广东省国税局关于进料加工手册年度核销工作的操作指引.

第一篇：广东省国税局关于进料加工手册年度核销工作的操作指引.

广东省国税局关于进料加工手册

年度核销工作的操作指引

按照《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）文件规定，从事进料加工业务的生产企业应在每年4月20日前向主管税务机关申请办理进料加工业务核销手续。年度进料加工业务核销是指：每年4月20日前，对上年度海关已核销的手（账）册按实际发生情况确认实际分配率，重新计算两个抵减额，产生的调整额结转下期参与免抵退税计算。简单地说就是两项任务：一是，确认上年度已核销手册的实际分配率；二是，按实际分配率计算两个抵减额的调整额。现将进料加工手册核销工作的注意事项及操作流程说明如下。

一、进料加工手册核销工作注意事项

1.在每年1月1日至4月20日之间任何时间均可进行，一个年度只能申报一次核销。

2.年度核销复核确认后，税务机关不再受理已核销手（账）册项下上一年度进料加工出口货物的免抵退税申报。

3.4月20日之后仍未申请核销的，该企业的出口退（免）税业务，主管税务机关暂不办理，待其申请核销后，方可办理。据大连龙图公司有关工程师反映，企业未完成进料加工手册年度核销工作，在接受下月申报时会有未完成核销的提示，但是系统仍可以接受企业申

报，未在功能上锁定。

4.年度核销原则上是以海关传递来的加贸信息为准，企业申报手册核销时，如果海关核销信息多于企业申报核销手册，系统会提示有未核销手册，企业必须申报全部已核销手册。对海关加贸信息有误的，企业可以通过调整报告表进行调整申报。审核系统最终是以加贸信息加上税务机关确认的企业调整报告表信息为准来计算核销数据的。

二、进料加工手册年度核销工作大致分为以下三步：

（一）生产企业在2014年4月20日前向税务部门申请办理核销，在申报系统录入并生成相关报表、电子数据；

（二）税务部门对企业提交的核销数据进行初步审核，退税系统自动根据进料加工核销电子数据计算并生成反馈表；

（三）企业对反馈表的进出口数据以及分配率进行核对，分为核对相符与核对不符的情况：

1.核对相符的，出口企业进行确认操作，税务部门收到企业的确认信息，进行审核确认，并将核销结果反馈给出口企业；

2.核对不符的，税务部门需向出口企业提供进料加工核销电子数据，出口企业根据实际进出口情况和税务部门提供的电子数据之间的差异填报调整数据，填报后再次报税务部门审核，税务部门对调整后的核销数据进行审核，审核通过后进行确认，并将核销结果反馈给企业。

三、进料加工手册年度核销工作的具体操作步骤

第一步 出口企业申请进料加工业务核销（企业）

生产企业应在2014年4月20日前，申请办理2013年度海关已经核销的进料加工业务核销手续。如果存在2013年度以前应核销未核销的手册，应一并申请办理核销。

一、录入核销申请

进入申报系统，通过【申报系统操作向导】→【进料向导】→【进料加工数据采集】→【免抵退核销申报录入】录入核销数据，如下图：

注意：电子账册需填写“报核起始时间”，一般手册只需填写“海关核销时间”。

二、生成核销申报电子数据

通过申报系统【申报系统操作向导】→【进料向导】→【生成进料加工申报】→【生成进料加工数据】生成进料加工核销申报电子数据。

三、打印《进料加工业务免抵退税核销申报表》

进入申报系统【申报系统操作向导】→【进料向导】→【打印进料加工报表】→【打印进料加工报表】，并在弹出的对话框中选择《进料加工业务免抵退税核销申报表》（12号公告附件4），点击“打印预览”后打印报表，签章后同电子数据一并报税务机关审核。

第二步 税务机关进行初审并反馈

税务机关对企业初次提交的核销申请数据进行审核，并将审核结果（反馈数据）交企业确认。

一、数据读入

进入审核系统【生产企业退免税管理】→【生产企业进料加工审核】→【生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表读入】，将企业申报的核销数据读入审核系统。

二、审核

进入审核系统【生产企业退免税管理】→【生产企业进料加工审核】→【生产企业进料加工业务免抵退税核销申报】→【生产企业进料加工业务免抵退税核销表审核】，输入企业代码，进入后点击审核系统右上角的“审核”按钮。审核完成后，系统会提示已经生成反馈数据。

三、导出反馈数据并打印《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》

进入审核系统【生产企业退免税管理】→【生产企业进料加工审核】→【生产企业进料加工业务免抵退税核销申报】→【生产企业进料加工实际分配率反馈数据查询】，进入后点击右上角的“反馈”按钮，将反馈数据导出给企业。再点击“打印”按钮打印《进料加工手

（账）册实际分配率反馈表》（12号公告附件5），签章后交给企业核对。

注意：导出反馈电子数据时，不要放在电脑的“桌面”上的任何文件夹内，否则会出现反馈数据为空的情况。

第三步 出口企业对初审的反馈数据进行核对（企业）反馈数据中的进出口金额及实际分配率是按照税务总局下发的核销电子数据自动计算得来，企业需对反馈数据进行核对。

一、读入反馈数据

通过【申报系统操作向导】→【进料向导】→【进料加工反馈接收】→【税务机关反馈信息读入】，按系统提示将税务机关反馈信息读入到申报系统。

二、对反馈信息进行核实

将税务部门提供的反馈信息与企业实际进出口数据进行比对，包括实际进出口金额，报关单条数、实际分配率等，按照核对相符与不符两种情况进行操作介绍。

（一）核对相符的情况

1、通过【申报系统操作向导】→【进料向导】→【进料加工数据采集】→【实际分配率反馈确认】进行核对，如果核对相符，点击“确认意见”，在弹出的对话框中点击“确认”（如果多条核销数据全部相符，则选择“批量设置企业确认意见”后再点击“确认”），表中“企业确认意见”会自动变为“XF”标志。

2、在纸质表上填写确认意见

在税务部门提供的纸质《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》表上“企业确认意见”栏次填写“XF”标志，签章后交税务部门审核。

（二）核对不符的情况

如果税务部门提供的实际分配率反馈数据与企业实际进出口数据不相符，首先要在税务部门提供的纸质《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》中填写本单位调整意见，“企业确认意见”栏填写“BF”，在“企业根据本企业实际进出口情况填列”栏中填写本企业实际的手册进出口情况，签章后交税务部门。

第四步 税务部门将审核系统中的明细核销电子数据反馈给企业 税务部门收到出口企业提供的纸质《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》后（“企业确认意见”为“BF”），应将审核系统中的核销明细数据反馈给企业进行核对，具体可通过审核系统【管理服务】→【企业退税情况查询】→【生产企业退税情况查询】→【按年度生成加工贸易核销反馈信息】将反馈信息导出给企业。

第五步 出口企业读入加工贸易核销反馈信息并进行调整（企业）

一、读入反馈信息

出口企业在税务部门取得加工贸易核销反馈信息后，通过【申报系统操作向导】→【进料向导】→【进料加工反馈接收】→【税务机关反馈信息读入】读入申报系统

二、查询反馈信息

读入成功后，出口企业可以通过【申报系统操作向导】→【进料向导】→【进料加工反馈查询】→【核销报关单明细查询】对已核销手册的进、出口报关单明细进行查询，并与企业实际进出口情况进行核对。

三、对不一致的数据进行调整

经过核对后，要将不一致的数据录入申报系统（一般情况下，税务部门的反馈信息中的报关单条数要小于企业实际条数，那么就要将缺失的报关单通过调整功能录入到申报系统）。

（一）先撤销核销申报数据

进入申报系统，通过【申报系统操作向导】→【进料向导】→【进料加工反馈接收】→【撤销进料加工数据】，按系统提示先撤销进料加工数据。

（二）录入调整数据

通过【申报系统操作向导】→【进料向导】→【进料加工数据采集】→【已核销进（出）口报关单调整录入】，录入调整报关单。

四、对实际分配率反馈表进行不符确认

进入【申报系统操作向导】→【进料向导】→【进料加工数据采集】→【实际分配率反馈确认】，点击“修改”，“企业确认意见”填写“BF”，系统会自动将录入的调整报关单金额加上税务部门反馈的数据的金额合计显示，并计算出新的分配率。填写后点击保存。

注意：上图中“税实际分配率”为税务部门反馈的分配率，“企实际分配率”是企业录入调整报关单后产生的最终分配率。

五、重新生成核销申报电子数据

通过申报系统【申报系统操作向导】→【进料向导】→【生成进料加工申报】→【生成进料加工数据】生成进料加工核销申报电子数据。

六、打印相关报表

点击申报系统【申报系统操作向导】→【进料向导】→【打印进料加工报表】→【打印进料加工报表】，并在弹出的对话框中分别打印《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》（12号公告附件5）、《已核销手（账）册海关数据调整报告表（进口报关单/出口报关单）》（12号公告附件6-

1、6-2），签章后同上步中生成的电子数据一并报税务机关进行审核。

第六步 税务部门对企业报送的核销申报数据进行审核 出口企业对未确认相符的手（账）册进行调整后，再次将电子数据、申报表报送到税务部门，税务部门需要再次进行审核（如果企业首次申报后反馈信息与实际情况相符，可无需再次读入核销数据，直接从本节第二步开始操作）。

一、核销数据读入

进入审核系统【生产企业退免税管理】→【生产企业进料加工审核】→【生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表读入】模块，将企业申报的核销数据读入审核系统。因为之前已经读入过一次申报数据，系统出现如下图提示，点击“是”继续读入。

二、审核

进入审核系统【生产企业退免税管理】→【生产企业进料加工审核】→【生产企业进料加工业务免抵退税核销申报】→【生产企业进料加工业务免抵退税核销表审核】模块，输入企业代码，点击审核系统右上角的“审核”按钮。审核系统会提示存在调整数据，点击“确认”即可。审核完毕后点击屏幕右上角“提交”按钮，将申报数据提交复核环节。

三、人工审核。

审核人员可以进入审核系统【生产企业退免税管理】→【已核销手（账）册海关数据调整报告表】中对企业申报的调整数据进行查询，并对出口企业申报的《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》进行认真审核，人工核对与海关出具“海关合同结案表”等纸质凭证是否对应。如果人工审核通过，则可以进入复核环节。

四、复核

对核销申报进行最后的审核确认，进入审核系统【生产企业退免税管理】→【生产企业进料加工审核】→【生产企业进料加工业务免抵退税核销申报】→【生产企业进料加工业务免抵退税核销表复核】模块，点击屏幕右上角“复核”按钮，系统会提示存在海关数据调整报告表，点击“是”确认后，复核完成。

注意：复核完成后，无法再使用复核环节中的“退回”按钮退回到审核环节。

五、将反馈数据导出给企业

进入审核系统【生产企业退免税管理】→【生产企业进料加工审核】→【生产企业进料加工业务免抵退税核销表查询】→【生产企业进料加工业务免抵退税核销表反馈】，点击屏幕右上角“反馈”按钮，将反馈数据导出给企业，并点击“打印”按钮将核销表打印，签章后交企业留存。

第七步 出口企业确认核销结果（企业）

出口企业取得主管税务机关的最终实际分配率及免抵退税核销表反馈信息，《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》后，对经税务机关审核确认的上年度已核销手册的实际分配率进行系统确认，系统会自动计算本年度进料加工的计划分配率、自动计算核销手册按实际分配率计算应调整的“两个抵减额”。

一、实际分配率反馈信息读入

进入申报系统，通过【申报系统操作向导】→【进料向导】→【进料加工反馈接收】→【税务机关反馈信息读入】，对税务机关反馈的进料加工信息读入申报系统。

二、实际分配率反馈信息查询。

反馈信息读入后，系统自动更新进料加工核销手册的实际分配率。通过【申报系统操作向导】→【进料向导】→【进料加工反馈查询】→【免抵退税核销数据查询】可以查看已核销手册的实际分配率、核销产生的两个抵减额。通过【实际分配率反馈查询】功能可以查询2014年企业将要使用的计划分配率。

第二篇：进料加工手册核销操作指引（共）

附件1：

生产企业2014年进料加工手册

核销操作指引（企业）

进料加工手（账）册核销由出口企业在申报系统中发起，经过“出口企业申请进料加工业务核销”、“税务机关生成外部信息反馈数据”、“出口企业核实反馈数据”、“税务机关审核确认核销结果”、“出口企业确认核销结果”等五个步聚。

出口企业在使用生产企业出口退税申报系统进行手册核销操作前，要先完成同一所属期的免抵退税申报工作。

第一步 出口企业申请进料加工业务核销

一、录入核销申请

进入申报系统，通过【申报系统操作向导】→【进料向导】→【进料加工数据采集】→【免抵退核销申报录入】进行核销数据录入，如下图：

说明：

【报核起始时间】电子账册企业必填，填写本次申请核销的电子账册最早的报核周期起始时间；纸质手册与电子手册可不填（填写了也不会对核销造成影响）。

【海关核销时间】电子手册或纸质手册填写海关结案日期；电子账册填写本次申请核销的最晚的报核周期的截止时间。

二、生成核销申报电子数据

进入申报系统，通过【申报系统操作向导】→【进料向导】→【生成进料加工申报】→【生成进料加工数据】生成进料加工核销申报电子数据，并报税务机关进行审核操作。

第二步 税务机关生成外部信息反馈数据

在此步聚，税务机关生成手册外部信息反馈数据以及打印签章的《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》交出口企业。税务机关内部操作略。

第三步 出口企业对反馈数据进行核实调整

根据目前的系统设置，申报核销手册的实际分配率的计算与原已在系统录入并申报的数据没有任何关系，而是与办理了核销申请后，“税务机关反馈的数据”以及“企业调整录入的进出口额”相关，为以上两组数据的合计。“税务机关的反馈数据”为必须环节，系统会自动将已读入的加工贸易核销数据参与计算，但由于目前接收到的加工贸易信息不完整，我市决定在核实手册的实际业务时忽略税务机关反馈信息，而是由企业直接根据“海关合同结案表”中手册实际发生的业务确定手册的实际分配率，再通过调整实际进出口的做法录入。

一、读入税务部门反馈的实际分配率反馈数据

将税务部门反馈的实际分配率反馈数据读入到申报系统，得出系统已接受申报核销手册的加工贸易信息。

（一）进入申报系统，通过【申报系统操作向导】→【进料向导】→【进料加工反馈接收】→【撤销进料加工数据】，按系统提示先撤销进料加工数据。

（二）通过【申报系统操作向导】→【进料向导】→【进料加工反馈接收】→【税务机关反馈信息读入】，按系统提示选择税务机关反馈信息读入到申报系统。

二、通过税务机关反馈信息确认实际分配率及进出口调整额

（一）查看税务机关反馈的实际分配率

通过【申报系统操作向导】→【进料向导】→【进料加工数据采集】→【实际分配率反馈确认】，查看税务机关反馈的手册实际分配率信息。

（二）确定手册实际分配率及应调整录入的进/出口额 1.确定手册实际进出口数据应提供的资料：

（1）《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》（附件2）；（2）海关出具“海关合同结案表”原件和复印件；

（3）海关代征关税和增值税完税凭证复印件（如海关不需征税，提供对应的进口货物报关单复印件）；

（4）调出料件或进料余料结转的出口报关单复印件；（5）进口料件放弃价值的海关批文。

2.企业填报《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》（附件2）。

出口企业根据申报核销手册的实际情况填报《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》（附件2），并注意：

（1）本年的进料加工实际分配率以进出口实际发生数的美元金额计算，若企业是以非美元结算而导致结案表数据与实际不符的，由企业自行举证。

（2）进料加工业务的主要是以“海关合同结案表”为基础，如“海关合同结案表”与企业实际发生的数据不一致的，对企业能够提供完整的资料及合理说明的，可以企业申报的为准。

（三）手册实际分配率及需调整录入的进出口额。

企业应根据《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》（附件2）及《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》（附件6）。中的相关数据，分别计算手册实际分配率及应调整录入的进/出口额，并出口企业应如实填报《2014手册核销调整录入进出口额申报表》（附件8）。

1．确定手册实际分配率

手册实际分配率＝《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》（附件2）第14栏的“实际分配率”.2．确定应调整录入的进出口额

应调整的进口额＝《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》（附件2）的(“进口料件实际进口额”－“应调减进口料件金额

合计”)-“税务部门反馈的进口额”。

3．应调整的出口额＝《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》（附件2）的“复出口货物实际出口额”+“未出口产品金额合计”-“税务部门反馈的出口额”。

（四）录入已确定的“应调整的进/出口额”。

由于“应调整的进出口额”的录入目的是为了确定实际分配率，为了减轻今年的核销工作量，不需对报关单进行逐笔录入，而是根据《2014手册核销调整录入进出口额申报表》（附件8）第11、12栏“应调整录入的进/出口额”，通过各虚拟一条进出口报关单进行录入即可。

1．录入“应调整的进口额”。

进入申报系统，通过【申报系统操作向导】→【进料向导】→【进料加工数据采集】→【已核销进口报关单调整录入】进行录入，如下图：

说明：

【手（账）册号】含义：海关进料加工登记手册、账册编号。

【进口日期】录入申报核销手册有效期内的任一日期。

【申报日期】录入申报核销手册有效期内的任一日期。

【进口报关单号】按申报核销手册有效期内任一报关单的号码填写。

【代理进口证明】委托进口的企业按照《代理进口货物证明》的编号+两位项号填写，自营进口企业不填写此栏。

【料件商品代码】按照该手册任一的进口货物报关单相应的内容填写。

【料件名称】填写了【料件商品代码】后系统自动带出。【计量单位】填写了【料件商品代码】后系统自动带出。【数量】虚拟任一“大于零”的数量填写。

【美元到岸价】根据《2014手册核销调整录入进出口额申报表》（附件8）第11栏“应调整录入的进口额”填写。

【人民币美元到岸价】根据《2014手册核销调整录入进出口额申报表》（附件8）第11栏“应调整录入的进口额”乘以人民币汇率“6.1”填写（因为系统是按美元计算实际分配率，该汇率不需特别严谨）。

【贸易方式代码】填写“0615”。

【报关海关代码】点击下拉框任选一海关填写。

2.录入“应调整的出口额”。

进入申报系统，通过“【申报系统操作向导】→【进料向导】→【进料加工数据采集】→【已核销出口报关单调整录入】进行录入，如下图：

说明：

【手（账）册号】含义：海关进料加工登记手册、账册编号。

【出口日期】录入申报核销手册有效期内的任一日期。

【申报日期】录入申报核销手册有效期内的任一日期。

【出口报关单号】按申报核销手册有效期内任一报关单的号码填写。

【代理出口证明 】委托出口的企业按照《代理出口货物证明》的编号+两位项号填写，自营出口企业不填写此栏。

【出口商品代码】按照该手册任一的出口货物报关单相应的内容填写。

【出口商品名称】填写了【出口商品代码】后系统自动带出。【计量单位】填写了【出口商品代码】后系统自动带出。

【数量】虚拟任一“大于零”的数量填写。

【美元销售额】根据《2014手册核销调整录入进出口额申报表》（附件8）第12栏“应调整录入的出口额”，填写。

【人民币销售额】根据以上《2014手册核销调整录入进出口额申报表》（附件8）第12栏“应调整录入的出口额”乘以人民币汇率“6.1”填写（因为系统是按美元计算实际分配率，该汇率不需特别严谨）。

【贸易方式代码】填写“0615”。

【报关海关代码】点击下拉框任选一海关填写。

三、重新确认实际分配率

通过【申报系统操作向导】→【进料向导】→【进料加工数据采集】→【实际分配率反馈确认】，点击“确认意见”，根据系统提示完成企业的确认意见操作。完成确认操作后，系统会自动根据税务机关反馈的进出、口额和企业调整录入的进、出口额计算实际的分配率，企业应确认系统计算产生的实际分配率与《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》14栏的分配率是否一致。

四、再次生成确认后的核销申报电子数据。

进入申报系统，通过【申报系统操作向导】→【进料向导】→【生成进料加工申报】→【生成进料加工数据】生成进料加工核销申报电子数据。

五、打印申请进料加工核销相关报表。

进入申报系统，通过【申报系统操作向导】→【进料向导】→【打印进料加工报表】→【打印进料加工报表】，分别选择【进料加工业务免抵退税核销申报表】、【已核销手（账）册海关数据调整报告表（进口报关单）】及【已核销手（账）册海关数据调整报告表（出

口报关单）】进行打印。如下图：

六、到主管税务机关申请核销。

企业持加盖公章的《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》（附件3）、《已核销手（账）册海关数据调整报告表（进口报关单）》（附件4）、《已核销手（账）册海关数据调整报告表（出口报关单）》（附件5）及相关电子数据以及以下资料向主管税务机关申请核销。

（1）《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》（附件2）；（2）海关出具“海关合同结案表”原件和复印件；

（3）海关代征关税和增值税完税凭证复印件（如海关不需征税，提供对应的进口货物报关单复印件）；

（4）调出料件或进料余料结转的出口报关单复印件；（5）进口料件放弃价值的海关批文。

第四步 税务机关审核确认手册核销数据

税务机关机关受理了出口企业手册核销申报后，按规定进行审核，并在完成审核后，应将实际分配率及免抵退税核销表反馈数据连同审核签章的《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》（附件6）、《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》（附件7）一起交给出口企业。

第五步 出口企业确认核销结果

出口企业取得主管税务机关的最终实际分配率及免抵退税核销表反馈信息，以及《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》（附件6）和《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》（附件7）后，对经税务机关审核确认的上已核销手册的实际分配率进行系统确认，系统会自动计算本进料加工的计划分配率、自动计算核销手册按实际分配率计算应调整的“两个抵减额”。出口企业应在《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》（附件6）加盖意见并签章后，将其中一份在下期免抵退税申报时报送给主管税务机关。

一、实际分配率反馈信息处理

（一）实际分配率反馈信息读入

进入申报系统，通过【申报系统操作向导】→【进料向导】→【进料加工反馈接收】→【税务机关反馈信息读入】，对税务机关反馈的进料加工信息读入申报系统。如下图：

说明：进料加工反馈信息不需要进行反馈信息处理，系统将自动产生或更新相关数据。

（二）实际分配率反馈信息查询。反馈信息读入后，系统自动更

新进料加工核销手册的实际分配率。通过【综合数据查询】→【退（免）税数据查询（全部）】→【进料加工业务数据查询】→【实际分配率反馈查询】，查看已核销手册的实际分配率。如下图：

二、进料加工业核销表反馈处理

（一）进料加工业核销表反馈信息读入

进入申报系统，通过【申报系统操作向导】→【进料向导】→【进料加工反馈接收】→【税务机关反馈信息读入】，对税务机关反馈的进料加工信息读入申报系统。如下图：

（二）进料加工业核销表反馈信息查询

反馈信息读入后，系统自动更新进料加工核销手册的实际分配率。通过【综合数据查询】→【退（免）税数据查询（全部）】→【进料加工业务数据查询】→【免抵退税核销数据查询】，查看手册核销后产生的调整额。如下图：

三、核销后手册分配率查询

完成上述的反馈信息处理后，【综合数据查询】→【退（免）税

数据查询（全部）】→【进料加工业务数据查询】→【计划分配率数据查询】，查看手册核销后产生的分配率。

其他注意事项

一、计划分配率调整

生产企业在办理进料加工业务核销后，如认为《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》（附件7）中的“上已核销手（账）册综合实际分配率”（即2014年计划分配率）与企业当实际情况

差别较大的，可在向主管税务机关提供当预计的进料加工计划分配率及书面合理理由后，并经主管税务部门同意后，将预计的进料加工计划分配率作为该的计划分配率。

二、电子账册号录入问题

电子账册在进行了2014的手册核销后，在进行免抵退税申报时不再按“电子账册号＋手册分期号”的方式进行录入申报，直接填写“电子账册号”即可，对于不需在2014核销，又已按“电子账册号＋手册分期号”录入的数据，待进行2015手册核销时我局将下发详细的指引，确保将这部分数据进行准确计算。

第三篇：2015年进料加工手册核销指引

2015年进料加工手册核销指引

一、核销要求

（一）、核销范围：截止2014年12月31日海关已核销，但未向税务机关申报核销的进料加工手（账）册。

（二）、时间要求：生产企业应在2015年1月1日至4月20日期间，将应核销手册项下的单证齐全部分全部申报退税后，一次性向主管税务机关申请办理所有进料加工业务核销手续。

4月20日之后仍未申请核销的，该企业的出口退（免）税业务，主管税务机关暂不办理，待其申请核销后，方可办理。

（三）、核销流程

1、生产企业申报系统录入核销申请后，单独生成单证申报正式文件通过网上办税厅上报电子数据，并持系统打印的《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》向税务机关申请核销。

2、税务机关接受申请后，进行电子审核，如发现企业未将以前海关已核销税务未核销的手册全部办理申请手续，应将申报表及电子数据退回企业，由其重新提交申请。

如企业申请核销手册的数量完整，税务机关审核确认并生成实际分配率反馈表。反馈表可即时反馈给企业或通过网上办税厅，电子反馈于次日将反馈表及相关的进出口报关单电子数据。

3、企业应及时根据实际发生的进出口情况与反馈表核对。核对完成后在申报系统中录入《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》，填写反馈意见。

4、如实际分配率确认相符的，生产企业持系统打印的《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》及电子数据向税务机关报送核对结果，税务审核后出具《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》。

如实际分配率确认不符的，企业还需提交《已核销手（账）册海关数据调整报告表（进口报关单/出口报关单）》及电子数据，同时报送相关证明材料。税务机关审核后发现依据不足的，应撤销《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》、《已核销手（账）册海关数据调整报告表（进口报关单/出口报关单）》电子数据，并将相关资料退回企业重新申报，直至全部手册均审核无误后，方可一次性出具《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》。

5、生产企业凭税务机关出具的《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》，进行相关的账务处理。并于次月按新的计划分配率申报退（免）税。

二、申报端操作说明及注意事项。

(一)、录入申请（单证证明采集-进料加工贸易管理-生产企业进料加工业务免抵退税核销申请）

填表说明：该表中所有数据以人民币为单位填列

1、进料加工手（账）号：位数为12位，不包括扩展号码

2、非免抵退不退税贸易：指生产的产品未直接出口，或出口的贸易方式为不退税贸易方式的产品（出口贸易方式为0642 进料以产顶进、0744进料成品减免、0400成品放弃、0444保区进料成品）销售额。

3、非免抵退结转至其他手册：指生产的产品未直接出口，而是在海关保税监管下，转至其他手（账）册的产品（出口贸易方式为0654进料深加工）销售额。4.其他非免抵退：指生产的产品发生损失等没有出口、虽已出口但未经主管税务机关审核通过，或属于出口免税的产品销售额。

5、非免抵退合计：非免抵退不退税贸易+非免抵退结转至其他手册+其他非免抵退+非免抵退取消出口退税

6、非免抵退取消出口退税：指生产属于取消出口退（免）税的产品销售额，如退税率为0的货物。

7、手册核销时间：海关结案时间

8、账册开始时间：电子账册原分时间段进行手册登记，填写未核销账册所对应的最早进（出）口日期，电子手册或纸质手册不填；

9、账册结束时间：2014年海关最晚核销期间所对应的截止日期，电子手册或纸质手册不填。

10、上上分配率：不填

11、上上免抵退税销售额：不填

12、上分配率：单证齐全部分申报的计划分配率

13、上免抵退税销售额：审核通过的单证齐全销售额。

14、如该手（账）册项申请税务核销期间下有多个分配率的，应分别填写上分配率、上免抵退税销售额，非免抵退税销售额只填写一次。

15、关于电子账册分段核销的，核销时间段选择方式应一致，如账册分ABC三段核销的，要么选择A、B、C三个阶段分别核销，要么选择ABC三个阶段统一核销。

（二）、反馈读入及查看 正式申报《生产企业进料加工业务免抵退税核销申请》的次日就可以在网上办税服务厅下载手册核销的反馈，文件名格式为DZZSSBFK_3205**_税号_生成时间.zip。将此文件导入擎天系统（路径：数据反馈-读入反馈数据-单证证明反馈-正式申报）

先解压后导入即可。查看进出口报关单明细：查询-正式申报反馈-系统出口报关单查询或者系统出口报关单查询

（三）、录入核对结果。（单证证明采集-进料加工贸易管理-进料加工手账册实际分配率申报录入）

填表说明：

所属期、批次、手册核销时间、账册开始时间、账册结束时间与免抵退税核销申请表内容一致；

税务局进（出）口报关单份数、税务局进（出）口总值、税务局实际分配率根据税务机关实际分配率反馈表内容填写； 企业确认意见：填写相符或不符

企业进出口报关单份数：按实际情况填写 企业进口总值=税务局进口总值+已核销手（账）册海关数据调整报告表进口报关单美元到岸价合计

企业出口总值=税务局进口总值+已核销手（账）册海关数据调整报告表出口报关单出口销售额美元合计

（四）、已核销手（账）册海关数据调整报告表（进口报关单/出口报关单）

单证证明采集-进料加工贸易管理-已核销手（账）册海关数据调整录入-进口报关单/出口报关单调整

注意事项：

1、进口报关单填写料件增减情况，如进口料件复出口，应填负数。

2、出口报关单填写成品增减情况。

3、关于电子账册的料件结转，期初转入金额（正数）和期末转出金额（负数）应分两条进口报关单分别填写。贸易性质选择15进料加工。

4、关于电子账册属于本期的料件或边角料补税等手册核销补税的一般在本账册结束时间之后，所以一般都需要做进口报关单的调整。将上一期手册在本期的核销补税的料件金额调增（填正数），将属于本期核销补税的料件金额调减（填负数）。贸易性质选择15进料加工。

（五）2015进行进料加工计划分配率维护：

当手册核销经税务机关确认后，读入税务机关反馈文件后，自动更新申报系统内的计划分配率；或者手工进行进料加工计划分配率维护。维护-进料加工计划分配率维护

计划分配率按税务局出具的《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》中上已核销手（账）册综合实际分配率填写。次月生效。

（六）、进料加工手（帐）册计划分配率调整申请

使用情景：

生产企业在办理进料加工业务核销后，如认为《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》中的“上已核销手（账）册综合实际分配率”与企业当实际情况差别较大的，可在向主管税务机关提供当预计的进料加工手（帐）册计划分配率及书面合理理由。（2013年公告65号文第三条。）填写说明：

批次：根据需要填写，默认01。申报序号：系统自动累计。

退税机关代码：根据系统配臵带出，不可修改。所属：根据需要调整的填写 格式：YYYY。

实际分配率现值：填写上已核销手帐册的综合实际分配率。计划进口总值：本的计划进口总值，单位万美元。计划出口总值：本的计划出口总值，单位万美元。申请计划分配率：申请的本计划分配率。备注：备注

三、核销注意点汇总：

1、纯进料深加工手册也需要核销。所有申报流程均与进料加工手册一致。《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》中只需填写非免抵退结转至其他手册该栏。

2、必须将2014年海关已核销税务未核销的手册全部报送，每本手册必须按不同的分配率分别填写免抵退销售收入。

3、电子账册必须填写账册开始时间和结束时间。应与海关核销段周期保持一致。

4、进口报关单调整表填写料件增减情况，如进口料件复出口，应填负数。

5、出口报关单调整表填写成品增减情况。

6、关于电子账册的料件结转，期初转入金额（正数）和期末转出金额（负数）应分两条进口报关单分别填写。

7、关于电子账册属于本期的料件或边角料补税等手册核销补税的一般在本账册结束时间之后，所以一般都需要做进口报关单的调整。将上一期手册在本期的核销补税的料件金额调减（填负数），将属于本期核销补税的料件金额调增（填正数）

8、税务核销过后必须做手册分配率的维护。

9、进料加工手册不需要在税务局进行手册登记，但在企业端需要手册登记。

10、电子账册（E手册）从即日起手册号开始使用海关的12位手册号，不包括扩展码。

四、需要提供的资料

1、海关结案通知书复印件；

2、《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》；

3、《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》；

4、《已核销手（账）册海关数据调整报告表（进口报关单/出口报关单）》及相关报关单复印件、向报关海关查询情况的书面说明（有调整的企业填写）；

5、电子账册的料件结转，期初转入金额和期末转出金额的计算表。（E账册企业填写）；

6、企业留存备查资料

（1）核销手册下所有进口报关单

（2）核销手册下所有出口报关单及开具的出口发票（3）核销平衡表

（4）海关补征税关税、进口增值税税单、征税联系单

苏州邮件补充通知更新：

1、企业填写核销申报表时，免抵退税销售额部分应填写单证不齐部分金额（与纳税申报相符）。

如核销申请审核时发现金额不一致（疑点代码HX23），应查明原因，如系某月仅作征税申报，未作退税申报，应做好记录，待市局明确办法后，另行通知。

2、企业填写核销申报表时，免抵退税销售额部分应填写单证不齐部分金额（与纳税申报相符），具体到申报端的查询，口径为单证不齐销售额（FOB

价）扣除单证齐全部分中的冲减数据（如退运等）

第四篇：进料加工手册核销流程

进料加工手册核销流程

生产企业在进料加工登记手册上计划进口和计划出口的货物全部进口、出口完毕后，在向海关申请核销之前，企业应将进料加工登记手册上的全部进口、出口明细记录和海关代征（补征）关税、增值税税票以及相关报关单进行复印，在海关将手册核销后（同时需将此本手册上所有的进口报关单和出口报关单向主管税务机关申报完毕），持海关签发的“结案通知书”及相关资料到主管退税机关办理手册核销手续。

1、向海关办理核销的、记有全部记录的《进料加工登记手册》复印件；

2、《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》

3、间接出口货物的报关单复印件及发票复印件；

4、间接进口货物的报关单复印件及发票复印件（指开具增值税发票或普通发票，未作为进口料件申报的部分）；

5、向海关补税的税收缴款书复印件（增值税、关税）；

6、海关签发的《加工贸易手册结案通知书》原件；

7、电子数据

注意：在申报手册核销前，需将此本手册上所有的进口报关单和出口报关单向主管税务机关申报完毕并经税务机关审核结束；如涉及手册统核的须在报告中予以说明，统核的手册须一次申报核销；企业须自行计算实际分配率，如实际分配率大于1或小于0的，须在报告中详细说明原因；如已到期手册无出口或都为国内结转，可向主管退税部门申请撤销手册。

企业在《生产企业进料加工登记手册核销申请》后，应按以下要求进行审核：

1、海关签发的《进料加工登记手册核销通知书》所核销的手册号是否与企业申请核销的手册号一致；

2、“结转至其他手册成品”指生产的产品未直接出口，而是在海关保税监管下结转至其他手册或销售给其他企业产品销售额；结转至其他手册成品金额与间接出口报关单上的出口金额合计数及间接出口货物总值是否一致。

3、“剩余残次成品”是指手册合同履行完后，剩余的残次成品、半成品折人民币金额；“剩余边角余料”手册合同履行完后，剩余的边角余料折人民币金额；剩余残次成品金额换算（根据手册上的单耗计算）为所耗用的免税进口料件金额与剩余边角余料金额之和与海关补征关税的计税依据（扣除应补消费税）是否一致。

4、“其他减少出口成品”指生产的产品发生内销、损失等没有出口，或虽已出口但未经税务机关审核通过的产品销售额或核定销售额；

5、“结转至其他手册料件”指手册合同履行完后，未使用完的并结转至其他手册的进口料件金额；是否有已申报的进口料件结转到其他手册上再复出口的情况，如果有，应将结转到其他手册上的进口料件金额在“结转至其他手册料件”栏目反映，并应与提供的相关海关结转材料上的金额一致。

6、“其它减少进口料件”指进口料件发生内销、退货、损失等没有参与产品生产的情况时，其料件进口金额。若业务发生时已调减了料件进口额，并向税务机关申报过，则不参与本栏目的计算。

7、属海关补税、进口退货情况的，应在“其它减少进口料件”栏目中反映，金额应与海关补税的计税依据、进口退货金额一致。

8、以上各项内容仅供参考，请随时关注当地退税部门最新通知

本文来自: 苏州关务在线(http://

加工贸易分册知识

一、什么是加工贸易分册？

答：加工贸易分册是指在海关核发的加工贸易《登记手册》（以下简称总册）基础上，因企业报关需要，由企业申请并经主管海关批准，将总册的部分内容重新登记备案，由海关核发该部分内容的加工贸易《登记手册》（以下简称分册）。分册含基本情况表、进口料件情况或出口成品情况（或两者兼有），分册可分为异地报关分册（指备案地海关与口岸海关不使用同一台计算机主机）和深加工结转分册。异地报关分册用于异地报关进出口，深加工结转分册用于异地深加工结转出口和本地深加工结转进口。

二、符合什么条件的企业可向海关申请分册？

答：符合下列条件的企业可向海关申请分册：

1.已持有海关核发的总册的加工贸易企业，但不包括适用D类管理的企业；

2.总册在有效期内且未执行完毕。

企业向海关申请分册时应提交下列单证：

1.已填写并加盖企业印章的《加工贸易分册申请表》；

2.已预录入的《加工贸易分册呈报表》；

3.海关核发的总册；

4.申请深加工结转分册的应提供外经贸部门出具的深加工结转批件；

5.海关需要的其他单证。

以下内容需要回复才能看到

海关保税人员应认真审核企业所递交的单证，符合下列条件的予以核发分册：

1.《加工贸易分册呈报表》的手册编号应与总册的手册编号相同；

2.分册的有效期在总册的有效期之内；

3.分册只能有一个口岸，异地报关分册的口岸必须在总册审批口岸范围之内，深加工结转分册的口岸可超出总册审批口岸范围；

4.分册的进出口商品项必须在总册审批的商品项范围内；

5.分册经营单位、加工生产单位、商品序号、品名、规格型号、计量单位、单价、币制等必须与总册对应项一致；

6.分册的进出口商品数量必须在总册备案的对应商品数量范围之内。分册申请商品进出口数量《总册备案对应项数量?总册对应项已进口或出口数量?已签发分册对应项累计备案数量》；

7.深加工结转分册可分为本地深加工结转进口分册与异地深加工结转出口分册。异地深加工结转出口分册备案内容包含出口成品部分，不包含进口料件部分，用于异地深加工结转出口；本地深加工结转进口分册的备案内容包含进口料件部分、不得包含出口成品部分，限用于在主管海关关区范围内的深加工结转进口。总册在本地口岸无法周转，由企业申请并经主管海关关长批准，可核发深加工结转进口分册；其他情况一律不核发深加工结转进口分册。

三、申请分册后，内容发生变更怎么办？

答：分同内容发生变更，企业应填写《分册变更申请表》，并在办理分册变更预录入后，持申请表、预录入呈报表和分册向主管海关申请变更。分册的进口和出口商品的序号、品名、规格型号、计量单位等不得变更。

分册变更应注意：

1.分册可以延期，但不得超过总册的有效期限；

2.分册的进口或出口商品项可以增减，但增加的商品项必须在总册的进口或出口商品项范围之内。

四、使用分册还应注意什么？

答：分册只能由经营单位或其委托人（需有经营单位的委托书）持有，并用于办理保税货物的报关手续，不得移作他用。异地报关分册只能在经批准的异地口岸办理保税货物进出口报关手续；深加工结转分册只能在经批准的口岸办理保税货物深加工结转报关手续。

分册执行完毕或分册有效期到期后，企业应妥善保管分册。企业应在规定的期限内向海关办理加工贸易合同核销手续，向海关报核时，企业应向海关提供总册和所有分册以及海关规定的其他单证资料。

分册发生遗失，企业应及时书面向海关报告，并登报声明。因分册遗失所造成的一切后果均由企业负责。对报失的分册，主管海关应终止该分册执行（即将该分册的有效期改为当日的前一日后重新向异地口岸传输），经海关核实后，未进出口部分可另行申领新的分册，但原分册底帐应做相应的变更。

企业利用分册进行走私违法活动的，海关将依照《海关法》等有关规定进行查处

本文来自: 苏州关务在线(http://

新企业进料加工手册办理

此文是我曾经给一个新企业做进料加工的手册申请的项目建议书,此工厂厂房是租的

一、手册申请部分：

A：必须提供所有原材料准确的单、损耗、单价，和利润百分比，这些关系到原材料进口的数量、进出口平衡、税、外汇管制等方面的问题。B：在“国内采购”、“转厂”、“直接进口”不确认的情况下，先把出口成品所对应的原材料正确备案。到时如需要转厂就转厂，国内采购的就国内采购，不需要更改合同，但国内采购的必须提供“增值税发票”。C：建议把相关的商品编码送“海关商品编码预归类”

D：手册申请后，有进口后贵公司财务同事要把手册送去国家税务局登记，所有进出口报关单都要复印给财务连同正本报关单交财务去去税局做“免、抵、退”相关资料。手册核销后要把核销表复印（连同原件）交财务去税局核销。E：贵公司厂房是租的，第一本手册“风险保证金”按进口原材料的总金额的税值（既原材料的税金总和）收取，手册核销完毕后，退回贵公司。第二本手册，海关参考第一本的执行情况再定。

F：手册币种一般是美元，当然也可以用其他国际流通的币种，在实际进出中可以用任何国际流通的币种；手册备案的成交方式：进口CIF，出口FOB

二、进出口部份

A：进出口提供正确的发票、装箱单、提单、包装证明、产地证、核销单、手册等资料，发票上必需注明成交方式，如果进口不是CIF，就要相对应的保费、运费注明；出口如果不是FOB，也需要把相对应的运费、保费注明。

B：实际进出口单价与手册备案不一致时，可以按实际进出口的价格报关，但可能会影响到手册上的利润、企业所得税、免抵退的税、外汇管制等。

三、手册管理： A：应该有专人管理，用手册进出口的要有专帐，不能和一般贸易内销的混和。建议做进料加工的海关帐、税务帐、仓库帐，以便应付海关、税局检查。

B：建议把保税货物与内销货物分开存储。

C：建议在第一本手册量不要做太大，这样容易执行完毕，风险保障金量不大，执行一段时间后，根据公司的实际情况申请第两本或两本以上手册，以方便进出口报关，余料结转等。

四、手册核销：

A：

将余料结转,所有包装材料征税。

B：边角料补完税，如果涉及到损耗为工艺损耗不用补税的，请在手册核销递单前提供详细的工艺流程，并在流程中备注每个过程的损耗，此损耗要跟手册核销时提供的实际损耗一致。如果当作废料处理，要提供与环保局签订的协议。

C: 进出口实际金额要与海关手册备案一致，如果币制不一，都要转化为手册备案币种，汇率要按当天进出口时的汇率转换。

D: 如果有料件是国内采购的，请提供有效的增值税发票。

E：手册有效期一年，可以延期6个月，在有效期前一个月就要进出口完毕，准备开始核销。

第五篇：进料加工手册核销须知

进料加工手册核销须知

生产企业在进料加工登记手册上计划进口和计划出口的货物全部进口、出口完毕后，在向海关申请核销前，应将进料加工登记手册上的全部进口、出口明细记录进行复印，在海关将手册核销后，持下列资料到主管退税机关办理手册核销手续。

1、向海关办理核销的、记有全部记录的《进料加工登记手册》复印件；

2、《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》

3、间接出口货物的报关单复印件及发票复印件；

4、间接进口货物的报关单复印件及发票复印件（指开具增值税发票或普通发票，未作为进口料件申报的部分）；

4、向海关补税的税收缴款书复印件（增值税、关税）；

5、海关签发的《加工贸易手册结案通知书》原件；

6、电子数据

注意：在申报手册核销前，需将此本手册上所有的进口报关单和出口报关单向主管税务机关申报完毕并经税务机关审核结束。

企业在《生产企业进料加工登记手册核销申请》后，应按以下要求进行审核：

1、海关签发的《进料加工登记手册核销通知书》所核销的手册号是否与企业申请核销的手册号一致；

2、“结转至其他手册成品”指生产的产品未直接出口，而是在海关保税监管下结转至其他手册或销售给其他企业产品销售额；结转至其他手册成品金额与间接出口报关单上的出口金额合计数及间接出口货物总值是否一致。

3、“剩余残次成品”是指手册合同履行完后，剩余的残次成品、半成品折人民币金额；“剩余边角余料”手册合同履行完后，剩余的边角余料折人民币金额；剩余残次成品金额换算（根据手册上的单耗计算）为所耗用的免税进口料件金额与剩余边角余料金额之和与海关补征关税的计税依据（扣除应补消费税）是否一致。

4、“其他减少出口成品”指生产的产品发生内销、损失等没有出口，或虽已出口但未经税务机关审核通过的产品销售额或核定销售额；

5、“结转至其他手册料件”指手册合同履行完后，未使用完的并结转至其他手册的进口料件金额；是否有已申报的进口料件结转到其他手册上再复出口的情况，如果有，应将结转到其他手册上的进口料件金额在“结转至其他手册料件”栏目反映，并应与提供的相关海关结转材料上的金额一致。

6、“其它减少进口料件”指进口料件发生内销、退货、损失等没有参与产品生产的情况时，其料件进口金额。若业务发生时已调减了料件进口额，并向税务机关申报过，则不参与本栏目的计算。

7、属海关补税、进口退货情况的，应在“其它减少进口料件”栏目中反映，金额应与海关补税的计税依据、进口退货金额一致。