人员分工中的“内部牵制原则”、甚至一些企业连正规的财会部门也都没有建立。

（二）、内部控制制度的执行不到位

主要表现在：权责不清的现象严重，存在着一些谁都可以管谁都可以不管的“自由”区域，当这些区域出了问题以后，常常是互相推卸责任，无法追穷责任，最终不了了之，而且由于期间的沟通不畅，常会发生资 源的浪费和决策的失误，如：现金管理不严，造成资金闲置或不足，未能参与生产和周转；应收账款周转缓慢，造成资金回收困难；存货控制薄弱，造成资金呆滞；重钱不重物，资产流失严重；费用支出失控，潜在亏损增加。这些都给企业造成了负面影响，也阻碍了企业的持续发展。

（三）、企业规模小，资产少，机构设置简单

中小型企业管理人手强调紧凑，不能达到大型企业那样的人员分工、岗位设置 和不相容职务分离等方面的来谨周到，往往是企业负责人直接控制业务，较少分权。此外，投资者就是经营者，企业本身发生的各种经济事项与所有者个人及家庭其他事项相互占用混在一起，造成资产权益混淆，给会计核算工作带来困难。

（四）、人才缺乏

近年来，中小企业在工作人员的选用上任人唯亲，相信血缘关系，不注重才能。例如，在会计人员的任用上，一般由自己的亲属做出纳并兼职会计，会计主管不具备专业技术，造成企业会计人员素质参差不齐，会计无证上岗现象严重，而真正有才能的人才却得不到重用，也不愿意留在中小企业里。

二、中小企业内部控制问题产生的原因

（一）、企业管理层对内部控制的必要性认识不足

中小型企业的管理者受文化程度及眼界的限制，凭感觉和现实成果评价、管理企业，缺乏现代资本运营的理念及技术，把内部控制看作是一堆堆的手册、各种文件和制度的简单组合。只看到完善内部控 制在成本上可能对眼前利益产生的影响，却没有充分认识到完善内部控制对企业经营管理的基础作用和长远效益。

（二）、中小型企业组织结构不合理

中小型企业的组织结构多采用集权制，组织结构较简单，没有太多的管理层次，虽然可以发挥信息传递快、不易失真的优点，但容易形成“一人说了算”的现象，导致决策缺乏民主化、科学化，不符合现代企业管理制度的要求。还有，其他管理人员也常常一人多岗或多职多岗，这导致实施内部牵制条件差，难度大。

（三）、企业人事制度不健全 由于缺少资金，企业能承受的薪酬水平有限，并且内部管理混乱，所以很难引进适用型专业人才，而已经在企业内的人才也因为人事制度的不健全而留不住。此外，中小企业没有形成自己的人才培训、选拔机制，对员工的培养从总体上仍以实际工作锻炼为主，在核心们置上安置的都是企业主的亲信，因而人才短缺现象十分严重。还有，企业内部激励约束机制不健全。我国中小企业控制活动中很大的一个薄弱环节就是激励约束机制不够健全、有效。企业不注重文化建设，不重视精神激励，奖惩没有制度，员工的不公平感强烈，有的计划可能是好的，但由于没有人去考核、去检查或者没有认真的去考核、去检查，而只是搞形式、走过场，其执行效果可想而知。无论我们的制度多么先进、多么完备，在没有有效的控制、考核制度的情况下都很难发挥出它应有的作用。

（四）、企业会计系统不完善，导致企业的预算和反馈系统不健全

会计建账不规范，核算违规操作，以票代账，或者设了账但账目混乱；有的企业为了达到各种目的，甚至设两套账，为了控制利润，人为地采用倒轧账的方法；费用计提不符合规定，分摊混乱；会计报表种类不全，报表项目不完整，加之人员知识结构老化，使一些理论上完整的会计方法和先进核算技术无法得到实施。这些因素都将造成企业日常信息的严重失真以及预算数的不明确性，使得企业的信息反馈有困难，导致决策失误，企业的经营偏离正确的方向。

（五）、内部控制的监督不到位

目前，我国对中小企业内部控制的监督不是很到位。首先，大多数中小企业对内部控制的监督不够重视，没有将企业的内部审计形成制度化，出于成本费用等因素的考虑，一般不设专门的内部监管部门，使得企业的各项业务活动处于无人监管的状态。其次，我国现行的法律法规也没有强制要求中小企业必须对会计报表进行审计，因此除了很少一部分中小企业以外，绝大部分中小企业都没有自行委托审计的愿望。第三，有的地方政府不重视。一些地方政府不能正确看待市场经汶条件下中小企业的重要作用，没有花精力对中小企业进行监督，只对出售中小企业、组建大企业集团感兴趣而置中小企业的发展于不顾。此外，因为中小企业会基础工作和内部控制制度薄弱，审计风险较高，加之所能承受的审计费用有限，所以会计师事务所在承揽中小企业审计业务时通常格外谨慎。

三、建立健全中小企业内部控制制度的对策

（一）、营造良好的内部控制环境

内部控制环境是一种氛围，决定着其他控制要素能否发挥作用，是内部控制的其他要素发挥作用的基础，所以改善中小企业内部控制应重点完善控制环境。对中小企业内部控制环境的营造可以从以下几方面着手：首先，要更新控制观念。中小企业的管理层必须高度重视内部控制并自觉接受监督，除了自己要加强学习，树立现代管理思想，更新内部控制观念外，还要通过塑造良好的企业文化来影响员工的控制意识和行为方式，使控制观念深入人心，最终使员工在内部控制的落实中充分发挥作用。其次，应完善企业的组织结构。中小企业在设置组织结构时，应当从内部控制的角度考虑其内部架构和各个机构的职能及其相互间的关系，做到内部控制的角度考虑其内部架构和各个机构的职能及其相互间的关系，做到内部机构设置合理、职能明确、相互沟通、相互制约，以保证企业的各项经营管理活动通过各机构职能的履行得到有效开展，实现预期的经营管理目标。第三，加强人力资源管理。内部控制归根结底是需要人来实施的，所以要创造良好的内部控制环境，首先必须抓住内部控制中的行为主体——人的因素，树立“以人为本”的管理新观念。以人的发展为出发点，围绕人的价值管理展开企业内部控制活动的各项内容，做到根据岗们来选择合造的人才；突 破血缘、亲缘关系，大胆聘用有经验的外来人才；逐步建立适合自身特点的员工培训体系，不断培养适合企业发展需要的专业人才；用心去体察员工的内心城要并尽力去满足，留住人才。这样才能使企业内每个职工都以主人翁的态度参与企业管理，自觉成为企业内部控制系统的建设者和维护者，充分调动积极性和创造性，为企业的发展做出贡献。最后，应重视企业文化建设，营造一个良好的企业文化氛围。企业内部控制环境从本质上来看是一种企业的氛围，是企业文化塑造的过程和结果。所以，企业应重视文化建设，通过营造良好的企业文化，使企业中的每一个员工目标明确、观念趋同，形成真正意义上的团队精神，让内部控制产生实效。

（二）、建立一个有效的会计控制系统一方面，企业应建立完善的会计制度。在企业财产与个人财产相互占用时，应设置往来账户加以核算，避免资产权益相混淆。中小企业机构简单，人员较少，可以不设置专门的会计核算及管理机构，只设置一名财务主管，若干名会计人员，但在职责划分上要注意不相容职责的分离，如出纳与稽核，出纳与总账、明细账的分离等。目前，我国中小型企业会计信息需求者主要是税务管理部门，其次是投资者、银行贷款管理部门，所以中小型企业的会计应着眼于企业税务上的需求和内部信息的需求来制定企业的会计准则。另一方面，企业应进行科学合理的预算。面对复杂多变的市环境，企业应将各项经济活动的决策目标及资源配置规划加以量化并控制实施，最大限度地激发企业目标的完成。

（三）、完善控制程序的设计与执行

一方面，中小企业应根据自身岗位设置情况、财务记录的薄弱环节和企业容易出现错弊的环节来制定内容规范，并在遵循国家规定的前提下，尽量使程序设计具有一定的灵活性。例如，在会计报表体系中，只要求编制简化的财务报告、资产负债表和损益表，而不一定要求编制现金流量表和复杂的、层次较深的财务报告分析。另一方面，企业应合理划分职责。资产保管与会计核算必须分离，经营责任与会计责任必须分离，授权与执行、审查、记录必须分离。还有，应以文字的形式将内部控制制度表示出来，进行规范化管理，以便对执行情况进行监督考核。

（四）、进行适当、合理的内部审计

进行内部审计能加强其对本企业情况的了解，及时发现内部控制实施过程中存在的失控点和薄弱环节，提出改进的措施和方法。进行内部稽核或者内部审计，可以加强对企业内部控制的监督。中小企业进行内部审计尤为重要，因为进行内部审计可以通过对企业内部的各种生产经营活动、控制系统的评价，确定企业各项活动是否都按照正常轨道进行，既定目标是否都达到了。在对内部控制的监督方面，中小企业可以采用两种方式：对于有条件设置内部审计机构的企业，可以根据自身的经营规模、管理体系、组织机构等确定相应的内部审计组织形式，可以由内部审计人员与企业管理人员一起组成评估小组对内部控制的恰当性和有效性进行评估。这样，既可以使管理人员对内部控制的薄弱环节以及可能引起的后果有一个更全面的了解，也可以及时发现经济活动中的问题并提出整改措施，使控制更加完善；对于没有条件设置内部审计机构的中小企业，可以由会计人员对本修正业的经济活动进行互查或者能过选举职工代表组成监审组进行不定期的抽查。

（五）、加强外部监督检查力度

中小企业会计规范化工作不仅需要企业内部自身的努力，同时需要国家、政府、社会的外部监督，二者配合，共同努力，会计规范化工作才能得以顺利实现。所以，国家、政府、社会应重视对中小企业的监督检查，做到：财政部门要对中小企业的会计人员做好监督检查工作，实行资格证书制度，要求具有相应的学历、资历，同时，要定期进行职业道德和业务水平的培训，对不符合要求及不认真履行职责的人员，要坚决取缔其从业资格；税务部门也应改进对中小企业的稽核方式，改进工作态度，为中小企业建立公平的纳税环境，使中小企业的会计制度和税收制度法规更加地协调兼容；要提高监督企业会计信息质量的中介机构如会计师事务所从业水平和服务质量，使其成为中小企业外部监督的主导力量。

参考文献：

[1]杨雄胜.内部控制理论面临的困境及其出路[j].会计研究.2006年02期 [2]宋建波.《企业内部控制》.北京：中国人民大学出版社.2008.4

第五篇：浅谈企业会计内部控制制度的措施

浅谈企业会计内部控制制度的措施

摘要：随着我国市场经济和企业的不断发展壮大，越来越多的企业开始重视自身会计内部管理和控制，提高对其重要性意义的认识，不断完善我国企业会计内部控制，并制定相应的制度为其内部控制的科学性提供制度保障，进而提高我国我国会计内部控制体系的建立，提高会计工作质量和工作信息的透明性，保障企业运行与发展过程中的财产安全，同时，加强企业会计内部控制制度的建立有利于保障企业发展战略的实施，降低企业运行风险，同时提供企业市场竞争力，本文将主要分析和研究企业会计内部控制制度的相关措施，为企业的健康可持续发展提供一定的理论支撑。

关键词：企业 会计 内部控制

随着我国企业的进一步发展与革新，企业管理者逐渐认识到会计内部控制的重要性，企业自身内部管理和控制的重要性越来越明显，想要在未来的发展中立于不败之地，首先要将自身的会计制度科学化，只有这样才能在发展和决策中及时找到问题的所在，并提出相应的解决方案，能够帮助企业在经营和管理中及时控制和掌握，这样才能使得企业在竞争中占据有利的地位。另一方面，企业提高自己会计内部控制对于企业的整体发展具有十分重要的意义，科学的管理和控制有利于企业整体经营状况和运行效率的改善。

一、企业会计内部控制制度的含义

企业会计内部控制制度主要是指企业为了实现最大的经济效益，保障生产经营过程中的财产安全，并确保企业经营战略的有效落实，而采取的一种经营手段和方式，以此来确保在企业内部实现一套安全有效的运行体系，其中涉及到自我评估、监督、管理、控制等具体因素，来确保企业经营活动的正常运行，会计内部控制的最终目的就是为了提高企业的经济收益和管理水平，随着经济的发展和市场竞争的日益激烈，会计内部控制逐渐成为衡量企业运行标准化的因素之一，只有企业内部建立起安全有效的会计内部控制制度才能保障企业资产的安全运行，致使会计信息更加准确和透明，企业规模的不断扩大也促进了企业会计内部控制制度的改革和发展。

二、企业会计内部控制出现的问题

（一）监督力度有待完善

企业会计部门内部控制最为主要的一个问题就是监督力度有待完善，这主要是由于两方面原因造成的，一方面是由于企业的性质导致的。一般而言，企业的最终目的是实现利益最大化，保证经营管理、经营运行的正常化，因此，企业在发展过程中，往往会利用自身的优势来保证企业的健康发展，导致企业会计部门监督力度显得不足。另一方面原因是在企业会计部门内部，由于企业内部建设过于繁杂，导致企业会计部门的权力不够集中，这就使得一些企业会计部门没有相应的监督控制力度，导致企业会计部门的监督力度不足。

（二）预算制度有待完善

一般而言，企业会计部门内部控制的最为主要的一个方面就是对企业的发展进行预算，通过预算来实现对企业的监督和监控。但是，在企业中，会计部门没有建立完善的预算制度，或者是建立起了预算制度，但是预算制度不受到相关领导的重视，导致预算制度只成为了形式，没有发挥实际的作用。这也就使得企业会计部门对企业运行情况的总体情况缺少了必要的监督，这也就使得企业会计部门监督力度不足。因此，预算制度的不完善，也就成为了企业会计部门内部控制的最需加强的地方。

三、企业会计内部控制制度的措施

（一）完善监督制度

企业会计部门内部控制的风险管理机制的一个首要前提就是财务部门加强自身监督职能。企业会计部门监督职能的发挥，主要集中在三个方面：第一，加强或重视预算制度的建设。预算制度在一定程度上来说，是企业会计部门发挥监督职能的关键所在。企业会计部门通过会计控制和管理控制，完成企业全年的资金使用预算，通过对企业资金使用情况实现对企业运行情况的监督。第三，强化企业会计部门的审计职能。企业会计审计的主要作用是针对企业现阶段财务的使用情况和企业运行的情况进行有效的审计，已达到对企业现阶段发展概况的了解。因此，强化会计部门的审计职能，可以有效的监督企业运行的状况，同时还能够清楚的了解到企业运行的实际状况，从而为企业健康发展提供积极有利的建议意见。第三，强化企业会计部门信息记录的真实性。

（二）加强风险防范、风险评估，建设风险管理机制

首先要建立起风险防范和风险评估体系。风险防范体系，主要是指在企业财务管理和企业运行的过程中，把企业经营和管理中可能遇到的风险进行有针对性的防范，即把风险因素通过预防的方式，在风险没有发生之前就采取有效的措施，把风险将要发生的倾向消失于无形之中。而风险评估体系，主要是指在企业运行和管理过程中，由于风险防范不到位或者风险防范工作失效，这就需要对已发生的风险进行有效的评估，即评估风险带来的影响、风险发生的原因以及风险造成的损失等等，通过对风险有效的评估，从而达到对风险进行有针对性的控制，从而实现对风险的管理。企业只有把风险防范体系和风险评估体系建设好，才能实现风险管理，也就能对风险进行有针对性的管理，建立起适合企业运行和管理的风险管理机制，从而保证企业部门内部控制的全面性和有效性，保障企业健康发展。

四、结束语

企业会计部门最日常的工作就是对企业财务信息进行记录，但是在实际操作中，总会出现企业会计部门为了保障企业财务的健康发展，而对企业财务信息的记录出现不真实记录的状况，因此，完善企业会计部门的监督制度，就要发挥好自身的基本功能，把企业财务信息如实的记录在册，这样才能真正有效的对企业发展有利。

参考文献：

[1]沈晶.基于如何完善企业会计内部控制制度的思考[J].商场现代化，2013

[2]钱大力.如何完善企业会计内部控制制度分析[J].才智，2014

[3]鹿云.完善我国企业会计内部控制制度思考[J].中国外资，2012