第一篇：固有资产担保业务操作规程
固有资产担保业务操作规程
第一章 担保申请
第一条 被担保人提出申请，提供企业基础资料，填写担保业务申请书，将资料与申请书交投资运营部。
企业提供基础资料包括：
（一）经年检的营业执照副本复印件；
（二）经年检的组织机构代码证副本复印件；
（三）国、地税税务登记证副本复印件；
（四）基本户开户许可证复印件；
（五）近三年及近期财务报表；
（六）企业情况介绍；
（七）项目资料；
（八）反担保情况；
（九）公司需要提交的其他资料。第二条 业务受理
投资运营部受理，查收相关资料，进行初步审查及要求补充资料，与原件核对无误，不符合担保条件，将资料退还借款人。符合基本条件的，进行担保调查。
第二章 担保业务调查
第三条 经初审符合担保基本条件的，投资运营经理进行担保调查。调查原则上两名（含）以上投资运营经理进行。
第四条 调查目的是通过调查，掌握被担保人、反担保人生产经营状况、资产负债结构、发展前景和管理存在的问题，分析其偿债能力、担保潜在风险，为决策提供准确的信息与依据。
第五条 投资运营经理在调查与分析的基础上，编制《担保业务尽职调查报告》。
第三章 审查、审批
第六条 准备审查材料 投资运营部投资运营经理准备审查、审批材料，并将借款合同、担保合同、担保单位董事会或股东会决议、授权委托书、被授权人身份证明复印件、信贷担保承诺书等贷款资料移交贷款审查机构提请审查。（以上资料均需加盖公章，并由法定代表人或被授权人签字）
需提供材料：担保尽职调查报告、担保业务申请书、企业基础资料、被担保人同意借款股东会决议、保证人同意保证股东会决议、抵押质押物相关证明及评估报告等。
第七条 法律审查
合规风控部对被担保人进行合法性、合规性审查。将审查意见反馈投资运营部。
第八条 自主投资决策委员会审查、审批
（一）投资运营部投资运营经理填制《自主投资决策委员会审批申请表》，上报自主投资决策委员会，提请审查、审批。
（二）自主投资决策委员会审批通过，并决定担保额度、费率等。
（三）自主投资决策委员会主任签批《自主投资决策委员会项目审批表》。
（四）自主投资决策委员会不同意担保，将被担保人资料返还投资运营部，由投资运营部返还。
（五）自主投资决策委员会主任要求复议的，投资运营经理应重新调查，补充业务资料、修改操作方案、撰写复议调查报告，经重新审查后，提请自主投资决策委员会审议。
第九条 风险控制委员会审查、审批
（一）风险控制委员会对担保风险进行审查，分析与揭示担保业务信用风险、市场风险、财务风险、经营管理风险等。
（二）审批通过后的《自主投资决策委员会项目审批表》上报风险控制委员会审批。风险控制委员会召开会议对贷款风险进行审议，委员会签《风险控制委员会项目风险审查表》。主任委员拥有贷款审批否决权。
（三）风险控制委员会不同意担保，将被担保人的资料返还投资运营部，返还担保申请人。
（四）风险控制委员会认为有必要，可以进一步的调查分析；可以要求申请人补充相应贷款资料，就相应事项做出说明。
第十条 审批结果通知
风险控制委员会同意提供担保的，将《自主投资决策委员会项目审批表》、《风险控制委员会项目风险审查表》移交投资运营部，投资运营经理据此办理担保手续。
第四章 签订合同
第十一条 策划方案，履行报批手续
公司自主投资决策委员会审批通过的担保业务，投资运营经理应及时，策划担保业务方案，并通过部门总经理、总裁审批程序。
第十二条 签订合同
（一）确认银行同意贷款，并取得担保申请人和反担保人有效决议等法律文件后，投资运营部与贷款银行签订《担保合同》；
（二）与借款人签订《担保收费协议》；
（三）与反担保人签订《反担保合同》。
第十三条 公司合规风控部对借款合同、担保合同等文书进行合法合规性审查。
第十四条 履行用印审批程序
投资运营经理填写《用印审批表》，履行审批手续，签字盖章。
第十五条 《担保合同》经签订合同各方法定代表人签字、加盖公章后生效，担保责任产生。
第十六条 投资运营经理填写《表外担保业务发生情况表》，报送到计划财务部、审计部。
第五章 担保管理 第一节 担保日常管理
第十七条 担保业务实行专人管理制度。
第十八条 企业按月向公司提供财务报表，若业务发生不频繁的，可以按季向公司提供财务报表。第十九条 投资运营经理深入企业，了解其生产经营情况，进行检查。第二十条 企业发生影响其生产经营或项目建设的重大事项，投资运营经理应及时了解具体情况并上报公司分管总裁。
第二节 担保终止管理
第二十一条 贷款到期借款企业正常还款（或借款企业提前还款），担保责任解除。
（一）投资运营经理登记台帐；
（二）填报《表外担保业务发生情况表》提交计划财务部、审计部；
（三）登记担保台账；
（四）按照《收取担保费协议书》相关规定收取担保费用；
（五）将担保责任解除信息登记台帐。
第二十二条 发生借款展期，应与借款人、借款银行协商解除担保责任或者参照担保业务审批流程经审批重新签署相关担保文件。
第三节 档案管理
第二十三条 投资运营经理建立担保管理档案，设立担保台账，建立部门担保档案。
第二十四条 部门档案管理员将担保文书等原件等集中整理，上交公司档案室集中保管。
第四节 反担保责任追索流程
借款人无力按期清偿贷款，由公司代为清偿后，可向反担保人追索，进入诉讼程序。
第二十五条 准备工作
（一）诉讼案件由公司法合规风控部与投资运营部共同承办。立案前的举证、调查工作以投资运营部为主；开庭审理阶段涉及法律事务的工作以合规风控部为主。
（二）反担保责任追索由投资运营经理提交起诉报告，阐明理由，经部门总经理审查，报公司审批后通知公司合规风控部办理起诉。
（三）投资运营经理必须在时效到期前一个月将起诉的有关资料准备完毕，合规风控部整理资料并准备起诉状等材料。第二十六条 诉讼阶段
合规风控部向有管辖权的法院起诉并及时与法院联系，协助办理送达、收集证据、开庭审理等有关工作。
第二十七条 后续工作
合规风控部在案件审理完毕后，应及时将档案资料原件整理，移交公司档案室保管，投资运营部保留复印件备查。
第二篇：资产评估业务操作规程
资产评估业务操作规程
二0一0年十一月 目录
目 录
第一章 总则................................................1 第二章 评估程序—基本要求..................................3 第三章 评估程序—具体要求..................................4 第四章 流程规范—业务约定书...............................11 第五章 流程规范—资产评估资料清单(1)......................12 第六章 流程规范—核心程序(1)..............................13 第七章 流程规范—工作底稿(1)..............................47 第八章 附则...............................................50
资产评估业务操作规程
第一章 总 则
一、为规范资产评估执业行为，控制执业质量及风险，提高执业水平及效率，根据国家有关资产评估的规定办法、资产评估相关准则、本单位相关规章制度，制定本规程。
二、本规程所称资产评估，是指本单位评估人员依据相关法律、法规和资产评估准则，对评估对象在评估基准日特定目的下的价值进行分析、估算并发表专业意见的行为和过程。
三、本规程所称评估程序，是指本单位评估人员执行资产评估业务所履行的系统性工作步骤。
四、本规程所称评估报告，是指本单位评估人员根据资产评估准则的要求，在履行必要评估程序后，对评估对象在评估基准日特定目的下的价值发表的、由本单位出具的书面专业意见。
五、本规程所称工作底稿，是指本单位评估人员执行评估业务形成的，反映评估程序实施情况、支持评估结论的工作记录和相关资料。
六、本规程所称机器设备，是指人类利用机械原理以及其他科学原理制造的、特定主体拥有或者控制的有形资产,包括机器、仪器、器械、装置、附属的特殊建筑物等。
七、本规程所称不动产，是指土地、建筑物及其他附着于土地上的定着物，包括物质实体及其相关权益。
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八、本规程所称无形资产，是指特定主体所拥有或者控制的，不具有实物形态，能持续发挥作用且能带来经济利益的资源。
九、本规程适用于资产评估业务及与其价值估算相关的其他业务，作为统一标准及规范，指导本单位评估人员履行评估程序，实施工作目标, 撰写评估报告，编制和管理工作底稿。
十、本单位评估人员从事资产评估业务及与价值估算相关的其他业务时，应遵守适用的资产评估行业相关准则；从事本规程未详细规定的特定资产评估业务及与其价值估算相关的其他业务时，应遵守或参照适用的相关规定，如：珠宝首饰的评估应遵守《珠宝首饰评估指导意见》，金融不良资产的评估应遵守《金融不良资产评估指导意见(试行)》，以财务报告为目的的评估应遵守《以财务报告为目的的评估指南(试行)》；从事国有资产评估业务及与价值估算相关的其他业务时，应同时遵守国家关于国有资产评估的相关规定。
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第二章 评估程序—基本要求
一、评估人员应当遵守《资产评估准则—评估程序》等相关规定，通常应执行下列基本评估程序，并不得随意删减基本评估程序。
1.明确评估业务基本事项。2.签订业务约定书。3.编制评估计划。4.现场调查。5.收集评估资料。6.评定估算。
7.编制和提交评估报告。8.编制和归档工作底稿。
二、评估人员在执行评估业务过程中，由于受到客观限制，无法或者不能完全履行评估程序，且当采取必要措施仍无法弥补程序缺失并对评估结论产生重大影响时，应按照本单位内部规章制度，逐级汇报批准，由项目负责人协商委托方终止评估业务。
三、评估人员履行评估程序，应按照本单位内部规章制度及本规程的要求，逐级汇报、审批。
四、评估人员应当将评估程序的履行情况记录于工作底稿中，并将其执行情况在评估报告书中披露。
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第三章 评估程序—具体要求
一、前期接洽
项目负责人应与委托方进行充分沟通，明确和记录下列基本事项，形成评估项目基本情况调查表，并按照本单位相关规章制度逐级汇报。
1.委托方、产权持有者和委托方以外的其他评估报告使用者。2.评估目的。
3.评估对象和评估范围。4.价值类型。5.评估基准日。6.评估报告使用限制。7.评估报告提交时间及方式。8.评估服务费总额、支付时间和方式。
9.委托方与注册资产评估师工作配合和协助等其他需要明确的重要事项。
二、业务分析
项目负责人应根据项目基本情况，对胜任能力、独立性、业务风险等进行初步判断，按照本单位相关规章制度逐级汇报，由本单位相关规章制度规定的具有决定权的人员决定是否承接评估业务。
三、签订业务约定书
本单位在决定承接评估业务后，项目负责人应遵守《资产评估准则—业务约定书》等资产评估相关准则、规定，撰写业务约定书，并按照本单位相关规章制度逐级汇报、审批后签订。
评估项目执行过程中，当评估目的、评估对象、评估基准日发生变化，或者评估范围发生重大变化时，项目负责人应当与委托方及时
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协商相关内容，并按照本单位相关规章制度逐级汇报、审批后，签订补充协议或者重新签订业务约定书。
四、项目分析和联系
项目负责人应结合项目基本情况，进行项目分析，主要包括： 1.进一步了解企业情况、资产特点及分布情况，对于特殊行业和特殊资产应初步确定评估方法，有针对性的确定资产负债清查评估明细表和资产评估资料清单。
2.进一步了解项目背景和整体时间安排，消除项目整体实施过程中可能造成的评估工作时间进度、人员安排等的不利影响，与委托方初步协商评估计划。
3.与其他中介机构建立良好的合作关系，明确分工和信息交换方式。
五、编制评估计划
1.项目负责人应编制评估计划，并按照本单位相关规章制度逐级汇报、审批。
2.评估计划的内容应涵盖现场调查、收集评估资料、评定估算、编制和提交评估报告等评估业务实施全过程。
3.评估计划通常包括：评估的具体步骤、时间进度、人员安排和技术方案等内容，项目负责人可根据评估业务具体情况确定评估计划的繁简程度。
4.重大的国有资产评估项目，项目负责人应根据相关部门的监管需要，及时将评估计划向其汇报。
5.评估计划制定后，项目负责人应根据评估业务实施过程中的情况变化进行必要调整。
六、现场前期准备
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1.项目组进驻前，项目负责人应根据项目特点，向委托方及被评估单位提出评估的工作要求和具体计划，通常包括：评估所需第一批资料清单，评估计划的时间进度、现场评估配合工作内容、评估人员工作分工及联系方式，现场评估工作条件。
2.对于被评估资产所处地域分散或类别复杂、被评估单位数量较多的项目，项目负责人应基于项目顺利开展的原则，在必要时，对被评估单位进行统一的评估培训。
(1)评估培训内容通常包括：培训的时间地点及对象，第一批资产评估资料清单及解答人员联系方式，评估计划的时间进度、现场评估配合工作内容、评估人员工作分工及联系方式，现场评估工作条件。
(2)重大的国有资产评估项目，项目负责人应根据相关部门的监管需要，及时将评估培训内容向其汇报。
3.对于被评估资产所处地域分散或类别复杂、被评估单位数量较多的项目，在项目组进驻前，项目负责人应根据项目特点，派专人指导被评估单位提供资料，落实被评估单位配合人员及联系方式，保证评估工作的顺利进行。
七、现场调查
评估人员应当遵守资产评估相关准则、规定，根据评估业务具体情况，对评估对象进行适当的现场调查。
1.要求委托方或者被评估单位提供涉及评估对象和评估范围的详细资料。
2.要求委托方或者被评估单位对其提供的评估明细表及相关证明材料以签字、盖章或者其他方式进行确认。
3.应当通过询问、函证、核对、监盘、勘查、检查等方式进行调查，获取评估业务需要的基础资料，了解评估对象现状，关注评估对象法律权属并对其资料进行必要的查验。
4.在执行现场调查时无法或者不宜对评估范围内所有资产、负债
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等有关内容进行逐项调查的，可以根据重要程度采用抽样等方式进行调查。项目负责人应制定相应的调查方案，明确分类原则、调查对象、工作步骤等内容。
5.评估人员应当根据评估业务需要和评估业务实施过程中的情况变化及时补充或者调整现场调查工作。
6.当评估人员现场调查遇有障碍无法履行程序时，项目负责人应与委托方及被评估单位进行协商，提出问题内容和解决意见，保证现场调查程序的适当履行。
7.项目负责人应将现场调查中的重大问题及解决方案，按照本单位相关规章制度逐级汇报、审批。
8.重大的国有资产评估项目，项目负责人应根据相关部门的监管需要，及时将现场调查的工作内容、完成时间、存在问题(无法履行的评估程序及其原因、解决建议)等情况向其汇报，获得其同意认可。
八、收集评估资料
1.评估人员应当遵守资产评估相关准则、规定，根据评估业务具体情况收集评估资料，并根据评估业务需要和评估业务实施过程中的情况变化及时补充收集评估资料。
2.评估人员应当根据评估业务具体情况对收集的评估资料进行必要分析、归纳和整理，形成评定估算的依据。
3.收集的评估资料包括直接从市场等渠道独立获取的资料，从委托方、产权持有者等相关当事方获取的资料，以及从政府部门、各类专业机构和其他相关部门获取的资料。通常包括：查询记录、询价结果、检查记录、行业资讯、分析资料、鉴定报告、专业报告及政府文件等形式。
4.现场调查工作结束后，项目负责人应统计遗留问题和尚缺资料清单，与委托方、被评估单位进行沟通，提出解决意见，确定问题解决及资料提供的时间安排和联系方式。
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九、评定估算
1.评估人员应当遵守资产评估相关准则、规定，根据评估业务具体情况进行评定估算。
2.评估人员应当根据评估对象、价值类型、评估资料收集情况等相关条件，分析市场法、收益法和成本法等资产评估方法的适用性，恰当选择评估方法，并于评估报告中披露选择的方法及其原因。
3.评估人员应对所搜集的评估资料进行整理，充分分析其可靠性、相关性、可比性，按照工作底稿索引进行归集。
4.评估人员应当根据所采用的评估方法，选取相应的公式和参数进行分析、计算和判断，形成初步评估结论。采用成本法，应当合理确定重置全价和各相关贬值因素(成新率)；采用市场法，应当合理确定参照物，根据评估对象与参照物的差异进行必要的价格调整；采用收益法，应当根据被评估单位提供的盈利预测及风险分析资料，合理确定收益期和折现率，合理预测未来收益。
5.评估人员应当对形成的初步评估结论进行综合分析，形成最终评估结论。
6.评估人员对同一评估对象需要同时采用多种评估方法的，应当对采用各种方法评估形成的初步评估结论进行分析比较，确定最终评估结论，并于评估报告中披露确定评估报告使用结果的评估方法及其原因。
7.对于国有企业的企业价值评估项目，以持续经营为前提进行评估时，原则上应采用两种以上方法进行评估，并在评估报告中列示，依据实际状况充分、全面分析后，确定其中一个评估结果作为评估报告使用结果。
8.项目负责人应将评定估算中的重大技术问题及解决方案，按照本单位相关规章制度逐级汇报、审批。
9.重大的国有资产评估项目，项目负责人应根据相关部门的监管
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需要，及时将选择的评定方法及其原因、评估思路、主要评估技术指标、确定评估报告使用结果的评估方法及其原因等情况向其汇报，获得其同意认可。
十、编制和提交评估报告
1.项目负责人应当遵守资产评估相关准则、规定，编制评估报告。2.评估项目应当按照本单位相关规章制度，对评估报告、评估程序执行情况、工作底稿等进行必要的内部审核，并将审核、修改情况记录于工作底稿中。
3.评估报告在内部审核后，正式提交前，项目负责人可以在不影响本单位对最终评估结论进行独立判断的前提下，与委托方或者委托方许可的相关当事方就评估报告有关内容进行必要沟通。
4.评估报告由本单位出具，并由项目负责人按业务约定书的要求向委托方提交。
5.国有资产评估项目，项目负责人应协助委托方完成相关审核手续。相关部门提出审核意见的评估项目，项目负责人应对其修改、补充、说明的内容及时进行书面回复，并与委托方或者委托方许可的相关当事方进行沟通。
十一、评估总结
评估项目应进行评估总结，评估总结分为项目总结和技术总结。1.项目负责人应对评估项目的计划执行情况、评估过程中重要事项的处理方法、评估工作的建议等内容进行项目总结。
2.成熟行业或特殊评估对象的评估项目，项目负责人应组织项目组中的各专业负责人，对今后评估业务有借鉴作用的评估技术思路、方法、主要技术指标进行技术总结。
十二、编制和归档工作底稿
资产评估业务操作规程
评估人员应当遵守《资产评估准则—工作底稿》、本单位制定的《资产评估业务档案管理制度》等相关规定，编制工作底稿，按照本单位相关规章制度逐级审批后，及时形成评估档案。
十三、后续追踪
评估报告出具后，项目负责人应对评估报告的使用、经济行为的实施等情况进行后续追踪，并可对相关资料补充归档。
资产评估业务操作规程
第四章 流程规范—业务约定书
一、项目负责人应遵守《资产评估准则—业务约定书》等资产评估相关准则、规定，撰写和签定业务约定书。
二、业务约定书样式参见《资产评估业务约定书参考格式G1-3》。
资产评估业务操作规程
第五章 流程规范—资产评估资料清单(1)
一、本规范适用于企业会计制度下的评估对象为企业价值、采用资产基础法的资产评估业务及与其价值估算相关的其他业务的资产评估资料清单的要求。
二、以单项资产作为评估对象的资产评估业务及与其价值估算相关的其他业务，应参照本规范，并遵守适用的资产评估资料清单的要求。
三、项目负责人应根据评估目的、被评估单位所属行业特点、被评估资产结构类别及特点、初步拟定的评估方法等项目情况，针对性的布置资产评估资料清单。
1.现场调查开始前，项目负责人应布置第一批资产评估资料清单(参见《资产评估资料清单C2-1》)。
2.现场调查开始后，项目负责人应根据进一步了解的项目情况和评估工作进展状况，补充布置资产评估资料清单。
资产评估业务操作规程
第六章 流程规范—核心程序(1)
一、本规范适用于企业会计制度下的评估对象为企业价值、采用资产基础法的资产评估业务及与其价值估算相关的其他业务，在现场调查至评定估算阶段的工作目标的执行。
二、以单项资产作为评估对象的资产评估业务及与其价值估算相关的其他业务，现场调查至评定估算阶段的工作目标的执行，应参照本规范，并遵守适用的工作目标要求。
三、货币资金—现金
1.检查日记账、总账、报表进行核对；根据企业提供填报的清查评估明细表，核实其填报情况是否完整准确。
2.监督企业出纳人员盘点库存现金，按不同币种分别填写《现金盘点表》，并签字确认。盘点表中说明盘盈、盘亏的原因。
3.了解现金内部控制制度，抽查大额现金收支凭证，复印重要凭证资料。
4.对错账、漏账、影响净资产的未达账项、贷方余额、不正常白条抵库等项目进行相应调整，并复印有关资料。
5.查实有无非记账本位币账户，如有，查询评估基准日汇率的中间价，评估价值按照本位币确定。
6.核实其他需要说明的事项。
7.一般以核实的账面价值确定评估价值。8.如有评估增减值，分析评估增减值的原因。9.有无需要评估报告中特别说明的事项。
四、货币资金—银行存款
资产评估业务操作规程
1.检查日记账、总账、报表进行核对；根据企业提供填报的清查评估明细表，核实其填报情况是否完整准确。
2.获得评估基准日银行出具的“银行对账单”。检查企业会计人员编制的“银行存款余额调节表”,审查未达账项的真实性，并作好相关记录。
3.函证评估基准日的余额，并对函证情况进行分析。
4.了解银行存款内部控制制度，抽查大额收支凭证，复印重要凭证资料。
5.对一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，并作相应的底稿记录，评估时查明银行利息收入的入账情况。
6.对错账、漏账、影响净资产的未达账项、贷方余额等项目进行相应调整，并复印有关资料。
7.查实有无非记账本位币账户，如有，查询评估基准日汇率的中间价，评估价值按照本位币确定。
8.核实是否存在损失，并查明原因，获得企业有关说明材料及批准文件。
9.核实其他需要说明的事项。
10.一般以核实的账面价值确定评估价值。11.如有评估增减值，分析评估增减值的原因。12.有无需要评估报告中特别说明的事项。
五、货币资金—其他货币资金
1.检查日记账、总账、报表进行核对；根据企业提供填报的清查评估明细表，核实其填报情况是否完整准确。
2.获得金融机构出具的余额对账单或存款凭证。检查企业会计人员编制的“余额调节表”,审查未达账项的真实性，并作好相关记录。
3.函证评估基准日的余额，并对函证情况进行分析。
4.了解其他货币资金内部控制制度，抽查大额收支凭证，复印重
资产评估业务操作规程
要凭证资料。
5.了解分析其他货币资金形成的原因或业务内容，核实有关原始单据，复印重要原始单据资料。
6.对错账、漏账、影响净资产的未达账项、贷方余额等项目进行相应调整，并复印有关资料。
7.查实有无非记账本位币账户，如有，查询评估基准日汇率的中间价，评估价值按照本位币确定。
8.核实是否存在损失，并查明原因，获得企业有关说明材料及批准文件。
9.核实其他需要说明的事项。
10.一般以核实的账面价值确定评估价值。11.如有评估增减值，分析评估增减值的原因。12.有无需要评估报告中特别说明的事项。
六、短期投资
1.检查明细账、总账、报表进行核对；根据企业提供填报的清查评估明细表，核实其填报情况是否完整准确。
2.按照记账式、凭证式不同类型，清查、核实、盘点债券与股票实际持有数量及比例。明确投资形成日期、原始成本，复印重要凭证资料。
3.与应收股利、应收利息等科目核对，确定历史投资收益入账情况是否全面。
4.核查股票、债券的购入、买卖增减记录，交易是否符合国家的规定，分析其变现可能性。
5.收集涉及投资的合同、协议、股权证明、董事会及股东大会有关决议等重要资料，分析确定预计的未来收益水平。
6.对错账、漏账、影响净资产的未达账项、贷方余额等项目进行相应调整，并复印有关资料。
资产评估业务操作规程
7.查实有无非记账本位币账户，如有，查询评估基准日汇率的中间价，评估价值按照本位币确定。
8.核实是否存在损失，并查明原因，获得企业有关说明材料及批准文件。
9.核实其他需要说明的事项。
10.收集评估价值确定的其他依据资料。
11.上市公司股票投资按照国家有关规定确定评估价值；公开挂牌交易的债券投资按评估基准日的收盘价计算评估价值；不能公开交易的债券投资按本金加持有期利息计算评估价值。
12.如有评估增减值，分析评估增减值的原因。13.有无需要评估报告中特别说明的事项。
七、应收票据
1.检查明细账、总账、报表进行核对；根据企业提供填报的清查评估明细表，核实其填报情况是否完整准确。
2.查明票据类别、编号、出票日期、面额、到期日、收款人名称、利息率、付息条件等，收集大额应收票据发生的合同、协议等重要资料，并抽查复印票据原始凭证，做好相应清查核实记录。
3.选择重点明细项目，复印票据存根，分析应收票据存在性。同时履行适当程序，判断其可收回性。对已收回的票据，复印进账单等凭证。
4.对错账、漏账、影响净资产的未达账项、贷方余额等项目进行相应调整，并复印有关资料。
5.对应收票据中涉及法律诉讼的己决、未决事项等情况，填写《调查分析表》，并分析有无或有资产(负债)。
6.分析判断应收票据有无坏账，对可能发生坏账的，应查明具体原因，并填写《坏账审定表》。
7.查实有无非记账本位币账户，如有，查询评估基准日汇率的中间价，评估价值按照本位币确定。
资产评估业务操作规程
8.核实其他需要说明的事项。
9.以核实的账面价值扣除坏账确定评估价值。对存在性确凿且可以正常收回的票据一般按照核实的账面价值确定评估价值。
10.如有评估增减值，分析评估增减值的原因。11.有无需要评估报告中特别说明的事项。
八、应收账款
1.检查明细账、总账、报表进行核对；根据企业提供填报的清查评估明细表，核实其填报情况是否完整准确。
2.了解企业应收款项内控制度与核算方式，收集大额应收款项发生的合同、协议等重要资料，并抽查有关会计凭证，做好相应清查核实记录。
3.对错账、漏账、影响净资产的未达账项、贷方余额等项目进行相应调整，并复印有关资料。
4.对应收款项实施账龄分析程序。
5.选择重点明细项目，填写《往来款项询证函》，实施函证程序，分析应收款项存在性。根据回函情况，对不相符的分析原因；同时适当地实施替代程序，判断其可收回性。
6.对应收款项中涉及法律诉讼的己决、未决事项以及长期潜亏挂账项目、已实际发生的未及时账务处理的费用项目等情况，填写《调查分析表》，涉讼事项分析有无或有资产(负债)。
7.分析判断应收款项有无坏账，对可能坏账的款项，查明具体原因，并填写《坏账审定表》。
8.查实有无非记账本位币账户，如有，查询评估基准日汇率的中间价，评估价值按照本位币确定。
9.核实其他需要说明的事项。
10.以核实的账面价值扣除坏账确定评估价值。对存在性确凿且可以正常收回的款项按照核实的账面价值确定评估价值；坏账准备评估
资产评估业务操作规程
为零。
11.如有评估增减值，分析评估增减值的原因。12.有无需要评估报告中特别说明的事项。
九、应收股利
1.检查明细账、总账、报表进行核对；根据企业提供填报的清查评估明细表，核实其填报情况是否完整准确。
2.分析应收股利的形成依据和具体过程，收集有关合同、协议、决议、被投资单位近年股利分配政策文件等重要资料，并抽查有关会计凭证，做好相应清查核实记录。
3.对错账、漏账、影响净资产的未达账项、贷方余额等项目进行相应调整，并复印有关资料。
4.对重点的明细项目，填写《往来款项询证函》，实施函证程序，分析应收股利的存在性。根据回函情况，对不相符的分析原因；同时适当地实施替代程序，判断其可收回性。
5.分析判断应收股利有无坏账，对其中涉及法律诉讼的己决、未决事项等情况，填写《调查分析表》，并分析有无或有资产(负债)。
6.查实有无非记账本位币账户，如有，查询评估基准日汇率的中间价，评估价值按照本位币确定。
7.核实其他需要说明的事项。
8.以核实的账面价值扣除坏账确定评估价值，对存在性确凿且可以正常收回的应收股利按照核实的账面价值确定评估价值。
9.如有评估增减值，分析评估增减值的原因。10.有无需要评估报告中特别说明的事项。
十、应收利息
1.检查明细账、总账、报表进行核对；根据企业提供填报的清查评估明细表，核实其填报情况是否完整准确。
资产评估业务操作规程
2.分析应收利息的形成依据和明细过程，收集有关合同、协议、决议等重要资料，并抽查有关会计凭证，做好相应清查核实记录。
3.对错账、漏账、影响净资产的未达账项、贷方余额等项目进行相应调整，并复印有关资料。
4.对特别重大的明细项目，填写《往来款项询证函》，实施函证程序，分析应收利息的存在性。根据回函情况，对不相符的分析原因；同时适当地实施替代程序，判断其可收回性。
5.分析判断应收利息有无坏账，对其中涉及法律诉讼的己决、未决事项等情况，填写《调查分析表》，并分析有无或有资产(负债)。
6.查实有无非记账本位币账户，如有，查询评估基准日汇率的中间价，评估价值按照本位币确定。
7.核实其他需要说明的事项。
8.以核实的账面价值扣除坏账确定评估价值，对存在性确凿且可以正常收回的应收利息按照核实的账面价值确定评估价值。
9.如有评估增减值，分析评估增减值的原因。10.有无需要评估报告中特别说明的事项。
十一、预付账款
1.检查明细账、总账、报表进行核对；根据企业提供填报的清查评估明细表，核实其填报情况是否完整准确。
2.分析预付款项用途，收集大额款项发生的合同、协议等重要资料，并抽查有关会计凭证，做好相应清查核实记录。
3.对错账、漏账、影响净资产的未达账项、贷方余额等项目进行相应调整，并复印有关资料。
4.对预付款项实施账龄分析程序，对长期未结算的款项查明原因。5.选择重点明细项目，填写《往来款项询证函》，实施函证程序，分析预付款项存在性。根据回函情况，对不相符的分析原因；同时适当地实施替代程序，判断预付账款能否收回相应货物。
资产评估业务操作规程
6.对预付账款涉及法律诉讼的己决、未决事项以及收货后退货、货到单未到等情况，填写《调查分析表》，涉讼事项分析有无或有资产(负债)。
7.分析判断预付账款有无坏账，对可能坏账的款项，查明具体原因，并填写《坏账审定表》。
8.查实有无非记账本位币账户，如有，查询评估基准日汇率的中间价，评估价值按照本位币确定。
9.核实其他需要说明的事项。
10.对于能够收回相应货物的预付账款按照相应形成的资产或权利确定评估价值。
11.如有评估增减值，分析评估增减值的原因。12.有无需要评估报告中特别说明的事项。
十二、其他应收款
1.检查明细账、总账、报表进行核对；根据企业提供填报的清查评估明细表，核实其填报情况是否完整准确。
2.分析其他应收款中款项用途，收集大额其他应收款发生的合同、协议等重要资料，并抽查有关会计凭证，做好相应清查核实记录。
3.对错账、漏账、影响净资产的未达账项、贷方余额等项目进行相应调整，并复印有关资料。
4.对其他应收款实施账龄分析程序。
5.选择重点明细项目，填写《往来款项询证函》及《其他应收款内部个人往来询证函》，实施函证程序，分析应收款项存在性。根据回函情况，对不相符的分析原因；同时适当地实施替代程序，判断其可收回性。
6.对应收款项中涉及法律诉讼的己决、未决事项以及长期潜亏挂账项目、已实际发生的未及时账务处理的费用项目等情况，填写《调查分析表》，涉讼事项分析有无或有资产(负债)。
资产评估业务操作规程
7.分析判断其他应收款有无坏账，对可能坏账的款项，查明具体原因，并填写《坏账审定表》。
8.查实有无非记账本位币账户，如有，查询评估基准日汇率的中间价，评估价值按照本位币确定。
9.核实其他需要说明的事项。
10.以核实的账面价值扣除坏账确定评估价值。对存在性确凿且正常可以收回的款项按照核实的账面价值确定评估价值；坏账准备评估为零。
11.如有评估增减值，分析评估增减值的原因。12.有无需要评估报告中特别说明的事项。
十三、存货
1.检查明细账、总账、报表进行核对；根据企业提供填报的清查评估明细表，核实其填报情况是否完整准确。
2.了解分析存货的构成、分布和企业内部控制管理制度，各类存货的核算方法。并抽查有关存货出入库记录，做好相应清查核实记录。
3.对错账、漏账、贷方余额等项目进行相应调整，并复印有关资料。
4.获取并检查评估基准日或最近一次的存货盘点记录，评价盘点的可信度。
5.选择重点存货进行抽盘，填写《存货盘点表》。盘点结果如与账面值存在差异，对于差异原因不正常的，加大抽盘项目或全面盘点。存放方式特殊的，采取可靠的盘点方式，并记录于工作底稿中。
6.对盘盈、盘亏的存货，获得企业有关说明材料及应履行批准程序的相关文件，查明原因并作记录，调整其数量和价值。
7.核实有无代他人保存和来料加工的存货，有无未作账务处理而置于他处的存货。
8.对失效、变质等待核销报废的存货，要求企业首先作出相应处
资产评估业务操作规程
理与说明。
9.对正常外购存货，进行市场询价，计算其评估价值。对近期购入的存货，无特殊情况且价格变化不大时，可按核实的账面价值确定评估价值。
10.自制待销售的存货，按照出厂不含税销售价格扣除销售费用、销售税金及附加、所得税以及根据销售状况扣除适当的利润后，确定评估价值。销售费用、销售税金及附加、所得税以及利润水平，参照企业近期经营成果计算的财务指标确定。
11.正常生产且成本核算正确的在产品，可按其产成品的约当产量确定评估价值。
12.委托加工产品与受托加工产品、委托代销商品与受托代销商品，关注结算方式的差异对评估价值的影响。
13.已使用的存货，合理计算重置全价和成新率，确定评估价值。14.对特殊行业存货，聘请有关专家进行咨询后确定评估价值。15.房地产开发企业评估项目，存货的现场调查、收集资料、评定估算参照固定资产—房屋建筑物、无形资产—土地使用权的相关要求。
16.核实其他需要说明的事项。
17.如有评估增减值，分析评估增减值的原因。18.有无需要评估报告中特别说明的事项。
十四、待摊费用(递延资产)1.检查明细账、总账、报表进行核对；根据企业提供填报的清查评估明细表，核实其填报情况是否完整准确。
2.抽查原始发生凭证和每期摊销的凭证，核查其原始发生额及其构成、发生日期、摊销月数、每期摊销额等。
3.对错账、漏账、贷方余额等项目进行相应调整，并复印有关资料。
4.对尚存受益(受益期)进行分析。
资产评估业务操作规程
5.有实物形态的费用项目，要核查实物资产。6.核实有无与其他资产存在价值重复的情形。7.核实其他需要说明的事项。
8.根据尚存受益期计算评估价值。对于有实物形态的费用项目，一般要按照实物资产评估的对应方法进行估算。不得与其他资产重复计算评估价值。
9.如有评估增减值，分析评估增减值的原因。10.有无需要评估报告中特别说明的事项。
十五、待处理流动资产净损失(待处理固定资产净损失)1.检查明细账、总账、报表进行核对；根据企业提供填报的清查评估明细表，核实其填报情况是否完整准确。
2.逐项核实发生原因及转销的审批手续。
3.有实物形态的项目，要核查实物资产，并对其处理变现价值进行估算。
4.核实其他需要说明的事项。
5.按照其尚存资产价值或权益计算评估价值。6.如有评估增减值，分析评估增减值的原因。7.有无需要评估报告中特别说明的事项。
十六、长期投资—股票投资
1.检查明细账、总账、报表进行核对；根据企业提供填报的清查评估明细表，核实其填报情况是否完整准确。
2.清查核实股票实际持有数量及股权比例，明确投资形成日期、原始成本，复印重要凭证资料。
3.与应收股利等科目核对，确定历史投资收益入账情况是否全面。4.核查股票的购入、买卖增减记录，交易是否符合国家的规定，分析其变现的可能性。
资产评估业务操作规程
5.收集涉及投资的合同、协议、股权证明、董事会及股东大会有关决议等重要资料，明确投资目的，分析预计的未来收益水平。
6.对错账、漏账等项目进行相应调整，并复印有关资料。7.查实有无非记账本位币账户，如有，查询评估基准日汇率的中间价，评估价值按照本位币确定。
8.核实是否存在无法收回的投资及其股利，并查明原因，收集企业有关说明材料及批准文件。
9.核实其他需要说明的事项。
10.收集评估价值确定的其他依据资料。
11.上市公司股票投资按照国家有关规定确定评估价值；非上市的股票投资按评估基准日被投资企业审计报告中载明的账面净资产数额乘以投资比例确定评估价值，或参照市场拍卖情况进行价格调整后确定评估价值。
12.如有评估增减值，分析评估增减值的原因。13.有无需要评估报告中特别说明的事项。
十七、长期投资—债券投资
1.检查明细账、总账、报表进行核对；根据企业提供填报的清查评估明细表，核实其填报情况是否完整准确。
2.按照记账式、凭证式不同类型，清查、核实、盘点债券实际持有数量。明确投资形成日期、原始成本，复印重要凭证资料。
3.与应收利息等科目核对，确定历史投资收益入账情况是否全面。4.核查债券的购入、买卖增减记录，交易是否符合国家的规定，分析其变现可能性。
5.对错账、漏账等项目进行相应调整，并复印有关资料。6.有无非记账本位币账户，如有，查询评估基准日汇率的中间价，评估价值按照本位币确定。
7.核实是否存在坏账，并查明坏账原因，获得企业有关说明材料
资产评估业务操作规程
及批准文件
8.核实其他需要说明的事项。9.收集评估价值确定的其他依据资料。
10.对可上市交易的债券投资，按评估基准日的收盘价确定评估值；对非上市交易的债券投资，一年内到期的可以根据本金加上持有期利息确定评估值，超过一年到期的根据本利和的现值确定评估值。
11.如有评估增减值，分析评估增减值的原因。12.有无需要评估报告中特别说明的事项。
十八、长期投资—其他投资
1.检查明细账、总账、报表进行核对；根据企业提供填报的清查评估明细表，核实其填报情况是否完整准确。
2.核实投资形式、控股地位、形成日期、原始投资成本、投资比例等情况，收集股权证明等重要资料。
3.收集被投资企业验资报告、公司章程、营业执照、财务报告等重要资料。
4.核实账面投资额是否与实际情况相符，如不符，查明原因并作记录。
5.与应收股利等科目核对，确定历史投资收益入账情况是否全面。6.收集涉及投资的董事会及股东大会有关决议等重要资料，明确投资目的，分析预计的未来收益水平。
7.对错账、漏账等项目进行相应调整，并复印有关资料。8.核实是否存在坏账，并查明坏账原因，收集企业有关说明材料及批准文件。
9.核实其他需要说明的事项。
10.收集评估价值确定的其他依据资料。
11.上市公司股权投资按照国家有关规定确定评估价值；对有控制权的非上市企业其他投资，在对被投资企业进行整体评估后，按评估
资产评估业务操作规程
基准日净资产评估价值乘以投资比例确定评估价值；对无控制权的非上市企业其他投资，按评估基准日被投资企业审计报告中载明的账面净资产数额乘以投资比例确定评估价值，或参照市场拍卖情况进行价格调整后确定评估价值。
12.如有评估增减值，分析评估增减值的原因。13.有无需要评估报告中特别说明的事项。
十九、固定资产—房屋建筑物
1.检查明细账、总账、报表进行核对；根据企业提供填报的清查评估明细表，核实其填报情况是否完整准确。
2.全面了解房屋建筑物的实物状况、权益状况和区位状况，掌握其主要特征；关注相邻关系、租约限制和其他资产对房屋建筑物价值的影响。
3.收集房屋所有权证、购房合同、工程决算书、土地出让合同及土地使用权证(土地使用权租赁合同)、动拆迁补偿合同等资料，其中权属资料查验原件。
4.对于无权证的房屋，收集规划许可证、建设许可证、企业说明等资料。
5.无权证或权利人名称、面积等证载情况与实际不符的房屋，要求企业出具说明，并由具有批准权的相关政府主管部门出具证明。
6.查清房屋建筑物有无涉讼事项及抵押、担保事宜，如有，收集相关资料，并在评估报告中披露。
7.实地查勘房屋建筑物，明确其存在状态，填写《评估勘察表》及《房地产调查表》。现场调查时，对主要房屋建筑物拍摄实物照片；运用市场法评估的，对参照物进行现场调查，并拍摄实物照片，收集交易情况及影响价格因素情况等相关资料；特殊情况下采用抽样等方法进行现场调查的，制定合理的抽样方法，并充分考虑抽样风险；对于处于隐蔽状况或者因客观原因无法进行实地查看的房屋建筑物，采
资产评估业务操作规程
取适当措施加以判断，并在评估报告中予以恰当披露。
8.对于水利工程、码头、桥涵、道路等建筑物，根据其价值特性和资产特点，通过设计概算、工程图纸、竣工决算资料、定额标准等技术资料，结合现场查看情况，了解其结构、工程量、工程费用分摊、建设周期以及收益等情况。
9.对错账、漏账等项目进行相应调整。
10.如存在盘盈、盘亏、毁损、报废、闲置等特殊情形，查明原因，获得企业有关说明材料及批准文件。
11.核实其他需要说明的事项。12.收集评估价值确定的依据资料。
13.分析评估方法适用性，选定评估方法，填写相关《评估测算表》,进行评定估算。
(1)采用市场法评估的，收集足够的交易实例，收集交易实例的信息一般包括：交易实例的基本状况、成交日期、成交价格、付款方式、交易情况等，对用作参照物的交易实例进行交易情况修正、交易日期修正和不动产状况修正。
(2)采用收益法评估的，了解分析：房屋建筑物具有经济收益或者潜在经济收益、未来收益及风险能够较准确地预测与量化、未来收益是房屋建筑物本身带来的收益、未来收益包含有形收益和无形收益。评定估算时合理确定收益期限、净收益与折现率。有租约限制的，租约期内的租金宜采用租约所确定的租金，租约期外的租金采用正常客观的租金，并在评估报告中恰当披露租约情况。
(3)采用成本法评估的，估算重置成本时了解分析：重置成本采用客观成本，采取房屋建筑物与土地使用权分别估算、然后加总的评估方式时，重置成本的相关成本构成在两者之间合理划分或者分摊，避免重复计算或者漏算；重置成本通常采用更新重置成本，当房屋建筑物具有特定历史文化价值时，尽量采用复原重置成本。对房屋建筑物所涉及的土地使用权剩余年限、建筑物经济寿命年限及设施设备的经济寿命年限
资产评估业务操作规程
进行分析判断，合理确定经济寿命年限。全面考虑可能引起贬值的主要因素，合理估算各种贬值，确定实体性贬值时，综合考虑房屋建筑物已使用年限、经济寿命年限和土地使用权剩余年限的影响。确定住宅用途房屋建筑物实体性贬值时，考虑土地使用权自动续期的影响，当土地使用权自动续期时，根据房屋建筑物的经济寿命年限确定其贬值额。
14.房屋建筑物评估在符合使用管制要求的情况下进行。对于其使用的限制条件，以有关部门依法规定的用途、面积、高度、建筑密度、容积率、年限等技术指标为依据。
15.关注企业经营方式及房屋建筑物实际使用方式对被评估资产价值的影响。当房屋建筑物存在多种利用方式时，在合法的前提下，以最优利用方式进行评估。
16.房屋建筑物评估时，考虑是否存在对其所占用土地使用权价值减损的影响。如有，评估土地使用权价值时合理计算该损失金额并加以扣除。
17.结合价值类型，合理设定房屋建筑物评估的假设前提和限制条件。
18.关注作为存货、投资性和自用的房屋建筑物的价值差异影响因素。
19.分析房屋建筑物的财务核算方式以及是否存在未结合同和尚未支付款项，明确评估价值内涵与实际的支出、尚未发生的支出之间的关系，避免重复计算或者漏算。
20.关注房屋建筑物作为企业资产的组成部分，其评估价值受其对企业贡献程度的影响。
21.对于溢余房屋建筑物，考虑其持有目的、收益状况和实现交易的可能性，采用恰当的评估方法，合理确定其评估价值。
22.利用其他评估机构出具的评估报告时，对其评估结果进行必要的分析和判断，合理加以利用。
23.如有评估增减值，分析评估增减值的原因。
资产评估业务操作规程
24.有无需要评估报告中特别说明的事项。
二十、固定资产—机器设备
1.检查明细账、总账、报表进行核对；根据企业提供填报的清查评估明细表，核实其填报情况是否完整准确。
2.了解机器设备的概况。机器设备种类、数量较多的项目，对机械设备、电子设备、运输设备分别按重要性原则进行ABC分类统计。
3.查阅和收集主要机器购买合同及发票、进口设备报关单及商检报告、运输设备车辆行驶证、设备安装合同、技术(使用)说明书、锅炉及电梯等特种设备近期年检记录、技术档案、检测报告、运行记录等资料，其中权属资料查验原件。
4.无法证明其权属状况的，要求企业及相关单位出具说明。5.查清机器设备有无涉讼事项及抵押、担保事宜，如有，收集相关资料，并在评估报告中披露。
6.实地查勘机器设备，明确其存在状态，填写《状况调查表》。现场调查时，对主要机器设备拍摄实物照片；特殊情况下采用抽样等方法进行现场调查的，制定合理的抽样方法，并充分考虑抽样风险；对于处于隐蔽状况或者因客观原因无法进行实地查看的机器设备，采取适当措施加以判断，并在评估报告中予以恰当披露。
7.对错账、漏账等项目进行相应调整。
8.如存在盘盈、盘亏、毁损、报废、闲置等特殊情形，查明原因，获得企业有关说明材料及批准文件。
9.核实其他需要说明的事项。10.收集评估价值确定的依据资料。
11.分析评估方法适用性，选定评估方法，填写相关《评估测算表》,进行评定估算。
(1)采用成本法评估的，合理确定重置成本的构成要素，优先选用更新重置成本；全面考虑可能引起贬值的各种因素，合理估算各种贬
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值。
(2)采用市场法评估的，明确活跃的市场是运用市场法评估机器设备的前提条件，考虑市场是否能够提供足够数量的可比资产的销售数据及其可靠性；明确参照物与被评估资产具有相似性和可比性是运用市场法的基础，使用合理的方法对参照物与被评估资产的差异进行调整；了解不同交易市场的价格水平可能存在差异，根据被评估资产的具体情况，确定可以作为评估依据的合适的交易市场，或者对市场差异作出调整；明确拆除、运输、安装、调试等因素对评估结论的影响。
(3)采用收益法评估的，明确收益法一般适用于具有独立获利能力或者获利能力可以量化的机器设备；合理确定收益期限、合理量化机器设备的未来收益；合理确定折现率。
12.如存在需要修复使用的机器设备，说明损坏的具体情况，并测算修复费用。
13.关注机器设备作为企业资产的组成部分，其评估价值受其对企业贡献程度的影响。
14.考虑机器设备所依存资源的有限性、所生产产品的市场寿命、所依附土地和房屋建筑物的使用期限、国家的法律法规以及环境保护、能源等产业政策对机器设备价值的影响。
15.根据机器设备的预期用途，明确评估假设，一般包括：继续使用或者变现、原地使用或者移地使用、现行用途使用或者改变用途使用。对需要改变使用地点，按原来的用途继续使用，或者改变用途继续使用的机器设备进行评估的，考虑机器设备移位或者改变用途对其价值产生的影响。
16.根据评估目的、评估假设等条件，明确评估范围是否包括设备的安装、基础、附属设施，是否包括软件、技术服务、技术资料等无形资产。对于附属于不动产的机器设备，合理划分不动产与机器设备的评估范围，避免重复或者遗漏。
17.如有评估增减值，分析评估增减值的原因。
资产评估业务操作规程
18.有无需要评估报告中特别说明的事项。
二十一、工程物资
1.检查明细账、总账、报表进行核对；根据企业提供填报的清查评估明细表，核实其填报情况是否完整准确。
2.了解分析工程物资的构成、分布和企业内部控制管理制度、核算方法。并抽查有关工程物资出入库记录，做好相应清查核实记录。
3.对错账、漏账等项目进行相应调整，并复印有关资料。4.获取并检查被评估单位评估基准日或最近一次的存货盘点记录，评价盘点的可信度。
5.选择重点工程物资进行抽查盘点，填写《工程物资盘点表》。盘点结果如与账面值存在差异，对于差异原因不正常的，加大抽盘项目或全面盘点。存放方式特殊的，采取可靠的盘点方式，并记录于工作底稿中。
6.对盘盈、盘亏的工程物资，获得企业有关说明材料及批准文件，查明原因并作记录，调整其数量和价值。
7.注意有无未作账务处理而置于他处的工程物资。
8.对失效、变质等待核销报废的工程物资，要求企业首先作出相应处理与说明。
9.核实其他需要说明的事项。
10.对正常外购工程物资，进行市场询价，采用成本法进行评估。重置成本采用客观成本，全面考虑可能引起贬值的主要因素，合理估算各种贬值。当款项正常支付、工程开工时间距离评估基准日不超过一年时，在核实工程项目、工程内容、物资对象等的基础上，以实际支付款项剔除不合理费用得出评估值。
11.如有评估增减值，分析评估增减值的原因。12.有无需要评估报告中特别说明的事项。
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二十二、在建工程—土建工程
1.检查明细账、总账、报表进行核对；根据企业提供填报的清查评估明细表，核实其填报情况是否完整准确。
2.了解土建工程的概况，掌握其主要特征。
3.查阅与收集建筑图纸、概预算书、规划许可证、建设许可证、开工许可证、施工许可证、企业说明等资料，其中权属资料查验原件。
4.无相关建设批准证明的，要求企业及相关单位出具说明。5.查清在建工程有无涉讼事项及抵押、担保事宜，如有，收集相关资料，并在评估报告中披露。
6.实地查勘土建工程，明确其存在状态。现场调查时，对主要土建工程拍摄实物照片；特殊情况下采用抽样等方法进行现场调查的，制定合理的抽样方法，并充分考虑抽样风险；对于处于隐蔽状况或者因客观原因无法进行实地查看的土建工程，采取适当措施加以判断，并在评估报告中予以恰当披露。
7.分析土建工程的已付工程款、未付工程款、合理工期、工程形象进度与付款进度的差异等情况。
8.对错账、漏账等项目进行相应调整，并复印有关资料。9.如存在盘盈、盘亏、毁损、报废、闲置等特殊情形，获得企业有关说明材料及批准文件，查明原因并作记录。
10.核实其他需要说明的事项。11.收集评估价值确定的依据资料。
12.分析评估方法适用性，选定评估方法，进行评定估算。(1)采用成本法进行评估的，重置成本采用客观成本，全面考虑可能引起贬值的主要因素，合理估算各种贬值。当工程正常施工建设、款项正常支付、开工时间距离评估基准日不超过一年时，在核实工程项目、工程内容、形象进度和付款进度等的基础上，以实际支付款项剔除不合理费用得出评估值。
(2)采用假设开发法评估的，了解分析：假设开发法适用于具有开
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发和再开发潜力，并且其开发完成后的价值可以合理确定的工程项目；开发完成后的工程价值是其开发完成后状况所对应的价值；后续开发建设的必要支出和应得利润包括：后续开发成本、管理费用、销售费用、投资利息、销售税费、开发利润和取得待开发资产的税费等；假设开发方式是满足规划条件下的最佳开发利用方式。如开发完成后对外租赁，有租约限制的，租约期内的租金宜采用租约所确定的租金，租约期外的租金采用正常客观的租金，并在评估报告中恰当披露租约情况。在此方法下，充分考虑：
A.评估在符合使用管制要求的情况下进行。对于其使用的限制条件，以有关部门依法规定的用途、面积、高度、建筑密度、容积率、年限等技术指标为依据。
B.关注企业经营方式及工程实际使用方式对被评估资产价值的影响，存在多种利用方式时，在合法的前提下，以最优利用方式进行评估。
C.结合价值类型，合理设定假设前提和限制条件。
D.利用其他评估机构出具的评估报告时，对其评估结果进行必要的分析和判断，合理加以利用。
13.关注土建工程作为企业资产的组成部分，其评估价值受其对企业贡献程度的影响。
14.对于溢余工程，采用恰当的评估方法，合理确定其评估价值。15.如有评估增减值，分析评估增减值的原因。16.有无需要评估报告中特别说明的事项。
二十三、在建工程—设备安装工程
1.检查明细账、总账、报表进行核对；根据企业提供填报的清查评估明细表，核实其填报情况是否完整准确。
2.了解设备安装工程的概况，掌握其主要特征。
3.查阅与收集设备安装设计图纸、概预算书、设备采购合同(发票)
资产评估业务操作规程
等资料，其中权属资料查验原件。
4.无法证明其权属状况的，要求企业及相关单位出具说明。5.查清在建设备有无涉讼事项及抵押、担保事宜，如有，收集相关资料，并在评估报告中揭示。
6.实地查勘设备安装工程，明确其存在状态。现场调查时，对主要设备安装工程拍摄实物照片；特殊情况下采用抽样等方法进行现场调查的，制定合理的抽样方法，并充分考虑抽样风险；对于处于隐蔽状况或者因客观原因无法进行实地查看的设备安装工程，采取适当措施加以判断，并在评估报告中予以恰当披露。
7.分析设备安装工程的已付工程款、未付工程款、合理工期、设备购置款、工程形象进度与付款进度的差异等情况。
8.对错账、漏账等项目进行相应调整，并复印有关资料。9.如存在盘盈、盘亏、毁损、报废、闲置等特殊情形，获得企业有关说明材料及批准文件，查明原因并作记录。
10.核实其他需要说明的事项。11.收集评估价值确定的依据资料。
12.采用成本法进行评估的，重置成本采用客观成本，全面考虑可能引起贬值的主要因素，合理估算各种贬值。当工程正常施工建设、款项正常支付、开工时间距离评估基准日不超过一年时，在核实工程项目、工程内容、形象进度和付款进度等的基础上，以实际支付款项剔除不合理费用得出评估值。
13.关注设备安装工程作为企业资产的组成部分，其评估价值受其对企业贡献程度的影响。
14.对于溢余工程，采用恰当的评估方法，合理确定其评估价值。15.如有评估增减值，分析评估增减值的原因。16.有无需要评估报告中特别说明的事项。
二十四、无形资产—土地使用权
资产评估业务操作规程
1.检查明细账、总账、报表进行核对；根据企业提供填报的清查评估明细表，核实其填报情况是否完整准确。
2.全面了解土地的实物状况、权益状况和区位状况，掌握其主要特征；关注相邻关系、租约限制和其他资产对土地使用权价值的影响；
3.分析查明土地的面积、年限、容积率、权属、性质、用途、取得费用等情况。
4.收集土地征用或动拆迁补偿合同、土地出让合同、土地使用权证等资料，其中权属资料查验原件。
5.无权证或权利人名称、面积等证载情况与实际不符的土地使用权，要求企业出具说明，并由具有批准权的相关政府主管部门出具证明。
6.查清土地有无涉讼事项及抵押、担保事宜，如有，收集相关资料，并在评估报告中披露。
7.实地查勘土地，明确其存在状态，填写《宗地状况调查表》。现场调查时拍摄照片；运用市场法评估的，尽量收集参照物的照片；特殊情况下采用抽样等方法进行现场调查的，制定合理的抽样方法，并充分考虑抽样风险；
8.对错账、漏账等项目进行相应调整。9.核实其他需要说明的事项。10.收集评估价值确定的依据资料。
11.分析评估方法适用性，选定评估方法，填写相关《计算过程表》,进行评定估算。
(1)采用市场法评估的，收集足够的交易实例，收集交易实例的信息一般包括：交易实例的基本状况、成交日期、成交价格、付款方式、交易情况等，对用作参照物的交易实例进行交易情况修正、交易日期修正和不动产状况修正。
(2)采用收益法评估的，了解分析：土地使用权具有经济收益或者潜在经济收益、未来收益及风险能够较准确地预测与量化、未来收益
资产评估业务操作规程
是土地使用权本身带来的收益、未来收益包含有形收益和无形收益。评定估算时合理确定收益期限、净收益与折现率。有租约限制的，租约期内的租金宜采用租约所确定的租金，租约期外的租金采用正常客观的租金，并在评估报告中恰当披露租约情况。
(3)采用成本法评估的，估算重置成本时了解分析：重置成本采用客观成本，采取土地使用权与房屋建筑物分别估算、然后加总的评估方式时，重置成本的相关成本构成在两者之间合理划分或者分摊，避免重复计算或者漏算。全面考虑可能引起贬值的主要因素，合理估算各种贬值。
(4)采用假设开发法评估的，了解分析：假设开发法适用于具有开发和再开发潜力，并且其开发完成后的价值可以合理确定的土地使用权；开发完成后的土地使用权价值是其开发完成后状况所对应的价值；后续开发建设的必要支出和应得利润包括：后续开发成本、管理费用、销售费用、投资利息、销售税费、开发利润和取得待开发资产的税费等；假设开发方式是满足规划条件下的最佳开发利用方式。如开发完成后对外租赁，有租约限制的，租约期内的租金宜采用租约所确定的租金，租约期外的租金采用正常客观的租金，并在评估报告中恰当披露租约情况。
(5)采用基准地价修正法评估的，根据被评估资产的价值内涵与基准地价内涵的差异，合理确定调整内容，在土地级别、用途、权益性质等要素一致的情况下，调整内容一般包括交易日期修正、区域因素修正、个别因素修正、使用年期修正和开发程度修正等。
12.土地使用权评估在其符合使用管制要求的情况下进行。对于其使用的限制条件，以有关部门依法规定的用途、面积、高度、建筑密度、容积率、年限等技术指标为依据。
13.关注企业经营方式及土地实际使用方式对被评估资产价值的影响。当土地存在多种利用方式时，在合法的前提下，以最优利用方式进行评估。
资产评估业务操作规程
14.土地使用权评估时，考虑其地上建筑物是否存在对所占用土地使用权价值减损的情形。如有，评估土地使用权价值时合理计算该损失金额并加以扣除。
15.结合价值类型，合理设定土地使用权评估的假设前提和限制条件。
16.关注作为存货、投资性和自用的土地使用权的价值差异影响因素。
17.分析土地使用权的财务核算方式以及是否存在未结合同和尚未支付款项，明确评估价值内涵与实际的支出、尚未发生的支出之间的关系，避免重复计算或者漏算。
18.关注土地使用权作为企业资产的组成部分，其评估价值受其对企业贡献程度的影响。
19.对于溢余土地使用权，考虑其持有目的、收益状况和实现交易的可能性，采用恰当的评估方法，合理确定其评估价值。
20.利用其他评估机构出具的评估报告时，对其评估结果进行必要的分析和判断，合理加以利用。
21.如有评估增减值，分析评估增减值的原因。22.有无需要评估报告中特别说明的事项。
二十五、无形资产—其他无形资产
1.检查明细账、总账、报表进行核对；根据企业提供填报的清查评估明细表，核实其填报情况是否完整准确。
2.充分获取信息，可靠确信信息来源，恰当利用信息。3.谨慎区分可辨认无形资产和不可辨认无形资产、单项无形资产和无形资产组合，了解分析无形资产的种类、具体名称、形成过程及日期等情况，核实账面价值的构成内容和计价依据、摊销情况，关注其权利状况及法律、经济、技术等具体特征。
4.关注无形资产：是否能带来显著、持续的可辨识经济利益；性
资产评估业务操作规程
质和特点，目前和历史发展状况；剩余经济寿命和法定寿命，保护措施；实施的地域范围、领域范围、获利能力与获利方式；以往的评估及交易情况；实施过程中所受到国家法律、法规或者其他资产的限制；转让、出资、质押等的可行性；类似无形资产的市场价格信息；宏观经济环境；行业状况及发展前景；企业状况及发展前景及其他相关信息。
5.关注宏观经济政策、行业政策、经营条件、生产能力、市场状况、产品生命周期等各项因素对无形资产效能发挥的制约，关注其对无形资产价值产生的影响。
6.无形资产与其他资产共同发挥作用的，分析所评估无形资产的作用，合理确定该无形资产的价值。
7.收集无形资产的法律文件、权属有效性文件等权属证明资料。有关证书文件或记载情况与实际不符的，要求企业及相关单位出具说明，并在评估报告中披露。
8.查清有无涉讼事项及抵押、担保事宜，如有，收集相关资料，并在评估报告中披露。
9.无形资产的载体如为实物资产的，现场拍摄实物照片。10.对错账、漏账等项目进行相应调整，并复印有关资料。11.核实其他需要说明的事项。
12.拟定评估方法，市场调查，收集评估价值确定的依据资料。13.分析评估方法适用性，选定评估方法，进行评定估算。(1)采用收益法评估的，在获取的无形资产相关信息基础上，根据被评估无形资产或类似无形资产的历史实施情况及未来应用前景，结合无形资产实施或拟实施企业经营状况，重点分析无形资产经济收益的可预测性，恰当考虑收益法的适用性；合理估算无形资产带来的预期收益，合理区分无形资产与其他资产所获得收益，分析与之有关的预期变动、收益期限，与收益有关的成本费用、配套资产、现金流量、风险因素；保持预期收益口径与折现率口径一致；根据无形资产实施
资产评估业务操作规程
过程中的风险因素及货币时间价值等因素合理确定折现率，无形资产折现率区别于企业或者其他资产折现率；综合分析无形资产的剩余经济寿命、法定寿命及其他相关因素，合理确定收益期限。
(2)采用市场法评估的，考虑被评估无形资产或者类似无形资产是否存在活跃的市场，恰当考虑市场法的适用性；选择具有合理比较基础的可比无形资产交易案例，考虑历史交易情况，并重点分析被评估无形资产与已交易案例在资产特性、获利能力、竞争能力、技术水平、成熟程度、风险状况等方面是否具有可比性；收集评估对象以往的交易信息；根据宏观经济发展、交易条件、交易时间、行业和市场因素、无形资产实施情况的变化，对可比交易案例和被评估无形资产以往交易信息进行必要调整。
(3)采用成本法评估的，根据被评估无形资产形成的全部投入，充分考虑无形资产价值与成本的相关程度，恰当考虑成本法的适用性；合理确定无形资产的重置成本，无形资产的重置成本包括合理的成本、利润和相关税费；合理确定无形资产贬值。
(4)对同一无形资产采用多种评估方法时，对所获得各种初步价值结论进行分析，形成合理评估结论。
14.合理使用无形资产评估的评估假设和限定条件。
15.聘请相关专家协助工作的，采取必要措施确信专家工作的合理性。
16.对评估过程中所引用的专家意见或专业报告的独立性与专业性进行判断，恰当引用专家意见或专业报告。
17.如有评估增减值，分析评估增减值的原因。18.有无需要评估报告中特别说明的事项。
二十六、其他长期资产
1.检查明细账、总账、报表进行核对；根据企业提供填报的清查评估明细表，核实其填报情况是否完整准确。
资产评估业务操作规程
2.抽查原始发生凭证，核查其原始发生额及其构成、发生日期等。3.对错账、漏账等项目进行相应调整，并复印有关资料。4.搜集形成其他长期资产的依据资料(包括储备或冻结的原因等)，并进行分析。
5.有实物形态的项目，要核查实物资产。6.核实有无与其他资产存在价值重复的情形。7.核实其他需要说明的事项。
8.对于有实物形态的项目，一般要按照实物资产评估的对应方法进行估算；对于冻结的银行存款，一般要按照银行存款评估的对应方法进行估算。不得与其他资产重复计算评估价值。
9.如有评估增减值，分析评估增减值的原因。10.有无需要评估报告中特别说明的事项。
二十七、递延税款借项
1.检查明细账、总账、报表进行核对；根据企业提供填报的清查评估明细表，核实其填报情况是否完整准确。
2.分析形成原因，并核实其准确性。
3.对错账、漏账等项目进行相应调整，并复印有关资料。4.核实其他需要说明的事项。
5.根据其是否具有权益并在具体经济行为中可交易的原则，计算评估价值。
6.如有评估增减值，分析评估增减值的原因。7.有无需要评估报告中特别说明的事项。
二十八、短期借款(长期借款)1.检查明细账、总账、报表进行核对；根据企业提供填报的清查评估明细表，核实其填报情况是否完整准确。
2.收集借款合同，核实借款条件、借款性质、还款期限，查明借
资产评估业务操作规程
款利率和利息支付情况。
3.抽查借款借入和还款的原始凭证内容是否完整，批准手续是否齐全，并核对相关账户的进出情况，如有与委托人生产经营业务无关的借款事项，查明原因，并作出相应的记录。
4.复核已计借款利息是否正确，如有未记利息，进行相应调整。5.对错账、漏账、影响净资产的未达账项、借方余额等项目进行相应调整，并复印有关资料。
6.对未及时归还的逾期贷款，查明原因。
7.函证评估基准日的余额，并对函证情况进行分析，判断其真实性。
8.对替其他单位借贷的款项，查明原因。9.分析判断有无无需支付项目。
10.查实有无非记账本位币账户，如有，查询评估基准日汇率的中间价，评估价值按照本位币确定。
11.核实其他需要说明的事项。
12.根据评估目的实现后的产权持有者实际需要承担的负债项目及金额确定评估价值。
13.如有评估增减值，分析评估增减值的原因。14.有无需要评估报告中特别说明的事项。
二十九、应付票据
1.检查明细账、总账、报表进行核对；根据企业提供填报的清查评估明细表，核实其填报情况是否完整准确。
2.查明票据类别、编号、出票日期、面额、到期日、收款人名称、利息率、付息条件等。收集大额应付票据发生的合同、协议等重要资料，并抽查复印票据原始凭证，做好相应清查核实记录。
3.对错账、漏账、影响净资产的未达账项、借方余额等项目进行相应调整，并复印有关资料。
资产评估业务操作规程
4.选择重点明细项目，填写《往来款项询证函》，实施函证程序，分析其存在性。根据回函情况，对不相符的分析原因；同时适当的实施替代程序，判断其真实性。对已结算票据，记录结算时间、金额等。
5.分析判断应付票据有无无需支付项目，对应付票据中涉及法律诉讼的己决、未决事项等，填写《调查分析表》，并分析有无或有资产(负债)。
6.查实有无非记账本位币账户，如有，查询评估基准日汇率的中间价，评估价值按照本位币确定。
7.核实其他需要说明的事项。
8.根据评估目的实现后的产权持有者实际需要承担的负债项目及金额确定评估价值。
9.如有评估增减值，分析评估增减值的原因。10.有无需要评估报告中特别说明的事项。
三
十、应付账款
1.检查明细账、总账、报表进行核对；根据企业提供填报的清查评估明细表，核实其填报情况是否完整准确。
2.了解企业应付款项内控制度与核算方式，收集大额应付款项发生的合同、协议等重要资料，并抽查有关会计凭证，做好相应清查核实记录。
3.对错账、漏账、影响净资产的未达账项、借方余额等项目进行相应调整，并复印有关资料。
4.检查在评估基准日未处理的不相符的购货发票及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务。
5.选择重点明细项目，填写《往来款项询证函》，实施函证程序，分析其存在性。根据回函情况，对不相符的分析原因；同时适当的实施替代程序，判断其真实性。
6.分析判断应付款项有无无需支付项目，对应付款项中涉及法律
资产评估业务操作规程
诉讼的己决、未决事项、长期未付挂账项目等，填写《调查分析表》，涉讼事项分析有无或有资产(负债)。
7.查实有无非记账本位币账户，如有，查询评估基准日汇率的中间价，评估价值按照本位币确定。
8.核实其他需要说明的事项。
9.根据评估目的实现后的产权持有者实际需要承担的负债项目及金额确定评估价值。
10.如有评估增减值，分析评估增减值的原因。11.有无需要评估报告中特别说明的事项。
三
十一、预收账款
1.检查明细账、总账、报表进行核对；根据企业提供填报的清查评估明细表，核实其填报情况是否完整准确。
2.收集大额预收账款发生的合同、协议等重要资料，并抽查有关会计凭证，做好相应清查核实记录。
3.对错账、漏账、影响净资产的未达账项、借方余额等项目进行相应调整，并复印有关资料。
4.选择重点明细项目，填写《往来款项询证函》，实施函证程序，分析其存在性。根据回函情况，对不相符的分析原因；同时适当的实施替代程序，判断其真实性。
5.分析判断预收款项有无无需支付项目，对款项中涉及法律诉讼的己决、未决事项、长期未结算挂账项目等，填写《调查分析表》，涉讼事项分析有无或有资产(负债)。
6.查实有无非记账本位币账户，如有，查询评估基准日汇率的中间价，评估价值按照本位币确定。
7.核实其他需要说明的事项。
8.根据评估目的实现后的产权持有者实际需要承担的负债项目及金额确定评估价值。
资产评估业务操作规程
9.如有评估增减值，分析评估增减值的原因。10.有无需要评估报告中特别说明的事项。
三
十二、其他应付款
1.检查明细账、总账、报表进行核对；根据企业提供填报的清查评估明细表，核实其填报情况是否完整准确。
2.了解企业应付款项内控制度与核算方式，收集大额应付款项发生的合同、协议等重要资料，并抽查有关会计凭证，做好相应清查核实记录。
3.对错账、漏账、影响净资产的未达账项、借方余额等项目进行相应调整，并复印有关资料。
4.选择重点明细项目，填写《往来款项询证函》，实施函证程序，分析其存在性。根据回函情况，对不相符的分析原因；同时适当的实施替代程序，判断其真实性。
5.分析判断应付款项有无无需支付项目，对应付款项中涉及法律诉讼的己决、未决事项、长期未付挂账项目等，填写《调查分析表》，涉讼事项分析有无或有资产(负债)。
6.查实有无非记账本位币账户，如有，查询评估基准日汇率的中间价，评估价值按照本位币确定。
7.国有企业公司制改建项目，核实是否将按工资总额一定比例提取的职工教育经费余额根据有关规定转为资本公积金。
8.核实其他需要说明的事项。
9.根据评估目的实现后的产权持有者实际需要承担的负债项目及金额确定评估价值。
10.如有评估增减值，分析评估增减值的原因。11.有无需要评估报告中特别说明的事项。
三
十三、应付工资
资产评估业务操作规程
1.检查明细账、总账、报表进行核对；根据企业提供填报的清查评估明细表，核实其填报情况是否完整准确。
2.收集近期关于工资发放标准的文件资料。
3.抽查应付工资的支付凭证，确定工资、奖金、津贴的计算是否符合有关规定，依据是否充分，领款是否符合规定，是否按规定代扣款项。
4.将应付工资贷方发生额与相关的成本、费用账户核对一致。5.对错账、漏账、借方余额等项目进行相应调整，并复印有关资料。
6.分析判断有无无需支付项目。
7.查实有无非记账本位币账户，如有，查询评估基准日汇率的中间价，评估价值按照本位币确定。
8.国有企业公司制改建项目，核实是否将实施“工效挂钩”等分配办法提取数大于应发数形成的工资基金结余按有关规定转为资本公积金。
9.核实其他需要说明的事项。
10.根据评估目的实现后的产权持有者实际需要承担的负债项目及金额确定评估价值。
11.如有评估增减值，分析评估增减值的原因。12.有无需要评估报告中特别说明的事项。
三
十四、应付福利费
1.检查明细账、总账、报表进行核对；根据企业提供填报的清查评估明细表，核实其填报情况是否完整准确。
2.核实近期应付福利费计提标准是否符合有关规定，计提金额是否正确。
3.抽查近期应付福利费的使用情况，确定其是否符合规定用途。4.对错账、漏账、借方余额等项目进行相应调整，并复印有关资
资产评估业务操作规程
料。
5.分析判断有无无需支付项目。
6.查实有无非记账本位币账户，如有，查询评估基准日汇率的中间价，评估价值按照本位币确定。
7.国有企业公司制改建项目，核实是否将按工资总额一定比例提取的应付福利费余额根据有关规定转为资本公积金。
8.核实其他需要说明的事项。
9.根据评估目的实现后的产权持有者实际需要承担的负债项目及金额确定评估价值。
10.如有评估增减值，分析评估增减值的原因。11.有无需要评估报告中特别说明的事项。
三
十五、应交税金
1.检查明细账、总账、报表进行核对；根据企业提供填报的清查评估明细表，核实其填报情况是否完整准确。
2.了解应交税金的税种和税率、相关优惠政策情况，并查阅有关政策依据。
3.收集评估基准日纳税申报表及纳税凭证。
4.检查应交税金上期未交数、本期应交数和已交数、期末未交数。5.对错账、漏账、借方余额等项目进行相应调整，并复印有关资料。
6.分析判断有无无需支付项目。
7.查实有无非记账本位币账户，如有，查询评估基准日汇率的中间价，评估价值按照本位币确定。
8.核实其他需要说明的事项。
9.根据评估目的实现后的产权持有者实际需要承担的负债项目及金额确定评估价值。
10.如有评估增减值，分析评估增减值的原因。
资产评估业务操作规程
11.有无需要评估报告中特别说明的事项。
三
十六、应付利润(股利)1.检查明细账、总账、报表进行核对；根据企业提供填报的清查评估明细表，核实其填报情况是否完整准确。
2.分析应付利润的形成依据和具体过程，收集有关合同、协议、决议、近年利润分配政策文件等重要资料，并抽查有关会计凭证，做好相应清查核实记录。
3.对错账、漏账、借方余额等项目进行相应调整，并复印有关资料。
4.对特别重大的明细项目，填写《往来款项询证函》，实施函证程序，分析其存在性。根据回函情况，对不相符的分析原因；同时适当的实施替代程序，判断其真实性。
5.分析判断应付利润有无无需支付项目，对其中涉及法律诉讼的己决、未决事项，填写《调查分析表》，并分析有无或有资产(负债)。
6.查实有无非记账本位币账户，如有，查询评估基准日汇率的中间价，评估价值按照本位币确定。
7.核实其他需要说明的事项。
8.根据评估目的实现后的产权持有者实际需要承担的负债项目及金额确定评估价值。
9.如有评估增减值，分析评估增减值的原因。10.有无需要评估报告中特别说明的事项。
三
十七、其他应交款
1.检查明细账、总账、报表进行核对；根据企业提供填报的清查评估明细表，核实其填报情况是否完整准确。
2.检查教育费附加等款项的计算是否正确。
3.对错账、漏账、借方余额等项目进行相应调整，并复印有关资
资产评估业务操作规程
料。
4.分析判断有无无需支付项目。
5.查实有无非记账本位币账户，如有，查询评估基准日汇率的中间价，评估价值按照本位币确定。
6.核实其他需要说明的事项。
7.根据评估目的实现后的产权持有者实际需要承担的负债项目及金额确定评估价值。
8.如有评估增减值，分析评估增减值的原因。9.有无需要评估报告中特别说明的事项。
三
十八、预提费用
1.检查明细账、总账、报表进行核对；根据企业提供填报的清查评估明细表，核实其填报情况是否完整准确。
2.收集大额预提费用的提取、转销的记账凭证及相关资料。3.对错账、漏账、借方余额等项目进行相应调整，并复印有关资料。
4.分析判断有无无需支付项目，如已预提但无需支付的大修理费等。
5.查实有无非记账本位币账户，如有，查询评估基准日汇率的中间价，评估价值按照本位币确定。
6.核实其他需要说明的事项。
7.根据评估目的实现后的产权持有者实际需要承担的负债项目及金额确定评估价值。
8.如有评估增减值，分析评估增减值的原因。9.有无需要评估报告中特别说明的事项。
三十九、一年内到期的长期负债
1.检查明细账、总账、报表进行核对；根据企业提供填报的清查
第三篇：担保公司担保业务操作规程（定稿）
兴化市史堡金泽农担保有限公司担保业务操作规程
第一章 总则
第一条为明确公司担保业务操作程序，加强内部控制与管理力度，确立业务环节间的制衡关系与岗位责任，提高工作质量与效率，特制定本规程。
第二条公司从事担保业务应遵守国家的法律法规和公司规章制度，遵循平等、自愿、公平、诚实信用和风险可控的原则。
第二章 项目受理
第三条本规程所称项目受理，系指公司接受担保客户的申请，启动担保项目评审程序。项目受理阶段从通过各种途径与申请担保客户接触起至《担保业务受理台帐》并附申请基础资料等初审资料送达项目经理止。
第四条申请基础资料包括：
1、申保申请书（或农合行贷款意向书）
2、申请人身份证复印件
3、户口薄复印件（申请人、配偶）
第五条受理阶段主责任人为受理岗人员。受理责任人向客户提供咨询和受理服务；核对基础资料复印件与原件的一致性；根据申请客户是否符合担保服务范围和能否提供基础资料，确定是否受理；对受理的项目进行登记，建立与客户的沟通渠道，对于暂不符合二项条件的客户，不予受理，但应采集客户可提供的信息，建立联系渠道。
受理阶段的工作职责是登记、整理担保初审资料，并及时移交至评审责任人。
第三章项目评审
第六条本规程所称项目评审，系指项目经理对申请担保客户的经营状况、财务状况、技术水平和个人资信状况等方面进行深入调研和分析，提出明确评审结论。
项目评审阶段从评审责任人接受待审项目起至完成《担保调查评审报告》(以下简称《评审报告》)止。
第七条评审阶段主责任人为项目经理（A岗）和申请人所在地股东（B岗）。
评审阶段责任人职责是按照规定的评审规范和程序，高效率地完成担保项目的评审工作，作出明确结论，为决策提供全面、详实、准确的依据。
第八条项目经理（A岗）收到受理人员移交的资料后，应及时与申请人及所在地的公司股东（B岗）联系并沟通情况；同时与合作银行及时衔接，交流申请信息，争取做到联合调查，同步评审，缩短评审时间。
评审责任人根据制度规定和标准格式，撰写《评审报告》，提出明确的评审结论。
评审报告要求全面客观地反映申保人的情况，不能出具虚假报告和遗漏重大问题的报告。
每一个项目评审工作时间一般不应超过三个工作日。
第四章项目审批
第九条项目评审合格后，依照审批权限逐级上报审批。
第十条担保金额在10万元以下（含）的项目，由总经理审批；担保金额在10万元以上或其他有重大影响、复杂的担保
项目，组织评审委员会集体评审。
第十一条审批人对评审报告和有关资料进行审核并进行必要的查证后，签署审批意见。
第五章会议评审
第十二条公司设评审委员会，负责金额10万元以上或其他有重大影响、复杂担保项目的评审。评审委员由公司董事会委派或聘请，评审委员会由5名以上（含）评审委员组成，设主任委员一名。
具体项目评审由主任委员负责组成评审小组，评审小组由3名以上评审委员单数成组，根据评审需要可邀请专门人员列席。列席人员只参与发表意见，没有表决权。
第十三条评审委员会组成人员：
1、董事长；
2、总经理；
3、项目经理 A、B岗；
4、合作银行有关人员；
5、评审委员会认为须参加的其他人员。
公司决策委员会成员对报审项目及相关文件进行审查和评议。经评审委员会成员表决，对报审项目得出同意意(含有条件同意)、复议或否决的明确结论。
第十四条评审议程：
1、评审会议由总经理经理提议，评审会主任委员决定组成人员和负责召集；
2、由项目经理A岗报告项目内容及初审意见，项目经理B岗作补充说明；
3、参会人员就项目有关问题进行充分讨论；
4、对评审人员提出的问题，由A、B角或风险管理部经理回答或解释；
5、各评审委员就担保方案发表意见，并将最终意见填入《评审委评议表》中并由本人签名；
6、项目经三分之二以上评审委员通过后，将《评审委评议表》及有关资料提交总经理审批；不足三分之二评审委员同意的项目，作为否决项目报告审批人；
7、对虽未否决但评审委员有不同调整意见的项目，综合意见后提交审批人审批；
8、对因资料不全或资料不能说明问题而导致评审委员会对项目部分内容不能做出判断时，主任委员应提出需补充和进一步落实的资料及其要求，由项目经理按要求加以落实，落实后报评审委员会。
第十五条经评审委员会通过的项目，审批人有权否决；但经评审委员会或评审小组否决的项目，审批人只有权决定进行复议，而无权决定予以担保。
第十六条评审会议的其它规定
1、会议召开前一天，由总经理发出会议通知并向评委提供有关资料。
2、与会人员必须按时参加会议，不得无故缺席，如有特殊情况必须请假，但会后应提出书面意见。若参加人数未超过评委的2/3，则会议改期举行。
3、会议由评审委员会确定专人记录，会议记录的内容主要包括会议主题、出席人员、每位与会评委对项目所持的意见以及
会议最后综合的意见。会后一天内整理出会议纪要，全体参会人员在纪要上签名。
第十七条有以下情形的项目须进行复议：
1、公司评审委员会建议否决但审批人认为有必要进行复议的项目；
2、自公司批准担保之日起三个月后才办理手续的项目。
第六章担保合同的签订
第十八条担保合同的签订从评审责任人审批完成起至贷款发放到位、保证合同生效时止。
第十九条担保合同的签订阶段主责任人为项目经理。项目经理在此阶段主要职责是落实审批人的意见，发出《同意担保意向书》，签定担保合同，推动担保项目尽快通过签约阶段进入在保阶段。
第二十条《担保意向书》经总经理签字后发合作银行。第二十一条《担保意向书》发出后，项目经理应关注贷款银行审批动态，对待签约项目在与银行衔接及合作过程中发生的变化，项目经理负责协调并及时报总经理。
第二十二条合作银行审批通过担保贷款项目后，项目经理将项目资料移交至受理人员，受理人员将项目资料专夹保管，同时登记《担保业务管理台帐》
第七章在保项目管理
第二十三条本规程所称在保项目管理，系指担保合同生效后，加强对在保人的管理，掌握在保人在贷款期内经营及管理状况，确保按期还款，以及对风险企业的预警和处理等动态管理的过程。
在保项目管理阶段从保证合同生效起至公司解除担保责任时止。
第二十四条在保项目管理阶段主责任人为项目经理（A岗）和在保人所在地股东。
项目管理责任人在此阶段的主要职责是对本人评审的项目在合同履行期间进行全程监管，掌握项目动态，保证按期履约；同时提供有关服务，注意维系和建设公司优质客户群体。
第二十五条项目管理责任人应建立在保人管理档案，通过多种途径了解在保人真实情况。对于项目管理中发现的存在风险隐患的，项目管理责任人应及时汇报总经理，提出处理意见，并具体实施。
项目管理责任人应在项目管理工作中要密切同合作银行的合作，及时沟通在保人的信息，发挥各自优势，协调行动，共同加强对在保人的管理和服务。
第二十六条项目经理应在每月25日前与合作银行核对在保业务明细，并及时汇报总经理。
第八章代偿与追偿
第二十七条被担保的债务人，到期未能履行债务，由我公司代为履行。
第二十八条由我公司代为履行后，公司应依法向债务人追偿。如债务人仍不履行，应采取包括但不限于诉讼、仲裁、公证强制执行和支付令等方式进行追偿。
第九章附则
第二十九条本规程由公司董事会审议通过并解释。第三十条本规程自下发之日起施行。
第四篇：信贷资产转让业务操作规程
信贷资产转让业务操作规程
第一章总则
第一条为规范开展信贷资产转让业务，防范业务风险，根据银监会《关于规范信贷资产转让业务及信贷资产类理财业务有关事项的通知》、《关于进一步规范银行业金融机构信贷资产转让业务的通知》等要求，制订本办法。
第二条本办法所称信贷资产转让业务，是指金融机构之间买入、卖出或转移信贷资产。
第三条公司建立完善的前、中、后台管理系统，即产品营销、产品研发、风险控制等部门间的分工与协作机制开展信贷资产转让业务。
第四条公司开办信贷资产转让业务应当严格遵守以下三条原则：
1、真实性原则，不得与转让方采取签订回购协议、即期买断加远期回购等方式。
2、整体性原则，即转让的信贷资产应当包括全部未偿还本金及应收利息。
3、洁净转让原则，即实现资产的真实、完全转让，风险的真实、完全转移。
第二章机构设置与职责分工
第五条研发创新部负责信贷资产转让业务研发工作，为公司信贷资产转让业务开展及创新提供支持。
第六条贷款业务部设置贷款经理岗位，负责信贷资产转让业务推介工作。
第七条贷款经理推介信贷资产转让业务，并对经其初步审查符合公司项目准入条件的项目进行业务洽谈。
第八条贷款业务部主要负责项目尽职调查、项目立项、产品设计与贷款文件制作、发起设立贷款计划、贷款计划的发行与成立、贷款项目管理运用合同签订与落实担保、贷款资金支付、贷款项目管理、贷款收益分配与清算等业务。
第九条合规风控部负责信贷资产转让业务合法合规性审查、业务风险审查与防范等工作，检测并预防业务风险。
第十条贷款投资决策委员会、关联交易委员会、风险控制委员会负责信贷资产转让业务审议、审批。
第十一条贷款财务部负责贷款项目账户的开立、销户及财务核算工作。
第三章业务办理条件
第十二条转让的信贷资产需为确定的、正常类信贷资产。单一的、有明确到期日的信贷资产受让贷款产品的期限应与对应的信贷资产的剩余期限匹配。
第十三条不接受银行以理财资金受让信贷资产的委托。
第十四条受让信贷资产，相关交易对手应具备还本付息能力，其中自主管理的信贷资产受让项目及交易对手需符合公司贷款贷款业务准入条件。
第十五条拟转让的信贷资产有保证人的，转出方在信贷资产转让前，应当征得保证人同意。拟转让的信贷资产有抵质押物的，应当完成抵质押物变更登记手续或将质物移交占有、交付，确保担保物权有效转移。
第四章贷款项目管理
第十六条公司亲自履行管理职责，完成信贷资产转让贷款项目尽职调查、风险评审、产品设计、后续管理等工作。
第十七条公司严格按照《企业会计准则》关于“金融资产转移”的规定及其他相关规定进行信贷资产转移确认，并做相应的会计核算和账务处理。
第十八条公司为每一只信贷资产转让贷款产品单独开立账户,至少配备一名贷款经理。
第十九条信贷资产受让项目管理按照贷款贷款项目管理标准执行。
第五章业务风险管理
第二十条根据公司业务风险管理控制制度中的有关规定对信贷资产转让业务实施有效的风险管理。
第二十一条公司将信贷资产转让业务的风险管理纳入公司的三级风险管理控制体系中。
贷款业务部的部门合规风控员负责对信贷资产转让业务的风险进行初步的识别和审查。
合规风控部的合规风控员根据贷款业务部提交的有关业务资料，对信贷资产转让业务的合法合规性、业务风险性进行全面的审查，提出相关风险管理意见，并形成风险审查报告。
风险控制委员会根据合规风控部提交的风险审查报告和其他业务资料，对信贷资产转让业务进行全面的风险管理和控制。
第二十二条合规风控部定期或不定期对信贷资产转让业务的前、中、后台部门的风险管理工作进行检查，并及时形成风险管理工作报告，上报风险控制委员会。
第二十三条信贷资产转让业务面临的主要风险类型有以下几种：
（1）信用风险，主要是指交易对手违约造成损失的风险；
（2）市场风险，主要是指市场利率、汇率或金融产品价格变动造成损失的风险；
（3）操作风险，主要是指由于员工的个人因素导致操作不当甚至违规违约所引发各种损失的风险；
（4）其他风险，主要是信贷资产转让业务开展中的合规风险、政策风险、政府信用风险等。
对业务风险要进行全面的分析、研究与评估，对主要业务风险要采取有针对性的风险防范与管理措施。
第二十四条公司在开展信贷资产转让业务过程中积极对信用风险进行防范、管理和控制，重点对交易对手进行详细调查评估并持续跟踪。
第二十五条对于信贷资产转让业务中的信用风险，重点做好项目测算与持续跟踪，预留适当的风险空间，做好追加保障措施安排。
第二十六条公司要求相关部门及员工严格按照有关法律法规和公司制度开展信贷资产转让业务，防范操作风险、合规风险、政策风险等各类风险。
第六章信息披露
第二十七条公司按照法律法规的规定和贷款文件约定，及时、准确、充分、完整地向委托人与受益人披露信息，揭示风险。
第二十八条信息披露的具体内容、时间与方式依据贷款文件的约定。一般包括《资金贷款管理运用报告》、《清算报告》、《贷款项目利润及利润分配表》、《保管报告》，以及法律法规规定或贷款文件约定需要披露的其他事项。
第七章附则
第二十九条对在信贷资产转让业务管理过程中因故意或工作失误引发风险隐患或给公司造成损失的人员，公司按照相关规定进行问责和处理。
第三十条本办法由贷款业务一部负责解释。
第三十一条本办法自公布之日起施行。
第五篇：融资担保有限公司担保业务操作规程
福建汇业担保有限公司文件
融资担保有限公司
担保业务操作规程
为了规范本公司担保业务的操作规程，现根据国家有关金融法规，特制定本公司担保业务操作规程：
一、担保对象
依照中华人民共和国法律登记注册，能独立承担民事责任，符合金融机构信贷准入标准的中、小企业或个人。
二、担保方式
连带责任保证担保。
三、担保条件
凡申请担保的企业或个人，必须具备以下条件：
1、符合《贷款通则》的有关规定，金融机构同意或承诺提供贷款（或办理银行承兑汇票）；
2、企业除有固定营业场所和必要的设施及从业人员外，还要有符合国家规定的注册资本，有健全的财务管理制度；
3、至少有1—3名担保公司认可的企业或个人提供的反担保；
4、担保公司为企业办理信贷业务提供担保时，该企业的关联股东必须为提供反担保；
5、担保的贷款（或办理银行承兑汇票）按规定使用并定期向担保公司提供财务报表，报告贷款（或办理银行承兑
汇票）使用效益情况；
6、按规定缴付担保手续费。
四、担保范围
担保公司只为中、小企业及个人在生产经营过程中向金融机构贷款（或办理银行承兑汇票）提供担保。
五、担保申请
凡申请贷款（或办理银行承兑汇票）担保的企业或个人，必须向担保公司提交下列资料：
1、金融机构贷款（或办理银行承兑汇票）担保申请书；
2、担保企业生产经营情况、财务报表及其它已向银行申请贷款（或办理银行承兑汇票）的有关证件和资料；
3、被担保公司董事会申请担保的专项决议；
4、反担保人的有关资料。
反担保人系企业的，应提交下列资料并留复印件或原件（可单选或多选）
1、通过年检的企业法人营业执照、税务登记证、组织机构代码证、开户许可证、贷款卡；
2、企业法定代表人身份证明、股东身份证明、企业章程、股东会或董事会专项决议（原件）、企业预留印鉴片（原件）、企业验资报告、审计报告、上和当期财务报表（原件）；
3、企业动产、不动产产权证书（复印件），并书面说明
已否设定抵押的情况；（原件）
4、书面申明并保证公司资产在承担反担保责任期间未经担保公司同意不得设置新的保证责任或财产抵（质）押、出租、转让。（原件）
反担保人系自然人的，应出示下列资料并留存复印件或原件：
1、居民身份证和居住地址；
2、登记于反担保人名下的动产、不动产产权证书（复印件），并说明有否共有人情况和已否设置抵押情况（原件）；
3、书面申明并保证个人资产在承担反担保责任期间未经担保公司同意不得设置新的保证责任或财产抵（质）押、出租、转让。（原件）。
六、担保收费
担保公司在与金融机构签订担保合同（协议）时，申请担保人一次性缴付担保手续费。
申请担保人担保手续费收费标准：贷款（或办理银行承兑汇票）担保额×担保月数×（银行贷款利率×50%），并视其期限长短、担保金额以及风险度等情况，决定是否上下浮动10%—30%。
七、办理担保业务操作程序
（一）审查申请人提供的各种资料是否符合贷款（或办理银行承兑汇票）担保的条件。审查的主要内容包括：
1、审查申请人的贷款（或办理承兑汇票）的数额、期限等是否符合担保公司的规定；
2、审查申请人的贷款（或办理承兑汇票）的数额、期限、用途、购销合同等是否符合《贷款通则》的有关规定；
3、审查申请人及家庭成员的户口及居住情况，动产或不动产的权属证明；
4、审查申请人企业注册资金及使用情况；
5、审查申请人企业生产经营情况和财务情况；
6、审查反担保人反担保资料是否符合担保公司的有关规定。
(二)调查论证。其主要内容包括：
1、申请人的资信及有关情况；
2、申请人的生产经营情况、财务状况是否与其提供的资料相符；
3、申请人的动产与不动产的实际情况及合法性；
4、申请人的资金用途；
5、反提保人的资信以及担保意愿等情况。
（三）决策。业务发展部在尽职调查论证后，将调查结果提交风险控制部审核后，提交公司评审委员会进行研究和审议，由评审委员会决定是否给予担保，同时，评审委员会要对担保的合规性进行审核，并于七个工作日内给申请人予以答复审议结果。
（四）收取担保手续费。
（五）担保公司与申请人、反担保人签订反担保合同后，与金融机构签订担保合同或在有关借款合同上签章以示承担保证责任。
（六）有反担保抵（质）押的到相关部门依法办理登记手续。
（七）跟踪检查。担保期内，公司业务部门定期对被担保企业和反担保企业生产经营及贷款（或办理承兑汇票）使用情况、财务收支情况，进行监督、检查，若发现企业出现风险状况，及时采取措施。
（八）担保到期，督促被担保企业及反担保人履行合同，并做好各项管理工作。
（九）建立担保项目档案，并对终了的担保项目进行评价。
八、担保、被担保人权力与义务
担保公司的权力与义务：
1、担保公司提供担保后，债务人（被担保人，下同）不能按期履行偿还债务的责任，担保公司承担连带保证责任；
2、担保公司提供担保后，债权人（金融机构，下同）与债务人如需修改借款合同，须征得担保公司同意，否则，担保公司不负担保责任；
3、担保公司提供担保后，在担保合同有效期限内，一旦债务人未能履行其义务，担保公司已部分或全部履行了担保义务，担保公司有权向债务人进行追偿；
4、担保公司提供担保后，在担保合同的有效期内，如提供贷款（或承兑汇票）的金融机构未能履行其义务，担保公司有义务会同债务人与其交涉；
5、担保公司提供担保后，有权对债务人的资金使用情况和财务情况进行监督、检查。
被担保人的权力与义务
1、向担保公司申请为其向金融机构提供贷款（或承兑汇票）担保；
2、缴纳担保手续费用；
3、遵守与金融机构签订的借款合同；
4、遵守与担保公司签订的担保合同及反担保合同；
5、不得从事任何有损担保公司利益的活动；
6、提供符合担保公司要求的反担保手续；
7、接受担保公司的监督、检查，并根据担保公司的要求及时提供企业的生产经营、资金使用情况和财务情况。
九、其他
本《操作规程》解释、修改权属本公司，并报董事会或董事长审查通过后生效。
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