第一篇：广州市地方税务局关于印发个人所得税方面的指引
广州市地方税务局关于印发
《个人所得税若干征税业务指引[2009年]》的通知
穗地税发[2009]148号
为规范个人所得税征收管理，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定，现对我市个人所得税征管若干业务问题明确如下：
一、关于出差伙食补助费的计税问题国家机关、企事业单位、社会团体、民办非企业单位按照广东省财政厅《关于印发省直党政机关和事业单位差旅费管理办法的通知》（粤财行[2007]229号）规定，以出差自然（日历）天数和标准（每人每天50元）计算，为自行负担出差伙食费的员工发放或报销的出差伙食补助费，不计入员工个人工资薪金所得项目收入。对超标准发放或报销的出差伙食费补助，则应将超标准的部分并入员工个人当月工资薪金所得项目征收个人所得税；对出差期间个人未负担伙食费用的，应将出差伙食补助费全额并入个人当月工资薪金所得项目征收个人所得税。原我局《关于个人取得劳务报酬等收入征收个人所得税问题的通知》（穗地税发[2003]46号）第七点规定同时停止执行。
二、关于从事货物运输个人所得税征收率的问题从2009年1月1日起（税款所属时期），从事货物运输业的个体工商户、个人独资企业和合伙企业按2.5%的征收率征收生产经营所得个人所得税。原我局《关于调整我市个体工商户生产经营所得个人所得税带征率的通知》（穗地税发[2004]209号）附表说明第二点同时停止执行。
三、关于享受减征个人所得税优惠的残疾人员界定问题凡申请减征劳动所得个人所得税的残疾人，必须属于《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税[2007]92号）规定条件的人员，即持有《中华人民共和国残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾和精神残疾的人员或持有《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》的人员。
四、关于异地缴纳社保费税前扣除问题个人因社保关系在外地而在异地缴纳的社会保险费（包括基本养老保险费、基本医疗保险费），如果能够提供相关缴费凭证或证明文件的，可按现行有关规定给予税前扣除。对采取全年一次性缴纳社会保险费的，纳税人可以从缴交当月起按照实际缴费月份数进行分摊扣除。
五、关于个人取得拆迁补偿款征税问题根据《财政部国家税务总局关于城镇房屋拆迁有关税收政策的通知》（财税[2005]45号）规定，对被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款，免征个人所得税；对被拆迁人取得超过上述规定标准的部分应按“财产转让所得”项目征收个人所得税，且不得扣除房产原值。
六、关于企业职工无偿使用企业房产征税问题企业职工无偿使用企业自有或租赁的房产，应视为职工取得其他经济形式的应税所得，在使用期内按月并入职工当期工资薪金所得依法计征个人所得税。其中使用房产属企业租入的，按照企业每月支付的租金计算确认工资薪金收入额；使用房产属企业自有的，应先以租金的公允价格确认工资薪金收入额，但对缺乏公允价格做参考的，应按照企业每月提取的折旧额计算确认工资薪金收入额。
职工合用上款所指房产，应自行协议约定收入的分配方案，纳税人拒不提供协议分配方案的，税务机关可按人数均分原则核定个人实际收入额。
七、关于个体工商户异地经营征税问题个体工商户从事异地经营，其生产经营所得个人所得税按以下情形进行征管划分：持有《外出经营活动税收管理证明》或办理了跨区经营项目登记的，由机构所在地主管地税机关负责征收管理；否则，由经营行为发生地主管地税机关负责征收管理。
前款异地经营是指外地个体工商户来穗经营，以及我市个体工商户在“三区两市”之间或者“三区两市”与市区之间跨区经营（“三区两市”指花都区、番禺区、南沙开发区、增城市、从化市）。
八、关于个人履行劳动合同保密或非竞争条款取得收入征税问题个人与任职单位解除劳动关系后继续履行原劳动合同规定的保密条款或非竞争条款而取得原任职单位支付的收入，参照《财政部国家税务总局关于企业向个人支付不竞争款项征收个人所得税问题的批复》（财税[2007]102号）有关规定，按照“偶然所得”计算征收个人所得税。
九、关于生育津贴征税问题企业根据《广东省职工生育保险规定》（广东省人民政府令第123号）补足生育女职工产假期间生育津贴低于本人工资标准的部分，同样属于生育津贴的性质，应按照《财政部国家税务总局关于生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策的通知》（财税[2008]8号，以下简称财税[2008]8号文）的有关规定执行。
男职工按照《广东省职工生育保险规定》取得的生育假期津贴参照财税[2008]8号文的有关规定执行。
十、关于单位为职工报销医疗费征税问题企业从职工福利费中为未参加社会基本医疗保险或者患重大疾病的职工报销医疗费，在国家税务总局未有明确规定之前，暂不计入职工个人工资薪金所得项目收入。
第二篇：关于印发天津市地方税务局关于贯彻落实个人所得税...
关于印发《天津市地方税务局关于贯彻落实〈个人所得税自行纳税申报办法（试行）〉的实施方案》的通知
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津地税所〔2006〕19号
关于印发《天津市地方税务局关于贯彻落实〈个人所得税自行纳税申报办法（试行）〉的实施方案》的通知
各区县地方税务局，市地税局直属局、征收局：
为贯彻落实国家税务总局《关于印发〈个人所得税自行纳税申报办法（试行）〉的通知》（国税发〔2006〕162号）精神，做好个人所得税自行纳税申报的各项工作，市局制定了《天津市地方税务局关于贯彻落实〈个人所得税自行纳税申报办法（试行）〉的实施方案》，现印发给你们，请遵照执行。
二○○六年十二月十五日
天津市地方税务局关于贯彻落实《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》的实施方案
为贯彻落实国家税务总局《关于印发〈个人所得税自行纳税申报办法（试行）〉的通知》（国税发〔2006〕162号）精神，做好个人所得税自行纳税申报的各项工作，现制定《天津市地方税务局关于贯彻落实<个人所得税自行纳税申报办法（试行）>的实施方案》如下：
一、统一思想，高度重视，充分认识贯彻《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》（以下简称《办法》）的重要意义
《办法》的制定和实施有利于个人所得税调节收入分配职能作用的发挥，促进社会主义和谐社会建设；有利于建立健全个人收入申报制度，为实施综合与分类相结合个人所得税制模式创造条件；有利于加强个人所得税征管，保证修订后的个人所得税法实施到位；有利于增强公民纳税意识，促进全社会信用体系建设。市局已将《办法》以及总局的配套文件转发到地税系统各单位，各单位要以最快速度传达贯彻《办法》，领会《办法》的具体规定精神，做好相关准备工作。
二、加强组织领导
市局成立贯彻落实《办法》领导小组，杨福刚局长任组长，所得税处、涉外税处、征管处、办公室、法制处、计会处、人教处、稽查处、信息处、信息中心为领导小组成员，领导小组办公室设在所得税处。各单位要进一步加强领导，按市局要求做好征管范围内自行申报纳税人纳税申报工作。
三、搞好对外宣传
市局将在财税政务网站设立专栏，刊登《办法》和总局、市局制定的有关规定，及时转载总局网站有关宣传资料，根据总局印发的宣传材料，在天津日报、今晚报、每日新报、天津电视台等主要媒体刊播有关自行纳税申报个人所得税的规定，向社会告知自行纳税申报个人所得税的情形、对应申报表名称、纳税申报程序、申报表的获取、下载地址、填写内容等，同时，还将印制《办法》宣传小册子，开设两级咨询电话。各单位要充分利用区县有线电视台、报刊、广播等媒介进行广泛宣传，在办税服务厅张贴自行纳税申报有关规定，向纳税人发放宣传资料，设专门窗口搞好咨询，辅导纳税人填写申报表，运用纳税温馨提示，在申报期内督促纳税人申报。对自行申报纳税人较多的单位，可通过采取座谈会、政策讲解等方式，重点进行宣传辅导，使纳税人掌握年所得申报范围、计算口径、申报的具体要求、申报表的填写和法律责任等。
四、申报表的印发
12月20日前，市局将向社会公布纳税申报表下载的网址和下载方法。纸质申报表由市局在12月20日前印制完毕，各单位于12月25日前到市局领取，并及时将申报表发放到管理所、办税服务厅，方便纳税人领取。
五、自行纳税申报方式
申报方式分为网上申报、邮寄申报和办税服务厅申报。需补、退税款的纳税人应直接到办税服务厅办理。
纳税人需网上申报的，可由纳税人或扣缴单位办税人员到地税局办税服务厅办理自然人登记，领取用户名和密码后，通过财税政务网站（http://）“个人所得税栏目”办理纳税申报，或在办税服务厅设立的自助报税专用计算机办理纳税申报。
纳税人需邮寄申报的，可通过因特网下载申报表或到地税局办税服务厅领取申报表，正确填写后采取挂号信函方式进行申报，挂号信封要注明“自行申报”字样。各单位要规范申报受理登记，公布本单位地址、邮编，明确以邮戳日期作为实际申报日期。
对纳税人在纳税申报过程中遇到的问题，各单位要提供快捷、方便的服务。同时，要依法为纳税人的纳税申报信息保密。
纳税人可委托任职受雇单位办税人员或有税务代理资质的中介机构代理申报。委托代理双方
须签订书面授权委托书，并留存备查。
六、有关政策解释
（一）自行纳税申报的范围
年所得达到12万元的纳税人无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，无论代扣代缴单位是否按规定为其进行了个人所得税申报，无论纳税人是否按照税法规定进行了日常自行申报，均应于纳税终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。
（二）年所得计算口径
纳税人年所得的计算应严格按照《办法》第七条、第八条规定的范围执行，并明确以下几项特殊情况的计算口径：
1．纳税人取得的收入中含免税额的，除《办法》第七条规定内容外，应将其收入全额计入年所得额。
2．享受个人所得税减免税政策（指直接减免税额）的纳税人，应将其收入全额计入年所得额。
3．个人转让住房所得采取核定征收方式征收税款的，需计算应税所得率和应纳税所得额，并将应纳税所得额计入年所得额。
具体计算方法：
（1）应税所得率=1%（征收率）÷20%（税率）=5%
（2）应纳税所得额=转让住房收入×5%
4．纳税人取得的劳务报酬，不得减除任何相关税费，应将其收入全额计入年所得额。
5．纳税人由支付单位或个人为其负担税款的，需将不含税收入换算成含税收入，将含税收入计入年所得额。
七、制定应急预案
针对在申报期前期可能出现少数人申报，申报期末集中办理纳税申报造成办税服务厅拥堵现象，市局确定以下应急方案：对我市开发区、保税区、高新区等重点区域和重点行业中的重点纳税人进行专门培训、辅导，在12月31日前通过扣缴单位将申报表发放到纳税人手中，安排期限做好自行纳税申报；各单位在12月20日前利用“津税系统”对2005年所得超过12万元以上的纳税人进行筛选，摸清底数。同时，要成立本单位应急工作领导小组，制定具体应急预案，对有任职单位的纳税人可通过单位及时通知纳税人按期申报，或通过纳税人提供的手机号码以发短信的方式向符合自行纳税申报条件的纳税人告知自行申报截止
日期，提示纳税人到税务机关进行纳税申报。对自行申报纳税人较多的单位，要主动联系，上门服务，确保错过申报高峰期。通过以上措施，仍出现集中申报情况的，各单位要按已确定的应急预案，增加办税服务厅受理申报窗口，增加人员，确保及时受理每个纳税人的自行纳税申报。
八、采取措施，严格执法
申报期后，各单位要利用日常征管掌握的情况，通过查询“津税系统”有关资料，对年所得超过12万元的纳税人进行比对，对未按期申报的纳税人严格按照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定进行处罚。
九、及时总结，跟踪管理
对纳税人自行申报过程中遇到的问题要及时进行总结、分析、处理和汇总上报。市局对发现的各种问题要及时进行研究解决，对无法解决的问题将及时向总局反馈。从12月1日起，按总局要求，市局每半月向总局报送受理自行申报纳税人数、申报收入额和补退税额等相关数据以及在贯彻执行自行纳税申报过程中遇到的问题和受理自行纳税申报的具体工作情况。各单位要提前一天（即每月14日、29日前）将落实情况和存在问题上报市局，以便市局汇总上报总局。对已办理自行纳税申报的纳税人要建立纳税档案并实施动态管理。申报期结束以后，各单位要根据纳税人申报数据、所属行业收入水平和日常掌握情况进行分析，发现有异常现象的，要予以核查。
第三篇：北京市地方税务局关于印发《北京市地方税务局开具个人所得税完税证明
北京市地方税务局关于印发《北京市地方税务局开具个人所得税完税证明.txt45想洗澡吗？不要到外面等待下雨；想成功吗？不要空等机遇的到来。摘下的一瓣花能美丽多久？一时的放纵又能快乐多久？有志者要为一生的目标孜孜以求。少年自有少年狂，藐昆仑，笑吕梁；磨剑数年，今将试锋芒。自命不凡不可取，妄自菲薄更不宜。北京市地方税务局关于印发《北京市地方税务局开具个人所得税完税证明管理暂行办法》的通知
京地税个〔2006〕239号
各区、县地方税务局、各分局：
为进一步提高纳税服务水平，维护纳税人的合法权益，市局制定了《北京市地方税务局开具个人所得税完税证明管理暂行办法》，现印发给你们，请结合本局实际情况，认真依照执行。
二○○六年四月二十五日
北京市地方税务局开具个人所得税完税证明管理暂行办法
第一条 为了加强对完税证明开具工作的管理，根据国家税务总局《个人所得税管理办法》和《个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法》制定本办法。
第二条 北京市地方税务机关为个人所得税纳税人开具《中华人民共和国个人所得税完税证明》（以下简称完税证明）的管理适用本办法。
第三条 代扣代缴义务人在代扣税款时为纳税人开具的《中华人民共和国代扣代收税款凭证》、自行申报纳税人缴纳税款时取得的《中华人民共和国税收通用完税证》或《中华人民共和国税收缴款书》，是缴纳税款的完税凭证，与完税证明具有同等证明作用。
第四条 完税证明的样式由北京市地方税务局按照国家税务总局相关规定统一制定。
第五条 税务机关使用三种方式为纳税人开具完税证明
（一）税务机关直接为纳税人开具完税证明
纳税人需要完税证明的，可执本人身份证件向主管税务机关提出申请，税务机关确认其身份及在一定期间内个人所得税纳税额后，为其开具完税证明。
（二）税务机关可为单位职工特殊需要集中开具完税证明
代扣代缴单位所属职工因特殊原因需要完税证明的，可由代扣代缴单位向其主管税务机关提出申请，主管税务机关进行核实后，为该代扣代缴单位所属职工按其在一定期间内实际缴纳的工资薪金项目所得的个人所得税额批量开具完税证明。
（三）税务机关年终一次性开具完税证明
税务机关在终了4个月内汇总纳税人全年工资薪金项目所得的个人所得税纳税情况，并经核实后，主动为每一个纳税人按其上年实际缴纳的工资薪金项目所得的个人所得税额开具一张完税证明。
第六条 批量开具的完税证明，由市局负责统一印制，并发送给各区(县)地方税务局及直属分局，由其负责接收、发放。
（一）各区(县)地方税务局及直属分局应建立严格的接收和保管制度，使用专用的房间或空间保存完税证明，在接收完税证明时必须登记台账，并由专人负责保管。
（二）各区(县)地方税务局及直属分局应通过代扣代缴单位把完税证明发放给纳税人，指定专人负责此项工作，并建立严格的发放完税证明的制度和手续，在发放时必须登记台账。
（三）代扣代缴义务人在接收到完税证明后，必须负责把完税证明发放给纳税人，如果因特殊原因确实无法发放的，应把完税证明退还给税务机关，并说明原因。税务机关有责任对代扣代缴义务人发放完税证明的全过程实施有效监督。
（四）经查确实无法发放的完税证明可以登记销毁清册，需报各区(县)地方税务局及直属分局领导批准后，由各区(县)地方税务局及直属分局负责销毁。
第七条 税务机关在开具、保管、发放完税证明的各个环节对纳税人的纳税资料保密。
第八条 税务机关应保存开具完税证明的记录，以备查询。
第九条 税务机关根据代扣代缴义务人明细申报数额为纳税人开具完税证明。税务机关不予开具完税证明的，纳税人可以向上一级税务机关申请行政复议，也可以向人民法院提起诉讼。
第十条 税务机关有关人员违反本办法规定的，应依法承担相应行政和法律责任。第十一条 本办法由北京市地方税务局负责解释。
第十二条 本办法从2006年1月1日起施行，原《北京市地方税务局印发<个人所得税纳税申报管理暂行办法>和<开具个人所得税完税证明管理暂行办法>的通知》（京地税〔2003〕590号）中印发的《开具个人所得税完税证明管理暂行办法》同时废止。
第四篇：广州市地方税务局关于印发促进就业创业地方税(费)优惠政策指引的通知
鼓励单位安置残疾人就业，凡安置残疾人就业的单位支付给残疾职工的工资给予企业所得税加计扣除,符合条件的可给予减征营业税、免征堤围防护费。
（一）相关政策规定
1．企业所得税
（1）企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在终了进行企业所得税申报和汇算清缴时，再依照本条第一款的规定计算加计扣除。
（2）残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。
（3）企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备如下条件：
①依法与安置的每位残疾人签订了1年以上(含1年)的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作；
②为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险；
③定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资；
④具备安置残疾人上岗工作的基本设施。
2．营业税
对安置残疾人就业的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额减征营业税的办法。我省每位残疾人每年可享受的减征营业税限额为每人每年3.5万元。城建税、教育费附加的减免额不包括在限额之内。
（1）安置残疾人就业的单位（包括福利企业、盲人按摩机构、工疗机构和其他单位），同时符合以下条件并经过有关部门的认定后，可申请减征营业税：
①依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作；
②月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%（含25%），并且实际安置的残疾人人数多于10人（含10人）给予减征营业税；
③为安置的每位残疾人按月足额缴纳了单位所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险；
④通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资；
⑤具备安置残疾人上岗工作的基本设施；
⑥享受营业税减征的安置残疾人就业的单位是指税务登记为各类所有制企业（包括个人独资企业、合伙企业和个体经营户）、事业单位、社会团体和民办非企业单位；
⑦残疾人是指持有《中华人民共和国残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾和精神残疾的人员和持有《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》的人员。
（2）其他实体规定：
①主管地方税务机关应按月减征营业税，本月应缴营业税不足减征的，可结转本内以后月份减征，但不得从以前月份已交营业税中退还。本应纳税额小于核定的减税限额的，以本应纳税额为限；本应纳税额大于核定的减税限额的，以核定的本减税限额为限。纳税人本应纳税额不足减征的，不得结转以后减征；
纳税人本月应减征营业税额按以下公式计算：
本月应减征营业税额＝纳税人本月实际安置残疾人员人数×县级以上税务机关确定的每位残疾人员每年可减征营业税的具体限额÷12
②营业税优惠政策仅适用于提供“服务业”税目（广告业除外）取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于上述单位提供广告业劳务以及不属于“服务业”税目的营业税应税劳务取得的收入。兼营营业税“服务业”税目劳务和其他税目劳务的纳税人，只能减征“服务业”税目劳务的应纳税额；“服务业”税目劳务的应纳税额不足扣减的，不得用其他税目劳务的应纳税额扣减；
③单位应当分别核算享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的营业收入，不能分别核算的，不得享受本营业税优惠政策；
④兼营增值税和营业税税收优惠政策业务的单位，可自行选择退还增值税或减征营业税，一经选定，一个内不得变更；
⑤如果既适用促进残疾人就业税收优惠政策，又适用下岗再就业、军转干部、随军家属等支持就业的税收优惠政策的单位，可选择适用最优惠的营业税政策规定实行按月减征方式；
⑥经认定的符合减免税条件的纳税人实际安置残疾人员占在职职工总数的比例应逐月计算，本月比例未达到25%的，不得减征本月的营业税；
⑦终了，应平均计算纳税人全年实际安置残疾人员占在职职工总数的比例，一个纳税内累计3个月平均比例未达到25%的，应自次年1月1日起取消营业税减税优惠政策；
⑧纳税人新安置残疾人员从签订劳动合同并缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险的次月起计算，其他职工从录用的次月起计算；安置的残疾人员和其他职工减少的，从减少当月计算；
⑨对特殊教育学校举办的企业只要符合月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%（含25%），并且实际安置的残疾人人数多于10人（含10人）的规定，就可享受营业税的税收优惠政策。特殊教育学校举办的企业是指设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入全部归学校所有的企业。这类企业在计算残疾人人数时可将在企业实际上岗工作的特殊教育学校的全日制在校学生计算在内，在计算单位在职职工人数时也要将上述学生计算在内；
⑩“工疗机构”是指集就业和康复为一体的福利性生产安置单位，通过组织精神残疾人员参加适当生产劳动和实施康复治疗与训练，达到安定情绪、缓解症状、提高技能和改善生活状况的目的，包括精神病院附设的康复车间、企业附设的工疗车间、基层政府和组织兴办的工疗站等。允许将精神残疾人员计入残疾人人数享受营业税税收优惠政策的，仅限于工疗机构等适合安置精神残疾人就业的单位。
（3）其他程序规定：
①安置残疾人单位实际安置的残疾人或在职职工人数发生变化，但仍符合减税条件的，应当根据变化事项按规定重新申请认定和审批。安置残疾人单位因残疾人或在职职工人数发生变化，不再符合减税条件的，应当自情况变化之日起15个工作日内向主管地方税务机关申报；
②享受税收优惠资格的安置残疾人单位应办理年审手续。福利企业或盲人按摩机构、工疗机构等集中安置残疾人就业的用人单位，应于每年终了后的次年1月底前把《广州市社会福利企业招收残疾人就业认定证明》或《广州市盲人按摩机构、工疗机构集中安置残疾人就业认定证明》的年审记录原件及复印件报送主管税务机关。其他单位应于每年终了后的次年1月底前到税务机关重新审核享受税收优惠资格。
（4）惩罚规定：
①单位安置的不符合《中华人民共和国劳动法》（主席令第二十八号）及有关规定的劳动年龄的残疾人，不列入安置比例及减税限额的计算；
②单位和个人采用签订虚假劳动合同或服务协议、伪造或重复使用残疾人证或残疾军人证、残疾人挂名而不实际上岗工作、虚报残疾人安置比例、为残疾人不缴或少缴规定的社会保险、变相向残疾人收回支付的工资等方法骗取享受税收优惠政策的，除依照法律、法规和其他有关规定追究有关单位和人员的责任外，其实际发生上述违法违规行为内实际享受到的减税款应全额追缴入库，并自其发生上述违法违规行为起三年内取消其享受营业税税收优惠政策的资格。
3.堤围防护费
对持有效的《社会福利机构设置批准证书》（注：现为《社会福利企业证书》）的民政福利企业实行先征后退、先征后返增值税和免征营业税所对应的应税收入部分实行免征堤围防护费的照顾。
（二）须提供的书面材料
1.办理企业所得税加计扣除备案时须提供的书面材料
（1）《企业所得税减免优惠备案表》一式二份；
（2）在职残疾人员名单及工资表；
（3）为残疾职工购买社保的资料；
（4）《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证(1至8级)》复印件；
（5）加盖企业公章的纳税人与残疾人签订的劳动合同或服务协议复印件；
（6）主管税务机关要求提供的有关资料。
2.办理减征营业税申请时须提供的书面材料（原件核对后退回）
（1）《社会福利企业证书》原件及复印件一份；
（2）《广州市社会福利企业招收残疾人就业认定证明》原件及复印件一份；
（3）《安置残疾人单位税收优惠资格认定申请审批表》一份；
（4）减免税申请报告，列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等；
（5）《享受促进残疾人就业税收优惠企业职工名册》原件及复印件；
（6）《残疾人职工情况登记表》；
（7）与残疾人签订的一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议及每位残疾人的残疾人证明原件及复印件；
（8）为残疾人缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险的有关证明材料原件及复印件；
（9）通过金融机构向安置每位残疾人职工支付的工资凭证原件及复印件；
（10）《减免地方税费申请审批表》一式一份；
（11）营业执照副本；
（12）税务登记证副本；
（13）《广东省集中安置残疾人机构证书》原件及复印件一份；
（14）《广州市盲人按摩机构、工疗机构集中安置残疾人就业认定证明》原件及复印件一份。
申请享受税收优惠政策的福利企业应提交（1）—（12）点的资料；申请享受税收优惠政策的集中安置残疾人机构（包括工疗机构、盲人按摩机构、托养服务工场、职业康复工场等）应提交（3）—（14）点的资料：申请享受税收优惠政策的其他单位应提交（3）—（12）点的资料。
3.办理堤围防护费免征备案时须提供的书面材料（原件核对后退回）
（1）《社会福利企业证书》原件及复印件一份；
（2）享受流转税优惠政策批复文件或纳税凭证。
（三）办理程序
1.纳税人享受企业所得税加计扣除优惠应在终了进行企业所得税申报和汇算清缴时向主管地税机关提交备案登记资料，主管地税机关在7个工作日内完成登记备案工作，并告知纳税人执行。
2.纳税人享受减征营业税的办理程序：
(1)安置残疾人超过25%（含25%），且残疾职工人数不少于10人的符合福利企业条件的用人单位，按照广州市民政局《转发民政部关于印发〈福利企业资格认定办法〉的通知》(穗民〔2007〕219号)要求，到广州市社会福利生产管理服务中心（以下简称“市企管中心”）申办《广州市福利企业招收残疾人就业认定证明》，接受民政部门审核《享受促进残疾人就业税收优惠企业职工名册》。用人单位取得上述证明和民政部门的审核意见后，再持以上材料到主管地方税务机关办理申请享受税收优惠；
(2)盲人按摩机构、工疗机构等集中安置残疾人就业的用人单位，按照广州市残疾人联合会《盲人按摩机构、工疗机构等集中安置残疾人的用人单位资格认定办法》要求，到广州市残疾人劳动就业服务中心（以下简称“市残联服务中心”）申办《广州市盲人按摩机构、工疗机构集中安置残疾人就业认定证明》，接受审核《享受促进残疾人就业税收优惠企业职工名册》。用人单位取得上述证明和市残联审核意见后，再持以上材料到主管地方税务机关办理申请享受税收优惠；
(3)除上述(1)、(2)点以外的其他单位,可直接持相关材料向主管地税机关提出申请享受税收优惠。
3.缴费人享受免征堤围防护费的办理程序：
缴费人可持相关材料向主管地方税务机关办理备案手续。
第五篇：北京市地方税务局关于印发《北京市地方税务局开具个人所得税完税证明
北京市地方税务局关于印发《北京市地方税务局开具个人所得税完税证明管理暂行办法》的通知
京地税个〔2006〕239号
各区、县地方税务局、各分局：
为进一步提高纳税服务水平，维护纳税人的合法权益，市局制定了《北京市地方税务局开具个人所得税完税证明管理暂行办法》，现印发给你们，请结合本局实际情况，认真依照执行。
二○○六年四月二十五日
北京市地方税务局开具个人所得税完税证明管理暂行办法
第一条 为了加强对完税证明开具工作的管理，根据国家税务总局《个人所得税管理办法》和《个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法》制定本办法。
第二条 北京市地方税务机关为个人所得税纳税人开具《中华人民共和国个人所得税完税证明》（以下简称完税证明）的管理适用本办法。
第三条 代扣代缴义务人在代扣税款时为纳税人开具的《中华人民共和国代扣代收税款凭证》、自行申报纳税人缴纳税款时取得的《中华人民共和国税收通用完税证》或《中华人民共和国税收缴款书》，是缴纳税款的完税凭证，与完税证明具有同等证明作用。
第四条 完税证明的样式由北京市地方税务局按照国家税务总局相关规定统一制定。
第五条 税务机关使用三种方式为纳税人开具完税证明
（一）税务机关直接为纳税人开具完税证明
纳税人需要完税证明的，可执本人身份证件向主管税务机关提出申请，税务机关确认其身份及在一定期间内个人所得税纳税额后，为其开具完税证明。
（二）税务机关可为单位职工特殊需要集中开具完税证明
代扣代缴单位所属职工因特殊原因需要完税证明的，可由代扣代缴单位向其主管税务机关提出申请，主管税务机关进行核实后，为该代扣代缴单位所属职工按其在一定期间内实际缴纳的工资薪金项目所得的个人所得税额批量开具完税证明。
（三）税务机关年终一次性开具完税证明
税务机关在终了4个月内汇总纳税人全年工资薪金项目所得的个人所得税纳税情况，并经核实后，主动为每一个纳税人按其上年实际缴纳的工资薪金项目所得的个人所得税额开具一张完税证明。
第六条 批量开具的完税证明，由市局负责统一印制，并发送给各区(县)地方税务局及直属分局，由其负责接收、发放。
（一）各区(县)地方税务局及直属分局应建立严格的接收和保管制度，使用专用的房间或空间保存完税证明，在接收完税证明时必须登记台账，并由专人负责保管。
（二）各区(县)地方税务局及直属分局应通过代扣代缴单位把完税证明发放给纳税人，指定专人负责此项工作，并建立严格的发放完税证明的制度和手续，在发放时必须登记台账。
（三）代扣代缴义务人在接收到完税证明后，必须负责把完税证明发放给纳税人，如果
因特殊原因确实无法发放的，应把完税证明退还给税务机关，并说明原因。税务机关有责任对代扣代缴义务人发放完税证明的全过程实施有效监督。
（四）经查确实无法发放的完税证明可以登记销毁清册，需报各区(县)地方税务局及直属分局领导批准后，由各区(县)地方税务局及直属分局负责销毁。
第七条 税务机关在开具、保管、发放完税证明的各个环节对纳税人的纳税资料保密。
第八条 税务机关应保存开具完税证明的记录，以备查询。
第九条 税务机关根据代扣代缴义务人明细申报数额为纳税人开具完税证明。税务机关不予开具完税证明的，纳税人可以向上一级税务机关申请行政复议，也可以向人民法院提起诉讼。
第十条 税务机关有关人员违反本办法规定的，应依法承担相应行政和法律责任。第十一条 本办法由北京市地方税务局负责解释。
第十二条 本办法从2006年1月1日起施行，原《北京市地方税务局印发<个人所得税纳税申报管理暂行办法>和<开具个人所得税完税证明管理暂行办法>的通知》（京地税〔2003〕590号）中印发的《开具个人所得税完税证明管理暂行办法》同时废止。
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