高校内部控制存在的问题及改进措施

第一篇：高校内部控制存在的问题及改进措施

根据 现代 内部控制 理论，高校内部控制可以理解为高校为了提高 经济 管理效率、保证管理信息质量真实可靠、维护资产安全完整、促进 法律 法规有效遵循以及 发展 战略得以实现等，而实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程。高校内部控制不仅是 会计 系统的内部控制，而且是整个高校管理体制和管理框架内的控制。可以说，在成本效益原则下，内部控制必须向管理的每个环节延伸和渗透，并将经济管理环节和资产管理环节作为控制重点，从根本上保证内部控制的有效性。但是，当前高校内部控制的现状与现代内部控制的要求差距比较大，一些内部控制方面的缺陷带有普遍性。认识这些缺陷，制定相关对策，以完善内部控制机制，对于提高高校经济管理水平，保证高校资产安全，具有重大的意义。

一、高校内部控制环境缺陷高校的内部控制环境是高校的管理制度与组织架构，影响 高校经济管理目标的制定，塑造高校的组织文化氛围并影响内部控制参与者的控制意识，是实现具体内部控制的基础。当前高校内部控制环境的缺陷主要表现在以下几个方面：

（一）学校整体风险意识比较淡漠。近几年，随着国家科教兴国战略的实施和知识经济的兴起，各高校获得了难得的发展机遇期。但机遇与风险是一对孪生姐妹，由于高校管理层不同于 企业 管理层，很少经历过市场经济的洗礼，风险意识比较淡漠，在决策上缺少 科学 的风险评估机制，在追求“一流”的道路上过分强调“大楼”等硬件建设。伴随着求大、求新、求洋高标准的往往是项目建设过程中的资金瓶颈，为此，许多高校以某项收费权作为抵押，通过向银行借贷的形式筹集资金，并由此背上沉重的利息负担。国家宏观调控政策和对高校收费的政策稍有变动，看有可能给高校带来巨大的风险。同时，“高校合并”使许多高校的院系重新组合，内部空间布局发生调整，造成一部分校区资源紧张，另一部分校区资源闲置。所以，资金严重不足和资产严重闲置成为许多高校比较典型的现状。

（二）决策机制有效性和决策制度的完备性等较薄弱。高校一般都是专家治校，但经济管理专家在高校管理层担任职务的并不多。虽然有的高校设有总会计师职位，但总会计师在决策中的影响力有限，在重大经济决策过程中无法发挥应有的作用。当前，高校主要领导兼任校内重要法人单位法人代表或董事长职务的现象比较普遍，这必然会造成高校内部控制制度无法有效执行，内部审计部门很难对该类校内法人单位进行真正有效的管理和监督，以致有些校内法人单位游离于高校内部控制机制之外。

（三）决策机构权力和职责不明确。许多高校设有校（院）务会议、财经领导小组、基建委员会、收费领导小组等决策机构，这类机构普遍存在制度不健全、职责重叠、权力和职责分配不明确现象，集体决策只是形式，决策的民主性、科学性无法体现。例如，很多高校为了建设新校区而成立“新校区建设指挥部”，但由于缺乏授权机制，对指挥部与校基建委员会、校务会议、财经领导小组、招投标领导小组、基建处等机构的权限没有合理划分。指挥部的总指挥一般为主要校领导之一，内部审计部门很难对其进行有效监督，容易在工程预算、招投标、工程变更、工程决算等控制环节上出 问题。

（四）国有资产管理部门在高校组织架构中地位偏低。高校资产基本上都是国有资产，高校的经济实体也都属于国有，但是，由于高校国有资产管理部门归属于财务部门，在人员编制、管理权限等方面都受财务部门影响，对国有资产安全的监控力度不强，对高校或其下属经济的投资行为无法进行有效监督，容易造成国有资产流失。

（五）组织文化对内部控制影响不够。内部控制受高校管理层道德价值观、管理理念、管理方式等组织文化方面的因素影响，如具有领导集体决策传统的高校，内部控制效果明显强于领导个人决策的高校。但是，当前高校对内部控制的认识还多停留在内部牵制阶段，很少将内部控制提升到组织文化建设层面，对内部控制制度的执行一般只局限于高校会计系统内，认为只是财务部门的责任，如此必然影响到内部控制在高校风险防范中的作用。

二、高校内部控制体系上的缺陷高校内部控制体系上的缺陷主要有：

（一）合同管理方面的内部控制缺陷。随着高校办学规模的不断扩大，管理体制的不断调整，高校内部职能管理部门、二级单位的自主性经济活动越来越多。这些经济活动涉及各类经济合同，许多高校对经济合同管理的重要性及可能隐含的风险认识不足，对各类经济合同没有制订统一的规范。如某高校下属经济实体没有经过有关管理部门批准，对外签订了一份加盖系行政公章的技术协议，后因不能正常履行合同而使该校遭受五百多万元的经济损失。高校经济合同管理存在的主要问题，一是没有建立订立合同和管理合同的内部控制制度；二是没有按照有关规章制度对合同实行归口管理，擅自对外签订合同；三是合同的文本不规范；四是印章的使用权限不明确，有的甚至未经批准私刻公章。

（二）货币资金管理方面的内部控制缺陷。高校货币资金内部控制主要是针对会计系统货币资金的安全管理，包括财务部门及其下属经济实体的货币资金。货币资金的安全管理主要体现在防盗窃、防贪污、防诈骗等方面。完善的内部控制制度是保证货币资金安全性的前提，特别是出纳与银行对账职能不能由同一个人担任。但有的院校由于会计人员编制不足，安排同一个人担任出纳和对账工作，为货币资金安全带来隐患。为了保证货币资金的安全，教育 部和财政部规定高校实行银行对账单“双签”制度，即高校财务部负责人必须对每月的银行对账单审核签字，然后再交由审计部门负责人复核签字，并报经主管财务工作的校（院）长或总会计师审核签字。“双签”制度有利于明确货币资金安全责任，但很难真正执行到位，因为很多高校的货币资金流量非常大，有的一个月就有上万笔货币资金流进或流出，审核和复核工作量太大。

（三）固定资产管理方面的内部控制缺陷。固定资产内部控制主要在采购、日常管理、报废处置等环节。仪器设备是高校固定资产中的重要组成部分，特别是一些“211工程”、“985工程”院校，将经费主要投资在仪器设备上。由于许多高校盲目追求仪器的先进性，对仪器采购缺乏科学论证，造成仪器设备重复购置、使用率不高，甚至闲置。而且，由于设备采购工作量庞大，许多高校设备部门将主要精力投在采购工作环节上，很少关注设备的使用状况，使设备管理成为薄弱环节。在固定资产报废处置时，只需报给财务部门和审计部门书面汇签，很少财务部门和审计部门到现场堪验和核实，内部控制漏洞明显。

第二篇：浅议行政事业单位内部控制存在的问题及措施

浅议行政事业单位内部控制存在的问题及措施

【摘 要】 内部控制是行政事业单位管理制度的关键环节之一，良好的内部控制制度能够有效的提高行政事业单位财产的使用效率，本文阐述了行政事业单位会计内部控制存在的问题，产生的原因，提出了增强内部控制建议。

【关键词】 行政事业单位 内部控制 问题 原因 措施

会计内部控制制度是指一个单位为了保证各项业务活动的有效进行，保护资产的安全完整和有效运用，防止、发现和纠正错误、舞弊与欺诈行为，保证会计真实、合法、完整，提高经营管理水平和效益，而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。

1.当前行政事业单位内部控制存在的主要问题有以下几个方面：

1.1费用支出缺乏有效控制。行政事业单位对于行政经费的支出，特别是招待费、办公费、会议费、水电费等，普遍缺乏严格的控制标准，即使制定了内部经费开支标准，但仍较多采用实报实销制。专项经费被挤占，挪用现象也较普遍，致使专项资金未能发挥其应有的资金效益。

1.2固定资产控制薄弱。实行政府集中采购制度以后，行政事业单位固定资产的购置得到了有效控制，但使用管理仍缺乏相关的内部控制，重购轻管现象比较普遍。如未按规定建立起定期财产盘点制度，购置的固定资产未能及时登记入账，未登记固定资产明细账和实物卡片，责任不明确等，导致资产账实不符及资产流失。

1.3财务与业务管理脱节。财务部门的工作限于记账、算账、报账，与业务控制脱节，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，未能对业务部门实施必要的财务控制和监督。如一些行政事业单位财务部门对于工程项目的概预算、工程进度、价款支付、价款支付方式及金额发生变动、竣工决算全然不知，往往只负责对支出登账核算，而对支出额确定是否合理，是否按预算执行等却未能实施必要的财务监控。

1.4岗位设置不够合理。由于多种原因，一些单位岗位安排不尽合理，存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象，出现管理漏洞。

1.5预算控制比较薄弱。单位预算是全方位的，但相当多的部门负责人，没有认识到预算的必要性和重要性，认为预算编制可有可无，即便有预算，也不按预算执行，预算成为应付工作的形式。预算编制还比较粗糙。目前部门预算的编制一般仍根据财政下达数，上年收支实绩、预算单位自身的特点和业务进行核定，大部分都还没有细化到具体项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。预算的计划性、科学性不强，资金使用缺乏预见性，削弱了预算的约束控制力。

2.行政事业单位内部控制薄弱的主要原因有以下几个方面：

2.1内部控制观念淡薄。良好的内部控制意识是内部控制制度设计完善和有效运行的基本前提。但一些单位的领导对内部控制制度重要性的认识还不到位，内控意识不强，重发展、轻控制，对内部控制知识缺乏基本了解，把内部控制看成仅是财务部门的事。

2.2内部控制制度不完善。财政部制定的《内部会计控制规范》主要是针对企业的，对行政事业单位的适用性较差。有的单位虽然制定了一系列内控制度，但未能严格执行，对制度的执行及效果缺乏必要的监督，导致有章不循、违章不究，内部控制制度未能发挥应有的作用。

2.3信息与沟通衔接不够。行政事业单位会计集中核算后，由会计核算中心对行政事业单位集中办理会计核算和监督业务，由于会计主体单位与核算部门不一致，双方沟通衔接不够，极易形成账物分离的资产管理现状，造成核算中心管账不管物、核算单位管物不管账、账物不符的问题，影响单位内部控制制度的有效实施。

2.4管理人员业务素质不能适应内部控制工作的需要。管理人员竞争意识差，缺乏创新精神，业务素质难以满足实施内部控制和监督的要求。

2.5外部监督对单位内部控制健全性和有效性的监督检查不够。目前作为行政事业单位主要外部监督力量的财政、审计部门，大多偏重于对单位财政资金的运用是否合法、合规进行监督，较少对被审计单位是否建立有效的内部控制制度以及有效执行加以实质性检查。缺少有效的外部监督，使行政事业单位内部控制制度体系完善失去外部推动力和约束机制。

3.完善行政事业单位内部控制的措施

3.1建立良好的内部控制环境。任何单位的控制活动都存在于一定的控制环境之中，控制环境的好坏，直接影响到单位内部控制的遵循和执行，以及奋斗目标、整体战略目标的实现。因此，管理人员必须树立现代管理观念，设立并遵守内部控制制度。同时设立合理的组织机构，确认相关的管理职能和报告关系，为每个组织划分责任权限，明确建立授权和分配责任的方法，因事设人、视能授权、责任到位，且责任与权利对等，以增强组织的控制意识。灵活运用计划控制、目标控制、预算控制、定额控制、规章制度控制等各种管理控制方法，重视控制点和控制措施。

3.2健全行政事业单位内部控制制度。行政事业单位财会工作和内部控制工作需要一套科学合理的制度体系来支持和保证。由于行政事业单位在经费管理体制上的特殊性，其内部控制自然也有其特殊性。如收支两条线管理、政府采购、部门预算、会计集中核算、国库单一账户体系等，都要求建立一套适合其特点的内部控制制度。在现有行政事业单位会计管理制度的基础上，制定一套切实可行的内部控制制度，加强对单位薄弱环节和重要岗位的控制，权责清晰，做到制度管人，责任到人，形成一个相对完整的内部控制制度体系，使各行政事业单位在内部控制方式、技术、手段等方面有章可循，充分发挥内部控制制度的作用。

3.3进一步完善部门预算制度，强化预算控制。财政预算是行政事业单位内部控制的核心，贯穿于整个单位的业务活动，加强预算管理，是确保内部控制目标实现的重要手段。完善部门的预算制度，主要表现在两个方面：第一，在部门预算编制环节，要在实施综合财政预算的基础上，努力做到零基预算和细化预算。最重要的是明确各项收支费用的方向及用途，专项资金力求细化到具体项目，防止支出超预算、随意扩大预算范围等行为的发生。第二，在部门预算执行环节，应将部门的预算与单位内部的责任预算有机结合，建立规范、有效的预算调节机制，并严格责任预算的考核机制，进一步强化刚性预算意识，使财政预算单位在实际情况发生变化时，可以快捷、简便、高效地调整预算。

3.4加强行政事业单位内部控制人员的培训，提高综合素质。行政事业单位的内部控制要求内控人员不仅具备专业素质，还要具备政策、法制观念及一定的职业道德水准。因此，行政事业单位的内部控制人员要注重业务学习，不断更新、补充、拓展自己的知识和技能，真正担当起内部控制的重任。同时各财政部门也要加强对内控人员的培训，坚持理论联系实际的原则，不断提高内控人员的政治素质、业务能力和职业道德水平，以满足内部控制制度的要求。

3.5加强内部审计，强化政府监督。内部控制制度建立后能否切实实施，需外部力量予以保证。按照国际惯例是首先对自身内部控制状况进行全面深入地自我评价，出具自查报告，然后由审计机关再对行政事业单位内部控制制度及其实施情况进行审计。内部审计既是内部控制一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。行政事业单位应建立专门的内部审计机构或指定专门人员对内部会计控制制度的执行情况进行监督检查，写出检查报告，并对各项业务提出内部会计控制的建议，以确保内部会计控制制度的有效实施。

参考文献：

[1] 何寒冰.《我国行政事业单位内部会计控制的问题与对策》，企业家天地，2009.01.[2] 田英华.《如何加强行政事业单位的内部控制制度》，科技向导，2010.04.[3] 陈元芳.《内部会计控制》，武汉：华中科技大学出版社，2005.（作者单位：辽宁阜新市运输管理处）

第三篇：成本控制存在的问题及改进措施

成本控制存在的问题及改进措施

摘要 随着科学技术的发展,市场竞争的加剧,企业生产经营环境正发生着深刻的变化,成本控制越来越成为企业发展的新的利润增长点,也是企业提高市场竞争力的重要手段。现今的市场更多的是买方市场，每一个细分市场都有众多企业在竞争，而生产的往往是同质产品，差异不大，这时，如果企业的成本比竞争对手具有优势，那么它就可以运用低价竞争手段，扩大市场占有率。本文从如何降低成本的角度，论述成本控制的含义和意义，指出成本控制在我国企业中存在的一系列问题，并提出实现成本控制应采取的几项措施。

关键词 成本控制的意义；问题；措施

所谓成本控制，有广义和狭义之分。狭义的成本控制是指对生产阶段产品成本的控制，即企业在生产过程中运用以成本控制为主的各种方法，设定成本限额为目标，按限额开支成本和费用，在执行决策过程中以实际成本和成本限额比较，衡量经营活动的成绩和效果，并以例外管理原则纠正不利差异，实现降低超过预期的成本限额，降低成本支出绝对额的过程。广义的成本控制涉及企业的全部活动，指管理方面通过有效措施，以达到成本最小化的目的，使之达到预先规定的质量和数量。它是成本管理的同义词，包括了一切降低成本的努力。它既包括生产阶段的产品制造成本的控制，也包括产品开发设计成本的控制，同时还包括产品的使用成本、维护保养成本和废气成本等一系列与产品有关的所有企业资源耗费的控制。

一、成本控制的意义

成本控制是企业成本管理的核心环节。建立健全成本控制系统，对于充分发挥成本管理的职能，提高企业的经营管理水平和经济效益具有重要的作用。

（一）成本控制是降低产品成本、增加赢利，提高经济效益的重要途径

产品成本的高低对于企业赢利水平的影响很大。因此，对于所有与产品成本有关的经济业务，都应建立完善的成本控制制度和成本控制方法，其控制手段越严谨、完善，效果越好。

（二）成本控制的实施为财务物资的安全提供了制度上的保证

企业各项财产物资（包括货币资金、存货等）的收入、保管和使用，是分别由不同的部门负责的。通过成本控制制度，特别是在成本控制中采用的内部牵制制度，就能避免贪污盗窃、浪费丢失、计量不准等弊端的发生。从而有效地保护财产物资的安全完整，这是成本控制不可忽视的环节。

（三）成本控制在企业诸控制系统中起着综合的控制作用

成本控制是用统一的货币计量单位来对企业的生产经营活动进行反映和控制，能够直接体现出企业的经济效益，因而它具有很强的综合性，在整个企业的控制系统中起着综合的控制作用。

（四）成本控制有利于社会资源的合理配置与有效使用

从宏观角度看，除了企业微观成本控制以外，国家对生产力的配置，国民经济比例的协调等都是成本控制的体现，它能使有限的社会资源分配相对合理，进一步提高资源使用的有效性，从而缓解我国经济迅速发展与资源需求量大，人均资源拥有量少的矛盾。

二、成本控制存在的问题

随着我国社会主义市场体制的逐步确立，许多企业结合本单位的实际情况，采取有助于加强成本控制的管理方式，并取得了显著的成效。但仍有一部分企业的成本控制水平比较落后，主要体现在以下几个方面：

（一）成本控制观念落后

传统的成本控制观念以是否节约为标准，片面强调降低成本，节省费用开支。在市场经济条件下，这种以“成本节省“为主导的成本控制，一方面会挫伤企业为未来绩效而支出某些短期看来是高昂的费用的积极性，从而影响企业的技术革新和产品的更新换代；另一方面还会因顾及局部要求而损害企业的整体目标。

（二）对成本的功能变化认识不足

市场是企业实现效益的场所，也是生产的导向，但是许多企业却脱离市场需求进行生产，片面强调产量。现在不少企业仅仅考虑通过提高产量降低成本，利用低成本形成的价格优势争取市场份额。但是这种做法没有很好地考虑市场的容量，一旦市场需求已饱和或者弹性不足，那么企业的产量越高，所造成的损失就越大，这好比一个人跑的方向错了，你跑得越快，离目标就越远，从而形成不断降价的恶性循环，这样企业的生存也会面临很大的障碍。

（三）成本管理过分依赖现有的成本会计系统

我国相当一部分企业的成本管理系统未能采用灵活多样的成本管理方法，使得成本管理陷于单纯的为降低成本而降低成本的怪圈，更不能提供决策所需的正确信息，没有深入反映经营过程，不能提供各个作业环节的成本信息，以及各个环节成本发生的前因后果，有时甚至出现连编制成本报表的人，也难以解释产品成本构成的尴尬局面，从而误导企业经营战略的制定。

（四）缺乏健全的成本控制制度体系

我国企业在寻找走出困境的途径时，目前较多的考虑采用租赁、拍卖、兼并、破产、债转股等“外科手术“，尤其是国有企业一味寻求国家提供优惠政策来扶持，改制改组过程中“内部人控制“的现象严重，而较少考虑建立健全成本管理运行机制，真正从提高内部管理水平入手。另外，宏观成本管理体制不完善，检测不力，也影响到企业健全内部成本控制机制的主动性。

（五）企业成本管理理论和内容僵化

从战略的角度来看，许多企业的成本管理只习惯于对产品的生产成本进行控制，而忽视对产品研究开发、设计、采购、销售、投资和日常管理活动发生的成本进行控制。

（六）成本控制手段的老化

从上世纪五十年代起，世界进入一个更新的时代，企业面临的政治、经济、文化和自然环境与过去相比竞争更加激烈，科学技术高速发展，现在企业需要处理的信息量日益庞大。对于大量的信息处理，靠手工是难以胜任的。但是改革开放以来，我国企业在运用先进的信息技术处理成本信息方面已经明显落武，较多的企业仍然处于手工操作阶段，这必然制约成本管理水平的提高。

（七）忽视对企业成本管理文化的塑造

我国企业的成本控制运行机制过多地依赖行政手段来增加成本控制的约束力，难以发挥人们的积极性和创造性，更谈不上素企业的成本管理文化，在有些企业里存在这样一种现象“正品当废品、钢材当废铁、纸张当抹布、电脑成了游戏机、电话成了聊天工具、能奢侈决不节约，每天总觉得钱太少，时间太多。

三、加强成本控制的主要措施

（一）树立新的成本控制概念

（1）树立企业成本经营的概念；（2）树立企业依靠成本竞争概念；（3）树立作业成本概念。

（二）建立合理有效的成本控制制度

建立合理有效的成本控制制度是进行成本控制的一项重要战略措施。成本控制的激励约束机制的主要程序和措施蚁蚕包括以下几个方面：（1）根据部门和业务特点，确定业绩评价对象；（2）明确业绩评价目标；（3）对业绩评价对象设立请假指标；（4）根据行业特点，选择评价标准；（5）对业绩评价对象进行评价，得出结论；（6）提出评价报告；（7）对评价结果进行考核与激励。

（三）搞好技术开发，提高科技水平和效益

开发一项全新的技术，虽然耗费较大，在短期内的效果并不明显，但从长期的角度分析，则可能带来长期的、大量的成本节省，这种技术开发的投资是合适的。因此，企业应根据自身的客观情况指定技术改造规划，加强培养科技队伍，依靠自己的科研力量与科技单位、高校院及其他企业联合进行年纪书开发，尤其加强对成本影响较大的环节进行技术攻关，用科技力量解决成本居高不下的现状，提高经济效益。

（四）强化质量意识，降低产品寿命周期成本

在现代企业制度下，质量和成本是企业的生命，又是企业在竞争中能否取胜的关键。有人认为强梁质量会引起成本增加，尤其在产品供不应求时往往忽视质量问题。从企业整体和长远利益看，提高质量与降低成本是统一的。因此，企业要树立提高质量就是降低成本的概念，正确处理成本与质量的关系。

（五）加快成本管理手段的现代化

在信息时代，以计算机技术为中心的信息管理手段已经成为降低成本的主要手段，其降低成本的作用是传统方法所无法比拟的。因此，企业应投入适当的财力、物力和人力，统筹信息管理系统的发展规划，建立ERP系统，减少企业各自为战，盲目投入，重复浪费的现象。

（六）提高员工的整体素质，培养全员的成本意识

在成本管理中，对企业成本产生影响的主观动因包括职工的成本管理意识、综合素质、集体意识、企业主人翁地位意识、工作态度和责任感、工人之间以及工人与领导间的人际关系等。人为的主观动因具有巨大的潜力，对其加以重视，可更有效地降低成本，改善企业成本管理工作起很大的作用。要在企业中培养全体职工的成本意识，企业应建立一个人人关心成本的文化氛围。企业在降低成本的过程中，应使人人都关心成本，形成一种良好的降低成本的机制。

参考文献

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[11] 毛付根：管理会计[M]，高等教育出版社。2000年

第四篇：高校专项资金存在的问题及改进措施

摘 要 高校专项资金，是由财政及其他政府部门下达的，除人员经费和公用经费之外的，用于高校建设和发展的资金。专项资金包括基本建设专项资金、中央支持地方共建专项资金、内涵发展建设专项资金、科技专项资金等。与人员经费和公用经费比较而言，专项资金有着资金量大、目标专

一、政策性强、社会关注度高的特点。同时，专项资金也极大地推动了高校各项事业的蓬勃发展。然而，在各项管理制度日趋完善的今天，高校在专项资金的管理使用上却仍存在着诸多的问题。比如，管理缺失、资金挪用、国有资产流失等现象层出不穷。在这种情况下，高校应当加强专项资金管理，加大专项资金审计强度，健全绩效考评制度，这样才能实现高校的战略发展目标。

关键词 高校 专项资金 现状 措施

一、高校专项资金存在的问题

（一）专项资金申请存在草率性、盲目性，项目执行存在随意性

专项资金的申请是一项系统工程，需要充足的时间进行论证和分析，但现实是专项经费的申报时间一般都较为紧迫。高校为了尽快拿到尽量多的专项资金，会要求各个学院广泛参与，使得项目的申请存在一定的草率性和盲目性，缺乏准确性和科学性。专项资金在申请到位后，部分高校在专项资金的管理和支出范围的认识上存在误区，使得虚设项目、支出混乱成为常态。

（二）专项资金未专款专用，资金挪用现象时有发生

专项资金，顾名思义就是特定项目的专用资金。高校应将专项资金运用到特定项目的相关建设中去，才符合国家专项拨款的初衷。但是在实际操作过程中，部分高校对专项资金认识不清，将专项资金应用到其他项目或与人员经费、公用经费混用，用于弥补日常经费不足，这就是所说的经费挪用现象。这种状况的发生，不仅拖累了项目的建设进度和效率，专项资金也失去了存在的意义，这样不利于高校的长远发展。

（三）单位及政府部门对于专项资金未发挥出应有的监管力度

大部分高校尽管已经设置了相应的专项资金管理制度，但是在具体管理手段、管理措施上还欠缺操作办法。有的高校甚至未参考本单位的具体情况，直接借鉴其他高校的专项资金管理制度，这就使得专项资金的管理脱离了本单位的实际情况，执行效果不理想。对于高校来说，专项资金申请到位后，要运用到相应的项目建设中，但从实际的使用效果来看，由于体制的落后和监管设置的不合理，财务部门很难发挥应有的监管职能，也降低了专项资金执行的公平性和合理性。对于财政部门来说，其主要职责是专项资金分配和资金拨付。财政部门虽然也建立了相对成熟的绩效评价体系，可是由于操作过程繁琐，牵涉的指标过于复杂，这就影响到资金管理工作的重要性和高效性原则，难以发挥绩效评价应有的效果。

二、高校专项资金的改进措施

（一）加强预算编制，提高专项资金预算准确性

建立职责分明的项目申报小组。明确由单位法人总负责，项目小组负责人具体负责，项目小组组织实施，财务部门负责核算，审计部门负责监督，各部门在预算编制及项目具体实施环节需加强沟通，财务和审计部门全程参与，有效解决项目申报过程中出现的专业局限、信息不匹配等问题。重视事前调研，对基本建设、设备采购、大型维修等重大事项，可采取多方询价及多方谈判等方法，相对准确估算出资金大致规模。

（二）增强高校专项资金管理意识，坚持独立核算、专款专用

高校必须建立健全专项资金管理制度。高校需在参考财政部门颁布的专项资金管理规定的基础上，制定符合本校实际情况的专项资金管理制度。这样，才能确保专项资金的使用效果与预计吻合，明确专项资金的支付范围和标准，编制专项资金支出明细表，按照明细表逐笔列支，提高预算执行力度，使预算支出更加合理、合法化。同时，加强固定资产管理，及时、准确的将专项资金支出所涉及的固定资产入账，做好固定资产产权移交和登记手续，完成资产的统一管理，杜绝固定资产流失现象发生。

（三）加强专项资金内部审计

高校专项资金离不开内部审计。专项资金审计是高校内部审计部门对专项资金收支的真实性、合法性和效益性进行的监督活动。审计部门应成立专门的检查小组，加强与财务部门的沟通协作交流，采取跟踪监督制度，运用科学的定量、定性指标，跟踪专项资金的重大支出、重大事项经济活动，对专项资金执行过程中发现的问题，要及时纠正并采取相应措施，对审计的整改情况进行后续检查，防止问题再次发生。

（四）改进专项资金绩效评价，引入“平衡计分卡”机制

“平衡积分卡”是一种广泛应用于企业绩效评价的管理工具。它是从财务、客户、内部业务流程、学习与成长四个角度出发，将企业的战略落实为可操作的衡量指标和目标值的一种新型绩效管理体系。该体系的建立，确保了企业战略的有效实施。高校作为非盈利机构，主要职责是培养高层次人才和科学研究活动，高校的经济活动也主要是围绕这两方面产生的。如果能将“平衡计分卡”绩效评价体系运用到高校专项资金绩效评价中来，将企业所使用的指标转化为高校适用的、可操作性强的评价指标，并将其融入到专项资金的管理中来，将会保证绩效评价的顺利进行，继而实现学校的战略发展目标。

1.财务层面指标体系。高校不同于企业，高校是非盈利组织，除了追求成本效益，也应该注重社会效益。因此，相应的财务层面需设置专项资金预算执行率、专项资金结余比率、固定资产占投资比率、支出进度等指标，这些指标用于核算专项资金具体执行情况，可以帮助评估财务运行的效率和效果。

2.客户层面指标体系。对于高校来说，客户层面主要包括：在校学生、本校教职工及社会层面。学生层面主要考虑在校学生宿舍满意度、教室环境满意度等。在校教职工层面主要考虑到货及时率、设备合格率、需求部门满意度、教室环境满意度等。社会层面主要考虑外部供应商满意度、货款支付满意度、投标增长率、经济效益、环境效益等。

3.内部业务层面指标体系。内部业务是贯穿高校整个业务流程的核心；是连接其他各层面业务的链条；也是提高其他业务的基础活动。内部业务层面主要考虑物资采购或基本建设平均完成时间、货物短缺时间、招标废标率、业务进度等。

4.学习与成长层面指标体系。学习与成长层面主要考虑教职员工业务层面水平和学习培训投入，这可体现高校人才的可持续发展能力。其主要考虑员工业务培训投入率、研究生以上学历比率、业务讨论比率、软硬件条件对人员素质提升作用等。

“平衡积分卡”是一个可以不断变化的指标体系，随着高校业务的不断发展，其指标体系也是可以按照实际需求随时调整的。如果高校的外部与内部环境等方面发现变化，就应当引起高校决策者的注意，应当对“平衡计分卡”的指标设置做出及时调整，以保证其可靠性和准确性。

三、结语

高校专项资金的管理需要财务部门、审计部门和学校多部门通力合作，从专项资金的申请、审批、使用，到后续的审核、审查、绩效评价，全过程贯穿“管理-绩效评价”意识形态。高校应做到编制预算合理化，规范会计核算，专项资金独立核算，审计部门全程跟踪，最后运用“平衡计分卡”制度考核专项资金的使用效益和效率。这样，才能规范专项资金支出，减少违法违纪现象发生，促进学校实现既定的发展战略目标。

第五篇：会计内部控制现状及改进措施

会计内部控制现状及改进措施

一、会计信息内部控制的现状

（一）以手工为主传统的会计内部控制的现状。1.会计人员素质不高。会计人员是会计信息这种“产品”的“生产者”，他们的素质高低直接影响会计信息的质量。然而，我国会计人员的整体素质却不高。一方面，会计人员的业务素质不高；另一方面，会计人员的职业道德素质不高。2.会计人员管理体制不适应现代管理体制的要求。现行会计人员管理体制是在计划经济体制下制定的。但是随着市场经济的建立和完善，“两权”的分离，政企职责的分开，仍旧沿袭现行体制，继续让会计人员在同一事务中履行多种不同的职责，同时担任经济活动的主体与客体，这实际上是将会计人员置于左右为难的两难境地。当企业利益与国家利益发生冲突时，作为企业员工的会计人员在企业领导权力压制下，为了自身利益不得不维护本单位利益，提供虚假会计信息。

（二）电算化条件下的会计内部控制的现状。1.会计电算化系统授权存在安全隐患。传统手工会计授权下，对于每一项业务的每个环节都有相应工作人员的签名或印章。签名或印章的访写、仿造具有一定的难度。会计电算化系统授权方式是口令授权，口令授权存在于计算机系统内部。口令对于稍懂计算机操作知识的人来说根本算不上什么秘密，因为可以绕过财务软件的相关控制措施，通过打开计算机财务。2.网络环境下会计电算化系统的内部控制出现新的问题。网络环境是一个开放的环境，在这个环境下，任何信息在理论上都有可能被访问到。会计电算化系统下，会计信息通过物理通信线路传输存在着很大的安全隐患。业务人员可以利用收买公司业务人员，通过非法途径取得他人口令，获得某种权利或运行特定程序进行业务处理，从而给企业造成经济损失。

二、会计内部控制的对策

（一）以手工为主传统的会计内部控制的对策。传统会计信息系统的内部控制是通过加强人工管理来实现的，无法有效地控制授权失误，确保会计信息安全。现代管理型会计信息系统已被融入企业次源计划系统，其内部结构更为复杂，克服这些弊端尤其重要。1.会计信息系统开放化。传统会计管理主要是对会计事项本身进行记账、算账与审核，执行核算与监督的基本职能，会计信息系统局限于财务部门内部，不能有效地将其信息与生产、采购、销售等部门的信息相连接。例如，企业可在网络环境下及时掌握下属部门、分支机构的固定资产、存货的分类及明细资料，并通过业务部门、财务部门之间的系统的映射关系来实施和加强内部控制，新的管理部门因而可以代替原有的固定资产、材料、物质等管理部门。2.手工会计转为手工控制与程序控制相结合。传统会计内部控制基本上以手工控制手段为主，随着计算机的普及，会计人员也可将一些会计数据、资料储存于计算机中操作，但其作用只是辅助会计人员更好地操作。在网络会计信息系统中，计算机程序控制已经占据了内部控制相当的比重，并且网络化程度越高，计算机程序控制的比重就越大。但是网络会计信息系统并未完全舍弃手工控制手段，起码数据的录入、计算机的维护保养、会计人员必须的一些职业判断仍然需要。也就是说，网络会计信息系统中内部控制的方式和操作手段是手工控制与程序控制相结合进行。

（二）电算化条件下的会计内部控制的对策。电算化会计信息系统的内部控制实际执行了一部分审计工作，它是一项技术性强并相当复杂的工作，因此必须加强和完善电算化会计系统的内部控制，以保证系统的正常运行和财务数据的安全可靠，消除可能发生的危害。1.完善对电算化会计系统的内部控制机制。加强会计主体内部控制。财政部已陆续颁布了一系列会计内部控制规范文件，如“会计信息内部控制规范”，但我国有关部门颁布的电算化方面的政策法规还不多。财政部和主管部门应制定内部控制工作指南，对单位电算化会计信息系统会计信息内部控制工作提出指导和建议。实施电算化会计信息系统的单位可以结合自身的特点，制定切实可行的会计信息内部控制制度及方法。建立完备的机房管理制度，明确哪些人能上机操作、操作次序如何，严禁无关人员进入电算化机房，还要按有关规定记载上机日志等。为了防止舞弊行为，程序员不得参与操作，操作员不得接触参与程序设计、不得更动软件和打开数据库修改数据；操作员不得随意更换计算机所配置的系统参数及所安装的软件、并且不得在工作计算机上做任何与会计核算业务无关的事情。2.强化内部会计系统应用和管理的自身建设。电算化会计信息系统各级领导和财会部门、信息部门人员都应对会计信息化树立正确的思想认识，营造风险防范氛围，加强自身建设。电算化会计信息系统的运作往往是“人机”对话的特殊形态，对网络环境下的会计信息审核必须运用更复杂的查核技术，只有精通计算机网络知识、熟悉审计财务程序的人员才能胜任此项工作。内部审计制度是保障内部控制的重要手段之一，在电算化系统运行过程中，审计人员对会计业务处理等工作进行评价和检验，有利于检测财务软件的可靠性，发现存在的问题，有利于提高会计核算质量和管理水平。

（作者单位：河北唐山职业技术学院）

（责任编校：白水）