谈企业会计电算化管理中的内部控制研究

第一篇：谈企业会计电算化管理中的内部控制研究

谈企业会计电算化管理中的内部控制研究

摘要:会计电算化的内部控制包括系统开发控制、会计电算化信息系统的安全控制、会计电算化信息系统的人员职能控制和会计电算化信息系统的操作控制等很多方面。本文主要针对目前企业会计电算化过程中内部控制存在的不足，提出自己的改进策略。

关键词:会计电算化内部控制研究

一、引言

企业在建立了电算化会计系统后，企业会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化，会计核算的准确性和可靠性得到了极大的提高。企业在建立了电算化会计信息系统后，企业会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化。由于使用了计算机，会计数据处理的速度加快了，会计核算的准确性和可靠性得到了极大的提高，减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错。但是，也为企业的内部控制带来了许多前所未有的新问题，对企业内部控制制度造成了极大的冲击，使企业内部控制制度在新的环境下显得落后于形势，这就迫切要求我们应适应电算化会计信息系统的特点，建立和加强电算化下的内部控制体系。

二、企业会计电算化过程中的内部控制问题

（一）控制操作人员的职能问题授权、批准控制是一种常见的、基础的内部控制。在手工会计系统中，对于一项经济业务的各个环节都要经过某些具有相应权限人员的审核和签章。但会计电算化后，职能划分发生了巨大的变化。因为业务处理全部都是以电算化系统为主，因而电算化功能和知识的高度集中导致了职能的集中，特别是会计人员的职能开始从核算型向管理型转移。某些人员既可从事数据的输入，又可负责数据的输出和报送。因此，如果不加强内部控制，就会使某些计算机操作人员直接对系统中的程序和数据库进行修改，操纵处理结果，从而加大了出错和舞弊的风险。

（二）会计信息磁性化带来的问题在手工条件下会计数据和信息记录在纸介质的单、证、账、表上，修改困难，修改会留有明显痕迹，从而便于查证、控制。而在电算化条件下，将信息转化为数字形式存储在磁（光）介质上，因此极易被篡改甚至伪造而不留任何痕迹。另外，电磁介质易受损坏，所以会计信息也存在丢失或毁坏的危险。因此，如何使磁性介质上的数据安全可靠、防止数据被非法修改是一个非常重要的问题。

（三）数据处理方式变化带来的问题首先是原始数据操作准确性问题。如在企业电算化会计中，电子计算机输出的数据是在程序控制之下，对输入的数据源自动进行加工处理，并储存于磁性介质上。然而，电脑中的原始数据必须是由人工事先进行审核和输入计算机的，一旦原始数据在输入中发生错误，计算机无法识别，只会将错就错地进行各种计算工作，将会引发明细账、总账乃至会计报表等一系列错误，造成输出信息的失真。其次是责任高度集中于电算化软件系统，企业面临巨大的系统风险问题，一旦系统数据被非法修改、拷贝或是系统程序控制失效，就会影响系统运行的稳定性和安全性，严重的可能会导致系统的崩溃，给企业造成不可估量的损失。目前，系统软件普遍存在着类似问题：一是财务及管理软件系统内部衔接性差；二是数据的兼容性、安全性和保密性差；三是实用性不足。因此，系统风险问题成为内部控制的主要风险。

（四）会计电算化工作中的安全问题首先，现有的会计软件系统在设计、开发阶段普遍存在着系统需求中安全需求少、软件设计重功能轻安全的现象，软件设计选用的语言和数据库的安全性能低，以致软件投入运行后暴露诸多安全隐患，如数据库呈开放状态、易于打开、应用系统软件存在安全问题等。其次是随着网络的不断发展，信息系统的网络化也面临着安全问题，其主要表现在：一是互联网所依托的INTERNET/INTRANET体系使用的是开放式的TCP/IP协议,它以广播的形式进行传播，易被拦截侦听、窃

取口令等。二是网络经济的最新发展是电子商务，电子商务涉及到许多电子单据、电子货币等, 也很容易受到不法攻击。三是会计信息化必将使财务管理和业务管理实现一体化，企业的经营管理活动几乎完全依赖于网络系统，如果企业对网络的管理和维护水平不高或疏于管理监控，一旦网络系统瘫痪将严重影响企业的整体运作。因此对于企业来说，内部控制极为重要。

三企业会计电算化下实施内部控制的具体策略

（一）企业会计电算化应明确职责分离1.信息系统内部职责的分离。在信息系统内部，某些职责是不相容的，需要分离。应分离系统分析、数据库管理、编程、操作、信息系统库、数据控制职责。其中最关键的职责分离是业务应用软件开发与其他职能的分离。在信息系统开始运行后，应将程序和数据安全地存放在库中，只有经过授权的人才能接触。这种库管功能使信息资产的监管职能和应用程序的操作职能分离开来。作为数据监管员，库管员还必须防止未经授权的人接触数据。同样，库管员也不能接触计算机设备操作程序或改变数据。此外，数据控制小组应与计算机操作独立，这有助于保证正确地处理数据，保证数据不被丢失或错误地处理。数据控制小组主要的任务是监控其他人的工作。

2.将会计职能和信息系统与企业其他职能分离。会计信息系统主要承担交易记录职能，应该与使用信息和组织业务活动的部门保持相互间的独立性。首先，所有的交易由业务部门执行，会计部门和信息系统部门不涉入。其次，由业务部门授权开发新的业务应用软件或改变现有的应用软件。开发新软件或修改旧软件应该由业务部门的正式书面授权。再次，资产的监管权属于指定的业务部门。会计部门和信息系统部门所需要的惟一资产是完成其工作所需要的资产，而其他所有的业务资产由适当的业务部门保存。最后是交易数据中的错误应记录到错误日志中，并反馈给业务部门纠正。会计部门和信息系统部门的人员不允许纠正信息处理过程中发现错误的交易数据。

（二）企业应建立电算化内部控制体系1.企业的信息系统管理控制。为保证信息系统的有效运作，必须全面做好信息系统的管理控制工作。主管信息系统的管理者应通过下列事项对信息系统进行管理控制：一是组织。组织工作是筹集、分配和组织实现目标所需要的资源，包括硬件、软件、人员、资金和各种设施等。高层管理者应按照信息系统的计划，负责筹集充足的资金，并对其进行合理分配，以支持各种资源的取得与开发。同时还要建立信息管理机构，明确其工作人员的职责与分工，并对工作人员的取得、培养和辞退建立必要的控制，从而达到对信息系统的控制。

二是控制。高层管理者对信息系统实施总体控制。一要确定应该花费在信息系统方面的费用，分析信息系统可为企业创造的价值；二要是通过建立和实施各项政策、标准和规程,高层管理者可对信息系统人员所从事的活动实施控制。

2.会计电算化的数据资源管理控制。一是访问控制。通过密码和身份鉴别对访问数据库的人员进行限制，仅限经过授权的用户访问；通过权限设置对数据库中数据的访问范围进行限制。应根据岗位、工作性质、设计的内容等为数据库用户设置一定的权限；主要包括为不同用户确定其可存取数据的范围、确定用户可更新或修改数据、用户只能读取数据。二是建立数据备份和恢复制度。计算机系统的硬件故障、软件故障、操作员的失误以及故意的破坏都会影响数据库中数据的正确性，甚至造成数据库部分或全部数据的丢失。为此，数据库管理员必须定义和实施适当的后援和恢复策略，周期性地转储备份数据，维护日志文件。一旦系统发生故障，数据库管理员必须能够在最短时间内把数据库恢复到某一正确状态，并尽可能不影响计算机系统其他部分的正常运行。

3.会计电算化安全管理控制。一是数据安全控制。数据安全意味着系统中的数据不能丢失,不能被破坏、篡改和盗用。信息系统的数据安全涉及信息系统中硬件、软件和运行环境的安全，计算机犯罪、计算机病毒、计算机系统管理等一系列问题。重要的数据备份还应进行定期检查和复制，保证备份数据的完整性、使用性和时效性；建立数据安全规程，对于系统中的数据应规定各种人员的使用权限，对于关键的、敏感的数据，凡属可行的，必须予以加密。二是系统入侵防范控制。设置外部访问区域。

企业在建立局域网时，要对网络的服务功能和结构布局进行详细分析，通过专用软件、硬件和管理措施，实现应用系统与外部访问区域之间的严密数据隔离并设置内外两层防火墙。三是通信安全控制。通过对数据加密，将数据转换为对非法用户无意义的形式，可以保证通信的安全。对数据加密一般可以使用密钥。

为增加数据的安全性，密钥一定要做到难以被非法用户推断出来，并且要妥善管理和经常更换。四是计算机病毒防范控制。为保证信息安全和系统正常运行，应建立多层次的病毒防卫体系。

加强对员工的教育，使每一员工做到个人使用的台式机不受病毒感染，从而保证整个局域网不受病毒侵害。

4.会计电算化信息系统的应用控制。一是输入控制。输入控制是为了保证输入系统的数据正确、完整和可靠而设计的控制。在计算机环境下，输入的数据一旦有错，系统的处理结果也不可能正确。因此，输入控制是应用控制中最为关键的环节。二是输出控制。输出控制的主要目的是保证输出信息的正确性，并且要确保输出信息只能提供给经过授权的使用者。输出控制主要包括输出数据的正确性控制、输出数据审核控制、输出权限控制、由控制组进行控制、输出资料的分发控制、差错更正控制。三是通信控制。网络技术的发展，使主机和远程终端及微机之间的通信成为可能，通信控制的重要性与迫切性日益引起人们的重视。通信控制主要包括访问控制、数据传输安全控制、确保传输数据完整控制。

（三）加强电算化会计信息系统的内部审计内部审计是企业自我独立评价的一种活动，它可通过检查、评价内部控制的健全、有效程度，来促成建立好的控制环境，还能为改进内部控制提供建设性的意见，所以内部审计可以说是对内部控制的再控制。在会计电算化中，由于是人机对话的特殊形态，因而对内部审计提出了更高、更严格的要求。笔者认为，内部审计应该包括以下几个方面：一是对会计资料定期进行审计，检查电算化会计账务处理是否正确，是否遵照《会计法》及有关法律法规的规定，审核费用签字是否符合公司内控制度、凭证附件是否规范完整；二是审查机内数据与书面资料的一致性，如查看账册内容，做到账表相符，对不妥或错误的账表处理应及时调整；三是监督数据保存方式的安全、合法性，防止发生非法修改历史数据的现象；四是对系统运行各环节进行审查，防止存在漏洞。

参考文献：

〔1〕薛剑虹.基于信息技术的会计信息系统内部控制问题研究〔J〕.中国管理信息化（会计版），2007

（8）：13-15.〔2〕郭庆文.企业财务电算化软件设计应注意的若干问题〔J〕.财务与会计导刊，2002（8）：7-8.〔3〕安强，郭立新.谈企业会计电算化下的内部控制问题〔J〕.财会月刊，2006（3）.

第二篇：企业会计电算化内部控制管理浅谈论文

企业会计电算化就是利用计算机来替代人工记账、人工算账、人工报账和部分用人脑来完成的对会计信息的分析、预测、决策的过程。在企业进行会计电算化的同时,会计电算化对企业的会计核算与管理环境产生了一定的影响。会计电算化管理中的内部控制也随之产生了问题。只有解决了这些不良的问题,才会使公司更好的发展。

一、企业会计电算化管理中的内部控制存在的问题

(一)工作人员职能划分不清

在没有实行会计电算化以前,所有的操作包括记账、入账、出账等都是人工来完成的。但在运用了会计电算化以后这些都是由计算机自动完成的。不过这些工作还是由原来的工作人员来操作,所以以前的工作人员逐渐变成了系统的管理人员,由操作层变成了管理层。这就需要工作人员来适应会计电算化系统,有些员工很难适应会计电算化系统,工作人员职能划分不清,有些员工既可以输入数据又可以修改和输出数据,员工的管理制度不完善,这样就很容易的使公司的财务数据泄露,给公司的经济带来危机,影响了公司发展的方向。

(二)系统安全性不高

这里的安全性要从硬件方面和软件方面来阐述。在硬件方面由于存储数据的硬件是磁性介质的,很容易受到外面因素的干扰,数据容易被修改或丢失。在会计电算化系统软件的设计时,人们都是只注重软件所能实现的功能有多强大而忽略了对系统安全性的考虑和设计。系统的安全性设计的不好就会使系统很容易被病毒入侵、数据库被恶意修改、在突发情况下数据丢失等现象,所以在企业会计电算化管理中的内部控制时要提高系统的安全性。

(三)数据处理方式产生的问题

人工处理的数据的方式虽然很消耗时间,也很容易出错,但不至于造成很严重的后果。人工方式对数据进行处理时,如果出现了错误,在数据的审计过程中就会找到并解决。但对于会计电算化来说,数据是经过审计后是需要输入到计算机中的,如果在输入过程中数据输入错误,由于对数据的操作都是由计算机自动完成的,错误的数据会造成错误的结果,这样就会导致公司的财务数据不正确。使公司的经济面临危机。

(四)软件的更新与维护不及时

在部分企业中会计电算化系统的版本已经跟不上时代的步伐了,近年来,系统软件的发展越来越广泛,其实现的功能和应用领域也越来越高,有些企业的会计电算化系统已经满足不了公司的发展要求。在对系统进行维护时,没有指定和专业的维护人员来维护,这就导致了系统维护不全面,而且公司的数据还容易被泄露出去。

二、企业会计电算化管理中的内部控制存在问题的解决办法

(一)职责的分离

从整个企业的管理来讲,企业要将会计部门的职能独立与其他部门分离。因为会计部门的掌握着企业的命脉,一些数据是需要保密的,越少的人接触越好。然后还要分离会计部门工作人员的职能。每个工作人员有自己的工作职能和要负责的部分,根据工作人员的职能对其设置不同的权限。例如记账的工作人员只有对数据输入和查找的权限,没有修改的权限。这样就保证了数据不被丢失和泄露。如果数据发生了丢失和泄露,也可以根据其职责找到相关人员。

(二)提高硬件设施和软件系统的安全性

在硬件设施方面,主要是要想办法尽可能的在数据丢失或被修改后如何对其进行修复,所以就要定期的对数据进行备份,将数据备份到其他的存储介质中,这样一旦数据因硬件故障丢失,通过存储介质就可以对数据进行恢复了。企业在选择会计电算化软件的过程中要适当的考虑软件的安全性,不要只考虑系统的功能。

(三)数据的输入输出控制

在会计电算化的内部控制中,要严格的控制数据的输入和输出,在数据的输入和输出的过程中要加强数据的内部审计,对输出的数据多次进行的审计,了解输入的数据是否与书面材料或原始记录一致。如果有错误要及时的对其进行修改。数据的输出也要进过审计,查看数据输出的是否正确,格式是否符合要求。如不符合,在输出前找到原因进行修改。

(四)及时更新和维护软件、提高工作人员综合素质

企业对会计电算化系统要及时的更新和维护,企业要选择先进的、实用的、安全性强的且符合本公司发展状况和发展模式的电算化系统。系统的维护要有专门的人来负责,这要就保证了数据的安全性,有了符合公司的会计电算化系统还要提高工作人员的综合素质,要加强工作人员的责任心,有了责任心对工作就有了积极的态度,还要在软件更新和维护时对相关的工作人员进行培训,培训工作人员对软件的使用方法,软件的相关知识等,来提高工作人员的综合素质。

(五)加强档案管理

在会计电算化系统中要加强会计电算化的档案管理,首先就要将档案的建立、存档、复制、调用和修改等由专门的工作人员来负责,档案管理的内容包括企业的实际经济状况、企业的经营状态、企业的资产状况等,有了这些档案数据,企业就可以根据这些信息做好相应的发展对策。

(六)完善企业电算化管理的内部控制制度

公司要对企业电算化管理的内部控制设置相应的管理制度,如要求相关的工作人员要遵守公司的规定,在离开工作岗位时要将计算机加密,工作室要锁好。不能越权操作,要建立操作员的操作日志,记录操作员的操作过程等。违反制度的员工公司要给予相应的合理的处分。

综上所述,企业会计的电算化会加快企业的发展,但在企业会计电算化管理中的内部控制还存在很多问题,只有解决了存在的问题,才会使企业会计电算化的作用发挥到最大,增强企业的经济基础,有了强大的经济基础才会使企业更好的发展。

第三篇：浅析企业会计内部控制制度[范文模版]

浅析企业会计内部控制制度

【摘 要】 进入到新世纪以后，伴随着我国国民经济的飞速发展，我国的各个企业也都得到了飞速的发展，但是在其快速发展的过程中同样也暴露了不少的问题，而企业会计内部控制制度就是指企业通过财务会计部门的有效工作对企业自身的资金运转以及财务经营目标的有效的保护和合理的控制，其也是一种通过自身的功能和义务对企业内部的资金运营状况进行有效管理的方式方法，有了它才能真正的实现企业资金流动的同步性以及整体性，才能真正的保证企业各类经营活动的安全性。企业要想快发的发展并且适应不断变化的市场需求，就必须做好企业会计内部控制制度的建设工作。本文便对企业会计内部控制制度的作用、企业会计内部控制制度存在的问题以及企业会计内部控制制度的完善方法三个方面的内容进行了详细的分析和探析，从而详细的论述了我国企业会计的内部控制制度的建设工作。

【关键词】 企业会计 内部控制制度 存在问题 完善方法

1.企业会计内部控制制度的作用

1.1有效的监控企业自身的财务管理工作。在我国的各个企业中，负责会计管理人员的综合素质高低不齐，所以企业内部的会计工作的开展是很困难的。由于企业会计人员不具备很高的会计业务素养，所以要想对企业内部控制制度中存在的问题进行合理的评价以及有效分析就是很困难的。另外，有些企业的会计管理人员还没有良好的职业道德，他们为了谋取私利，根本无视法律的约束，有的甚至走上了不归之路。而如果做好了企业会计内部控制制度的建设工作，不但能够真正的形成企业会计的监督体系，还能够更大限度的发挥企业内部会计的监督力量，一些不法的犯罪想象也就能有效的避免了。

1.2能够帮助企业成立内、外双监督部门。构建一个科学并且合理的企业会计内部的控制制度，不但能够帮助企业规避市场中的各类金融风险，同时还能够帮助企业成立内、外双监督部门，从而真正的降低企业的投资风险，提高企业的资金使用率。企业会计内部监督工作的实质就是企业自身的财务监督工作，它能够有效的控制企业财务收入和支出的稳定性。而企业的外部监督工作的实质就是社会的监督以及国家的监督。社会的监督一般是指企业的信誉以及社会的舆论等内容，它能够约束企业的财会部门对企业的资金合理的分配并且科学的管理。而国家的监督则是政策制度以及法律法规的约束作用。企业通过形成这种内、外的双监督部门，不但规避了投资风险和金融风险，也很好的提高企业资金财务运行的安全性。

1.3能够适应当今社会经营管理者的心理需求。现阶段，我国正处于经济迅猛发展的时期，不断变化的市场情况不但对企业提出了更高的要求，也给企业带来了更多的机遇，所以要想真正提高企业的市场竞争力，建立以市场为导向的完善的企业内部的会计管理制度是非常有效的手段。企业财会部门的工作质量对于企业的经济效益的水平是有着重要影响的，所以只有企业通过多种手段不断完善企业的内部会计控制制度，企业才能够实现自身效益的最大化。

2.企业会计内部控制制度存在的问题

2.1企业会计内部控制制度仍然不够完善。造成我国各个企业会计内部控制制度仍不完善的最主要的原因就是国家的相关管理部门还没有制定一个更加规范并且更具针对性的法律法规。没有了法律法规的规范和约束，企业内部控制制度存在一些问题和漏洞也就是很正常的了。另外，我国很多企业的领导者都有着这样一个观念，只有自己有一个良好的工作习惯，起到了表率作用，那么企业肯定就能规律投资风险和金融风险，就不需要相关的人员对其进行管理了。这种观念严重的缺乏团队协作的意识和精神，是很容易造成我国企业的会计内部控制制度出现问题的现象发生的。

2.2企业为了眼前的利益，忽视了长远的发展。作为一个企业，最大化的经济效益和社会效益始终是企业所追求的根本目标。因此很多企业在建立自身财务体系的过程中，一般都只重视企业短期内的投资、经营和收益的情况，而不重视长远的发展情况。企业要想实现长远的发展，建立有效的会计内部控制制度是非常核心的工作。而企业的这种只顾眼前利益的发展思路，往往就导致了企业不重视其对会计工作的控制和管理，企业为了追求眼前的经济效益，完全忽视了管理工作，这种现象也是导致我国的企业无法完整建立一个良好的自我约束机制的根本原因。

2.3企业内部的会计控制部门不能有效的发挥作用。我国的很多企业的领导还没有真正的形成企业内部控制的意识，他们大多还停留在传统的买方市场的意识形态，还没有真正的认识到企业会计内部控制制度的必要性以及重要性，这就导致了这些企业的会计内部控制的相关部门根本无法发挥自身的作用，这个部门就好像一个表面性的闲杂部门，所以这个部门就也根本不可能起到对企业财政管理的作用。在这种环境下企业不可能有长远的发展，企业的内部控制的相关部门将会与市场相互脱离。严重的情况还可能导致企业的正常财务管理工作无法正常的进行，企业的投资、运转以及收益等相关工作也都得不到保障。

3.企业会计内部控制制度的完善方法

3.1建立完善的企业会计内部控制制度。建立完善的企业会计内部控制制度是当前形势下企业需要解决的最重要的一道难题，为保证企业宏观预算的具体化、经济效益的快速提升以及短期效益和长远发展的有效结合，我们在对企业的会计内部控制制度进行更改的时候，必须要考虑到企业的预算以及具体核算等相关的工作，从而真正的建立一个完善的企业会计内部控制制度。企业的主要领导要保证会计内部控制制度与企业的其他制度是能够有机的结合在一起的，这样建立的制度才是真正完善的。

3.2为发挥监督的作用，企业应建立严格的奖惩制度。企业的领导者在建立严格的奖惩制度时，必须要依据国家相关的法律法规和政策制度，同时还要以企业当前形势下的发展现状为根本的出发点。严格的奖惩制度就是指对于在工作中出现问题的员工，相关的人员不仅仅要接受批评，同时还应对其进行一定程度的物质惩罚；而对于在工作中有一定贡献的员工，不但要对其进行表扬，同时还应给予其一定的物质奖励。此外，为了更好的发挥监督部门的监督作用，企业还应建立相关的监督体系，这个体系在其职责范围内应具备一定的工作权限，要明确财务和会计工作的权限和职责，同时也要设立一定的奖惩制度，对于违反财经纪律的人员和部门，必须对其执行严厉的处罚措施。

3.3应充分提高企业领导以及相关人员的会计内部控制的意识。企业的人员应多研究和分析市场的变化情况，应与时俱进，只有这样才能不断的提高自身的管理意识以及企业的竞争意识；只有这样领导者才能很好的带领企业创造更大的经济效益和社会效益；此外，企业的领导者还应重视对相关财务会计人员进行相关业务的培训工作，这样不但能够提高其竞争的意识，同时也提高了他们的综合素质。

通过以上的论述，我们对企业会计内部控制制度的作用、企业会计内部控制制度存在的问题以及企业会计内部控制制度的完善方法三个方面的内容进行了详细的分析和探讨。在当前市场环境不断变化的背景下，企业要想适应这种市场环境并在激烈的竞争中得以生存和发展，就必须建立一个科学合理并且完善有效的企业会计内部控制制度，只有这样，企业的资金和资源的流动才能更具安全性和同步性，企业的正常的经营和运转才能更具可靠性和安全性，企业才能够更加快速的健康发展。

参考文献：

[1] 陈金昌.《建立企业会计内部控制制度的探讨》.北方经贸.2006.[2] 刘洪.《浅析民营企业内部会计控制问题》.内部控制学术探讨.2009.[3] 陶仁菊.《浅谈企业会计内部控制制度》.行政事业资产与财务.2011.[4] 张曼玲.《企业会计内部控制研究》.首都经济贸易大学.2004.[5] 王福东.《浅谈中小企业的会计内部控制工作》.中国集体经济.2011.（作者单位：辽宁省阜新矿业集团恒大煤业有限责任公司）

第四篇：试论企业会计电算化系统内部控制的建设一稿（定稿）

试论企业会计电算化系统内部控制的建设

-----企业内部会计制度的建立，健全

摘要：首先从契约理论角度分析了内部会计控制产生的理论基础,指出当前内部会计控制的目标定位具有有效性和合理性。并在此基础上阐述了内部会计控制与公司治理结构的关系和内部会计控制理论的最新进展。内部会计控制的目标定位为,为信息使用者提供真实可靠的会计信息,并保证会计信息系统的质量及顺畅运行。

关键字：会计电算化，内部控制，问题，完善

内部会计控制的概念，最早产生于1958年，美国会计师协会下属审计程序委员会为了划分注册会计师审计责任，将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制。内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。构建企业内部会计控制制度是《会计法》《内部会计控制规范———基本规范（试行）》等法规对企业提出的重要任务之一，也是企业适应新的竞争形势、防范经营风险的迫切需要。我试图对企业内部会计控制的有关问题进行初步分析，以期对企业内部会计控制的构建得出些结论来指导我以后的工作及学习。

一）内部控制的必要性

内部控制是企业经营过程的一部分，也是企业建立的第一个部分，是要与经营过程结合在一起才能经营达到预期的效果，以起到监督企业经营过程的持续进行，而会计作为一项管理者，提高企业经营效率，加强企业经营管理也正是会计工作的职责。会计最基本的两大职能是核算和监督，而会计的内部控制就是一种会计监督就是指对经济活动的调节和指导，控制及促进。利用各种经济活动和方法引导经济行为按照合理合法的轨 道运行，调节与控制经济活动的合理，合法性。监督职能反应了会计工作参与企业管理进行内部控制的作用。而进入了20世纪90年代以来，伴随着计算机技术的高速发展，计算机越来越深入发哦各行各业的内部，开始主导了各行业的生产和销售。90年代来计算机也同样进入到财务领域，发展为现在的跨及电算化系统。会计电算化由简单的数值计算和合计发展到全面的数值核算和系统合计，从而进一步发展到具有智能的会计信息管理分析系统。会计电算化给企业带来效益的同时，也给企业的内部控制带来了一系列的问题和隐患，如果不及时解决将会阻碍会计电算化的发展壮大。

二）内部控制与企业生存的关系

内部控制是运营，财务报表与会计法规法令相互循环的由密不可分的三个会计问题。有效简介的内部控制的最终目的是财务报表。财务报表也是会计的最终工作的总结，也是会计的最主要的目标。财务报表是管理当局向投资者，债权人等报告资源的运用情况是企业营业活动的体现也是内部有效性的体现，更是企业生存能力的必然存在。

企业内部的内部会计控制也是现代化企业管理的重要组成。内部会计控制是对会计工作的明确和对企业内部各各相关部门的规范以及对会计每个岗位的工作和行为的规范和对会计人

员职责的明确。会计控制对经营目标的实现和管理效率的提高以及会计资料的安全和完整起到最基础最有效的保护，良好的会计控制起到了规范会计秩序保护会计信息的真实性起到了重要的作用。在如今的高科技现代化知识经济时代，会计电算化会渐渐的深入到会计及经济的各各层次必将会成为以后的必然趋势。但是就在计算机与会计电算化的普及和深入，相关的以电脑无比的案例时有发生，而相关的金额及所照成的各种相关的问题的损失往往比手工工作大的多。这主要是由于会计电算化对传统会计系统内部控制带来的一系列的问题影响，由于将传统的手工会计系统转化成由人和计算机共同合作的电算化系统，所以原有的内部控制就不能满足当前的会计电算化系统的基础要求。这就迫切的要求我们要根据电算化会计的要求来更改内部控制，使其更好的适应电算化的要求。

三）如何建立内部会计控制

中小企业内部建设方面：

随着我国经济体制改革的逐步深入和我国加入国际世贸组织，导致我国内外宏观经济环境重大改变，所以我国中小企业，尤其是现在正在进行中的一系列的企业改革这正是中小企业面所面临着的多种严肃且严重的困难和挑战。真是因为如上所属，如何建立中小企业的内部控制制度将会是企业所面临的首要有着重大问题的我国中小企业的内部控制制度需要建立的原因如下：

1)首先是我国的会计机构不够健全和普遍的会计人员专业素质较低，会计人员专业的业务技能和所掌握的国家的法律法规及相关政策水平的水平低下，甚至有些会计人员抱着侥幸心理无证上岗，还有相关会计负责人不具备管理相关的专业技术资格。

2)其次我国会计人员在进行会计处理方面及账务处理方面过于随行。不能严格的遵守

国家的统一的会计法律法规规范制度和基础会计的工作范围，及其职务的相关联的职业标准。

3)在我国范围内各中小企业之间缺少最基本而有效的业务联系和互相之间的监督及

控制。使其妄自尊大无视企业间相互沟通及监督的重要性。

会计电算化内部建设方面：

在会计行业实行电算化后，会计工作的效率正在大幅提高的同时，会计核算和会计监督管理的环境也在发生着巨大的变化，继而出现了许多与从前不一样的内部控制的重要点。实施电算化内部控制的目的是保证会计信息的真实性可靠性，是为了保护企业资产的安全和完整。我从理论和实践两个方面分别对会计电算化的内部控制进行了说明。为稳妥地推进我国会计电算化内部控制制度改革，使会计集中核算更加稳妥，应从夯实会计法规基础，建章完整有效的制度和加强单位财务管理等诸多方面入手，真正有效地建立以《会计法》和相关法规为基础，会计准则为核心，逐步建立好实现规范的现代会计电算化核算系统和现代会计管理系统。

我国中小企业的会计电算化内部控制制度必须建立的原因如下：

1)首先是部分单位存在的思想认识上的侥幸心理和法律法规政策理解上的偏差。这给

会计集中核算工作的展开和未来会计电算化的发展带来了一定难度。这是最基本的思想上的错误认识。

2)其次是我国的财务软件功能仍然存在着诸多问题。例如在全国和各省市各机关和单

位及财政局，目前统一采用的是用友系统财务软件，该软件虽然已升级了N次，但是在会计核算的过程中仍有着这样或是那样的不完善的地方。这是在条件上的不足。

3)目前的财务信息泄露问题和承载会计信息的计算机的安全问题以及核算会计信息的财务软件的安全问题。再有就是会计信息保存的安全及完整性问题。

4)我国部分的企业会计部门的知识代化更新比较慢，一过时的知识根本就跟不上时代的步伐，对用以电脑进行会计处理还是不知如何下手。这是人员上的问题。

第五篇：会计电算化系统的内部控制研究

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会计电算化系统的内部控制研究 作者：舒 俊 葛 勇

来源：《财会通讯》2005年第05期